bao cao tai san co dinh - Thao

MỤC LỤC
1.Lý do chọn đề tài............................................................................................5
2.Mục đích nghiên cứu......................................................................................6
3. Đối tượng nghiên cứu....................................................................................6
4. Phương pháp nghiên cứu...............................................................................6
5. Bố cục của đề tài............................................................................................6
CHƯƠNG 1..........................................................................................................7
TỔNG QUÁT VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG
TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC............................7
1.1. Quá trình hình thành và phát triển.............................................................7
1.2. Đặc điểm hoạt động, cơ cấu tổ chức SXKD và tổ chức bộ máy tại công ty
...........................................................................................................................7
1.2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh..........................................................8
1.2.2 Tổ chức hoạt động của công ty Đông Bắc...........................................8
1.3. Đánh giá khái quát tình hình tài chính công ty cố phần Đông Bắc..........11
1.3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm gần đây.........................11
1.3.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn..........................................................13
1.3.3 Tình hình công nợ phải thu phải trả...................................................15
1.3.4 Các chỉ tiêu tài chính..........................................................................16
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:..........................................................17
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty.................................................17
1.4.2 Tổ chức chứng từ kế toán...................................................................19
1.4.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán....................................................20
1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán...............................................................20
1.4.5 Hệ thống Báo cáo tài chính................................................................22
1.4.6 Sự vận dụng chế độ tài chính tại công ty............................................22
1

1.5. Những đánh giá chung về công tác kế toán..............................................24
1.5.1. Ưu điểm.............................................................................................24
1.5.2. Nhược điểm ......................................................................................25
2.1.1 Vai trò, chức năng của tài sản cố định hữu hình và kế toán tài sản cố
định hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc..............................................27
2.1.1.1 Khái niệm vai trò của TSCĐ hữu hình.......................................27
2.1.1.2 Đặc điểm của TSCĐ hữu hình....................................................28
2.1.1.3. Vai trò và nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình.............................28
2.1.2 Tổ chức quản lý và thực hiện công tác kế toán tài sản cố định hữu
hình tại công ty cổ phần Đông Bắc.............................................................30
2.1.1.1 Tổ chức quản lý và phân loại TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần
Đông Bắc.................................................................................................30
2.1.2.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc..........32
2.1.1.3 Tổ chức thực hiện công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty cổ
phần Đông Bắc........................................................................................34
2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc.. 35
2.2.1 Thủ tục chứng từ, quy trình ghi sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu
hình tại công ty cổ phần Đông Bắc. ...........................................................35
2.2.1.1 Thủ tục tăng TSCĐ hữu hình.....................................................36
2.2.1.2 Thủ tục giảm TSCĐ hữu hình.....................................................38
2.2.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh kế toán chi tiết tài sản cố định hữu
hình tại công ty cổ phần Đông Bắc.............................................................40
2.3.1.1 Kế toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại công ty cổ phần Đông
Bắc...........................................................................................................40
.......................................................................................................................48
2.3.1.2 Kế toán chi tiết tình hình giảm TSCĐ tại công ty cổ phần Đông
Bắc...........................................................................................................49
.......................................................................................................................53
2

2.3 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc
.........................................................................................................................55
2.3.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ
phần Đông Bắc............................................................................................55
2.3.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ
phần Đông Bắc............................................................................................65
BẢNG KÊ CHI TIẾT MỨC TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2013......67
2.3.3 Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ
phần Đông Bắc............................................................................................68
2.3.3.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ tại công ty......................................69
Như vậy, sau quá trình tìm hiểu nắm bắt về thực trạng về kế toán tài sản cố
định hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc, chương 2 đã khái quát được
thông tin về tình hình công tác kế toán, tình hình quản lý tài sản cố định.
Làm cơ sở đưa ra những nhận định, phương hướng đề xuất góp phần hoàn
thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty.........................................................71
CHƯƠNG 3........................................................................................................72
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC.........................................................72
3.1. Đánh giá việc tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ
phần Đông Bắc................................................................................................72
3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại
Công ty Cổ phần Đông Bắc.........................................................................72
3.1.2 Một số tồn tại trong công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại công
ty cổ phần Đông Bắc...................................................................................73
3.2. Phương hướng, kiến nghị hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại
Công ty Cổ phần Đông Bắc.............................................................................75
3.2.1- Về công tác quản lý kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cố
phần Đông Bắc. .........................................................................................76
3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán tài sản cố định hữu
hình tại công ty cố phần Đông Bắc.............................................................77
3

3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán tài sản cố định hữu
hình tại công ty cố phần Đông Bắc.............................................................78
3.2.4- Về kế toán chi tiết kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cố
phần Đông Bắc............................................................................................78
3.2.5- Về kế toán tổng hợp kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cố
phần Đông Bắc............................................................................................78
3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan kế toán tài sản cố định hữu hình tại
công ty cố phần Đông Bắc...........................................................................79
3.2.7- Điều kiện thực hiện giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu
hình tại công ty cố phần Đông Bắc. ..........................................................79
KẾT LUẬN........................................................................................................80
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................81
4

LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Từ khi chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, kinh tế nước ta đã có nhiều
thay đổi tích cực. Song song với sự thay đổi nền kinh tế, các doanh nghiệp cũng
đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm hơn trong công tác quản lý tài chính nhằm
đạt hiệu quả kinh doanh ngày càng cao, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt của thị
trường. Vì vậy, sự hoàn thiện của chế độ kế toán mới mang lại thuận lợi rất lớn
cho các doanh nghiệp trong việc áp dụng một cơ chế quản lý khoa học và hiệu
quả, đồng thời là một bước tiến quan trọng trong công tác quản lỹ vĩ mô của nhà
nước.
Trong các khâu quản lý tại doanh nghiệp có thể nói công tác quản lý hạch
toán tài sản cố định là một trong những mắt xích quan trọng nhất của doanh
nghiệp. TSCĐ là yếu tố cơ bản của vốn kinh doanh, là hình thái biểu hiện của
vốn cố định, nó thể hiện cơ sở vật chất, kỹ thuật, trình độ công nghệ, năng lực và
thế mạnh của doanh nghiệp trong sản xuất KD thương mại. Giá trị tài sản ảnh
hưởng đến chất lượng hoạt động của doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa
học kỹ thuật phát triển như hiện nay, giá trị tài sản ngày càng lớn thì yêu cầu
quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ, khoa học và hiệu quả hơn. Nên trong những
năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng tài sản cố định đặc biệt
được quan tâm
Dưới góc độ lý thuyết: công tác quản trị tài sản cố định giúp lãnh đạo doanh
nghiệp có cơ sở quyết định các phương án khai thác năng lực tài sản cố định
hiện có và đầu tư mới thích hợp, hiệu quả.
Dưới góc độ thực tiễn: Tại đơn vị thực tập những tồn tại cần phải giải quyết
để nâng cao hiệu quả sư dụng tài sản cố định. Đó là: Cần nâng cao tài sản cố
định về mặt kỹ thuật và nâng cao tài sản cố định về mặt kinh tế, những vướng
mắc trong quá trình đầu tư, quản lý và sử dụng tài sản cố định.
Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của việc kế toán tài sản cố định
trong doanh nghiệp, em đã chọn đề tài: “Thực tế kế toán tài sản cố định hữu
hình tại Công ty Cổ phần Đông Bắc” để nghiên cứu và làm báo cáo thực tập tốt
5

nghiệp.
2. Mục đích nghiên cứu
- Đánh giá thực trạng công tác kế toán tài sản cố định của Công ty cổ phần
Đông Bắc, qua đó tìm ra những tồn tại và nguyên nhân dẫn đến các tồn tại đó.
- Đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn hiện công tác kế toán tài sản
cố định, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.
3. Đối tượng nghiên cứu
- Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần Đông Bắc.
- Phạm vi nghiên cứu: trong quý I năm 2013.
4. Phương pháp nghiên cứu.
+ Phương pháp chứng từ kế toán: Dùng để thu thập thông tin
+ Phương pháp tài khoản kế toán: Dùng để hệ thống hoá thông tin
+ Phương pháp tính giá: Xây dựng đơn giá để tính giá trị và hao mòn tài
sản cổ định hữu hình.
+ Phương pháp tổng hợp - Cân đối kế toán: Sử dụng để tổng hợp số liệu từ
các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết.
- Phương pháp phân tích đánh giá: Tìm hiểu thực trạng của đơn vị để phân
tích và đưa ra những nhận xét đánh giá về đơn vị.
- Phương pháp nghiên cứu lý luận: Tham khảo các tài liệu các nguyên tắc
các chuẩn mực kế toán hiện hành
5. Bố cục của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung chính của báo cáo được trình bày
trong 3 chương:
Chương 1: Tổng quát về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế
toán của công ty cố phần Đông Bắc.
Chương 2 : Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ
phần Đông Bắc.
Chương 3: Hoàn thiện công kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công
ty cổ phần Đông Bắc.
6

CHƯƠNG 1.
TỔNG QUÁT VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG
TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC.
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Đông Bắc được đăng ký lần đầu ngày 27/06/2008, đăng ký
thay đổi lần thứ 5 ngày 04/06/2013. Là một công ty được thành lập trên cơ sở
góp vốn liên doanh của 5 thành viên với số vốn điều lệ: 44.700.000.000 đồng.
Công ty có:
Tên giao dịch: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC
Trụ sở tại: Lô 42, No2, khu đô thị Đông Bắc Ga, phường Đông Thọ, TPTH.
Giám đốc công ty: Phí Trung Tuyên
Số điện thoại: 0913.291.252
Mã số Thuế: 2800722417
Số tài khoản: 0781000000828 Tại: Ngân hàng Ngoại
thương – Chi nhánh Thanh Hoá.
Mục tiêu của Doanh nghiệp là lợi nhuận nhưng trên cơ sở lợi nhuận sinh ra
phải đảm bảo chất lượng theo đúng yêu cầu, đúng kỷ thuật thiết kế. Doanh
nghiệp còn có mục tiêu nữa đó là mang lại công ăn việc làm cho người lao động,
cải thiện nâng cao đời sống công nhân, góp phần làm giàu đẹp quê hương đất
nước, Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nước.
Khi mới bắt đầu thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn, vốn ban đầu hạn
chế, chưa có nhiều công nhân viên có tay nghề cao, nền kinh tế thị trường khó
khăn,và rất nhiều khó khăn khác, nhưng với sự đoàn kết của toàn thể công nhân
viên công ty và sự chỉ đạo của Ban giám đốc, nên hiện nay Công ty CP Đông
Bắc ngày càng khẳng định được mình trên thị trường trong lĩnh vực hoạt động,
củng cố thương hiệu của công ty và đưa đời sống của công nhân viên ngày càng
nâng cao, thực hiện được mục tiêu ban đầu của công ty đã đề ra.
1.2. Đặc điểm hoạt động, cơ cấu tổ chức SXKD và tổ chức bộ máy tại
công ty
7

1.2.1Ngànhnghềsảnxuấtkinhdoanh
Vượt qua rất nhiều khó khăn, từ những ngày đầu đang còn là một công ty
nhỏ, hiện nay Công ty Đông Bắc đã có những ngành nghề:
TT Tên ngành
1 Xây dựng nhà các loại
2 Xây dựng công trình kỹ thuật, dân dụng khác. Chi tiết: xây dựng công trình
thủy lợi, công nghiệp
3 Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ
4 Phá dỡ
5 Chuẩn bị mặt bằng
6 Sản xuất khác chưa được phân vào đâu. Chi tiết: Sản xuất vật liệu và thiết bị
lắp đặt trong xây dựng
7 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
8 Bán buôn kim loại và quặng kim loại. Chi tiết: Kinh doanh sắt, thép.
9 Sản xuất sắt, thép, gang.
10 Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
11 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày.
12 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động.
13 Hoạt động vui chơi giải trí khác chưa được phân vào đâu (Không bao gồm các
hoạt động vui chơi giải trí Nhà nước cấm)
14 Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm liên quan, chi tiết: Kinh
doanh xăng, dầu, chất đốt.
15 …….
1.2.2TổchứchoạtđộngcủacôngtyĐôngBắc
- Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý, kinh doanh theo hình thức gọn nhẹ,
thống nhất từ trên xuống dưới, rõ ràng trong phân định và quyền hạn cho từng
phòng ban, từ lĩnh vực kinh doanh.
Công ty có 9 phòng ban:
- Giám đốc
- Phó giám đốc tài chính
- Phó giám đốc kỹ thuật
8

- Phòng tổ chức
- Phòng tài chính kế toán
- Phòng kỹ thuật
- Phòng Kinh doanh
- phòng tài vụ
- Phòng kế hoạch
* Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:
- Giám đốc:
Giám đốc là người điều hành công ty, đại diện theo pháp luật và chịu trách
nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Trực tiếp
phụ trách công tác kế hoạch, tài chính và tổ chức lao động của công ty.
Đại diện công ty ký kết và chỉ đạo thực hiện các hợp đồng kinh tế - Kỹ thuật
và đơn giá tiền lương trong nội bộ công ty, phù hợp với quy định của nhà nước.
Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, kỷ luật trưởng, phó các phòng ban trong
công ty. Quyết định các dự án đầu tư, ký các hợp đồng vay, cho vay, thuê, cho
thuê. Thực hiện tốt quy chế dân chủ trong doanh nghiệp theo quy định của pháp
luật và bồi thường thiệt hại theo luật doanh nghiệp.
- Phó giám đốc:
9
Giám đốc
PGĐ kỹ thuậtPGĐ tài chính
P. Tổ
chức
P. kỹ
thuật
P.kinh
doanh
P. Kế
hoạch
P. TC-kế
toán
P.Tài
vụ
Đội xd số
1
Đội xd số
3
Đội xd số
4
Đội xd
số 5
Đội xd số
2

Là trợ thủ đắc lực giúp giám đốc điều hành 1 lĩnh vực hoạt động, sản xuất
kinh doanh của công ty theo sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm về
các công việc đó trước giám đốc và pháp luật.
- Phòng tổ chức:
Có nhiệm vụ sắp xếp bộ máy hoạt động của từng bộ phận, chăm lo đến đời
sống tinh thần cho công nhân viên.
- Phòng tài chính - kế toán:
Tham mưu cho giám đốc duyệt các phương án thu, chi, cấp phát, điều tiết
vốn, trong nội bộ cũng như ngoài công ty, tham mưu tổ chức bộ máy kế toán
thống kê, hạch toán thống kê phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý
vốn và tài sản của công ty theo chế độ hiện hành. Lập kế hoạch tài chính của
công ty, lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán trình duyệt. Giúp giám đốc
quản lý sử dụng vốn sản xuất kinh doanh và có trách nhiệm bảo toàn số vốn
được giao. Theo dõi chặt chẽ tình hình thu, chi, công nợ của công ty, chi phí tiết
kiệm đúng chế độ chính sách của công ty. Thực hiện công tác thống kê, báo cáo
của công ty.
- Phòng kỹ thuật:
Có nhiệm vụ sửa đổi, bổ sung trong thiết kế của tổng công trình, lập các hồ
sơ thanh, quyết toán cho từng công trình giám sát thi công từng công trình để
chất lượng đạt hiệu quả.
- Phòng kế hoạch:
Có trách nhiệm phân phối với các phòng ban liên quan để xây dựng kế
hoạch, lập bảng cân đối về nhu cầu sử dụng trong tháng, năm cho công ty.
- Phòng kinh doanh:
Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh, giao dịch,
ký kết hợp đồng, theo dõi trong công ty.
- Phòng tài vụ:
Có trách nhiệm giải quyết các công việc nội bộ trong công ty, như: Đóng
dấu, photo giấy tờ, vào sổ, theo dõi hoạt động của công ty.
- Các đội xây lắp:
10

Thực hiện thi công các công trình thuộc gói thầu của công ty.
1.3. Đánh giá khái quát tình hình tài chính công ty cố phần Đông Bắc
1.3.1Kếtquảhoạtđộngkinhdoanhquacácnămgầnđây
Việc tìm hiều tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong
những năm gần đây được xem xét chủ yếu trên báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh. Phân tích sự biến động của từng chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh, so sánh tốc độ tăng giảm của từng chỉ tiêu qua các năm để biết được
mức tiết kiệm các khoản chi phí, sự tăng trưởng doanh thu nhằm khai thác điểm
mạnh, khắc phục điểm yếu, đồng thời còn phân tích để thấy được sự ảnh hưởng
của các nhân tố khách quan và chủ quan tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của
công ty.
Bảng biếu dưới đây phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty cổ phần Đông Bắc trong 3 năm gần đây 2011, 2012, 2013 nhằm làm
sáng tỏ những điều trên.
11

KẾT QUẢ KINH DOANH QUA CÁC NĂM 2011, 2012, 2013
(Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
Chỉ tiêu
Mã
số
2011 2012 2013
Chênh lệch
(2012 – 2013)
Chênh lệch
(2011 – 2013)
+/-
%
+/-
%
1. Doanh thu bán hàng và
CCDV
1 83.570.085.719 152.173.819.755 209.450.147.976 57.276.328.221 37,64 125.880.062.257 150,63
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu
2
3. Doanh thu thuần về BH
và CCDV (10= 01- 02)
10 83.570.085.729 152.173.819.755 209.450.147.976 57.276.328.221 37,64 125.880.062.247 150,63
4. Giá vốn hàng bán 11 77.645.896.882 143.182.782.161 201.218.819.623 58.036.037.462 40,53 123.572.922.741 159,15
5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và CCDV (20= 10-
11)
20 5.924.188.837 8.231.328.353 8.991.037.594 759.709.241 8,45 2.307.139.516 38,94
9. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24)
30 924.060.123 476.401.949
1.179.987.969
703.586.020 147,69 255.927.846 27,7
12. Lợi nhuận khác
(40=31-32)
40 (615.976.643) 101.356.149 (764.310.663) -865.666.812 -854,08 -148.334.020 24,08
13. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế
(50=30+40)
50 308.083.480 415.677.306 577.758.098 162.080.792 38,99 269.674.618 87,53
14. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp
51 53.914.610 101.107.667 103.919.327 2.811.660 2,78 50.004.717 92,75
15. Lợi nhuận sau thuế
TNDN
(60=50-51)
60 254.168.870 311.757.979 476.650.431 164.892.452 52,89 222.481.561 87,53
12

Nhận xét:
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh thu của công
ty năm 2013 đạt 209.450.147.976 đồng, so với năm 1012 tăng 57.276.328.221
đồng tương ứng tăng 37,64%, và tăng 125.880.062.257 đồng tương ứng tăng
150,63% so với năm 2011.
Có thể nói doanh thu của công ty có sự tăng trưởng tương đối nhanh. Điều
đó chứng tỏ công ty không ngừng nổ lực đàm phán tìm kiếm mở rộng các mối
quan hệ kinh tế nhằm tăng doanh thu đồng thời cũng thể hiện chất lượng công
trình, sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao, tạo dựng được uy
tín trên thị trường.
Bên cạnh đó, thì giá vốn cũng tăng mạnh, năm 2013 tăng 58.036.037.462 đ
tương ứng với 40,53% so với năm 2012, và tăng 123.572.922.741đ tương ứng
159,15% so với năm 2011 vì giá vốn nguyên vật liệu để đầu tư vào các công
trình dở dang và biến động giá cả nguyên vật liệu trên thị trường ảnh hưởng làm
cho giá vốn tăng lên. Chính vì vậy mà lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ của công ty năm 2013 chỉ tăng 759.709.241đ tương ứng 8,45% so với
năm 2012 và tăng 2.307.139.516đ tương ứng 38,94% so với năm 2011, là do tốc
độ tăng trưởng của doanh thu còn thấp hơn so với tốc độ tăng của giá vốn, vì
vậy công ty cần có biện pháp để giảm chi phí sản xuất kinh doanh.
Mỗi năm công ty đóng góp khoản thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách
nhà nước với năm sau cao hơn năm trước, năm 2013 là 103.919.327 tăng
2.811.660đ tương ứng 2,78% so với năm 2012, và tăng 50.004.717đ tương ứng
92,75% so với năm 2011, chứng tỏ công ty hoạt động hiệu quả, có trách nhiệm
thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.
Năm 2013 tổng lợi nhuận sau thuế đạt 476.650.431đ, tăng 164.892.452 đ
tương ứng 52,89% so với năm 2012 và tăng 222.481.561 đ tương ứng 87,53%
so với năm 2011. Điều đó khẳng định sự phát triển của công ty, lợi nhuận sau
thuế liên tục tăng trưởng cao qua các năm, hiệu quả kinh doanh công ty khá tốt.
1.3.2Tìnhhìnhtàisảnvànguồnvốn
Khi phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn thì các chỉ tiêu để khái quát rõ
13

nhất đó là tổng tài sản và chỉ tiêu tổng nguồn vốn, qua các chỉ tiêu này ta có thể
nhận thấy tình hình ban đầu của công ty.
Bảng 2 : Tổng tài sản và nguồn vốn Đvt: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu
Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
Số tiền
Chiếm
tỉ lệ %
Số tiền
Chiếm
tỉ lệ %
+/- %
TỔNG CỘNG
TÀI SẢN
77.740.632.224 100% 130.953.321.160 100%
53.212.688.93
6 68,45
A. Tài sản ngắn
hạn
55.780.441.144 71,75 111.435.257.262 85
55.654.816.11
8 99,77
B. Tài sản dài
hạn
21.960.191.080 28,25 19.518.063.898 15
-2.442.127.182 -11,12
TỔNG CỘNG
NGUỒN VỐN
77.740.632.224 100% 130.953.321.160 100%
53.212.688.93
6 68,45
A. Nợ phải trả 32.409.900.277 41,69 85.322.766.752 65
52.912.866.47
5 163,26
B. Vốn CSH 45.330.731.947 58,31 45.630.554.408 35 299.822.461 0,66
(Báo cáo tài chính năm 2013)
Nhìn bảng số liệu ta thấy tổng tài sản và tổng nguồn vốn của năm 2013 so
với năm 2012 tăng là 53.212.688.936 đồng tương ứng với mức tăng 68,45% là
do các nguyên nhân chủ yếu sau: :
* Về tài sản:
-Tài sản ngắn hạn năm 2013 tăng so với năm 2012 là 13.558.191.942
đồng tương ứng với tỷ lệ là 99,77 đó là do công ty huy động được một lượng
tiền và các khoản tương đương tiền một cách đáng kể so với năm trước từ các
nguồn khác nhau.
-Tài sản dài hạn của công ty năm 2013 so với năm 2012 giảm là
2.442.127.182 đồng tương ứng với tỷ lệ là 11,12% là do việc tính khấu hao tài
sản cố định vào chi phí sản xuất, điều này cho thấy trong năm qua công ty còn
chưa chú trọng đầu tư vào tài sản dài hạn để phục vụ cho quá trình kinh doanh
của mình.
* Về nguồn vốn :
14

- Nợ phải trả: năm 2013 tăng so với năm 2012 là 52.912.866.475 đồng
tương ứng với tỷ lệ 163,26%. Vì vậy nợ phải trả của công ty vẫn chiếm tỷ trọng
khá cao trong tổng nguồn vốn nên công ty cần biện pháp xem xét lại.
- Vốn chủ sở hữu năm 2013 so với năm 2012 tăng là 299.822.461đồng
tương ứng với tỷ lệ 0,66. Tuy nhiên mức tăng này vẫn chưa cao nên công ty cần
chú trọng và phát huy hơn nữa việc huy động góp vốn của các cổ đông.
1.3.3Tìnhhìnhcôngnợphảithuphảitrả
Các khoản phải thu phải trả của công ty bao gồm: phải thu của khách
hàng, phải trả cho người bán, phải trả cho cán bộ công nhân viên….
Bảng 3 : Các khoản phải thu phải trả
Đvt: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch
+/- %
I. Các khoản phải thu
ngắn hạn
1.663.508.366
50.623.402.84
7
48.959.894.481 2943,17
Phải thu của khách
hàng
0
49.559.891.45
6 49.559.891.456
Trả trước cho người
bán
1.227.333.637
-1.227.333.637
0
Các khoản phải thu
khác
1.063.511.391
-1.063.511.391
-1
II.Nợ ngắn hạn
32.409.900.27
7
85.322.766.75
2 52.912.866.475
163,26
Vay ngắn hạn
21.749.648.00
0
78.833.278.00
0 57.083.630.000
262,45
Phải trả cho người
bán
6.451.484.106 0
-6.451.484.106
-1
(Báo cáo tài chính năm 2013)
15

Nhận xét:
Qua bảng phân tích trên ta thấy các khoản phải thu ngắn hạn năm 2013 tăng
so với năm 2012 là 48.959.894.481đ tương ứng 2943,17%, nguyên nhân chủ
yếu là do khoản phải thu của khách hàng năm 2013 tăng mạnh tới
49.559.891.456đ, do các công trình đều đang xây dựng dở dàng, chưa quyết
toán được. Điều này ảnh hưởng mạnh đến khả năng quay vòng vốn của công ty.
Để khắc phục điều này, công ty bắt buộc phải tăng vay ngắn hạn, năm 2013
khoản vay ngắn hạn so với năm 1012 tăng 57.083.630.000đ tương ứng với
262,45%, do đó chi phí sản xuất kinh doanh của công ty năm 2013 sẽ tăng mạnh
do phải trả các khoản lãi vay, lợi nhuận giảm so với dự kiến. Đồng thời làm cho
cho chỉ tiêu Nợ ngắn hạn năm 2013 tăng 163,26% so với năm 2012, khả năng
thanh toán của công ty giảm.
1.3.4Cácchỉtiêutàichính
Khi phân tích tình hình tài chính của công ty ngoài mục đích cung cấp về
thực trạng tình hình kinh doanh của công ty ta còn cần biết khả năng thanh toán,
hiệu quả sử dụng vốn nó như thế nào, vì vậy cần xem xét đến các chỉ tiêu tài
chính khác ngoài chỉ tiêu vốn và tài sản như: Tỷ suất nợ. tỷ suất tự tài trợ, tỷ
suất đầu tư, khả năng thanh toán hiện hành, khả năng thanh toán ngắn hạn, khả
năng thanh toán nhanh…
16

Bảng 3: Một số chỉ tiêu tài chính
Đvt: Việt Nam đồng
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch
+/- %
Hệ số thanh toán ngắn hạn
(= tài sản ngắn hạn/ nợ ngắn hạn)
1,72 1,31 -0,41 -23,84%
Tỷ suất nợ
(= nợ phải trả/ tổng cộng nguồn
vốnx100)
41,68% 65,11% 23,43%
Tỷ suất tự tài trợ
(=vốn CSH/tổng cộng nguồn vốn
x100)
109,75% 27,75% -82,00%
( Nguồn báo cáo tài chính năm 2013)
Nhận xét: Từ bảng phân tích ta thấy được rằng:
-Tỷ suất nợ phản ánh tỷ lệ vốn vay trong tổng nguồn vốn của doanh
nghiệp, tỷ suất nợ năm 2013 tăng so với năm 2012 là 23,43 % chứng tỏ khả
năng tự chủ của công ty giảm. điều này là do công ty phải vay ngắn hạn nhiều
trong năm 2013 do nhiều công trình dở dang chưa quyết toán được.
- Khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty năm 2013 giảm so với năm
2012 là 0,41 lần tương ứng 23,84% .Điều này chứng tỏ khả năng thanh toán
ngắn hạn của công ty bị giảm và gặp khó khăn trong thanh toán ngắn hạn, quay
vòng vốn lưu động. Hệ số này còn kém so với hệ số thường được các chủ nợ
chấp nhận là 2.
- Tỷ suất tự tài trợ của công ty trong năm 2013 thay đổi so với năm 2012
giảm là 82% nhưng tỷ suất năm 2013 thấp hơn 50% chứng tỏ doanh nghiệp hoạt
động chủ yếu bằng vốn vay, doanh nghiệp không tự chủ về tài chính. Vì vậy
công ty cần có biện pháp để nâng cao tỷ suất tài trợ để khẳng định mức độ độc
lập tài chính của công ty.
1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán:
1.4.1Tổchứcbộmáykếtoáncủacôngty
Bộ máy kế toán tại Công ty Đông Bắc được tổ chức theo mô hình vừa tập
trung vừa phân tán. Phòng kế toán thực hiện công tác kế toán chung của toàn
17

công ty. Tại các đội xây dựng các kế toán đội có nhiệm vụ tập hợp tất cả các
hoá đơn, chứng từ, hợp đồng lao động, bảng tập hợp chi phí kèm theo giá
thành sản phẩm và bảng dự toán định mức nộp cho phòng kế toán tài chính.
Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty:
Cơ Cấu tổ chức bộ máy kế toán gồm 7 người
1- Kế toán trưởng
2- Kế toán tổng hợp
3- Kế toán Vốn bằng tiền
4- Kế toán TSCĐ – Nguyên vật liệu
5- Kế toán Thuế
6- Kế toán Tiền lương
7- Thủ quỹ.
- Kế toán trưởng:
Giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kinh tế tài chính,
công tác kế toán thống kê, các thông tin và hạch toán kinh tế theo các quy định
hiện hành của Nhà nước tại đơn vị...
- Kế toán tổng hợp báo cáo tài chính:
Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp
Thủ Quỹ KT Tiền
lương
KT Thuế KT TSCĐ-
NVL
KT Vốn
bằng tiền
Kế toán các đội xây dựng
18

Kiểm tra đối chiếu các phần hành kế toán, tổng hợp, lập báo cáo tài chính
theo quy định của nhà nước…
- Kế toán vốn bằng tiền :
Nhận và quản lý hóa đơn liên quan đến phần thanh toán tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng và công nợ, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ thanh toán liên quan
đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ, kiểm tra theo dõi tiền lương, tiền
thưởng, BHXH, KPCĐ, đối chiếu kho, quỹ, công nợ…
- Kế toán TSCĐ và Nguyên vật liệu:
Theo dõi quản lý và hạch toán TSCĐ, theo dõi và hạch toán chi phí đầu tư
XDCB. Theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập vật tư, vật liệu, công cụ
lao động trên các nội dung: Số lượng, chất lượng, giá trị.
Quản lý kho vật tư, vật liệu, theo chức năng kế toán vật tư. Lập báo cáo phần
công việc mình phụ trách. Làm các công việc khác được giao.
- Kế toán thuế:
Kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến
thuế của công ty: lập tờ khai thuế GTGT, lập tờ khai thuế TNCN, TNDN,....
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:
Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng và kết quả của người
lao động, tính đúng và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan
theo lao động.
Tính toán, phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các
khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho các đối tượng sử dụng liên quan.
Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và
chỉ tiêu quỹ tiền lương; cung cấp các thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận
liên quan.
- Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của Công ty. Thực
hiện việc kiểm kê đột xuất hoặc định kỳ theo quy định.
1.4.2Tổchứcchứngtừkếtoán
Công ty CP Đông Bắc đang sử dụng các chứng từ theo mẫu quy định chung.
19

Chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp sản xuất, ban hành theo quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng bộ tài chính
Các chứng từ như: Chứng từ về tiền tệ, chứng từ về nguyên vật liệu, chứng
từ về Tài sản cố định, chứng từ về tiền lương, nhân công.
Công ty cũng đã thực hiện tốt các yêu cầu về nội dung phương pháp lập, giá
trị pháp lý của các chứng từ thống nhất bắt buộc.
1.4.3Tổchứchệthốngtàikhoảnkếtoán
Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty đang áp dụng là hệ thống tài khoản
kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ–BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính.
Hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty Cổ phần Đông Bắc đang áp dụng
gồm các tài khoản được chia làm 9 loại trong bảng cân đối kế toán và 1 loại tài
khoản ngoài bảng cân đối kế toán. Hệ thống tài khoản này đã phản ánh đầy đủ
các hoạt động kinh tế phát sinh trong công ty.
1.4.4Tổchứchệthốngsổkếtoán
Để tổ chức sản xuất đạt hiệu quả cao nhất, công ty đã tiến hành công tác kế
toán một cách linh hoạt và khoa học.
Phòng kế toán đã sử dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ. Nó phù hợp với kỳ báo cáo đơn giản và hầu như mỗi loại chứng
từ ghi sổ có 1 tài khoản đối ứng với nợ các tài khoản khác hoặc mỗi loại chứng
từ ghi nợ 1 tài khoản đối ứng với các tài khoản khác.
20

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty được thể hiện qua sơ đồ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Đối chiếu:
Ghi cuối tháng:
Cùng với sự phát triển của công ty, số lượng các ngiệp vụ kinh tế phát sinh
ngày càng nhiều, đa dạng. Để phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất kinh
doanh và điều kiện sử dụng máy tính của mình, công ty đã áp dụng hình thức
chứng từ ghi sổ. Kỳ kế toán của công ty theo từng quý, các sổ tổng hợp lập theo
từng quý và năm, các sổ chi tiết lập theo tháng, quý, năm.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các thông tin ban đầu
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp
chi tiết
21

trên các hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập,
phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi các sổ tổng hợp và chi tiết.
1.4.5HệthốngBáocáotàichính
Niên độ kế toán được tính từ ngày 1tháng 1 đến ngày 31tháng 12 của năm
đó. Công ty sử dụng mẫu Báo cáo tài chính theo quyết định số 48/2006/QĐ-
BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định cho các doanh
nghiệp nhỏ và vừa bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01/DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02/ DNN
- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09/ DNN
Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thêm phụ biểu sau:
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01/DNN
- Bảng Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B04/DNN
Ngoài ra, Công ty còn lập một số báo cáo khác nhằm phục vụ cho việc quản
trị nội bộ:
+ Báo cáo công nợ;
+ Nhập - Xuất - Tồn vật tư, hàng hoá, thành phẩm;
+ Báo cáo TSCĐ - hao mòn;
+ Báo cáo tập hợp chi phí sản xuất;
+ Báo cáo giá thành;
+ Báo cáo thuế.
1.4.6Sựvậndụngchếđộtàichínhtạicôngty.
- Niên độ kế toán được tính từ ngày 1tháng 1 đến ngày 31tháng 12 của năm
đó. Chế độ kế toán áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
- Xác định giá xuất hàng theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ.
22

- Đơn vị tiền tệ sử dụng là đồng Việt nam.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định là khấu hao lũy kế.
- Hình thức kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu
Đó là do công ty áp dụng các chính sách chế độ tài chính theo các quyết
định, thông tư, nghị định…như sau:
+ Hệ thống báo cáo tài chính theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
+ Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của bộ tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành nghị định
số 85/2007/NĐ – CP ngày 25/05/2007 của chính phủ quy định chi tiết thi hành 1
số điều luật quản lý thuế.
+ Quản lý sử dụng, khấu hao tài sản cố định, theo quyết định số
206/2003/QĐ-BTC ngày 13/12/2003 của Bộ trưởng bộ tài chính về ban hành
chế độ quản lý, sử dụng khấu hao Tài sản cố định.
+ Theo nghị định số 22/2011NĐ-CP ngày 04/04/2011 của chính phủ về
qui định mức lương tối thiểu chung kể từ ngày 01/05/2011 là 830.000
đồng/tháng.
+ Doanh nghiệp áp dụng tính tiền lương và chế độ tăng lương theo nghị
định số 97/2009/NĐ-CP, nghị định số 98/2009/NĐ-CP ban hành ngày
20/10/2009, bắt đầu áp dụng ngày 01/01/2010.
+ Doanh nghiệp áp dụng chế độ trích BHXH, BHYT, BHXH tự nguyện
theo thông tư số 09/2009/TTCT-BTC-BYT ngày 19/12/2009
+ Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 của chính phủ quy định
chi tiết thi hành một số điều của luật quản lý thuế.
23

+ Quyết định số 1235/QĐ-UBND của UBND tỉnh Thanh Hóa về việc
điều chỉnh mức lương tối thiểu theo vùng của công ty áp dụng là vùng 4 với
mức lương tối thiểu quy định từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 là 1.650.000
đồng/tháng.
1.5. Những đánh giá chung về công tác kế toán
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước,
đòi hỏi phải có sự đổi mới sâu sắc và cơ chế quản lý tạo ra bước tiến mới cho
nền kinh tế của đất nước.
Công ty Cổ phần Đông Bắc là một đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, đã
mạnh dạn, năng động chuyển đổi làm đổi mới trong cơ chế thị trường, thực hiện
đầy đủ nghĩa vụ của nhà nước.
Cùng với sự phát triển của công ty, công tác kế toán đã không ngừng hoàn
thiện và đổi mới. Là một trong những công ty cổ phần trên địa bàn tỉnh ta áp
dụng chế độ kế toán mới, sau một thời gian áp dụng công ty đã dần dần hoàn
thiện việc hạch toán để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình,
phù hợp với trình độ năng lực đội ngũ kế toán hiện có.
Qua tìm hiểu thực, phân tích một cách toàn diện chi tiết công tác quản lý, và
công tác tổ chức hạch toán kế toán, em đã rút ra được những ưu, nhược điểm
sau:
1.5.1.Ưuđiểm
Công ty được tổ chức một cách gọn nhẹ, phù hợp với tình hình, điều kiện
kinh doanh của Công ty cũng như trong nền kinh tế thị trường. Các phòng ban
thực hiện tốt các chức năng của mình giúp ban lãnh đạo Công ty hoạt động
ngày càng hiệu quả hơn trong công tác quản lý kinh tế, lập kế hoạch, thực hiện
kế hoạch, quản lý dự án, quản lý giám sát thi công sản xuất, thích hợp với cơ
chế thị trường có sự điều tiết vĩ mô của nhà nước.
- Về bộ máy kế toán của Công ty
Được tổ chức hợp lý, có trình độ chuyên môn, các thao tác xử lý thông tin
một cách chính xác, nhanh, kịp thời. Mặc dù bộ phận kế toán chỉ có 7 cán bộ,
24

nhưng được phân công công việc hợp lý, phù hợp với trình độ chuyên môn và
năng lực của mỗi cá nhân, do đó việc phối hợp, xử lý các công tác kế toán được
nhịp nhàng, có hiệu quả hơn.
- Về hình thức tổ chức ghi sổ kế toán
Hình thức chứng từ ghi số được doanh nghiệp áp dụng trong công tác kế
toán của mình, nó phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Công
ty có bộ máy kế toán, hình thức ghi sổ đúng đắn khoa học, chứng từ kế toán
được sắp xếp thuận tiện, các sổ kế toán được in, đóng bìa đầy đủ, được cơ quan
thuế Thanh Hóa kiểm tra và đánh giá cao.
* Hệ thống chứng từ kế toán: Được lập tương đối theo đúng mẫu quy định
của Bộ tài chính và phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh của đơn vị. Việc
tập hợp cũng như luân chuyểnchứng từ kế toán được thực hiện một cách khoa
học.
* Về hệ thống báo cáo tài chính: Công ty luôn lập đủ và đúng thời hạn các
Báo cáo tài chính theo quy định của Bộ tài chính và các báo cáo khác theo yêu
cầu của nội bộ công ty. Việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ là phù hợp với
quy mô của doanh nghiệp, thuận tiện trong quá trình quản lý sổ sách.
1.5.2.Nhượcđiểm
- Về việc quản lý công ty: Hiện nay công ty cổ phần Đông Bắc đang quản lý
chung thủ công dựa trên sổ sách giấy tờ, quy mô của công ty đang phát triển,
công trình xây dựng ở xa và có quy mô khác nhau, do đó thiếu sự liên kết. Mặt
khác công ty không có phần mềm hoặc chương trình quản lý phù hợp, vì vậy
hạn chế rất nhiều trong công tác quản lý chung và công tác hạch toán kế toán nói
riêng.
- Việc trả lương theo thời gian và lương khoán sản phẩm của công ty chưa
phản ánh đúng kết quả mà người lao động tạo ra, mới chỉ quan tâm đến ngày
công làm việc thực tế và hệ số lương cấp bậc mà chưa gắn liền với kết quả lao
động của từng người do đó chưa kích thích được họ tận dụng thời gian lao động
trong ngày để nâng cao năng xuất lao động và chất lượng công tác.
- Các sổ chi tiết của công ty còn chưa được quản lý tốt. Kế toán còn bỏ qua
25

một số quy trình như không lập thẻ tài sản cố định, không kiểm tra sổ tài sản cố
định tại nơi sử dụng.
Kết luận
Giới thiệu chung về tình hình và điều kiện sản xuất kinh doanh của Công ty.
Phần này tác giả giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành và phát triển cùng
với chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của Công ty. Sau đó giới thiệu về công
nghệ sản xuất, cơ sở vật chất kỹ thuật, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và tình
hình tổ chức sản xuất của Công ty.
26

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC
2.1 Vai trò, chức năng đặc điểm kế toán tài sản cố định hữu hình tại
công ty cổ phần Đông Bắc.
2.1.1Vai trò,chứcnăngcủatàisảncốđịnhhữuhìnhvàkếtoántàisảncốđịnhhữu
hìnhtạicôngtycổphầnĐôngBắc.
2.1.1.1 Khái niệm vai trò của TSCĐ hữu hình
a. Khái niệm TSCĐ hữu hình
TSCĐ hữu hình là tài sản có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm
giữ để sử dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn
ghi nhận TSCĐ( theo chuẩn mực kế toán Việt Nam)
TSCĐ hữu hình có nhiều chủng loại khác nhau với hình thái biểu hiện, tính
chất đầu tư và mục đích sử dụng khác nhau. Nhưng nhìn chung khi tham gia vào
các hoạt động sản xuất kinh doanh đều có những đặc điểm sau:
- TSCĐ là một trong ba yếu tố khong thể thiếu của nền kinh tế của một quốc
gia nói chung, và trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp
nói riêng.
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.
- Giá trị của TSCĐ được quy định lớn hơn 10 triệu đồng, thời gian sử dụng
ước tính trên một năm, có thời hạn khấu hao không quá 20 năm.
- Giá trị của TSCĐ được chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh thông
qua việc doanh nghiệp trích khấu hao. Hàng tháng, hàng quý doanh nghiệp phải
tích lũy phần vốn này để hình thành nguồn vốn khấu hao cơ bản.
b. Vai trò của TSCĐ hữu hình trong quá trình SXKD
TSCĐ hữu hình là tư liệu lao động chủ yếu, do đó nó có vai trò rất quan
trọng tới hoạt động sản xuất, quyết định hoạt động sản xuất, khối lượng và chất
lượng sản phẩm, từ đó ảnh hưởng tới sự hoạt động và phát triển của công ty.
Như vậy TSCĐ hữu hình là một bộ phận then chốt trong các doanh nghiệp
27

sản xuất, có vai trò quyết định tới sự sống còn của công ty. TSCĐ hữu hình thể
hiện một cách chính xác nhất năng lực, trình độ trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ
thuật, đảm bảo cho chất lượng các công trình xây dựng của công ty cổ phần
Đông Bắc.
2.1.1.2 Đặc điểm của TSCĐ hữu hình
Là công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực xây lắp và kinh doanh dịch vụ
thương mại về xây dựng như: Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi,
công trình dân dụng, rà phá bom mìn….
Do đặc thù của ngành sản xuất kinh doanh, các tài sản cố định được sử dụng
tại công ty hầu hết là các loại máy móc thiết bị phục vụ cho quá trình thi công và
hoạt động thường xuyên của doanh nghiệp. Những năm đầu mới thành lập tình
hình TSCĐ của công ty còn rất hạn chế. Trong những năm qua, công ty đã mạnh
dạn đầu tư vốn vào các loại tài sản cố định đặc biệt là các loại máy thiết bị thi
công công trình, phương tiện vận tải… góp phần hoàn thiện hệ thống TSCĐ đưa
công ty ngày càng hoạt động tốt hơn.
Mặt khác, do các công trình của công ty rải rác ở khắp mọi nơi nên đặc điểm
TSCĐ của công ty là nằm phân tán. Do đó đặt ra yêu cầu quản lý TSCĐ hữu
hình của công ty vừa phải phù hợp với tình hình thực tế và phù hợp với chế độ
kế toán hiện hành. Việc tính và trích khấu hao TSCĐ cũng phải được tiến hành
một cách đầy đủ và kịp thời để đảm bảo thời gian khấu hao phù hợp với yêu cầu
đặt ra.
2.1.1.3. Vai trò và nhiệm vụ kế toán TSCĐ hữu hình
Kế toán tài sản cố định hữu hình trên thực tế tham gia kiểm kê và đánh giá
lại tài sản cố định theo quy định của nhà nước, lập các báo cáo về tài sản cố định
của doanh nghiệp; tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản và
sử dụng tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của tài sản cố định.
Kế toán tài sản cố định hữu hình hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng,
phòng, ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về tài sản cố định,
mở các sổ sách cần thiết và hạch toán tài sản cố định đúng chế độ, đúng phương
pháp.
28

Vì vậy, kế toán TSCĐ trong doanh nghiệp là rất quan trọng và để làm tốt
công việc này kế toán TSCĐ cần làm tốt các nhiệm vụ sau:
1. Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ
hữu hình hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ hữu hình trong phạm
vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐ hữu hình, tạo điều kiện
cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản,
bảo dưỡng TSCĐ hữu hình và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ hữu hình trong
từng đơn vị.
2. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ hữu hình vào chi phí
sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định. Tham
gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa
chữa TSCĐ hữu hình về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa.
3. Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm,
đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ hữu hình
cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐ hữu hình
4. Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh
nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ hữu hình, mở các sổ,
thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định.
Trách nhiệm của kế toán TSCĐ hữu hình là:
- Nhận và cập nhật chứng từ về TSCĐ, kiểm tra xác nhận TSCĐ khi nhập.
- Lập biên bản bàn giao và bàn giao tài sản cho đơn vị (bộ phận) công ty.
- Lập và giao biên bản bàn giao trách nhiệm sử dụng tài sản.
- Tập hợp chi phí xây dựng cơ bản, chi phí sửa TSCĐ, chi phí sửa chữa nhà
xưởng, lập quyết toán xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa hoàn thành.
- Cập nhật tăng giảm TSCĐ, lập danh sách tăng giảmTSCĐ từng tháng,
năm.
- Xác định thời gian khấu hao TSCĐ (theo khung qui định nhà nước), tính
khấu hao TSCĐ, chuyển số liệu khấu hao tháng cho từng bộ phận để hạch toán
- Lập biên bản thanh lý TSCĐ.
29

- Lập thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, Hồ sơ TSCĐ.
- Lập danh mục hồ sơ, tài liệu tài sản, sắp xếp và lưu hồ sơ TSCĐ.
- Kiểm kê TSCĐ 6 tháng hoặc cuối năm.
- Cung cấp số liệu và tài liệu liên quan về TSCĐ khi có yêu cầu của phòng
kế toán.
2.1.2Tổchứcquảnlývàthựchiệncôngtáckếtoántàisảncốđịnhhữuhìnhtạicông
tycổphầnĐôngBắc.
2.1.1.1 Tổ chức quản lý và phân loại TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần
Đông Bắc.
Tổ chức phân loại TSCĐ là căn cứ vào những tiêu thức nhất định để phân
chia TSCĐ thành từng loại, từng nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý và hạch
toán TSCĐ.
a. Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện
Tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc phân loại theo tiêu
thức này bao gồm:
+ Nhà cửa, vật kiến trúc: Gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho, xưởng sản xuất,
cửa hàng, …
+ Máy móc thiết bị: Máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác,
máy lu, máy trộn bê tông… và các loại máy móc thiết bị khác dùng trong xây
dựng công trình.
+ Phương tiện vận tải truyền dẫn: như Ô tô tải, ô tô con, xe máy dùng trong
vận chuyển, hệ thống đường ống dẫn nước,…
+ Thiết bị dụng cụ quản lý: Thiết bị dụng cụ sử dụng trong quản lý kinh
doanh, quản lý tài chính như máy tính, điều hòa…
+ TSCĐ hữu hình khác ví dụ : trạm biến áp….
30

Bảng cơ cấu tài sản cố định của công ty cổ phần Đông Bắc.
(ĐVT: 1000VNĐ)
Loại tài sản Năm 2013 Tỷ trọng (% )
- Nhà cửa 6.145.000 22.32
- Máy thi công 12.530.177 45.51
- Phương tiện vận tải 8.287.871 30.1
- Dụng cụ quản lý 91.651 0.33
- Tài sản cố định khác 477.542 1.73
Cộng 27.532.341 100
(Nguồn: bảng kê chi tiết TSCĐ – Phòng kế toán)
Qua bảng trên ta thấy: TSCĐ hữu hình của công ty phần lớn là các loại máy
móc thiết bị thi công chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản (45,51%). Tiếp
đến là phương tiện vận tải phục vụ thi công công trình, chiếm tỷ trọng 30,10%,
nhà làm việc có tỷ trọng 22,32%.....
Với việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản
lý TSCĐ và trích khấu hao để phân bổ cho các đối tượng sử dụng. Ngoài ra đây
cũng là cơ sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng
cho các nhóm TSCĐ khác nhau trong doanh nghiệp.
b. Phân loại TSCĐ hữu hình theo quyền sở hữu
TSCĐ phân loại theo tiêu thức này bao gồm TSCĐ tự có và TSCĐ thuê
ngoài.
- TSCĐ tự có là TSCĐ doanh nghiệp mua sắm, xây dựng hoặc chế tạo bằng
nguồn vốn của công ty, nguồn vốn do ngân sách cấp, do đi vay của ngân hàng
hoặc do nguồn vốn liên doanh.
- TSCĐ thuê ngoài bao gồm 2 loại: TSCĐ thuê hoạt động (những TSCĐ đã
thuê của đơn vị khác trong một thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết) và
TSCĐ thuê tài chính (những TSCĐ mà DN đi thuê dài hạn và được bên thuê
chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu TSCĐ).
c. Phân loại tài sản cố định theo công dụng và tình trạng sử dụng.
31

Tài sản cố định hữu hình phân loại theo tiêu thức này bao gồm:
- TSCĐ hữu hình dùng trong sản xuất kinh doanh: Là những TSCĐ thực tế
đang được sử dụng trong các hoạt động sản xuất kinh doanh như máy móc thi
công, phương tiện vận tải….. Đây là những TSCĐ được tính và trích khấu hao
vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- TSCĐ hữu hình sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp: Là
những TSCĐ hữu hình sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp như
máy tính, điều hòa….
- TSCĐ hữu hình chờ xử lý: Bao gồm những TSCĐ mà doanh nghiệp
không sử dụng do bị hư hỏng hoặc thừa so với nhu cầu, không thích hợp với
trình độ đổi mới công nghệ.
d. Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành
TSCĐ hữu hình của công ty cổ phần Đông Bắc hình thành chủ yếu từ các
nguồn:
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn doanh nghiệp tự bổ sung.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn kinh doanh.
- TSCĐ mua sắm, xây dựng bằng nguồn vay.
2.1.2.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình tại công ty cổ phần Đông Bắc
Để tiến hành hạch toán, tính khấu hao và phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ
hữu hình cần phải tiến hành đánh giá TSCĐ hữu hình. Công ty Cổ phần Đôgn
Bắc đánh giá TSCĐ hữu hình theo nguyên giá và giá trị còn lại.
a. Đánh giá TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.
*TSCĐ hữu hình được hình thành do mua sắm:
NG TSCĐ hữu hình = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí lắp đặt chạy thử
+ các loại thuế (trừ thuế được hoàn lại) - giá trị phế liệu, giá trị sản phẩm do
chạy thử, chiết khấu thương mại, giảm giá.
Các khoản chi phí phát sinh như: Chi phí quản lý hành chính, chi phí sản
xuất chung, chi phí chạy thử và các loại chi phí khác…Nếu không liên quan trực
tiếp đến việc mua sắm và đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng thì không
được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình. Các khoản lỗ ban đầu do máy móc
32

không hoạt động đúng như dự tính được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh
doanh trong kỳ.
Ví dụ: Biên bản giao nhận số 01.2013 ngày 28/01/2013 Công ty đã mua 1
máy trộn bê tông tại công ty CP xây dựng công trình và thương mại Thanh Hoá,
kèm theo các chứng từ sau:
- Hoá đơn GTGT số 53 ngày 28/01/2013
+ Giá mua chưa có thuế GTGT: 107.200.000 đồng
+ Thuế GTGT (10%): 10.720.000 đồng
+ Tổng giá thanh toán: 117.920.000 đồng
- Hoá đơn GTGT số 05 ngày 28/01/2013 của công ty vận tải Tiến Phương.
+ Thuế GTGT (10%): 150.000 đồng
- Ủy nhiệm chi số 25 ngày 28/01/2013 chi tiền CP xây dựng công trình và
thương mại Thanh Hoá số tiền là 117.920.000 đồng
- Phiếu chi tiền mặt số 26 ngày 28/01/2013 chi tiền mặt thanh toán cho công
ty vận tải số tiền là: 1.650.000 đồng
 Kế toán xác định nguyên giá của máy trộn bê tông là:
107.200.000 + 1.500.000 = 108.700.000 (đồng)
* TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành
NG TSCĐ = NG quyết toán TSCĐ + Chi phí lắp đặt, chạy thử
Ví dụ: Ngày 10/09/2012 công ty tiến hành nghiệm thu công trình trường nhà
để xe hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng với tổng chi phí là: 155.991.000
đồng, tài sản được đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Nguyên giá TSCĐ = 155.991.000 đồng
b. Đánh giá TSCĐ hữu hình theo giá trị còn lại
Công ty tiến hành trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên mức
trích khấu hao hàng năm của TSCĐ hữu hình không thay đổi.
33

Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình được xác định bằng công thức:
Giá trị còn
lại TSCĐ
= Nguyên giá -
TSCĐ
Giá trị hao mòn
luỹ kế TSCĐ
Ví dụ: Ngày 19/01/2013 Công ty tiến hành mua 01 máy vi tính dùng cho
phòng kỹ thuật.Giá mua chưa có thuế GTGT ghi trên hóa đơn là: 12.000.000
đồng. Thời gian sử dụng của máy tính là 6 năm.
Công ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng nên mức khấu hao
đều qua các năm sử dụng là: 12.000.000/6 = 2.000.000 đồng
Giá trị hao mòn luỹ kế của tài sản sau 3 năm sử dụng là: 3 x 2000.000 =
6.000.000 đồng
Vậy : Giá trị còn lại của máy tính năm 2013 là :
12000.000 – 6.000.000 = 6.000.000 (đồng)
2.1.1.3 Tổ chức thực hiện công tác kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty
cổ phần Đông Bắc.
Công ty áp dụng chế độ và chính sách kế toán tài sản cố định như sau:
- Niên độ kế toán được tính từ ngày 1tháng 1 đến ngày 31tháng 12 của năm
đó. Chế độ kế toán áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006
của Bộ trưởng Bộ tài chính quy định cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Quản lý sử dụng, khấu hao tài sản cố định, theo quyết định số
206/2003/QĐ-BTC ngày 13/12/2003 của Bộ trưởng bộ tài chính về ban hành
chế độ quản lý, sử dụng khấu hao Tài sản cố định.
- Chuẩn mực số 03 - Kế toán tài sản cố định hữu hình
* Chứng từ sử dụng
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01- TSCĐ)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02- TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành( Mẫu số 03- TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ(Mẫu số 04- TSCĐ)
- Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu số 05 -TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 -TSCĐ)
- Hợp đồng khối lượng XDCB hoàn thành( Mẫu số 10- BH)
34

- Sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, sổ cái tài khoản 211, 214
- Các chứng từ liên quan: Hóa đơn mua hàng, tờ khai thuế…
- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan
• Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản
Việc theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, bảo quản nhằm xác định và gắn trách
nhiệm sử dụng và bảo quản tài sản với từng bộ phận, góp phần nâng cao trách
nhiệm và hiệu quản sử dụng TSCĐ.
Tại nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ (các phòng ban, phân xưởng…) sử dụng sổ
‘‘TSCĐ theo đơn vị sử dụng” để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong phạn
vi bộ phận quản lý.
• Tổ chức kế toán chi tiết tại bộ phận kế toán
Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ và sổ TSCĐ để hạch toán chi tiết
TSCĐ. Thẻ chi tiết TSCĐ được lập một bản và lưu tại phòng kế toán để theo dõi
diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng. Ở phòng kế toán, kế toán chi tiết
TSCĐ được thực hiện ở sổ chi tiết TSCĐ, bảng kê khấu hao TSCĐ hữu hình.
Sổ TSCĐ: Được mở để theo dõi tình hình tăng giảm, tình hình hao mòn
TSCĐ của toàn doanh nghiệp. Mỗi loại TSCĐ có thể dùng riêng một loại sổ
hoặc một số trang
Căn cứ ghi sổ là chứng từ tăng giảm TSCĐ và các chứng từ gốc liên quan.
2.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần Đông
Bắc.
2.2.1 Thủ tục chứng từ, quy trình ghi sổ kếtoán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại
côngtycổphầnĐôngBắc.
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như hóa đơn mua hàng, biên bản thanh lý,
biên bản bàn giao đánh giá lại TSCĐ hữu hình để vào sổ TSCĐ.
Sau đó từ sổ TSCĐ và bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ trước để lập bảng tính
và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Cuối quý kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và biên
bản thanh lý, biên bản bàn giao, biên bản giao nhận TSCĐ để kế toán vào
Chứng từ ghi sổ. Từ Chứng từ ghi sổ để lên Sổ Cái TK 211, 214.
35

2.2.1.1 Thủ tục tăng TSCĐ hữu hình
- Tăng do mua sắm bằng nguồn vốn chủ sở hữu
- Tăng do mua sắm bằng phúc lợi
- Tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay
- Tăng do mua sắm bằng phương pháp trả chậm, trả góp
- Tăng do đầu tư xây dựng cơ bản bàn giao
- Tăng do tự chế
- Tăng do tài trợ, biếu tặng
- Tăng do nhận vốn góp liên doanh
- Tăng do chuyển từ đơn vị khác đến
- Tăng do nhận lại vốn góp liên doanh
- Tăng do kiểm kê phát hiện thừa
- Tăng do đánh giá tăng TSCĐ
36

Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ hữu hình
Bộ phận liên
quan
Bộ phận
dự án
Bộ phận
kế toán Bộ phận
sử dụng
Kế toán
TSCĐ
Kế toán
nguồn
vốn
Kế toán
trưởng
1
(1
(1)
( 1
)
(2)
(11)
(5)
(10)
(3)
(6)
( 7)
(9)
(4)
(8)
Giải thích sơ đồ:
(1) Căn cứ chứng từ liên quan lập biên bản giao nhận TSCĐ
(2,3) Các bộ phận nhận và ký vào biên bản giao nhận
(4,5) Các bộ phận liên quan giữ lại biên bản giao nhận
(6) Kế toán TSCĐ ghi sổ
-Mua sắm
-Hóa đơn
-Hồ sơ kỹ
thuật
BB
giao
nhận
TSCĐ
BB giao
nhận
TSCĐ
BB
giao
nhận
TSCĐ
-Đầu tư
XDCB
-Quyết toán
-Chứng từ
khác
- Nhận
vốn góp
LD, LK
- Giao
nhận
TSCĐ
- Hợp
đồng
LD, LK
BB giao
nhận
TSCĐ
Ghi
sổ
TSC
Đ
BB giao
nhận
TSCĐ
BB giao
nhận
TSCĐ
BB giao
nhận
TSCĐ
Ghi sổ
nguồn
Lưu
chứng từ
37

(7,8) Kế toán nguồn vốn nhận chứng từ, ghi sổ
(9,10) Các bộ phận kế toán tiến hành ghi sổ
(11) Kế toán TSCĐ lưu chứng từ
2.2.1.2 Thủ tục giảm TSCĐ hữu hình
a. Giảm do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Kế toán thực hiện các côgn việc sau:
+ Phản ánh giá trị của tài sản thanh lý
+ Phản ánh số tiền thu về khi thanh lý
+ Ghi nhận chi phí thanh lý
+ Kết chuyển thu nhập khác
+ Kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
b. Giảm do chuyển nhượng thành công cụ dụng cụ:
- Giảm do liên doanh liên kết
- Giảm do thiếu khi kiểm kê
- Giảm do trả vốn góp
Ghi Sổ
38

Sơ đồ xử lý luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ:
Bộ phận liên quan Bộ phận kế toán Kế toán TSCĐ
Kế toán trưởng,
thủ trưởng
(1)
(4)
(5)
(2)
(3)
Giải thích sơ đồ:
(1) Bộ phận liên quan lập chứng từ về giảm TSCĐ
(2) Chứng từ chuyển cho kế toán trưởng, thủ trưởng ký duyệt
(3) Chứng từ chuyển cho bộ phận kế toán TSCĐ ghi sổ
(4) Chứng từ chuyển cho bộ phận kế toán ghi sổ
(5) Kế toán TSCĐ lưu chứng từ
Hợp
đồng
liên
doanh
BB
kiểm kê,
BB
đánh giá
TSCĐ
(ký)
BB thanh
lý TSCĐ
BB thanh
lý,liên
doanh, BB
kiểm kê,
đánh giá
Lưu chứng từ
Ghi Sổ kế toán
BB thanh
lý,liên
doanh, BB
kiểm kê,
đánh giá
BB thanh
lý,liên
doanh, BB
kiểm kê,
đánh giá (ký)
Ghi Sổ kế
toán
39

2.2.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại
côngtycổphầnĐôngBắc
2.3.1.1 Kế toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại công ty cổ phần Đông
Bắc
Ví dụ minh hoạ: Biên bản giao nhận số 01.2013 ngày 28/01/2013 Công
ty đã mua 1 máy trộn bê tông tại công ty CP xây dựng công trình và thương mại
Thanh Hoá, kèm theo các chứng từ sau:
+ Thuế GTGT (10%): 10.720.000 đồng
+ Thuế GTGT (10%): 150.000 đồng
- Ủy nhiệm chi số 25 ngày 28/01/2013 tại Ngân hàng Agribank cho công ty
CP xây dựng công trình và thương mại Thanh Hoá số tiền là 117.920.000 đồng
40

Mẫu 2.1
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số 427/CT Ngày 19 tháng 01 năm 2013
QUYẾT ĐỊNH
Của giám đốc Công ty cổ phần Đông Bắc
(Về vịêc mua sắm TSCĐ)
- Căn cứ vào quyết định số 74/QĐ - QP ngày 03 tháng 04 năm 1998 số
399/QĐ - QP ngày 04 tháng 04 năm 1996 số 165/2012/QĐ - BTC ngày 15 tháng
09 năm 2010 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc quy định chức năng, nhiệm vụ,
quyền hạn, ngành nghề kinh doanh và cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần Đông
Bắc
- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Đông Bắc
- Căn cứ vào tình trạng năng lực vốn hiện có của Công ty cổ phần Đông Bắc
Quyết định:
Điều I: Thực hiện mua mới: ĐVT: đồng
STT Tên tài sản cố đinh Ngày, tháng Nguyên giá
1 Máy trộn bê tông 28/01/2013 107.200.000
Tổng 107.200.000
Điều II: Tài sản cố định được tài trợ từ quỹ đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty
Điều III: Phòng Kỹ thuật, phòng Kế toán tài chính của có trách nhiệm thực hiện
quyết định này.
Nơi nhận:
Công ty cổ phần Đông Bắc Giám đốc công ty
(Đã ký, đóng dấu)
41

Mẫu 2.2
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
…………………………..
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 07.2013
- Căn cứ nội dung hợp đồng số 13.2012 ký ngày 19 tháng 01 năm 2013
giữa Công ty CP Đông Bắc công ty CP xây dựng công trình và thương mại
Thanh Hoá về việc mua máy trộn bê tông cho việc thi công công trình.
Hôm nay, ngày 28 tháng 01 năm 2013 tại công ty CP xây dựng công trình
và thương mại Thanh Hoá chúng tôi gồm:
1/ CÔNG TY CP xây dựng công trình và thương mại Thanh Hoá
Ông: Lê Văn Nguyên Chức vụ: Trưởng P.Kỹ thuật
Bà: Nguyễn Thị Văn Chức vụ: Kế toán trưởng
2/ CÔNG TY cổ phần Đông Bắc.
Ông: Phí Minh Nghĩa Chức vụ: P.Giám đốc
Ông: Dương Minh Long Chức vụ: Thợ máy
Cùng thống nhất ký biên bản bàn giao trên với nội dung sau:
1/ Bên giao đã bàn giao và bên nhận đã nhận bao gồm:
STT Tên tài sản cố đinh Ngày, tháng Nguyên giá
1 Máy trộn bê tông HD750L 28/01/2013 107.200.000
Tổng 107.200.000
Sản xuất năm 2012 tại Nhật Bản mới 100%. Toàn bộ đồ nghề và tài liệu,
hồ sơ máy (có danh mục kèm theo), máy được bàn giao trong tình trạng hoạt
động tốt.
2/ Biên bản được lập thành 04 bản. Mỗi bên giữ 02 bản
Thủ trưởng
(Đã ký)
(Đã ký)
Người nhận
(Đã ký)
Người giao
(Đã ký)
42

HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P
Liên 1: Lưu Số: 0000053
Ngày…28……tháng…1……năm 2013.....
Đơn vị bán hàng:...... Công ty CP xây dựng công trình và thương mại Thanh Hoá
Mã số thuế:......120................................................................................................................
Địa chỉ:.......Số 51 Trần Huy Liệu, TP Thanh Hóa.....Số tài khoản..501100000046175...
Điện thoại:.......................................................................................................................
Họ tên người mua hàng.............Phí Văn Nghĩa............................................................
Tên đơn vị.....................Công ty cổ phần Đông Bắc..................................................
Mã số
thuế:.........2800722417.............................................................................................................
Địa chỉ....42N2 khu đô thị Đông Bắc Ga, TP Thanh Hóa
Số tài khoản.....0781000000828 ngân hàng Ngoại thương chi nhánh Thanh Hóa.....
ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Máy trộn bê tông
HD750L
cái 1 107.200.000 107.200.000 đ
Cộng tiền hàng: 107.200.000 đ.
Thuế suất GTGT: ...10 % , Tiền thuế GTGT: 10.720.000 đ…………
Tổng cộng tiền thanh toán 117.920.000 đồng
Số tiền viết bằng chữ: ...Một trăm mười bảy triệu, chín trăm hai mươi nghìn đồng
chẵn....
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
44

ỦY NHIỆM CHI Số:
Liên 1: Ngân hàng
Original
Ban
k
Payment Order No Số bút toán:
CHI NHÁNH 10
Sep No
Ngày: 28/1/2013 Loại tiền:
Date
Currenc
y
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮCĐơn vị trả tiền:
Dành cho ngân hàng (For bank use only)
Applicant
0781000000828Số tài khoản: Điện thoại: Tài khoản ghi nợ:
Account No Tel Debit account
NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG CHI NHÁNH THANH HÓATại ngân hàng:
At bank
Công ty CP xây dựng công trình và thương mại Thanh HoáĐơn vị thụ hưởng:
Tài khoản ghi có:Beneficiary
CMT/Hộ chiếu: Ngày cấp: Credit account
ID/Passport
No Date of issue
Nơi cấp: Điện thoại:
Place of
issue
04578903455563
Tel
Số tài khoản: ----- Số tiền bằng số:
Account No
NGÂN HÀNG NN&PTNT CHI NHÁNH THANH HÓA
Amount in figures
Tại ngân hàng:
117.920.000ĐAt bank
Số tiền bằng chữ:
Một trăm mười bảy triệu chín trăm hai mươi nghìn đồng
Amount in
words
Nội dung:
Chi trả tiền mua máy trộn bê tông.
Details
Đơn vị trả tiền (Applicant) Ngân hàng A (Bank of Applicant) Ngân hàng B (Bank of Beneficiary)
Ghi sổ ngày (Settled date) / /20 Ghi sổ ngày (Settled date) / /20
45

Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát
46

HÓA ĐƠN
Liên 1: Lưu Số: 5
Ngày…28…tháng…1……năm 2013.....
Đơn vị bán hàng:...........Công ty vận tải Tiến Phương…............................................
Mã số thuế:......................................................................................................................
Địa chỉ:...Trị trấn Yên Cát, Như Xuân, Thanh Hóa..............Số tài khoản..............................
Điện thoại:.......................................................................................................................
Họ tên người mua hàng.............. Phan Văn Giáp................................
Tên đơn vị.........................Công ty cổ phần Đông Bắc..................................................
Mã số thuế:......................................................................................................................
Địa chỉ................................................................. ... Số tài khoản....................................
ST
T
tính
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Vận chuyện máy trộn bê
tông HD750L
Lần 1 1.500.000 1.500.000đ
Cộng tiền hàng: 1.500.000đ
Thuế suất GTGT: ....10... % , Tiền thuế GTGT: 150.000đ
Tổng cộng tiền thanh toán 1.650.000 đ
Số tiền viết bằng chữ: .......................Một triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng..............
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
47

Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC
Địa chỉ:42N2 khu đô thị Đông Bắc, TPTH
MST:
PHIẾU CHI
Ngày ...28... tháng ...1... năm 2013.......
Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Mạnh..................................................................
Địa chỉ: Công ty vận chuyển Tiến Phương......................................................................
Lý do chi: trả tiền vận chuyển máy trộn bê tông............................................................
Số tiền: 1.650.000đ..... (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mười nghìn đồng
Kèm theo: .......1............. chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên)
Người lập
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Ngày ...28... tháng ...1... năm ..2013.......
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Quyển số:..............
Số:26.....................
48

2.3.1.2 Kế toán chi tiết tình hình giảm TSCĐ tại công ty cổ phần Đông Bắc
Ví dụ: Về việc thanh lý nhượng bán máy ủi DT 100
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Ngày 5 tháng 01 năm 2013
TỜ TRÌNH
(Về việc xin bán máy ủi DT 100)
Kính gửi: Giám đốc công ty Cổ phần Đông Bắc
- Căn cứ vào biên bản kiểm kê số 09 ngày 31 tháng 12 năm 2012
- Căn cứ vào đơn xin mua lại xe Huyndai của công ty TNHH xây dựng Hoa
Long.
Hiện nay máy ủi DT 100 của công ty mua từ năm 2004, sau 08 năm hoạt
động, tình trạng xe, máy móc, phụ tùng xe đã xuống cấp không đảm bảo chất
lượng vận hành trong sản xuất kinh doanh.
Phòng Kỹ thuật trình Giám đốc công ty xem xét và giải quyết việc thanh lý
máy ủi DT 100 cho công ty để công ty thực hiện đúng thủ tục quy định.
Nơi nhận:
- Như trên P.Giám đốc công ty
- Phòng KT
- Văn phòng
- Lưu công ty Phí Văn Nghĩa
49

BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Thời điểm kiểm kê: 8h.....giờ 30 ngày31 tháng 12 ...........năm 2012.....
Ban kiểm kê gồm:
- Ông/Bà: Phí Văn Nghĩa..............chức vụ PGĐ... Đại diện........................Trưởng ban
- Ông/Bà: Phan Văn Giáp..... chức vụ Kế toán trưởn.g Đại diện....................................Uỷ viên
- Ông/Bà: Nguyễn Thị Xuân chức vụ Kế toán.......... Đại diện................................................................................................................................................................
Đã kiểm kê TSCĐ, kết quả như sau:
STT Tên TSCĐ Mã số Nơi sử
dụng
Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch
Ghi
chú
Số
lượng
Nguyên giá Giá trị còn
lại
Số
lượng
Nguyên giá Giá trị còn
lại
Số
lượng
Nguyên
giá
Giá trị
còn lại
A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 Máy ủi DT100
…..
D45 Đôi XD5 1 130.045.000 2.121.398 1 130.045.000 2.121.398
Cộng
Giám đốc Kế toán trưởng Trưởng Ban kiểm kê
50

Công ty lập đoàn kiểm tra xem xét đánh giá tình trạng máy ủi DT100
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ
HIỆN TRẠNG MÁY ỦI DT 100
Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2012
Tại công ty cổ phần Đông Bắc, chúng tôi gồm:
1. Ông: Phí Văn Nghĩa P.Giám đốc: Trưởng ban
2. Ông: Phan Văn Giáp Kế toán trưởng: Thành viên
3. Ông: Đỗ Xuân Tùng Thành Viên
Qua xem xét tình trạng máy ủi DT 100 chúng tôi đã thống nhất đánh giá
như sau:
Máy ủi DT được sử dụng từ năm 2004 so với nguyên giá 130.045.000 đồng
chưa khấu hao hết, giá trị còn lại là: 2.121.398 đồng.
Hiện tại động cơ đã hỏng, hệ thống di chuyển không còn tác dụng, máy
không thể khắc phục sữa chữa được.
Qua tham khảo giá cả trên thị trường, giá chiếc xe trên thị trường khoảng
30.000.000 đồng
Ban giám định đã thông qua thống nhất và ký tên:
Trưởng ban: Các thành viên:
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
51

Sau đó tiến hành lập biên bản thanh lý đối với tài sản như sau:
CÔNGTYCỔPHẦNĐÔNGBẮC CỘNGHOÀXÃ HỘICHỦNGHĨAVIỆTNAM
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Số: 01
I. Ban thanh lý gồm:
1. Ông: Phí Văn Huynh Chức vụ: Giám đốc
2. Ông: Phan Văn Giáp Chức vụ: Kế toán trưởng
II. Tiến hành thanh lý:
- Tên TSCĐ: Máy ủi DT 100
- Số hiệu TSCĐ: FRG
- Nước sản xuất: Nga
- Năm sản xuất: 1995
- Năm đưa vào sử dụng: 2004
- Số thẻ TSCĐ:
- Nguyên giá: 130.045.000 đồng
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 127.923.602đồng
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.121.398 đồng
III. Kết luận của ban thanh lý:
Động cơ xe đã hỏng, hệ thống di chuyển không còn tác dụng, máy không
thể khắc phục sữa chữa được.
Kết quả thanh lý:
Chi phí thanh lý: 1.200.000 đồng
Giá trị thu hồi: 17.000.000 đồng
Trưởng ban thanh lý
( đã ký)
52

MST:
PHIẾU CHI
Ngày ...15... tháng 1...... năm ...2013....
Họ, tên người nhận tiền: Lê Văn Hà......................................................................
Địa chỉ: Công ty cổ phần Đông Bắc.......................................................................
Lý do chi: chi phí thanh lý máy ủi DT 100............................................................
Số tiền: 1.200.000đ................ (Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm nghìn đồng.....
Kèm theo: .................... chứng từ gốc.
(Ký, họ tên)
Người lập
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm nghìn đồng
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Ngày ...... tháng ...... năm .........
Người nhận tiền
(Ký, họ tên)
Tài sản này được bán cho công ty cổ phần Phú Hưng với giá chưa có
thuế giá trị gia tăng là 17.000.000đ
Quyển số:..............
Số:.........................
Nợ: ....................
53

HÓA ĐƠN
Liên 1: Lưu Số: 875
Ngày 20 tháng1……năm 2013.....
Đơn vị bán hàng:......CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC............................................
Mã số thuế:.......2800722417....................................................................................................
Địa chỉ:....KHU ĐÔ THỊ ĐÔNG BẮC...................Số tài khoản...0781000000828.....
Điện thoại:...................................................................................................................
Họ tên người mua hàng..........Trần Minh Thành...............................................
Tên đơn vị................ Công ty cổ phần Phú Hưng
Mã số thuế:......................................................................................................................
Địa chỉ................................................................. ... Số tài khoản....................................
ST
T
tính
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Máy ủi DT100 thanh lý cái 1 17.000.000 17.000.000đ
Cộng tiền hàng: 17.000.000đ
Thuế suất GTGT: ...10........ % , Tiền thuế GTGT: 1.700.000.
Tổng cộng tiền thanh toán 18.700.000đ.
Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu bảy trăm nghìn đồng....................................
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
54

Đơn vi:………..
Bộ phận:……….
Mẫu số: 01 - TT
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 1 năm 2013.
Quyển số: ...........
Số: .........................
Nợ: .........................
Có: .........................
Họ và tên người nôp tiền:………Trần Minh Thành........................................
Địa chỉ: ......Công ty cổ phần Phú Hưng…............................................
Lý do nộp: ....trả tiền mua máy ủi DT100 thanh lý.....................................
Số tiền:18.700.000đ(Viết bằng chữ): ..Mười tám triệu bảy trăm nghìn đồng.
Kèm theo: ............1................Chứng từ gốc.
Ngày20..tháng1.năm2013
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
(Ký, họ tên)
Người nộp tiền
(Ký, họ tên)
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ...................................................................
2.3KếtoántổnghợptàisảncốđịnhhữuhìnhtạicôngtycổphầnĐôngBắc
2.3.1Kếtoántổnghợptăng,giảmtàisảncốđịnhhữuhìnhtạicôngtycổphầnĐông
Bắc.
Công ty sử dụng tài khoản 211 để hạch toán kế toán tổng hợp tình hình
tăng giảm tài sản cố định hữu hình như sau:
- TK 211: TSCĐ hữu hình để phản ánh số hiện có và tình hình tăng,
giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.
Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ
- Điều chỉnh tăng nguyên TSCĐ.
Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do giảm TSCĐ.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ.
Số dư bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị
55

TK152, 334, 338 Chi phí xd, lắp TSCĐ hình thành qua xd,
đặt triển, khai lắp đặt triển khai
Sơ đồ hạch toán tăng tài sản cố định hữu hình
Thuế GTGT được khấu trừ
Giá mua và tổn phí của TSCĐ không qua lắp dặt
TK 211
TK 133
TK 111,112,131
TK 3381
Nhận biếu tặng TSCĐ
Tài sản thừa không rõ nguyên nhân
TK 241
TK 711
56

Sơ đồ hạch toán giảm tài sản cố định hữu hình
TK 211 TK 811
Giá trị còn lại TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214 TK 627, 642
Giá trị hao mòn giảm Khấu hao TSCĐ
TK 411
NG Trả vốn góp liên doanh
TK 138
TSCĐ thiếu
Ví dụ minh hoạ: Biên bản giao nhận số 01.2013 ngày 28/01/2013 Công
ty đã mua 1 máy trộn bê tông tại công ty CP xây dựng công trình và thương mại
Thanh Hoá, kèm theo các chứng từ sau:
+ Thuế GTGT (10%): 10.720.000 đồng
+ Thuế GTGT (10%): 150.000 đồng
- Ủy nhiệm chi số 25 ngày 28/01/2013 tại Ngân hàng Agribank cho công ty
CP xây dựng công trình và thương mại Thanh Hoá số tiền là 117.920.000 đồng
57

Sau khi kế toán nhận đầy đủ hóa đơn chứng từ, kế toán tiến hành định
khoản và ghi sổ như sau:
Ghi tăng Tk211 khi mua máy trộn bê tông
a. Nợ TK 211 107.200.000
Nợ TK 133(2) 10.720.000
Có TK 112: 117.920.000
Chi phí vận chuyển bằng tiền mặt:
b. Nợ TK 211: 1.500.000
Nợ TK 133(2): 150.000
Có TK 112: 1.650.000
1, Chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Đông Bắc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 67
ĐVT:đồng
S
TT
Trích yếu
Số hiệu
TK Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
1
1
Mua máy trộn bê tông
HD750L 211 112 107.200.000
Tổng cộng 107.200.000
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
Nguyễn Thị Xuân
(Ký, họ tên)
Phan Văn Giáp
58

Mẫu 04:
Đơn vị: C.TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC
Số: 68
ĐVT:đồng
S
TT
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi
chúNợ Có
1 Chi phí vận chuyển thiết bị
máy trộn bê tông HD750L 211 111 1.500.000
… … … … …
Tổng cộng 1.500.000
Kèm theo … chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phan Văn Giáp
ví dụ minh họa: bán thanh lý máy ủi Dt100 như sau:
- Nguyên giá: 130.045.000 đồng
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 127.923.602đồng
- Giá trị còn lại của TSCĐ: 2.121.398 đồng
- Chi phí thanh lý: 1.200.000 đồng
- Giá trị thu hồi: 17.000.000 đồng
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 214: 127.923.602
Nợ TK 811: 2.121.398
Có TK 211: 130.045.000
- Số thu thanh lý:
Nợ TK 111: 18.700.000
Có TK 711 17.000.000
Có TK 3331: 1.700.000
Chứng từ ghi sổ
59

1. Đơn vị: Công ty cỏ phần Đông Bắc
Số: 48
ĐVT:đồng
T
T
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 Thanh lý máy ủi DT
100
214
811
211
211
127.923.602
2.121.398
… … … … …
Tổng cộng 130.045.000
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phan Văn Giáp
Mẫu 08:
Đơn vị: C.TY CỔ PHẦN ĐÔGN BẮC.
Số: 59
Ngày20 tháng 01 năm 2013
ĐVT:đồng
S
T
T
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
1 Số thu thanh lý máy ủi DT 100 111 711 17.000.000
… … … …
Tổng cộng 17.000.000
Người lập
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phan Văn Giáp
60

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÔNG BẮC
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2013
ĐVT:đồng
Ch ng t ghi sứ ừ ổ
S ti nố ề
Ch ng t ghi sứ ừ ổ
S ti nố ề
S hi uố ệ Ngày, tháng S hi uố ệ Ngày, tháng
A B 1 A B 1
49 15/1/2013 130.045.000
58 20/1/2013 17.000.000
67 28/1/2013 107.200.000
68 28/1/2013 1.500.000
- C ng thángộ - C ng thángộ
- C ng lu k t uquýộ ỹ ế ừ đầ - C ng lu k t u quýộ ỹ ế ừ đầ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
61

SỔ CHI TIẾT TK 211
2113 - Máy móc thiết bị
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
58 15/1 Giảm TSCĐ do thanh
lý xe ủi DT100
214
811
127.923.602
2.121.398
67 28/1 Tăng do mua máy trộn
bê tông HD750L
341 107.200.000
……..
Cộng số phát sinh
trong kỳ
Dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, đóng dấu)
62

SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Loại TS: Máy móc thiết bị
Số
thứ
tự
GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ HAO MÒN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH GHI GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Chứng từ
Tên, đặc
điểm,
ký hiệu
TSCĐ
Nước
sản
xuất
Năm
đưa vào
sử dụng
ở đơn vị
Số hiệu
TSCĐ
Nguyên giá
TSCĐ
HAO
MÒN
1 năm
Số hao
mòn
các năm
trước
chuyển
sang
Năm
…
Năm
…
Luỹ kế
hao
mòn
đến khi
chuyển
sổ hoặc
ghi
giảm
TSCĐ
Chứng từ
Lý do ghi
giảm
TSCĐ
Gía trị
còn lại
của
TSCĐ
Số
hiệu
Ngày,
tháng
Tỷ
lệ
%
Số
tiền
Số
hiệu
Ngày,
tháng
A B C D E F G 1 2 3 4 5 8 9 H I K 10
1 58 15/1
Máy trộn bê
tông Nhật 2014 DH750L
107.200.00
0
2 67 28/1
Thanh lý
máy ui
DT100 2.121.398
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, đóng dấu)
63

SỔ CÁI
Năm:2013
Tên tài khoản: Tài sản cố định hữu hình
Số hiệu: 211
ĐVT: đồng
NT
GS
CTGS
Diễn giải
TK
ĐƯ
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7
Dư đầu kỳ
…. … …. ….. … ………..
20/1
28/01
20/1
28/01
- Thanh lý máy
ủi DT 100
- Mua máy trộn
bê tông HD750L
214
811
112 107.200.000
127.923.602
2.121.398
………….
Cộng PS trong
kỳ
x
Dư cuối kỳ x
Ngày 30 tháng 01năm 2013
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc công ty
64

bao cao tai san co dinh - Thao

bao cao tai san co dinh - Thao

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (12)

Similar to bao cao tai san co dinh - Thao

Similar to bao cao tai san co dinh - Thao (20)

More from Phương Thảo Vũ

More from Phương Thảo Vũ (20)

bao cao tai san co dinh - Thao