Już od 1 stycznia 2020 r. spółki notowane na rynkach kapitałowych w UE, które sporządzają skonsolidowane sprawozdania finansowe zgodnie z MSR, będą zobowiązane do raportowania w formacie XBRL.

1. PwC
Grudzień 2019
ESEF
Webinarium Raportowanie
w formacie XBRL

2. Kim jesteśmy?
2
● Współtwórca narzędzi myLease Manager
oraz XBRL Reporter
● Ponad 18-letnie doświadczenie w audycie
oraz doradztwie rachunkowo-finansowym
● Sprawuje nadzór nad wdrożeniem rozwiązań
IT od strony rachunkowej
● Specjalizuje się w tematyce optymalizacji i
transformacji procesów finansowych
● Doradca w procesach transformacji funkcji
finansowych
● Biegły rewident w Polsce jak i Wielkiej
Brytanii (PIBR; ACCA)
● Certyfikowany audytor wewnętrzny (CIA)
● Współtwórca narzędzia XBRL Reporter
● Ekspert w zakresie MSSF
● Sprawowała nadzór ekspercki w projekcie
budowy narzędzia do raportowania zgodnie
z MSSF 16 - myLease Manager
● Należy do grupy ogólnoeuropejskich
specjalistów tematyki ESEF
● Posiada szerokie doświadczenie
w projektach związanych z transakcjami na
rynkach kapitałowych, badaniu sprawozdań
finansowych oraz doradztwie księgowym
na rzecz spółek z różnych sektorów
Katarzyna Podgórna
Partner PwC
+48 519 504 681
katarzyna.podgorna@pwc.com
Anna Wójtowicz
Dyrektor PwC
+48 519 504 447
anna.wojtowicz@pwc.com
● Wicedyrektor Giełda Papierów
Wartościowych w Warszawie S.A.; rozwój
oferty w zakresie produktów informacyjnych,
benchmarków, koordynacja projektu GPW
Data realizowanego w ramach strategii GPW
● Prezes Stowarzyszenia SBR Polska;
wdrażanie w Polsce standardów
elektronicznego raportowania m.in. Standardu
XBRL
● Zastępca Przewodniczącego Komitetu
Ekonomiczno-Statystycznego przy
Europejskiej Federacji Giełd; budowa
jednolitych standardów wskaźników rynku
kapitałowego oraz monitorowanie projektu
ESEF
dr Tomasz Wiśniewski
Wicedyrektor
Giełda Papierów Wartościowych
w Warszawie S.A.

3. PwC
1. Wprowadzenie do tematyki
XBRL
a. Czym jest format raportowania XBRL?
b. XML vs XBRL kluczowe różnice
c. Wymogi związane z zastosowaniem XBRL dla spółek giełdowych
d. Doświadczenia innych krajów z XBRL
2. Wyzwania związane z
raportowaniem w formacie
XBRL
a. Taksonomia MSSF i obowiązujące znaczniki
b. Proces sporządzania sprawozdania w formacie XBRL
c. Trudności w zastosowaniu taksonomii
d. Wymogi polskiego regulatora
e. Projekt GPW Data
f. Rola audytora
3. Narzędzia do generowania
dokumentów w formacie XBRL
a. Dostępność narzędzi do generowania XBRL
b. Na co zwrócić uwagę wybierając narzędzie i projektując nowy proces
c. Narzędzie własne vs usługa lub outsourcing – możliwe sposoby
zaadresowania wymogów sporządzania sprawozdań w formacie XBRL
4. Pytania i odpowiedzi
Agenda spotkania
3

4. Wprowadzenie
do tematyki
XBRL
1

5. Definicje
5
ESEF
European Single Electronic
Format
ESMA
European Securities and
Markets Authority
XBRL
eXtensible Business
Reporting Language
HTML
HyperText Markup Language
RTS
Regulatory Technical
Standards
iXBRL
Inline eXtensible Business
Reporting Language

6. PwC
XML
● zastosowanie dla jednostek stosujących ustawę o
rachunkowości
● sprawozdania finansowe w formacie XML są
przygotowywane zgodnie ze schematami opublikowanymi
przez Ministerstwo Finansów
● służy do prezentacji danych w ustrukturyzowany sposób
łatwy do interpretacji komputerowej
● nie przewiduje domyślnego sposobu wyświetlania, np. w
przeglądarce internetowej
● stosowany do przesyłania danych z pominięciem
człowieka
● został wdrożony w celach podatkowych w kilku krajach
europejskich
● dostęp do oprogramowania pozwalającego sporządzić
sprawozdanie w formacie XML jest ograniczony
XBRL
● format powszechnie stosowany do raportowania -
sporządza się w nim obligatoryjnie sprawozdania finansowe
spółek giełdowych, m.in. w USA, Kanadzie, Wielkiej Brytanii,
Holandii, Belgii, Danii, Irlandii, we Włoszech i Francji
● stosuje się nie tylko do raportowania finansowego (MSSF)
a także podatkowego, bankowego (np. FINREP),
ubezpieczeniowego (Solvency II) etc.
● tak przygotowany, aby sprawozdanie finansowe, mogło być
odczytane przez zainteresowanych przy użyciu
przeglądarki internetowej
● jednostki zainteresowane będą mieć bezproblemowy
dostęp – za pomocą dowolnej przeglądarki – do
sprawozdania w czytelnej postaci
XML vs XBRL
6

7. PwC
Paź 2013 Gru 2017 Sty 2020 Sty 2021
Regulacyjne
standardy techniczne
zatwierdzone zostały
przez Komisję
Europejską
ESEF ma
zastosowanie do
roku obrotowego
rozpoczynająceg
o się dnia 1
stycznia 2020 r.
lub później.
Pierwsze
sprawozdanie
finansowe
zostanie złożone
w iXBRL.
Raportowanie
Sprawozdania
finansowe będą
składane w
iXBRL (w tym
tagowanie
blokowe).
Sty 2023Gru 2016Wrz 2015
Badania nad
dostępnymi opcjami
Analiza kosztów
i korzyści
Tworzenie
specyfikacji
technicznych
Zatwierdzenie regulacji oraz
implementacja
Dyrektywa o
transparentności
(2013/50/EU) została
zaktualizowana i
narzuciła wymóg
przygotowywania
sprawozdań
finansowych w
jednolitym formacie
elektronicznym od 1
stycznia 2020.
Konsultacje
publiczne
Opinia ESMA
Gru 2018
Standardy techniczne oraz
wymogi raportowania
Taksonomia
Wyniki testów ESMA
Historia projektu ESEF
7

8. PwC
Inwestorzy i analitycy
Dane będą udostępniane szybciej, a
cyfrowo odczytywane raporty roczne
będą umożliwiały dokładniejszą analizę w
procesie decyzyjnym (np. klasyfikacje
szeregu spółek giełdowych według marży
brutto). Ponadto, rozwój aplikacji i
narzędzi AI będzie kontynuowany co
zwiększy możliwości optymalizacji analizy
danych ESEF w przyszłości.
Organy regulacyjne
Dostęp do obszernych, precyzyjnych
zbiorów danych umożliwia
przeprowadzenie sprawnej analizy, co
pozwala na łatwe wykrycie wzorców i
wartości skrajnych bez konieczności
manualnej ingerencji.
Spółki
Przygotowywanie sprawozdań rocznych
stanowi obecnie kosztowny i
czasochłonny obowiązek, dla niektórych
może to być punkt wyjścia do
usprawnienia procesów z myślą o
obniżeniu kosztów.
Korzyści z zastosowania XBRL
8

9. PwC
Wszystkie roczne raporty finansowe mają zostać przygotowane w formacie XHTML
Raporty zawierające skonsolidowane sprawozdania finansowe, przygotowane w oparciu o
MSSF muszą być oznaczone znacznikami XBRL, jako część dokumentu XHTML przy
wykorzystaniu technologii inline XBRL
KTO ? KIEDY ?
CO ?
Spółki notowane na rynkach publicznych Unii Europejskiej.
Liczba emitentów objęta wymogiem to ok. 7 500 spółek
notowanych na rynkach UE z czego około 5 300 przygotowuje
skonsolidowane sprawozdania finansowe w oparciu o MSSF.
od 1 stycznia 2020
Faza 1
od 1 stycznia 2022
Faza 2
Pozostałe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
oznaczane wg zakresu wskazanego przez ESMA
(obejmującego w Fazie 1 m.in. 10 pozycji
obowiązkowych). Dopuszczalne jest dobrowolne
tagowanie szerszego zakresu ujawnień.
Podstawowe wymogi ESEF
W Fazie 2, takie same wymagania
dotyczące oznaczania jak w Fazie 1; plus
rozszerzona lista pozycji obowiązkowych
(dodatkowe 234 tagi), które obejmują np.
blokowe etykietowanie not.

10. PwC
3. Wszelkie dodatkowe tagowanie jest opcjonalne.
1. Oznaczanie głównego, skonsolidowanego
sprawozdania zgodnego z MSSF:
a. Sprawozdanie z sytuacji finansowej
b. Rachunek zysków i strat oraz sprawozdanie z
pozostałych dochodów całkowitych
c. Zestawienie zmian w kapitale własnym
d. Sprawozdanie z przepływów pieniężnych
2. Tagowanie dla dziesięciu pozycji obowiązkowych:
a. Nazwa podmiotu sprawozdawczego lub inne informacje
pozwalające na jego identyfikację
b. Wyjaśnienie zmiany nazwy podmiotu sprawozdawczego
od końca poprzedniego okresu sprawozdawczego
c. Siedziba podmiotu
d. Forma prawna podmiotu
e. Kraj siedziby emitenta
f. Adres rejestracji siedziby podmiotu
g. Główne miejsce prowadzenia działalności
h. Opis charakteru podstawowej działalności
i. Nazwa spółki matki
j. Nazwa spółki dominującej dla całej grupy
Wymogi dotyczące oznaczania zostaną wprowadzone w ograniczonym zakresie w 2020 r. i
będą obejmowały bardziej rygorystyczne wytyczne niż dotychczas:
Faza 1 - wymogi szczegółowe
10

11. PwC
Faza 2 - wymogi szczegółowe
+ Rozszerzona lista pozycji obowiązkowych
● Długość okresu trwania jednostki o ograniczonym czasie
trwania
● Oświadczenie o zgodności z MSSF [text block]
● Wyjaśnienie odstępstwa od MSSF [text block]
● Wyjaśnienie finansowego wpływu odstępstwa od MSSF
● Ujawnienie informacji na temat niepewności dotyczących
zdolności jednostki do kontynuowania działalności [text block]
● Wyjaśnienie faktu i zasady sporządzania sprawozdań
finansowych przy braku założenia kontynuacji działalności
● Wyjaśnienie powodu, dla którego założenia o kontynuacji
działalności przez jednostkę nie uznaje się za zasadne [text
block]
● Opis zasad (polityki) rachunkowości [text block] etc.
Tagowanie dla dziesięciu pozycji obowiązkowych:
a. Nazwa podmiotu sprawozdawczego lub inne
informacje pozwalające na jego identyfikację
b. Wyjaśnienie zmiany nazwy podmiotu
sprawozdawczego od końca poprzedniego okresu
sprawozdawczego
c. Siedziba podmiotu
d. Forma prawna podmiotu
e. Kraj siedziby emitenta
f. Adres rejestracji siedziby podmiotu
g. Główne miejsce prowadzenia działalności
h. Opis charakteru podstawowej działalności
i. Nazwa spółki matki
j. Nazwa spółki dominującej dla całej grupy
Sprawozdania roczne za okresy rozpoczynające się 1 stycznia 2022 r. lub później sporządzane są
wg takich samych wymagań dotyczących oznaczania jak w Fazie 1 PLUS rozszerzona lista
pozycji obowiązkowych (dodatkowe 234 tagi), które obejmują np. blokowe etykietowanie not
11

12. PwC
XBRL poza Polską
Kraj Rok Organ nadzorczy Przeznaczenie Technologia
Japonia 2003 Bank Japonii Banking report XBRL
USA 2005 SEC (Securities and Exchange Commission) Company filing XBRL
Kanada 2007 CSA (Canadian Securities Administrators) Company filing XBRL
Izrael 2008 ISA (Israel Securities Authority) Company filing mix
Holandia 2010 Administracja Podatkowa Tax filing XBRL
Niemcy 2011 Administracja Podatkowa Tax filing XBRL
Wielka Brytania 2011 Administracja Podatkowa Tax filing iXBRL
Zjednoczone Emiraty
Arabskie
2011 ADX (Abu Dhabi Securities Exchange) Company filing XBRL
Hiszpania
2005 CNMV Interim financial reports
XBRL
2008 Rejestr Przedsiębiorstw Company filing

13. PwC
Raportowanie w Hiszpanii (1)
13

14. PwC
Raportowanie w Hiszpanii (2)
14

15. PwC
Raportowanie w Hiszpanii (3)
15

16. PwC
Raportowanie w Hiszpanii (4)
16

17. Wyzwania
związane z
raportowaniem
w formacie
XBRL
2

18. PwC
Taksonomia ESEF opiera się na
taksonomii MSSF,
przygotowywanej i corocznie
uaktualnianej przez Fundację
Międzynarodowych
Standardów Sprawozdawczości
Finansowej (IFRS Foundation).
Zapewnia ona emitentom
strukturę hierarchiczną
wykorzystywaną do celów
klasyfikacji informacji
finansowych.
18

19. PwC
IFRS Taxonomy Illustrated:
• przedstawia strukturę taksonomii w prosty i czytelny sposób;
• pokazuje relacje pomiędzy poszczególnymi elementami (rodzic-
dziecko);
• prezentuje format danej pozycji, np. data, tekst, wartość liczbowa;
• wskazuje źródła poszczególnych linii w MSR;
• zawiera odnośniki do cyfrowych wersji standardów
(tylko dla subskrybentów).
Taksonomia MSSF - podstawy
19

20. PwC
Label Rzeczowe aktywa trwałe Koszt własny sprzedaży Kapitał własny [abstract]
ID ifrs-full:PropertyPlantAndEquipment ifrs-full:CostOfSales ifrs-full:EquityAbstract
Type monetaryItemType monetaryItemType stringItemType
Balance Debit Debit -
PeriodType Instant Duration -
Documentation
Kwota rzeczowych aktywów trwałych: a) które
są utrzymywane w celu wykorzystania ich w
procesie produkcyjnym lub przy dostawach
dóbr i świadczeniu usług, w celu oddania do
używania innym podmiotom na podstawie
umowy najmu lub w celach
administracyjnych; oraz b) którym towarzyszy
oczekiwanie, iż będą wykorzystywane przez
czas dłuższy niż jeden okres.
Kwota kosztów związanych z kosztami
pośrednio lub bezpośrednio przypisanymi
do sprzedanych towarów lub usług, które
mogą obejmować między innymi koszty
poprzednio uwzględnione przy wycenie
pozycji zapasów sprzedanych,
nieprzypisane pośrednie koszty produkcji
oraz nietypowe wielkości kosztów
wytworzenia zapasów.
-
Reference IAS 1.54 a Disclosure, IAS 16.73 e Disclosure IAS 1.103 Disclosure, IAS 1.99 Disclosure -
Taksonomia MSSF - konstrukcja
20

21. PwC
Należy dopasować ujawnienie do
najbliższej dostępnej pozycji
istniejącej taksonomii, pod
warunkiem, że znaczenie
pozostaje takie samo.
Czasami wybór znacznika jest
jednoznaczny. Na przykład, jeśli
pozycja nosi tytuł "zysk operacyjny",
wówczas wybór znacznika "Zysk
(strata) z działalności operacyjnej"
jest oczywistą decyzją.
W praktyce zdarza się bowiem, że
nazwa oznaczenia (tagu)i
ujawnienia są identyczne.
Dopasowanie Wybór Dodatkowe tagi
Tagowanie - jak to działa?
Osąd jest wymagany w przypadku,
gdy nie istnieje jednoznaczny tag dla
danego ujawnienia ze sprawozdania.
Wówczas sporządzający
sprawozdanie finansowe powinien
stworzyć unikalny, dodatkowy
znacznik (rozszerzenie) i połączyć
go ze znacznikiem w istniejącej
taksonomii. Ten proces łączenia
nazywa się kotwiczeniem.

22. PwC
• Rozszerzenia nie powinny duplikować znaczenia pozycji istniejących w taksonomii
• Należy wskazać podmiot, który jest twórcą rozszerzenia
• Rozszerzenia powinny być zakotwiczone do pozycji istniejącej w taksonomii,
mającej najbliższe szersze znaczenie księgowe
• Rozszerzenia mogą być zakotwiczone do pozycji istniejących w taksonomii,
mających najbliższe węższe znaczenie księgowe
Zasady tworzenia rozszerzeń taksonomii
Zasady kotwiczenia (anchoring)
• Rodzaje zakotwiczeń:
– Jedno rozszerzenie specyficzne dla danej jednostki z jednym
konkretnym elementem taksonomii IFRS (one to one)
– Kilka rozszerzeń specyficznych dla danej jednostki z jednym
konkretnym elementem taksonomii IFRS (n to one)
– Jedno rozszerzenie specyficzne dla danej jednostki z kilkoma
elementami taksonomii IFRS (one to n)
● Rozszerzenia specyficzne dla jednostki, które są sumami częściowymi innych
ujawnień, nie muszą być kotwiczone
22

23. PwC
1. Sprawdzane są niektóre obowiązkowe tagi
2. Przeprowadzone jest testowanie czy ten sam tag nie
został użyty dla dwóch różnych wartości
3. Następuje weryfikacja czy sam plik iXBRL został
poprawnie utworzony (tj. czy kodowanie jest prawidłowe)
4. Sprawdzenie czy wszelkie wymagania krajowych
regulatorów zostały odpowiednio zastosowane
Tagowanie - system walidacji
Przed zaakceptowaniem raportu rocznego regulator przeprowadza cyfrową walidację
sprawdzając taksonomię i poprawność wypełnienia z przepisami.
Jeżeli plik nie przejdzie tej weryfikacji, prawdopodobnie zostanie odrzucony przez system
i będzie wymagał poprawek.

24. PwC
Zostały przeprowadzone
przez ESMA w 2017 roku
Miały na celu sprawdzenie:
• jak zaprojektowane Regulacyjne Standardy Techniczne (RTS)
sprawdzą się w praktyce oraz czy nie wymagają wprowadzenia zmian
przed opublikowaniem projektu RTS przez ESMA;
• poziomu obciążenia, jakie RTS nakłada na podmioty;
• czy i w jakim zakresie należy ulepszyć RTS, aby zwiększyć
porównywalność raportów
i zmniejszyć obciążenie przygotowujących sprawozdania.
Testy praktyczne ESEF
Uczestnicy:
25
emitentów z
różnych branż
i krajów UE, w tym
3 z Polski;
5
dostawców
oprogramowania.
24

25. PwC
Przychody z tyt.
sprzedaży
> 1 mld EUR
> 50 mln < 1mld
EUR
< 50 mln EUR
Air France - KLM Molgroup AS Talinna Vesi Bone Therapeutics
Arcelor Mittal
National Bank of
Greece
Comarch Genomic Vision
BZ WBK Ontex Komercini Banka LEO Express
Enel Orange Polska Nelja Energia
Erste Group Bank AG Siemens
Ferrovial UCB
Generalli Uniqa
Imerys UPM
Landesbank Hessen-
Thuringen
Valmet
• do testów dobrowolnie zgłosiło się
40 emitentów. Po analizie zgłoszeń
pod kątem poziomu przychodów,
specyfiki branży oraz lokalizacji
wybrano grupę docelową,
charakteryzująca się wysoką
różnorodnością;
• najliczniej reprezentowaną branżą
w testach były banki (5).
Pozostałych 20 uczestników
reprezentowało aż 18 różnych
branż;
• do testów wybrano
przedsiębiorstwa z 13 krajów
członkowskich, z czego po 3
uczestników pochodziło z Belgii,
Francji i Polski.
Źródło: ESEF Field Test
Testy praktyczne ESEF - dobór uczestników

26. PwC
Wyniki testów wykazały iż:
• wykorzystanie tagów XBRL z taksonomii ESEF
w poszczególnych częściach sprawozdania było
zróżnicowane, ale zdecydowanie przekroczyło
liczbę elementów rozszerzeń;
• najwyższą szczegółowością oznaczania
charakteryzowała się polityka rachunkowości
i noty oraz sprawozdanie z sytuacji finansowej;
• sprawozdanie z przepływów pieniężnych
wymagało utworzenia najwyższej liczby
rozszerzeń taksonomii.
Testy praktyczne ESEF - wyniki
Źródło: ESEF Field Test
102
26

27. PwC
• emitenci uczestniczący w testach użyli średnio
200 elementów do oznaczenia sprawozdania
finansowego, jednak nie więcej niż 280;
• w przeważającej większości rozszerzenia
stanowiły niewielką część oznaczeń - tylko
w przypadku jednego emitenta osiągnęły poziom
⅓ całości oznaczeń (Ferrovial);
• testy wykazały, iż koncepcje rozszerzeń można
podzielić na dwie kategorie, jako wynikające z:
– połączenia istniejących elementów
z taksonomii MSSF;
– braków w taksonomii MSSF.
Źródło: ESEF Field Test
Testy praktyczne ESEF - wyniki c.d.
27

28. PwC
Źródło: ESEF Field Test
Testy praktyczne ESEF - podsumowanie
testy praktyczne dowiodły, iż zaproponowana przez ESEF
specyfikacja może mieć zastosowanie do oznaczania
skonsolidowanych sprawozdań finansowych zgodnych
z MSSF;
zmianie uległy również zasady przygotowywania
sprawozdań finansowych w zakresie:
● umożliwienia emitentom dodawania specyficznych
dla nich opisów etykiet;
● procesu zakotwiczania elementów rozszerzeń z
elementami taksonomii ESEF;
● specyficznego podejścia do zakotwiczania sum
cząstkowych i braku konieczności ich
zakotwiczania;
“lessons learned”, wynikające z testów, pozwoliły również
na zaproponowanie modyfikacji taksonomii ESEF w celu jej
uzupełnienia oraz poprawy przejrzystości;
doświadczenia zdobyte w trakcie testów zaowocowały
również przygotowaniem dodatkowych instrukcji, które
zebrały odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania
i wyjaśniały wątpliwości w tym zakresie.
28

29. PwC
Ryzyka i błędy w raportowaniu XBRL
Ryzyko prawne
Ryzyko reputacyjne
Ryzyko błędnych decyzji po stronie
inwestorów
Ryzyko dodatkowych kontroli ze strony
regulatorów
Ryzyko nieterminowego / niepoprawnego
raportowania
Ryzyko operacyjne

30. PwC
Ryzyka i błędy w raportowaniu XBRL c.d.
Jakie błędy przy tagowaniu mogą
pojawiać się najczęściej?
Brak kalkulacji
Błędna wartość / znak / jednostka
Niepoprawny wybór elementu
taksonomii w trakcie tagowania
Brak oznakowania obowiązkowej pozycji
Niekonsekwentne użycie tagowania
w różnych miejscach

31. PwC
PRZYKŁAD 1: niepoprawny element – podobieństwo etykiet
Zobowiązania długoterminowe
Pożyczki 2,618
Całkowite zobowiązania
długoterminowe
2,618
Etykieta 2018 -12-31 Standardowa Etykieta Definicja
JEST:
Pożyczki 2,618,000 Pożyczki
Wartość wymagalnych środków pieniężnych, którą jednostka powinna
spłacić
POWINNO BYĆ:
Pożyczki 2,618,000 Długoterminowa część pożyczek długoterminowych Długoterminowa część pożyczek długoterminowych
Przykłady błędów w raportowaniu XBRL
PRZYKŁAD 2: niepoprawny element – brak analizy etykiet dokumentacji
Dane w mln Nota 2018
AKTYWA
Inwestycje w jed.
stowarzyszonych i JV
17 1,509
Etykieta 2018 -12-31 Standardowa Etykieta Definicja
JEST:
Inwestycje w jed. stowarzyszonych
i JV
1,509,000 Inwestycje w jed. zależnych, stowarzyszonych i JV Wartość inwestycji w jed. zalezne, stowarzyszone i JV
POWINNO BYĆ:
Inwestycje w jed. stowarzyszonych
i JV
1,509,000 Inwestycje rozliczane zgodnie z metodą praw własności Wartość inwestycji w jed. rozliczane zgodnie z metodą praw własności
31

32. PwC
Przykłady błędów w raportowaniu XBRL
PRZYKŁAD 3: niepoprawny element - niepotrzebne rozszerzenie
Środki pieniężne i ekwiwalenty 15 15,988
Inne aktywa obrotowe 16 551
Całkowite aktywa obrotowe 27,309
Aktywa grupy do zbycia
zaklasyfikowane jako
przeznaczone do sprzedaży
7 26
Aktywa razem 38,687
Etykieta 2018 -12-31 Nazwa Elementu Standardowa Etykieta
JEST:
Aktywa grupy do zbycia
zaklasyfikowane jako
przeznaczone do sprzedaży
26,000,000
XXX_ Aktywa grupy do zbycia zaklasyfikowane jako
przeznaczone do sprzedaży
Aktywa grupy do zbycia zaklasyfikowane jako przeznaczone do
sprzedaży
POWINNO BYĆ:
Aktywa grupy do zbycia
zaklasyfikowane jako
przeznaczone do sprzedaży
26,000,000
ifrs_full_ Aktywa trwałe lub grupy do zbycia
zaklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży
Aktywa trwałe lub grupy do zbycia zaklasyfikowane jako
przeznaczone do sprzedaży
32

33. PwC
Przykłady błędów w raportowaniu XBRL
PRZYKŁAD 4: niepoprawne znaki (odwrotne wartości)
2018
Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej 1,509
Strata za okres -30,223
Korekty za okres:
- podatek dochodowy -20
- umorzenie i amortyzacja 351
- zysk ze zbycia inwestycji w przedmiot leasingu i sprzęt -19
- płatności w formie akcji 1,943
Etykieta Element 2018 -12-31 Saldo zaraportowane
Korekty za okres:
ifrs-full_Zapłacony podatek dochodowy (zwrot), zaliczony do działalności operacyjnej kredyt -20,000 debet
ifrs-full_Korekty z tytułu umorzenia i amortyzacji debet 351,000 debet
ifrs-full_Korekty z tytułu zysku (straty) na zbyciu, rzeczowe aktywa trwałe kredyt -19,000 debet
ifrs-full_Korekty z tytułu płatności w formie akcji debet 1,943,000 debet
33

34. PwC
Wymagania KNF w zakresie obowiązków związanych z rynkiem regulowanym:
● Zakres wymagań?
● Technologia i bramki?
● Wymagane walidacje?
● ???
Punkt widzenia regulatora
34

35. PwC
serwis internetowy
EMITENCI
Internet
Obecne zasady raportowania
35

36. PwC
GPW Data
EMITENCI
Program
XBRL
XBRL
Internet
XBRL
serwis internetowy
IPP
TAKSONOMIA
36
Załadowanie do bazy
Walidacja do formatu XBRL

37. PwC
GPW Data - Repozytorium
1.
Baza (archiwum) raportów bieżących
i okresowych, w tym kwartalnych,
półrocznych i rocznych zawierających
dane finansowe/sprawozdania finansowe
oraz dane niefinansowe, sporządzanych
przez emitentów notowanych
w regulowanym oraz alternatywnym
systemie obrotu. Baza (archiwum)
raportów powinna zawierać wbudowane
narzędzia umożliwiające tworzenie
raportów/zestawień, przeszukiwanie
raportów według zapytania/hasła.
2.
Publikacja raportów
bieżących
i okresowych na
stronach internetowych
administrowanych
przez GPW oraz
agencji informacyjnych
GPW.
3.
Przetwarzanie danych
finansowych
(sprawozdań
finansowych)
stanowiących element
raportów okresowych
za pomocą
wbudowanych
w system narzędzi,
tzw. machine readable
data.
4.
W kolejnym etapie
przewiduje się
rozszerzenie
repozytorium o inne
dane, m.in. dane
makroekonomiczne,
notowania
instrumentów
finansowych.
5.
Wynikiem końcowym
prac będzie hurtownia
danych przechowująca
raporty bieżące
i finansowe emitentów
rynku regulowanego
i alternatywnego.
37

38. PwC
GPW Data - Narzędzia analityczne
1.
Aplikacje (wersja
webowa i mobilna)
pozwalające na
wspieranie procesów
inwestycyjnych.
2.
Za pośrednictwem
szeregu narzędzi
inwestor będzie mógł
definiować strategie
inwestycyjne. Strategie
będą powstawać na
podstawie danych
przechowywanych
w repozytorium.
3.
Udostępnienie narzędzi
GPW pozwoli
inwestorom na:
● wizualizację,
● przetwarzanie,
● analizę danych,
● budowę
własnych
algorytmów
transakcyjnych.
38

39. PwC
1. Opracowanie modeli
taksonomii – I kwartał 2020
Określenie zasad raportowania
zgodnie z aktualnymi wymogami
regulacyjnymi ASO (raporty bieżące,
raporty okresowe UoR i MSSF,
Kodeks Dobrych Praktyk)
2. Budowa repozytorium
raportów – III kwartał 2020
Narzędzia do raportowania,
mechanizmy walidacji,
repozytorium
ustrukturyzowanych danych
Udostępnianie, walidacja
i publikacja raportów
3. Wdrożenie nowego systemu
raportowania – I kwartał 2021.
GPW Data - Harmonogram
39

40. PwC
Przyszłość jest niepewna… ALE
● Komisja Europejska uważa zasady ESEF za wymogi ustawowe w rozumieniu dyrektywy UE w
sprawie audytu, dlatego najprawdopodobniej zwiększą się obowiązki niezależnego audytora
● Z czasem audytor będzie musiał zająć się danymi ESEF
● Komisja zwróciła się m.in. do Komitetu Europejskich Organów Nadzoru Audytowego o zbadanie, w
jaki sposób można przeprowadzić audyt ESEF w praktyce i ewentualnie przedstawić wytyczne
● Oczekiwania - obowiązki audytora wzrosną!
Rola audytora
40

41. Narzędzia do
generowania
dokumentów w
formacie XBRL3

42. PwC
Ogólne uwarunkowania
prawne
● Czy narzędzie spełnia wymogi ESEF i
wspiera taksonomię MSSF?
● Czy narzędzie jest dostosowane lokalnych,
polskich warunków i wymogów KNF?
● Potencjalne wymogi dotyczące audytu!
Warunki techniczne
i procesowe
● Jak wygląda nasz proces sporządzenia
sprawozdania skonsolidowanego?
● Na jakim dokumencie odbędzie się
tagowanie? Word/ PDF / Excel?
● Czy narzędzie ma być typu ‘stand-alone’
czy jako plug-in / extension obecnego
systemu raportowania?
● Jaki model wdrożenia planujemy? On-site
czy poprzez chmurę lub SoS?
● Funkcjonalności - auto-tagging, walidacje,
raportowanie, rozszerzenia
Cennik i model licencyjny
● Ilu użytkowników będzie zaangażowanych
w tagowanie? Jaki planujemy podział
prac?
● Jak będzie wyglądała weryfikacja
tagowania?
● Jak wygląda model licencyjny oraz
płatności? Jaki mamy budżet?
Na co zwrócić uwagę przy wyborze narzędzia?
42

43. PwC
Jest to aplikacja
umożliwiająca
stworzenie dokumentu
sprawozdania
finansowego w
formatach XBRL oraz
iXBRL, zgodnie z
wymogami
raportowania ESEF.
Główne cechy
narzędzia to:
• dodawanie tagów z poziomu MS Word, na gotowe sprawozdanie
finansowe;
• tagowanie pozycji sprawozdania znacznikami taksonomii MSSF
wsparte instrukcjami krok po kroku i zaawansowanym
wyszukiwaniem tagów; możliwość stworzenia rozszerzeń w
taksonomii;
• raport typu ‘Blueprint” podsumowujący oznakowane pozycje
sprawozdania i przypisane do nich tagi;
• walidacja tagowania do wymogów ESMA w przejrzystym raporcie,
z opisem uwag i ostrzeżeń;
• generacja i walidacja sprawozdania w formacie XBRL;
• obsługa taksonomii w wielu językach.
Narzędzie PwC

44. PwC
Mini demo narzędzia PwC - XBRL Reporter

45. PwC
Jak przygotować się do wymogów ESEF
wg ESMA
45

46. PwC
Zdobycie wiedzy
Zdobycie wiedzy na temat
kluczowych wymogów
poprzez wewnętrzne i
zewnętrzne szkolenia
Nabycie wiedzy dotyczące
taksonomii MSSF adekwatnej
dla 2019 r.
Przegląd narzędzi i
usługodawców dostępnych na
rynku
Mapowanie
Sporządzenie mapowania
sprawozdania finansowego za
rok 2019 ‘na sucho’ w excelu
lub poza narzędziem
Warsztaty z doradcą w trakcie
których dokonane zostanie
wstępne mapowanie 2019 /
2020
Proces
i strategia
wdrożenia
Identyfikacja zmian w
procesie koniecznych do
wykonania mapowania
samodzielnie lub poprzez
outsourcing
Sporządzenie strategii
wdrożenia zmian
procesowych oraz
technologicznych
Go-live!
Przetestowanie zmian
wprowadzonych do procesu
oraz testy użytkownika dot.
Narzędzia
Próbne tagowanie
sprawozdania
Wysłanie próbnego tagowania
do bramki testowej
Wybór
narzędzia
Wybór narzędzia na
tagowania:
- Opcja samodzielnej
budowy
- Opcja built-in w systemie
ERP
- Opcja bolt-on poza
systemem ERP
- Opcja outsourcingu
Możliwe sposoby zaadresowania wymogów
sporządzania sprawozdań w formacie XBRL
46

47. Pytania
i odpowiedzi
4

48. Kontakt
48
Katarzyna Podgórna
Partner PwC
+48 519 504 681
katarzyna.podgorna@pwc.com
Anna Wójtowicz
Dyrektor PwC
+48 519 504 447
anna.wojtowicz@pwc.com