Con il versamento dell’acconto IVA, i contribuenti salutano anche il 2014.
I contribuenti titolari di partita IVA dovranno procedere a versare entro il 29 dicembre 2014 (il termine sarebbe il 27, ma cade di sabato) l’acconto IVA relativo all’ultimo periodo di liquidazione dell’anno 2014.
Criticità e spunti di rilfessione sul rapporto tra principi contabili e poteri di controllo dell'amministrazione finanziaria. Intervento di Beatrice Zarri (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna) all'interno del convegno "Tutto dichiarazioni". Slide aggiornate a giugno 2015.
Ancora pochi giorni per entrare nel vecchio regime dei minimiPaolo Soro
Ancora pochi giorni per entrare nel vecchio regime dei minimi, ma attenzione ai rischi.
C’è ancora tempo per aprire la partita IVA scegliendo il vecchio regime agevolato dei minimi, anziché il nuovo regime forfetario valevole dal 2015. Occorre, però, essere coscienti di alcuni rischi in cui si potrebbe incorrere in caso di controlli.
Criticità e spunti di rilfessione sul rapporto tra principi contabili e poteri di controllo dell'amministrazione finanziaria. Intervento di Beatrice Zarri (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna) all'interno del convegno "Tutto dichiarazioni". Slide aggiornate a giugno 2015.
Ancora pochi giorni per entrare nel vecchio regime dei minimiPaolo Soro
Ancora pochi giorni per entrare nel vecchio regime dei minimi, ma attenzione ai rischi.
C’è ancora tempo per aprire la partita IVA scegliendo il vecchio regime agevolato dei minimi, anziché il nuovo regime forfetario valevole dal 2015. Occorre, però, essere coscienti di alcuni rischi in cui si potrebbe incorrere in caso di controlli.
Gli acconti 2013 per le società di capitaliDirectio
Le società di capitali sono tenute al versamento degli acconti:
• IRES - Imposta sui redditi delle società (aliquota fissa del 27,50%), da dichiarare tramite il Modello Unico Sc;
• IRAP - Imposta regionale sulle attività produttive, da dichiarare tramite il Modello Irap.
Entrambe le dichiarazioni possono essere trasmesse per via telematica (Fisconline/Entratel) o tramite intermediario abilitato (professionisti, associazioni di categoria,Caf).
Ambito soggettivo e oggettivo, ambito temporale e modalità di acquisizione, fruizione dell'agevolazione, ecc.Le novità della legge di stabilità 2016 riguardo agli ammortamenti maggiorati per l'acquisto di beni strumentali nuovi
La correzione degli errori in bilancio alla luce dei chiarimenti forniti nella circolare n. 31/E del 24 settembre 2013. Intervento di Francesca Roselli (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna).
Le modifiche apportate alla discplina dei costi black list e delle Controlled Foreign Companies (CFC) dalla Legge di stabilità 2016 e nel corso del 2015
Le persone fisiche sono tenute al versamento degli acconti IRAP e IRPEF.
Nel primo caso si tratta di persone fisiche esercenti attività autonomamente organizzate e dirette alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi; nel secondo caso si tratta di persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi (Modello Unico, 730).
Bollo assolto in modo virtuale – Circolare dell’Agenzia.
Per le violazioni relative ai versamenti bimestrali e d’acconto, irrogazione immediata delle sanzioni: il contribuente ha già ricevuto la notifica dell’avviso di liquidazione
Aggiornamento sulla fiscalità d'impresa, 28 gennaio 2014EY
La presentazione mette in evidenza le principali tematiche legate alla fiscalità d'impresa, tra cui le novità fiscali introdotte dalla Legge di Stabilità, gli errori di competenza e il divieto di doppia esposizione, la rivalutazione dei beni, i temi ricorrenti nelle verifiche fiscali e la possibile evoluzione dei rapporti tra amministrazione finanziaria e contribuente.
Per maggiori informazioni vi preghiamo di visitare: http://www.ey.com/IT/it/Services/Tax/Aggiornamento-fiscale-2014_home
Pubblicato in Gazzetta Ufficiale l’atteso decreto per fruire del credito di imposta sulle spese sostenute
A distanza di molti mesi dalle tempistiche previste dal Dipartimento per l’informazione e per l’editoria è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto per il riconoscimento degli incentivi fiscali relativi agli investimenti pubblicitari incrementali su quotidiani, periodici e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali.
La legge di stabilità 2017 è stata pubblicata il 21 dicembre 2016 sulla Gazzetta Ufficiale come Legge 232/2016.
Una delle novità contabili e fiscali più importanti del 2017 è la contabilità per cassa per le imprese in regime contabile semplificato, quelle di servizi con ricavi non superiori a 400mila euro o a 700mila euro per quelle aventi per oggetto altre attività.
Imprenditori individuali, enti non commerciali e società di persone, passeranno quindi dal criterio di competenza al criterio di cassa.
Si tratta del criterio di equità fiscale per cui le imprese minori devono determinare il reddito da assoggettare ad imposizione fiscale considerando solo ciò che viene effettivamente incassato.
La conseguenza delle nuove regole, di fatto, porta a posticipare l’imposizione fiscale per le contabilità semplificate che incassano le fatture emesse con dilazioni temporali molto lunghe.
Borse di studio, redditi corrisposti ad atleti professionisti, premi di produttività, ecc. Cosa cambia per i redditi da lavoro. Slide aggiornate a febbraio 2016
Le novità fiscali della Legge di Stabilità, 11 febbraio 2014EY
La presentazione mette in evidenza le novità fiscali legate alla Legge di Stabilità. Tra queste, gli impatti sui bilanci e le opportunità per le imprese, le perdite sui crediti, la rivalutazione dei beni di impresa, il visto di conformità sui crediti IRES e IRAP, le novità in tema di leasing.
Per maggiori informazioni vi preghiamo di visitare: http://www.ey.com/IT/it/Services/Tax/Aggiornamento-fiscale-2014_home
L’Agenzia emana la circolare in materia di split payment.
In data 9 febbraio (ossia, a pochi giorni dalla scadenza del versamento dell’IVA e dopo quasi un mese e mezzo dall’entrata in vigore della normativa), l’Agenzia delle Entrate ha emanato la sua prima circolare del 2015, fornendo chiarimenti relativi allo split payment.
Scadenze 16 dicembre 2014 – Imposta sostitutiva rivalutazione TFR.
Incominciamo la carrellata concernente le varie scadenze previste per il 16 dicembre. Nel presente articolo, ricordiamo il versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR, pari al 90%, da pagare tramite indicazione del codice tributo 1712 con il modello F24.
Gli acconti 2013 per le società di capitaliDirectio
Le società di capitali sono tenute al versamento degli acconti:
• IRES - Imposta sui redditi delle società (aliquota fissa del 27,50%), da dichiarare tramite il Modello Unico Sc;
• IRAP - Imposta regionale sulle attività produttive, da dichiarare tramite il Modello Irap.
Entrambe le dichiarazioni possono essere trasmesse per via telematica (Fisconline/Entratel) o tramite intermediario abilitato (professionisti, associazioni di categoria,Caf).
Ambito soggettivo e oggettivo, ambito temporale e modalità di acquisizione, fruizione dell'agevolazione, ecc.Le novità della legge di stabilità 2016 riguardo agli ammortamenti maggiorati per l'acquisto di beni strumentali nuovi
La correzione degli errori in bilancio alla luce dei chiarimenti forniti nella circolare n. 31/E del 24 settembre 2013. Intervento di Francesca Roselli (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna).
Le modifiche apportate alla discplina dei costi black list e delle Controlled Foreign Companies (CFC) dalla Legge di stabilità 2016 e nel corso del 2015
Le persone fisiche sono tenute al versamento degli acconti IRAP e IRPEF.
Nel primo caso si tratta di persone fisiche esercenti attività autonomamente organizzate e dirette alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi; nel secondo caso si tratta di persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi (Modello Unico, 730).
Bollo assolto in modo virtuale – Circolare dell’Agenzia.
Per le violazioni relative ai versamenti bimestrali e d’acconto, irrogazione immediata delle sanzioni: il contribuente ha già ricevuto la notifica dell’avviso di liquidazione
Aggiornamento sulla fiscalità d'impresa, 28 gennaio 2014EY
La presentazione mette in evidenza le principali tematiche legate alla fiscalità d'impresa, tra cui le novità fiscali introdotte dalla Legge di Stabilità, gli errori di competenza e il divieto di doppia esposizione, la rivalutazione dei beni, i temi ricorrenti nelle verifiche fiscali e la possibile evoluzione dei rapporti tra amministrazione finanziaria e contribuente.
Per maggiori informazioni vi preghiamo di visitare: http://www.ey.com/IT/it/Services/Tax/Aggiornamento-fiscale-2014_home
Pubblicato in Gazzetta Ufficiale l’atteso decreto per fruire del credito di imposta sulle spese sostenute
A distanza di molti mesi dalle tempistiche previste dal Dipartimento per l’informazione e per l’editoria è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto per il riconoscimento degli incentivi fiscali relativi agli investimenti pubblicitari incrementali su quotidiani, periodici e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali.
La legge di stabilità 2017 è stata pubblicata il 21 dicembre 2016 sulla Gazzetta Ufficiale come Legge 232/2016.
Una delle novità contabili e fiscali più importanti del 2017 è la contabilità per cassa per le imprese in regime contabile semplificato, quelle di servizi con ricavi non superiori a 400mila euro o a 700mila euro per quelle aventi per oggetto altre attività.
Imprenditori individuali, enti non commerciali e società di persone, passeranno quindi dal criterio di competenza al criterio di cassa.
Si tratta del criterio di equità fiscale per cui le imprese minori devono determinare il reddito da assoggettare ad imposizione fiscale considerando solo ciò che viene effettivamente incassato.
La conseguenza delle nuove regole, di fatto, porta a posticipare l’imposizione fiscale per le contabilità semplificate che incassano le fatture emesse con dilazioni temporali molto lunghe.
Borse di studio, redditi corrisposti ad atleti professionisti, premi di produttività, ecc. Cosa cambia per i redditi da lavoro. Slide aggiornate a febbraio 2016
Le novità fiscali della Legge di Stabilità, 11 febbraio 2014EY
La presentazione mette in evidenza le novità fiscali legate alla Legge di Stabilità. Tra queste, gli impatti sui bilanci e le opportunità per le imprese, le perdite sui crediti, la rivalutazione dei beni di impresa, il visto di conformità sui crediti IRES e IRAP, le novità in tema di leasing.
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L’Agenzia emana la circolare in materia di split payment.
In data 9 febbraio (ossia, a pochi giorni dalla scadenza del versamento dell’IVA e dopo quasi un mese e mezzo dall’entrata in vigore della normativa), l’Agenzia delle Entrate ha emanato la sua prima circolare del 2015, fornendo chiarimenti relativi allo split payment.
Scadenze 16 dicembre 2014 – Imposta sostitutiva rivalutazione TFR.
Incominciamo la carrellata concernente le varie scadenze previste per il 16 dicembre. Nel presente articolo, ricordiamo il versamento dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR, pari al 90%, da pagare tramite indicazione del codice tributo 1712 con il modello F24.
Contribuenti minimi aprire la partita iva prima del 31 dicembrePaolo Soro
Contribuenti minimi - Aprire la partita IVA prima del 31 dicembre?
La clausola di salvaguardia consente di beneficiare dell’aliquota forfetaria ridotta per altri 4 anni, nel caso in cui si decidesse di aprire la partita IVA prima della fine dell’anno. Senonché, resta ancora da verificare se l’attuale testo normativo rimarrà invariato o se subirà ulteriori modifiche.
Spesometro in partenza – Check list.
I prossimi 10 e 20 aprile, scadono i termini per l’invio dello Spesometro, il modello di comunicazione polivalente all’Agenzia delle Entrate di tutte le operazioni rilevanti ai fini IVA, escluse quelle già monitorate dal Fisco.
DECRETO FISCALE COLLEGATO ALLA LEGGE DI STABILITA’ 2018 IN GAZZETTA
Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il collegato fiscale alla legge di bilancio 2108. Le novità nella
manovra
La chiamata al versamento degli acconti di novembre riguarda anche i contributi INPS dovuti:- da artigiani e commercianti;- dai lavoratori autonomi obbligati all’iscrizione alla Gestione separata INPS.
Approvato il nuovo modello della cartella di pagamento
L’Agenzia delle Entrate ha approvato il nuovo modello della cartella di pagamento, che sostituisce quello approvato con il provvedimento n. 27036 del 19 febbraio 2016.
DELIBERA CONI 10 MAGGIO 2017
Il Consiglio Nazionale CONI, con delibera del 10 maggio 2017, ha integrato l’elenco delle discipline sportive ammissibili per l’iscrizione al Registro Nazionale delle Associazioni e Società Sportive Dilettantistiche con la dizione “skyrunning”.
"IMPOSTE LOCALI (IUC, TASI, TARI, IMU) E NUOVI REGOLAMENTI - CONTENZIOSO E RISCOSSIONE: METODI E SOLUZIONI".
FORMEZ PA - Laboratorio 1.c - Messina - 07.11.2014
CONVENZIONE TRA REGIONE SICILIANA E FORMEZ PA POR FSE 2007- 2013 – REGIONE SICILIANA – ASSE VII – CAPACITÀ ISTITUZIONALE AZIONI DI SISTEMA PER LA CAPACITA’ ISTITUZIONALE - LINEA COMUNI.
AREA BILANCIO E GESTIONE DELLE RISORSE FINANZIARIE, PATTO DI STABILITÀ E NUOVO SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI DEI COMUNI
Dr. Salvatore Barresi
Equitalia: la rottamazione delle cartelle esattorialiAntonio Nieddu
La presentazione è un breve riassunto delle ultime norme contenute nella legge di Stabilità 2014, relative alla rottamazione delle cartelle esattoriali.
Guida agevolazioni risparmio energetico - Aggiornata a Gennaio 2015Parma Couture
La legge di stabilità 2015 (legge 23 dicembre 2014, n. 190) ha prorogato al 31 dicembre 2015, nella misura del 65%, la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici.
Nella stessa misura è prevista anche la detrazione per gli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali
e per quelli che riguardano tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio.
Dal 1° gennaio 2016 l’agevolazione sarà invece sostituita con la detrazione fiscale (del 36%) prevista per le spese relative alle ristrutturazioni edilizie.
La legge di stabilità 2015 ha inoltre:
- aumentato dal 4 all’8% la percentuale della ritenuta d’acconto sui bonifici che banche e Poste hanno l’obbligo di operare all’impresa che effettua i lavori;
- esteso l’agevolazione ad altre tipologie di interventi. In particolare, dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 si può usufruire della detrazione anche per l’acquisto e la posa in opera di schermature solari, nel limite di 60.000 euro, impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, nel limite di 30.000 euro.
Un’altra novità è stata introdotta dall’art. 12 del decreto sulle semplificazioni fiscali (decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175), che ha eliminato l’obbligo di inviare la comunicazione all’Agenzia delle Entrate per i lavori che proseguono per più periodi d’imposta.
La presente guida descrive i vari tipi di intervento per i quali si può richiedere la detrazione (dall’Irpef e dall’Ires) e riassume gli adempimenti richiesti e le procedure
da seguire per poterne usufruire.
Guida agevolazioni fiscali per il risparmio energeticoidealistait
L'agenzia delle Entrate ha aggiornato a gennaio 2015 la guida "agevolazioni fiscali per il risparmio energetico" che contiene tutte le informazioni per poter usufruire della detrazione del 65% per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici
Circolari e risoluzioni amministrative
La Cassazione ha recentemente ribadito il valore non vincolante delle circolari e delle risoluzioni emanate dall’Agenzia delle Entrate: nulla quaestio! Senonché, in un sistema giuridico/normativo come quello italiano, affrontare la crescente complessità concernente la quotidiana attuazione delle varie disposizioni di legge appare spesso un’impresa improba.
Pensieri sotto l’ombrellone: escapologia fiscale
Italiani, siate allegri: è arrivato il mago che vi svela i suoi segreti per riuscire, finalmente, a non pagare le tasse. C’è solo un piccolissimo, insignificante dettaglio da considerare: estote parati (anche voi, come fece lui) a fare un viaggetto in quel di Panama.
Lavoratori migranti: non tutti i mali vengono per nuocere?
La questione dei migranti è attualmente al primo posto fra le priorità che le forze politiche italiane e comunitarie devono affrontare e risolvere. I cittadini attendono risposte concrete con riferimento a una situazione che si va facendo ogni giorno più ardua, a partire dalle problematiche concernenti la pacifica convivenza di popoli così differenti fra loro, nel continente con la più alta densità mondiale.
America first
Trump conferma l’uscita degli Stati Uniti dall’accordo mondiale sul clima. Cerchiamo di capire meglio di cosa si tratta e quali sono le implicazioni per il mondo del lavoro.
Aspetti critici del Patent Box
La mancata armonizzazione internazionale della normativa sul Patent Box e talune criticità presenti nelle disposizioni nazionali, creano non pochi problemi di carattere pratico. Per contro, sono proprio le lacune esistenti che possono, in determinati casi, prospettare talune buone opportunità internazionali d’investimento.
Il Flexible Benefit
Le aziende metalmeccaniche, a partire dal 1° giugno 2017, devono mettere a disposizione una serie di buoni spesa per il welfare dei dipendenti e dei loro familiari.
L’ipotesi di accordo di rinnovo del CCNL per le aziende metalmeccaniche e dell’installazione di impianti, datata 26.11.2016, ha varato un nuovo istituto contrattuale che prevede dei particolari contributi economici a favore dei lavoratori: il flexible benefit.
Lavoro dipendente svolto allestero da cittadini italianiPaolo Soro
Lavoro dipendente svolto all’estero da cittadini italiani
In questo periodo, i contribuenti sono come al solito alle prese con la compilazione della dichiarazione dei redditi e l’eventuale conseguente pagamento delle imposte. Non per tutti, però, la situazione appare chiara.
Ogni anno aumenta sempre di più il numero dei cittadini italiani che si reca all’estero per lavorare alle dipendenze di un datore di lavoro locale, ma, da un punto di vista prettamente fiscale, resta residente in patria. Orbene, per tali soggetti, spesso non è affatto facile comprendere quali siano gli adempimenti cui devono provvedere e, in generale, quali eventuali obblighi abbiano nei confronti del Fisco nazionale.
Dubai, IVA al via!
Il Ministero delle Finanze degli EAU pubblica le FAQ, confermando per il prossimo 1° gennaio il Via! alla nuova normativa emiratina in materia d’IVA.
Continua la campagna informativa del Governo degli Emirati Arabi Uniti in vista dell’introduzione dell’IVA, prevista per il 1° gennaio 2018: il portale istituzionale del Ministero delle Finanze emiratino, al riguardo, ha pubblicato le risposte ai primi quesiti.
Mamma, ho perso l’aereo!
L’Alitalia al redde rationem.
Nella simpatica commedia americana, record d’incassi al botteghino, il piccolo Macaulay Carson è un passeggero che perde l’aereo per ben due volte. Gli autori, nonostante il successo ottenuto in entrambe le occasioni, hanno ritenuto che non sarebbe stato più credibile fargli mancare il volo anche in una terza circostanza.
In Italia, invece, per la terza volta nel giro di nove anni (2008 – 2013 – 2017), il personale dell’Alitalia (e non solo) “perde l’aereo”.
Stabile organizzazione occulta, work in progress
Il Senato è al lavoro per cercare di regolamentare le Stabili Organizzazioni Occulte in Italia delle OTT. Occorre, però, capire l’utilità concreta di una normativa in conflitto con le disposizioni delle Convenzioni internazionali che, in caso di conflitto, prevalgono rispetto alla legge nazionale.
TTIP e TPP: Mettiamo un po’ d’ordine
Il Transatlantic Trade and Investment Partnership e il Trans Pacific Partnership hanno in comune solo una cosa: il fatto che sono entrambi due accordi di collaborazione (partnership) concernenti gli scambi commerciali internazionali… o forse c’è dell’altro?
Voluntary Disclosure Bis
La Voluntary Disclosure Bis (chiamata in gergo, Voluntary Disclosure 2.0) proposta dal governo consente, ora, la regolarizzazione anche di contanti e valori al portatore conservati in Italia.
Tra le misure contenute nel testo del Decreto Legge del 22 ottobre 2016 n. 193 (in vigore dal 24.10.2016), collegato alla Legge di Bilancio 2017, coordinato con la Legge di conversione 1° dicembre 2016, n. 225, pubblicata nella GU n. 282 del 02.12.2016 – Supplemento Ordinario n. 53, troviamo inserita anche la nuova procedura di Voluntary Disclosure (VD), letteralmente: rivelazione volontaria.
L’Unione fa la forza
La crisi che ha pesantemente colpito l’Europa nel 2008 non sembra ancora vedere un’effettiva ripresa generale. Il motivo, a nostro avviso, risiede nell’assenza di una reale unità di intenti all’interno dell’UE.
Framework fiscali internazionali
Senza andare a ipotizzare chissà quali complesse operazioni di fusione inversa transfrontaliera, analizziamo, di seguito, semplici strutture intra-UE ed extra-UE, sotto l’ottica della PMI che intende internazionalizzarsi.
Pianificazione fiscale internazionale
L’internazionalizzazione delle PMI, specie oggigiorno, si sviluppa obbligatoriamente attraverso un’attenta attività di pianificazione tributaria e previdenziale (prima ancora che economica e finanziaria), rispettosa dei principi concernenti l’abuso del diritto e l’elusione fiscale.
Pianificazione fiscale etica
E’ possibile sviluppare un’attività di pianificazione fiscale internazionale etica (che sia cioè improntata su condivisibili precetti morali)? A modesto parere di chi scrive, assolutamente sì! E, in questo contributi, si cercherà di fornirne adeguata dimostrazione logica.
Il Gruppo IVA
La Legge denominata “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2017 e bilancio pluriennale per il triennio 2017-2019”, appena entrata in vigore, ha introdotto una nuova figura fiscale denominata “Gruppo IVA”, mediante l’inserimento del “Titolo V-bis Gruppo IVA” nel D.P.R 633/72.
Il distacco in italia di dipendenti stranieriPaolo Soro
Il distacco in Italia di dipendenti stranieri
Vediamo come cambiano le procedure del distacco in Italia di dipendenti stranieri, alla luce della normativa 2016 e della recentissima circolare interpretativa (N. 1/2017) dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro.
Di seguito si riporta una panoramica relativa ai più eclatanti casi di pianificazione fiscale aggressiva che hanno trovato spazio nelle principali testate giornalistiche mondiali, cercando di comprendere qual è il reale livello di elusione che i grossi gruppi multinazionali arrivano a conseguire.
1. Con il versamento dell’acconto IVA, i contribuenti salutano anche il 2014
I contribuenti titolari di partita IVA dovranno procedere a versare entro il 29 dicembre 2014 (il
termine sarebbe il 27, ma cade di sabato) l’acconto IVA relativo all’ultimo periodo di liquidazione
dell’anno 2014.
Anche il 2014, nel bene e nel male, volge ormai al termine. Prima, però, di dargli definitivamente
l’addio, il Fisco richiede un ultimo adempimento: il versamento dell’acconto IVA.
L’obbligo è posto, in generale, a carico di tutti coloro (persone fisiche e società) che sono detentori
di una partita IVA, fatte salve alcune eccezioni. Sono, infatti, esentati dal versamento dell’acconto
coloro che:
- hanno iniziato l’attività nel corso del 2014;
- hanno cessato l’attività entro il 30 settembre 2014 (contribuenti trimestrali), o entro il 30
novembre 2014 (contribuenti mensili);
- operano in regime agricolo di esonero;
- hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti o non imponibili;
- esercitano attività di intrattenimento;
- sono società o associazioni sportive dilettantistiche, o applicano comunque il regime
forfetario;
- hanno usufruito nel corso del 2013 del regime agevolato relativo alle nuove iniziative
imprenditoriali;
- operano nel regime dei contribuenti minimi;
- sono stati colpiti da calamità naturali per i quali sussista un apposito provvedimento di
sospensione dei versamenti;
- sono imprenditori individuali che hanno concesso in affitto l`unica azienda entro il 30
settembre 2014 (se trimestrali), o entro il 30 novembre 2014 (se mensili);
- esercitano attività di raccoglitori e rivenditori di rottami, cascami, carta da macero, vetri e
simili, esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento del tributo;
- sono enti pubblici territoriali che esercitano attività rilevanti ai fini IVA.
L’importo dovuto è quello che risulta da uno dei seguenti tre tipi differenti di calcolo:
1) Metodo Storico: L’acconto è pari all’88% dell’IVA che era dovuta in base all’ultimo periodo
di liquidazione (mese o trimestre) dello scorso anno 2013.
2) Metodo Previsionale: L’acconto è pari all’88% dell’IVA che si prevede di dover versare per il
corrente ultimo periodo di liquidazione (mese di dicembre o IV trimestre) 2014; attenzione,
però, che in caso di errore di valutazione (ovviamente, in difetto), verrà applicata la
sanzione del 30%, oltre agli interessi di mora del periodo; nell’ipotesi, peraltro, resta
possibile effettuare il ravvedimento operoso.
3) Metodo Analitico: L’acconto è pari al 100% dell’IVA che risulta dalla liquidazione effettuata
alla data del 20 dicembre, tenendo conto: delle operazioni attive registrate, delle
operazioni attive effettuate ma non ancora registrate e delle operazioni passive registrate;
2. il periodo da prendere a base del calcolo è quello compreso tra il 1° e il 20 dicembre
(contribuenti mensili), o quello che va dal 1° ottobre al 20 dicembre (contribuenti
trimestrali, i quali, nel caso, non devono applicare l’usuale maggiorazione dell’1% a titolo di
interessi, pur se trattasi di “contribuenti trimestrali per opzione”).
Da quanto precede, pare ovvio che, laddove dal Metodo Analitico risultasse un importo inferiore
rispetto a quanto scaturente col Metodo Storico, sarà maggiormente conveniente utilizzare il
primo. Quanto al Metodo Previsionale, personalmente, salvo rarissime eccezioni, lo riteniamo
troppo rischioso e non ci sentiamo di consigliarlo.
L’acconto andrà versato tramite usuale modello F24 (si ricorda, al riguardo, che la vigente
normativa impone di utilizzare i canali telematici), indicando il codice tributo 6013 (contribuenti
mensili) e 6035 (contribuenti trimestrali). Restano sempre fattibili le ordinarie compensazioni con
tributi eventualmente a credito.
Nel 2015 (mese di dicembre per i mensili, dichiarazione annuale IVA per i contribuenti trimestrali e
quarto trimestre per i trimestrali speciali), si procederà al conguaglio tra quanto versato a titolo di
acconto e quanto effettivamente dovuto a saldo.