Kế Toán Tài Sản Cố Định, Công Cụ Lao Động Trong Ngân Hàng

1. 11
KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐKẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH, CÔNG CỤ LAOĐỊNH, CÔNG CỤ LAO
ĐỘNG TRONG NGÂNĐỘNG TRONG NGÂN
HÀNGHÀNG

2. 2
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐNHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐ
KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI TSCĐ
• Khái niệm: TSCĐ là những tài sản có hình thái
vật chất hay không có hình thái vật chất nhưng
xác định được giá trị đwocj sử dụng cho các
hoạt động kinh doanh, cung cấp dịch vụ phù
ợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ
• Tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn xếp vào
TSCĐ được gọi là công cụ, dụng cụ

3. 3
Phân loại TSCĐ:
• Theo hình thức tồn tại:
– TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy
móc thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị
truyền dẫn, tiết bị, dụng cụ quản lý, TSCĐ
hữu hình khác
– TSCĐ vô hình: Quyền sử dụng đất, phần
mềm máy vi tính, TSCĐ vô hình khác
• Theo quyền sở hữu:
– TSCĐ tự có
– TSCĐ thuê ngoài

4. 4
Xác định giá TSCĐ
• Nguyên giá:
– TSCĐ mua ngoài:
NG = Giá mua – CKTM + Chi phí phát sinh
trước sử dụng + Thuế và Lệ phí
– TSCĐ từ xây dựng cơ bản:
NG = Giá quyết toán + Chi phí phát sinh trước
sử dụng + Thuế và Lệ phí
– TSCĐ nhận điều chuyển:
NG = Giá ghi trên biên bản bàn giao

5. 5
• TSCĐ được biếu, tặng:
NG = Giá theo đánh giá của hội đồng giao
nhận + Chi phí phát sinh trước sử dụng
• TSCĐ được đánh giá lại theo Quyết định
của Nhà nước:
NG = NG cũ x Hệ số tăng giảm theo quy
định
• TSCĐ vô hình:
NG = toàn bộ các chi phí thực tế phát sinh
liên quan trực tiếp đến hình thành TS đó

6. 6
• Thay đổi nguyên giá:
– Đánh giá lại TSCĐ
– Xây lắp, trang bị thêm cho TSCĐ
– Cải tạo, nâng cấp làm tăng năng lực và kéo
dài thời gian hữu dụng của TSCĐ
• Lưu ý: Nếu NH mua TSCĐ theo phương
thức trả chậm thì NG được tính theo giá
mua trả ngay

7. 7
TÀI KHOẢN SỬ DỤNGTÀI KHOẢN SỬ DỤNG
Tài khoản 301: TSCĐ hữu hình
• Bên Nợ ghi:
– Nhập TSCĐ ghi theo nguyên giá
– Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ
• Bên Có ghi:
– Xuất TSCĐ ghi theo nguyên giá
– Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ
• Số dư Nợ:
Phản ảnh nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có của
TCTD
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng loại
TSCĐ hữu hình

8. 8
Tài khoản 302: TSCĐ vô hình
• Bên Nợ ghi: Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng
• Bên Có ghi: Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm
• Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ vô hình
hiện có của TCTD
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo từng loại
TSCĐ vô hình
TK 3021: Quyền sử dụng đất
TK3024: Phần mềm máy vi tính
TK3029: TSCĐ vô hình khác

9. 9
Tài khoản 303: TSCĐ thuê tài chính
• Bên Nợ ghi: Nguyên giá TSCĐ đi thuê tài
chính tăng
• Bên Có ghi: Nguyên giá TSCĐ đi thuê
giảm do chuyển trả lại cho bên cho thuê
khi hết hạn hợp đồng hoặc mua lại thành
TSCĐ của TCTD
• Số dư Nợ: Phản ảnh nguyên giá TSCĐ
thuê tài chính hiện có tại TCTD
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo
từng loại TSCĐ đi thuê tài chính

10. 10
Tài khoản 305: Hao mòn TSCĐ
• Bên Có ghi:
– Số khấu hao cơ bản TSCĐ trích hàng tháng phân bổ
vào chi phí
– Tăng giá trị hao mòn khi tăng nguyên giá TSCĐ
• Bên Nợ ghi:
– Giảm giá trị hao mòn khi giảm nguyên giá TSCĐ
– Tất toán giá trị hao mòn của TSCĐ đã xuất khỏi tài
sản TCTD
• Số dư Có: Phản ảnh giá trị hao mòn TSCĐ hiện
có ở TCTD
Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

11. 11
Tài khoản 321: Mua sắm TSCĐ
• Bên Nợ ghi: Các khoản chi mua sắm
TSCĐ
• Bên Có ghi: Số tiền chi mua sắm TSCĐ
đã được duyệt quyết toán và thanh toán
• Số dư Nợ: Phản ảnh số chi về mua sắm
TSCĐ chưa được duyệt quyết toán và
thanh toán
Hạch toán chi tiết: Mở 1 TK chi tiết

12. 12
Tài khoản 322: Chi phí xây dựng cơ bản
• Bên Nợ ghi: Chi phí cho đầu tư XDCB
• Bên Có ghi:
– Giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư XDCB
– Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ
khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt y
• Số dư Nợ: Phản ảnh chi phí XDCB dở dang hay
giá trị công trình XDCB đã hoàn thành nhưng
chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán
chưa được duyệt y
Hạch toán chi tiết: Mở TK chi tiết theo công
trình, hạng mục công trình

13. 13
Tài khoản 323: Sửa chữa TSCĐ
• Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí
sửa chữa TSCĐ và tình hình quyết toán
chi phí sửa chữa TSCĐ. Trường hợp sửa
chữa thường xuyên không hạch toán vào
TK này mà tính thẳng vào chi phí trong kỳ
• Nội dung hạch toán TK 323 giống nội
dung hạch toán TK 322

14. 14
PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁNPHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN
MUA SẮM TSCĐ
• Mua sắm tại Hội sở:
TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh
hạch toán VAT theo phương pháp khấu
trừ (dvụ thanh toán, ngân quỹ…)
Nợ TK 321
Nợ TK 3532
Có TK thích hợp (1011, 1113…)

15. 15
TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh hạch toán
VAT theo phương pháp trực tiếp (kinh doanh
vàng bạc, đá quý, ngoại tệ) hoặc hoạt động
không chịu VAT (tín dụng)
Nợ TK 321: giá có VAT
Có TK thích hợp (1011, 1113…)
TSCĐ dùng cho tất cả hoạt động kinh doanh,
cuối kỳ phân bổ VAT không được khấu trừ để
tính vào giá TS
Nợ TK 321, 301
Có 3532

16. 16
• Khi việc mua sắm kết thúc, nguyên giá
được duyệt:
Nợ TK 301, 302
Có TK 321
Tải bản FULL (file ppt 28 trang): bit.ly/2L4Yiz1
Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net

17. 17
• Mua sắm tại chi nhánh
Nhận TS do Hội sở phân phối
Khi nhận cấp vốn từ Hội sở
Khi quyết toán với Hội sở
4031030