Ambito soggettivo e oggettivo, ambito temporale e modalità di acquisizione, fruizione dell'agevolazione, ecc.Le novità della legge di stabilità 2016 riguardo agli ammortamenti maggiorati per l'acquisto di beni strumentali nuovi
Le modifiche apportate alla discplina dei costi black list e delle Controlled Foreign Companies (CFC) dalla Legge di stabilità 2016 e nel corso del 2015
La correzione degli errori in bilancio alla luce dei chiarimenti forniti nella circolare n. 31/E del 24 settembre 2013. Intervento di Francesca Roselli (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna).
Criticità e spunti di rilfessione sul rapporto tra principi contabili e poteri di controllo dell'amministrazione finanziaria. Intervento di Beatrice Zarri (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna) all'interno del convegno "Tutto dichiarazioni". Slide aggiornate a giugno 2015.
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Borse di studio, redditi corrisposti ad atleti professionisti, premi di produttività, ecc. Cosa cambia per i redditi da lavoro. Slide aggiornate a febbraio 2016
Come e quando registrare il contratto di affitto. Le informazioni essenziali sul modello RLI. Intervento all'interno di Aria Pulita- 7Gold. Slide aggiornate a novembre 2015
Novità e conferme sulle agevolazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie e il risparmio energetico. Intervento di Valentina Falzaresi (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna) all'interno del convegno "Tutto dichiarazioni". Slide aggiornate a giugno 2015
Nuova sezione sul sito dell’Agenzia delle Entrate per promuovere l’adempimento spontaneo
L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato sul proprio sito web due nuove sezioni, una dedicata ai contribuenti persone fisiche e l’altra dedicata ai contribuenti titolari di partita Iva al fine di promuovere l’adempimento spontaneo.
Pubblicato in Gazzetta Ufficiale l’atteso decreto per fruire del credito di imposta sulle spese sostenute
A distanza di molti mesi dalle tempistiche previste dal Dipartimento per l’informazione e per l’editoria è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto per il riconoscimento degli incentivi fiscali relativi agli investimenti pubblicitari incrementali su quotidiani, periodici e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali.
I principi contabili e i profili tributari di riferimento per le perdite su crediti. Intervento di Silvia Mezzetti (Agenzia Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna) all'interno del convegno "Tutto dichiarazioni". Slide aggiornate a giugno 2015
Gli interventi di Antonio Cologno e Daniela Messina, funzionari dell'Agenzia delle Entrate - Direzione regionale Emilia-Romagna, al convegno organizzato dal CONI Emilia-Romagna, Bologna, 27 febbraio 2016
DECRETO FISCALE COLLEGATO ALLA LEGGE DI STABILITA’ 2018 IN GAZZETTA
Pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il collegato fiscale alla legge di bilancio 2108. Le novità nella
manovra
Interessi passivi su mutuo per ristrutturazione dell’abitazione principale pagati da coniuge superstite
È prevista la detraibilità nella misura del 19% (entro la soglia di 2.582,28 euro annui) degli interessi passivi ed oneri accessori derivanti dai contratti di mutuo ipotecario stipulati per la costruzione o la ristrutturazione dell’abitazione principale.
Fornite le indicazioni sul nuovo regime di cassa in vigore dal 1° gennaio 2017
L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sulle nuove regole di determinazione della base imponibile Irpef e Irap per le imprese minori in contabilità semplificata, introdotte dall’articolo 1, commi 17-23, L. 232/2016.
La legge di stabilità 2017 è stata pubblicata il 21 dicembre 2016 sulla Gazzetta Ufficiale come Legge 232/2016.
Una delle novità contabili e fiscali più importanti del 2017 è la contabilità per cassa per le imprese in regime contabile semplificato, quelle di servizi con ricavi non superiori a 400mila euro o a 700mila euro per quelle aventi per oggetto altre attività.
Imprenditori individuali, enti non commerciali e società di persone, passeranno quindi dal criterio di competenza al criterio di cassa.
Si tratta del criterio di equità fiscale per cui le imprese minori devono determinare il reddito da assoggettare ad imposizione fiscale considerando solo ciò che viene effettivamente incassato.
La conseguenza delle nuove regole, di fatto, porta a posticipare l’imposizione fiscale per le contabilità semplificate che incassano le fatture emesse con dilazioni temporali molto lunghe.
Le novità fiscali della Legge di Stabilità, 11 febbraio 2014EY
La presentazione mette in evidenza le novità fiscali legate alla Legge di Stabilità. Tra queste, gli impatti sui bilanci e le opportunità per le imprese, le perdite sui crediti, la rivalutazione dei beni di impresa, il visto di conformità sui crediti IRES e IRAP, le novità in tema di leasing.
Per maggiori informazioni vi preghiamo di visitare: http://www.ey.com/IT/it/Services/Tax/Aggiornamento-fiscale-2014_home
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Imprenditori individuali, enti non commerciali e società di persone, passeranno quindi dal criterio di competenza al criterio di cassa.
Si tratta del criterio di equità fiscale per cui le imprese minori devono determinare il reddito da assoggettare ad imposizione fiscale considerando solo ciò che viene effettivamente incassato.
La conseguenza delle nuove regole, di fatto, porta a posticipare l’imposizione fiscale per le contabilità semplificate che incassano le fatture emesse con dilazioni temporali molto lunghe.
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Per maggiori informazioni vi preghiamo di visitare: http://www.ey.com/IT/it/Services/Tax/Aggiornamento-fiscale-2014_home
La rivalutazione dei beni d'impresa alla luce della Legge di stabilità 2014. Relatore: Francesco Chiaravalle (Agenzia delle Entrate- Direzione regionale Emilia-Romagna). Data di aggiornamento: 15 maggio 2014
Pianificazione fiscale internazionale
L’internazionalizzazione delle PMI, specie oggigiorno, si sviluppa obbligatoriamente attraverso un’attenta attività di pianificazione tributaria e previdenziale (prima ancora che economica e finanziaria), rispettosa dei principi concernenti l’abuso del diritto e l’elusione fiscale.
Durante l’incontro verranno trattati i seguenti argomenti:
A) IVA: ASPETTI OPERATIVI
- La Dichiarazione Annuale 2012
- Le compensazioni dei Crediti IVA: riduzione del valore a 5.000 Euro;
B) DECRETO LIBERALIZZAZIONI (D.L. n. 1 del 24.01.2012)
- Società semplificata S.r.l.
- Tirocinio professionisti
- I.M.U.
- IVA in edilizia ed altro;
C) LEGGE COMUNITARIA (n. 217 del 15.12.2011)
- Prestazione di servizi con Soggetti non residenti (effettuazione della prestazione)
- Rimborsi infrannuali IVA
- Importazioni di beni con introduzione in Depositi IVA;
D) SISTRI: ASPETTI OPERATIVI;
E) SOSTITUTI D’IMPOSTA E DICHIARAZIONE 770 / ORDINARIO E SEMPLIFICATO;
F) SEMPLIFICAZIONI TRIBUTARIE (D.L. n. 16 del 02.03.2012)
- Novità in materia di Black List e Spesometro
- Sanzioni amministrative
- Contenzioso tributario
- Compensazioni del Credito IVA;
G) ALTRE NOVITA’
- Proroga Comunicazione beni concessi in godimento ai familiari
- Denaro contante per pagamenti effettuati da cittadini stranieri
- Altro e risposte a quesiti.
Relatore dell’incontro sarà:
Dr. Renzo PRAVISANO
Dottore Commercialista e Giudice presso la CTR di Venezia
Cessioni o conferimenti di partecipazioni in vista? Nuova chance per rivalutare fiscalmente le quote entro il 30 giugno 2017. Di seguito, in sintesi: presupposti, procedura e scadenze.
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Legge di stabilità 2016- la rivalutazione dei beni d'impresa
1. 1
La rivalutazione dei beni d’impresa
Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Le novità della Legge di Stabilità per il 2016
Slide a cura di Francesco Chiaravalle
2. 2
Sommario
Premessa
•Ambito soggettivo
•Ambito oggettivo
•Modalità contabili e limiti della rivalutazione
•Riallineamento dei valori fiscali a quelli contabili
• Imposta sostitutiva – effetti fiscali
•Norma antiabuso
•Riserva di rivalutazione
•Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione
•Perfezionamento
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
4. 4
Premessa
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
• La Legge di Stabilità per il 2016 ha previsto ai commi da 889 a 897 la possibilità
di rivalutare i beni immobilizzati appartenenti alle imprese.
• E’ consentito quindi alle società di effettuare:
- La rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni (commi 889– 890);
- L’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione (comma 891);
- Il riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori civili risultanti dal
bilancio (comma 895 che richiama l’art. 14 della Legge n. 342/2000).
6. 6
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Ambito soggettivo
Possono avvalersi della rivalutazione
• SPA, SRL, SAPA, le società cooperative, le società di mutua assicurazione, gli
enti pubblici e privati, diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel
territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio
di attività commerciali, per i beni relativi all’attività d’impresa esercitata.
• Gli imprenditori individuali, per i beni relativi all’attività d’impresa, le SNC, le
SAS, gli enti pubblici e privati, residenti nel territorio dello Stato, che non
hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali,
per i beni relativi all’attività d’impresa esercitata, le società ed enti di ogni
tipo, nonché persone fisiche, non residenti, che svolgono nel territorio dello
Stato attività d’impresa mediante stabili organizzazioni, per i beni ad esse
riferibili.
• La rivalutazione può essere effettuata sia dalle imprese in contabilità
ordinaria che semplificata.
• Non possono avvalersi della rivalutazione i soggetti che avevano adottato gli
IAS nel bilancio al 31/12/2015.
8. 8
Ambito oggettivo
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
• L’ambito oggettivo della rivalutazione è indicato nella seconda parte del
comma 889. Possono essere rivalutati, anche in deroga all’art. 2426 del C.C. e
ad ogni altra disposizione di legge vigente in materia, i beni d’impresa e le
partecipazioni di controllo e collegamento (ai sensi dell’art. 2359 del C.C.) con
esclusione degli immobili merce iscritti nell’attivo circolante.
• Ai fini della rivalutazione, ai sensi del richiamo al Decreto n. 162 del 13 aprile
2001, i beni immobilizzati devono essere ripartiti in categorie omogenee, con
l’obbligo di rivalutare tutti i beni appartenenti alla stessa categoria omogenea
(Partecipazioni di controllo e collegamento iscritte nelle immobilizzazioni,
immobili (ammortizzabili e non), beni materiali ammortizzabili, beni
immateriali (esclusi avviamento, costi pluriennali e beni monetari) .
• Ai fini della classificazione specifica delle singole categorie si veda la Circolare
n. 13/E del 04/06/2013.
10. 10
Modalità contabili e limiti della rivalutazione
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
• La rivalutazione può essere eseguita mediante uno dei seguenti metodi:
- Rivalutazione del costo storico e del fondo di ammortamento;
- Rivalutazione del solo costo storico;
- Riduzione del fondo ammortamento.
• Il limite entro cui può essere effettuata la rivalutazione è rappresentato dal
valore economico del bene, ovverosia il valore effettivamente attribuibile al
bene in base al “valore corrente” (determinato in base ai valori correnti e alle
quotazioni dei mercati regolamentati) ovvero al “valore interno” determinato
in base alla “capacità produttiva” ed “all’effettiva possibilità economica di
utilizzo nell’impresa”.
• La rivalutazione non potrà mai eccedere il costo di sostituzione, ovvero il
costo di acquisto di un bene nuovo della stessa tipologia, o il valore attuale
del bene incrementato dei costi di ripristino della sua funzionalità.
12. 12
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Riallineamento dei valori fiscali a quelli contabili
• Il riallineamento dei valori fiscali ai maggiori valori risultanti dal bilancio,
giusto il richiamo del comma 895 all’art. 14 della Legge 342/2000, va visto in
un’ottica di semplificazione per le imprese, in quanto in tal modo si elimina il
«disallineamento» tra i due valori.
• Il riallineamento è l’unica disposizione di cui possono usufruire anche i
soggetti che avevano adottato gli IAS al 31/12/2015 (comma 897).
• Il riallineamento può inoltre essere effettuato su singoli beni.
• Il riallineamento dei valori fiscali a quelli civili può essere effettuato solo per i
beni per cui è possibile la rivalutazione.
14. 14
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
• Il riconoscimento dei maggiori valori relativi alla rivalutazione o al
riallineamento avviene mediante il pagamento di una imposta sostitutiva del
16% per i beni ammortizzabili e del 12% per i beni non ammortizzabili
(comma 892). L’imposta sostitutiva va versata entro il termine di versamento
delle imposte sui redditi (comma 894).
• I maggiori valori sono riconosciuti fiscalmente a partire dal terzo esercizio
successivo a quello cui la rivalutazione si riferisce (quindi per i soggetti con
esercizio coincidente con l’anno solare dal 2018). Solo per i beni immobili il
valore fiscale viene riconosciuto dal periodo fiscale in corso al 1 dicembre
2017.
• Non è possibile rivalutare i beni solo civilisticamente senza pagamento
dell’imposta sostitutiva.
Imposta sostitutiva - effetti fiscali
16. 16
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Norma antiabuso
• I beni oggetto di rivalutazione non potranno essere ceduti, assegnati ai soci,
destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa ovvero al consumo
personale o familiare dell’imprenditore prima dell’inizio del quarto periodo
d’imposta successivo a quello nel bilancio in cui la rivalutazione è stata
effettuata (comma 893, nel caso di esercizio solare, 2019).
Qualora ciò si verifichi:
1) La plusvalenza sul bene viene calcolata come se il bene non fosse stato
oggetto di rivalutazione;
2) La riserva in sospensione d’imposta deve essere diminuita per un importo
pari alla rivalutazione del bene ceduto ovvero assegnato a finalità estranee
a quelle d’impresa, etc. ed aumentata per un importo pari all’imposta
sostitutiva versata sul bene ceduto oggetto di rivalutazione;
3) E’ riconosciuto un credito d’imposta pari all’imposta sostitutiva versata per
lo stesso bene.
18. 18
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Riserva di rivalutazione – Vincolo per il riallineamento
• A fronte dei maggiori valori iscritti nell’attivo a seguito della rivalutazione
deve essere iscritta al passivo, nel Patrimonio Netto, un aumento di capitale
vincolato ovvero un’apposita riserva denominata «Riserva di rivalutazione L.
208/2015».
• Tale riserva si considera «in sospensione d’imposta»; pertanto ove la stessa
fosse distribuita, l’importo della riserva sarà tassato sia in capo alla società
che ai soci.
• L’importo della riserva da iscrivere deve essere pari ai maggiori valori della
rivalutazione diminuiti dell’imposta sostitutiva da versare.
• In caso di riallineamento dei valori fiscali a quelli civili, non emergendo in
bilancio alcun ulteriore valore, va vincolata, ovvero resa indisponibile, una
riserva già presente in bilancio. In caso di assenza di riserve, il vincolo va
apposto su una parte o sull’intero capitale sociale.
• In caso di incapienza del capitale e delle riserve, il riallineamento non può
essere effettuato.
20. 20
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Affrancamento del saldo attivo di rivalutazione
• Il comma 891 della Legge di stabilità prevede che sia la riserva in sospensione
di imposta, in caso di rivalutazione, che il vincolo di disponibilità apposto sul
capitale o sulle riserve, in caso di riallineamento, (pari in ogni caso ai maggiori
valori iscritti all’attivo) possono essere «affrancati» mediante il pagamento di
una imposta sostitutiva del 10%, da versarsi nel termine di versamento del
saldo delle imposte dirette.
• L’imposta sostitutiva va conteggiata sulla riserva iscritta al lordo dell’imposta
sostitutiva versata.
• Con l’affrancamento la riserva, ove distribuita, non viene tassata in capo alla
società ma solo in capo al socio secondo le ordinarie regole di tassazione dei
dividendi.
22. 22
Le Novità della Legge di Stabilità per il 2016 Direzione Regionale Emilia Romagna – Ufficio Consulenza
Perfezionamento di rivalutazione, riallineamento e affrancamento
• La rivalutazione ed il riallineamento fiscale dei beni d’impresa, nonché
l’affrancamento del saldo attivo di rivalutazione, si perfezionano con
l’indicazione nel Modello Unico 2016 per l’anno 2015 dei maggiori valori dei
beni oggetto di rivalutazione o di riallineamento, o dell’importo della riserva
affrancata o liberata dal vincolo di disponibilità, nonché con l’indicazione
della relativa imposta sostitutiva da versare.
• Ciò è confermato dai modelli Unico 2016 (in bozza) nel cui nel quadro RQ
sono state inserite apposite sezioni per fornire tali dati (si vedano Circolare n.
13/E del 14 giugno 2014, Circolare n. 8/E del 19 marzo 2009 e Risoluzione n.
362/E del 29 settembre 2008).