Real Estate transaction by Government - Application of Public Procurement rules?Jens Debièvre
In Dutch. When does a real estate transaction by a government(al body) constitute a public procurement contract (for works)? Comment on Jean Auroux, Müller and Doornakkers jurisprudence by the European Court of Justice.
De VAR wordt per mei 2016 vervangen door ‘modelovereenkomsten’: contractmodellen die vooraf door de Belastingdienst dienen te worden goedgekeurd. Hays adviseert u graag over wat u als inlener of ZZP’er zelf al kunt doen om te voldoen aan de richtlijnen die in de goedgekeurde modelovereenkomst staan. https://www.hays.nl/wet-dba/index.htm
Allerlei wetenswaardigheden in onze juni- nieuwsbrief. Van De Voedselbank tot pensioen. Van 30%-regeling tot elektrische auto. En méér!
Veel leesplezier!
Real Estate transaction by Government - Application of Public Procurement rules?Jens Debièvre
In Dutch. When does a real estate transaction by a government(al body) constitute a public procurement contract (for works)? Comment on Jean Auroux, Müller and Doornakkers jurisprudence by the European Court of Justice.
De VAR wordt per mei 2016 vervangen door ‘modelovereenkomsten’: contractmodellen die vooraf door de Belastingdienst dienen te worden goedgekeurd. Hays adviseert u graag over wat u als inlener of ZZP’er zelf al kunt doen om te voldoen aan de richtlijnen die in de goedgekeurde modelovereenkomst staan. https://www.hays.nl/wet-dba/index.htm
Allerlei wetenswaardigheden in onze juni- nieuwsbrief. Van De Voedselbank tot pensioen. Van 30%-regeling tot elektrische auto. En méér!
Veel leesplezier!
Na de gemeenteraadsverkiezingen van maart 2014 zijn tal van nieuwe wethouders aangetreden die maatschappelijk
vastgoed in hun portefeuille krijgen. Waar liggen voor hen de kansen en risico’s?
Slides van de workshop die ik op 11 december 2015 heb gegeven in samenwerking met het Centrum voor Beroepsvervolmaking in de Rechten (CBR-Universiteit Antwerpen).
Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedureAKD
Maart 2013 vond het seminar nieuwe Aanbestedingswet plaats. Georganiseerd door AKD i.s.m. Appeldoorn Tendermanagement. Deze presentatie, getiteld: ‘Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedure’ gaat in op:
• Achtergrond
• Bao versus Aanbestedingswet
• Innovatief aanbesteden
• Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedure
Heeft u vragen? Dan kunt u contact opnemen met Danielle Radder (advocaat Europees en Mededingingsrecht bij AKD) via: dradder@akd.nl.
NB. Bezoek ook http://blogs.akd.nl. Een blog gevuld met artikelen omtrent diverse juridische thema’s.
Ondernemingen voeren steeds creatievere promotiecampagnes: verdeling van gratis producten, wedstrijd of tombola, kortingbonnen, feesten, reizen, enz. Deze evolutie is de Belgische belastingadministratie niet ontgaan. Recente rechtsgeschillen bevestigen dat de belastingadministratie een verhoogde interesse toont voor marketingacties. Een controle door de administratie leidt ertoe dat het initieel geraamde marketingbudget schromelijk overschreden wordt, omdat de onderneming door een naheffing toch btw moet betalen, verhoogd met boetes! Stel: u organiseert een evenement om een nieuw product te lanceren. Als u dit btw-technisch niet correct aanpakt, kan de btw verloren gaan. Of u deelt gratis filmtickets uit. Weet dat het woord 'gratis' grote achterdocht wekt bij de btw-controleur en aanleiding kan geven tot een naheffing. Kortom, een goed doordachte marketingcampagne houdt rekening met de gevolgen op het vlak van btw.
Na de gemeenteraadsverkiezingen van maart 2014 zijn tal van nieuwe wethouders aangetreden die maatschappelijk
vastgoed in hun portefeuille krijgen. Waar liggen voor hen de kansen en risico’s?
Slides van de workshop die ik op 11 december 2015 heb gegeven in samenwerking met het Centrum voor Beroepsvervolmaking in de Rechten (CBR-Universiteit Antwerpen).
Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedureAKD
Maart 2013 vond het seminar nieuwe Aanbestedingswet plaats. Georganiseerd door AKD i.s.m. Appeldoorn Tendermanagement. Deze presentatie, getiteld: ‘Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedure’ gaat in op:
• Achtergrond
• Bao versus Aanbestedingswet
• Innovatief aanbesteden
• Aanbestedingswet; een succesvolle inkoopprocedure
Heeft u vragen? Dan kunt u contact opnemen met Danielle Radder (advocaat Europees en Mededingingsrecht bij AKD) via: dradder@akd.nl.
NB. Bezoek ook http://blogs.akd.nl. Een blog gevuld met artikelen omtrent diverse juridische thema’s.
Ondernemingen voeren steeds creatievere promotiecampagnes: verdeling van gratis producten, wedstrijd of tombola, kortingbonnen, feesten, reizen, enz. Deze evolutie is de Belgische belastingadministratie niet ontgaan. Recente rechtsgeschillen bevestigen dat de belastingadministratie een verhoogde interesse toont voor marketingacties. Een controle door de administratie leidt ertoe dat het initieel geraamde marketingbudget schromelijk overschreden wordt, omdat de onderneming door een naheffing toch btw moet betalen, verhoogd met boetes! Stel: u organiseert een evenement om een nieuw product te lanceren. Als u dit btw-technisch niet correct aanpakt, kan de btw verloren gaan. Of u deelt gratis filmtickets uit. Weet dat het woord 'gratis' grote achterdocht wekt bij de btw-controleur en aanleiding kan geven tot een naheffing. Kortom, een goed doordachte marketingcampagne houdt rekening met de gevolgen op het vlak van btw.
2. 1. Aftrekbaarheid beroepskosten
Kosten zijn overeenkomstig art 49 WIB 1992 aftrekbaar indien (cumulatief):
-De kosten houden noodzakelijk verband houden met de beroepswerkzaamheid
-Tijdens het belastbaar tijdperk werden gedaan of gedragen
-Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
-De echtheid en het bedrag worden bewezen
3. A. Aftrekbaarheid beroepskosten vruchtgebruik vs. Volle eigendom
Interne richtlijn:
Verwerping van de kosten ongeacht of het onroerend goed wordt aangekocht in vruchtgebruik of volle eigendom
>< Brussel 17 februari 1999: Verschil in onderscheid is verantwoord omwille van de
principiële belastbaarheid van de meerwaarde over het onroerend goed
>< interne circulaire (niet gepubliceerd):
‘De vennootschap welke een onroerend goed aanschaft in volle eigendom met het oog op de terbeschikkingstelling ervan ten voordele van de bedrijfsleider en zijn gezin (als een bezoldiging in natura) kan dit doen meet het oog op het gebruiken van een fiscaal gunstige bezoldigingstechniek; maar zij kan met betrekking tot dit onroerend goed een meerwaarde realiseren wat de transactie een potentieel (bijkomend) winstoogmerk geeft’
4. 2. Gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden
Maatschappelijk doel?
•Rb. Antwerpen 13 juni 2012: Doel als stijlclausule wordt niet aanvaard
•Antwerpen 19 mei 2009: De kosten zijn aftrekbaar als ze kaderen binnen de werkelijke activiteit, zelfs al gaan ze het maatschappelijk doel te buiten (Aanleg zwembad in verhuurd gebouw)
Werkelijke activiteit?
•Cassatie 6 oktober 1964: de kosten moeten ‘werkelijke’ prestaties vergoeden
•Cassatie 12 december 2003 en 12 juni 2009: De kosten dienen inherent te zijn aan de uitoefening van het beroep, niet het doel
•5 april 2011: Het absoluut noodzakelijk verband tussen de kost en de daadwerkelijke activiteit moeten vaststaan. De band met het maatschappelijk doel volstaat niet.
•Cassatie 20 juni 2013: De aankoop van het appartement dient te kaderen binnen de medische activiteit van de belastingplichtige
5. Art 52, 3° WIB 1992:
‘Worden inzonderheid als beroepskosten aangemerkt: De bezoldigingen van de personeelsleden’
>< deficitaire beroepsactiviteit (Cass. 19 juni 2003)
>< de beoordeling van de omvang van de kosten is een
opportuniteitsbeslissing, wel mag worden nagegaan of de
beloningen werkelijke prestaties bezoldigen
3. Bezoldigingstheorie
6. •Antwerpen 5 november 2013: verschil tussen bedrag van de kosten en het forfaitair voordeel is irrelevant
‘Het feit dat de door de vennootschap gedragen kosten in werkelijkheid hoger zijn dan de forfaitaire raming doet geen afbreuk aan de aftrek van de werkelijke uitgaven als beroepskosten en neemt niet weg dat ze in de belastbare bezoldigingen van de begunstigde zaakvoerder zijn begrepen’
7. •Rb Brugge 18 JUNI 2008 en 10 oktober 2011:
Het aangeven van een voordeel van alle aard bewijst niet het beroepsmatig karakter van de investering
><
•Parlementaire vr. en antw. van D. Van der Maelen nr. 138 van 7 maart 2013:
‘De aftrekbeperking op autokosten moet niet worden toegepast op het gedeelte dat betrekking heeft op het privé-gebruik van het ter beschikking gestelde voertuig en waarvoor de werknemer of bedrijfsleider belast wordt op het overeenstemmende voordeel van alle aard’
8. •Rb. Bergen 15 november 2010:
‘De wijze waarop de vennootschap haar loonpolitiek voert is een opportuniteitsoordeel’
•Luik 4 december 2010; Brussel 1 maart 2012, Antwerpen 5 november 2013:
Het gratis ter beschikking stellen van een onroerend goed in het kader van verloning beantwoordt aan het maatschappelijk doel
9. A. Bezoldigingstheorie: Rechtspraak pro
•Luik 4 december 2010
•Brussel 1 maart 2012
•Antwerpen 5 november 2013
•Rb. Luik van 20 september 2004
•Rb. Namen van 14 juni 2006
•Rb. Brussel 16 november 2007
•Rb. Brugge 17 juni 2008
•Rb. Namen 21 juni 2009
•Rb. Bergen 12 oktober 2009
•Rb. Bergen 15 november 2010
10. Rb. Bergen 12 oktober 2009
•Managementvennootschap die de kosten van onderhoud en verbouwing wenst af te trekken
•De verhuring van het onroerend goed is niet noodzakelijk, ook de ter beschikking stelling aan de zaakvoerder is voldoende
•De kosten passen in het ‘maatschappelijk doel’ van de vennootschap (ook al is dit niet de hoofactiviteit)
11. B. Bezoldigingstheorie: Rechtspraak contra
•Rb. Brugge 18 juni 2008
•Rb. Brussel 21 oktober 2010
•Gent 22 september 2009
•Gent 26 januari 2010
•Bergen 29 juni 2011
•Cass. 20 juni 2013
12. C. Bezoldigingstheorie : Bewijsproblematiek
•Contract met de vennootschap
•Aanpassing statutair doel
•Proportionaliteitstoets?
•Gedeeltelijk beroepsgebruik?
13. Tuerlinckx Fiscale Advocaten cvba
Maria-Henriëttalei 1 Nijverheidsstraat 14
B-2018 Antwerpen B-2260 Westerlo
T. +32 3 206 21 10 T. +32 14 21 01 10
F. +32 3 206 21 19 F. +32 14 21 01 19
www.tuerlinckx.eu