1. 第十一章 会计核算组织程
序

2. 学习目的、要求、重点、难点
 学习目的：掌握从取得原始凭证到编制会计报
表的一系列会计核算工作的方法和步骤及各种
会计核算组织程序的应用。
 本章要求：明确各种会计核算组织程序的使用
范围、核算要求和步骤，掌握按不同企业的具
体情况设置会计核算组织程序的基本知识和操
作技能。
 本章重点：记账凭证会计核算组织程序；科目
汇总表核算组织程序。
 本章难点：各种核算组织程序中总账的登记。

3. 第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登
记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证
与账簿之间，以及各种报表之间，各种账簿与
报表之间的相互关联、有机结合的方法及程序
二、会计循环的步
。
骤 日 现金日记账
记
原 记 账 银行存款日记账 会
① ② ⑤
始 账 ④ 计
凭 凭 总分类账 报
证 证
表
④
③
明细分类
账

4. 第二节 记账凭证核算组织程序
一、特点： 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类
账，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序
。
适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。
二、基本程序图 日 现金日记账
记
账 银行存款日记账
原 记 会
① ② ⑤
始 账 ⑤ 计
④
凭 凭 总分类账 报
证 证
表
⑤
③
明细分类
账

5. 程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。
第二步，根据记账凭证逐笔顺序登记现金日记账
、银行存款日记账。
第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各有关明
细分类账。
第四步，根据原始凭证和记账凭证逐笔登记总分
类账。
第五步，月末，将现金日记账、银行存款日记账
和明细分类账的余额与总分类账的有关账
户余额核对。
第六步，月末根据总分类账和明细分类账编制会
计报表。

6. 第三节科目汇总表核算组织程
序
一、特点： 定期根据记账凭证编制科目汇总表
，然后根据科目汇总表登记总账。
适用范围： 规模较大，业务量较多、记账凭证较多的
二、基本程序图
单位。
② 现金日记账
① 收 付 转 银行存款日记账
原始凭
证 款 款 账 ⑥
记账凭证 ④ ⑤
科目汇 总分类账
总表 ⑦
⑥ 会计报表
③ 明细分类账

7. 程序说明：
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。
第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存
款日记账。
第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类
账。
第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表
。
第五步，根据科目汇总表登记总分类账。
第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明
细分类账的余额与总分类账的有关账户余额
核对。
第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计
报表。

8. 第四节汇总记账凭证核算组织
程序
一、特点： 定期将所有记账凭证汇总编制成汇
总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总
分类账的核算程序。
适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。
二、基本程序图
② 现金日记账
银行存款日记账
原始凭 收 付 转
证 款 款 账 收 付 转 ⑥
① 记账凭证 ④ 款 款 账 ⑤ 总分类账
⑦
汇总记 会计报表
账凭证 ⑥
③ 明细分类账

9. 程序说明
:
第一步，根据原始凭证编制记账凭证。
第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存
款日记账。
第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类
账。
第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制各种汇总记
账凭证
第五步，根据汇总记账凭证登记总分类账。
第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明
细分类账的余额与总分类账的有关账户余额
核对。
第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计
报表。

10. 第五节 分录日记账核算组织程
序
一、特点： 将所有的经济业务按照所涉及的科目 , 以
分录的形式记入日记账 , 再根据日记账的记录过入
总分类账的核算组织程序。
适用范围：计算机操作的企事业单位。
二、基本程序图 日
记
现金日记账
账 银行存款日记账
原 分
① 录 ② ⑤ 会
始 ⑤
日 ④ 计
凭 总分类账
记 报
证
账
⑤ 表
③
明细分类
账

11. 程序说明 :
第一步，根据原始凭证填制分录日记账。
第二步，根据原始凭证和分录日记账登记现金日
记账和银行存款日记账。
第三步，根据原始凭证和分录日记账登记各种明
细分类账。
第五步，根据分录日记账登记总分类账。
第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账
和明细分类账的余额与总分类账的有关
账户余额核对。
第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制
会计报表。

12. 【本章小结】
 比较常见的会计核算组织程序有：记账凭
证核算组织程序、科目汇总表核算组织程
序、汇总记账凭证核算组织程序、分录日
记账核算组织程序等。
 各种会计核算组织程序的根本区别在于登
记总分类账户的依据及方法不同。