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第七章 会计凭证
- 3. 第一节 会计凭证概述
一、会计凭证的定义
是在会计工作中记录经济业务、明确经
济责任的书面证明,是用来登记账簿的依据。
二、会计凭证的种类
会计凭证按其用途和填制程序的不同,
可分为原始凭证和记账凭证。
- 4. 第二节 原始凭证
一、原始凭证定义
是在经济业务发生或完成时取得或填制的
,用以记录、证明经济业务的已经发生或完成
情况,明确经济责任的原始证据,是会计核算
的原始资料。
二、原始凭证种类
外来原始凭证 购货发票等
按其来源不同 自制原始凭证 产品入库单
等 一次凭证
按其反映经济业务的方 累计凭证
法和填制手续的不同 记账编制凭证
汇总原始凭证
- 5. 原始凭证
××× 普通发票
年 月 日
发 票 联
购货单 No 0734820
名称 代码或身份证号码
位(人
) 地址 电话
金额
品名规格 单位 数量 单价
万 千 百 十 元 角 分 第
二
联
发
票
联
万 仟 佰 拾 元
合计(大写)
角 分
销货 名称 纳税人识别号
单位 地址 电话
销货单位(章):
开票人:
- 6. 原始凭证
供货单位 长城电机厂 收货单位 玩具组
: 四分 2 - 6
库别: ×× 年 5 月
12 :库别:自库 4
日 包装 件
类 种 品 规格 等级 品名 单位 数量 单价 金额 数量 数
主要
原料 原料 电机 TCA6 一级 2000W 台
电机 500 26.00 1 3 0 0 0 0 0 100 5
合计 ¥ 13 0 00 0
100 5
0
验收单位 : 复核 : 记帐员 : 制单 : 陈明
( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 )
- 7. 三、原始凭证的基本要
素
1. 原始凭证的名称
2. 填制凭证的日期和凭证号数
3. 填制凭证单位的名称,或填制人姓名及
公章
4. 经办人员的签名或盖章
5. 接受凭证单位的名称
6. 经济业务的内容
7. 经济业务的数量、单价和金额
- 8. 四、原始凭证的填制要
求
( 一 ) 原始凭证填制的基本要求
1 .符合实际情况。即如实填列经济业务内容,不弄虚作
假,不涂改、挖补。
2 .明确经济责任。填写的凭证必须由经办人员和部门签
章。
3 .填写内容齐全。填写的项目要逐项填写 ( 接受凭证方
应注意逐项验明 ) ,不可缺漏,尤其需要注意的是,年
、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;名称要
写全,不能简化;品名或用途要填写明确,不许含糊不
清;有关人员的签章必须全。收付款项或实物的凭证要
顺序或分类编号,在填制时按照编号的次序使用,跳号
的凭证应加盖“作废”戳记,不得撕毁。
4 .书写格式要规范。即字迹端正、易于辨认,做到数字
书写符合会计上的技术要求,文字工整,不草、不乱、
不“造”;复写的凭证,要不串格、不串行、不模糊。
- 9. 关于书写规范
阿拉伯数字应逐个书写,不得连笔写。数字前应写币种符号,
之间不留空格。凡数字前有币种符号的,数字后不再写货币单
位
所有以元为单位(其他币种为货币基本单位)的阿拉伯数字,
除表示单价等情况外,一律填写到角分;无角分的,角分位可
写成“ 00” 或“-”;有角无分的,分位应写“ 0” ,不得
用“-”代替。
汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写,不得用 0 、-代
替,不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的,
在元或角后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的,分
后不写“整”或“正”字。
大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币
名称与金额之间不得留有空格。
阿拉伯数字金额中间有“ 0” 时,汉字大写金额要写“零”字。
连续有几个“ 0” 时,可以只写一个“零”;元位是“ 0” ,
或数字中间连续有几个“ 0” ,元位也是“ 0” ,但角位不是
“ 0” 时,汉字金额可只写一个“零”,也可不写“零”字。
- 10. ( 二 ) 原始凭证填制的附加
要求
1 .从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的
公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员
的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门
负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开
出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。所谓“
公章”,应是具有法律效力和规定用途,能够证
明单位身份和性质的印鉴,如业务公章、财务专
用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等
。
2 .凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写
的金额必须相符。
- 11. 3 .购买实物的原始凭证,必须有验收证明。实物验收工
作应由有关人员负责办理,会计人员通过有关的原始
凭证进行监督检查。需要入库的实物,必须填写入库
验收单,由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验
证后,在入库验收单上如实填写实收数额,并签名或
盖章。不需要入库的实物,由经办人员在凭证上签名
或盖章以后,必须交由实物保管人员或使用人员进行
验收,并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或
盖章。
4 .一式几联的原始凭证,必须注明各联的用途,并且只
能以一联用作报销凭证;一式几联的发票和收据,必
须用双面复写纸套写,或本身具备复写功能,并连续
编号,作废时应加盖 " 作废 " 戳记,连同存根一起保
存。
- 12. 5 .发生销货退回及退还货款时,必须填制退货发票,附有退
货验收证明和对方单位的收款收据,不得以退货发票代替
收据。在实际工作中,有的单位发生销货退回时,对收到
的退货没有验收证明,造成退货流失;办理退款时,仅以
所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证,既
不经过对方单位盖章收讫,也不附对方单位的收款收据。
这种做法漏洞很大,应该予以纠正。
6 .职工公出借款的收据,必须附在记帐凭证之后。借款时应
由本人按照规定填制借款单,由所在单位领导人或其指定
的人员审核,并签名或盖章,然后办理借款。在收回借款
时,应当另开收据或者退还借款收据的副本,不得退还原
借款收据。因为借款和收回借款虽有联系,但又有区别,
在会计上需要分别进行处理,如果将原借款收据退还给了
借款人,就会损害会计资料的完整性,使其中一项业务的
会计处理失去依据。
- 13. 7 .经上级有关部门批准的经济业务,应当将批准文
件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档
的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件
字号。
8 .发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或
五、原始凭证的审核
者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。
• 合规性审核:根据有关法律、法规、规章和政策等
,对原始凭证进行审核。对不真实、不合法的原始
凭证不予受理;对弄虚作假,严重违法的原始凭证
在不予受理的同时应予以扣留,并及时向单位领导
人报告,请求查明原因,追究当事人责任。
• 技术性审核:对记载不准确、不完整的原始凭证,
予以退回,要求经办人员更正、补充
- 14. 第三节 记账凭证
一、记账凭证及其种类
记账凭证指由会计人员根据审核后的原始凭
证进行归类、整理,并确定会计分录而编制的凭
证,是直接凭以登账的依据。
(一)按反映的经济业务是否与货币资金有关
收款凭证
付款凭证
转账凭证
注意:涉及货币资金内部增减的业务,只填付款凭
证。
- 15. (二)按填制方式不同
单式记账凭证
复式记账凭证
单式记账凭证:每张记账凭证上只填列一个账户名称
,对应科目的名称只做参考,不作为记账依据。
复式记账凭证:每张凭证需反映完整的一笔经济业务
,填列会计分录的凭证。
- 16. 二、记账凭证的填
制
(一)记账凭证的基本要
(一)记账凭证的基本要
素
1. 填制凭证的日期;
2. 凭证的编号;
3. 经济业务内容的摘要;
4. 应借、应贷的会计科目(包括一级科目、二 级
科目或明细科目) ;
5. 记账金额;
6. 所附原始凭证的张数;
7. 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签
章。
- 17. (二)记账凭证的填制要求
记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填
制;也可以根据若干张反映同类经济业务的原
始凭证汇总填制。
• 摘要简炼概括;
• 业务记录明确;
• 科目运用准确;
• 附件数量完整;
• 填写内容齐全;
• 凭证顺序编号;
• 凭证填制经济业务后如有空行,应将其
划斜线注销。
- 18. 记账凭证
×× 年 5 月
31 日 014
凭证编号 号
摘要 总帐科 明细科 √ 借方金额 √
贷方金额
目 目 万 千 百 十 元 角 分 百十万千 百 十 元 角 分
购入甲材 材料采购 甲材料
料 6 0 0 0 0 0 0
银行存款 6 0 0 0 0 0 0 附
单
据
4
张
合计 ¥ 6 0 0 0 0 0 0 ¥ 60 0 0 0 0
0
财务主管 : 记账 : 出纳 : 审核 : 制单
: 陈爱玲
( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) (签
章)
- 19. 收款凭证
借方科 ×× 年 5 月
21 日
目: 银行存款 10
银收 字第 号
摘要 贷方总账 明细科目 √ 贷方金额
科目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附
收回陕宁公 件
应收账款 陕宁公司 6 0 0 0 0 0 0
2
司前欠货款
张
合计 ¥ 6 0 0 0 0 0
财务主管 : 记账 : 出纳 : :
复核 0 制单 : 陈敏
交款人 :
( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 )
( 签章 )
- 20. 付款凭证
贷方科 ×× 年 5 月
18 日 15
目: 库存现金
现付字第 号
摘要 借方总账 明细科 √ 贷方金额
科目 目 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
厂办陈明预 附
其他应收款 陈明 1 0 0 0 0 0 件
借差旅费 1
张
合计
¥ 1 0 0 0 0 0
财务主管 : 记账 : 出纳 : 复核 : 制单 :
( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 )
- 21. 转帐凭证
×× 年 月 日
5 转字第
13 号 9
摘要 总账 明 √ 借方金额 √
贷方金额
科目 细 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
科
预收帐款
销售 目 1 1 7 0 0 0 0
产品 主营业务收入
货款 1 0 0 0 0 0 0 附
单
前已
应交税费 1 7 0 0 0 0 据
预收
3
张
合计
¥ 1 1 7 0 0 0 ¥ 1 1 7 0 0 0
0 0
财务主管 : 记账 : 出纳 : 审核 :
制单 :
( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) ( 签章 ) (签
章)
- 22. 三、记账凭证的审核
附件审核(张数、金额、内容与记帐凭证是
否相符)
内容的合规合法性(经济业务内容)审核
记录的技术性审核
审核中发现错误,应查明原因予以重填或予
以更正,并由更正人员在更正处签章。
- 23. 第四节 会计凭证的传递和保
管
一、会计凭证的传
递
1. 定义
2. 传递程序的确定
( 1 )确定传递的环节;
( 2 )明确每一环节的停留时间;
( 3 )制定会计凭证传递过程中的衔接制度。
上一环节随所递凭证附送 “ 凭证送达单 ” ,列
明凭证名称、张数、起讫号数、金额等内容,由
下一环节接收人签收。
- 24. 二、会计凭证的保
管 1. 内容
( 1 )装订凭证
( 2 )建立会计档案,登记归档;
( 3 )按国家有关规定,销毁过期凭证;
( 4 )加强空白凭证的管理。
2. 要 防止散失
求 便于查找
3. 会计凭证装订实物图
- 25. 【本章小结】
会计凭证是记录经济业务,明确经济
责任和据以登记账簿的一种具有法律
效力的书面证明。会计凭证按填制程
序和用途可以分为原始凭证和记账凭
证。
原始凭证和记账凭证都各有其不同的
种类和基本内容。原始凭证直接根据
发生的经济业务如实填写,而记账凭
证要根据原始凭证分析经济业务内容
,确定会计分录后填写。