Экспорт. Новосибирск

2. БАРКАЛОВА
Оксана Ивановна
8-923-732-72-32
03021981@bk.ru
8-923-775-26-92
https://vk.com/club108841393

4. налог на добавленную
стоимость
НДС
глава 21 НК РФ

5. Цена продажи =
(Себестоимость + накрутка) + НДС
Отдадим
государству

6. СТАВКИ НДС:
0% - экспорт
10% - товары первой необходимости,
товары для детей, медикаменты
18% - во всех остальных случаях

7. Купили у поставщика:
Товар 100 000
НДС 18 000
Оплатили 118 000
Отдаст
государству

8. Продаём покупателю:
Товар 100 000 + 300 000 накрутка
НДС 72 000
Оплатили 472 000
Должны
отдать
государству

9. НО!!!
МЫ ИМЕЕМ ПРАВО, а не
обязанность!!!
72 000 – 18 000 = 54 000
НДС
продажный
НДС
поставщика
Разницу
государству

10. ВЭД
ИМПОРТ

11. Купили у поставщика:
Товар 100 000
НДС 0%
Оплатили 100 000
ВЭД импорт

12. Купили у поставщика:
Товар 100 000
НДС 18 000 платим МЫ
при ввозе товара
на территорию РФ
ВЭД импорт

13. Обязанность по уплате НДС
Налогоплательщики Обязанность по уплате
"внутреннего" НДС
Обязанность по уплате
"ввозного" НДС
Организации и
предприниматели,
применяющие ОСН <*>
+ +
Организации и
предприниматели,
применяющие
специальные режимы
налогообложения в виде
УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН
- +
Организации и
предприниматели,
освобожденные от
исполнения обязанностей
налогоплательщика НДС
- +
13

14. Ввозной НДС уплачивается налоговой
службе не позднее 20 числа месяца
следующего за месяцем принятия на
учет импортных товаров
(п13 Приложение №18), или подать
заявление о зачете имеющейся
переплаты .

15. Платить "ввозной" НДС и, соответственно,
заполнять декларацию по импорту обязаны все
импортеры, даже те, кто освобожден от уплаты
налога или применяет специальные режимы.
На это указывает п. 1 ст. 2 Протокола о
товарах. Подтверждает это и Письмо Минфина
России от 11 марта 2013 г. N 03-07-14/7217.

16. Несмотря на то что обычная
декларация по НДС представляется в
налоговую инспекцию поквартально,
декларация по импорту всегда подается
в налоговый орган в срок до 20-го
числа месяца, следующего за месяцем
принятия импортированных товаров на
учет.

17. Косвенная декларация + Подтверждение НДС ЕАЭС
Одновременно с декларацией по косвенным налогам :
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (в четырех
экземплярах на бумаге и в электронном виде);или только в эл. Виде ,если
подписано ЭЦП.(Протокол об обмене информации в ред от 31.12.2014)
- выписка банка, подтверждающую уплату "ввозного" НДС
( В том случае, если у импортера имеются излишне уплаченные
(взысканные) суммы НДС или же суммы налога, подлежащие возврату (как
по импорту из стран ТС, так и по операциям на российском рынке), выписка
банка не представляется)
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие
ввоз товаров в Россию.
- счет-фактуру, если его составление предусмотрено налоговым
законодательством стран участников ЕАЭС;
- договор на покупку товаров;
- посреднический договор, если он заключался;
- в особых случаях - иные документы.
- Информационное сообщение о приобретении импортированных товаров
(пп13.2-13.5 подп.6 п.20 Приложение №18) . Сообщение не на русском
языке –нужен перевод.
Вместо бумажных копий документов , прилагаемых к декларации по
косвенным налогам ,можно направить в электронные варианты требуемых
документов подписанные ЭЦП. (п20 Приложение №18)
17

18. Косвенный НДС ЕАЭС
Если в ходе камеральной проверки не выявлены несоответствия , инспекция в течении
10 раб. дней с даты подачи заявления :
• Заявление было представлено на бумаге – проставить на 3 экз. отметку об уплате
налога и вернуть организации. (п.6 Правила заполнения заявления утв. Протоколом
в ред. от 31.12.2014г.
• Заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП,
то инспекция отправит в электронном виде документ ,подтверждающий уплату
косвенных налогов.
После получения заявление от инспекции организация должна направить своему
продавцу в бумажном или электронном виде :
• Копию представленного заявления
• Копию документа полученного от инспекции с подтверждением уплаты ввозного
НДС.
Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный ввозной НДС ,если ввезенные
товары предназначены для использования в облагаемых операциях
(п.26 приложение №18).
Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и
Указать реквизиты документов ,подтверждающих уплату ввозного НДС
( абз.3 подп. п.6 Постановление №1137)
18

19. ВЭД
экспорт

20. Продаём покупателю:
Товар 100 000 + 300 000 накрутка
НДС 0%
Оплатили 400 000
ЭКСПОРТ

21. ЭКСПОРТ
0% – 18 000 = - 18 000
НДС
продажный
НДС
поставщика
Государство
должно
вернуть

22. Обязательный пакет документов. ст.165 НК РФ
Документы, подтверждающие экспорт, должны быть
достоверными, составлять единый комплект, относящийся к
определенной экспортной операции, и не иметь противоречий в
содержащихся в них сведениях.
Для экспорта в страны, не входящие в ЕАЭС(ТС)
• Экспортный контракт с доп.соглашениями
• Спецификация на товар
• ДТ со всеми приложениями и с отметками: «Выпуск
разрешен» и «Товар вывезен»1
на обороте
• Товаро-сопроводительные документы (CMR, коносамент,
ж.д.накладная, авианакладная) с отметками «Выпуск
разрешен» и «Товар вывезен» на обороте
22

23. ВЭД Подтверждение НДС в рамках ТС ЕАЭС
Подтверждение Экспорта в рамках ЕАЭС.
Срок для предоставления документов при экспорте – 180 дней с даты
отгрузки.
Для экспорта в страны ЕАЭС
• Экспортный контракт с доп.соглашениями
• Спецификация на товар
• Заявление о ввозе товаров (ОРИГИНАЛ)(Электронное заявление
-копию заявления (подписанного эл. подписью)и копию документа
из инспекции ,подтверждающую уплату ввозного НДС ) . п 6
Правила заполнения заявления о ввозе Утверждена форма
заявления и правила его заполнения. Подп.3п.4 приложение №18
(Протокола о взимании косвенных налогов).
• Товаро-сопроводительные документы (товарная накладная,
товарно-транспортная накладная, ж.д.накладная, авианакладная)
• Стат. Форма В пакет сопроводительных документов при
перевозке товаров Таможенного союза по территории Российской
Федерации включена статистическая форма учета перемещения
товаров ЕАЭС
23

24. ВЭД электронный сервис ФНС
На сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Электронные услуги" размещен
электронный сервис
"Таможенный союз. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов".
Данный сервис позволяет участникам внешнеэкономической деятельности в
рамках Таможенного союза получать информацию о поступлении
электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
из налоговых органов страны-импортера (заявителя) в налоговые органы
страны-экспортера Таможенного союза.
Информация предоставляется как по заявлениям российских импортеров (их
получение налоговыми органами Республики Беларусь или Республики
Казахстан), так и по заявлениям импортеров из этих республик, полученных
налоговыми органами Российской Федерации.
Воспользовавшись предлагаемым электронным сервисом, российский
налогоплательщик в режиме реального времени может проверить факт
поступления электронной копии заявления иностранного импортера в ФНС
России для подтверждения правомерности применения нулевой ставки по
НДС
Либо удостовериться в том, что копия заявления, представленная российским
налогоплательщиком в свой налоговый орган, поступила в налоговые
органы Республики Беларусь или Республики Казахстан.
Также указанным сервисом могут пользоваться налогоплательщики
Республики Беларусь и Республики Казахстан.
Источник:http://www.nalog.ru. 24

25. ВЭД НЕ Подтверждение НДС ЕАЭС.
Нулевая ставка в установленный срок не подтверждена.
• Если в установленный срок (180 дн). вы не подтвердите
экспорт, вам придется заплатить НДС по одной из общих
ставок — 10% или 18%.
• Причем налог нужно исчислить и уплатить по итогам того
налогового периода, в котором произошла отгрузка
(п.5 приложение №18 к Договору о ЕАЭС)
• Представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС
за квартал отгрузки ,заполнив раздел 6, отразив как
реализацию с начислением налога ,так и налоговые вычеты
входного НДС.
• Однако вы не лишаетесь права подтвердить факт экспорта и
вернуть уплаченный НДС после того, как истек 180-дневный
срок для подтверждения экспорта. (п.5 приложение №18 )
• Возврат налога в таком случае производится в порядке,
установленном ст. ст. 176, 176.1 НК РФ ; п.10 ст.171 ,
абз2 п.3 ст.172 НК РФ
25

26. ВЭД .Неподтвержденный экспорт
Если в дальнейшем подтверждающие документы будут
собраны и представлены в налоговый орган,
 уплаченный НДС подлежит возврату
налогоплательщику в порядке и на условиях, которые
предусмотрены ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ (абз. 2 п. 9 ст.
165 НК РФ).
 При этом в соответствии с п. 10 ст. 171 НК РФ суммы
НДС, исчисленные по неподтвержденному экспорту,
подлежат налоговому вычету.
 Указанный вычет производится на дату,
соответствующую моменту последующего исчисления
НДС по налоговой ставке 0% (абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ).
26

27. 180 дней прошли, а экспортные документы не собраны
• Инспекторы могут начислить вам пени из расчета,
что НДС с экспортной отгрузки вы должны были
уплатить в обычном порядке (в срок,
предусмотренный для уплаты налога по
декларации, которую вы уточняете).
• Однако, по мнению Высшего Арбитражного Суда,
поскольку обязанность уплатить НДС возникает
только на 181-й день, то и пени в случае
несвоевременной уплаты должны начисляться с
этой же даты (Пункт 3 ст. 75 НК РФ; Постановление
Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05.)
• Исходя из этого НДС по неподтвержденному
экспорту лучше уплатить на 181-й день.
• Так вы сможете либо вообще избежать пеней,
либо уменьшить их (в случае если инспекция не
будет ориентироваться на решение ВАС, а ваша
организация не захочет с ней спорить). 27

28. Приказ ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@
• "Об утверждении формата представления пояснений к
налоговой декларации по налогу на добавленную
стоимость в электронной форме"
• (Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017
№45195)
• Пояснения к налоговой декларации по НДС в
электронной форме представляются в соответствии
с утвержденным форматом
• Если при камеральной проверке выявлены ошибки или
противоречия, налоговый орган вправе запросить у
налогоплательщика пояснения. Лицо, обязанное сдавать
электронную декларацию по НДС, направить пояснения
обязано также в электронной форме.

29. Об утверждении новой формы налоговой декларации по
НДС для иностранных организаций, оказывающих
электронные услуги
• Утверждена новая форма налоговой декларации по НДС,
порядок ее заполнения, а также формат представления в
электронном виде. Начиная с I квартала 2017 года указанную
декларацию должны представлять иностранные организации,
оказывающие электронные услуги российским потребителям.
• Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@
зарегистрирован в Минюсте России 26.12.2016 N 44951 и
опубликован на официальном портале правовой информации
http://www.pravo.gov.ru.
• Представление такой налоговой декларации возможно после
постановки на учет в российском налоговом органе.
• Уже с 1 января 2017 года зарубежные интернет-компании могут
подать заявление о постановке на учет через электронный
сервис "НДС - офис интернет-компаний" на официальном сайте
ФНС России. Сервис доступен на русском и английском языках.

30. Вопросы регистрации медицинских изделий и лекарственных
препаратов приведено в соответствие с едиными правилами,
действующими в рамках ЕАЭС.
• Федеральный закон от 0703.2017 №25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации»
• Внесены поправки в положения НК РФ, касающиеся применения налоговых ставок НДС при реализации
указанных товаров, взимания акциза, а также уплаты госпошлины за совершение действий, связанных с
государственной регистрацией лекарственных препаратов и медицинских изделий.
• С 1.07.2017 г. в главе 21 НК РФ:
• 1) абзац четвертый подпункта 1 пункта 2 статьи 149 изложить в следующей редакции:
• "медицинских изделий. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый
орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом
Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на
медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения
(медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";
•
• 2) абзац третий подпункта 4 пункта 2 статьи 164 изложить в следующей редакции:
• "медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых
освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 настоящего
Кодекса. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган
регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом
Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на
медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения
(медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;";
•

31. Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О
внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации»
• С 1 июля 2016 года принимать к вычету НДС по
товарам, работам и услугам (за исключением
сырьевых товаров), приобретенным для
экспортных операций, можно в момент их
принятия на учет.
• К сырьевым товарам относятся минеральные
продукты, продукция химической промышленности
и связанных с ней других отраслей
промышленности, древесина и изделия из нее,
древесный уголь, жемчуг, драгоценные и
полудрагоценные камни, драгоценные металлы,
недрагоценные металлы и изделия из них.

32. Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ «О
внесении изменений в главу 21 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации»
• Вновь установлена обязанность составления
счетов-фактур при совершении не подлежащих
налогообложению операций по реализации
товаров, вывезенных за пределы территории РФ
на территорию государства - члена ЕАЭС (новый
пп. 1.1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса). При этом в
самом счете-фактуре при совершении данной
операции необходимо указать код вида товара в
соответствии с единой Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (новый
пп. 15 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса).

33. Федеральный закон от 23.06.2016 №187-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации»
• с 1.10.2016 года по 31.12.2020 года будет действовать
освобождение от НДС ввоза и реализации на территории
Российской Федерации племенного крупного рогатого
скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, птицы,
яйца, а также полученных от них семени и эмбрионов
• Освобождение данных операции будет предоставляться
при наличии у налогоплательщика племенного
свидетельства (при условии представления в таможенный
орган разрешения), выданного в соответствии с
Федеральным законом «О племенном животноводстве».

34. Федеральный закон от 02.06.2016 №174-ФЗ «О
внесении изменений в статью 149 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации»
• С 1.10. 2016 по 31.12.2018 года реализация
макулатуры освобождается от обложения
НДС
• В соответствии с пп. 31 п. 2 ст. 149 Налогового
кодекса к макулатуре будут относиться
бумажные и картонные отходы,
отбракованные и вышедшие из употребления
типографские изделия, бумага и картон, а
также деловые бумаги, в том числе документы
с истекшим сроком хранения.

35. Федеральный закон от 01.05.2016 №130-ФЗ
• + Письмо ФНС России от 01.06.2016 №СА-4-7/9831
• «О применении положений Федерального закона от
01.05.2016 №130-ФЗ "О внесении изменений в часть
первую Налогового кодекса Российской Федерации»
• Направлять пояснения ошибок или противоречий в
электронной декларации по НДС при камеральной
налоговой проверке можно только в электронном виде
• При этом пояснения на бумажном носителе не будут
считаться представленными.
• Непредставление (несвоевременное представление)
лицом в налоговый орган указанных пояснений влечет
взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

36. Порядок взаимодействия
с налоговыми органами
при сдаче отчетности и
в рамках проводимых
налоговых проверок

37. БИЗНЕС-ПРОЦЕСС КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ С 2015 ГОДА
37
Прием и обработка
декларации на
федеральном
уровне
Расчет
контрольных
соотношений
Требование о представлении
пояснений по контрольным
соотношениям
Контрольное
соотношение
Потенциальные
источники формирования
расхождений
Автоматический процесс расчета контрольных соотношений
Основной объект внимания
Работа с налогоплательщиками не исправляющими КС
следствиеследствие
Представление
уточненной НД
устранениеустранение

38. ИСТОЧНИКИ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ТРЕБОВАНИЯ О ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ПОЯСНЕНИЙ ПО РАСХОЖДЕНИЯМ
38
Выявление расхождений
Сопоставление операций
контрагентов на федеральном
уровне
1. Непредставление налоговой декларации контрагентом
2. Представление декларации контрагентом с «нулевыми» показателями
3. Отсутствие операции в налоговой декларации контрагента
4. Значительное искажение данных
РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «РАЗРЫВ»
РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА «НДС»
1. Превышение суммы НДС, принятого к вычету налогоплательщиком -
покупателем, в сравнении с суммой НДС, исчисленной контрагентом -
продавцом с операции по реализации

39. 39
XML-файлы PDF-таблицы
ТРЕБОВАНИЕ О
ПРЕДСТАВЛЕНИИ
ПОЯСНЕНИЙ

40. УСТРАНЕНИЕ РАСХОЖДЕНИЙ
40

41. УДАЧИ И
ПРОЦВЕТАНИЯ
ВАШЕМУ
БИЗНЕСУ!!!

42. ЗДОРОВЬЯ ВАМ и
ВАШИМ
БЛИЗКИМ!!!
Весна