المحاسبة الحكومية - اللقاء الافتراضي الثاني

1
‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬4236
‫ﺍﻻﻓﺘﺭﺍﻀﻲ‬ ‫ﺍﻟﻠﻘﺎﺀ‬(2)
‫ﺍﻟﻨﻬﺎﺌﻲ‬ ‫ﻟﻼﻤﺘﺤﺎﻥ‬ ‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‬ ‫ﺃﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﻭﻤﻨﺎﻗﺸﺔ‬ ‫ﻋﺎﻤﺔ‬ ‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬
‫ﺇﻋﺩﺍﺩ‬
‫ﺍﻟﻌﺼﺎ‬ ‫ﻤﺤﻤﻭﺩ‬ ‫ﻋﻠﻲ‬ ‫ﻨﺎﺌل‬
‫اﻟﺮﺣﯿﻢ‬ ‫اﻟﺮﺣﻤﻦ‬ ‫اﷲ‬ ‫ﺑﺴﻢ‬
16/4/2015
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2
‫ﺍﻟﻠﻘﺎﺀ‬ ‫ﺃﻫﺩﺍﻑ‬
•‫ﺘﺭﺴﻴﺦ‬‫ﻓﻬﻡ‬‫ﺒﻌﺽ‬‫ﺍﻟﻤﺼﻁﻠﺤﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬‫ﺒﺎﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬.
•‫ﺘﺭﺴﻴﺦ‬‫ﻤﻔﻬﻭﻡ‬‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﻤﺴﺘﻭﻯ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬
‫ﻓﻲ‬‫ﻤﺭﺍﺤﻠﻬﺎ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬)‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬(.
•‫ﺘﺭﺴﻴﺦ‬‫ﻤﻔﻬﻭﻡ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﻗﻴﻭﺩﻫﺎ‬.
•‫ﺘﺭﺴﻴﺦ‬‫ﻤﻔﻬﻭﻡ‬‫ﺍﻷﺴﺱ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﺔ‬‫ﻭﻁﺭﻴﻘﺔ‬‫ﺍﻟﺘﺴﺠﻴل‬
‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﻷﺴﺱ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬.
•‫ﺘﺭﺴﻴﺦ‬‫ﺍﻟﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺇﻋﺩﺍﺩ‬‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬.

3
‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺃﺴﺎﺴﻴﺔ‬ ‫ﻤﻔﺎﻫﻴﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬:‫ﻓﻥ‬‫ﺘﻘﺩﻴﺭ‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬
‫ﻭﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺘﻬﺎ‬‫ﻭﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻤﻜﻥ‬‫ﻗﻴﺎﺴﻬﺎ‬
‫ﻭﺘﺼﻨﻴﻔﻬﺎ‬‫ﻭﺘﺒﻭﻴﺒﻬﺎ‬‫ﻭﻋﺭﻀﻬﺎ‬‫ﻀﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺘﻘﺎﺭﻴﺭ‬‫ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﻜﻤﺼﺩﺭ‬‫ﻟﻠﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺘﺤﻘﻴﻕ‬‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺒﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﺘﻘﻴﻴﻡ‬
‫ﺍﻷﺩﺍﺀ‬.
‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬:‫ﺨﻁﺔ‬‫ﻤﻘﺘﺭﺤﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺴﻠﻁﺔ‬‫ﺍﻟﺘﻨﻔﻴﺫﻴﺔ‬)‫ﻤﺠﻠﺱ‬
‫ﺍﻟﻭﺯﺭﺍﺀ‬(‫ﺘﺒﻴﻥ‬‫ﻓﻴﻬﺎ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻭﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩﺓ‬
‫ﻟﻺﻨﻔﺎﻕ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ‬‫ﻟﺴﻨﺔ‬‫ﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻤﻌﻴﻨﺔ‬‫ﻭﺘﻘﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺴﻠﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﺘﺸﺭﻴﻌﻴﺔ‬.

4
‫ﺍﻷﺴﺎﺴﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻔﺎﻫﻴﻡ‬ ‫ﺘﺎﺒﻊ‬
•‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬:‫ﻫﻲ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻭﻗﻊ‬‫ﺠﺒﺎﻴﺘﻬﺎ‬‫ﺨﻼل‬
‫ﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬.
•‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬)‫ﺍﻻﻋﺘﻤﺎﺩﺍﺕ‬(:‫ﻫﻲ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻭﻗﻌﺔ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‬
‫ﻟﻠﻘﻴﺎﻡ‬‫ﺒﺎﻷﻨﺸﻁﺔ‬‫ﻭﺍﻟﺒﺭﺍﻤﺞ‬‫ﻭﺍﻟﻤﺸﺎﺭﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺴﻨﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬.
•‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬:‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺘﺤﻘﻘﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻋﻨﺩ‬
‫ﻗﺒﻀﻬﺎ‬.)‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬(‫ﻭﻋﻨﺩ‬‫ﺜﺒﻭﺘﻬﺎ‬‫ﻭﻗﻴﺎﺴﻬﺎ‬)‫ﺤﺴﺏ‬
‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬(.

5
•‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬:‫ﻫﻲ‬‫ﻋﺒﺎﺭﺓ‬‫ﻋﻥ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺘﺤﻘﻘﺔ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺩﻓﻌﻬﺎ‬
‫ﺤﺴﺏ‬)‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬(‫ﻭﻋﻨﺩ‬‫ﺜﺒﻭﺘﻬﺎ‬‫ﻭﺘﻭﻓﻴﺭ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻟﻬﺎ‬
‫ﻭﻨﺸﻭﺀ‬‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﺔ‬‫ﺤﺴﺏ‬)‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬
‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬(.
•‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬)‫ﺍﻻﺭﺘﺒﺎﻁﺎﺕ‬(:‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻌﻘﻭﺩ‬‫ﻭﺃﻤﺭ‬‫ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‬
‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺘﻭﻗﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬‫ﺃﻭ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬‫ﺃﻤﺭ‬‫ﺸﺭﺍﺀ‬
‫ﻤﻭﺍﺩ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬‫ﻭﻻ‬‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺤﺴﺏ‬
‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬.

6
•‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬:‫ﺃﺼﻭل‬‫ﻭﻤﻭﺍﺭﺩ‬‫ﺤﺭﺓ‬‫ﻗﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺼﺭﻑ‬‫ﺒﻬﺎ‬
‫ﻟﺘﻤﻭﻴل‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻭﻫﻭ‬‫ﺒﻤﺜﺎﺒﺔ‬‫ﺤﻘﻭﻕ‬
‫ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﺸﺭﻜﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺭﺒﺤﻴﺔ‬.
•‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬:‫ﻫﻲ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻭﻗﻊ‬‫ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻤﺩﺓ‬
‫ﺍﻟﺒﺎﻗﻴﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬.
‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬=‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬–‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬‫ﻫﻭ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒل‬‫ﻟﻠﺘﺼﺭﻑ‬‫ﺒﺔ‬
=‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬–)‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬+‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(.

7
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬
‫ﺘﺒﺩﺃ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺒﻤﺠﻤﻭﻋﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻷﺼﻭل‬
‫ﺍﻟﻤﺘﺩﺍﻭﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻭﻏﻴﺭ‬‫ﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻭﺘﺴﺘﺨﺩﻡ‬‫ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻷﺼﻭل‬‫ﻟﻤﻭﺍﺠﻬﺔ‬
‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.‫ﻭﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﺒﻴﻨﻬﻤﺎ‬‫ﻴﻌﺭﻑ‬‫ﺒﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
‫ﻭﻋﻠﻴﺔ‬‫ﺘﻜﻭﻥ‬‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﻗﺒل‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬
‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬.
‫ﺍﻷﺼﻭل‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬+‫ﺍﻻﺤﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬

8
‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺃﺴﺌﻠﺔ‬
•1.‫ﺘﺴﺠل‬‫ﻋﻘﻭﺩ‬‫ﺍﻟﺘﻭﻅﻴﻑ‬‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤ‬.
•2.‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﹸﻌﺩ‬‫ﺘ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺩﻓﺎﺘﺭ‬
‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ل‬‫ﻭ‬‫ﺍﻟﻤﺤ‬‫ﺍﻟﻴﻬﺎ‬.
•3.‫ﹸﺴﺠل‬‫ﺘ‬‫ﺘﻜﻠﻔﺔ‬‫ﺸﺭﺍﺀ‬‫ﺃﺼل‬‫ﻤﺭ‬‫ﻌ‬‫ﻤ‬‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﻨﻔﻘﺔ‬.
•4.‫ﺘﺘﺤﻘﻕ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﻤﻭﺍﻓﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻑ‬
‫ﻭﺍﻟﺠﻬﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺫﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻌﻼﻗﺔ‬.
•5.‫ﺘﻅﻬﺭ‬‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﺔ‬‫ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺠﺔ‬‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﺃﺤﺩ‬‫ﻤﺼﺎﺩﺭ‬
‫ﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬‫ﺍﻷﺨﺭﻯ‬‫ﻀﻤﻥ‬‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺭ‬‫ﻓﻲ‬
‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬.

9
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺴﺎﺒﻌﺔ‬
‫ﺍﻟﻨﻤﻭﺫﺠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻻﺠﺎﺒﺔ‬:
1.‫ﻻ‬
2.‫ﻻ‬
3.‫ﻨﻌﻡ‬
4.‫ﻻ‬
5.‫ﻨﻌﻡ‬

10
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬
•6.‫ﻴﺅﺜﺭ‬‫ﺘﺼﺤﻴﺢ‬‫ﺃﺨﻁﺎﺀ‬‫ﺴﻨﻭﺍﺕ‬‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
•7.‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﺔ‬‫ﻫﻲ‬‫ﺘﺤﻭﻴل‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﻟﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﺎل‬‫ﺁﺨﺭ‬
‫ﺴﺠﻠﻪ‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩ‬.
•8.‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺔ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﻗﺩ‬‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﻭﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬
‫ﺍﻟﺘﻌﺎﻗﺩ‬.
•9.‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﺨﺎﺭﺠﺔ‬‫ﻫﻲ‬‫ﺘﺤﻭﻴل‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺴﺠﻠﻪ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬
‫ﻟﻤﺎل‬‫ﺁﺨﺭ‬.
•10.‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻫﻲ‬‫ﺩﻴﻭﻥ‬‫ﻟﻸﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬،‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻲ‬‫ﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‬.

11
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺴﺎﺒﻌﺔ‬
6.‫ﻨﻌﻡ‬
7.‫ﻨﻌﻡ‬
8.‫ﻨﻌﻡ‬
9.‫ﻨﻌﻡ‬
10.‫ﻻ‬

12
‫ﺍﻟﺜﺎﻤﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬
•1.‫ﻴﺘﺒﻊ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ‬‫ﺍﻟﻬﺎﺩﻓﺔ‬‫ﻟﻠﺭﺒﺢ‬.
•2.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻤﺸﺎﺭﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻤﺼﻠﺤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺤﺴﺏ‬
‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬.
•3.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻸﻤﺎﻨﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻭﻜﺎﻻﺕ‬‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬.
•4.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻻﺌﺘﻤﺎﻨﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻺﻨﻔﺎﻕ‬‫ﺘﻌﺎﻟﺞ‬‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺘﻬﺎ‬
‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬.
•5.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬‫ﺘﺨﺘﺹ‬‫ﺒﺈﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻏﻠﺏ‬‫ﺍﻷﻨﺸﻁﺔ‬
‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﻭﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺼﺤﻴﺔ‬‫ﻭﺘﻌﻠﻴﻤﻴﺔ‬‫ﻭﺍﻗﺘﺼﺎﺩﻴﺔ‬‫ﻭﺒﻴﺌﻴﺔ‬.

13
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺜﺎﻤﻨﺔ‬
1.‫ﻨﻌﻡ‬
2.‫ﻻ‬
3.‫ﻻ‬
4.‫ﻨﻌﻡ‬
5.‫ﻻ‬

14
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﺍﻟﺜﺎﻤﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬
•6.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺘﻐﻁﻲ‬‫ﺃﻨﺸﻁﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ‬‫ﻟﻬﺎ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﻌﻴﻨﺔ‬.
•7.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺨﻁﻁ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺘﻘﻭﻡ‬‫ﺒﺨﺩﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺍﻷﺨﺭﻯ‬.
•8.‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻤﺸﺎﺭﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻤﺼﻠﺤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺘﻘﻭﻡ‬‫ﺒﺎﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﻴﻌﺠﺯ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻁﻨﻭﻥ‬‫ﻋﻥ‬‫ﺍﻟﻘﻴﺎﻡ‬‫ﺒﻬﺎ‬.
•9.‫ﺘﺴﺠل‬‫ﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬
‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬.
•10.‫ﻴﺘﻀﻤﻥ‬‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬،‫ﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬.

15
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺜﺎﻤﻨﺔ‬
6.‫ﻻ‬
7.‫ﻻ‬
8.‫ﻨﻌﻡ‬
9.‫ﻨﻌﻡ‬
10.‫ﻨﻌﻡ‬

16
‫ﺍﻟﺘﺎﺴﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬
•1.‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬=‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬–)‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺠﻠﺔ‬+‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻏﻴﺭ‬
‫ﻗﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬(
•2.‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬=‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬–)‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺠﻠﺔ‬+
‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻏﻴﺭ‬‫ﻗﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬(
•3.‫ﺍﻟﻐﺭﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬=‫ﺍﻟﻐﺭﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬–‫ﺍﻟﻐﺭﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﻏﻴﺭ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬.
•4.‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬=‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬–‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬‫ﻟﻠﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬.
•5.‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﻴﺘﺯﺍﻤﻥ‬‫ﺘﺤﻘﻘﻬﺎ‬‫ﻤﻊ‬‫ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‬‫ﻻ‬‫ﺘﻌﺘﺒﺭ‬‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺩﻴﻨ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬
‫ﻭﻻ‬‫ﹸﻌﺩ‬‫ﺘ‬‫ﹰ‬‫ﻼ‬‫ﺃﺼ‬.

17
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺘﺎﺴﻌﺔ‬
1.‫ﻨﻌﻡ‬
2.‫ﻻ‬
3.‫ﻨﻌﻡ‬
4.‫ﻻ‬
5.‫ﻨﻌﻡ‬

18
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﺍﻟﺘﺎﺴﻌﺔ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬
•6.‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬=‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻭﺘﻌﺩﻴﻼﺘﻬﺎ‬–)‫ﺭﺼﻴﺩ‬
‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(
•7.‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻟﺘﺩﻓﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﺔ‬‫ﻭﺍﻟﺨﺎﺭﺠﺔ‬‫ﻴﺴﺎﻭﻱ‬‫ﺭ‬‫ﻴ‬‫ﺍﻟﺘﻐ‬‫ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬.
•8.‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬‫ﻫﻲ‬‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﹸﻌﺩ‬‫ﺘ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬.
•9.‫ﻴﻘﺼﺩ‬‫ﻤﺼﻁﻠﺢ‬Interm Financial statements‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺨﺘﺎﻤﻴﺔ‬.
•10.‫ﺼﺎﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬=‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬–‫ﺍﻟﻤﺼﺭﻭﻓﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬
‫ﻟﻠﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬.

19
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬ ‫ﺍﺴﺌﻠﺔ‬ ‫ﺍﺠﺎﺒﺔ‬‫ﺘﺎﺴﻌﺔ‬
6.‫ﻨﻌﻡ‬
7.‫ﻨﻌﻡ‬
8.‫ﻻ‬
9.‫ﻻ‬
10.‫ﻻ‬

20
‫ﻤﺜﺎل‬)1(
‫ﻓﻲ‬2014/7/1‫ﻭﻗﻌﺕ‬‫ﺒﻠﺩﻴﺔ‬‫ﺭﺍﻡ‬‫ﺍﷲ‬‫ﻋﻘﺩ‬‫ﻟﺒﻨﺎﺀ‬‫ﻤﺩﺭﺴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺩﻴﻨﺔ‬
‫ﻤﻊ‬‫ﺸﺭﻜﺔ‬‫ﻤﻘﺎﻭﻻﺕ‬‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬500000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
‫ﻓﻲ‬2014/10/1‫ﻗﺩﻡ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻭل‬‫ﻓﺎﺘﻭﺭﺓ‬‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬300000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
‫ﻭﺘﻡ‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩﻫﺎ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻗﺒل‬‫ﺍﻟﺒﻠﺩﻴﺔ‬‫ﻭﺩﻓﻌﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬.
•‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‬:‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‬‫ﻭﺒﻴﺎﻥ‬‫ﺍﺜﺭ‬‫ﺫﻟﻙ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻤﻊ‬‫ﺍﻟﻌﻠﻡ‬‫ﺍﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻭل‬‫ﻟﻡ‬‫ﻴﻘﺩﻡ‬‫ﺴﻭﻯ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ‬‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﺨﻼل‬
‫ﻋﺎﻡ‬2014.

21
‫ﻤﺜﺎل‬ ‫ﺤل‬)1(
‫ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬
‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺘﻭﻗﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬‫ﻓﻲ‬1/7/2014‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻨﻅﺎﻤﻲ‬:
500000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬
500000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬
‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ‬‫ﻓﻲ‬1/10/2014‫ﻴﺴﺠل‬‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﺒﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺘﻭﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩﺓ‬‫ﺒﺎﻟﻘﻴﺩ‬:
300000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬
300000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬

22
‫ﺭﻗﻡ‬ ‫ﻤﺜﺎل‬)1(
‫ﻭﻴﺴﺠل‬‫ﻜﺫﻟﻙ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻔﺱ‬‫ﺍﻟﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫ﻟﻠﻨﻔﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬
300000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
300000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﻋﻠﻰ‬‫ﻓﺭﺽ‬‫ﻟﻡ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺘﻘﺩﻴﻡ‬‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﺃﺨﺭﻯ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻗﺒل‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻭل‬‫ﻴﻜﻭﻥ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬)‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(‫ﻤﺒﻠﻎ‬
200000)‫ﻗﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬–‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻲ‬(‫ﻴﻘﻔل‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫ﺤﺴﺎﺏ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻀﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ‬‫ﻭﻴﺭﺤل‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬
‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‬‫ﻭﻴﺴﺠل‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫ﺍﻟﺠﺩﻴﺩ‬‫ﻜﺎﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬/‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬.

23
‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺒﺔ‬
‫ﻴﺠﺏ‬‫ﺇﻥ‬‫ﻻ‬‫ﺘﺘﺠﺎﻭﺯ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬
‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻭﺘﻌﺩﻴﻼﺘﻬﺎ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺘﻤﺩﺓ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬.
‫ﻟﺫﻟﻙ‬‫ﻻ‬‫ﺒﺩ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺒﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻭﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺘﻬﺎ‬.‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﻤﻘﺎﺭﻨﺘﻬﺎ‬‫ﻤﻊ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬
‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻟﻠﻭﺼﻭل‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺒل‬‫ﻟﻠﺘﺼﺭﻑ‬‫ﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬=‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻭﺘﻌﺩﻴﻼﺘﻬﺎ‬-)‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬+‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(

24
‫ﺍﻟﺤﺭ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﺤﻭل‬ ‫ﺘﻤﺭﻴﻥ‬
‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﺜﺭ‬‫ﻜل‬‫ﻤﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺃﻭ‬‫ﻨﻘﺼﺎﻥ‬:
1.‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﻨﻔﻘﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺏ‬)‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬(.
2.‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻡ‬.
3.‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬.
4.‫ﻨﻘﺹ‬‫ﻨﻔﻘﺔ‬‫ﻨﻘﺩﻴﺔ‬.
5.‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻲ‬.
6.‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬.
•

25
‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ‬ ‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ‬ ‫ﺤل‬
1.‫ﻨﻘﺹ‬‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬.
2.‫ﻨﻘﺹ‬‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬.
3.‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬.
6.‫ﻻ‬‫ﻴﻭﺠﺩ‬‫ﺍﺜﺭ‬)‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻻ‬‫ﻴﻌﺘﺒﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﻜﻭﻨﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬(.

26
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺨﻼل‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬
‫ﻜﻤﺎ‬‫ﺴﺒﻕ‬‫ﺫﻜﺭﻩ‬‫ﺘﺒﺩﺃ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺒﻤﺠﻤﻭﻋﺔ‬
‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻷﺼﻭل‬‫ﻭﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬‫ﻭﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﺒﻴﻨﻬﻤﺎ‬‫ﻴﻌﺭﻑ‬‫ﺒﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
‫ﺍﻷﺼﻭل‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﻭﻋﻨﺩ‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﺘﺴﺠﻴل‬‫ﻗﻴﻭﺩﻫﺎ‬‫ﺘﺄﺨﺫ‬
‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺸﻜل‬‫ﺃﺨﺭ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬:
‫ﺍﻷﺼﻭل‬+‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬+‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬+
‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
‫ﻻﺤﻅ‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺃﺜﺭﺕ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺨﻼل‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.

27
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺨﻼل‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬ ‫ﺘﺎﺒﻊ‬
‫ﻭﻋﻨﺩﻤﺎ‬‫ﺘﺒﺩﺃ‬‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﺒﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬
‫ﺒﺎﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻭﺩﻓﻊ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ‬‫ﺒﻬﺎ‬‫ﻭﺍﺜﺒﺎﺕ‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬
‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻴﺅﺜﺭ‬‫ﺫﻟﻙ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻭﺘﻜﻭﻥ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻨﺤﻭ‬
‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬:
‫ﺍﻷﺼﻭل‬+‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬+‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬+‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬
+‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬+‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬+‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬
‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﻭﻴﻤﻜﻥ‬‫ﻭﻀﻊ‬‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺒﺸﻜل‬‫ﺃﺨﺭ‬:
‫ﺍﻷﺼﻭل‬+‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺭﺩ‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬+‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬+‫ﺍﻻﺤﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬

28
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﻭﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬ ‫ﺍﻹﻗﻔﺎل‬ ‫ﻗﻴﻭﺩ‬
‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺇﻗﻔﺎل‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬)‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬
‫ﻭﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻭﻜﺫﻟﻙ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺇﻗﻔﺎل‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬)‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
‫ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(‫ﻭﻋﻠﻴﺔ‬‫ﺘﻜﻭﻥ‬‫ﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﺒﻌﺩ‬‫ﺇﻗﻔﺎل‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬:
‫ﺍﻷﺼﻭل‬=‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬+‫ﺍﻻﺤﺘﻴﺎﻁﻴﺎﺕ‬+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﻭﻫﻲ‬‫ﻤﻜﻭﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺒﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﺘﺒﺩﺃ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‬
‫ﺒﻨﻔﺱ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺎﺩﻟﺔ‬.

29
‫ﻟﻠﻤﺨﺯﻭﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬
‫ﻴﺘﻡ‬‫ﻋﻤل‬‫ﺠﺭﺩ‬‫ﻓﻌﻠﻲ‬‫ﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻜل‬‫ﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬
‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺘﺴﻭﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺯﻭﻥ‬)‫ﻤﻭﺍﺩ‬‫ﻏﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﻨﻔﺫﺓ‬(‫ﺒﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬:
‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬
‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
‫ﻴﺅﺩﻱ‬‫ﻫﺫﺍ‬‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺇﻅﻬﺎﺭ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬‫ﻜﺄﺼل‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫ﻭﻴﻌﻤل‬‫ﻜﺫﻟﻙ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺘﺨﻔﻴﺽ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻤﻤﺎ‬‫ﻴﺅﺩﻱ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﻭﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬‫ﺫﻟﻙ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﻋﻤل‬‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺘﺴﻭﻴﺔ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬:
‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬

30
‫ﻤﺜﺎل‬‫ﺸﺎﻤل‬)2(
‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﺘﻤﺭﻴﻥ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬‫ﺴﻭﻑ‬‫ﻨﺒﺩﺃ‬‫ﺒﺄﺭﺼﺩﺓ‬‫ﻤﺴﺘﺨﺭﺠﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﻴﺯﺍﻥ‬
‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬‫ﻹﺤﺩﻯ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬
‫ﻭﻗﺒل‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬.‫ﻭﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺤﺩﺜﺕ‬
‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬)‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﺘﺤﻘﻕ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺘﺴﺠﻴل‬
‫ﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬،‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬‫ﻭﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬.‫ﻭﻋﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺃﺨﺭﻯ‬(‫ﺴﻭﻑ‬‫ﻨﻘﻭﻡ‬‫ﺒﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺘﻠﻙ‬
‫ﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﺘﺤﻀﻴﺭ‬‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.

31
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬ ‫ﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬ ‫ﻤﻴﺯﺍﻥ‬
‫اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫اﺳﻢ‬ ‫ارﺻﺪة‬‫داﺋﻨﺔ‬ ‫ﻣﺪﯾﻨﺔ‬ ‫ارﺻﺪة‬
‫اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ‬ 100000
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬‫اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫اﻹﯾﺮادات‬/‫ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ 20000
‫اﻟﻤﻮاد‬ ‫ﻣﺨﺰون‬ ‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬ 10000
‫اﻟﻤﻮاد‬ ‫ﻣﺨﺰون‬ ‫اﺣﺘﯿﺎﻃﻲ‬ 10000
‫اﺣﺘﯿﺎﻃﻲ‬‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬/‫ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ 30000
‫اﻷﻣﺎﻧﺎت‬ ‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬ 50000
‫اﻟﺪﻓﻊ‬ ‫ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﻓﻮاﺗﯿﺮ‬ 20000
‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬‫ﺑﺪاﯾﺔ‬‫اﻟﻔﺘﺮة‬ 20000
‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬ 130000 130000

32
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺘﺎﺒﻊ‬‫ﻤﺜﺎل‬‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻕ‬
‫ﻭﺍﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺘﻤﺕ‬‫ﺨﻼل‬‫ﻋﺎﻡ‬2014:
1.‫ﺘﻡ‬‫ﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺒﻨﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﺒﻠﻐﺕ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻓﻴﻬﺎ‬
130000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻓﻴﻤﺎ‬‫ﺒﻠﻐﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬125000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
2.‫ﺘﻡ‬‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬)‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬(‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬.
3.‫ﺘﻡ‬‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ‬)‫ﺘﺘﺤﻘﻕ‬‫ﻗﺒل‬‫ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‬(‫ﻤﺒﻠﻎ‬70000
‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺴﺎﺒﻕ‬‫ﻟﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‬)55000‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬10000
‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺒﻠﺔ‬‫ﻭﺍﻟﺒﺎﻗﻲ‬‫ﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻏﻴﺭ‬‫ﻗﺎﺒﻠﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬
4.‫ﺘﻡ‬‫ﺩﻓﻊ‬‫ﺭﻭﺍﺘﺏ‬‫ﺇﺠﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬30000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺨﺼﻡ‬‫ﻤﻨﻬﺎ‬
2000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺩﺨل‬.

33
5.‫ﺘﻡ‬‫ﺩﻓﻊ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺴﻨﺔ‬‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬.
6.‫ﺘﻡ‬‫ﺘﻭﻗﻴﻊ‬‫ﺃﻤﺭ‬‫ﺸﺭﺍﺀ‬‫ﻤﻭﺍﺩ‬‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬25000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
7.‫ﺘﻡ‬‫ﻗﺒﺽ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬2000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﻤﻨﺎﻗﺼﺔ‬.
8.‫ﺘﻡ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺍﺴﺘﻼﻡ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬50000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ‬‫ﺘﺨﺹ‬
‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬.
9.‫ﺘﻘﺭﺭ‬‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬)‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬(‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺒﻤﺒﻠﻎ‬
10000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻤﻘﺎﺒﻠﺔ‬‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺼﺤﺔ‬12000‫ﻭﻗﺩ‬‫ﻏﻁﺕ‬
‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﻔﺭ‬‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬.
10.‫ﺍﺴﺘﺨﺩﻤﺕ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺼﺤﺔ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬10000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.

34
11.‫ﺘﻡ‬‫ﺩﻓﻊ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬12000‫ﻤﻥ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻷﻤﺎﻨﺎﺕ‬‫ﻭﺘﻡ‬‫ﺩﻓﻊ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.
‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‬:
1.‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.
2.‫ﺇﻋﺩﺍﺩ‬‫ﻤﻴﺯﺍﻥ‬‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﻭﻗﺒل‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻹﻗﻔﺎل‬.
3.‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻹﻗﻔﺎل‬‫ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‬.
4.‫ﺇﻋﺩﺍﺩ‬‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.
‫ﺃ‬.‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺭ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
‫ﺏ‬.‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬.

35
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺤل‬‫ﻤﺜﺎل‬
‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‬
1.‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬
130000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬
‫ﺇﻟﻰ‬‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬
125000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬
5000‫ﺤـ‬/‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬
2.‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬
20000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
20000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬/‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬

36
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺤل‬ ‫ﺘﺎﺒﻊ‬‫ﻤﺜﺎل‬
3.‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬)‫ﺘﺤﺼﻴﻠﻬﺎ‬ ‫ﻗﺒل‬ ‫ﺘﺤﻘﻘﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﻤﺘﻠﻜﺎﺕ‬ ‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬(
70000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬
55000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
10000‫ﺤـ‬/‫ﻤﺅﺠﻠﺔ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
5000‫ﺤـ‬/‫ﻟﻠﺘﺤﺼﻴل‬ ‫ﻗﺎﺒﻠﺔ‬ ‫ﻏﻴﺭ‬ ‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
4.‫ﺍﻟﺭﻭﺍﺘﺏ‬ ‫ﻗﻴﺩ‬ ‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬
30000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬-‫ﺍﻟﺭﻭﺍﺘﺏ‬
28000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
2000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻷﻤﺎﻨﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﺍﻟﺩﺨل‬ ‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬

37
5.‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬ ‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬
30000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬/‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬
30000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
6.‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬ ‫ﻗﻴﺩ‬
25000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
25000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬
7.‫ﻨﻘﺩﻴﺔ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺒﺽ‬ ‫ﻗﻴﺩ‬
2000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
2000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﻤﻨﺎﻗﺼﺔ‬ ‫ﺭﺴﻭﻡ‬

38
8.‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬)‫ﺃﺜﺒﺘﺕ‬‫ﻗﺒل‬
‫ﺘﺤﺼﻠﻴﻬﺎ‬‫ﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬(
50000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
50000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬
9.‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺘﻌﺩﻴل‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬
‫ﻤﻥ‬‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬
10000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬-‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬
2000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬–‫ﺍﻟﺴﻔﺭ‬
12000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬-‫ﺍﻟﺼﺤﺔ‬

39
10.‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬‫ﻴﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬:
10000‫ﻤﻥ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬
10000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﻤﺨﺯﻭﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺩ‬
11.‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺩﻓﻊ‬‫ﺍﻷﻤﺎﻨﺎﺕ‬‫ﻭﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬‫ﻴﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬:
12000‫ﺤـ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻷﻤﺎﻨﺎﺕ‬
20000‫ﺤـ‬/‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬
32000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
‫ﺒﻌﺩ‬‫ﺘﺭﺤﻴل‬‫ﻭﺘﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﻨﻘﻭﻡ‬‫ﺒﺘﺠﻬﻴﺯ‬‫ﻤﻴﺯﺍﻥ‬‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬
‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬:

40
‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﺍﺠﻌﺔ‬ ‫ﻤﻴﺯﺍﻥ‬31-12-2014
‫اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫اﺳﻢ‬ ‫داﺋﻨﺔ‬ ‫ارﺻﺪة‬ ‫ﻣﺪﯾﻨﺔ‬ ‫ارﺻﺪة‬
‫اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫اﻹﯾﺮادات‬ ‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬ 20000
‫ﻣﺆﺟﻠﺔ‬ ‫إﯾﺮادات‬ 10000
‫إﯾﺮادات‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﯿﻞ‬ ‫ﻗﺎﺑﻠﺔ‬ ‫ﻏﯿﺮ‬ 5000
‫ﻣﻘﺪرة‬ ‫إﯾﺮادات‬ 140000
‫ﺗﺨﺼﯿﺼﺎت‬ 135000
‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‬ 30000
‫اﻹﯾﺮادات‬ 57000
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬ 25000
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬ ‫اﺣﺘﯿﺎﻃﻲ‬ 25000
‫اﻷﻣﺎﻧﺎت‬ ‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬ 40000
‫رﺻﯿﺪ‬‫اﻟﻤﻮازﻧﺔ‬ ‫اﻣﻮال‬ 5000
‫اﻟﻔﺘﺮة‬ ‫ﺑﺪاﯾﺔ‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬ 20000
‫اﻟﻤﺠﻤﻮع‬ 297000 297000

41
‫ﺍﻹﻗﻔﺎل‬ ‫ﻗﻴﻭﺩ‬
•‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬ ‫ﺇﻗﻔﺎل‬ ‫ﻗﻴﺩ‬:
‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﻤﻥ‬
135000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬
5000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬
140000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺇﻗﻔﺎل‬ ‫ﻗﻴﺩ‬:
57000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
30000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
25000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬
2000‫ﺤـ‬/‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬

42
‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺭ‬ ‫ﻭﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬
‫اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫اﺳﻢ‬ ‫ﺟﺰﺋﻲ‬ ‫ﻛﻠﻲ‬
‫اﻹﯾﺮادات‬ ‫إﺟﻤﺎﻟﻲ‬ 57000
‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‬ ‫إﺟﻤﺎﻟﻲ‬ 30000
‫اﻹﯾﺮادات‬ ‫زﯾﺎدة‬‫اﻟﻨﻔﻘﺎت‬ ‫ﻋﻦ‬ 27000
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬ ‫ﯾﻄﺮح‬ )25000(
‫اﻟﻔﺘﺮة‬ ‫ﺧﻼل‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫اﻟﺘﻐﯿﺮ‬ 2000
‫ﺑﺪاﯾﺔ‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬ ‫ﯾﻀﺎف‬‫اﻟﻔﺘﺮة‬ 20000
‫اﺧﺮ‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬‫اﻟﻔﺘﺮة‬ 22000

43
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬
‫اﻟﺤﺴﺎب‬ ‫اﺳﻢ‬ ‫ﺟﺰﺋﻲ‬ ‫ﻛﻠﻲ‬
‫اﻷﺻﻮل‬
‫ﻣﺮاﻗﺒﺔ‬‫اﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫اﻹﯾﺮادات‬ 20000
‫ﻣﺆﺟﻠﺔ‬ ‫إﯾﺮادات‬ ‫ﯾﻄﺮح‬ )10000(
‫ﻏﯿﺮ‬ ‫إﯾﺮادات‬ ‫ﯾﻄﺮح‬‫ﻟﻠﺘﺤﺼﯿﻞ‬ ‫ﻗﺎﺑﻠﺔ‬ )5000(
‫ﺻﺎﻓﻲ‬‫ﻣﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫إﯾﺮادات‬ 5000
‫اﻷﺻﻮل‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع‬ 87000
‫اﻟﺨﺼﻮم‬‫اﻷﻣﻮال‬ ‫ورﺻﯿﺪ‬ ‫واﻻﺣﺘﯿﺎﻃﯿﺎت‬
‫اﻷﻣﺎﻧﺎت‬ 40000
‫اﻻﻟﺘﺰاﻣﺎت‬ ‫اﺣﺘﯿﺎﻃﻲ‬ 25000
‫اﻟﻔﺘﺮة‬ ‫اﺧﺮ‬ ‫اﻷﻣﻮال‬ ‫رﺻﯿﺪ‬ 22000
‫ورﺻﯿﺪ‬ ‫اﻟﺨﺼﻮم‬ ‫ﻣﺠﻤﻮع‬‫اﻷﻣﻮال‬ 87000

44
‫ﻨﻘﺎﺵ‬1
‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺩﺭﺍﺴﺘﻙ‬‫ﻟﻤﻘﺭﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺨﻼل‬
‫ﺍﻟﻔﺼل‬‫ﺒﺈﻤﻜﺎﻨﻙ‬‫ﺃﻻﻥ‬‫ﻤﻌﺭﻓﺔ‬‫ﺍﻻﺨﺘﻼﻑ‬‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺴﺴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﻴﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺨﺩﻤﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﻗﻁﺎﻉ‬‫ﺍﻷﻋﻤﺎل‬.
‫ﻭﻟﻜﻥ‬‫ﻴﻤﻜﻥ‬‫ﺍﻟﻘﻭل‬‫ﺍﻨﻪ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺤﺩ‬‫ﻤﺎ‬‫ﻴﻭﺠﺩ‬‫ﺘﺸﺎﺒﻪ‬‫ﺒﻴﻨﻬﻤﺎ‬
‫ﻨﺎﻗﺵ‬‫ﺫﻟﻙ‬‫ﺍﻟﺘﺸﺎﺒﻪ؟‬

45
‫ﻭﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬ ‫ﺒﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﺘﺸﺎﺒﻪ‬ ‫ﺍﻭﺠﺔ‬
•1.‫ﻨﻅﺭﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺯﺩﻭﺝ‬.
2.‫ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ‬.
3.‫ﺍﻟﺩﻭﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬.

46
‫ﻨﻘﺎﺵ‬2
‫ﻨﺎﻗﺵ‬‫ﺍﻭﺠﺔ‬‫ﺍﻻﺨﺘﻼﻑ‬‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻷﺴﺱ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬
)‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬‫ﻭﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﻭﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬(‫ﻤﻥ‬
‫ﺤﻴﺙ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﻟﻠﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ؟‬

47
‫ﺍﻟﺜﻼﺙ‬ ‫ﺍﻷﺴﺱ‬ ‫ﺤﺴﺏ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬
•‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬:
‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺩﻓﻌﻬﺎ‬‫ﺃﻭ‬‫ﻗﺒﻀﻬﺎ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﺒﻐﺽ‬‫ﺍﻟﻨﻅﺭ‬‫ﺃﻨﻬﺎ‬
‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺃﻭ‬‫ﺍﻟﺴﺎﺒﻘﺔ‬‫ﺃﻭ‬‫ﺍﻟﻘﺎﺩﻤﺔ‬.‫ﻭﺤﺴﺏ‬‫ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻟﻁﺭﻴﻘﺔ‬‫ﻻ‬
‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻌﻘﻭﺩ‬‫ﺃﻭ‬‫ﺃﻭﺍﻤﺭ‬‫ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‬‫ﺇﻻ‬‫ﺒﻌﺩ‬‫ﺍﻻﻨﺘﻬﺎﺀ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻗﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬‫ﺃﻭ‬‫ﺘﻭﺭﻴﺩ‬
‫ﻤﻭﺍﺩ‬‫ﺃﻤﺭ‬‫ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‬.
‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬:
‫ﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻡ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﻗﺒﻀﻬﺎ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻜﺫﻟﻙ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻫﻭ‬‫ﺍﻟﺤﺎل‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻷﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻱ‬.
‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﻌﻘﻭﺩ‬‫ﻭﺃﻤﺭ‬‫ﺍﻟﺸﺭﺍﺀ‬‫ﺒﺎﻋﺘﺒﺎﺭﻫﺎ‬‫ﻨﻔﻘﺔ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺘﻭﻗﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬‫ﻭﻴﺘﻡ‬
‫ﺤﺠﺯ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬‫ﺒﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬.

48
‫ﺘﺎﺒﻊ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻌﺎﻟﺠﺔ‬
‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺃﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬‫ﻴﺘﺤﻘﻕ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩ‬‫ﻋﻨﺩ‬‫ﺜﺒﻭﺘﻪ‬
‫ﻭﺇﻤﻜﺎﻨﻴﺔ‬‫ﻗﻴﺎﺴﻪ‬‫ﻭﺍﻟﻤﺼﺎﺭﻴﻑ‬‫ﻋﻨﺩﻤﺎ‬‫ﻴﺘﻭﻓﺭ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﻟﻬﺎ‬
‫ﻭﻨﺸﻭﺀ‬‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﺔ‬‫ﻭﺍﻋﺘﻤﺎﺩ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﺠﻬﺎﺕ‬
‫ﺍﻟﻤﺨﺘﺼﺔ‬.

49
‫ﻨﻘﺎﺵ‬3
‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺩﺭﺍﺴﺘﻙ‬‫ﻟﻤﻘﺭﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺤﻜﻭﻤﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻭﺤﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺘﺎﺴﻌﺔ‬)‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬(‫ﻭﻀﺢ‬‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﺒﻴﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬
‫ﻭﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ؟‬

50
‫ﻭﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬
‫ﻴﻤﻜﻥ‬‫ﺘﻠﺨﻴﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﺒﻴﻨﻬﻤﺎ‬‫ﻜﻤﺎ‬‫ﻴﻠﻲ‬:
1.‫ﺍﻟﻬﺩﻑ‬:‫ﺘﻬﺩﻑ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻟﺘﺤﻘﻴﻕ‬‫ﺍﻟﺭﻗﺎﺒﺔ‬‫ﻭﺍﻟﺘﺨﻁﻴﻁ‬‫ﺒﻴﻨﻤﺎ‬
‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﺘﻬﺩﻑ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺇﻴﻀﺎﺤﺎﺕ‬‫ﺤﻭل‬‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬
2.‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬:‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻭﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻓﻌﻠﻴﺔ‬
3.‫ﺘﻭﻗﻴﺕ‬‫ﺇﻋﺩﺍﺩﻫﺎ‬:‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻭﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻓﻲ‬
‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬.
4.‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬:‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﻗﺎﺩﻤﺔ‬‫ﻭﺍﻟﻤﻴﺯﺍﻨﻴﺔ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺇﻋﺩﺍﺩﻫﺎ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬
‫ﻤﺤﺩﺩ‬‫ﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﻤﻀﺕ‬.

51
•‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﻋﻥ‬ ‫ﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ‬ ‫ﺇﻟﻴﻙ‬:
•50000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬,6000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺃﻭﺍﻤﺭ‬‫ﺸﺭﺍﺀ‬‫ﻤﻭﺍﺩ‬,7200‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬
‫ﻨﻘﺩﻴﺔ‬،3800‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﻭﺍﻓﻕ‬‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﻴﻘﺎﺒﻠﻬﺎ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬4000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.‫ﺃﻭﺠﺩ‬
‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﻜل‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻭﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ؟‬
•‫ﺍﻟﺤل‬:
•‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬=6000–4000=2000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
•‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬=7200+3800=11000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
•‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﺤﺭ‬=50000-)2000+11000(=37000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬

52
•‫ﺍﻟﻤﻌﻠﻭﻤﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺘﻤﺜل‬‫ﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﺘﻌﺩﻴﻼﺘﻬﺎ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬2014.
•‫ﺒﻠﻎ‬‫ﺇﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬‫ﻀﻤﻥ‬‫ﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻤﺒﻠﻎ‬500000
‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺨﺼﺹ‬‫ﻤﻨﻬﺎ‬432500‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻺﻨﻔﺎﻕ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺨﺩﻤﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬.
•‫ﺇﻀﺎﻓﺔ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺍﻟﺒﻨﺩ‬‫ﺃﻋﻼﻩ‬‫ﺨﺼﺼﺕ‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻤﻭﺍﻗﻑ‬‫ﺍﻟﺴﻴﺎﺭﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬
56000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﻼﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺍﻟﺒﺎﻟﻐﺔ‬50000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
•‫ﺨﻔﻀﺕ‬‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﺩﺨل‬20000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻭﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﻔﺭ‬15000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬
‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺇﻥ‬‫ﻴﻐﻁﻰ‬‫ﺍﻟﻔﺭﻕ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺤﺴﺎﺏ‬‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬.
•‫ﺘﻘﺭﺭ‬‫ﺘﺤﻭﻴل‬62500‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺼﻴﺎﻨﺔ‬‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﻼﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬)‫ﺍﻟﺩﻓﺎﻉ‬‫ﺍﻟﻤﺩﻨﻲ‬(‫ﻀﻤﻥ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬.
•‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‬:‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺩﻓﺘﺭ‬‫ﻴﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ؟‬

53
‫ﺍﻟﻤﺜﺎل‬ ‫ﺤل‬)4(
•500000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬
•432500‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•67500‫ﺤـ‬/‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬
•------------------------------
•56000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬

54
•‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﻤﻥ‬
•20000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•---------------------------------------
•62500‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•"‫ﺍﻟﺼﻴﺎﻨﺔ‬ ‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬"
•62500‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
•"‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﺴﻼﻤﺔ‬ ‫ﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬"

55
‫ﺑﻠﺪﯾﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫اﻟﻌﺎم‬ ‫اﻟﻤﺎل‬ ‫ﺣﺴﺎﺑﺎت‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﻇﮭﺮت‬ ‫اﻟﺘﻲ‬ ‫اﻷرﺻﺪة‬ ‫ﯾﻠﻲ‬ ‫ﻓﯿﻤﺎ‬
‫ﻟﻠﻌﺎم‬ ‫ﻟﺤﻢ‬ ‫ﺑﯿﺖ‬2013:
‫اﻟﻤﺪﯾﻦ‬‫اﻟﺪاﺋﻦ‬‫اﻟﺒﯿﺎن‬
3000‫اﻟﻨﻘﺪﯾﺔ‬
1000‫اﻟﺘﺰاﻣﺎت‬ ‫اﺣﺘﯿﺎﻃﻲ‬–‫ﺳﺎﺑﻘﺔ‬ ‫ﺳﻨﺔ‬
2000‫اﻟﻤﺎل‬ ‫رﺻﯿﺪ‬
--------------
30003000‫اﻹﺟﻤﺎﻟﻲ‬
========

56
‫وﻛﺎﻧﺖ‬‫اﻟﺒﯿﺎﻧﺎت‬‫اﻟﺘﻲ‬‫ﺗﺨﺺ‬‫ﺳﻨﺔ‬2014‫ﻋﻠﻰ‬‫اﻟﻨﺤﻮ‬‫اﻟﺘﺎﻟﻲ‬:
1.‫ﺑﯿﺎﻧﺎت‬‫اﻟﻤﻮازﻧﺔ‬‫اﻟﻤﻌﺘﻤﺪة‬‫واﻟﻤﺼﺎدق‬‫ﻋﻠﯿﮭﺎ‬:
‫اﻹﯾﺮادات‬‫اﻟﻤﻘﺪرة‬/‫دﯾﻨﺎر‬
1500‫ﺿﺮاﺋﺐ‬‫ﻣﻠﻜﯿﺔ‬
1000‫رﺳﻮم‬‫رﺧﺺ‬
-------
2500
‫اﻟﺘﺨﺼﯿﺼﺎت‬/‫اﻻﻋﺘﻤﺎدات‬/‫دﯾﻨﺎر‬
900‫ﺧﺪﻣﺎت‬‫ﺳﯿﺎﺣﯿﺔ‬
1000‫ﺧﺪﻣﺎت‬‫اﻹدارة‬
-------
1900

57
2.‫اﻹﯾﺮادات‬‫اﻟﻤﺤﺼﻠﺔ‬‫ﺧﻼل‬‫اﻟﻌﺎم‬:
1450‫ﺿﺮاﺋﺐ‬‫ﻣﻠﻜﯿﺔ‬
1100‫رﺳﻮم‬‫رﺧﺺ‬
-------
2550
3.‫ﻣﻄﺎﻟﺒﺎت‬‫ﻣﻌﺘﻤﺪة‬‫ﺑﻘﯿﻤﺔ‬1150،‫دﯾﻨﺎر‬‫ﺧﻼل‬‫ﻋﺎم‬2014،‫ﯾﻘﺎﺑﻠﮭﺎ‬‫اﻟﺘﺰام‬
1000‫دﯾﻨﺎر‬‫ﺧﻼل‬‫ﻋﺎم‬2012،‫وﻗﺪ‬‫وﻓﺮت‬‫اﻟﺘﺨﺼﯿﺼﺎت‬‫اﻟﻼزﻣﺔ‬
‫ﻟﺘﻐﻄﯿﺔ‬‫زﯾﺎدة‬‫اﻟﻨﻔﻘﺔ‬.
4.‫ﺑﻠﻎ‬‫إﺟﻤﺎﻟﻲ‬‫اﻟﺮواﺗﺐ‬‫اﻟﻤﺪﻓﻮﻋﺔ‬ً‫ا‬‫ﻧﻘﺪ‬500‫دﯾﻨﺎر‬.
5.‫ﺗﻢ‬‫اﻟﺘﻌﺎﻗﺪ‬‫ﻣﻊ‬‫ﺷﺮﻛﺔ‬‫اﻟﻘﺪس‬‫ﻟﻠﺴﯿﺎﺣﺔ‬‫ﻟﺘﻨﻔﯿﺬ‬‫اﻟﺨﺪﻣﺎت‬‫اﻟﺴﯿﺎﺣﯿﺔ‬‫ﺑﻘﯿﻤﺔ‬
1000‫دﯾﻨﺎر‬.
6.‫وردت‬‫ﻓﻮاﺗﯿﺮ‬‫ﻣﻦ‬‫ﺷﺮﻛﺔ‬‫اﻟﻘﺪس‬‫ﻟﻠﺴﯿﺎﺣﺔ‬‫ﺑﻤﺒﻠﻎ‬1000‫دﯾﻨﺎر‬‫وﺗﻤﺖ‬
‫اﻟﻤﻮاﻓﻘﺔ‬‫ﻋﻠﯿﮭﺎ‬‫ودﻓﻌﺖ‬ً‫ا‬‫ﻧﻘﺪ‬.
‫اﻟﻤﻄﻠﻮب‬:‫إﺛﺒﺎت‬‫ﻗﯿﻮد‬‫اﻟﯿﻮﻣﯿﺔ‬‫ﻓﻲ‬‫دﻓﺎﺗﺮ‬‫ﺑﻠﺪﯾﺔ‬‫ﺑﯿﺖ‬‫ﻟﺤﻢ‬.

58
‫ﺍ‬ ‫ﺤل‬‫ﻟﻤﺜﺎل‬)5(
‫ﻟﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‬ ‫ﻭﻗﻴﻭﺩ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺇﺜﺒﺎﺕ‬ ‫ﻗﻴﺩ‬2014:
2500‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
1500‫ﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
1000‫ﺍﻟﺭﺨﺹ‬ ‫ﺭﺴﻭﻡ‬
1900‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﺼﻴﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
900‫ﺴﻴﺎﺤﻴﺔ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
1000‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
600‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬

59
2550‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
2550‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
1450‫ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
1100‫ﺍﻟﺭﺨﺹ‬ ‫ﺭﺴﻭﻡ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
----------------------------------------
150‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬–‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬
1000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬–‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺴﻨﺔ‬
1150‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬
-------------------------------------------
500‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﺍﻟﺭﻭﺍﺘﺏ‬ ‫ﺒﻨﺩ‬

60
1000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﺴﻴﺎﺤﻴﺔ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
1000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬
----------------------------------------
1000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬
1000‫ﺤـ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﺴﻴﺎﺤﻴﺔ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
--------------------------------------
1000‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬–‫ﺴﻴﺎﺤﻴﺔ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
----------------------------------------

61
‫ﺍﻹﻗﻔﺎل‬ ‫ﻗﻴﻭﺩ‬)‫ﻋﺎﻡ‬ ‫ﻭﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﻭﺍﺯﻨﺔ‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬2014:(
1.‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﻤﻥ‬
1900‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
1000‫ﺍﻹﺩﺍﺭﺓ‬ ‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬
2500‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭﺓ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
1500‫ﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬

62
2550‫ﺤـ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
1450‫ﺍﻟﻤﻠﻜﻴﺔ‬ ‫ﻀﺭﺍﺌﺏ‬ ‫ﺇﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
1650‫ﺤـ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
150‫ﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬ ‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬–‫ﺴﺎﺒﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬
500‫ﻤﻭﻅﻔﻴﻥ‬ ‫ﺭﻭﺍﺘﺏ‬

63
‫ﻟﺤﻡ‬ ‫ﺒﻴﺕ‬ ‫ﺒﻠﺩﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬
‫ﻓﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﻨﺘﻬﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬ ‫ﻋﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﻭﺍﻟﺘﻐﻴﺭ‬ ‫ﻭﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬31/12/2014
•‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬:
•1450‫ﻀﺭﺍﺌﺏ‬‫ﻤﻠﻜﻴﺔ‬
•25501100‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺭﺨﺹ‬
•---------------
•‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
•500‫ﺭﻭﺍﺘﺏ‬‫ﻤﻭﻅﻔﻴﻥ‬
•150‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬‫ﻤﺘﻨﻭﻋﺔ‬
•16501000‫ﺨﺩﻤﺎﺕ‬‫ﺴﻴﺎﺤﻴﺔ‬
•--------------
•900‫ﺯﻴﺎﺩﺓ‬‫ﺍﻹﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻋﻥ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬
•2000+‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬‫ﻓﻲ‬1/1/2013
•-------
•2900‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬‫ﻓﻲ‬31/12/2013

64
‫ﻟﺤﻡ‬ ‫ﺒﻴﺕ‬ ‫ﺒﻠﺩﻴﺔ‬
‫ﺍﻟﻌﺎﻡ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎل‬ ‫ﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬
‫ﻓﻲ‬ ‫ﻫﻲ‬ ‫ﻜﻤﺎ‬ ‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬ ‫ﻗﺎﺌﻤﺔ‬31/12/2014
‫ﺍﻷﺼﻭل‬
4050‫ﺍﻟﺼﻨﺩﻭﻕ‬
-----
4050‫ﺇﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺍﻷﺼﻭل‬
=====
‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬‫ﻭﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬
1150‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬
2900‫ﺭﺼﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬
-----
4050‫ﺇﺠﻤﺎﻟﻲ‬‫ﺍﻟﺨﺼﻭﻡ‬‫ﻭﺍﻟﺘﻤﻭﻴل‬
=====

65
‫ﺃﺼﺩﺭﺕ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺨﻁﻁ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬100000‫ﺴﻨﺩ‬‫ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬5‫ﺩﻨﺎﻨﻴﺭ‬.‫ﺴﺠل‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﻴﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺨﻁﻁ‬
‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺒﺎﻓﺘﺭﺍﺽ‬:
1.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬‫ﻨﻘﺩﺍ‬.
2.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0,2‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ‬
‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬:
‫ﺃ‬.‫ﺍﻻﻜﺘﻔﺎﺀ‬‫ﺒﺎﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺨﻁﺔ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬.
‫ﺏ‬.‫ﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﺨﺼﻡ‬‫ﺍﻹﺼﺩﺍﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺁﺨﺭ‬.

66
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﻤﺜﺎل‬)6(
•‫ﺝ‬.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﻌﻼﻭﺓ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0,25‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻓﻲ‬
‫ﺍﻟﺤﺎﻻﺕ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬:
1.‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬‫ﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﻭﺍﻟﻌﻼﻭﺓ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺍﻟﺫﻱ‬‫ﺘﻡ‬
‫ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﺽ‬‫ﻟﻪ‬.
2.‫ﺘﺤﻭﻴل‬‫ﻋﻼﻭﺓ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﻟﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺁﺨﺭ‬‫ﻏﻴﺭ‬
‫ﺍﻟﻤﺎل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺽ‬.

67
‫ﺍﻟﻤﺜﺎل‬ ‫ﺤل‬)6(
‫ﺃ‬.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﻨﻘﺩﺍ‬‫ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬:
500000‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
500000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻗﺭﺽ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬
--------------------------------------
‫ﺏ‬.)1(.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬:

68
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﻤﺜﺎل‬ ‫ﺤل‬)6(
2.‫ﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﺨﺼﻡ‬‫ﺍﻹﺼﺩﺍﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺃﻤﻭﺍل‬‫ﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺃﺨﺭﻯ‬:
480000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
20000‫ﺡ‬/‫ﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬
--------------------------------------
20000‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺃﻭ‬)‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬(
20000‫ﺇﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬

69
‫ﺘﺎﺒﻊ‬/‫ﻤﺜﺎل‬ ‫ﺤل‬)6(
•‫ﺝ‬.1.525000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
525000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺭﺽ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬
-------------------------------------------
525000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
500000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺭﺽ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬
25000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ‬
-------------------------------------------
25000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ‬
25000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬

70
•‫ﺃﺼﺩﺭﺕ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺨﻁﻁ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬200000‫ﺴﻨﺩ‬‫ﻗﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬5،‫ﺩﻨﺎﻨﻴﺭ‬‫ﺴﺠل‬‫ﻗﻴﻭﺩ‬‫ﻴﻭﻤﻴﺔ‬‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﻟﻠﺨﻁﻁ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺒﺎﻓﺘﺭﺍﺽ‬:
1.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻻﺴﻤﻴﺔ‬.
2.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0.400‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻭﺍﻻﻜﺘﻔﺎﺀ‬
‫ﺒﺎﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬‫ﻟﺘﻐﻁﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺨﻁﺔ‬‫ﺍﻟﺭﺃﺴﻤﺎﻟﻴﺔ‬.
3.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﺨﺼﻡ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0.400‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻴﺔ‬
‫ﺨﺼﻡ‬‫ﺍﻹﺼﺩﺍﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺃﺨﺭ‬.
4.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﻌﻼﻭﺓ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0.500‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻭ‬‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬
‫ﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﻭﺍﻟﻌﻼﻭﺓ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻐﺭﺽ‬‫ﺍﻟﺫﻱ‬‫ﺘﻡ‬‫ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﺽ‬‫ﻟﻪ‬.
5.‫ﺒﻴﻊ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﺒﻌﻼﻭﺓ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬0.500‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﻟﻠﺴﻨﺩ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺤﺩ‬‫ﻭ‬‫ﺘﺤﻭﻴل‬
‫ﻋﻼﻭﺓ‬‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬‫ﻟﻤﺎل‬‫ﻤﺨﺼﺹ‬‫ﺃﺨﺭ‬‫ﻏﻴﺭ‬‫ﺍﻟﻤﺎل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺹ‬
‫ﺍﻟﻤﻘﺘﺭﺽ‬.

71
‫ﺍﻟ‬ ‫ﺤل‬‫ﻤﺜﺎل‬)7(
1.1000000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
1000000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻲ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺭﺽ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬
2.920000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
3.‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﻤﻥ‬
920000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
80000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﺨﺼﻡ‬
80000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺃﻭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
80000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻲ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﺨﺼﻡ‬

72
4.1100000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
5.1100000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺇﻟﻲ‬
1000000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﻗﺭﺽ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻤﺘﺤﺼﻼﺕ‬
100000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺴﻨﺩﺍﺕ‬ ‫ﺇﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ‬
100000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻹﺼﺩﺍﺭ‬ ‫ﻋﻼﻭﺓ‬
100000‫ﺡ‬ ‫ﺇﻟﻲ‬/‫ﺃﻭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻷﻤﻭﺍل‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
(

73
‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬ ‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬
DEBT SERVICE FUNDS
•‫ﺘﻤﻭل‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺘﻬﺎ‬‫ﺍﻭ‬
‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺤﺼﻠﺕ‬‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬‫ﺍﻭ‬‫ﻤﻥ‬
‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬.
•‫ﺘﻌﺘﺒﺭ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬‫ﻭﺤﺩﺓ‬‫ﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬‫ﻤﺴﺘﻘﻠﺔ‬
‫ﻭﺘﻌﺩ‬‫ﻤﻭﺍﺯﻨﺘﻬﺎ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﻗﻭﺍﺌﻤﻬﺎ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻟﺒﻴﺎﻥ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺘﻬﺎ‬‫ﺍﻟﻤﺨﺘﻠﻔﺔ‬
‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺜﻤﺎﺭﺍﺕ‬‫ﻭﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻻﺨﺭﻯ‬‫ﺤﻴﺙ‬‫ﺘﺘﻀﻤﻥ‬
‫ﺘﻠﻙ‬‫ﺍﻟﻘﻭﺍﺌﻡ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬‫ﻭﺍﻗﺴﺎﻁ‬‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬
‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬.

74
‫ﺍﻻﺠل‬ ‫ﻁﻭﻴﻠﺔ‬ ‫ﺍﻟﺩﻴﻭﻥ‬ ‫ﺴﺩﺍﺩ‬ ‫ﻁﺭﻕ‬
1.‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺩﻭﺭﻱ‬‫ﻤﻨﺘﻅﻡ‬:‫ﺃﻱ‬‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺩﻓﻌﺎﺕ‬‫ﺩﻭﺭﻴﺔ‬‫ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﺼل‬
‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻭﺫﻟﻙ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺸﺭﻭﻁ‬‫ﺍﻟﺘﻌﺎﻗﺩ‬.
2.‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﻤﺅﺠل‬:‫ﺃﻱ‬‫ﺘﺎﺠﻴل‬‫ﺴﺩﺍﺩ‬‫ﺍﻭل‬‫ﺩﻓﻌﺔ‬‫ﻻﻜﺜﺭ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺴﻨﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ‬
‫ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﺽ‬‫ﻭﺘﺘﺴﺎﻭﻯ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻌﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ‬‫ﺍﻭ‬‫ﺍﻟﺩﻭﺭﻴﻪ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺩﺩﺓ‬‫ﻤﻥ‬
‫ﺍﺼل‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺒﻌﺩ‬‫ﺍﻨﺘﻬﺎﺀ‬‫ﻓﺘﺭﺓ‬،‫ﺍﻟﺘﺎﺠﻴل‬‫ﻭﺘﺴﺩﺩ‬‫ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬
‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻘﺭﻭﺽ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺸﺭﻭﻁ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺩ‬.
3.‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﻋﻥ‬‫ﻁﺭﻴﻕ‬‫ﺩﻓﻌﺎﺕ‬‫ﺩﻭﺭﻴﺔ‬‫ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺔ‬:‫ﻴﻌﻨﻲ‬‫ﺍﻟﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺒﺩﻓﻌﺎﺕ‬
‫ﺩﻭﺭﻴﺔ‬‫ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺔ‬‫ﺘﺴﺎﻭﻱ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻌﺎﺕ‬)‫ﺍﺼل‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﻭﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬(
‫ﺍﻟﻤﺴﺩﺩﺓ‬‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺩﻭﺭﻴ‬.‫ﻭﻨﺘﻴﺠﺔ‬‫ﻟﺫﻟﻙ‬‫ﺘﺯﺩﺍﺩ‬‫ﻗﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻻﻗﺴﺎﻁ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻤﻥ‬
‫ﺍﺼل‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺴﻨﺔ‬‫ﺒﻌﺩ‬‫ﺍﺨﺭﻯ‬‫ﻟﺘﻘﺎﺒل‬‫ﻨﻘﺹ‬‫ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺴﻨﺔ‬
‫ﺒﻌﺩ‬‫ﺍﺨﺭﻯ‬‫ﻭﻟﺘﺒﻘﻰ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻌﺔ‬‫ﺍﻟﺩﻭﺭﻴﺔ‬‫ﻤﺘﺴﺎﻭﻴﺔ‬.

75
4.‫ﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺩﻓﻌﺔ‬‫ﻭﺍﺤﺩﺓ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬:
‫ﻴﺴﺘﺤﻕ‬‫ﺍﺼل‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﻤﻌﻴﻥ‬‫ﻭﺘﺴﺩﺩ‬‫ﺍﻟﻔﻭﺍﺌﺩ‬‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺩﻭﺭﻴ‬‫ﺨﻼل‬‫ﻓﺘﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﻭﺤﺴﺏ‬‫ﺸﺭﻭﻁ‬‫ﺍﻻﻗﺘﺭﺍﺽ‬‫ﻭﻴﺴﺠل‬‫ﻤﺼﺭﻭﻑ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺤﺴﺏ‬
‫ﺍﺴﺎﺱ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﺍﻟﻤﻌﺩل‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺜﺒﻭﺘﻪ‬‫ﻭﺍﻤﻜﺎﻨﻴﺔ‬‫ﻗﻴﺎﺴﻪ‬‫ﻭﺘﻭﻓﺭ‬
‫ﺍﻟﺘﺨﺼﻴﺼﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻤﺔ‬‫ﻟﺘﻐﻁﻴﺘﻪ‬.
•‫ﻓﻲ‬‫ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﺔ‬‫ﺘﺴﺘﺜﻤﺭ‬‫ﻤﺒﺎﻟﻎ‬‫ﺩﻭﺭﻴﻪ‬‫ﻟﺘﺠﻤﻊ‬‫ﻤﻊ‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬
‫ﻤﺒﻠﻎ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬‫ﺴﺩﺍﺩﻩ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬
‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻌﺔ‬‫ﻟﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺤﺴﺏ‬‫ﺍﺴﺎﺱ‬
‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬.‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺭﺭﺓ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬
‫ﺍﻻﺨﺭﻯ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺜﺒﻭﺘﻬﺎ‬‫ﻭﺍﻤﻜﺎﻨﻴﺔ‬‫ﻗﻴﺎﺴﻬﺎ‬.
•‫ﺘﺴﺘﺨﺩﻡ‬‫ﺠﺩﺍﻭل‬‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺒﺔ‬‫ﻟﺘﺤﺩﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻩ‬
‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺩﻭﺭﻴ‬‫ﻭﺫﻟﻙ‬‫ﺒﻬﺩﻑ‬‫ﺘﺠﻤﻴﻊ‬‫ﺍﻟﻤﺒﺎﻟﻎ‬‫ﻭﻓﻭﺍﺌﺩﻫﺎ‬‫ﻗﻴﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬
‫ﺍﻻﺴﺘﺤﻘﺎﻕ‬.

76
‫ﻤﺜﺎل‬)8(‫ﺍﻟﺩﻴﻥ‬ ‫ﻟﺨﺩﻤﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﻋﻠﻰ‬
‫ﺍﺫﺍ‬‫ﻜﺎﻨﺕ‬‫ﺍﻟﺩﻓﻌﺔ‬‫ﺍﻟﺴﻨﻭﻴﺔ‬‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻫﺎ‬‫ﻟﺘﺴﺩﻴﺩ‬‫ﻗﺭﺽ‬
‫ﻗﻴﻤﺘﻪ‬5‫ﻤﻠﻴﻭﻥ‬‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬)‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬5%(‫ﻭﻴﺴﺘﺤﻕ‬
‫ﺍﻟﺴﺩﺍﺩ‬‫ﺒﻌﺩ‬20‫ﺴﻨﺔ‬‫ﻭﺒﺎﻓﺘﺭﺍﺽ‬‫ﺍﻥ‬‫ﺴﻌﺭ‬‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬
‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻌﺔ‬6%‫ﻓﺎﻥ‬‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬‫ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻩ‬
‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺴﻨﻭﻴ‬‫ﻴﺴﺎﻭﻱ‬135922.75‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.

77
‫ﺍﻟﺤل‬:
‫ﺍﺴﺘﺨﺭﺠﻨﺎ‬ ‫ﻜﻴﻑ‬135922.75‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺒﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺠﺩﺍﻭل‬ ‫ﺍﺴﺘﺨﺩﺍﻡ‬ ‫ﺨﻼل‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺴﺎﺒﻘﺎ‬ ‫ﻗﻠﻨﺎ‬ ‫ﻜﻤﺎ‬
)5‫ﻤﻠﻴﻭﻥ‬/36.7855912=135922.75(
‫ﺍﻟﻤﺠﻤﻊ‬ ‫ﺍﻟﺭﺼﻴﺩ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺭ‬ ‫ﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬
135922.75 0 135922.75 1
280000.8652 8155.3651 135922.75 2
432723.667 16800.0523 135922.75 3
135922.75*.06=8155.3651‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‬ ‫ﻟﻠﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬
((135922.75+135922.75)+8155.365))*.06=16800.0523‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬‫ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‬ ‫ﻟﻠﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬

78
‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻨﺤﻭ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻓﺘﻜﻭﻥ‬ ‫ﺍﻟﺜﺎﻟﺜﺔ‬ ‫ﺒﺎﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﺍﻟﺨﺎﺼﺔ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬ ‫ﻨﺴﺠل‬ ‫ﺍﻥ‬ ‫ﺍﺭﺩﻨﺎ‬ ‫ﺍﻥ‬ ‫ﺍﻓﺘﺭﺍﺽ‬ ‫ﻭﻋﻠﻰ‬:
1.‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻨﺤﻭ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﻭﻫﻲ‬ ‫ﺘﻭﻓﻴﺭﻫﺎ‬ ‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل‬ ‫ﻴﺘﻡ‬:
‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬=5‫ﻤﻠﻴﻭﻥ‬*5= %250000
‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﺴﻨﻭﻴ‬ ‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻫﺎ‬ ‫ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ‬ ‫ﺍﻟﺩﻓﻌﺔ‬ ‫ﻤﻘﺩﺍﺭ‬=135922.75
‫ﻴﺴﺎﻭﻱ‬ ‫ﻭﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬ ‫ﻋﻥ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬ ‫ﺒﺎﻻﻀﺎﻓﺔ‬8155.3651
385922.75‫ﺡ‬/‫ﺘﻭﻓﻴﺭﻫﺎ‬ ‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬
8155.365‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬
394078.115‫ﺡ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺭﺼﻴﺩ‬
2-‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬ ‫ﺘﺴﺠﻴل‬ ‫ﻴﺘﻡ‬ ‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬ ‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭﻩ‬ ‫ﺍﻟﻭﺍﺠﺏ‬ ‫ﻭﺍﻟﻤﺒﻠﻎ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬ ‫ﺍﺴﺘﻼﻡ‬ ‫ﻴﺘﻡ‬ ‫ﻭﻋﻨﺩﻤﺎ‬:
394078.115‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬
8155.365‫ﺡ‬/‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬(
385922.75‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬

79
3-‫ﺍﻟﻤﺅﻗﺘﺔ‬ ‫ﺍﻟﺤﺴﺎﺒﺎﺕ‬ ‫ﺘﻘﻔل‬)‫ﻭﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬ ‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
‫ﻓﻲ‬ ‫ﺘﻭﻓﻴﺭﻫﺎ‬ ‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬ ‫ﻭﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭ‬ ‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﻭﺍﻴﺭﺍﺩ‬ ‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬
‫ﻤﺎﻟﻴﺔ‬ ‫ﻓﺘﺭﺓ‬ ‫ﻜل‬ ‫ﻨﻬﺎﻴﺔ‬(‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻲ‬ ‫ﺍﻟﻘﻴﺩ‬ ‫ﺒﺘﺴﺠﻴل‬ ‫ﻭﺫﻟﻙ‬:
8155.365‫ﺡ‬/‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬(
385922.75‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬
‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬
8155.365‫ﺡ‬/‫ﻤﻘﺩﺭ‬ ‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬
385922.75‫ﺡ‬/‫ﺘﻭﻓﻴﺭﻫﺎ‬ ‫ﺍﻟﻼﺯﻡ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬

80
‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬
SPECIAL ASSESMENT FUNDS
*‫ﺤﻴﺙ‬‫ﺘﺴﺘﺨﺩﻡ‬‫ﻫﺫﻩ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﻻﻨﺸﺎﺀ‬‫ﺍﻻﺴﻭﺍﺭ‬‫ﻭﺍﺭﺼﻔﺔ‬‫ﻭﺍﻨﺎﺭﺓ‬‫ﺍﻟﺸﻭﺍﻉ‬
‫ﻭﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺒﻨﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺘﻴﺔ‬‫ﻟﺒﻌﺽ‬‫ﺍﻟﻤﻨﺎﻁﻕ‬.
•‫ﺍﻫﻡ‬‫ﻤﺼﺎﺩﺭ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬:
1.‫ﺍﻟﻤﻼﻙ‬‫ﺍﻭ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩﻴﻥ‬‫ﻤﺒﺎﺸﺭﺓ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺘﻠﻙ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬
2.‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻻﺨﺭﻯ‬
3.‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻭﺫﻟﻙ‬‫ﻻﻨﻬﺎ‬‫ﺘﻔﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻁﻨﻴﻥ‬‫ﺒﺸﻜل‬‫ﻋﺎﻡ‬
*‫ﻜﻴﻑ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﻤﻼﻙ‬‫ﺍﻭ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩﻴﻥ؟‬
‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺫﻟﻙ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﺍﻟﻀﺭﻴﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻔﺭﻭﻀﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻤﻼﻙ‬‫ﻭﺍﻟﺘﻲ‬‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺘﺤﺩﻴﺩﻫﺎ‬‫ﺒﻤﻭﺠﺏ‬
‫ﻋﺩﺓ‬‫ﺍﻤﻭﺭ‬‫ﻤﺜل‬‫ﻤﺴﺎﺤﺔ‬‫ﺍﻟﻌﻘﺎﺭ‬‫ﺍﻭ‬‫ﺍﻻﺭﺽ‬‫ﺍﻭ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺎﺤﺔ‬‫ﺍﻟﻤﻤﺘﺩﺓ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﺸﺎﺭﻉ‬.

81
‫ﻤﺜﺎل‬)11(:‫ﺍﻟﻤﻁﻠﻭﺏ‬‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﺍﻟﻘﻴﻭﺩ‬‫ﺍﻟﻴﻭﻤﻴﺔ‬‫ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺫﻜﻭﺭﺓ‬.
1.‫ﻗﺭﺭﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﻋﺎﻡ‬2014‫ﺒﻨﺎﺀ‬
‫ﺍﺴﻭﺍﺭ‬‫ﺒﻜﻠﻔﺔ‬500‫ﺍﻟﻑ‬‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
)‫ﻨﻔﺘﺭﺽ‬‫ﻋﺩﻡ‬‫ﺘﺴﺠﻴل‬‫ﻗﻴﺩ‬‫ﺍﻟﻤﻭﺍﻓﻘﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﻤﺸﺭﻭﻉ‬‫ﺒﻨﺎﺀ‬‫ﺍﻻﺴﻭﺍﺭ‬(
2.‫ﻭﻗﻌﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﻋﻘﺩ‬‫ﺒﻨﺎﺀ‬‫ﺍﻻﺴﻭﺍﺭ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﻋﺎﻡ‬
2014‫ﻟﻤﺩﺓ‬‫ﺴﻨﺘﻴﻥ‬‫ﺒﻘﻴﻤﺔ‬450‫ﺍﻟﻑ‬‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬:
‫ﺘﻅﻬﺭ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺒﺘﺎﺭﻴﺦ‬‫ﺍﻟﺘﻌﺎﻗﺩ‬‫ﻭﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬
‫ﺍﻟﻤﺘﻌﺎﻗﺩ‬‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬:
450000‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬)‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬‫ﺒﻨﺎﺀ‬‫ﺍﺴﻭﺍﺭ‬(
450000‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬

82
3.‫ﺤﺩﺩﺕ‬‫ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﻤﻘﺩﺭ‬‫ﺠﺒﺎﻴﺘﻬﺎ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﻔﻴﺩﻴﻥ‬300‫ﺍﻟﻑ‬‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬‫ﺘﺩﻓﻊ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﺭﺒﻌﺔ‬
‫ﺍﻗﺴﺎﻁ‬‫ﻨﺼﻑ‬‫ﺴﻨﻭﻴﺔ‬‫ﺒﺎﻟﺘﺴﺎﻭﻱ‬‫ﻴﺴﺩﺩ‬‫ﺍﻟﻘﺴﻁ‬‫ﺍﻻﻭل‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬2014‫ﻭﺘﺩﻓﻊ‬‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬
6%‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻻﻗﺴﺎﻁ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺩﺩﺓ‬‫ﹰ‬‫ﺎ‬‫ﻻﺤﻘ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻲ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬200‫ﺍﻟﻑ‬
‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
•‫ﺘﻌﺘﺒﺭ‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺜﺎﺒﺘﺔ‬‫ﻭﻴﻤﻜﻥ‬‫ﻗﻴﺎﺴﻬﺎ‬‫ﻭﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻋﻠﻰ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬‫ﻭﺘﻅﻬﺭ‬‫ﻜﺎﺤﺩ‬
‫ﺍﻻﺼﻭل‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺭﻜﺯ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻲ‬‫ﻟﻼﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬
‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻲ‬‫ﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‬‫ﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬
‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺘﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻲ‬
‫ﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‬‫ﻟﺤﺴﺎﺏ‬‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺠﻠﻪ‬‫ﻭﺘﺴﺠل‬‫ﻤﺴﺎﻫﻤﺔ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﻟﺤﺴﺎﺏ‬
‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬.
300000‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
200000‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬)‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬(
‫ﺍﻟﻰ‬‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬
150000‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬)‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬(
150000‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻀﺭﺍﺌﺏ‬‫ﺍﻟﻤﺅﺠﻠﺔ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
200000‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﺘﺤﻭﻴﻼﺕ‬‫ﺍﻟﺩﺍﺨﻠﻴﺔ‬

83
4.‫ﺤﺼﻠﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﻘﺴﻁ‬‫ﺍﻻﻭل‬‫ﻓﻲ‬‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬‫ﻋﺎﻡ‬
2013
‫ﻴﺨﻔﺽ‬‫ﺘﺤﺼﻴل‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﺘﻲ‬‫ﺘﺨﺹ‬‫ﺍﻟﻔﺘﺭﺓ‬‫ﺍﻟﻤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﺍﻟﺤﺎﻟﻴﺔ‬‫ﻭﺘﻐﻁﻲ‬
‫ﻨﻔﻘﺎﺘﻬﺎ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬.
75000‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
5-‫ﺩﻓﻌﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬‫ﻤﺼﺭﻭﻑ‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﻫﻨﺩﺴﻴﺔ‬
15000‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
15000‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬)‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﻫﻨﺩﺴﻴﺔ‬(
15000‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬

84
6-‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺍﻗﺘﺭﻀﺕ‬200‫ﻋﺎﻡ‬ ‫ﺒﺩﺍﻴﺔ‬ ‫ﻓﻲ‬ ‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻑ‬2013‫ﺒﻔﺎﺌﺩﺓ‬6%‫ﻓﻲ‬ ‫ﻤﺭﺘﻴﻥ‬ ‫ﺘﺩﻓﻊ‬
‫ﺍﻟﺴﻨﺔ‬)1/1،1/7(‫ﺍﻟﻤﺸﺭﻭﻉ‬ ‫ﻫﺫﺍ‬ ‫ﺭﺴﻭﻡ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬ ‫ﻭﻴﺴﺩﺩ‬.
‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬ ‫ﺭﺴﻭﻡ‬ ‫ﻤﻥ‬ ‫ﻓﺎﺌﺩﺘﻪ‬ ‫ﻤﻊ‬ ‫ﺴﻴﺴﺩﺩ‬ ‫ﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬ ‫ﻗﻴﻤﺔ‬ ‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺩﻓﺎﺘﺭ‬ ‫ﺘﻅﻬﺭ‬:
200000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
200000‫ﺡ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﺴﻭﺍﺭ‬ ‫ﺘﻤﻭﻴل‬ ‫ﻗﺭﺽ‬
7-‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻭل‬ ‫ﻤﻁﺎﻟﺒﺔ‬ ‫ﺍﻋﺘﻤﺩﺕ‬125‫ﺍﻟﻤﻘﺎﻭﻟﺔ‬ ‫ﺜﻠﺙ‬ ‫ﻻﻨﺠﺎﺯ‬ ‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬ ‫ﺍﻟﻑ‬)450000*1/3=150000:(
‫ﺍﻟﻔﻌﻠﻴﺔ‬ ‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺔ‬ ‫ﺘﻘﺎﺒل‬ ‫ﻭﺍﻟﺘﻲ‬ ‫ﺒﻬﺎ‬ ‫ﺍﻟﻤﻠﺘﺯﻡ‬ ‫ﺒﺎﻟﻘﻴﻤﺔ‬ ‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬ ‫ﺘﺨﻔﺽ‬
125000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺘﺸﻐﻴﻠﻴﺔ‬ ‫ﻨﻔﻘﺎﺕ‬(
125000‫ﺡ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﺩﻓﻊ‬ ‫ﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬ ‫ﻓﻭﺍﺘﻴﺭ‬
150000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﺍﺤﺘﻴﺎﻁﻲ‬
150000‫ﺡ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬/‫ﺍﻻﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺍﺴﻭﺍﺭ‬ ‫ﺒﻨﺎﺀ‬ ‫ﺍﻟﺘﺯﺍﻤﺎﺕ‬(

85
8.‫ﺤﺼل‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﻋﻠﻴﻬﺎ‬‫ﹰ‬‫ﺍ‬‫ﻨﻘﺩ‬.
200000‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬)‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻌﺎﻤﺔ‬(
9.‫ﺤﺼﻠﺕ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬70000‫ﻤﻥ‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﻘﺴﻁ‬‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‬‫ﻤﻊ‬‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬‫ﺍﻟﺭﺴﻭﻡ‬
2100‫ﺩﻴﻨﺎﺭ‬.
‫ﺤﻴﺙ‬‫ﺘﺤﻭل‬‫ﺭﺴﻭﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻘﺴﻁ‬‫ﺍﻟﺜﺎﻨﻲ‬‫ﺍﻟﻐﻴﺭ‬‫ﻤﺴﺩﺩﺓ‬‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﻤﺘﺄﺨﺭﺓ‬
‫ﺍﻟﻰ‬‫ﻤﺫﻜﻭﺭﻴﻥ‬
70000‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
2100‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺍﻻﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬)‫ﺍﻴﺭﺍﺩﺍﺕ‬‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬(
5000‫ﻤﻥ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬‫ﺍﻟﻤﺘﺎﺨﺭﺓ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
5000‫ﺍﻟﻰ‬‫ﺡ‬/‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬‫ﺫﻤﻡ‬‫ﺍﻟﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬‫ﺍﻟﻤﺴﺘﺤﻘﺔ‬)‫ﺍﺴﻤﺎﺀ‬‫ﺍﻟﻤﻜﻠﻔﻴﻥ‬(
)75000-70000=5000(

86
10.‫ﻓﻲ‬ ‫ﻟﻠﺘﺤﺴﻴﻨﺎﺕ‬ ‫ﺍﻟﻤﺨﺼﺼﺔ‬ ‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬ ‫ﺩﻓﻌﺕ‬1/7‫ﻤﺼﺭﻭﻑ‬
‫ﻋﻠﻴﻪ‬ ‫ﺤﺼﻠﺕ‬ ‫ﺍﻟﺫﻱ‬ ‫ﺍﻟﻘﺭﺽ‬ ‫ﻓﺎﺌﺩﺓ‬.
6000‫ﺡ‬ ‫ﻤﻥ‬/‫ﺍﻟﻨﻔﻘﺎﺕ‬ ‫ﻤﺭﺍﻗﺒﺔ‬)‫ﺍﻟﻔﺎﺌﺩﺓ‬ ‫ﻤﺼﺭﻭﻑ‬(
6000‫ﺡ‬ ‫ﺍﻟﻰ‬/‫ﺍﻟﻨﻘﺩﻴﺔ‬
)200000*0.06=12000(
12000/2=6000

87
‫ﺍﻟﺘﻘﺎﻋﺩ‬ ‫ﻤﻌﺎﺸﺎﺕ‬ ‫ﻋﻠﻰ‬ ‫ﺍﻟﻤﺤﺎﺴﺒﺔ‬
‫ﻴﺘﻡ‬‫ﺘﻤﻭﻴل‬‫ﻫﺫﺍ‬‫ﺍﻟﻘﺴﻡ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺨﻼل‬‫ﻋﺩﺓ‬‫ﻤﺼﺎﺩﺭ‬:
1.‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺭﻭﺍﺘﺏ‬‫ﺍﻟﻤﻭﻅﻔﻴﻥ‬.
2.‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺍﺼﺤﺎﺏ‬‫ﺍﻟﻌﻤل‬.
3.‫ﺍﻴﺭﺍﺩ‬‫ﺍﺴﺘﺜﻤﺎﺭ‬‫ﺍﻻﻤﻭﺍل‬‫ﺍﻟﻤﺨﺼﻭﻤﺔ‬‫ﻤﻥ‬‫ﺭﻭﺍﺘﺏ‬‫ﺍﻟﻤﻭﻅﻔﻴﻥ‬
‫ﻭﺍﺼﺤﺎﺏ‬‫ﺍﻟﻌﻤل‬‫ﻭﺍﻟﻤﺴﺘﺜﻤﺭﺓ‬‫ﻓﻲ‬‫ﺍﻟﻤﺸﺎﺭﻴﻊ‬.

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