Ondernemingen voeren steeds creatievere promotiecampagnes: verdeling van gratis producten, wedstrijd of tombola, kortingbonnen, feesten, reizen, enz. Deze evolutie is de Belgische belastingadministratie niet ontgaan. Recente rechtsgeschillen bevestigen dat de belastingadministratie een verhoogde interesse toont voor marketingacties. Een controle door de administratie leidt ertoe dat het initieel geraamde marketingbudget schromelijk overschreden wordt, omdat de onderneming door een naheffing toch btw moet betalen, verhoogd met boetes! Stel: u organiseert een evenement om een nieuw product te lanceren. Als u dit btw-technisch niet correct aanpakt, kan de btw verloren gaan. Of u deelt gratis filmtickets uit. Weet dat het woord 'gratis' grote achterdocht wekt bij de btw-controleur en aanleiding kan geven tot een naheffing. Kortom, een goed doordachte marketingcampagne houdt rekening met de gevolgen op het vlak van btw.
Ondernemingen voeren steeds creatievere promotiecampagnes: verdeling van gratis producten, wedstrijd of tombola, kortingbonnen, feesten, reizen, enz. Deze evolutie is de Belgische belastingadministratie niet ontgaan. Recente rechtsgeschillen bevestigen dat de belastingadministratie een verhoogde interesse toont voor marketingacties. Een controle door de administratie leidt ertoe dat het initieel geraamde marketingbudget schromelijk overschreden wordt, omdat de onderneming door een naheffing toch btw moet betalen, verhoogd met boetes! Stel: u organiseert een evenement om een nieuw product te lanceren. Als u dit btw-technisch niet correct aanpakt, kan de btw verloren gaan. Of u deelt gratis filmtickets uit. Weet dat het woord 'gratis' grote achterdocht wekt bij de btw-controleur en aanleiding kan geven tot een naheffing. Kortom, een goed doordachte marketingcampagne houdt rekening met de gevolgen op het vlak van btw.
4. HvJ 11 september 2014
• Feiten: Belgische rijksinwoners beschikken over Franse
vakantiewoning
– Belastingplichten geven woning aan volgens waarde van Franse
‘valeur locative’
– Fiscus verwerpt en taxeert aan reële huurwaarde
• Probleem: reële huurwaarde is meestal hoger dan
(Belgisch) (geïndexeerd) KI
• HvJ: in dergelijk geval ligt schending vrij kapitaalverkeer
voor (art. 63 VWEU)
5. HvJ 11 september 2014
• Gevolgen arrest HvJ
– Mogelijkheid tot terugvordering te veel betaalde
belastingen
• Bezwaarschrift (indien bezwaartermijn nog loopt)
• Verzoek ambtshalve ontheffing (arrest HvJ is nieuw feit)
• Schadevergoeding
– Ook voor woningen in derde landen?
• Standstill-bepaling (art. 64 VWEU)
• Is jaarlijkse indexering KI nieuwe belemmering?
6. HvJ 11 september 2014
• Gevolgen arrest HvJ (2)
– Ook toepasselijk op VAA-regeling?
• Buitenlandse woning: VAA begroot op huurwaarde
• Belgische woning: 100/60 geïndexeerd KI x 3,8
• Slinger is naar andere kant geslagen
• Villavennootschap
Villa met KI van 4.000 x 100/60 x 3,8 x 1,7057 (aj 2016)
= 43.211 EUR : 12 = 3.600 EUR per maand
Maximale werkelijke huurwaarde per maand: 2.500 EUR
Teveel aan belasting per maand: 3.600 EUR - 2.500 EUR
= 1.100 EUR x 50% = 550 EUR
Teveel aan belastingen per jaar: 550 EUR x 12 = 6.600 EUR
7. Hervorming vastgoedfiscaliteit?
Invulling “huurwaarde”
• Geen voorzienbare regelgeving
– Hoe huurwaarde bepalen?
• Geen wettelijke criteria
• Attesten immobiliënkantoren
• Belastbare grondslag buitenlandse belasting
• Effectief bekomen prijzen voor gelijkaardige woningen
– Ruimte voor willekeur
– Voorzienbare regelgeving is mensenrecht (art. 1 Eerste Aanvullend
Protocol EVRM)
8. Hervorming vastgoedfiscaliteit?
Invulling “KI”
• Is territoriaal beperkt omwille van Belgische eigenheid
• Toekenning KI gebeurt op basis van universele criteria
– Open, half open of gesloten bebouwing
– Vloeroppervlakte, aantal verdiepingen en kamers, kwaliteit
van afwerking van kamers
– Ligging
Toepasselijk op buitenlandse woningen?
9. Afschaffing KI
• Oppervlaktebelasting met
correctiefactoren (gunstig EPC,
BEN-woning, …)
• Vermogensbelasting
Behoud KI
• Buitenlands KI als maatstaf
• Jaarlijkse herziening KI
• Doortrekken huurwaarde naar
Belgische tweede verblijven
Alternatieven
10. Tuerlinckx Fiscale Advocaten cvba
Maria-Henriëttalei 1 Place Ste Véronique 10 Nijverheidsstraat 14
B-2018 Antwerpen B-4000 Liège B-2260 Westerlo
T. +32 3 206 21 10 T. +32 14 21 01 10
F. +32 3 206 21 19 F. +32 14 21 01 19
www.tuerlinckx.eu