Recommended
More Related Content
Similar to 1d5736b8-3002-4612-b480-b872a634a4dc_Audit Investigatif (1).pptx
Similar to 1d5736b8-3002-4612-b480-b872a634a4dc_Audit Investigatif (1).pptx (20)
Recently uploaded
Recently uploaded (9)
1d5736b8-3002-4612-b480-b872a634a4dc_Audit Investigatif (1).pptx
- 2. Agenda Belajar • Pendahuluan • Gambaran Umum Fraud • Strategi Memerangi Fraud • Konsep Audit Investigatif • Penutup
- 3. Kompetensi Dasar Setelah mengikuti modul diklat ini peserta diharapkan mampu menjelaskan konsepsi audit investigatif yang meliputi gambaran umum fraud, strategi memerangi fraud dan konsep audit investigatif
- 4. Indikator Keberhasilan Peserta diklat mampu: • menjelaskan gambaran umum fraud • menjelaskan strategi memerangi fraud • menjelaskan konsep audit investigatif
- 5. Pengertian Audit Evaluasi Identifikasi Masalah Analisis • Kebenaran • Kecermatan • Kredibilitas • Efektivitas • Efisiensi • Keandalan KRITERIA Penyimpangan KONDISI Memerinci atau mengurai akar masalah/ PENYEBAB UTAMA/ CAUSA PRIMA Menilai DAMPAK/AKIBAT penyimpangan terhadap tujuan Independen : Organisasi Objektif : Auditor Profesional : Etik & Standar I N F O R M A S I P E N G A M B I L A N K E P U T U S A N
- 8. When times are good, people steal. When times are bad, people steal more (Tommie Singleton)
- 11. Definisi Fraud “ Fraud is generic term, and embraces all the multifarious means which human ingenuity can devise, which are resorted to by one individual, to get an advantage over another by false representations. No definite and invariable rule can be laid down as a general proposition in defining fraud, as it includes surprise, trickery, cunning and unfair ways by which another is cheated. The only boundaries defining it are those which limit human knavery” (Tommie W. Singleton, Aaron J. Singleton, G Jack Bologna, Robert J. Lindquist)
- 12. FRAUD “ Segala sesuatu yang dilakukan dengan menggunakan akal / kecerdikannya untuk mendapatkan keuntungan dengan jalan menekan, menipu, ataupun cara-cara lain yang memperdaya sehingga merugikan pihak lain” (Black’s law dictionary)
- 13. Unsur Fraud • terdapat salah saji (misrepresentation) • masa lampau (past) atau sekarang (present) • fakta bersifat material (material fact) • kesengajaan atau tanpa perhitungan (make- knowingly or recklessly) • dengan maksud (intent) menimbulkan reaksi dari suatu pihak. • adanya pihak yang dirugikan terhadap salah saji tersebut • menimbulkan kerugian(Damage). Arthur W. Holmes dan David C. Burns
- 14. Fraud dalam KUHP • Pasal 362 Pencurian • Pasal 368 Pemerasan dan Pengancaman • Pasal 372 Penggelapan • Pasal 378 Perbuatan Curang • Pasal 392 • Pasal 396 Merugikan pemberi piutang dalam keadaan pailit • Pasal 406 Menghancurkan atau merusakkan barang • Ps 209,210,387,388 dst yg scr khusus diatur dlm UU Tastipikor
- 15. Contoh FRAUD
- 16. Korupsi (Corruption) Penggelapan Aset (Asset Misappropriayion) Rekayasa Laporan (Fraudulent Statement) FRAUD TREE JENIS FRAUD Skema Kecurangan dan Penyalahgunaan Wewenang..........
- 19. Penggelapan aset
- 21. Karakteristik Fraud FRAUD Memiliki Sifat Tersembunyi Tidak Pernah Berulang sama persis Investigasi tidak mungkin mengungkap fakta 100% Dibutuhkan kreatifitas dan intuisi auditor mengungkap penyimpangan
- 22. Selalu tersembunyi Pembuktian secara timbal balik Diputuskan oleh Pengadilan ASUMSI FRAUD
- 23. Red Flags Red Flags adalah berbagai keadaan yang secara alamiah tidak biasa dan berbeda dari kegiatan normal. Red flags merupakan sinyal bahwa terjadi hal diluar kebiasaan dan mungkin membutuhkan investigasi lebih lanjut.
- 24. RED FLAGS FOR FRAUD Pihak karyawan: • Perubahan gaya hidup • Masalah hutang • Perubahan perilaku • Tingginya perputaran pegawai • Menolak cuti • Tidak ada pembagian kerja Pihak manajemen: • Enggan memberi informasi • Keputusan didominasi individual/kelompok kecil • Kelemahan lingkungan pengendalian • Rekening tidak wajar • Transaksi besar di akhir tahun • Kontrak jasa tidak ada hasilnya • Banyak dokumen difotokopi/hilang
- 25. WHO Commits Fraud Some People are Honest All of the time Some People are Dishonest All of the time Most People are Honest Some of the time Some People are Dishonest Most of the time
- 26. Personal Integrity Honest as Situation Dictates 60% Honest 20% Dishonest 20% Honest or Dishonest
- 27. Mengapa FRAUD? C G O N E GONE THEORY Fraud Triangle by Donald R. Cressey FINANCIAL PREASURE
- 28. 1. MENCEGAH FRAUD membentuk lingkungan yang anti fraud dan mengeliminasi kesempatan untuk fraud 2. MENDETEKSI FRAUD Identifikasi symptoms yang sering mengindikasikan kecurangan 3. MENGINVESTIGASI FRAUD Penentuan siapa yang melakukan, modus operandi, kapan, motivasi, jumlah kerugian STRATEGI MEMERANGI FRAUD
- 29. UPAYA PENCEGAHAN KORUPSI (ACFE) 1. Pengendalian intern yang kuat 2. Penelitian latar belakang pegawai baru 3. Audit atas kecurangan secara reguler 4. Keberadaan kebijakan menyikapi kecurangan 5. Kemauan untuk melakukan penuntutan 6. Pelatihan etika pegawai 7. Mekanisme pelaporam anonim 8. Suasana kerja
- 30. Value your personal integrity as one of your top assets
- 31. Deteksian Kecurangan Identifikasi symptoms (gejala) yang sering mengindikasikan kecurangan, baik yang sedang, akan, atau telah terjadi
- 32. Metode Pendeteksian Kecurangan proaktif INDUKTIVE DETECTION METHOD DEDUCTIVE DETECTION METHOD
- 33. Investigasi Fraud • Jenis Fraud APA • Pelaku Fraud/yang terlibat SIAPA • Locus /tempat kejadian, saat kejadian DIMANA dan BILAMANA • Kerugian yang dialami BERAPA BANYAK • Apa motivasi dan bagaimana modus operandinya MOTIF/MODUS
- 34. MENGINVESTIGASI FRAUD Bukti Audit Investigatif Laporan Audit Investigatif Penindakan Hukum oleh Penyelidik/Penyidik
- 36. Jenis Audit Audit Keuangan • Opini atas Laporan Keuangan Audit Kinerja • Rekomendasi Perbaikan 3E Audit Tujuan Tertentu • Audit Investigatif
- 37. PENGERTIAN Audit investigatif adalah proses mencari, menemukan, dan mengumpulkan bukti secara sistematis yang bertujuan mengungkapkan terjadi atau tidaknya suatu perbuatan dan pelakunya guna dilakukan tindakan hukum selanjutnya (Permenpan No.Per/05/M.PAN/03/2008 tgl. 31 Maret 2008)
- 39. Audit Investigatif ? Fraud Audit? • Berhubungan dengan masalah litigasi dan pidana • Mencari bukti ada atau tidaknya fraud/perbuatan kriminal • Menemukan penyebab/pendukung dampak(kerugian)
- 40. Langkah Investigasi Kasus Fraud • Apakah Fraud benar terjadi atau potensial terjadi kerugian atau ketidakadil an • Menentukan Kerugian atau ketidak adilan Pihak yang terlibat • Peran dan kontribusinya Peratura yang dilanggar
- 41. Tujuan Audit investigatif Adanya perbuatan Fraud (Subyek) Mengidentifikasi pelaku Fraud (Obyek) Menjelaskan modus operandi Farud (modus) Mengkuantifikasi nilai kerugian dan dampak yang ditimbulkan 41
- 42. Sasaran Audit Investigatif terungkapnya kasus penyimpangan yang berindikasi dapat menimbulkan kerugian keuangan negara/daerah
- 43. Ruang Lingkup AI • Pengungkapan fakta dan proses kejadian, sebab, dampak penyimpangan, dan penentuan pihak-pihak yang diduga terlibat dalam atau bertanggung jawab atas penyimpangan Utama • Penghitungan kerugian keuangan negara, pemberian keterangan ahli, evaluasi hambatan kelancaran pembangunan, audit penyesuaian harga dan audit klaim, Fraud Control Plan/FCP, pengkajian ketentuan peraturan yang membuka peluang terjadinya tindak pidana korupsi, Lainnya
- 44. Metodologi AI • Governance Process • Risk Management • Control Internal Audit +/+ Aspek hukum Forensic Audit
- 46. MULAI INFORMASI AWAL PENELAAHAN INFORMASI TAMBAHAN INFORMASI PENGUMPULAN TAMBAHAN INFORMASI LAYAK AUDIT INVESTIGASI TIDAK YA LAPORAN (NOTA DINAS) TIDAK SUSUN HIPOTESIS SUSUN AUDIT PROGRAM PENGUMPULAN BUKTI YA EVALUASI BUKTI REVISI HIPOTESIS TERBUKTI YA TIDAK LAPORAN HASIL AUDIT INVESTIGA SI. YA TIDAK SELESAI EXPOSE
- 47. Untuk menentukan cukup tidaknya alasan melakukan audit investigatif pada tahap ini dilakukan analisis atas data/informasi yang berasal dari sumber-sumber: 1. Permintaan pemerintah 2. Permintaan lembaga legislatif 3. Permintaan instansi penegak hukum 4. Pengaduan masyarakat 5. Pengembangan temuan audit 6. Dan lain-lain
- 48. Kriteria menilai cukup tidaknya alasan melakukan audit investigativ adalah kecukupan informasi untuk menjawab pertanyaan 5W 1H : • Siapa (Who) • Melakukan apa (What) • Dimana (Where) • Bilamana (When) • Mengapa (Why) • Bagaimana (How) Bila jawaban sumir dan informasi tambahan sulit didapat, dipertimbangkan tidak dilakukan audit investigatif Si A Di Bi Ba
- 49. 1. Membuat hipotesis 2. Menyusun program audit 3. Merencanakan kebutuhan sumber daya 4. Penugasan audit
- 51. Penelaahan Informasi Penyusunan Hipotesis & Audit Program Pengumpulan dan Evaluasi Bukti Simpulan PEB dalam Audit Investigatif
- 52. Fraud Theory Approach • Analyze available data • Create hyphoteses • Test the hyphoteses • Refine and amend the hyphoteses * Fraud Examiner Manual 2012
- 53. Pengumpulan dan Evaluasi Bukti Hipotesis Revisi Hipotesis Kumpul & evaluasi bukti Audit Program Cukup bukti Laporan EXPOSE Y T Y
- 54. Tujuan pengumpulan bukti adalah untuk menentukan apakah informasi awal yang diterima dapat diandalkan atau menyesatkan. Auditor mengumpulkan bukti yang memenuhi persyaratan dan kuantitas sesuai sistem hukum, sehingga dapat membuktikan hipotesis dengan fokus kepada: Fakta dan proses kejadian Sebab dan Dampak Penyimpangan Pihak yang diduga terlibat
- 55. Mengumpulkan bukti yang memenuhi Kriteria Relevan • Secara logis berhubungan dengan fakta utama, menunjukkan hubungan yang signifikan Kompeten • Dapat diterima secara hukum: diperoleh dengan cara, dalam bentuk, dan dari sumber yang diperkenankan menurut hukum Cukup • Berpengaruh terhadap keputusan persidangan atau membantu penetapan tersangka bersalah atau tidak, mengungkapkan kasus
- 56. Langkah-langkah menggali informasi/bukti: 1. Membangun circumstantial evidence melalui interviu saksi dan dokumen yang tersedia 2. Mempergunakan circumstantial evidence untuk mengidentifikasi dan beralih ke saksi internal untuk meperoleh bukti langsung tentang pihak-pihak yang terlibat 3. Seal the case, identifikasi dan tanggapi bantahan pihak yang terlibat, buktikan kesengajaan melalui pemeriksaan subyek atau sasaran
- 61. Kegiatan untuk meyakinkan bahwa bukti yang telah dikumpulkan: 1. Memiliki kaitan dan mendukung alat bukti hukum 2. Membuktikan hipotesis, uraian fakta, pihak diduga terlibat, kerugian keuangan negara Bila fakta dalam evaluasi bukti tidak sesuai skenario, hipotesis perlu diuji dan direvisi kembali
- 62. • Bukti diuji dengan memperhatikan urutan proses kejadian Sequences • kerangka waktu kejadian Time Frame • Bagan Arus kejadian Flowchart
- 63. • Akurat dan lengkap Bukti yang cukup, relevan, dan kompeten • Sesuai dengan prosedur dan peraturan perundangan Pengamanan dan penyimpanan • Tertulis maupun elektronik Review Kualitas
- 64. Kewajiban membuat laporan Cara dan saat pelaporan Bentuk dan isi laporan Kualitas Laporan Pembicaraan Akhir dengan Auditi Penerbitan dan distribusi laporan
- 65. Dibuat tertulis – kepentingan pembuktian hukum Pengungkapan fakta Bukti yang mendukung maupun yang melemahkan Didukung kertas kerja audit Menjelaskan apa yang diperoleh Penulisan dengan cara deduktif Ringkas Tidak mengungkapkan hal yang tidak terjawab, atau interpretasi keliru Tidak boleh opini – hanya fakta yang terjadi Kondisi pengendalian intern
- 66. 1. Landasan penugasan 2. Tujuan, sasaran, ruang lingkup 3. Hambatan pelaksanaan audit 4. Jenis penyimpangan 5. Uraian fakta 6. Dampak dan penyebab penyimpangan 7. Pihak yang diduga terlibat 8. Bukti-bukti yang diperoleh 9. Kesepakatan melaksanakan tindak lanjut, termasuk dengan penyidik
- 67. Berupa pemantauan pelaksanaan rekomendasi dan atau kesepakatan dengan instansi penegak hukum
- 68. •Perencanaan, pelaksanaan, pelaporan dan tindak lanjut Setiap tahapan audit •untuk memastikan tercapainya sasaran, terjaminnya kualitas, dan meningkatnya kemampuan auditor Tujuan •pemahaman tim audit atas tujuan dan rencana audit; •kesesuaian pelaksanaan audit dengan standar audit; •ketaatan terhadap prosedur audit; •kelengkapan bukti-bukti yang terkandung dalam kertas kerja audit; •mendukung temuan dan rekomendasi; dan •pencapaian tujuan audit Substansi
- 69. Korban, pelapor, saksi, tersangka Bukti fisik yang merupakan bukti faktual, yang selalu mengungkap fakta yang sama dari waktu kewaktu Wawancara untuk memperoleh fakta /informasi tentang tindak kejahatan
- 70. Mengenai bukti fisik, auditor harus memahami: 1. Apa yang dimaksud dengan bukti fisik 2. Bagaimana memperoleh dan menyimpannya 3. Bagaimana secara optimal memperoleh informasi dari bukti fisik 4. Bagaimana mengartikan/menafsirkan informasi yang diperoleh dari bukti fisik
- 71. merupakan metode/teknik yang dapat digunakan dalam audit investigatif Guna pemecahan masalah dalam audit investigatif, memerlukan: • Penerapan kecerdasan • Pertimbangan yang sehat dan pengalaman • Pemahaman ketentuan perundang-undangan • Prinsip-prinsip investigasi
- 72. Prinsip-prinsip investigasi yang dapat dipedomani investigator: 1. Investigasi adalah tindakan mencari kebenaran, dengan memperhatikan keadilan berdasarkan ketentuan perundang- undangan 2. Kegiatan investigasi mencakup pemanfaatan sumber-sumber bukti yang dapat mendukung fakta yang dipermasalahkan 3. Semakin kecil selang waktu terjadinya tindak kejahatan dengan waktu ‘merespon’ semakin besar kemungkinan tindak kejahatan terungkap 4. Bukti-bukti dikumpulkan sedemikian rupa sehingga memberikan fakta-fakta yang dapat memberikan simpulan sendiri terjadinya dan pelaku tindak kejahatan
- 73. 5. Bukti fisik merupakan bukti nyata yang sampai kapanpun selalu mengungkapkan hal yang sama 6. Penggunaan tenaga ahli merupakan bantuan dalan investigasi, bukan pengganti investigasi 7. Informasi hasil wawancara dengan saksi sangat dipengaruhi kelemahan manusia, sehingga perlu mengkonfirmasikan setiap pernyataan dan keterangan saksi 8. Jawaban yang benar akan diperoleh dari pertanyaan yang cukup kepada sejumlah orang yang cukup 9. Informasi merupakan nafas dan darahnya investigasi 10. Pengamatan, informasi dan wawancara merupakan bagian yang penting dalam investigasi
- 74. Kasus
- 75. PENELAAHAN AWAL • Kasus 1 : Raskin • Kasus 2 : Gedung Baru Pusdiklat • Kasus 3 : Memburu Tikus di Tekad Sejahtera • Kasus 4 : Belanja bantuan Sosial • Kasus 5 : Lahan Basah Pelatihan TUGAS : • Lakukan penelaahan awal kasus (Pra-Perencanaan), simpulkan apakah kasus tersebut LAYAK dilakukan Audit Investigatif atau TIDAK LAYAK? • Gunakan lembar Kerja Penelaahan Awal BUKER halaman 19