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基础会计学模拟实验参考答案
- 3. 实验 1 会计数字的书写
一、在下表账格中用规范化的阿拉伯数字书写
二、请将下列中文大写数字写成阿拉伯数字
1. ¥28.45 2. ¥21,007,958.00
3. ¥90,000,011.00 4. ¥160,032.00
5. ¥0.89 6. ¥47,205.68
7. ¥3,900.70 8. ¥420,108.09
9. ¥100,000.00 10. ¥8,000,000.03
三、 请将阿拉伯数字写成中文大写数字
1.人民币捌万贰仟伍佰零陆元叁角捌分
2.人民币壹拾壹万元整
3.人民币陆佰贰拾元零贰角整 或 人民币陆佰贰拾元贰角整
4.人民币伍佰万零贰拾元零叁角整 或 人民币伍佰万零贰拾元叁角整
5.人民币捌万零伍佰零陆元零柒分
6.人民币壹拾万零玖仟零捌拾元零捌角整 或 人民币壹拾万零玖仟零捌拾元捌角整
7.人民币肆拾万零捌仟零陆拾柒元零玖分
8.人民币柒万零贰元伍角整
9.人民币陆仟柒佰万零叁仟元整
10.人民币柒万捌仟叁佰玖拾伍元伍角捌分
四、 练习填写票据日期
1.贰零零玖年零贰月零壹日
2.贰零零玖年零壹月壹拾陆日
3.贰零零玖年零壹拾月零叁拾日
4.贰零零玖年壹拾壹月零壹拾日
3
- 4. 实验 3 原始凭证的填制与审核
实验 3—1——原始凭证的填制
1．1 月 2 日，开出现金支票从银行提取 3 500 元现金备用。
中国工商银行（粤） No.
中国工商银行 现金支票 （粤）
现金支票存根
No.88801234 88801234
附加信息 出票日期（大写）贰零零玖年零壹月零贰日 付款行名称：工行跃进支
行
收款人：海湛股份有限公司 出票人账号：83852658
出票日期 2009 年 01 月 02 日 本 人民币 叁仟伍佰元整 百 十万 千百 十元 角分
支 （大写）
收款人：海湛股份有限公 票 ¥ 3 5 0 0 0 0
司 付
款
期 用途 备用金
金 额：¥ 3500.00 限
上列款项请从 印刘
十
用 途：备用金 天 财务专用 章海
我账户内支付
章
出票人签章
复核 记账
单位主管刘海 会计刘明
2．1 月 4 日，销售给市湛化公司 A 产品一批，当日填写进账单送存银行。
中国工商银行进账单 （收账通知） 3
2009 年 01 月 04 日
4
- 5. 出 全 称 海湛市湛化公司 收 全 称 海湛股份有限公司
票 账 号 68717984 款 账 号 83852658 此
联
人 人 是
开户银行 海湛市商业银行 开户银行 工商行海湛市跃进支行 银
行
金 百 十 万 千 百 十 元 角 分 给
收
¥ 4 6 8 0 0 0 0 0 款
额 人民币（大写）：肆拾陆万捌仟元整 人
的
票据种类 转账支票 票据张数 壹 收
账
中国工商银行 通
票据号码 88889911 知
海湛市跃进支行
2009.01.04
收款人开户银行签章
转
讫
复核 周正亿 记账刘 明
（第一、第二联略）
3．1 月 10 日，销售部员工钟大明赴广州参加商品展销会，经批准预借差旅费 3 000 元，
财务人员审核无误后付现金。
海湛股份有限公司借款单
日期： 2009 年 01 月 10 日
部门名称 销售部 借款人 钟大明
第
一
借款用途 参加商品展销会 联
：
借款金额（大写） 人民币叁仟元整 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 记
账
¥ 3 0 0 0 0 0 联
批准人 李庆 会计 刘明 出纳 黄江
（第二、第三联略）
4．1 月 15 日，出纳员将当天的零星销货款 65 500 元现金存入银行（其中面额 100 元
的 500 张，面额 50 元的 300 张，面额 10 元的 50 张）。
中国工商银行现金存款凭条
2009 年 01 月 15 日
5
- 6. 存 全 称 海湛股份有限公司
账 号 83852658 款 项 货款
款
人 来 源
开户行 工商行海湛市跃进支行 交款人 黄江 第
金额 百 十 万 千 百 十 元 角 分 二
联
¥ 6 5 5 0 0 0 0 ：
大写（币种）人民币陆万伍仟伍佰元整
票 面 张 数 金 额 票 面 张 数 金 额 客
500 50 000 户
100 元 5角 核
50 元 300 15 000 2角 中国工商银行 对
联
20 元 1角 海湛市跃进支行
10 元 50 500 5分 2009.01.15
5元 2分 现金收讫
2元 1分
1元 复核：
5. 1 月 20 日，钟大明出差回来报销差旅费 2 700 元，退回现金 300 元。
海湛股份有限公司收据
2009 年 01 月 20 日 №000126
交款单位 钟大明 收款方式 现金
第
或交款人 三
联
备注：
：
记
事由 差旅费余款 账
联
金额(人民币大写):叁佰元整 ¥300.00
收款人： 黄江 收款单位（盖章）
财务专用
章
（第一、第二联略）
海湛股份有限公司差旅费报销单
部门：销售部 2009 年 01 月 20 日
6
- 7. 姓名 钟大明 出差事由 参加展销会 自 2009 年 1 月 15 日 共5天
至 2009 年 1 月 19 日 附
起讫时间及地点 车船票 夜间乘车补助费 出差乘补费 住宿费 单 其他
月 日 起 月 日 讫 类别 金额 时间 标准 金额 日数 标准 金额 金额 项目 金额 据
1 15 海湛 1 15 广州 飞机 700
1 19 广州 1 19 海湛 飞机 700 5 50 250 1 000 打的 50 共
叁
张
小计 1 400 250 1 000 50
合计金额（大写）：贰仟柒佰元整
备注：预借 3 000.00 核销 2 700.00 退补 300.00
单位领导：刘 海 财务主管：蒋 榕 审核：周正亿 填报人：钟大明
实验 3—2——原始凭证的审核
1．支票出票日期中“壹月”应该为“零壹月” ；“壹拾日”应该为“零壹拾日”；
人民币大写金额应该为“贰仟捌佰元整”；单位主管和会计没有签章。
2．购货单位电话没填；价税合计金额大小写不符；小写金额书写格式不对、小数点没
写；销售方银行账号没填。
3．借款人没有填；借款金额大小写不符；批准人没有签章。
实验 4 记账凭证的填制与审核
实验 4—1——记账凭证的填制
2 月 21—28 日的记账凭证（会计分录）如下：
业 总分类科目 明细分类科目 借方金额 贷方金额 凭证
务 编号
序
号
1 库存现金 5 000.00 银付 22
银行存款 5 000.00
2 其他应收款 4 000.00 现付 9
库存现金 4 000.00
3 银行存款 58 500.00 银收 12
7
- 8. 应收账款 58 500.00
4 库存现金 100.00 现收 11
其他应收款 100.00
管理费用 3 900.00 转 31
其他应收款 3 900.00
实验 4—2——记账凭证的审核
1．应填银行存款付款凭证；合计金额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；
相关人员应签章。
2．借方科目及金额错误，借方应为固定资产 400 000 元，应交税费 68 000 元；合计金
额前应有人民币符号；金额栏中的空行要划线注销；相关人员应签章。
3．借方科目错误，“生产成本”应为“制造费用”；金额栏中的空行要划线注销；相
关人员应签章。
实验 5 日记账的登记
库存现金日记账 第3页
2009 凭证号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 余 额
年 数 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分
月 日
2 20 承前页 7 2 0 0 0 0 1 1 4 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0
21 银付 提现备用 银行存款 5 0 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0
22
23 现付 9 员工预借差旅费 其他应收 4 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0
款
27 现收 报销差旅费 其他应收 1 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0
11 款
28 本月合计 1 2 3 0 0 0 0 1 5 4 0 0 0 0 5 6 0 0 0 0
8
- 9. 银行存款日记账 第4页
2009 年 凭证号 摘 要 结算凭证 对方科目 借 方 贷 方 余 额
月 日 数 种类 号数
2 20 承前页 1 453 922 2 621
940.00 500.00 360.00
21 银付 22 提现备用 现支 017777 库存现金 5 2 616
71 000.00 360.00
25 银收 12 收回前欠货 转支 133228 应收账款 58 500.00 2 674
款 8 860.00
28 本月合计 1 512 927 2 674
440.00 500.00 860.00
实验 6 存货明细账的登记
编制的记账凭证（用会计分录代替）如下：
9
- 10. （1）借：原材料——甲材料 1 250
——乙材料 2 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 552.5
贷：银行存款 3 802.5
（2）借：生产成本——A 产品 3 000
——B 产品 1 600
贷：原材料——甲材料 3 000
——乙材料 1 600
（3）借：原材料——甲材料 5 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5 850
（ 4）借：原材料——乙材料 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷：应付账款——光大公司 4 680
总 分 类 账
科目名称：原材料
2009 年 凭 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额
月 日 证 十万 百十 角分十 千百 元角 或 十万 百十 角分
号 贷
4 1 月初余额 借 3 0 0 0 0
银 购材料 2 5 0 0 借 3 2 5 0 0
5 付
1
1 转 生产领用材料 4 6 0 0 借 3 6 5 0 0
0 1
1 银 购材料 0 0 0 0 借 3 6 5 0 0
5 付
2
2 转 购材料 0 0 0 0 借 3 6 5 0 0
5 2
3 本月合计 1 2 5 0 0 4 6 0 0 借 3 6 5 0 0
0
原 材 料 明 细 分 类 账
类别：甲材料 规格： #ABC 计划单价： 计量单位：千克 /元
10
- 11. 2009 年 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日 数 单 金 额 数 单 金 额 数 单 金 额
量 价 价
万 千 十 元 分量 价 万 千 十 元 分量 万千 十元 分
4 1 月初余额 4 50 2 0 0 0 0
0
0
5 银付 1 购买材料 25 5 1 5 0 0 4 50 2 1 5 0 0
0 2
5
1 转1 生产用料 6 5 3 0 0 0 3 50 1 8 5 0 0
0 0 0 6
5
1 银付 2 购材料 10 5 5 0 0 0 4 50 2 3 5 0 0
5 0 0 6
5
3 本月合计 12 5 6 5 0 0 6 5 3 0 0 0 4 50 2 3 5 0 0
0 5 0 0 0 6
5
原 材 料 明 细 分 类 账
类别：乙材料 规格： #BCD 计划单价： 计量单位： 千克 /元
2009 年 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存
月 日 数 单 金 额 数 单 金 额 数 单 金 额
量 价 价
万 千 十 元 分量 价 万 千 十 元 分量 万千 十元 分
4 1 月初余额 3 40 1 2 0 0 0
0
0
5 银付 1 购材料 50 4 2 0 0 0 3 40 1 4 0 0 0
0 5
0
1 转1 生产用料 4 4 1 0 0 0 3 40 1 2 0 0 0
0 0 0 1
0
2 转2 购材料 10 4 4 0 0 0 4 40 1 6 0 0 0
5 0 0 1
0
3 本月合计 15 4 6 0 0 0 4 4 1 0 0 0 40 1 6 0 0 0
0 0 0 0 0 4
1
0
原材料总账和所属明细账发生额及余额表
2009 年 4 月 30 日
11
- 12. 明细账 计量 单 期初余额 本期发生额 期末余额
户名称 单位 价 数量 金额 收入 发出 数量 金额
数量 金额 数量 金额
甲材料 千克 50 400 20 000 125 6 250 60 3 000 465 23 250
乙材料 千克 40 300 12 000 150 6 000 40 1 600 410 16 400
合计 — — — 32 000 — 12 250 — 4 600 — 39 650
实验 7 错账更正
1.支付 5 月份车间办公用品费
记账凭证借方科目错误，应为“制造费用”；金额少记。采用红字更正法（2 步）。
（1）填制一张红字金额的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要栏，
注明“注销 5 月 13 日银付字 18 号凭证”字样；会计科目及金额，与原错填记账凭证相同 ；
编号，接更正日已填记账凭证的序号连续编写“银付字 20 号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009 年 05 月 31 日 银付 字第 20 号
摘 要 借方科目 金额 记
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 附件
注销 5 月 13 日银付字 18 号凭 管理费用 办公费 3 6 0 0 0 0 ✔
证 张
合 计 金 额 ¥ 3 6 0 0 0 0 ✔
会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明
（2）用蓝字填制一张正确的记账凭证，其中：填制日期，填写错账的更正日期；摘要
栏，注明“订正 5 月 13 日银付字 18 号凭证”字样；编号，接上述红字金额的记账凭证序
号连续编写“银付字 21 号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009 年 05 月 31 日 银付 字第 21 号
附件
摘 要 借方科目 金额 记
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 张
12
- 13. 订正 5 月 13 日银付字 18 号凭 制造费用 办公费 6 3 0 0 0 0 ✔
证
合 计 金 额 ¥ 6 3 0 0 0 0 ✔
会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明
然后根据记账凭证登记有关账簿。
2．用现金支付业务招待费
记账凭证中金额少记，借贷方向、科目正确。采用补充登记法（1 步）。
计算少记的金额，并将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写
错账的更正日期；摘要栏，注明“补记 5 月 18 日现付字第 25 号凭证少记金额”字样；会
计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证的序号编写
“现付字第 29 号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：库存现金 2009 年 05 月 31 日 现付 字第 29 号
摘 要 借方科目 金 额 记
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 附件
补记 5 月 18 日现付字第 管理费用 招待费 3 6 0 0 ✔
25 张
号凭证少记金额
现 金 付
讫
合 计 金 额 ¥ 3 6 0 0 ✔
会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明
然后根据记账凭证登记有关账簿。
3．开出转账支票支付咨询费
记账凭证中金额多记，借贷方向、科目正确。红字更正法（1 步）。
计算多记的金额，并将多记的金额用红字填制一张记账凭证，其中：填制日期，填写
错账的更正日期；摘要栏，注明“冲销 5 月 27 日银付字第 19 号凭证多记金额”字样；会
计科目，与原错填记账凭证上的会计科目相同；编号，接更正日已填记账凭证（包括更正
错账的记账凭证）的序号连续编写“银付字 22 号”；附件张数，不必填写。
付 款 凭 证
贷方科目：银行存款 2009 年 05 月 31 日 银付 字第 22 号
13
- 14. 摘 要 借方科目 金 额 记
总账科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 附件
冲销 5 月 27 日银付字第 管理费用 咨询费 1 8 0 0 0 ✔
19 张
号凭证多记金额
合 计 金 额 ¥ 1 8 0 0 0 ✔
会计主管：蒋榕 记账：刘明 出纳：黄江 审核：周正亿 制单：刘明
然后根据记账凭证登记有关账簿。
4．用现金支付会务费
记账凭证正确、账簿金额少记，用划线更正法。
有关账簿记录如下：
总 分 类 账
账户名称： 库存现金
2009 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额
或
贷
月 日 十万 百十 角分十 千百 元角 十万 百十 角分
5 27 承前页 0 0 0 0 8 2 0 0 借 0 0 0 0
31 现付 28 6 0 0 借刘明 3 7 0 0
刘明
支付会务费 3 0 0 6 4 0 0
31 现付 29 补记 5 月 18 日现 6 0 借 3 3 0 0
付
25 号凭证少记金
额
总 分 类 账
账户名称： 银行存款
2009 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额
或
贷
月 日 十万 百十 角分十 千百 元角 十万 百十 角分
5 26 承前页 9 5 6 5 0 0 2 6 0 0 借 8 6 6 4 0 0
14
- 15. 27 银付 19 支付咨询费 8 6 0 0 借 8 6 0 0 0 0
31 银付 20 注销 5 月 13 日 3 6 0 0
银
付 18 号凭证
31 银付 21 订正 5 月 13 日 6 3 0 0
银
付 18 号凭证
31 银付 22 冲销 5 月 27 日 1 0 0 借 8 5 4 8 0 0
银
付 19 多记金额
总 分 类 账
账户名称： 管理费用
2009 年 凭证 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额
号 或
贷
月 日 十万 百十 角分十 千百 元角 十万 百十 角分
5 1 期初余额 借 6 9 3 4 0 0
5 转3 报销差旅费 2 0 0 0 借 7 0 5 4 0 0
7 银付 支付电话费 4 0 0 0 借 7 0 9 4 0 0
6
11 银付 支付水电费 5 0 0 0 借 7 1 4 4 0 0
12
13 银付 支付车间办公费 6 0 0 0 借 7 1 0 4 0 0
18
18 现付 支付业务招待费 5 1 0 0 借 7 1 5 5 0 0
25
22 现付 支付总部办公费 0 0 0 0 借 7 2 5 5 0 0
26
25 转 12 支付总部人员工 8 0 0 0 借 7 3 3 5 0 0
资
27 银付 支付咨询费 6 4 0 0 借 7 4 9 9 0 0
19
31 支付会务费 6 3 0 0 借 7 4 6 2 0 0
现付 3 6 0 0 刘明 7 4 3 5 0 0 刘明
28
31 银付 注销 5 月 13 日银 6 0 0 0
20 付 18 号凭证
15
- 16. 31 现付 补记 5 月 18 日现 3 0 0
29 付 25 号凭证少
记金额
31 银付 冲销 5 月 27 日银 1 8 0 0 借 7 3 8 8 0 0
22 付 19 号凭证多
记金额
总 分 类 账
账户名称： 制造费用
2009 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 余 额
或
贷
月 日 十万 百十 角分十 千百 元角 十万 百十 角分
5 31 承前页 2 0 0 0 0 0 借 2 0 0 0 0 0
31 银付 21 订正 5 月 13 日 3 0 0 0 借 2 0 3 0 0 0
银
付字 18 号凭证
实验 8 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表
2009 年 06 月 30 日 单位：元
项 目 金 额 项 目 金 额
企业银行存款日记账余 1 283 银行对账单余额 1 269
额 550 842
加：银行已收，企业未 15 000 加：企业已收，银行未 4 000
收 25 358 收 650
减：银行已付，企业未 减：企业已付，银行未
付 付
16
- 17. 调节后的日记账余额 1 273 调节后的对账单余额 1 273
192 192
17
- 20. 实验 10 科目汇总表核算组织程序
1． 3 月 21—31 日的记账凭证（会计分录）如下：
业务 总分类科目 明细分类科目 借方金额 贷方金额 凭证
序号 编号
（1） 库存现金 2 500.00 银付 40
银行存款 2 500.00
（2） 银行存款 200 000.00 银收 39
短期借款 200 000.00
（3） 固定资产 201 000.00 银付 41
应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000.00
银行存款 235 000.00
（4） 原材料 60 000.00 银付 42
应交增值税（进项税额） 10 200.00
应交税费 70 200.00
银行存款
（5） 应付职工薪酬 165 000.00 银付 43
银行存款 165 000.00
（6） 管理费用 3 500.00 银付 44
银行存款 3 500.00
（7） 制造费用 900.00 现付 25
库存现金 900.00
（8） 应交税费 未交增值税 10 000.00 银付 45
银行存款 10 000.00
（9） 其他应收款 5 000.00 现付 26
库存现金 5000.00
（10） 应收票据 468 000.00 转 26
主营业务收入 400 000.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 68 000.00
应收票据 3 000.00 银付 46
银行存款 3000.00
（11） 销售费用 4 000.00 银付 47
银行存款 4 000.00
20
- 21. （12） 应付账款 15 000.00 银付 48
银行存款 15 000.00
（13） 银行存款 585 000.00 银收 40
主营业务收入 500 000.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 85 000.00
（14） 应收账款 58 500.00 转 27
其他业务收入 50 000.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 8 500.00
（15） 销售费用 4 900.00 转 28
其他应收款 4 900.00
库存现金 100.00 现收 22
其他应收款 100.00
（16） 财务费用 1 000.00 转 29
应付利息 1 000.00
（17） 制造费用 117 060.00 转 30
管理费用 37 500.00
累计折旧 154 560.00
（18） 生产成本 A 产品 70 200.00 转 31
B 产品 50 800.00
制造费用 26 000.00
管理费用 19 000.00
应付职工薪酬 166 000.00
（19） 生产成本 A 产品 1 545 000.00 转 32
B 产品 845 000.00
制造费用 11 000.00
管理费用 6 000.00
其他业务成本 40 000.00
原材料 2 447 000.00
（20） 生产成本 A 产品 134 800.00 转 33
B 产品 202 200.00
制造费用 337 000.00
（21） 库存商品 A 产品 1 750 000.00 转 34
B 产品 1 098 000.00
生产成本 A 产品 1750 000.00
B 产品 1 098 000.00
（22） 主营业务成本 A 产品 268 000.00 转 35
B 产品 800 000.00
库存商品 A 产品 268 000.00
B 产品 800 000.00
21
- 22. （23） 本年利润 1 301 260.00 转 36
主营业务成本 1 068 000.00
其他业务成本 40 000.00
销售费用 41 900.00
管理费用 150 360.00
财务费用 1 000.00
主营业务收入 2 270 000.00 转 37
其他业务收入 50 000.00
本年利润 2 320 000.00
（24） 所得税费用 254 685.00 转 38
应交税费 254 685.00
本年利润 254 685.00 转 39
所得税费用 254 685.00
№020
海湛股份有限公司制造费用分配表
2009 年 03 月 31 日 单位：元
应 借 科 目 分配标准(生产工时) 分配率 应分配金额 备 注
生产成本 A 产品 4 000 134 800.00
B 产品 6 000 202 200.00
合 计 10 000 33.7 337 000.00
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№021(1) 海湛股份有限公司完工产品成本计算单
2009 年 03 月 31 日 单位：
元
成 本 项 目 A 产 品（8 750 件） B 产 品（549 件）
总成本 单位成本 总成本 单位成本
直接材料 1 545 000 845 000
直接人工 70 200 50 800
制造费用 134 800 202 200
合 计 1 750 000 200 1 098 000 2000
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№021(2) 海湛股份有限公司产成品入库单
交库单位：生产车间 2009 年 03 月 31 日 仓库 02 号
产品名称 规格与型号 质量等级 单位 数 量 单位成本 金 额 备注
A 产品 ABC 型 优 件 8 750 200.00 1 750
000.00
22
- 23. B 产品 BCD 型 优 件 549 2 000.00 1 098
000.00
合计 9 299 2 848
000.00
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№022 海湛股份有限公司销售成本计算表
2009 年 03 月 31 日 单位：元
销售产品名称 单 位 销售数量 单位成本 销售成本 备 注
A 产品 台 1 340 200.00 268 000.00
B 产品 台 400 2000.00 800 000.00
合 计 1 740 1 068 000.00
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№023 海湛股份有限公司利润计算表
2009 年 03 月 31 日 单位：元
收 入 账 户 发 生 额 支 出 账 户 发 生 额
主营业务收入 2 270 000.00 主营业务成本 1 068 000.00
其他业务收入 50 000.00 其他业务成本 40 000.00
销售费用 41 900.00
管理费用 150 360.00
财务费用 1 000.00
所得税费用 254 685.00
合 计 2 320 000.00 合 计 1 555 945.00
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
№024 海湛股份有限公司应交所得税计算表
2009 年 03 月 31 日 单位：元
项 目 计税依据 税 率 税 额 备 注
应交所得税 1 018 740.00 25% 254 685.00
合 计
会计主管：蒋 榕 审核：周正亿 制表：刘 明
23
- 25. 2． 3 月 21—31 日科目汇总表本期借、贷方发生额合计为 12 982 790.00 元。
科目汇总表 科汇 字第 3-3 号
2009 年 03 月 21 日至 31 日 凭证 148 号至 175 号共 28 张
会计科目 本 期 发 生 额
借 方 √ 贷 方 √
千百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
库存现金 2 6 0 0 0 0 5 9 0 0 0 0
银行存款 7 8 5 0 0 0 0 0 5 0 8 2 0 0 0 0
应收票据 4 7 1 0 0 0 0 0
应收账款 5 8 5 0 0 0 0
其他应收款 5 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0
原材料 6 0 0 0 0 0 0 2 4 4 7 0 0 0 0 0
库存商品 2 8 4 8 0 0 0 0 0 1 0 6 8 0 0 0 0 0
固定资产 2 0 1 0 0 0 0 0
累计折旧 1 5 4 5 6 0 0 0
短期借款 2 0 0 0 0 0 0 0
应付账款 1 5 0 0 0 0 0
应付职工薪酬 1 6 5 0 0 0 0 0 1 6 6 0 0 0 0 0
应交税费 5 4 2 0 0 0 0 4 1 6 1 8 5 0 0
应付利息 1 0 0 0 0 0
本年利润 1 5 5 5 9 4 5 0 0 2 3 2 0 0 0 0 0 0
生产成本 2 8 4 8 0 0 0 0 0 2 8 4 8 0 0 0 0 0
制造费用 1 5 4 9 6 0 0 0 3 3 7 0 0 0 0 0
主营业务收入 2 2 7 0 0 0 0 0 0 9 0 0 0 0 0 0 0
其他业务收入 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0
主营业务成本 1 0 6 8 0 0 0 0 0 1 0 6 8 0 0 0 0 0
其他业务成本 4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0
销售费用 8 9 0 0 0 0 4 1 9 0 0 0 0
管理费用 6 6 0 0 0 0 0 1 5 0 3 6 0 0 0
财务费用 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0
所得税费用 2 5 4 6 8 5 0 0 2 5 4 6 8 5 0 0
合 计 1 2 9 8 2 7 9 0 0 0 1 2 9 8 2 7 9 0 0 0
会计 主管 : 蒋榕 记账： 刘明 复核 : 周正 亿 制表 :
刘明
25
- 26. 3．结账后，总分类账户发生额及余额试算平衡表如下：
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方
库存现金 8 700 9 800 17 300 1 200
银行存款 2 089 2 238 1 430 2 898
920 940 700 160
交易性金融资产 1 800 1 800
000 000
应收票据 471 000 471 000
应收账款 855 900 645 300 218 340 1 282
860
其他应收款 12 540 29 000 35 000 6 540
在途物资 321 600 258 600 63 000
原材料 2 347 318 600 2 447 218 710
110 000
库存商品 9 991 2 848 1 068 11 771
470 000 000 470
固定资产 28 608 345 900 28 954
600 500
累计折旧 7 736 154 560 7 890
000 560
无形资产 189 000 60 000 249 000
短期借款 1 500 150 000 200 000 1 550
000 000
应付账款 1 382 347 400 336 000 1 371
940 540
应付职工薪酬 166 000 165 000 166 000 167 000
应交税费 1 083 162 200 416 185 1 337
900 885
应付利息 90 000 1 000 91 000
长期借款 9 000 600 000 9 600
000 000
实收资本 19 155 19 155
000 000
盈余公积 2 250 2 250
000 000
本年利润 2 753 1 555 2 320 3 517
100 945 000 155
利润分配 786 300 786 300
生产成本 2 848 2 848
000 000
制造费用 337 000 337 000
主营业务收入 2 270 2 270
000 000
26
- 27. 其他业务收入 50 000 50 000
主营业务成本 1 068 1 068
000 000
其他业务成本 40 000 40 000
销售费用 41 900 41 900
管理费用 150 360 150 360
财务费用 1 000 1 000
所得税费用 254 685 254 685
合计 45 903 45 903 16 729 16 729 47 716 47 716
240 240 630 630 440 440
实验 11 资产负债表和利润表的编制
27
- 28. 利 润 表
会企 02 表
编制单位：海湛股份有限公司 2009 年 03 月
单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入 2 320
000.00
减：营业成本 1 108
000.00
营业税金及附加
销售费用 41 900.00
管理费用 150 360.00
财务费用 1 000.00
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－ ”号
填列）
投资净收益（损失以“－”号填列）
二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 1 018
740.00
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额 1 018
740.00
减：所得税费用 254 685.00
四、净利润 764 055.00
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
28
- 29. 资产负债表 会企 01 表
编制单位:海湛股份有限公司
实验 13﹡ 2009 年 03 月 31 日
基础会计学综合模拟实验 单位:元
资产 期末 年初 负债和所有者权益（或股东权益） 期末 年初
余额 余额 余额 余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 2 899 360 短期借款 1 550
000
交易性金融资产 1 800 000 交易性金融负债
应收票据 471 000 应付票据
应收账款 1 282 860 应付账款 1 371 540
预付款项 预收款项
应收股利 应付职工薪酬 167 000
应收利息 应交税费 1 337 885
其他应收款 6 540 应付利息 91 000
存货 12 053 180 应付股利
一年内到期的非流动资 其他应付款
产
其他流动资产 一年内到期的非流动负债
流动资产合计 18 512 940 其他流动负债
非流动资产： 流动负债合计 4 517 425
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款 9 600 000
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产 21 063 940 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计 9 600 000
生产性生物资产 负债合计 14 117 425
油气资产 所有者权益 （或股东权益）：
无形资产 249 000 实收资本（或股本） 19 155 000
开发支出 资本公积
商誉 减：库存股
长期待摊费用 盈余公积 2 250 000
递延所得税资产 未分配利润 4 303 455
其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 25 708 455
非流动资产合计 21 312 940
资产总计 39 825 880 负债和所有者权益(或股东权益)总 39 825 880
计
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
29
- 30. 2009 年 12 月 1—31 日的记账凭证（会计分录）如下：
业务 总分类科目 明细分类科目 借方金额 贷方金额 备注
序号
1 银行存款 300 000.00
股本 300 000.00
2 银行存款 200 000.00
长期借款 200 000.00
3 原材料 甲材料 60 000.00
应交税费 应交增值税（进项税额） 10 200.00
银行存款 70 200.00
4 销售费用 广告费 8 000.00
银行存款 8 000.00
5 应收账款 湛化公司 444 600.00
主营业务收入 380 000.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 64 600.00
6 固定资产 20 000.00
应交税费 应交增值税（进项税额） 3 400.00
银行存款 23 400.00
7 库存现金 2 000.00
银行存款 2 000.00
8 其他应收款 王华 800.00
库存现金 800.00
9 银行存款 30 000.00
湛宝公司 30 000.00
应收账款
10 银行存款 444 600.00
应收账款 湛化公司 444 600.00
11 原材料 甲材料 40 200.00
乙材料 30 300.00
应交税费 应交增值税（进项税额） 11 900.00
银行存款 82 400.00
12 库存现金 49 200.00
银行存款 49 200.00
13 应付职工薪酬 工资 49 200.00
库存现金 49 200.00
14 管理费用 差旅费 740.00
库存现金 60.00
其他应收款 王华 800.00
15 制造费用 办公费 200.00
管理费用 办公费 240.00
库存现金 440.00
16 应付票据 永信公司 180 000.00
30
- 31. 银行存款 180 000.00
17 银行存款 100 000.00
短期借款 100 000.00
18 应交税费 未交增值税 87 000.00
应交消费税 49 200.00
应交所得税 31 000.00
银行存款 167 200.00
19 生产成本 A 产品 300 000.00
B 产品 142 000.00
原材料 甲材料 96 000.00
乙材料 220 000.00
丙材料 126 000.00
20 银行存款 457 704.00
主营业务收入 B 产品 391 200.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 66 504.00
21 短期借款 120 000.00
银行存款 120 000.00
22 管理费用 修理费 1 600.00
银行存款 1 600.00
23 应收票据 长城公司 527 436.00
主营业务收入 A 产品 190 000.00
B 产品 260 800.00
应交税费 应交增值税（销项税额） 76 636.00
24 原材料 乙材料 80 000.00
丙材料 105 000.00
应交税费 应交增值税（进项税额） 31 450.00
应付票据 向阳公司 216 450.00
25 制造费用 水电费 6 400.00
应交税费 应交增值税（进项税额） 992.00
银行存款 7 392.00
26 管理费用 业务招待费 1 500.00
库存现金 1 500.00
27 生产成本 A 产品 220 000.00
B 产品 208 000.00
原材料 甲材料 80 000.00
乙材料 180 000.00
丙材料 168 000.00
28 原材料 甲材料 400.00
待处理财产损溢 400.00
待处理财产损溢 2 526.00
库存商品 B 产品 2 526.00
31
- 32. 29 应付账款 湛南公司 17 000.00
营业外收入 17 000.00
30 待处理财产损溢 400.00
管理费用 其他 400.00
管理费用 其他 2 526.00
待处理财产损溢 2 526.00
31 制造费用 折旧费 22 000.00
管理费用 折旧费 7 000.00
累计折旧 29 000.00
32 生产成本 A 产品 22 400.00
B 产品 13 552.00
制造费用 职工薪酬 5 400.00
管理费用 职工薪酬 7 848.00
应付职工薪酬 工资 49 200.00
33 生产成本 A 产品 13 600.00
B 产品 20 400.00
制造费用 34 000.00
34 库存商品 A 产品 556 000.00
B 产品 383 952.00
生产成本 A 产品 556 000.00
B 产品 383 952.00
35 财务费用 4 400.00
应付利息 4 400.00
36 营业税金及附加 65 200.00 B 产品销
售 收 入
应交税费 应交消费税 65 200.00 652 000 元
增值税销项税额=64 600+66 504+76 636=207 740（元） 增值税进项税额=10 200+3 400+11 900+31 450+992=57 942（元）
应交增值税=销项税额–进项税额=207 740–57 942=149 798（元）
结转本月未交增值税的分录如下：
应交税费 应交增值税（转出未交 149 798.00
增值税）
应交税费 未交增值税 149 798.00
37 主营业务成本 A 产品 417 000.00
B 产品 505 200.00
库存商品 A 产品 417 000.00
B 产品 505 200.00
32
- 33. 38 本年利润 1 020 854.00
主营业务成本 922 200.00
营业税金及附加 65 200.00
销售费用 8 000.00
管理费用 21 054.00
财务费用 4 400.00
主营业务收入 1 222 000.00
营业外收入 17 000.00
本年利润 1 239 000.00
39 所得税费用 54 536.50
应交税费 应交所得税 54 536.50
本年利润 54 536.50
所得税费用 54 536.50
40 全年净利润=1 至 11 月净利润+12 月净利润
=1 344 020.00+163 609.50
=1 507 629.50（元）
利润分配 提取法定盈余公积 150 762.95
盈余公积 150 762.95
41 利润分配 应付股利 603 051.80
应付股利 603 051.80
42 本年利润 1 507 629.50
利润分配 未分配利润 1 507 629.50
利润分配 未分配利润 753 814.75
利润分配 提取法定盈余公积 150 762.95
应付股利 603 051.80
33
- 34. 科目汇总表 科汇 字第 12-1 号
2009 年 12 月 1 日至 15 日 凭证 1 号至 20 号共 20 张
会计科目 本期发生额
借 方 贷 方
库存现金 51 260.00 50 440.00
银行存款 1 532 304.00 582 400.00
应收账款 444 600.00 474 600.00
其他应收款 800.00 800.00
原材料 130 500.00 442 000.00
生产成本 442 000.00
制造费用 200.00
固定资产 20 000.00
短期借款 100 000.00
应付票据 180 000.00
应付职工薪酬 49 200.00
应交税费 192 700.00 131 104.00
长期借款 200 000.00
实收资本（股本) 300 000.00
主营业务收入 771 200.00
销售费用 8 000.00
管理费用 980.00
合计 3 052 544.00 3 052 544.00
2009 年 12 月 1—15 日的科目汇总表如下：
34
- 36. 科目汇总表 科汇 字第 12-2 号
2009 年 12 月 16 日至 31 日 凭证 21 号至 47 号共 27 张
会计科目 本期发生额
借 方 贷 方
库存现金 1 500.00
银行存款 128 992.00
应收票据 527 436.00
原材料 185 400.00 428 000.00
库存商品 939 952.00 924 726.00
生产成本 497 952.00 939 952.00
制造费用 33 800.00 34 000.00
累计折旧 29 000.00
待处理财产损溢 2 926.00 2 926.00
短期借款 120 000.00
应付票据 216 450.00
应付账款 17 000.00
应付职工薪酬 49 200.00
应交税费 182 240.00 346 170.50
应付股利 603 051.80
应付利息 4 400.00
盈余公积 150 762.95
本年利润 2 583 020.00 1 239 000.00
利润分配 1 507 629.50 2 261 444.25
主营业务收入 1 222000.00 450 800.00
营业外收入 17 000.00 17 000.00
主营业务成本 922 200.00 922 200.00
营业税金及附加 65 200.00 65 200.00
销售费用 8 000.00
管理费用 20 474.00 21 454.00
财务费用 4 400.00 4 400.00
所得税费用 54 536.50 54 536.50
合计 8 903 166.00 8 903 166.00
2009 年 12 月份的试算平衡表如下：
试算平衡表
36
- 38. 资产负债表和利润表的编制
资产负债表 会企 01 表
编制单位:海湛股份有限公司 2009 年 12 月 31 日 单位: 元
资产 期末 年初 负债和所有者权益（或股东权益） 期末 年初
余额 余额 余额 余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 1 325 292.00 短期借款 260 000.00
交易性金融资产 100 000.00 交易性金融负债
应收票据 527 436.00 应付票据 216 450.00
应收账款 220 000.00 应付账款 250 000.00
预付款项 54 200.00 预收款项
应收股利 应付职工薪酬 49 200.00
应收利息 应交税费 269 534.50
其他应收款 38 400.00 应付利息 4 400.00
存货 2 730 766.00 应付股利 659 451.80
一年内到期的非流动资 其他应付款 6 400.00
产
其他流动资产 一年内到期的非流动负债
流动资产合计 4 996 094.00 其他流动负债
非流动资产： 流动负债合计 1 715 436.30
可供出售金融资产 非流动负债：
持有至到期投资 长期借款 600 000.00
长期应收款 应付债券
长期股权投资 长期应付款
投资性房地产 专项应付款
固定资产 2 778 000.00 预计负债
在建工程 递延所得税负债
工程物资 其他非流动负债
固定资产清理 非流动负债合计 600 000.00
生产性生物资产 负债合计 2 315 436.30
油气资产 所有者权益 （或股东权益）：
无形资产 11 077 700.00 股本 14 470 000.00
开发支出 资本公积 191 680.00
商誉 减：库存股
长期待摊费用 盈余公积 767 382.95
递延所得税资产 未分配利润 1 107 294.75
其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 16 536 357.70
非流动资产合计 13 855 700.00
资产总计 18 851 794.00 负债和所有者权益(或股东权益） 18 851 794.00
总计
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
38
- 39. 利 润 表
会企 02 表
编制单位：海湛股份有限公司 2009 年 12 月
单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入 1 222 000.00
减；营业成本 922 200.00
营业税金及附加 65 200.00
销售费用 8 000.00
管理费用 21 054.00
财务费用 4 400.00
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“－”号
填列）
投资净收益（损失以“－”号填列）
二、营业利润 （亏损以“－”号填列） 201 146.00
加：营业外收入 17 000.00
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额 218 146.00
减：所得税费用 54 536.50
四、净利润 163 609.50
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
单位负责人: 刘海 财会负责人: 蒋榕 复核: 周正亿 制表： 刘明
39
