1. 实验 8 银行存款余额调节表的编
制
 【实验目的】
 通过实验，使学生掌握银行存款清查、银行存
款余额调节表的编制方法。
May 28, 2012 基础会计学模拟实验 1

2.  【实验指导】
 一、银行存款的清查方法 P83
 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法，即将
企业“银行存款日记账”与开户银行的“对账单”逐笔核
对发生额和余额。通过核对如果发现二者余额相符，一般
说明无错误；如果发现二者不相符，那出现这种情况的原
因主要有两种：一是本单位或银行在登记账簿时出现错账
；二是存在着“未达账项”。
 未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不
同，而导致记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证
并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚
未入账的款项。具体来讲有以下四种情况：
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3.  1 ．企收，银未收。即企业已收款记账，银行未收款未记
账的款项。如企业已将销售产品收到的支票送存银行，而
银行尚未入账的款项。
 2 ．企付，银未付。即企业已付款记账，银行未付款未记
账的款项，如企业开出付款支票，根据支票存根登记了银
行存款的减少，但持票人尚未到银行办理付款手续，银行
未收到该支票，未登记银行存款减少。
 3 ．银收，企未收。即银行已收款记账，企业未收款未记
账的款项，如银行收到其他单位采用托收承付方式购货所
付给企业的款项，并已登记入账，但企业未收到银行收款
通知单而未入账的款项。
 4 ．银付，企未付。即银行已付款记账，企业未付款未记
账的款项，如银行代企业支付公用事业费等，银行办妥相
关手续后登记入账，但企业尚未收到银行付款通知单而未
入账的款项。
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4.  企业在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项，如果
存在未达账项，就应该编制银行存款余额调节表对有关的
账项进行调整。如果调节后双方余额相符，就说明企业和
银行双方记账过程基本正确。如果调节后余额不符，企业
和开户银行双方记账过程可能存在错误，属于开户银行错
误，应当即由银行核查更正，属于企业错误，应查明错误
所在，区别漏记、重记、错记或串记等情况，分别采用不
同的方法进行更正。
 二、银行存款余额调节表的编制 P83
 （一）将银行存款日记账与银行对账单按结算凭证种类和
号数一一进行核对，确定未达账项（哪些是银行已入账企
业尚未入账的事项，哪些是企业已入账银行尚未入账的事
项）。
 （二）将银行存款日记账与银行对账单的月末余额及未达
账项填入银行存款余额调节表。
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