Спикер: Екатерина Баханькова, консультант в области бухгалтерского учета и налогообложения некоммерческих организаций, старший преподаватель РАНХиГС и Института "Высшая школа государственного управления")

1. Бухгалтерский учет
и
налогообложение
Баханькова Екатерина
Рудольфовна

2. Бухгалтерский учет и
налогообложение
Новое в 2016 году

3. Отчетность
• Бухгалтерская
• Статистическая
• Налоговая
• Отчетность перед высшим органом
управления
• Отчетность в Минюст

4. Бухгалтерская отчетность
• Статья 14. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
• О годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за
2012 г. см. информацию Минфина от 4 декабря 2012 г.
N ПЗ-10/2012
• 2. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
некоммерческой организации, за исключением случаев,
установленных настоящим Федеральным законом и
иными федеральными законами, состоит из
бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании
средств и приложений к ним.
•

5. Бухгалтерская отчетность
• Статья 6
• 4. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета,
включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую)
отчетность, вправе применять, если иное не установлено
настоящей статьей, следующие экономические субъекты:
• 1) субъекты малого предпринимательства;
• 2) некоммерческие организации;
•

6. Малые предприятия
• 800 млн рублей — максимальная выручка
(без НДС) за 2015 год, при которой
компания может стать малой в следующем
году. Лимит по доходам увеличился ровно
в два раза — раньше он составлял
400 млн рублей

7. Бухгалтерская отчетность
• 5. Упрощенные способы ведения
бухгалтерского учета, включая упрощенную
бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не
применяют следующие экономические
субъекты:
• 1) организации, бухгалтерская (финансовая)
отчетность которых подлежит
обязательному аудиту в соответствии с
законодательством Российской Федерации;

8. Упрощенный баланс
• Активы и пассивы нового баланса содержат укрупненные статьи. Так,
активы баланса социально ориентированных НКО подразделяются
всего на четыре крупные статьи:
• 1) материальные внеоборотные активы (которые включают в
соответствии с приказом № 66н основные средства и незавершенные
капитальные вложения в основные средства);
• 2) нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (к
которым согласно приказу № 66н относятся: результаты
исследований и разработок, незавершенные вложения в
нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные
налоговые активы);
• 3) денежные средства и денежные эквиваленты;
• 4) другие оборотные активы (включающие в соответствии с приказом
№ 66н запасы и дебиторскую задолженность).

9. Баланс• АКТИВ
• Материальные внеоборотные активы(4)
• Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы(5)
• Запасы
• Денежные средства и денежные эквиваленты
• Финансовые и другие оборотные активы(6)
• ПАССИВ
• Капитал и резервы (10)
• Долгосрочные заемные средства
• Другие долгосрочные обязательства
• Краткосрочные заемные средства
• Кредиторская задолженность
• Другие краткосрочные обязательства
• БАЛАНС

10. Приложение 5 приказа 66н
• Некоммерческая организация вместо
показателей "Капитал и резервы" включает
показатели "Целевые средства", "Фонд
недвижимого и особо ценного движимого
имущества и иные целевые фонды".

11. Отчет о целевом использовании средств
Наименование показателя
За 20__ г.
<1>
За 20__ г. <2>
Остаток средств на начало отчетного года
Поступило средств
Взносы и иные целевые поступления
Прибыль от предпринимательской и иной
приносящей доход деятельности <7>
Прочие поступления
Использовано средств
На целевые мероприятия ( ) ( )
На содержание организации ( ) ( )
На приобретение основных средств и иного
имущества
( ) ( )
Прочее ( ) ( )
Остаток средств на конец отчетного года ( ) ( )

12. • МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
•
• ИНФОРМАЦИЯ
•
• ОБ ОСОБЕННОСТЯХ
• ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
• НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
• (ПЗ-1/2015)

13. •
• МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
•
• ИНФОРМАЦИЯ
• N ПЗ-3/2015
•
• ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ
• БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ

14. Налоговый кодекс с 2016 года

15. Не позднее 4 мая 2016 г
• Декларация 6-НДФЛ представляет собой официально
утвержденную форму ежеквартальной отчетности,
которую с 2016 года обязаны подавать субъекты
предпринимательской деятельности, в штате которых есть
наемные работники. В этой форме отчета представители
малого, крупного и среднего бизнеса указывают сумму
дохода по каждому работнику и налога, удержанного с
заработной платы. Форма этого отчета была утверждена
Приказом Федеральной НС № ММВ-7-11/450 от 14
октября 2015 года.

16. В 2016 году
• Изменены КБК для перечисления страховых
взносов
• например, КБК для уплаты страховых
взносов в ПФР, пеней и процентов по
взносам в ФСС РФ, а также коды для
перечисления взносов по дополнительным
тарифам в отношении работников,
имеющих право на досрочную пенсию.

17. Ежемесячный отчет
• С 1 апреля 2016 года работодатели будут
ежемесячно подавать в Пенсионный фонд новый
отчет. В нем надо указать СНИЛ и ФИО каждого
работника, включая тех, кто устроен по договору
подряда. ПФР это нужно, чтобы отследить
заработок людей, которые вышли на пенсию.
Пенсионерам, продолжающим работать,
правительство РФ решило временно отменить
индексацию пенсии.

18. Страховые взносы
Постановление Правительства от 26.11.2015
№ 1265.
• Для взносов в Пенсионный фонд предельное
значение составит 796 тысяч рублей.
• Лимит взносов в Фонд социального страхования
не должен превышать 718 тысяч рублей.
• Что касается Фонда медицинского страхования,
то с ним ситуация останется прежней.

19. В 2016 году
• Квартальные авансовые платежи по налогу на
прибыль
• Увеличен с 10 до 15 млн руб. лимит
среднеквартальной суммы доходов от
реализации, определяемого за предыдущие
четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой
редакции). Платежи следует перечислить не
позднее 28 календарных дней с даты
окончания отчетного периода.
• Изменения предусмотрены Федеральным
законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ

20. В 2016 году
• Амортизируемым признается имущество с
первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
• Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот
же критерий используется при определении
стоимости основного средства для отнесения его к
амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Эти правила применимы к амортизируемому
имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1
января 2016 года.
• Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ

21. С 1 января 2016 года
• Работодатели должны ежеквартально
отчитываться по НДФЛ
• Налоговые агенты обязаны в течение
месяца, следующего за первым кварталом,
полугодием и девятью месяцами, подавать
в инспекцию расчет исчисленных и
удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ
в новой редакции). Расчет за год подается
не позднее 1 апреля следующего года

22. В 2016 году
• Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном
носителе, если доход получили менее 25 физлиц
• По общему правилу налоговый агент обязан
представлять расчет исчисленных и удержанных
сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в
электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Сейчас для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном
носителе действует лимит по числу физлиц,
получивших доход за год, - до 10 человек.
• Изменения предусмотрены Федеральным законом
от 02.05.2015 N 113-ФЗ

23. В 2016 году
• Срок для сообщения налоговым агентом в
инспекцию о невозможности удержать НДФЛ
увеличится
• Информацию с указанием сумм дохода, с которого
не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ
необходимо представлять не позднее 1 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом (п.
5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти
сведения нужно подать в течение месяца после
окончания года.
• Изменения предусмотрены Федеральным законом
от 02.05.2015 N 113-ФЗ

24. В 2016 году
• Работодатель предоставляет социальные вычеты на
лечение и обучение по заявлению сотрудника
• Кроме письменного заявления сотрудник должен
подать работодателю подтверждение права на
получение социальных вычетов, выданное
инспекцией. Вычеты на лечение и обучение
налоговый агент предоставляет начиная с месяца
обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой
редакции).
• Изменения предусмотрены Федеральным законом
от 06.04.2015 N 85-ФЗ

25. В 2016 году
• Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не
позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
• Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в
новой редакции). Исключение касается отпускных и
пособий по временной нетрудоспособности (включая
пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с
них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее
последнего дня месяца, в котором они выплачены.
• Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит,
например, от дня получения налоговым агентом
средств в банке, перевода с его счета на счет физлица
либо фактического получения физлицом дохода

26. В 2016 году
• Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного
подразделения нужно по месту его нахождения
• Это правило применяют российские юрлица,
имеющие обособленные подразделения, при
подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах
физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Сейчас нет
единой позиции по вопросу о месте подачи справок
по форме 2-НДФЛ в отношении работников
обособленных подразделений.
• Изменения предусмотрены Федеральным законом
от 02.05.2015 N 113-ФЗ

27. В 2016 году
• За непредставление в срок ежеквартального
расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит
штраф
• В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый
полный или неполный месяц нарушения
установленного срока подачи расчета по
исчисленным и удержанным суммам НДФЛ
взыскивается 1000 руб.
• Изменения предусмотрены Федеральным
законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

28. В 2016 году
• За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет
налогового агента могут "заморозить"
• Налоговый орган вправе принять решение о
приостановлении операций по счетам в банке
и переводов электронных денежных средств в
том случае, если расчет исчисленных и
удержанных сумм НДФЛ не представлен в
течение 10 дней после окончания
установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
• Изменения предусмотрены Федеральным
законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ

29. В 2016 году
• За каждый поданный документ с недостоверными
сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
• Освобождение от ответственности возможно, если
налоговый агент представил уточненные документы в
инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила
недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ).
Сейчас взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за
подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывает
споры.
• Изменения предусмотрены Федеральным законом от
02.05.2015 N 113-ФЗ
•

30. НДФЛ
• Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного
подразделения нужно по месту его нахождения
• Это правило применяют российские юрлица, имеющие
обособленные подразделения, при подаче расчета по
НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК
РФ). Сейчас нет единой позиции по вопросу о месте
подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении
работников обособленных подразделений.

31. НДФЛ
• От утверждения авансового отчета о командировке
зависит день фактического получения дохода
• Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается
последний день месяца, в котором утвержден авансовый
отчет после возвращения работника из командировки (пп.
6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сейчас особых правил для этого вида
дохода нет, но разъяснено, что сумму дохода определяют
в момент утверждения отчета.

32. НДФЛ
• Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за
днем выплаты дохода
• Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции).
Исключение касается отпускных и пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее
последнего дня месяца, в котором они выплачены.
• Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит, например, от дня
получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет
физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в
какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных,
является спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС
РФ) сходятся во мнении, что в данном случае налог перечисляется не позднее
дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты
перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на
счета третьих лиц).

33. НДФЛ
• НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость
была в собственности не менее пяти лет
• Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения
недвижимостью может составлять не пять лет, а три года
(ст. 217.1 НК РФ).

34. НДФЛ
• Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о
невозможности удержать НДФЛ увеличится
• Информацию с указанием сумм дохода, с которого не
удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ
необходимо представлять не позднее 1 марта года,
следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст.
226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти сведения нужно
подать в течение месяца после окончания года.

35. НДФЛ
• По ряду доходов физлица определен день, который
признается датой их фактического получения
• Этим днем является дата зачета встречных однородных
требований или списания безнадежного долга
компанией, а для доходов в виде материальной выгоды
от экономии на процентах по заемным средствам -
последний день каждого месяца в течение срока, на
который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

36. Упрощенная декларация
• Если у организации нет доходов и расходов, подается
упрощенная декларация
• Чтобы подать налоговую декларацию в упрощенной
форме, у организации не должно быть доходов и
расходов за налоговый период.
• По мнению Минфина, так нужно трактовать отсутствие
обязательств по уплате налога. Согласно НК РФ
упрощенную декларацию подают, если этих обязательств
нет.
• Документ: Письмо Минфина России от 19.08.2015 N 03-03-
06/4/47832

37. Целевые. Срок использования
• Целевые поступления не обязательно использовать в
течение налогового периода
• Лицо, вносящее целевые средства на содержание
некоммерческой организации (НКО), может определить
срок их использования. Если он не установлен, то
поступлениями не обязательно распоряжаться в течение
налогового периода. Они не признаются доходом, если
направлены на ведение уставной деятельности НКО.
• Документ: Письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-03-
06/4/44055

38. • Максимальный штраф по КоАП РФ за
нарушение правил ведения бухучета составит
10 тыс. руб.
• Сейчас предельный размер штрафа равен 3
тыс. руб. Кроме того, согласно проекту будет
установлена ответственность за повторное
несоблюдение требований к бухгалтерскому
учету и отчетности, а также дополнен
перечень ситуаций, которые признаются
грубым нарушением этих требований.
• Проект Федерального закона N 890123-6

39. • Тарифы взносов на травматизм не увеличатся
• В следующем году согласно проекту будут
применяться тарифы взносов, действующие
сейчас. Напомним, их размер зависит от
класса профессионального риска, к которому
отнесен основной вид деятельности
страхователя. То, что вид деятельности
является основным, нужно подтверждать
ежегодно

40. Письмо Минтруда России от 13.08.2015 N 14-
1/В-608
• При расчете среднего заработка не
учитываются суммы, начисленные за время
командировки
• Не учитываются и суммы, уплаченные за
время, когда сотрудника привлекли в
командировке к работе в выходные или
праздники. Позиция основана на том, что
суммы, начисленные за периоды, когда за
работником сохранялся средний заработок,
при его расчете исключаются. Командировка -
один из таких периодов.

41. Письмо Минфина России от 07.09.2015 N 03-
07-11/51456
• Аванс получен в иностранной валюте - базу
по НДС пересчитывают в рубли дважды
• Такой пересчет производится по курсу ЦБ
РФ на момент получения оплаты и на дату
оказания услуг, поскольку на эти даты
определяется налоговая база. Ранее
финансовое ведомство, а также налоговая
служба придерживались аналогичной
позиции.

42. Определение ВС РФ от 09.09.2015 N 304-
КГ15-10343
• ВС РФ: на доплату к пособию по уходу за
ребенком до 3 лет страховые взносы не
начисляются
• Данные выплаты носят не
компенсационный, а социальный характер.
Именно поэтому суд не стал
пересматривать акты нижестоящих
инстанций. В судебной практике есть и
иная позиция: доплата облагается
взносами.

43. • Расходы на командировку: среди подтверждающих документов Минфин не назвал
приказ директора
• В число документов, на основании которых такие расходы учитываются в базе по
налогу на прибыль, Минфин не включил приказ о направлении работника в
командировку. Значит ли это, что данный документ не требуется для подтверждения
расходов?
• В новом письме Минфин указывает, что командировочные расходы подтверждаются
авансовым отчетом и документами, которые свидетельствуют о фактических затратах
и реальном сроке пребывания сотрудника в командировке. Приказ о направлении
работника в командировку к ним не относится. Можно предположить, что для
подтверждения расходов приказ не нужен.
• Однако необходимо учитывать, что командировка - это поездка сотрудника по
распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного
поручения вне места постоянной работы. Данное распоряжение должно быть
оформлено письменно, в противном случае поездку нельзя назвать командировкой.
При таких обстоятельствах у проверяющих могут возникнуть вопросы не только в
части налога на прибыль, но и НДФЛ, страховых взносов. В связи с этим, полагаем,
работодателю лучше иметь письменное распоряжение о направлении в
командировку, например в виде приказа.
• Письмо Минфина России от 10.09.2015 N 03-03-06/2/52238

44. • Форму декларации по налогу на прибыль
планируют обновить
• Появится, например, лист 08, который будут
заполнять организации, осуществившие
самостоятельную, симметричную или
обратную корректировку. Порядок заполнения
формы декларации будет дополнен
приложением N 8, где перечислены коды
оснований для признания сделки
контролируемой.
• Проект Приказа ФНС России

45. • Зарплата нерезидента России из страны ЕАЭС облагается по ставке 13% даже
при работе по ГПД
• Оформление иностранного сотрудника по договору гражданско-правового
характера приравнивается к работе по найму. В связи с этим налоговый агент
удерживает НДФЛ с дохода, выплачиваемого такому гражданину страны -
члена ЕАЭС, по ставке 13% с первого дня его работы в России.
• Документ: Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341
• Участники ЕАЭС:
• Армения (со 2 января 2015 года), 3 010 600 чел. на 31 декабря 2014 года.
• Белоруссия (с 1 января 2015 года), 9 481 000 чел. на 1 января 2015 года.
• Казахстан (с 1 января 2015 года), 17 417 447 чел. на 1 января 2015 года.
• Киргизия (с 12 августа 2015 года), 5 874 100 чел. на 1 ноября 2014 года.
• Россия (с 1 января 2015 года), 146 270 033 чел. на 1 января 2015 года.
• Возможные кандидаты
• Таджикистан

46. УСН
• С 1 января 2016 года местные власти вправе
снизить ставку для упрощенки с объектом
«доходы» до 1 процента (п. 1 ст. 2
Федерального закона от 13.07.15 № 232-
ФЗ). Некоторые регионы уже ввели льготу.
Например, в Перми компании, которые
занимаются научными разработками, будут
платить 1 процент. Ставки для некоторых
видов деятельности также снизили
Амурская и Брянская области.

48. Статистика
• Обновлена статистическая форма "Основные
сведения о деятельности организации"
• Росстат утвердил новую форму федерального
статистического наблюдения N П-5 (м), которую
применяют с отчета за январь - март 2016 года со
сроком подачи 30 апреля. Как и сейчас, по ней
будут отчитываться почти все юрлица,
производящие товары (оказывающие услуги) для
реализации.
• Документ: Приказ Росстата от 26.08.2015 N 390

49. Приказ ФНС России от 11.08.2015 N СА-7-
14/345@
• С 12 сентября сообщать об участии в российских
компаниях нужно по новой форме
• Утверждена новая форма N С-09-6, порядок ее
заполнения и формат электронного сообщения об
участии. Напомним, что если доля прямого участия
юрлица в российских компаниях, кроме ООО и
хозяйственных товариществ, более 10%, то оно должно
сообщить об этом не позднее месяца со дня начала
участия.

50. Налоговые декларации –штрафы
• За непредставление "нулевой" декларации придется
заплатить 1000 рублей
• Минимальный штраф за неподачу в срок налоговой
декларации не зависит от суммы неуплаченного налога.
Минфин ссылается на позицию Пленума ВАС РФ, согласно
которой отсутствие налога к уплате по декларации не
освобождает налогоплательщика от ответственности.
• Документ: Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-
08/47033

51. • Если основное средство разделено на инвентарные
объекты стоимостью менее 40 тыс. руб., но они
конструктивно связаны, включены в единый
технологический процесс и не могут выполнять свои
функции отдельно, то общая стоимость ОС списывается
через амортизацию.
• Документ: Постановление Арбитражного суда
Поволжского округа от 01.07.2015 N А55-5190/2014
• Путеводитель по налогам: признается ли
амортизируемым объект ОС, если стоимость его частей не
превышает пороговую
Основные средства

52. Статистика
• Статистические сведения об автотранспорте
подаются по обновленной форме
• Изменения коснулись формы статистического
наблюдения N 1-ТР (автотранспорт), а также
правил ее заполнения. Поправки применяются с
отчета за 2015 год. По данной форме
отчитываются почти все юрлица, имеющие
автомобили в собственности, на праве
хозяйственного ведения, по договору лизинга или
аренды.
• Документ: Приказ Росстата от 18.08.2015 N 378

53. Налог на имущество
• ФНС: имущество первой и второй групп амортизации в
любом случае не облагается налогом
• С 2015 года движимое имущество данных
амортизационных групп не признается объектом
налогообложения. При этом дата его постановки на учет
значения не имеет. Подобной позиции придерживается
Минфин.
• Документ: Письмо ФНС России от 07.08.2015 N БС-4-
11/13906@

54. НДФЛ
• Взыскать пени с налогового агента, не удержавшего
НДФЛ, инспекция не может
• Уплата налога за счет средств налогового агента не
допускается, поэтому инспекция не вправе взыскать с него
неудержанный НДФЛ. Следовательно, нет оснований и
для взыскания пеней. Отметим, что есть иной подход,
который разделял в том числе ВАС РФ.
• Документ: Письмо ФНС России от 04.08.2015 N ЕД-4-
2/13600

55. Оформление документов
• В форме первичных документов не предусмотрено место для печати -
ее можно не ставить
• Минфин указал, что в соответствии с Законом о бухучете печать не
является обязательным реквизитом первичного учетного документа.
Такой реквизит, однако, может быть предусмотрен формой
документа, утвержденной руководителем экономического субъекта.
• Можно предположить следующее: с точки зрения финансового
ведомства, инспекция не вправе отказать АО или ООО, например, в
учете расходов по первичному документу без печати, если
обязательная заверка печатью не предусмотрена его формой.
• Напомним, что обязанность таких обществ иметь круглую печать
отменена 7 апреля.
• Документы: Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390

56. Безнадежный долг
• Долги прекратившей деятельность фирмы являются
безнадежными с даты ее исключения из ЕГРЮЛ
• С 1 сентября 2014 года исключение недействующих юрлиц
из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия,
предусмотренные ГК РФ и другими законами
применительно к данным лицам. До этой даты Минфин
разъяснял: кредитор не вправе учесть задолженность
таких лиц как безнадежную. Суды с ведомством не
соглашались.
• Документ: Письмо Минфина России от 24.07.2015 N 03-01-
10/42792

57. Должная осмотрительность
• ФНС указала, на что налогоплательщику следует обратить
внимание при выборе контрагента
• Рекомендовано, к примеру, изучить документы, которые
подтверждают полномочия представителя контрагента, а
также оценить возможность реального выполнения
условий договора с учетом времени, необходимого для
доставки или производства товара, выполнения работ или
оказания услуг.
• Документ: Письмо ФНС России от 24.07.2015 N ЕД-4-
2/13005@

58. • Инспекция не доказала наличия документов у фирмы -
штрафовать за их непредставление нельзя
• Запрашиваемые инспекцией документы ранее были
изъяты правоохранительными органами и впоследствии
утеряны. Суды пришли к выводу, что нельзя привлечь
организацию к ответственности за непредставление
документов, если их местонахождение неизвестно. В
судебной практике распространена аналогичная позиция.
• Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от
18.05.2015 по делу N А56-51902/2013

59. Командировки
• C 8 августа 2015 ГОДА подтвердить срок командировки
можно не только проездными документами
• Если таковые отсутствуют, подтверждением станут
документы о найме жилого помещения в месте
командирования, а при проживании в гостинице -
квитанция и др. Когда нет и их, можно представить
служебную записку или иной подтвержденный
принимающей стороной документ, где указан срок
командировки.
• Документ: Постановление Правительства РФ от 29.07.2015
N 771

60. РСВ-1
• Расчет РСВ-1 ПФР в электронном виде подается по новому
формату
• Ранее действовавший формат не применяется с 8 августа.
Напомним, что начиная с отчетности за первое полугодие
2015 года, которую в электронной форме необходимо
подать до 20 августа, используется новая форма расчета.
• Документ: Постановление Правления ПФР от 02.07.2015 N
243п

61. Статистика
• Росстат обновил форму N 1-предприятие
• Новая форма федерального статистического наблюдения
применяется с отчета за 2015 год. Срок представления
такой отчетности - 1 апреля 2016 года. Эту форму
представляют почти все организации. Напомним, ранее
применялась подобная форма статистической отчетности.
• Документ: Приказ Росстата от 15.07.2015 N 320

62. Имущество, полученное по
кол.договору
• Затраты на содержание помещений, переданных в
безвозмездное пользование, не учитываются
• Правило применимо при расчете налога на прибыль, если
организация не получает прибыль от этих объектов. Такие
разъяснения ВС РФ направила ФНС. Суды сделали данный
вывод в отношении помещений столовых, так как доход
от реализации их продукции получали ссудополучатели.
• Документ: Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-
7/12693@

63. НДФЛ
• Для ежеквартальной отчетности налогового агента по
доходам физлиц разработана форма 6-НДФЛ
• Проектом соответствующего приказа предусмотрены
также порядок заполнения данной формы и формат
представления в электронном виде. Напомним, что с 2016
года налоговые агенты должны ежеквартально подавать
расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов
физлиц.

64. статистика
• Изменились формы годовой статистической отчетности
• Начиная с отчетов за 2015 год следует применять
обновленные формы N 11, 11 (краткая), 11 (сделка), 11-НА
и указания по их заполнению. Cроки представления
документов остались прежними: для форм N 11, 11
(краткая) - 1 апреля, N 11 (сделка) - 15 июня, N 11-НА - 30
июня.
• Документ: Приказ Росстата от 03.07.2015 N 296

65. • Уменьшен срок полезного использования фото- и
киноаппаратуры
• Такое имущество в целях налогообложения будет
включаться не в пятую, а в третью амортизационную
группу. Это касается только аппаратуры, введенной в
эксплуатацию с 16 июля, так как указанный срок
определяется на дату ввода в эксплуатацию. По уже
амортизируемым объектам ничего пересчитывать не
нужно.
• Документ: Постановление Правительства РФ от 06.07.2015
N 674

66. Стоимость продуктов питания, приобретенных для
сотрудников, нельзя учесть в расходах
• Это касается выдачи, например, чая, кофе, сахара. В обоснование своего
вывода Минфин России ссылается, в частности, на п. 29 ст. 270 НК РФ.
Согласно данному пункту в расходы не включаются в том числе затраты
на оплату товаров личного потребления сотрудников и аналогичные
расходы.
• Ранее ведомство уже рассматривало вопрос учета расходов на
приобретение чая. Минфин России привел, в частности, положение
Трудового кодекса РФ, согласно которому работодатель обязан
обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением
ими трудовых обязанностей. На основании этого можно предположить,
что соответствующие расходы учитываются.
• Отметим, что затраты на организацию бесплатного питания сотрудников
(например, стоимость обедов), по мнению финансового ведомства, в
целях налогообложения прибыли признаются расходом, если
предоставление питания предусмотрено в трудовом или коллективном
договоре. Аналогичный подход применяется, когда бесплатное питание
организовано по принципу шведского стола. Суды в указанных случаях с
мнением Минфина России соглашаются.

67. Стоимость продуктов питания, приобретенных для
сотрудников, нельзя учесть в расходах
• Полагаем, той же позицией можно руководствоваться и в ситуации,
когда работодатель предоставляет сотрудникам продукты питания: если
в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что передача
продуктов является частью оплаты труда, затраты на их приобретение
уменьшают базу по налогу на прибыль. Следует иметь в виду, что при
этом могут возникнуть споры с налоговыми органами.
• Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-11/33827

68. • Минфин России: безвозмездная передача сотрудникам
чая и кофе не облагается НДС
• Если круг работников, которым предоставляются
продукты питания, не определен, то объект
налогообложения не возникает. Ранее финансовое
ведомство придерживалось иной позиции: передача
продуктов питания на безвозмездной основе является их
реализацией, следовательно, облагается НДС.
• Документ: Письмо Минфина России от 11.06.2015 N 03-07-
11/33827

69. МРОТ
• МРОТ на 2016 год увеличен до 6675 руб.
• в 2017 году МРОТ составит 7142 руб.,
• в 2018 году - 7606 руб.

70. НДФЛ
• Если стоимость переданных за год физлицу
призов превышает 4000 руб., юрлицо исчисляет
НДФЛ
• Чтобы не пропустить момент превышения такого
лимита, налоговому агенту следует вести в
регистрах налогового учета
персонифицированный учет доходов, в том числе
в виде выигрышей и призов.
• Документ: Письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-
4-11/11559@