บัญชีหน่วย 2

1. Chapter 2 Financial Statement

4. เกิดเหตุการณ์ทางธุรกิจ เข้าสู่กระบวนการบัญชี จัดทำงบการเงิน เสนอต่อผู้ใช้ข้อมูล

5. องค์ประกอบของงบการเงิน จัดแบ่งตามเหตุการณ์ทางธุรกิจได้ดังนี้

6. องค์ประกอบของงบการเงิน สินทรัพย์ ( Assets) หนี้สิน ( Liabilities) ส่วนของเจ้าของ ( Owner quities) รายได้ ( Revenues) ค่าใช้จ่าย ( Expenses)

7. ASSETS สินทรัพย์ (Assets) คือ สิทธิหรือ ทรัพยากรที่คาดว่าจะทำประโยชน์ ให้กับกิจการได้ในอนาคต Inventory and supplies Cash or the right to receive it (accounts receivable) Property, plant and equipment Government patents Intangibles like patents or copyrights

10. Retained Earnings: RE 2543 กำไร เงินปันผล กำไรสะสม 2,000 500 1,500 2544 3,000 1,200 3,300

11. Profit = Revenues - Expenses

12. Accounting Equation Owner’s Capital Owner’s Withdrawals Revenues Expenses + + – – Exh. 3.3 Liabilities Equity Assets = +

13. REVENUE เป็นเหตุการณ์ที่ทำให้ส่วนของเจ้าของเพิ่มขึ้น ( นอกจากการลงทุนเพิ่มของเจ้าของ ) จะเกิดขึ้นเมื่อกิจการได้แลกเปลี่ยนผลประโยชน์ซึ่งกันและกันแล้ว ( ผลประโยชน์นั้นอาจไม่ได้หมายถึงเงินเสมอไป ) ตัวอย่างของรายได้ เช่นเกิดจากการขายสินค้าหรือให้บริการแก่ลูกค้า ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร การให้เช่าสินทรัพย์ เป็นต้น เป็นรายการที่เมื่อเกิดขึ้นแล้ว จะส่งผลกระทบต่อสมการบัญชี คือ สินทรัพย์เพิ่มขึ้นหรือหนี้สินลดลง และส่วนของเจ้าของจะเพิ่มขึ้นเสมอ

15. EXPENSE เป็นทรัพยากรที่เสียไป โดยมุ่งหวังว่าจะสามารถสร้างรายได้ให้เกิดขึ้นได้ เป็นรายการที่เมื่อเกิดขึ้นแล้ว มักจะทำให้สินทรัพย์ลดลง หรือ หนี้สินเพิ่มขึ้น และ ส่วนของเจ้าของลดลง เสมอ

17. Financial Statements The Balance Sheet Assets $ 100,000 Liabilities $15,000 Owners’ Equity $85,000 Total Liabilities & Owners’ Equity $ 100,000 วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บข้อมูลคือการส่งผ่านข้อมูลไปยังผู้ใช้ข้อมูล ในรูปของงบการเงิน The Income Statement Revenues $25,000 Expenses $15,000 Net Income $10,000 Statement of Owners equity or Retained Earnings Retained Earnings, January 1 $10,000 Add: Net income $15,000 Less: dividends ($ 5,000) Retained earnings, December 31 $20,000 Statement of Cash Flows Operating activities Investing activities Financing activities Net cash flow Beginning cash Ending cash

19. งบดุล สมการงบดุล หรือ บัญชี คือ .. สินทรัพย์ = หนี้สิน + ส่วนของเจ้าของ รูปแบบการจัดทำงบดุล มี 2 รูปแบบ คือ 1. แบบบัญชี 2. แบบรายงาน

20. งบดุล แบบบัญชี บริษัท รักษ์เกษตร จำกัด งบดุล ณ 31 ธันวาคม 2544

21. งบดุล แบบรายงาน บริษัท รักษ์เกษตร จำกัด งบดุล ณ 31 ธันวาคม 2544

22. องค์ประกอบของงบดุล สินทรัพย์ ( Assets) สินทรัพย์หมุนเวียน (Current Assets) สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (Non-current Assets ) เช่น … - เงินสด - เงินฝากธนาคาร - เงินลงทุน - ตั๋วเงินรับ - ลูกหนี้ - สินค้าคงเหลือ - สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น เช่น … - ที่ดิน อาคาร และอุปกรณ์ - เงินลงทุนและให้กู้ยืมระยะยาว - สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น

23. องค์ประกอบของงบดุล ( ต่อ ) หนี้สิน (Liabilities) หนี้สินหมุนเวียน (Current Liabilite s) หนี้สินไม่หมุนเวียน (Non-current Liabilities ) เช่น … - เงินเบิกเกินบัญชี - เงินกู้ยืมระยะสั้น - ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย - หนี้ระยะยาวที่ครบกำหนดชำระ เช่น … - เงินกู้ยืมระยะยาว

24. ส่วนของเจ้าของ ( Owner’s Equity) ทุนเรือนหุ้น ( Capital Stock) กำไรสะสม ( Retained Earning) เช่น … - หุ้นสามัญ - หุ้นบุริมสิทธิ์ - ส่วนเกิน / ต่ำกว่ามูลค่าหุ้น กำไรสะสมจัดสรร - สำรองตามกฎหมาย - สำรองขยายงาน กำไรสะสมยังไม่ได้จัดสรร

26. สมการงบกำไรขาดทุน คือ กำไร = รายได้ - ค่าใช้จ่าย รูปแบบการจัดทำงบกำไรขาดทุน 1. งบกำไรขาดทุนแบบขั้นเดียว 2. งบกำไรขาดทุนแบบหลายขั้น

27. บริษัท รักษ์เกษตร จำกัด งบกำไรขาดทุน สำหรับระยะเวลา 1 ปี สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2544 รายได้ : ขายสินค้า XXX ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคาร XXX รวมรายได้ XXX ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน : ต้นทุนขาย XXX เงินเดือน XXX รวมค่าใช้จ่าย XXX กำไร ( ขาดทุน ) ก่อนดอกเบี้ยและภาษี XXX ดอกเบี้ยจ่าย XXX ภาษีเงินได้ XXX กำไรสุทธิหลังภาษี XXX งบกำไรขาดทุนแบบขั้นเดียว

28. บริษัท รักษ์เกษตร จำกัด งบกำไรขาดทุน ( กิจการขายสินค้า ) สำหรับระยะเวลา 1 ปี สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม 2544 งบกำไรขาดทุนแบบหลายขั้น ขายสินค้า XXX หัก ต้นทุนขาย XXX กำไรขั้นต้น XXX หัก ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน : รวมค่าใช้จ่ายดำเนินงาน XXX กำไรจากการดำเนินงาน XXX บวก ( หัก ) รายได้ ( ค่าใช้จ่ายอื่น ) XXX กำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษี XXX ดอกเบี้ยจ่าย XXX ภาษีเงินได้ XXX กำไรสุทธิ XXX

32. ผลกระทบของเหตุการณ์ทางธุรกิจที่มีต่องบการเงิน Balance Sheet กิจการจ่ายเงิน 500 บาทเป็นค่าเช่าอาคารสำนักงาน - Assets (Cash) $500 - Owners Equity (Retained Earnings) $500 เหตุการณ์ที่เกิดขึ้นนี้เป็นกิจกรรมการดำเนินงาน เนื่องจากกิจการจ่ายค่าเช่าสถานที่ โดยหวังว่าจะนำมาซึ่งรายได้ในภายหลัง Expense The expense is reported on the income statement Balance Sheet

34. Balance Sheet กิจการซื้อคอมพิวเตอร์มาใช้ในการทำธุรกิจ 3,000 บาท + Assets (Computer) $3,000 -Assets (Cash) $3,000 เหตุการณ์นี้จัดว่าเป็นกิจกรรมการลงทุน เพราะว่ากิจการซื้อสินทรัพย์ระยะยาว ผลกระทบของเหตุการณ์ทางธุรกิจที่มีต่องบการเงิน Balance Sheet

36. ผลกระทบของเหตุการณ์ทางธุรกิจที่มีต่องบการเงิน Balance Sheet เจ้าของนำเงินมาลงทุนในธุรกิจ 10,000 บาท + Assets (Cash) $10,000 + Owners Equity (Contributed Capital) $10,000 เหตุการณ์นี้เป็นกิจกรรมการจัดหาเงินเนื่องจากเจ้าของนำทรัพยากรมาลงทุนไว้ในกิจการ Balance Sheet

37. The End