Báo cáo tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu

51,438 views

Published on

Báo cáo tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu. Tham khảo báo cáo tốt nghiệp kế toán tại http://tintucketoan.com

Published in: Education
19 Comments
30 Likes
Statistics
Notes
  • Hiện tại nhóm mình hỗ trợ ___+ Tư Vấn Đề Tài Miễn Phí phù hợp với Sinh viên ______+ Đề cương chi tiết báo cáo thực tập ______+ Số liệu - Dấu Xác nhận Công ty ______+ Bài mẫu cho SV tham khảo làm bài ______+ Viết báo cáo trọn gói công ty + Bài Mới Không Coppy từ nguồn khác. ______+ Bảo mật thông tin – Uy tín làm việc ______Sđt/ Zalo: 0909 23 26 20___Email: hotrosinhvienthuctap@gmail.com
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Dịch vụ làm luận văn tốt nghiệp, làm báo cáo thực tập tốt nghiệp, chuyên đề tốt nghiệp, tiểu luận, khóa luận, đề án môn học trung cấp, cao đẳng, tại chức, đại học và cao học (ngành kế toán, ngân hàng, quản trị kinh doanh…) Mọi thông tin về đề tài các bạn vui lòng liên hệ theo địa chỉ SĐT: 0973.764.894 ( Miss. Huyền ) Email: dvluanvan@gmail.com ( Bạn hãy gửi thông tin bài làm, yêu cầu giáo viên qua mail) Chúng tôi nhận làm các chuyên ngành thuộc khối kinh tế, giá cho mỗi bài khoảng từ 100.000 vnđ đến 500.000 vnđ
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • MÌNH NHẬN VIẾT BÁO CÁO THỰC TẬP CHẤT LƯỢNG BÀI LÀM VÀ CHI PHÍ SINH VIÊN, HỖ TRỢ MIỄN PHÍ ĐỀ TÀI, ĐỀ CƯƠNG, SỐ LIỆU BÁO CÁO THỰC TẬP, DOANH NGHIỆP ĐÓNG DẤU, MÌNH TƯ VẪN MIỄN PHÍ CHO CÁC BẠN CÁCH LÀM BÀI CÁC BẠN CẦN TƯ VẤN QUA SĐT/ZALO 0973.287.149 EMAIL: sotailieu@gmail.com
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • MÌNH NHẬN VIẾT BÁO CÁO THỰC TẬP CHẤT LƯỢNG BÀI LÀM VÀ CHI PHÍ SINH VIÊN, HỖ TRỢ MIỄN PHÍ ĐỀ TÀI, ĐỀ CƯƠNG, SỐ LIỆU BÁO CÁO THỰC TẬP, DOANH NGHIỆP ĐÓNG DẤU, MÌNH TƯ VẪN MIỄN PHÍ CHO CÁC BẠN CÁCH LÀM BÀI CÁC BẠN CẦN TƯ VẤN QUA SĐT/ZALO 0973.287.149 EMAIL: sotailieu@gmail.com
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • NHẬN LÀM SLIDE GIÁ RẺ CHỈ VỚI 10.000Đ/1SLIDE. DỊCH VỤ NHANH CHÓNG HIỆU QUẢ LIÊN HỆ: ĐT (0985.916872) MAIL: yuht84@gmail.com
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
No Downloads
Views
Total views
51,438
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
18
Actions
Shares
0
Downloads
1,326
Comments
19
Likes
30
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

Báo cáo tốt nghiệp kế toán nguyên vật liệu

  1. 1. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Trƣờng......................... Khoa………………. …………..o0o………….. BÁO CÁO TỐT NGHIỆPĐỀ TÀI: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần nội thất Hoàng LâmGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 1 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  2. 2. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu MỤC LỤC TrangLỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................. ….….6CHƢƠNG I : ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM.1.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤTHOÀNG LÂM……………………………………………………………………….8 1.1.1 lịch sử hình thành và phát triển………………………………………....8 1.1.2 thông tin chung về công ty.......................................................................9 1.1.3 kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ……..…………………..…....10 1.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ ………….…………….…..…11 - Hệ thống tổ chức bộ máy của công ty CP nội thất Hoàng Lâm…………..11 1.3. CHỨC NĂNG ,NHIỆM VỤ CÁC BỘ PHẬN TRONG CÔNG TY…….11 - Quy trình sản xuất sản phẩm ……………………..……………………….13 + Quy trình sản xuất tủ …………………...……………………....13 1.4. CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ........................................14 1.5. HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ……………….……………….15 - Chế độ kế toán áp dụng tại công ty……………………………….…...…...17CHƢƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM 2.1. Đặc điểm NVL tại công ty CP nội thất Hoàng Lâm…………………..…18 2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty ………………………………....18 2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu tại công ty………………………………….....19 2.1.2.1 Đối với nguyên vật liệu nhập kho…………….....……………………..19 2.1.2.2 Đối với nguyên vật liêuh xuất kho…………..……...………………….20 2.2. ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM………………………………………….…20 2.3. TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM…………………………………………………………..21GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 2 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  3. 3. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu 2.3.1. kế toán chi tiết NX NVL Taih Công ty ………………………..….Error! Bookmark not defined.4 2.3.2. Luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu …………………....24 2.3. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM ……………………………………………………….…25 2.5.1.Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu …………………….42 2.5.2. Kế toán kết quả kiểm kê kho nguyên vật liệu ………………………..42CHƢƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬTLIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM. 3.1. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN………………43 3.1.1. Ƣu điểm………………………………………………………………...493 3.1.2. Nhƣợc điểm…………………………………………………………….46 3.1.3. Biện pháp và kiến nghị đề xuất ……………………………………...47 3.2. Các giải pháp kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm. ..................................................................................................................... 48 3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu……………………………….....48 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phƣơng pháp tính giá, phƣơng pháp kế toán. 49KẾT LUẬN. ............................................................................................................ 50DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. ............................................................... 3DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ................................................................................... 4DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU……………………………………….………..5GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 3 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  4. 4. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1. NVL : Nguyên vật liệu 2. NKC : Nhật ký chung 3. QLSX : Quản lý sản xuất 4. SX : Sản xuất 5. N – X – T : Nhập xuất tồn 6. CP : Cổ phần 7. TK : Tài khoản 8. HĐ : Hóa đơn 9. GTGT : Giá trị gia tăng 10. Cty : Công ty 11. Đ.giá : Đơn giá 12. T.Tiền : Thành tiền 13. CĐKT : Cân đối kế toán 14.KCS : Cán bộ kiểm tra chất lượngGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 4 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  5. 5. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG, BIỂU TrangSơ đồ 1. Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu ........................................... 16Mẫu số 01: Hóa đơn giá trị gia tăng. ........................................................................ 25Mẫu số 02: Biên bản kiểm nghiệm vật tư. ............................................................... 27Mẫu số 03: Phiếu nhập kho. ..................................................................................... 28Mẫu số 04: Phiếu lĩnh vật tư .................................................................................... 30Mẫu số 05. Phiếu xuất kho ....................................................................................... 31Mẫu số 06. Thẻ kho .................................................................................................. 33Mẫu số 07.Sổ chi tiết nguyên vật liệu ...................................................................... 35Mẫu số 08. Bảng tổng hợp nguyên vật liệu.............................................................. 37Mẫu số 09. Sổ nhật ký chung ................................................................................... 39Mẫu số 10. Bảng phân bổ nguyên vật liệu ............................................................... 40Mẫu số 11. Sổ cái 152 .............................................................................................. 41GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 5 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  6. 6. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO. 1. Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – Chủ biên: TS. Đặng Thị Loan. 2. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh – Đại học Kinh tế Quốc dân. 3. Giáo trình Kế toán quản trị - Chủ biên: TS. Nguyễn Mai Phương. 4. Bài giảng Kế toán tài chính – Chủ biên: TS.Nguyễn Hữu Đồng. 5. Lý thuyết hạch toán kế toán – Chủ biên: TS. Nguyễn Thị Đông.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 6 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  7. 7. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, công cuộc đổi mớicủa nước ta đã đạt được những thành tựu to lớn trên tất cả các phương diện kinh tế, vănhóa và xã hội. Nền kinh tế nước ta đã có những bước phát triển tốt với nhịp độ tăngtrưởng vững chắc, khắc phục và ổn định tình hình an ninh chính trị, trật tự xã hội. Do đó,uy tín và vị thế của Việt nam ngày càng được nâng cao trên trường quốc tế. Lòng tin củanhân dân vào Đảng, Nhà nước ngày càng được củng cố. Thực hiện nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của Nhà nước, phát triểntheo định hướng xã hội chủ nghĩa và công cuộc đổi mới các doanh nghiệp, nền kinh tếViệt Nam nói chung, các doanh nghiệp nói riêng đã có sự phát triển vượt bậc. Saunhững năm đổi mới nền kinh tế nước ta đang từng bước phát triển hội nhập với nềnkinh tế khu vực và thế giới. Đối với các doanh nghiệp nước ta hiện nay, để tồn tại vàphát triển trong nền kinh tế thị trường thì buộc phải giảm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm, đồng thời nâng cao mẫu mã và chất lượng sản phẩm, sử dụng yếu tố đầu vàomột cách hợp lý và có hiệu quả. Trong hàng loạt các chính sách kinh tế mới của Đảng và Nhà nước, giữ vai tròquan trọng phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, vềchế độ hạch toán kế toán và các luật thuế mới… đây là những nhân tố thúc đẩy sảnxuất trong nước ngày càng phát triển. Hạch toán kế toán ở các doanh nghiệp là mộttrong những nhiệm vụ quan trọng. Hạch toán kế toán có vai trò quan trọng trong hệ thống quản lý kinh doanh, làcông cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động trong các đơn vị, điềuhành và quản lý nền kinh tế quốc dân. Để đáp ứng yêu cầu của cơ chế quản lý kinh tếmới hiện nay, hoàn thiện công tác hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp là rất cấpthiết giúp doanh nghiệp có khả năng tự chủ về tài chính, về sản xuất kinh doanh và đạtđược hiệu quả kinh tế cao hơn.Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần nội thất HoàngLâm, em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán tại Côngty. Đặc biệt là công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu. Thấy được tầm quan trọngcủa nguyên vật liệu trong sản xuất nên trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần nộithất Hoàng Lâm em đã chọn đề tại: “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tạiGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 7 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  8. 8. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuCông ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm” nhằm đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toánnguyên vật liệu. Báo cáo thực tập chuyên đề gồm 3 phần: Chương I: Đặc điểm và tình hình chung tại Công ty cổ phần nội thất HoàngLâm. Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần nội thấtHoàng Lâm. Chương III: Nhận xét kiến nghị về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công tycổ phần nội thất Hoàng Lâm. Do thời gian và trình độ có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót. Em rấtmong nhận được ý kiến của các thầy cô giáo và các cán bộ nghiệp vụ ở Công ty đểchuyên đề được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ban quản lý, bộ phận kế toán Công ty cổ phần nội thấtHoàng Lâm cùng Thạc sĩ Bùi Thị Chanh đã tận tình hướng dẫn chỉ bảo. Hà Nội, Ngày 22 Tháng 04 Năm 2011 Sinh viên thực hiện. TRẦN THỊ HẰNGGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 8 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  9. 9. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu CHƢƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM.1.1. ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY. lịch sử hình thành và phát triển của công ty. Là đại lý cấp một của Tập Đoàn Hòa Phát và cùng với Tập Đoàn Hòa Phátcông ty đã thành công trong việc mang sản phẩm tới tay người tiêu dùng, bên cạnh đócông ty luôn tìm tòi và phát triển để làm sao đáp ứng tốt nhất những nhu cầu mà kháchhàng mong muốn .Công ty luôn tự hào có đội ngũ nhân viên là các kĩ sư , cử nhânđược đào tạo chính quy có trình độ chuyên môn, trình độ tay nghề cao đáp ứng đươccác nhu cầu phát triển ngày càng đa dạng và phong phú trên thị trường. Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm được thành lập cùng với sự ra đời hàngloạt các loại hình công ty TNHH và công ty cổ phần, cùng với đó là nhu cầu mở rộng,mở mới các văn phòng, công sở nhu cầu mua sắm trang thiết bị nội thất văn phòng.Tiền thân của công ty nội thất Hoàng Lâm được thành lập năm 2008 đặt tại TrungHòa, Cầu Giấy, Hà Nội. Tháng 05 năm 2008, chính thức thành lập công ty cổ phần nội thất HoàngLâm và công ty đã thành công rất nhiều trong công việc cung cấp các sản phẩmđến tay người tiêu dùng như : Bàn, tủ, Vách ngăn văn phòng và nhiều sản phẩm nộithất khác.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 9 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  10. 10. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Thông tin chung về công ty 1. Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM Tên giao dịch: HOANG LAM FURNITURE JOINT STOCK COMPANY 2. Địa chỉ trụ sở chính: 535 Lạc Long Quân, Phường Xuân La, Tây Hồ,HàNội. 3. Văn phòng giao dịch(showroom): Số 535 đường Lạc Long Quân, PhườngXuân La, Tây Hồ, Hà nội Điện thoại: 04.37586124 Fax: 04.37586142 Email: info@vietnoithat.com.vn Website:www.vietnoithat.com.vn www.noithathoanglam.com Số tài khoản: 002825200002 tại ngân hàng Đông Á chi nhánh Cầu Giấy Mã số thuế: 0102752143 Giấy dăng ký kinh doanh số : 0103024638 do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấpngày 19/05/2008 4. Ngành, nghề sản xuất và kinh doanh: - Sản xuất hàng nội thất; - Buôn bán trang thiết bị nội thất, các sản phẩm nội thất, các loại máy móc,thiết bị văn phòng, các trang thiết bị điện, điện tử; - Về nhân sự : Công ty có 30 công nhân viên.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 10 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  11. 11. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu 1.1.3. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 1. Doanh thu 1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp 952.156.230 2.248.633.805 3.402.500.000 dịch vụ 1.2 Gía vốn hàng bán 720.900.000 1.745.396.401 3.100.250.100 1.2 Doanh thu hoạt động tài chính 2.Chi phí 2.1 Chi phí bán hàng 2.2 Chi phí hoạt động tài chính 251.886 416.413 256.100 2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 220.847.870 230.125.000 260.500.000 3. Lợi nhuận trước thuế 10.660.246 273.528.817 142.006.000 4. Thuế phải nộp Nhà nước 4.1 Thuế GTGT hàng bán nội địa 4.2 Thuế TNDN 2.665.062 68.382.204 35.501.500 4.3. Lợi nhuận sau thuế 7.995.184 205.146.613 106.504.500 4.3 Thuế khác 1.000.000 1.000.000 1.000.000GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 11 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  12. 12. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu 1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý: Hệ thống tổ chức bộ máy của công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm . Ban GĐ Phòng HC- Phòng Kế Phòng Phòng Kinh Xưởng sản NS Toán Thiết Kế doanh xuất Kho Tổ mộc Tổ cắt Tổ sơn Tổ lắp đặt hàng 1.3. Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận trong công ty Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm được tổ chức theo kiểu trực tuyến, trongđó có một cấp trên và các cấp dưới. Cấp lãnh đạo trực tiếp điều hành và chịu tráchnhiệm về sự tồn tại của công ty. Ban giám đốc: gồm có 1 giám đốc và 1 phó giám đốc. Giám đốc là người góp vốn nhiều nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọihoạt động của công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ đạo hoạt động sảnxuất kinh doanh, quan tâm đến đời sống của cán bộ công nhân viên hay tổ chức bộ máyhoạt động. Giám đốc còn là người đề ra các phương hướng và mục tiêu phấn đấu củacông ty trong dài hạn và ngắn hạn. Phó giám đốc là người theo uỷ quyền của giám đốc chịu trách nhiệm về một sốlĩnh vực nhất định bao gồm: giám sát thi công công trình, phụ trách công xưởng, phụtrách thiết kế. Các bộ phận phòng ban giúp việc. Phòng hành chính nhân sự: bao gồm 1 trưởng phòng và 4 nhân viên. Thực hiệnchức năng chủ yếu là quản lý công tác tổ chức cán bộ, bộ máy sản xuất. Đào tạo vàGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 12 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  13. 13. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệutuyển dụng lao động, thực hiện công tác tài chính, quản lý các quỹ cho công ty để cócác chế độ chính sách cho người lao động. Bảo vệ nội bộ và tài sản. Phòng kế toán: bao gồm 1 kế toán trưởng và 2 kế toán viên. Có chức năng theodõi tình hình sản xuất của công ty rồi thống kê kết quả hoạt động sản xuất kinh doanhtheo thời gian để cuối năm trình giám đốc xem xét và đánh giá. Tổ chức công tác hạchtoán phù hợp. Phòng kinh doanh: bao gồm 1 trưởng phòng và 5 nhân viên. Thực hiện nhiệmvụ tổ chức tiếp thị, tìm kiếm và phát triển thị trường để kinh doanh và giới thiệu sảnphẩm đến người tiêu dùng. Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, theo dõi tiến độ sảnxuất kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm. Ngoài ra còn phải tiếp xúc với kháchhàng, thăm dò ý kiến để có những cách thức đáp ứng tốt nhất nhu cầu của họ. Phòng thiết kế: có 2 người, chủ yếu thiết kế theo yêu cầu lắp đặt, theo yêu cầucủa khách hàng. Nghiên cứu các mẫu thiết kế trên thị trường về sản phẩm cùng loại.Nghiên cứu các mẫu thiết kế của đối thủ cạnh tranh cùng dòng sản phẩm. Xưởng sản xuất: bao gồm 10 người. Họ chủ yếu tập trung sản xuất theo đơn đặthàng, theo thiết kế, theo hợp đồng. Đảm bảo nguồn nguyên vật liệu để đáp ứng kịpthời nhu cầu sản xuất kinh doanh. Phối hợp với các phòng ban khác để hoàn thànhnhiệm vụ được giao.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 13 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  14. 14. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuQUY TRINH SẢN XUẤT SẢN PHẨM Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất tủCác bƣớc Mô tả công việc Trách nhiệm Gỗ Các loại gỗ trước khi đưa vào sản xuất phải Cán bộ kỹ được kiểm tra, tránh sử dụng gỗ không đủ thuật tiêu chuẩn Phụ trách kho Thực hiện đúng hướng dẫn công việc. Sử Công nhân Cưa xẻ dụng máy cưa đúng hướng dẫn, đúng quy bậc 5/7 trình vận hành máy. Thực hiện đúng hướng dẫn công việc.sử Công nhân Làm mộc dụng máy móc theo đúng hướng dẫn, đúng bậc thô quy trình vận hành máy. 7/7 Dùng máy cắt viền xung quanh Công nhân Hoàn thiện Vệ sinh sạch sẽ trước khi bao gói sản phẩm, đảm bảo độ nhẵn và phẳng. Các loại sản phẩm phải được bao gói bằng Công nhân Bao gói hộp carton 5 lớp bao gồm đầy đủ các phụ Cán Bộ KCS kiện đi kèm. Trước khi đóng hộp cán bộ KCS phải kiểm tra chất lượng và số lượng sản phẩm.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 14 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  15. 15. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp công nợ,NVL Chức năng của bộ phận kế toán Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính- kế toán có chức năng tham mưugiúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê,thông tin kế toán vàhạch toán kế toán công ty theo quy chế sản xuất kinh doanh theo đúng chế độ quản lýcủa nhà nước. Thục hiện các chế độ về công tác tài chính kế toán , kiểm tra tính pháplý của các hợp đồng. Là người tổ chức điều hành toàn bộ công tác kế toán .tài chínhtrong công ty và thống kê các thông tin kinh tế và các chế độ hạch toán để kịp thờibáo cáo lên cấp trên. Kế toán tiền lương và các khoản trich lương căn cứ vào ngày công đã đượcphòng tổ chức - tiền lương đế tính lương ,các khoản tinh theo lương và phụ cấp củatừng người ở từng bộ phận ,phòng ban ,đối với tiền lương ở các bộ phận phân xưởnglập bảng tổng hợp tiền lương từng phân xưởng và toàn công ty, đồng thời phân bổ tiềnlương theo quy định ,theo dõi tình hình vay mượn ,tạm ứng của từng đối tượng . Theodõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của công ty.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 15 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  16. 16. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp kiêm kế toán chi phí và giá thành có nhiệm vụ hạch toán chiphí và tính giá thành sản phẩm,so sánh đối chiếu ,tổng hợp số liệu từ các bộ phận kếtoán ,thực hiện công tác kế toán cuối kỳ ,lập các báo cáo tài chính. Kế toán thanh toán thực hiện việc theo dõi chi tiết từng khách hàng về giá trịtiền hàng, thời hạn thanh toán và tình hình thanh toán của từng khách hàng .Theo dõicác hợp đồng thế chấp ,bảo hành ,các giấy tờ có giá trị như tiền để thực hiện mua hàng,thanh toán chậm của khách hàng .Ngoài kế toán thanh toán còn phải theo dõi việcthanh toán các khoản công nợ với nhà cung cấp ,kiển tra tính hợp lệ của các chứng từtrước khi thanh toán , theo dõi các khoản phải thu ,phải trả khác.1.5. Về hình thức kế toán : Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chung Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc ( đã kiểm tra ), kế toán phần hành ghi vàocác bảng kê, bảng phân bổ có liên quan. Riêng các chứng từ có liên quan đến tiền mặtcòn phải ghi vào sổ quỹ; liên quan đến sổ, thẻ kế toán chi tiết thì ghi trực tiếp vào sổ,thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào các bảng kê lấy số liệu vào sổ Nhật ký Chung có liênquan. Đồng thời, cộng các bảng kê, sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào NKC liên quan. Cuốitháng, cộng các bảng kê, sổ chi tiết lấy số liệu ghi vào Nhật ký chung có liên quan. Sauđó, cộng các Nhật ký chung, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các NKC có liên quan rồilấy số liệu từ các NKC ghi vào các sổ Cái. Định kỳ ( quý, năm ) lập báo cáo kế toán .Tổ chức sổ kế toán tại Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm được khái quáttheo sơ đồ3GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 16 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  17. 17. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuHình thức ghi sổ kế toán của công ty Chứng từ gốc Sổ ,thẻ kế toán chi tiết Sổ NK đặc biệt Sổ nhật ký chung Bảng tổng hợp Sổ cái chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú : Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đố chiếuGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 17 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  18. 18. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Sơ đồ số 3 :Sơ đồ hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từChế độ kế toán áp dụng tại công ty: - Áp dụng quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) - Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2010 đến ngày 31/ 12/ 2010. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Việt Nam đồng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thườngxuyên. - Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Việt Namđồng: Theo tỷ giá ngân hàng thông báo tại thời điểm hạch toán(dùng tỷ giá thực tế). - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Theo phương pháp giá thực tế đíchdanh. - Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp song songGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 18 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  19. 19. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu CHƢƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM 2.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu. Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm là một doanh nghiệp sản xuất ra hàng hóa làđồ nội thất. Với đặc điểm riêng của sản phẩm mà trong quá trình sản xuất Công ty sửdụng tương đối ít chủng loại nguyên vật liệu như: gỗ sồi, gỗ công nghiệp, kính…cùngcác vật liệu phụ khác như vecni, đinh, nhám, giáp, vôi… Để tiến hành sản xuất sản phẩm, Công ty phải sử dụng tương đối ít chủng loạinguyên vật liệu do tính đồng chất của sản phẩm. Các sản phẩm của Công ty như bàn,ghế, tủ, vách ngăn văn phòng,…phục vụ nhu cầu trang trí nội thất và các nhu cầu thiếtyếu khác. Tuy nhiên, để quản lý được chặt chẽ, hạch toán được chính xác tình hìnhnhập xuất vật liệu, tồn kho vật liệu đảm bảo kịp thời vật liệu phục vụ cho sản xuất,Công ty đã tiến hành phân loại vật liệu như sau: Nguyên vật liệu chính: Các loại gỗ công nghiệp Vật liệu phụ: Vecni, vôi, nhám, keo, đinh, ốc… Phế liệu thu hồi: Các loại vật liệu thu hồi trong quá trình sản xuất không tái sử dụng hoặc không tận dụng để làm gỗ ép. Cũng do chủng loại nguyên vật liệu sử dụng tương đối ít nên Công ty chỉ phânnhóm theo chức năng của nguyên vật liệu đó tới sản phẩm mà không mã hóa cho cácGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 19 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  20. 20. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuloại nguyên vật liệu. Công ty đều sử dụng tài khoản 152 để theo dõi cả nguyên vật liệuchính và nguyên vật liệu phụ. Do vậy khi hạch toán chi tiết cho từng loại nguyên vậtliệu, kế toán ghi tên nguyên vật liệu bên cạnh tài khoản sử dụng. TK 1521 – Gỗ công nghiệp. 2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu.2.1.2.1. Đối với nguyên vật liệu nhập kho. Nguồn nguyên vật liệu cung cấp cho sản xuất sản phẩm ở Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm chủ yếu là mua ở trong nước và đa số là mua ngoài. Nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo nguyên tắc giá thực tế ( giá gốc) theo đúng quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành. Vì vậy giá thực tế của vật liệu được tính bằng giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào ( Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ và trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng ( nếu có), việc phản ánh thanh toán được theo dõi trên các tài khoản: Để đánh giá nguyên vật liệu được chính xác và thống nhất, hàng ngày kế toán sửdụng giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho để ghi sổ. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức sau:Giá thực tế Giá mua ghi Các chi phí Các khoản chiếtNVL nhập = trên HĐ + thu mua - khấu thươngnhập kho (chưa có thuế) thực tế mại (giảm giá) Chi phí thu mua thực tế bao gồm các chi phí trong quá trình thu mua vật liệu: Chiphí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí kiểm nhận nhập kho…Và cũng tùy theo hợpđồng kinh tế đã ký kết với nhà cung cấp mà các loại chi phí thu mua có thể được cộnghoặc không được cộng vào giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho. Nếu chi phí vậnchuyển do bên bán chịu thì trị giá thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài nhập khokhông bao gồm chi phí vận chuyển. Trường hợp vật liệu giao tại kho của Công ty, trong giá mua ( giá thanh toán vớingười bán chưa có thuế GTGT) đã bao gồm cả chi phí vận chuyển thì : Giá thực tế Giá mua ghi NVL = trên HĐ nhập kho ( chưa có thuế GTGT)2.1.2.2. Đối với nguyên vật liệu xuất kho. Khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán tính giá nguyên vật liệu xuất kho theophương pháp gía đích danh. Cụ thể, toàn bộ nguyên vật liệu sử dụng ở Công ty đượcthủ kho theo dõi trên Thẻ kho, trên cơ sở theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị củaGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 20 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  21. 21. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệutừng lần nhập. Nguyên vật liệu thuộc lô hàng nhập nào thì căn cứ vào số lượng xuấtkho, đơn giá mua thực tế của lô hàng đó lúc nhập kho để tính ra giá thực tế của nguyênvật liệu xuất kho. 2.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ ( cung cấp trực tiếp cho sản xuất hoặc dựtrữ cho các đơn hàng của khách hàng), Công ty tiến hành lập kế hoạch thu mua. Việcthu mua này được tiến hành nhanh chóng do các nhà cung cấp chủ yếu nằm gần địabàn mà Công ty đang hoạt động và là nhà cung cấp quen thuộc. Công ty thường thumua nguyên vật liệu của các nhà cung cấp lớn, uy tín, đảm bảo chất lượng nguyên liệu,cũng có khi Công ty thu mua của các nhà cung cấp gỗ tư nhân với khối lượng từ 13 –15 m3. Khi có đơn đặt hàng của khách hàng nước ngoài, Công ty có thể sản xuất sảnphẩm theo yêu cầu của khách hàng là dùng gỗ nhập trong nước hoặc sử dụng gỗ dochính khách hàng cung cấp. Nguyên vật liệu khi mua về, sau khi đã được kiểm nghiệm, đủ điều kiện theo hợpđồng kinh tế đã ký kết được tiến hành nhập kho. Công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống nhà kho với diện tích đủ lớn, thoáng mát.Công ty đã xây dựng một hệ thống kho tàng bảo quản gồm 2 kho: kho 1 chứa gỗ, kho2 chứa vật liệu phụ khác. Kho 1 có diện tích lớn nhất, tiếp đến là kho 2 với diện tíchnhỏ vừa đủ để chứa các loại vật liệu với số lượng ít. Các kho được nối liền với nhau vàngăn cách bằng một bức tường gạch. Mỗi kho được thiết kế một cửa rộng và cao,thuận tiện cho việc vận chuyển nhập xuất kho nguyên vật liệu. Nền nhà kho được xâycao hơn nền đất ngoài trời và làm bằng xi măng rắn chắc, khô ráo. Mái nhà kho đượclợp blu chặt chẽ giúp bảo quản nguyên vật liệu trước thời tiết khắc nghiệt. Tất cả các kho đều do một thủ kho trực tiếp theo dõi. Hệ thống thiết bị trong khotương đối đầy đủ nhất là khi nguyên vật liệu của Công ty là chất dễ cháy gồm cân, xeđẩy, các thiết bị phòng chống cháy nổ… nhằm bảo đảm an toàn một cách tối đa chonguyên vật liệu trong kho. 2.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM. Cùng với sự phát triển mạnh của sản xuất và công tác quản lý toàn doanh nghiệpnói chung, công tác quản lý nguyên vật liệu nói riêng đã có nhiệu sự tiến bộ. Kế hoạchsản xuất của Công ty phần lớn phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm. Người quảnlý Công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất để xác định những nhu cầu về nguyên vật liệucung cấp và dự trữ trong kỳ kinh doanh. Đồng thời, cũng căn cứ vào kế hoạch tàichính và khả năng cung cấp nguồn nguyên vật liệu cho Công ty để lập các phương ánGVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 21 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  22. 22. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuthu mua nguyên vật liệu. Công tác quản lý nguyên vật liệu ở Công ty được thực hiện ởtất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng. Ở khâu thu mua: Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm của Công ty là đồ nội thất ( sảnphẩm có tính đồng chất cao) nên việc thu mua nguyên vật liệu với các chủng loại khácnhau và đòi hỏi cao về chất lượng. Tất cả các nguyên vật liệu của Công ty đều đượcđặt mua theo kế hoạch do phòng sản xuất xây dựng. Nguyên vật liệu trước khi nhậpkho đều được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại. Do nguyênvật liệu chính để sản xuất sản phẩm là gỗ nên thị trường thu mua chủ yếu là trongnước. Do vậy Công ty luôn chủ động trong việc cung ứng nguồn nguyên vật liệu đầuvào phục vụ kịp thời và đầy đủ cho công tác sản xuất. Ở khâu bảo quản: Do số lượng chủng loại nguyên vật liệu không nhiều song đòihỏi độ bền của sản phẩm sản xuất nên việc đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu khôngnhững được chú trọng ở khâu thu mua mà còn được hết sức chú ý ở khâu bảo quản.Công ty đã đầu tư xây dựng hệ thống lò sấy gỗ tương đối rộng rãi, đảm bảo chât lượngnhằm cung cấp những tấm gỗ với chất lượng đạt chuẩn và sản xuất ra những sản phẩmvới chất lượng tốt, độ bền sản phẩm cao, giúp Công ty mở rộng thị phần trong nướccũng như nâng cao uy tín của Công ty ra thị trường nước ngoài. Ở khâu dự trữ: Tất cả các nguyên vật liệu trong Công ty đều được xây dựng địnhmức dự trữ tối đa, tối thiểu. Các định mức này được lập bởi các cán bộ trong phòngquản lý sản xuất để đảm bảo cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, không bịgián đoạn đồng thời cũng tránh tình trạng mua nhiều dẫn đến ứ đọng nguyên vật liệutừ đó dẫn đến ứ đọng vốn. Ở khâu sử dụng: Do chi phí nguyên liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sảnxuất nên để tiết kiệm nguyên vật liệu, Công ty đã cố gắng hạ thấp định mức tiêu haonguyên vật liệu, tận dụng tối đa nguyên vật liệu thừa mà vẫn đảm bảo chất lượng cũngnhư mẫu mã sản phẩm. Việc sử dụng nguyên vật liệu tại các phân xưởng được quản lýtheo định mức. Công ty khuyến khích các phân xưởng sử dụng nguyên vật liệu mộtcách tiết kiệm, hiệu quả và có chế độ khen thưởng thích hợp cho các phân xưởng sửdụng có hiệu quả nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu do phòng quản lý sản xuấtđảm nhận và trực tiếp thực hiện. Phòng quản lý sản xuất thực hiện kiểm tra và xâydựng định mức cụ thể chi tiết cho từng loại mặt hàng. Công tác xây dựng định mứctiêu dùng nguyên vật liệu được tiến hành dựa vào các căn cứ kinh tế, kỹ thuật sau: Căn cứ vào định mức của ngành. Căn cứ vào thành phần và chủng loại sản phẩm. Căn cứ vào việc thực hiện định mức của các kỳ trước.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 22 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  23. 23. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Tham khảo kinh nghiệm của các công nhân sản xuất lành nghề trong Công ty. Dựa vào các căn cứ trên, phòng quản lý sản xuất tiến hành xây dựng hệ thốngđịnh mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho phù hợp với thực tiễn sản xuất của Công ty.Với nhiều chủng loại, đơn đặt hàng, mẫu mã sản phẩm khác nhau có thể theo từng sảnphẩm hoặc theo từng đơn đặt hàng mà Công ty đều có một hệ thống định mức tiêudùng nguyên vật liệu. Để tăng cường công tác quản lý nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất một cáchchặt chẽ, sau khi phòng quản lý sản xuất đã nghiên cứu và xây dựng định mức, giámđốc Công ty xem xét và ký duyệt bảng định mức vật tư dùng cho sản xuất. Công nhânsản xuất dựa vào bảng định mức, áp dụng cho từng sản phẩm. Tuy trong quá trình hạch toán, nguyên vật liệu của Công ty không được chi tiếthoá theo tài khoản để hạch toán nhưng trong công tác quản lý, dựa trên vại trò và tácdụng của chúng trong sản xuất, nguyên vật liệu của Công ty được phân thành các loạisau: - Nguyên vật liệu chính: Gỗ công nghiệp - Vật liệu phụ: Kính, nhám, giáp, vôi, keo dán gỗ… - Phế liệu thu hồi: mùn cưa, gỗ vụn… Cách phân loại như trên giúp cho quá trình quản lý và kiểm tra hạch toánnguyên vật liệu được thuận tiện hơn, nói chung là phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của Công ty. Tuy nhiên, Công ty vẫn chưa xây dựng Sổ danh điểm nguyên vậtliệu và việc đặt mã hiệu để quản lý vật tư nên gây nhiều khó khăn cho hạch toán chitiết nguyên vật liệu. Đặc biệt Công ty chưa có tài khoản để theo dõi phế liệu thu hồisau quá trình sản xuất, phế liệu của Công ty không được phản ánh trên sổ sách. Nhữngđiều này khiến cho công tác quản lý bị phân tán, dễ xảy ra nhầm lẫn, mất mát. Theo quy định của Công ty, việc kiểm kê nguyên vật liệu được thực hiện thành 4lần trong năm vào cuối mỗi quý. Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho nguyênvật liệu nhằm phát hiện và xử lý chênh lệch giữa tồn tại kho thực tế và số tồn sổ sáchvà để đảm bảo hạch toán chính xác vật liệu Công ty phải tiến hành kiểm kê và ghi kếtquả cuộc kiểm kê đó. Biên bản kiểm kê được lập và sao thành 3 bản: Một bản ( gốc) giao phòng quản lý sản xuất lưu để đối chiếu. Một bản ( sao) do phòng kế toán lưu. Một bản cuối Thủ kho lưu.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 23 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  24. 24. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu 2.3.1 Kế toán chi tiết nhập xuất nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Nội Thất Hoàng Lâm. Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu là việc kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽtình hình biến động của nguyên vật liệu. Chứng từ kế toán công ty đang sử dụng : Công ty đang sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu. Thực tế ở công ty chứng từ kế toán được dử dụng trong phần hành kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư(mẫu 03-VT) - Hóa đơn GTGT (mẫu số 01-GTKT-3LL) ……………………………………. Bên cạnh những chứng từ đó thì những sổ kế toán chi tiết mà công ty dùng là: - Thẻ kho (Mẫu số S12-DN) - Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ (mẫu số S10-DN) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu ( Mẫu số 07 – VT ) Nội dung và phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đƣợc tiến hành nhƣ sau : - Tại kho : thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu về mặt số lượng .Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ kho được mở cho từng danh điểm vật tư. Cuối tháng , thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập ,xuất tính ra số tồn kho về mặt lượng theo từng danh điểm vật tư. - Tại phòng kế toán : kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho từng danh điểm vật tư tương ứng với thẻ kho chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập , xuất kho do thủ kho chuyển đến kế toán vật tư phải kiểm tra đối chiếu và ghi vào thẻ chi tiết nguyên vật liệu tính ra số tiền. Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan . Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 24 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  25. 25. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Trích một số nghiệp vụ kế toán liên quan đến việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT Công ty CP nội thất Hoàng Lâm NAMĐịa chỉ :535 Lạc Long Quân,Tây Hồ ,Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƢHọ và tên: Nguyễn Văn BiênBộ phận công tác: Phòng kế hoạchLý do: Sản xuất tủ STT Tên vật tƣ ĐVT Số lƣợng Ghi chú 01 Gỗ Công Nghiệp m3 159 02 ….. …. ……… Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.Trƣởng phòng KT-KH Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 25 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  26. 26. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuMẫu số 01: Hóa đơn giá trị gia tăng. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng CU/2010N Ngày 02 tháng 12 năm 2010 0013478 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp cung ứng gỗ Bình Minh Địa chỉ: Việt trì, Phú Thọ Điện thoại: MS Số tài khoản: Họ tên ngƣời mua hàng: Nguyễn Thanh Duyên Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần nội thất Hoàng Lâm Địa chỉ: số 535 đường Lạc Long Quân, Xuân La, Tây Hồ ,Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0102752143 ST T Tên hàng hóa Đơn vị Số Đơn giá dịch vụ tính lƣợng Thành tiền A B C 1 2 3 =1x2 01 Gỗ công nghiệp m3 159 17.000.000 2.703.000.000 Cộng tiền hàng 2.703.000.000 Thuế suất GTGT 270.300.000GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 26 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  27. 27. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Tổng tiền thanh toán 2.973.300.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ chin trăm bảy mươi ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) vị(Ký,đóng dấu, họ tên) Hóa đơn GTGT chỉ được thủ kho chấp nhận khi ghi đầy đủ và chính xác cácthông tin: Tên Công ty, địa chỉ, mã số thuế,số tài khoản…của bên mua cũng như bênbán, có đầy đủ dấu và chữ ký của giám đốc hoặc đại diện bên bán, hóa đơn phải ghiđúng, tính đúng số lượng hàng, đơn giá, thành tiền, thuế suất giá trị giá tăng. Nếu có gìsai sót bên bán phải thực hiện việc hủy hoặc điều chỉnh hóa đơn, đồn thời phải trả lạihóa đơn bán hàng khác cho Công ty. Khi nguyên vật liệu đã chuyển đến Công ty, Công ty tiến hành lập Biên bản kiểmnghiệm vật tư như sau:GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 27 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  28. 28. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuMẫu số 02: Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ. BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ Ngày 02 tháng12 năm 2010 Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0013478 ngày 02 tháng 12 năm 2010 của Xínghiệp cung ứng gỗ Bình Minh.Biên bản kiểm nghiệm gồm:- Ông Nguyễn Văn Bình - Trưởng phòng- Ông Phùng Hữu Chuyên - Ủy viên- Bà Dương Thị Hà - Ủy ViênĐã kiểm nhận các loại: Kết quả kiểm nghiệm Phương Tên, nhãn hiệu, Đơn vị Số lượngTT thức kiểm Số lượng sai Ghi chú quy cách vật tư tính đúng quy nghiệm quy cách cách1 Gỗ công nghiệp Đo m3 159 0 - Ý kiến ban kiểm nghiệm: - Giá Gỗ công nghiệp : ghi trên HĐ là : 17.000.000 đ/m3Ủy Viên Ủy viên Trƣởng ban(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Biên bản kiểm nghiệm chính là cơ sở để làm thủ tục nhập kho. Phiếu nhập kho làchứng từ gốc phản ánh tình hình tăng nguyên vật liệu do mua ngoài.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 28 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  29. 29. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Mẫu số 03: Phiếu nhập kho. CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 12 năm2010 Số: 1502 Nợ: Có:Họ và tên người giao: công ty cung ứng gỗ Bình MinhTheo Theo HĐ GTGT số 0013478 ngày 02 tháng 12 năm 2010.của……………………………………………………………………………………………………………………Nhập tại kho: Công ty cổ phần Nội Thất Hoàng Lâm .địa điểm:. Đơn Th S Tên, nhãn hiệu, quy cách, Đơn Số lượng Mã giá tiền T phẩm chất vật tư, dụng cụ vị số Theo Thực T sản phẩm, hàng hoá tính chứng từ nhập A B C D 1 2 3 4= 31 Gỗ công nghiệp CN1 m 159 159 17.000.000 2.703.0 Cộng: 2.703.0 GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 29 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  30. 30. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuTổng số tiền (viết bằng chữ): Hai tỷ bảy trăm linh ba triệu đông chẵn……………..……………..……………..……………..……………..……………..……………..………………...Số chứng từ gốc kèm theo:…………01…………………… Ng thán 201Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (K 2.3.2. Luân chuyển chứng từ xuất nguyên vật liệu Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các phân xưởng chế tạo sản phẩm, để quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho của Công ty được thực hiện như sau: Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được duyệt và định mức vật tư cho từng sản phẩm. Khi có nhu cầu về vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu xin lĩnh vật tư thông qua phòng quản lý sản xuất duyệt sau đó mang xuống kho để thủ kho căn cứ xuất vật tư. Phiếu lĩnh vật tư được lập thành 2 liên: Một liên ( gốc) giao phòng quản lý sản xuất lưu giữ, một liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi thẻ kho. Từ 10 đến 15 ngày thủ kho gửi lại phòng kế toán phiếu lĩnh vật tư để vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng đối chiếu số lượng nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu giữa thẻ kho của thủ kho và sổ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán nguyên vật liệu. Ví dụ: Trong tháng 12 năm 2010 Công ty thực hiện xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư như sau: Mẫu số 04: Phiếu lĩnh vật tƣ PHIẾU LĨNH VẬT TƢ Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Tên bộ phận lĩnh vật tư : Phân xưởng I Lý do lĩnh : Chế tạo sản phẩm Lĩnh tại kho : Vật tư GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 30 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  31. 31. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Tên nhãn hiệu, Đơn Số lƣợng STT quy cách vật vị Thực tƣ Xin lĩnh tính lĩnh 1 Gỗ công nghiệp m3 159 159 Cộng m3 159 159 Thủ kho Ngƣời nhận Phụ trách QLSX(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 31 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  32. 32. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Mẫu số 05. Phiếu xuất kho Mẫu số 02 - VT CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Số: 1606 Nợ: TK 154 Có: TK 152Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn văn Mai Địa chỉ (bộ phận):………………………………………Lý do xuất kho: sản xuất bàn ghếXuất tại kho (ngăn lô):…………………………………………...……….địa điểm Tên, nhãn hiệu, quy Số lượng S cách, Đơn Mã Đơn T phẩm chất vật tư, vị Theo Thực số giá T dụng cụ tính chứng từ xuất sản phẩm, hàng hoá A B C D 1 2 3 31 Gỗ công nghiệp CN1 m 159 159 17.000.000 Cộng: m3 159 159 17.000.000Tổng số tiền (viết bằng chữ):Hai tỷ bảy trăm linh ba triệu đông chẵnSố chứng từ gốc kèm theo:……………………………… Ngày 04 tháng 12 năm2010 ThủNgƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng kho Kế toán trƣởng GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 32 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  33. 33. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu (Ký,(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) họ tên) (Ký, họ tên) Nhằm tiến hành công tác ghi sổ ( thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đốichiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý tại Công ty CP nội thất Hoàng Lâm,để tổ chức công tác kế toán chi tiết vật liệu được thuận tiện Công ty đã chọn phươngpháp ghi thẻ song song. Việc áp dụng phương pháp này ở Công ty được tiến hành nhưsau: - Tại kho: Hàng ngày thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình tăng, giảmdo nhập, xuất và tồn của từng loại nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại vậtliệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu sốliệu và quản lý được thuận lợi. Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập nguyên vật liệu (Hóa đơn GTGTkiêm phiếu xuất kho của người bán, Biên bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho ),các chứng từ kế toán về xuất kho vật liệu ( Phiếu yêu cầu xuất vật tư, phiếu xuất kho),thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của những chứng từ đó, đối chiếu với số liệuvật liệu thực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng. Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương phápthẻ song song tại Công ty như sau: GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 33 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  34. 34. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Mẫu thẻ kho như sau: Mẫu số 06. Thẻ kho Đơn vị: Công ty CP nội thất Hoàng Lâm Mẫu số S12-DN Địa chỉ: THẺ KHO Ngày lập thẻ:02/12/2010 Tờ số: 1012 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư:Gỗ công ng - Đơn vị tính: m3 - Mã số: CN 1 S Số hiệu chứng Ngày Số lượng T Ngày tháng từ Diễn giải nhập xuất T Nhập Xuất Nhập Xuất A B C D E F 1 2 Tồn 31/11/20101 02/12 1502 Nhập gỗ công nghiệp 02/12 1592 04/12 1606 Xuất gỗ công nghiệp 04/12 159 .. …………….. Cộng phát sinh 159 159 Tồn Kế toán trƣởng Thủ kho (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 34 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  35. 35. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu - Tại phòng kế toán: Định kỳ từ 10 đến 15 ngày một lần, kế toán vật liệu đemchứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho của thủ kho và ký xác nhận vào thẻ kho. Đồng thời, kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu tiến hànhkiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật tư cả chỉ tiêu sốlượng và giá trị. - Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại vật liệuđược tính bằng giá mua cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ và trừ đi các khoản chiếtkhấu thương mại, giảm giá được hưởng của lô hàng mua vào. - Chỉ tiêu giá trị của vật liệu xuất dùng trong tháng ở sổ chi tiết vật tư được xácđịnh theo giá trị của lô hàng nhập vào. - Cuối tháng kế toán tính ra giá trị tồn kho vật liệu theo cả 2 chỉ tiêu số lượng vàgiá trị. - Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại vật liệu.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 35 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  36. 36. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuMẫu số 07.Sổ chi tiết vật liệuCông ty CP nội thất Hoàng Lâm SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TK 152 - Tên vật tư: Gỗ công nghiệp -Tại kho: Kho vật tư Chứng từ Nhập Xuất Tồn Ngày Đơn Đơn Ghi Diễn giải S.Lg T.Tiền T.Tiền T.Tiền tháng Nhập Xuất giá(1000 S.Lg giá S.Lg chú (1000đ) (1000đ) (1000đ) đ) (1000đ) A B C D 1 2 3=1*2 4 5 6=4*5 7 8 9 Tồn 70 1.190.000 30/11/2010 02/12 Số Nhập kho 159 17.000 2.703.300.000 1502 04/12 Số Xuất kho để 159 17.000 2.703.000.000 1606 SX … …. … … … … … Cộng phát 159 2.703.000.000 159 2.703.000.000 sinh Tồn cuối kỳ 70 1.190.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010Người lập Kế toán trưởng Giám đốc(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,đóng dấu,ký tên)GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh SVTH: Trần thị36 Hằng – KIKT415
  37. 37. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuGhi chú:- Phương pháp tính giá thưc tế-Tồn đầu: là số liệu cuối kỳ của ngày 30/11/2010;- Căn cứ vào số liệu thực tế đã nhâp và xuất của nguyên vật liệu;- Phương pháp ghi: Ghi theo từng ngày của nhập xuất tồn.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh SVTH: Trần thị37 Hằng – KIKT415
  38. 38. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuCuối tháng, sau khi ghi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và sốtồn kho cuối kỳ của từng loại vật tư. Sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết, nếu thấy số liệu chính xác thìkế toán ký xác nhận vào thẻ kho. Công việc tiếp theo là kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vậtliệu. Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho được lập cho tất cả các loại vật tư, mỗi loại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này. Từ sổ kếtoán chi tiết vật tư, kế toán tính ra số tổng nhập, tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lên một dòng của bảng tổng hợpnhập xuất tồn. Nhìn vào bảng này ta có thể thấy được tình hình biến động của tất cả các loại nguyên vật liệu sử dụng trong tháng của Côngty một cách rõ ràng và tổng hợp nhất. Từ đó có thể thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là rất quan trọng, nó giúp cung cấp các thông tin đầy đủ, chi tiết về từngthứ vật liệu kể cả chỉ tiêu hiện vật lẫn giá trị, không chỉ ở từng kho mà còn chi tiết theo từng loại, quy cách, chất lượng… tùy theo yêu cầuquản lý của Công ty. Và thực tế cho thấy, công tác tổ chức kế toán tại Công ty CP nội thất Hoàng Lâm cũng được thực hiện tương đối đầy đủ và khoa học.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh SVTH: Trần thị38 Hằng – KIKT415
  39. 39. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệuMẫu số 08. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn BẢNG TỔNG HỢP N – X – T NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12/2010 Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Tên vật ĐV ĐG T.Tiề SLg ĐG TT T.Tiền SL T.Tiền T.Tiền tƣ T SLg n(100 ĐG SLg ĐG (1000đ) g (1000đ) (1000đ) 0đ) A B C 1 2 3 4 5 6=4*5 7 8 9=7*8 10 11 12=10*11 A NVL chính 1 Gỗ công m3 70 17.000 1.190. 159 17.00 2.703.000 159 17.000 2.703.00 70 17.000 1.190.000 nghiệp 000 0 0 2 … … … … … … B Vật liệu phụ 1 Đinh kg 30 1.400 42.00 35 1.400 49.000 37 1.400 51.800 28 1.400 39.200 0 2 Keo 86 420 36.12 50 420 21.000 75 420 31.500 61 420 25.620 0 3 Giáp 25 10.800 270.0 22 10.80 237.600 20 10.800 216.000 27 10.800 291.600 00 0 C Phụ tùng 301.8 108.450 345.890 64.360GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh SVTH: Trần thị39 Hằng – KIKT415
  40. 40. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu 00 1 ……… … …. … …… ….. ……. ……….. ….. ……. ……… …… ……. …. D Vật liệu 672.0 320.960 477.960 515.000 khác 00 1 … … … … … … … … … … Cộng 2.511. 3.440.010 3.826.150 2.125.780 920 Đơn vị: Công ty CP nội thất Hoàng LâmKế toán lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, tên)GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh SVTH: Trần thị40 Hằng – KIKT415
  41. 41. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu2.4. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM. Kế toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bên cạnh đó kế toán tổng hợp vật liệu cũng là công cụ quan trọngkhông thể thiếu được và rất có ảnh hưởng trong công tác quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh. Ở Công ty CP nội thất Hoàng Lâm hiện nay, tổ chức công tác kế toán vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thườngxuyên. Cùng với việc kế toán chi tiết, kế toán cũng đồng thời phải ghi sổ kế toán tổng hợp phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu như giá trịthực tế vật liệu nhập kho, giá trị vật liệu xuất kho theo từng đối tượng sử dụng… nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho công tác lãnh đạo,quản lý, đáp ứng yêu cầu thong tin kinh tế cũng như phân tích hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dõi chặt chẽ việc thanh toánvới nhà cung cấp…2.4.1.Kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu Trong công tác kế toán nhập vật liệu, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ sau: - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu thu tiền của nhà cung cấp. - Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua vật liệu. - Phiếu xuất kho, phiếu chi tiền, séc chuyển khoản. Để thực hiện công tác kế toán tổng hợp nhập vật liệu, Công ty sử dụng một số tài khoản sau: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu. Và Công ty mở các tài khoản cấp 2:  1521: Nguyên vật liệu chính  1522: Nguyên vật liệu phụ.  1528: Phế liệu thu hồi. - Tài khoản 331: Phải trả cho người bán và được mở chi tiết cho từng người bán.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 41 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  42. 42. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu - Tài khoản 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. - Tài khoản 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ. Căn cứ vào các chứng từ như hóa đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế toán ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu vào sổ Nhật ký chung, từ đó lên Sổ cái tài khoản liên quan Mẫu số 09: Nhật ký chungCông ty cổ phần Nội Thất Hoàng Lâm Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày535 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội 14/9/2006 của BTC) GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 42 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  43. 43. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2010 - Trang số 1/1NT Chứng từ Đã ghi Số TT Số hiệu Số phát sinh Diễn giảiGS SH NT SC dòng TKĐƢ Nợ Có R 1 152 2.703.00002/ PN15 02/ Nhập gỗ CN 2 133 270.30012 02 12 3 112 2..973.300 R 4 152 49.00005/ PN15 05/ Nhập Đinh 5 133 4.90012 03 12 6 112 53.900 7 152 270.00019/ PN15 06/ Nhập giáp R 8 133 27.00012 04 12 9 111 297.000 10 152 21.00024/ PN15 15/ Nhập keo R 11 133 2.10012 05 12 12 331 23.100… … … … … … ………… ............. ………..04/ PX16 04/ 13 154 2.703.000 Xuất gỗ SX12 06 12 R 14 152 2.703.00021/ PX16 09/ 15 627 216.000 Xuất giáp12 07 12 R 16 152 216.000 GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 43 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  44. 44. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu26/ PX16 10/ Xuất keo 17 621 27.650 R12 08 12 cho BPSX 18 152 27.65027/ PX16 12/ 19 621 51.800 Xuất Đinh R12 09 12 20 152 51.800 ................................... ........... ………. ………. ………. …………. Cộng phát sinh 10.895.000 10.895.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Mẫu số 10: Bảng phân bổ nguyên vật liệu GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 44 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  45. 45. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Mẫu số 07 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC CÔNG TY CỔ PHẦN NỘI THẤT HOÀNG LÂM ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) 535 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2010 Tài khoản 1521 Tài khoản 1522 Ghi Có các TK Tài Tài Giá Giá Giá Giá Đối tượng sử dụng khoản khoản STT hạch thực hạch thực (Ghi Nợ các TK) 142 242 toán tế toán tế A B 1 2 3 4 5 6 1 TK 154 - Chi phí SXKD dở dang 1.190.000 2 TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp 79.450 3 TK 627 – Chi phí SX chung 216.000 4 TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh 5 TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn 6 TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn 7 ……………. Cộng: 1.269.450 216.000GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 45 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  46. 46. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Mẫu số 11 : sổ cáiCông ty cổ phần Nội Thất Hoàng Lâm Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày535 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội 14/9/2006 của BTC) GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 46 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  47. 47. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu SỔ CÁI Tháng 12/2010 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệuNTG Chứng từ NKC TKĐ Số tiền S SH NT Diễn giải Trang Dòng Ƣ Nợ Có A Vật liệu chính Số dƣ đầu tháng 11/2009 2.511.92002/12 PN1502 02/12 Nhập gỗ XN Bình Minh 1 1 112 2.703.00004/12 PX1606 04/12 Xuất cho SXSP 1 13 154 2.703.00005/12 PN1503 05/12 Nguyên vật liệu phụ 1 4 111 49.00006/12 PX1607 06/12 Xuất nguyên vật liệu 1 16 621 51.80006/12 PN1504 06/12 Nhập keo 1 7 331 21.00007/12 PX1608 07/12 Xuất keo 1 17 621 27.650 … … … … … … … … … Công phát sinh 3.440.010 3.826.150 Số dƣ cuối tháng12 2.125.780 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 47 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415
  48. 48. Chuyên đề thực tập Kế toán nguyên vật liệu2.4.2. Kế toán kết quả kiểm kê kho nguyên vật liệu. Tại Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu tại Công ty nhằm mục đích xácnhận chính xác số lượng, chất lượng, giá trị của từng loại nguyên vật liệu có tại thờiđiểm kiểm kê. Bên cạnh đó, việc kiểm kê còn giúp cho Công ty kiểm tra được tìnhhình bảo quản, phát hiện và xử lý các trường hợp hao hụt, hư hỏng, mất mát đồng thờiđể có biện pháp xử lý kịp thời. Nguyên vật liệu của Công ty có số lượng tương đối lớn nhưng chủng loại khôngnhiều, tương đối đơn giản nên quá trình kiểm tra không mất nhiều thời gian. Vì vậyCông ty tiến hành kiểm kê theo quý ở tất cả các kho. Kế toán thực hiện việc so sánhđối chiếu giữa sổ chi tiết nguyên vật liệu với số lượng thực tế trong kho, tìm ra nguyênnhân vật tư bị thừa hay thiếu hụt là do nguyên nhân khí hậu, thời tiết hay do cân đongđo đếm. Kết quả kiểm kê được ghi vào Biên bản kiểm kê do phòng quản lý sản xuấtlập cuối kỳ kiểm kê, biên bản được gửi lên phòng kế toán, kế toán tập hợp số liệu tínhra giá trị và xác định chênh lệch thừa thiếu cho từng loại rồi tiến hành tính giá trịchênh lệch cho từng loại. Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản: TK 138 (1381) – Phải thu khác TK 338 (3381) – Phải trả, phải nộp khác. Kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê để tiến hành ghi sổ. - Nếu phát hiện thừa qua kiểm kê: Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 3381 – Phải trả, phải nộp khác. - Nếu phát hiện thiếu qua kiêm kê: Nợ TK 1381 – Phải thu khác. Có TK 152 – Nguyên vật liệu.GVHD Thạc sĩ: Bùi Thị Chanh 48 SVTH: Trần thị Hằng – KIKT415

×