Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Bài giảng THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Similar to Bài giảng THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (20)
More from nataliej4
More from nataliej4 (20)
Recently uploaded
Recently uploaded (18)
Bài giảng THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
- 1. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ?
- 2. Môc tiªu Môc tiªu Lợi nhuận kế toán # Thu nhập chịu thuế Chênh lệch vĩnh viễn # Chênh lệch về thời gian Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cơ sở tính thuế Chênh lệch tạm thời Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập doanh nghiệp Ghi nhận và trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp Ghi nhận và trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp
- 3. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án # Thu nh # Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Lợi nhuận (lỗ) kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một Lợi nhuận (lỗ) kế toán: Là lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được kỳ, trước khi trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, được xác định theo quy định của xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán chế độ kế toán. . Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập Thu nhập chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo qui doanh nghiệp của một kỳ, được xác định theo qui định của định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành hành và là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp và là cơ sở để tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được). phải nộp (hoặc thu hồi được). Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu-Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu-Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
- 4. Thuế TNDN phải nộp Thuế TNDN phải nộp VAS -> L i nhu n k ợ ậ ế toán VAS -> L i nhu n k ợ ậ ế toán Lu t TTNDN -> Thu nh p ch u thu ậ ậ ị ế Lu t TTNDN -> Thu nh p ch u thu ậ ậ ị ế = /
- 5. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án => Thu nh => Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Lợi nhuận kế toán Cộng Chi phí không được khấu trừ theo luật Thuế Thu nhập theo Luật thuế nhưng không được ghi nhận cho mục đích kế toán Trừ Chi phí được giảm trừ cho mục đích thuế nhưng không được ghi nhận theo mục đích kế toán Thu nhập không tính theo luật Thuế nhưng được ghi nhận cho mục đích kế toán Lợi nhuận chịu thuế
- 6. S Sự ự kh khác ác bi biệt ệt gi giữa ữa k kế ế to toán án v và à thu thuế ế Khoản mục Khoản mục Kế toán Kế toán Thuế Thuế Doanh thu Dịch vụ hoàn thành, chuyển giao quyền SH…. Hoá đơn phát hành hoặc dịch vụ hoàn thành,chuyển giao quyền SH Khấu hao Theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản Theo khung quy định. Không được trù KHTSCĐ không sử dụng cho SXK,phần KH vượt mức quy định,.. Dự phòng phải thu khó đòi,giảm giá hàng tồn kho, giảm giá khoản ĐTTC Theo ban lãnh đạo doanh nghiệp Theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính Chi phí hỗ trợ ủng hộ Ghi nhận vào chi phí Có phần không được khấu trừ Lãi vay Chi phí Lãi vay với lãi suất vượt mực quy định không được tính vào chi phí hợp lý Dự phòng trợ cấp mất việc và thôi việc Chi phí Theo tỷ lệ 3% Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới,.. Chi phí Khống chế tỷ lệ quy định Khoản lỗ chên lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ, trong quá tình ĐTXDCB Chi phí Không được trừ Chi phí không có hoá đơn chứng từ theo quy định của cơ quan thuế Chi phí Không được tính Tiền phạt Chi phí Không được tính
- 7. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án # Thu nh # Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Các khoản chênh lệch vĩnh viễn Các khoản chênh lệch vĩnh viễn : là chênh : là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế phát sinh từ các khoản doanh thu, thu thuế phát sinh từ các khoản doanh thu, thu nhập khác, chi phí được nhập khác, chi phí được ghi nhận vào lợi ghi nhận vào lợi nhuận kế toán nhuận kế toán nhưng lại nhưng lại không được tính không được tính vào vào thu nhập, chi phí khi xác định thu nhập, chi phí khi xác định thu nhập chịu thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp. .
- 8. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án # Thu nh # Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Chênh lệch vĩnh viễn Chênh lệch vĩnh viễn : : – Chi phí không được chấp nhận cho mục Chi phí không được chấp nhận cho mục đích tính thuế đích tính thuế Tiền phạt; Tiền phạt; Lãi tiền vay quá tỷ lệ khống chế quy định; Lãi tiền vay quá tỷ lệ khống chế quy định; Chi phí khác vượt quá tỷ lệ quy định; Chi phí khác vượt quá tỷ lệ quy định; – Thu nhập được miễn thuế: Thu nhập được miễn thuế: Cổ tức, lợi nhuận được chia; Cổ tức, lợi nhuận được chia; Thu nh Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụcủa DN ập từ hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụcủa DN có số Lđ là người khuyết tật, sau cai nghiện,người nhiễm có số Lđ là người khuyết tật, sau cai nghiện,người nhiễm HIV HIV Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật,… dân tộc thiểu số, người khuyết tật,…
- 9. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án # Thu nh # Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Chênh lệch về thời gian : là chênh lệch phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm pháp luật về thuế quy định tính thu nhập chịu thuế hoặc chi phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế. Ví dụ ghi nhận thu nhập vào một năm nhưng thuế thu nhập được tính ở một năm khác, hoặc ghi nhận chi phí vào một năm nhưng chi phí đó chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế ở một năm khác khác. .
- 10. Chênh lệch về thời gian Chênh lệch về thời gian Thu nhËp ho¹c chi phÝ ®îc chuyÓn sang kú Thu nhËp ho¹c chi phÝ ®îc chuyÓn sang kú kh¸c ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ. kh¸c ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ. Thu nhập Thu nhập Chi phí Chi phí Thu nhập Thu nhập Chi phí Chi phí Income / Income / Expense Expense Năm 02 Năm 01 thu thuế ế Nghiệp vụ Nghiệp vụ Kế toán Kế toán
- 11. L Lợi ợi nhu nhuận ận k kế ế to toán án # Thu nh # Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế Ch Chênh lệch ênh lệch về thời gian: về thời gian: Phát sinh trong Phát sinh trong kỳ này nhưng sẽ được hoàn lại ở kỳ kỳ này nhưng sẽ được hoàn lại ở kỳ sau/các kỳ sau đó sau/các kỳ sau đó. . Ghi nhận doanh thu; Ghi nhận doanh thu; Chi nhận khấu hao; Chi nhận khấu hao; Chi phí dự phòng Chi phí dự phòng
- 12. Ch Chênh lệch ênh lệch về thời gian về thời gian Năm Năm KT. KT. T T # # $ $ $ $ $ $ 2002 2002 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2003 2003 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2004 2004 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2005 2005 7500 7500 0 0 +7500 +7500 Total Total 30000 30000 30000 30000 0 0 Năm Năm KT. KT. T T # # $ $ $ $ $ $ 2002 2002 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2003 2003 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2004 2004 7500 7500 10000 10000 -2500 -2500 2005 2005 7500 7500 0 0 +7500 +7500 Total Total 30000 30000 30000 30000 0 0
- 13. Ch Chê ênh l nh lệch ệchv vĩnh ĩnh vi viễn ễn v và à ch chê ênh l nh lệch ệch v về ề th thời ời gian gian Khoản mục Khoản mục Kế toán Kế toán Thuế Thuế Doanh thu Dịch vụ hoàn thành…. Hoá đơn phát hành hoặc dịch vụ hoàn thành Khấu hao Theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản Theo khung quy định. Dự phòng phải thu khó đòi Theo ban lãnh đạo doanh nghiệp Theo hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính Chi phí hỗ trợ ủng hộ Ghi nhận vào chi phí Có phần không được khấu trừ Lãi vay Chi phí Lãi vay với lãi suất vượt mực quy định không được tính vào chi phí hợp lý Dự phòng trợ cấp mất việc và thôi việc Chi phí Theo tỷ lệ 3% Chi khác Chi phí Khống chế tỷ lệ quy định Phân bổ chi phí của công ty mẹ ở nước ngoài Chi phí Quy định cố định phương pháp tính Chi phí không có hoá đơn chứng từ theo quy định của cơ quan thuế Chi phí Không được tính Tiền phạt Chi phí Không được tính Thu nhập sau thuế từ góp vốn liên doanh cổ phần Doanh thu Không tính
- 14. Thu Thuế ế thu nh thu nhập ập doanh nghi doanh nghiệp ệp hi hiện ện h hành ành Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành. nhập doanh nghiệp của năm hiện hành. Thuế TNDN hiện hành = Thu nh Thuế TNDN hiện hành = Thu nhập tính thuế X ập tính thuế X Thuế suất Thuế suất Thu nh Thu nhập ập t tính ính thu thuế ế = Thu nh = Thu nhập ập ch chịu ịu thu thuế ế - (Thu nh - (Thu nhập ập được được mi miễn ễn thu thuế ế + C + Các ác kho khoản ản l lỗ ỗ được được k kết ết chuy chuyển ển theo quy theo quy định định) )
- 15. Chênh lệch về thời gian Chênh lệch về thời gian Năm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 3 Năm thứ 4 Lợi nhuận trước khấu hao 100.000 100.000 100.000 100.000 Chi phí khấu hao 25.000 25.000 25.000 25.000 Lợi nhuận trước thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Thu nhập chịu thuế trước khấu hao 100.000 100.000 100.000 100.000 Chi phí khấu hao theo mục đích thuế 40.000 30.000 20.000 10.000 Thu nhập chịu thuế 60.000 70.000 80.000 90.000
- 16. Chênh lệch về thời gian Chênh lệch về thời gian Năm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 3 Năm thứ 4 Lợi nhuận trước thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Chi phí thuế 21.000 21.000 21.000 21.000 Thu nhập chịu thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16.800 19.600 22.400 25.200 Thay đổi thuế TNHL 4.200 1.400 - 1.400 - 4.200 Số dư thuế thu nhập hoãn lại 4.200 5.600 4.200 - 54.000
- 17. Thu Thuế ế thu nh thu nhập ập doanh nghi doanh nghiệp ệp ho hoãn ãn l lại ại Thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phải nộp trong tương lai tính trên các khoản tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong doanh nghiệp trong năm hiện hành. năm hiện hành. ?
- 18. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Năm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 3 Năm thứ 4 Lợi nhuận trước thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Chi phí thuế 21.000 21.000 21.000 21.000 Thu nhập chịu thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16.800 19.600 22.400 25.200 Thay đổi thuế TNHL 4.200 1.400 - 1.400 - 4.200 Số dư thuế thu nhập hoãn lại 4.200 5.600 4.200 - 54.000
- 19. Thu Thuế ế thu nh thu nhập ập doanh nghi doanh nghiệp ệp ho hoãn ãn l lại ại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được doanh nghiệp sẽ được hoàn lại trong tương lai hoàn lại trong tương lai tính trên các khoản: tính trên các khoản: a) a) Chênh lệch tạm thời được khấu trừ; Chênh lệch tạm thời được khấu trừ; b) b) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng; và c) c) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng. sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
- 20. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại N1 N2 N3 N4 Lợi nhuận trước khấu hao 100.000 100.000 100.000 100.000 Chi phí khấu hao 40.000 30.000 20.000 10.000 Lợi nhuận trước thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Thu nhập chịu thuế trước khấu hao 100.000 100.000 100.000 100.000 Chi phí khấu hao theo mục đích thuế 25.000 25.000 25.000 25.000 Thu nhập chịu thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Thuế TNDN 28% 21.000 21.000 21.000 21.000 Lợi nhuận sau thuế 39.000 49.000 59.000 69.000
- 21. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại N1 N2 N3 N4 Lợi nhuận trước thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Chi phí thuế 16.800 19.600 22.400 25.200 Thu nhập chịu thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Thuế TNDN hiện hành 21.000 21.000 21.000 21.000 CP thuế TNDN Hoãn lại -4.200 -1.400 1.400 4.200 Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp 4.200 5.600 4.200 0 Lợi nhuận sau thuế 39.000 49.000 59.000 69.000
- 22. Chi phí (thu nhập) thu Chi phí (thu nhập) thuế ế thu nh thu nhập ập doanh nghi doanh nghiệp ệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- 23. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Năm thứ 1 Năm thứ 2 Năm thứ 3 Năm thứ 4 Lợi nhuận trước thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN 21.000 21.000 21.000 21.000 Thu nhập chịu thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16.800 19.600 22.400 25.200 Thay đổi thuế TNHL 4.200 1.400 - 1.400 - 4.200 Số dư thuế thu nhập hoãn lại 4.200 5.600 4.200 - 54.000
- 24. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp N1 N2 N3 N4 Lợi nhuận trước thuế 60.000 70.000 80.000 90.000 Chi phí thuế TNDN Chi phí thuế TNDN 16.800 16.800 19.600 19.600 22.400 22.400 25.200 25.200 Thu nhập chịu thuế 75.000 75.000 75.000 75.000 Thuế TNDN hiện hành 21.000 21.000 21.000 21.000 CP thuế TNDN Hoãn lại -4.200 -1.400 1.400 4.200 Tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp 4.200 5.600 4.200 0 Lợi nhuận sau thuế 39.000 49.000 59.000 69.000
- 25. Ch Chê ênh l nh lệch ệch t tạm ạm th thời ời Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trị ghi sổ giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân của các khoản mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và đối kế toán và cơ sở tính thuế cơ sở tính thuế thu nhập của các khoản thu nhập của các khoản mục này mục này Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh thu nhập doanh nghiệp nghiệp: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh : Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế trong tương lai thu nhập chịu thuế trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán; hoặc được thu hồi hay được thanh toán; hoặc Chênh lệch tạm thời được khấu trừ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh : Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được lệch tạm thời làm phát sinh các khoản được khấu trừ khấu trừ trong tương lai trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh toán. thanh toán.
- 26. Thuế thu nhập hoãn lại lại Thuế thu nhập hoãn lại lại Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả= = Chênh lệch tạm Chênh lệch tạm thời chịu thuế thời chịu thuế x Thuế suất x Thuế suất Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản thuế thu nhập hoãn lại=( =(Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời được khấu trừ được khấu trừ + Giá trị được khấu trừ chuyển sang + Giá trị được khấu trừ chuyển sang năm sau của các năm sau của các khoản lỗ tính thuế khoản lỗ tính thuế + + ưu đãi thuế ưu đãi thuế chưa sử dụng) xThuế suất chưa sử dụng) xThuế suất
- 27. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa T Tài ài s sản ản Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là phải trả: Là giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải giá trị tính cho tài sản hoặc nợ phải trả trả cho cho mục đích xác định thuế mục đích xác định thuế thu nhập doanh thu nhập doanh nghiệp. nghiệp. Cơ sở tính thuế của một Cơ sở tính thuế của một tài sản tài sản= giá trị = giá trị sẽ được sẽ được khấu trừ khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập cho mục đích thuế thu nhập - TH - TH lợi ích kinh tế khi nhận được không phải chịu lợi ích kinh tế khi nhận được không phải chịu thuế thu nhập thì thuế thu nhập thì Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản = giá trị ghi Cơ sở tính thuế thu nhập của tài sản = giá trị ghi sổ của nó. sổ của nó.
- 28. TSCĐ: NG = 100 TSCĐ: NG = 100 KHLK cho mục đích thuế = 30 KHLK cho mục đích thuế = 30 C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa T Tài ài s sản ản Gía trị còn được khấu trừ cho MĐ thuế = 70 Gía trị còn được khấu trừ cho MĐ thuế = 70 Cơ sở tính thuế thu nhập của TSCĐ này là 70. Cơ sở tính thuế thu nhập của TSCĐ này là 70.
- 29. Khoản phải thu thương mại có giá trị ghi sổ là 100. Khoản phải thu thương mại có giá trị ghi sổ là 100. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa T Tài ài s sản ản Doanh thu tương ứng của khoản phải thu thương Doanh thu tương ứng của khoản phải thu thương mại đã được tính vào lợi nhuận tính thuế thu mại đã được tính vào lợi nhuận tính thuế thu nhập. Khoản phải thu không phải chịu thuế nữa nhập. Khoản phải thu không phải chịu thuế nữa Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản phải thu Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản phải thu thương mại này bằng với giá trị ghi sổ của nó là thương mại này bằng với giá trị ghi sổ của nó là 100. 100.
- 30. Một khoản cổ tức phải thu từ một công ty con có Một khoản cổ tức phải thu từ một công ty con có giá trị ghi sổ là 100. giá trị ghi sổ là 100. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa T Tài ài s sản ản Khoản cổ tức này không phải chịu thuế thu nhập Khoản cổ tức này không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. doanh nghiệp. Do vậy, cơ sở tính thuế thu nhập của cổ tức phải Do vậy, cơ sở tính thuế thu nhập của cổ tức phải thu là 100 thu là 100. .
- 31. Cơ sở tính thuế thu nhập của một khoản nợ phải trả = giá trị ghi sổ - giá trị sẽ được khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập của khoản nợ phải trả đó trong các kỳ tương lai. Trường hợp doanh thu nhận trước, cơ sở tính thuế của khoản nợ phải = giá trị ghi sổ - phần giá trị của doanh thu đó sẽ được ghi nhận nhưng không phải chịu thuế thu nhập trong tương lai. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa n nợ ợ ph phải ải tr trả ả
- 32. Dự phòng phải trả phí bảo hành có giá trị ghi sổ là Dự phòng phải trả phí bảo hành có giá trị ghi sổ là 100. 100. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa n nợ ợ ph phải ải tr trả ả Phí bảo hành được tính vào chi phí trên cơ sở thực Phí bảo hành được tính vào chi phí trên cơ sở thực chi. chi. Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị sẽ được khấu trừ = 100 Giá trị sẽ được khấu trừ = 100 Cơ sở tính thuế = 100 – 100 = 0 Cơ sở tính thuế = 100 – 100 = 0
- 33. Ph Phải ải tr trả ả kh khác có khoản “tiền phạt phải trả” với giá trị ghi ác có khoản “tiền phạt phải trả” với giá trị ghi sổ là 100. Tiền phạt không được khấu trừ cho mục sổ là 100. Tiền phạt không được khấu trừ cho mục đích tính thuế thu nhập. đích tính thuế thu nhập. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa n nợ ợ ph phải ải tr trả ả Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị sẽ được khấu trừ = Giá trị sẽ được khấu trừ = 0 0 Cơ sở tính thuế = 100 – Cơ sở tính thuế = 100 – 0 0 = = 10 100 0 Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản tiền phạt phải trả Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản tiền phạt phải trả này là 100. này là 100.
- 34. Khoản vay có giá trị ghi sổ là 100. Khoản vay có giá trị ghi sổ là 100. Việc thanh toán khoản vay này không có ảnh Việc thanh toán khoản vay này không có ảnh hưởng đến thuế thu nhập. hưởng đến thuế thu nhập. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa n nợ ợ ph phải ải tr trả ả Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị ghi sổ = 100 Giá trị sẽ được khấu trừ = Giá trị sẽ được khấu trừ = 0 0 Cơ sở tính thuế = 100 – Cơ sở tính thuế = 100 – 0 0 = = 10 100 0 Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản đi vay này là Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản đi vay này là 100 100
- 35. Dự phòng trợ cấp mất việc làm có giá trị ghi sổ là Dự phòng trợ cấp mất việc làm có giá trị ghi sổ là 100 100 Theo quy định của thuế số được tính vào chi phí Theo quy định của thuế số được tính vào chi phí hợp lý chỉ là 30 hợp lý chỉ là 30 C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế c của ủa n nợ ợ ph phải ải tr trả ả Giá trị ghi sổ: 100 Giá trị ghi sổ: 100 Số được giảm trừ 70 Số được giảm trừ 70 Cơ sở tính thuế 30 Cơ sở tính thuế 30 Cơ sở tính thuế thu nhập của kho Cơ sở tính thuế thu nhập của khoản dự phòng này ản dự phòng này là 30 là 30
- 36. Không có giá trị ghi sổ nhưng có cơ sở tính Không có giá trị ghi sổ nhưng có cơ sở tính thuế thuế Công cụ, dụng cụ có giá trị 1000 đã được ghi Công cụ, dụng cụ có giá trị 1000 đã được ghi nhận ngay là chi phí nhận ngay là chi phí Cơ quan thuế yêu cầu phải phân bổ tối thiểu Cơ quan thuế yêu cầu phải phân bổ tối thiểu là 4 năm khi xác định lợi nhuận chịu thuế là 4 năm khi xác định lợi nhuận chịu thuế Cơ sở tính thuế của công cụ dụng cụ này khi Cơ sở tính thuế của công cụ dụng cụ này khi hết năm thứ nhất là 750 tương ứng với số cơ hết năm thứ nhất là 750 tương ứng với số cơ quan thuế sẽ chấp nhận khấu trừ trong quan thuế sẽ chấp nhận khấu trừ trong tương lai. tương lai. C Cơ ơ s sở ở t tín ính thu h thuế ế Tải bản FULL (77 trang): https://bit.ly/3y5PUD2 Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net
- 37. Ch Chê ênh l nh lệch ệch t tạm ạm th thời ời Tài sản Tài sản Nợ phải trả Nợ phải trả Giá trị ghi sổ > cơ Giá trị ghi sổ > cơ sở tính thuế sở tính thuế Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nhập doanh nghiệp Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời được khấu trừ được khấu trừ: : Giá trị ghi sổ < cơ Giá trị ghi sổ < cơ sở tính thuế sở tính thuế Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời được khấu trừ được khấu trừ: : Chênh lệch tạm thời Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nhập doanh nghiệp 4249504