9789862444665

1. 第一章 會計基本概念 003
第一章 會計基本概念
1 一般公認會計原則
 我國一般公認會計原則由下列何單位訂定？ 財政部  
行政院 財務會計準則委員會 主計處 【90 初等】
：我國一般公認會計原則由會計研究發展基金會之財務會
計準則委員會所訂定。
 建立一般公認會計原則主要為誰的職責： 會計師與會計學 
者 會計學者與財政部證券暨期貨管理委員會 財政部
證券暨期貨管理委員會與財務會計準則委員會 財務會計
準則委員會與會計師 【91 初等】
：主要建立一般公認會計原則的單位：財政部證券暨期
貨管理委員會。（現改為行政院金融監督管理委員會—
證券暨期貨管理局）會計研究發展基金會—財務會計
準則委員會。因此答案為。
2 會計資訊品質特性
 如果中華航空公司與長榮航空公司分別對其所擁有之航空 
器，採用不同之折舊方法計算折舊費用，此項差異顯示： 
某公司違反配合原則 某公司違反會計期間假設 某公
司違反一致性原則 二家公司均可能符合一般公認會計原
則 【90 普二】
 下列那一項觀念指出每一會計交易均應有足夠的證據支持，以 
便兩個同樣適任的人可以得到相同的衡量或結論： 配合原
則 會計期間慣例 一致性 可驗證性 【92 普二】
：此觀念為可驗證性。

2. 004 第一部分 會計學大意
 關於財務報表之品質特性，下列敘述何者正確？ 比較性意 
指不同企業對相同交易事項宜以一致之方法衡量與表達，故同
業中所有公司之存貨成本計價方法應加以統一，而不應任由公
司自由選擇 一致性並不代表公司永遠不能改變其會計政
策 具攸關性之資訊須無重大錯誤或偏差，且能夠忠實表達
時效性愈高之資訊通常其可靠性亦愈高 【96 初等】
：錯誤，比較性意指不同企業對相同交易事項宜以一致
之方法衡量與表達，但是同業中各公司之存貨成本計
價方法，亦應選擇對各公司最適當的方式，不一定要
全部公司都一致。
正確，所謂一致性係指為使同一公司不同年度，或不
同公司同一年度的財務報表具有比較性，會計人員在
衡量及報導經濟事項時，所採用的會計原則、方法或
程序，應前後年度一致。但是一致性並不代表公司永
遠不能改變其會計政策。
錯誤，攸關性是指與決策有關，具有改變決策的能力
者。資訊須無重大錯誤或偏差，且能夠忠實表達是指
可靠性。
錯誤，時效性愈高之資訊通常其可靠性亦愈低。
 台中公司的折舊政策如下：每年所使用的折舊方法（如直線 
法、加速法等）須能維持 20%的帳面投資報酬率。試問該公司
之折舊政策違反何種財務報表品質特性？ 重要性 時
效性 中立性 審慎性 【96 高三】
：該公司之折舊政策違反中立性，財務報表需公正表達財
務狀況。
 下列那一項係提供會計資訊的限制因素？ 成本與效益之 
均衡 重要性 審慎性 完整性 【96 高三】
：成本與效益之均衡為提供會計資訊的限制因素。
3 會計之基本假設
 編製母子公司合併報表之理論基礎為： 繼續經營假設  
配合原則 歷史成本原則 會計個體假設 【91 普一】

3. 第一章 會計基本概念 005
 會計期間假設係指： 費用應與相關收入配合 收入應於 
其賺得之會計期間認列 企業之經濟壽命可以區隔成人為
之會計期間 會計年度應與日曆年度一致 【92 初等】
：為適時提供資訊，會計必須定期提供相關資訊，且每一
會計期間的長度必須相等，以利前、後期財務報表的比
較。
 企業購入設備應按估計耐用年限計提折舊，係因會計上有何基 
本會計假設？ 企業個體假設 繼續經營假設 貨幣
評價假設 會計期間假設 【92 初等】
：係假設企業是一個獨立經濟個體，與業主分離，企業
是以自己的名義擁有資產、承擔負債、與他人簽訂及履
行義務，是指在無相反證據存在的情況下，假設企業
將繼續經營下去，在可預見的將來不會解散或清算，
指會計是以貨幣作為記錄、衡量及報導財務資訊之基本
單位，係指為適時提供資訊，會計必須定期提供相關
資訊，且每一會計期間的長度必須相等，以利前、後期
財務報表的比較。
繼續經營假設並不意味企業將永遠繼續下去，而是表
示企業可以存續到足以執行現有的計畫（例如把機器設
備依原定用途使用到經濟耐用年限）。因此答案為。
 採曆年制之會計年度，則會計期末為： 一月一日 十二 
月三十一日 旺季 淡季 【93 初等】
：曆年制之會計年度為：自一月一日至十二月三十一日，
因此答案為。
 財務報表上通常不以清算價值為評價基礎，係基於： 會計期 
間假設 繼續經營假設 客觀性原則 充分揭露原則
【93 普二】
：繼續經營假設通常不以清算價值為評價基礎。
 微軟公司創辦人比爾‧蓋茲自微軟公司拿取一套視窗作業系統 
軟體回家使用，微軟公司記錄為銷貨收入，並認列對比爾‧蓋
茲的現金請求權，此乃基於： 企業個體假設 審慎性
重要性 行業特性 【96 高三】
：此情況係基於企業個體假設。

4. 006 第一部分 會計學大意
4 會計原則
 一般公認會計原則為： 現金收付基礎 應計基礎 公 
平價值基礎 估計判斷基礎 【91 初等】
：會計上決定收益及費損入帳時間點的規則稱為會計基
礎。一般企業常用的會計基礎分為現金基礎與應計基
礎。現金基礎下收益及費損於收到現金或支付現金時才
記錄，帳上損益無法表示真正的財務績效，因此現金基
礎非一般公認會計原則。應計基礎在發生時認列收益與
費損，可以完整表達實際營業結果，一般公認會計原則
規定企業應採用應計基礎。
 「成本與市價孰低法」下，資產評價時而依成本，時而依市價， 
有違一致性原則，但仍成為合乎公認會計原則所允許的計價方
法，是基於： 客觀原則 重要性原則 變現原則 
穩健原則 【91 普二】
：係基於穩健原則。
 企業僱用員工，除列支薪資費用外，尚須認列員工退休後公司 
承諾給付之退休金為當期費用，是基於： 配合原則 穩
健原則 客觀原則 成本原則 【91 普二】
：企業僱用員工，除列支薪資費用外，尚須認列員工退休
後公司承諾給付之退休金為當期費用，是基於配合原
則。
 成本與市價孰低法是應用下列何項觀念？ 可比較性  
歷史成本原則 穩健原則 一致性 【92 普一】
：成本與市價孰低法是應用穩健原則。
 配合原則與下列那一張財務報表之關係最大？ 損益表 
資產負債表 保留盈餘表 現金流量表 【93 初等】
：配合原則為收益與費損的配合，因此與損益表關係最大
 銷售商品因品質瑕疵遭客戶退回，借記「銷貨退回」而非「銷 
貨收入」，係基於： 配合原則 成本原則 穩健原則
充分揭露原則 【94 普一】
：銷售商品因品質瑕疵遭客戶退回，借記「銷貨退回」而
非「銷貨收入」，係基於充分揭露原則，提供更充足的

5. 第一章 會計基本概念 007
資訊給管理當局。
 固定資產需提列折舊費用是根據： 穩健原則 一致性原 
則 成本原則 配合原則 【96 初等】
：成本收益配合原則：當期實現之收入應與當期應負擔之
費用相配合，例如，固定資產提列折舊、呆帳、應計費
用及售後服務費用之調整。因此答案為。
 甲公司購買檯燈 1 只，成本$800，根據產品說明書，該品牌檯 
燈之平均耐用年限約為 5 年。甲公司之會計人員在購買日將
$800 全數認列為費用，期末亦未做相關調整分錄。試問下列敘
述何者正確？ 甲公司會計人員此種做法違反了一般公認
會計原則 甲公司會計人員此種做法係反映審慎性，未違反
一般公認會計原則 甲公司會計人員此種做法係反映重要
性，未違反一般公認會計原則 甲公司會計人員此種做法會
降低財務報表之攸關性 【96 初等】
：檯燈 1 只，成本$800，耐用年限約為 5 年，此支出金額
不大，若每年提列折舊$160，將增加帳務成本，因此如
歸類於費用，將可節省帳務處理成本，因此依據重要性
則：若會計事項或金額不具重要性，對財務報表的重要
性並無影響下，可權衡處理，不須嚴守會計原則，以節
省帳務處理成本，因此甲公司之會計人員在購買日將
$800 全數認列為費用，期末亦未做相關調整分錄，未違
反一般公認會計原則。答案應為。
 台北公司於 95 年 11 月 1 日將一批成本為$1,200 之貨品以$1,400 
售予台中公司，並簽約於三個月後按$1,700 將該批貨品再買
回。試問基於審慎性原則，台北公司於 95 年 12 月 31 日該交
易所產生之所有相關負債總數為多少？ $0 $1,400 
$1,600 $1,700 【96 高三】
：$1,400＋（$1,700－$1,400）×2/3=$1,600
 下列何項敘述，並非充分揭露會計原則之應用？ 在會計報 
表之附註中說明重要的會計政策 會造成投資人決策上誤
導的資訊需要表達出來 公司的銷貨收入與銷貨成本皆很
清楚呈現 產品保證期間之可能損失在會計報告中說明
【98 高三】
：公司的銷貨收入與銷貨成本皆很清楚呈現，並非充分揭
露會計原則之應用。

6. 008 第一部分 會計學大意
5 會計要素
 下列有關會計要素間關係之敘述何者正確？ 營業產生虧 
損即是代表資產減少 負債與業主權益表示資金之來源
資產增加時，業主權益必等額增加 會計事項發生後，會
計方程式之兩端必將發生同數額之增減 【91 普一】
：錯誤。
錯誤。亦可能為負債增加。
錯誤。
6 會計科目之分類
 下列何者不屬於負債？ 應付利息 預收貨款 存入 
保證金 存出保證金 【90 初等】
：屬於其他資產類，例如付出的各種押金或保證金。
 預收收益為： 損益表的一項收入 損益表的一項費用 
資產負債表的一項資產 資產負債表的一項負債
【91 初等】
：預收收益屬資產負債表的一項負債，、、皆不正
確。
 償債基金為： 流動資產 長期性資產 負債 股東 
權益 【92 初等】
：償債基金指企業為特定用途所累積或提撥的基金，屬企
業長期性的資產。
 一般企業（非房地產業或非營建業）購買土地，用供未來出售 
圖利，此類土地在資產負債表上應列為： 流動資產 長
期投資 財產廠房與設備 無形資產 【93 初等】
：企業購買土地，俟將來漲價後再出售，此類土地應列為
長期投資科目。
 下列會計科目那一項不致於出現在結帳後試算表裏頭？ 

7. 第一章 會計基本概念 009
預收訂費收入 應收帳款 業主資本
利息費用
【93 普一】
：利息費用結帳後已不存在，因此不致於出現在結帳後試
算表裏頭。
 下列那一項是流動資產？ 人壽保險之解約金價值，公司為 
受益人 有價證券投資，其目的在控制被投資公司 指定
償債專用之現金 分期付款銷貨之應收帳款，通常在 18 個
月內收回 【95 普】
：、、皆屬於基金級長期投資，為流動資產（一
年或於一營業週期內產生經濟效益者，歸屬於流動資
產）。
 業主提取為： 損益表科目 資產負債表科目 業主權 
益變動表科目 現金流量表科目 【93 初等】
 指定用途，日後用以償付長期負債之銀行存款為： 流動資 
產 非流動資產 速動資產 流動負債 【93 初等】
：長期負債：債務的償還超過一年或一個營業週期以上之
債務，需以一年或一個營業週期以上變現或耗用的資產
（非流動資產）來償還。
、皆為一年或一個營業週期內變現或耗用之資產，
一年或一個營業週期內需償還之負債，因此正確答案
為。
 閒置廠房設備在資產負債表上應列為： 流動資產 財產 
廠房與設備 無形資產 其他資產 【93 初等】
：資產按其性質可分為：流動資產、投資及基金、固定資
產、無形資產、其他資產，閒置廠房設備應歸屬於其他
資產類。
7 借貸法則
 有關會計的借與貸，以下何者正確？ 會計稱帳戶的左方為 
貸方；帳戶的右方為借方 資產的增加記為貸方 收入的
增加記為借方 負債的增加記為貸方 【90 初等】
：左方為借方；右方為貸方，為借方，為貸方，

8. 010 第一部分 會計學大意
為正確答案。
 下列有關借貸法則敘述何者正確？ 資產增加記於借方，負 
債減少記於貸方 負債增加記於借方，權益減少記於貸方
收入增加記於借方，費用減少記於貸方 費用增加記於借
方，資產減少記於貸方 【92 初等】
：借貸法則：會計記錄資產、負債、業主權益、收益及費
損增減的規則，資產增加記入資產帳戶的左方（借方） ，
資產減少記入帳戶右方（貸方）；負債及業主權益增加，
記入帳戶的右方（貸方） ，負債及業主權益減少時，記
入左方（借方） 。收益增加記入貸方，減少記入借方；
費損增加記入借方，減少記入貸方。因此答案為。
 『銷貨』『銷貨折扣』『銷貨運費』之正常餘額分別是： 
、 、 
貸方、貸方、借方 借方、借方、貸方 貸方、貸方、貸
方 貸方、借方、借方 【95 初等】
：銷貨時分錄：
現金（應收款項） xxx
銷貨（正常餘額在貸方） xxx
銷貨有折扣時分錄：
現金（應收款項） xxx
銷貨折扣（正常餘額在借方） xxx
銷貨收入
支付銷貨運費分錄： xxx
銷貨運費（正常餘額在借方） xxx
現金
因此答案為。
8 會計方程式
 當期應收帳款科目之借記總額為$7,000，貸記總額為$8,000， 
期末為正常餘額$6,000，則期初餘額為： $1,000 $5,000
$7,000 $13,000 【91 普一】
：期初餘額+$7,000－$8,000＝$6,000
期初餘額＝$7,000

9. 第一章 會計基本概念 011
 某公司月初資產總額為＄200,000，當月發生之交易如下：提供 
服務共收到現金$85,000、客戶賒欠總額為$32,000、月底賒購
設備$18,000、支付員工薪資$6,000，則月底資產總額為： 
$293,000 $311,000 $329,000 $341,000 【91 普一】
：月 底資 產總額 ＝$200,000+$85,000+$32,000+$18,000－
$6,000＝$329,000
 期末賒購設備，若將分錄借方記為修理費用，則其影響為何？ 
淨利低估 費用低估 負債低估 資產高估
【92 普一】
：修理費用高估，則淨利低估。
 某 企 業 期 初 時 之 總 資 產 及 總 負 債 分 別 為 $1,050,000 及 
$600,000，假設由期初到期末，該企業總資產增加了$350,000，
而總負債減少了$150,000 ，則該企業期末之業主權益應為： 
$100,000 $450,000 $950,000 $1,850,000【93 普一】
：$1,050,000+$350,000－ （$600,000－$150,000） =$950,000
 乙商店 93 年初有資產＄150,000，年底資產為＄562,000。該年 
中業主增資＄100,000，並提取＄5,000，費用總額為＄480,000，
收入總額為＄624,000。該商店年初有負債＄50,000，則年底負
債 總 額 為若干 ？ ＄273,000 ＄ 223,000 ＄ 417,000
＄367,000 【94 初等】
：$150,000－$5,000=$100,000-----年初業主權益
$624,000－$480,000=$144,000----93 年度淨利
$100,000+$100,000+$144,000－$5,000=$339,000
----93 年底業主權益金額
$562,000＝年底負債總額+$339,000＝$223,000
 開即期支票購買辦公設備，對企業資產總額有何影響？ 增 
加 減少 不變 不一定 【94 初等】
：購買分錄：
辦公設備 xxx
現金（銀行存款）xxx
對企業資產總額沒有影響，答案應為。
 忠孝企業一月份的帳務記錄如下：月初業主權益$200,000，月 
底業主權益$300,000。收入總額$335,000，業主提取$15,000，
當月份並無資本投入。則一月份的費用總額為： $320,000
$335,000 $235,000 $220,000 【95 初等】
：月初業主權益$200,000+收入總額$335,000－費用總額－

10. 012 第一部分 會計學大意
業主提取$15,000＝月底業主權益$300,000
費用總額＝$220,000，答案為。
9 其他相關主題
 下列何者屬於錯誤更正？ 新購入的機器改用不同的折舊 
方法提列折舊 修正機器原先估計的殘值 上年度估計
無法收回的應收帳款，經沖銷之後，在今年度又收回 上年
度期末應收帳款未提列壞帳費用，在今年度補提列【92 普二】
：、屬會計估計變動。
為壞帳收回，非錯誤更正。

11. 第二章 會計處理程序 013
第二章 會計處理程序
1 會計處理程序
 一般會計處理程序包括：分錄、過帳、試算、調整、結帳與編 
表等六個階段，其中屬於平時的會計工作為： 分錄、過帳
與試算 調整、結帳與編表 分錄、過帳與調整 分
錄、過帳與編表 【92 初等】
：平時會計工作：分錄→過帳→試算
期末會計工作：調整→結帳→編表
因此答案為。
2 會計基礎
 設 現 金 基 礎 下 之 銷 貨 收 入 $500,000 ， 而 期 初 應 收 帳 款 餘 額 
$180,000，期末應收帳款餘額$140,000，則權責基礎下之銷貨
收入為： $460,000 $540,000 $640,000 $680,000
【90 初等】
：$180,000－$140,000=$40,000
$500,000－$40,000=$46,000
 若企業採用現金收付基礎，其在 90 年 7 月 1 日預付二年保險 
費$12,000，當時以借：保險費用$12,000 及貸：現金$12,000
入帳，則 91 年期末調整時應為： 借：保險費用$6,000 
貸：保險費用$6,000 借：預付保險費$3,000 不必作調
整分錄 【92 初等】
：現金基礎以實際收付現金認列收益及費損，因此 91 年
期末不必調整，答案應為。
 就現金基礎而言，認列收益之時間，通常為： 獲取訂單  
完成銷售程序 簽訂交易契約 產生現金流量【95 高三】

12. 014 第一部分 會計學大意
：就現金基礎而言，認列收益之時間，通常為產生現金流
量。
 下列何種情況下，現金基礎的淨利會大於應計基礎下的淨利： 
現購辦公設備 賒購文具用品 償還賒欠貨款 提
供服務尚未收款 【96 初等】
：現金基礎：係指企業對於收益與費損，以現金實際收
付時點為基準。也就是收益及費損都是在收到現金或
支付現金時才記錄。
應計基礎（或稱權責發生制）：係指企業對於收益與
費損的認列時點，是以收益實際賺得及費損實際發
生，作為認定標準。也就是說，一旦有收益與費損的
事實發生，產生了權利或承擔了義務，就應該加以記
錄，而不論現金在何時收付。
現金與應計基礎記錄的時點相同，兩基礎下的淨利相
同。
現金基礎下，沒有紀錄，應計基礎下已將耗用之文具
用品轉為費用，現金基礎下，因未涉及現金未將其列
為費用，因此現金基礎下之淨利大於應計基礎下之淨
利。
現金基礎下列記為費用，應計基礎之前賒購貨品時已
列為費用，因此現金基礎下的淨利會小於應計基礎下
的淨利。
提供服務尚未收款，在應計基礎下已列記收入，但現
金基礎下不列計收入，因此應計基礎下的淨利大於現
金基礎下的淨利。
因此答案為。
3 會計憑證
 進貨時取得之統一發票為： 內部憑證 對外憑證 外 
來憑證 記帳憑證 【90 初等】
：進貨時取得之統一發票為自外部經銷商所提供之憑證，
因此為外來憑證。

13. 第二章 會計處理程序 015
4 分錄
 會計循環的第一步為： 分錄 過帳
試算 調整 
【91 初等】
：會計循環內的工作劃分為：分錄、過帳、試算、調整、
結帳及編表六個過程。
 下列那一種分錄屬於「選擇性」分錄： 調整分錄 轉回 
分錄 折舊分錄 原始分錄 【91 初等】
：、、皆為必須作分錄。
轉回分錄：係指年初將上期期末之調整分錄按原來借貸
相反的方向對轉，轉回分錄的目的，在於簡化會計記
錄，公司可視實際情形，決定是否作轉回分錄。
 下列那一種分錄為企業可自由選擇是否要編製的： 調整分 
錄 結帳分錄 轉回分錄 更正分錄 【92 初等】
：轉回分錄：係指年初將上期期末所做的某些調整分錄，
按原來借貸相反方向轉向，轉回分錄的目的，在於可簡
化會計記錄，公司可視實際情形，決定是否作轉回分
錄，因此答案為。
 某商店代資本主墊付水電費，則該商店所做之分錄包含：  
借：水電費 貸：資本主往來 借：暫收款 貸：現金
【94 初等】
：借：業主往來；貸：現金，因此答案為。
5 過帳
 分類帳之功用為： 表達各項交易的情形 顯示各會計科 
目的增減變化 作為過帳之依據 偵查分錄記錄之錯誤
【92 初等】
：所謂分類帳是指日記簿所記載的分錄，按照科目分類集
中，所使用的帳簿。分類帳功用在顯示科目的增減變化。

14. 016 第一部分 會計學大意
6 試算
 下列會計程序何者可省略，但仍不影響報表的編製？ 分錄 
過帳 試算 調整 【90 初等】
：、、皆為報表編製前必要程序，試算程序可作、
可不作，因此答案為。
 現銷$2,000 卻誤記為借：現金$2,000 及貸：應收帳款$2,000， 
則該錯誤對試算表之影響為： 試算表仍平衡且借貸總和正
確 試算表仍平衡，但借貸方皆高估$2,000 試算表仍平
衡，但借貸方皆低估$2,000 試算表不平衡且借貸方相差
$4,000 【92 初等】
：現銷正確分錄為：借：現金$2,000，貸：存貨$2,000
因此該錯誤對試算表之影響為：試算表仍平衡，但借貸
方皆低估$2,000，因此答案為。
 下列有關試算表之敘述，何者正確？ 分錄錯誤必會使試算 
表不平衡 試算表的功能之一為便利報表之編製 試算
表借貸總額平衡即證明所有交易皆已正確處理 應收帳款
增加數誤記入設備帳戶借方，將使試算表失去平衡【92 普一】
：、、皆不一定成立。
 償付應付帳款＄5,000 時，借方誤記為應收帳款＄5,000，則此 
項錯誤對餘額試算表合計數之影響是： 借方少計$5,000、
貸 方 少 計 $5,000  借 方 、 貸 方 均 無 影 響  借 方 多 計
$5,000、貸方少計$5,000 借方多計$5,000、貸方多計$5,000
【94 初等】
：誤記造成：應收帳款多計$5,000，應付帳款$5,000 仍留
於貸方，因此正確答案為。
 編製試算表可以發現過帳時： 所發生之一切錯誤 借貸 
金額不一致之錯誤 會計科目用錯之錯誤 整個分錄重
複過帳之錯誤 【95 初等】
：試算表係指基於會計借貸平衡原理，彙總分類各帳戶的
餘額，查核分錄與過帳工作有無錯誤的驗證工作，此可
以發現借貸金額不一致之錯誤，此答案為。

15. 第二章 會計處理程序 017
 對試算表之功能陳述，下列何項不正確？ 試算表可以證明 
公司所有分類帳之記錄是正確的 試算表的基本目的是證
明會計分錄過帳後借貸方相等 會計分錄正確，但沒有過
帳，試算表依然可借貸方平衡 會計分錄所使用之會計科目
錯誤，試算表依然可借貸方平衡 【98 高三】
：錯誤。僅證明借貸平衡，無法證明公司所有分類帳之
記錄是正確的。
7 調整
 A 公司第一年七月一日投保 5 年期火災保險，五年保費為 
$6,000，投保時全部列為保險費，則第一年底（十二月三十一
日）之調整分錄為： 不必作分錄 借：保險費$600；貸：
預付保險費$600 借：預付保險費$5,400；貸：保險費$5,400
借：保險費$5,400；貸：預付保險費$5,400
【90 初等】
：投保時分錄：借：保險費$6,000；貸：現金$6,000
$6,000/5=$1,200
$1,200/2=$600---至年底已消耗部分
$6,000－$600=$5,400
因此年底調整分錄為：借：預付保險費$5,400；貸：保
險費$5,400
 歡欣公司於民國 90 年 4 月 1 日收到承銷戶支付未來一年期之 
租金$1,200,000，是日歡欣公司以貸記虛帳戶方式入帳，請問
民國 90 年 12 月 31 日歡欣公司應有之調整分錄為何？ 借
記預收租金$300,000；貸記租金收入$300,000 借記租金收
入 $300,000 ； 貸 記 預 收 租 金 $300,000  借 記 預 收 租 金
$900,000；貸記租金收入$900,000 借記租金收入$900,000；
貸記預收租金$900,000 【90 普二】
：調整分錄為：
租金收入 $300,000
預收租金 $300,000
 為使得應計項目、遞延項目以及估計項目，能夠於會計期間終 

16. 018 第一部分 會計學大意
了時得以正確揭露實際情況的分錄為： 原始分錄 調整
分錄 結帳分錄 沖銷分錄 【91 初等】
：所謂調整分錄是指修正帳面紀錄，目的在使帳面記錄與
報表編製時的實況相符，以增加會計資訊的正確性，因
此答案為。
 甲公司購買辦公室用品$4,000 並於帳上借記辦公用品；於會計 
期間結束時，盤點辦公室用品只剩下$1,600，請問此時適當之
調整分錄應為： 借：辦公用品費用$1,600；貸：辦公用品
$1,600 借：辦公用品$2,400；貸：辦公用品費用$2,400 
借：辦公用品費用$2,400；貸：辦公用品$2,400 借：辦公
用品$1,600；貸：辦公用品費用$1,600 【91 普一】
：調整分錄應為：
辦公用品費用 $2,400
辦公用品 $2,400
 萬興公司有一經常交易之證券投資，其原始成本為$50,000，而 
今年底之市價為$55,000，根據美國之一般公認會計準則，年底
應作之調整分錄為何？
證券投資評價調整－經常交易證券 $5,000
未實現持有損益 $5,000
不須做調整分錄
未實現持有損益 $5,000
證券投資評價調整－經常交易證券 $5,000
證券投資－經常交易證券 $5,000
已實現持有損益 $5,000 【92 普一】
：根據美國之一般公認會計準則經常交易之證券投資的期
末評價應採市價法。年底應作之調整分錄為：
證券投資評價調整－經常交易證券 $5,000
未實現持有損益 $5,000
 某律師事務所預先自客戶處收到現金$8,000，而承諾將於未來 
提供法律諮詢服務，當時並貸記「預收收入」$8,000；若期末
已提供服務，但並未作調整分錄，則將使： 負債低估 
淨利高估 收入低估 費用高估 【92 普一】
：若期末已提供服務，但並未作調整分錄，將使收入低估，
負債高估。
 已發生但尚未入帳的費用，於期末調整時應為： 借：費用； 
貸：負債 借：負債；貸：費用 借：費用；貸：資產 

17. 第二章 會計處理程序 019
借：資產，貸：負債 【92 初等】
：已發生但尚未入帳的費用稱為應計費用，期末調整分錄
為：借：各項費用；貸：應付費用，因此答案為。
 年 初 資 產 負 債 表 有 預 付 保 險 費 $6,300 ， 當 年 度 支 付 保 險 費 
$34,000 以保險費用列記，該年底尚有$5,800 預付保險費未過
期，則調整分錄應為： 借：預付保險費$500 借：保險
費用$5,800 借：預付保險費$5,800 借：保險費用$500
【92 初等】
：$6,300－$5,800=$500---已過期保險費（期末應行調整）
調整分錄：借：保險費$500；貸：預付保險費$500
 預收收入之調整會： 減少負債，增加收入 增加資產， 
減少負債 增加資產，增加收入 減少收入，減少資產
【92 初等】
：預收收入指企業尚未提供財貨或勞務給交易對方之前，
先收取現金，將來有義務提供財貨或勞務給對方，對企
業而言屬於一項負債。
期末預收收入調整分錄：借：預收收入；貸：各項收入
 蘭陽舞蹈社學費收入採現金基礎會計做帳，期末透過帳面調 
整，以權益基礎會計編製財務報表，期初再將帳面數字迴轉為
現金基礎會計。92 年初，迴轉分錄後，學費收入之帳面金額為
$100,000，92 年度收到學費$1,000,000（其中包含 93 學年度之
預收學費$200,000） ，則蘭陽舞蹈社 93 年初之迴轉分錄為： 
借記：學費收入$100,000；貸記：預收學費$100,000 借記：
學費收入$200,000；貸記：預收學費$200,000 借記：預收
學費＄200,000；貸記：學費收入$200,000 借記：預收學費
$100,000；貸記：學費收入$100,000 【93 初等】
：蘭陽舞蹈社 93 年初之迴轉分錄為：
預收學費 $200,000
學費收入 $200,000
 調整後試算表上，業主資本帳戶的餘額為： 零 期末資 
本帳戶的餘額 結帳分錄前資本帳戶的餘額 結帳分錄
後資本帳戶的餘額 【93 初等】
：期末會計程序：調整→結帳→編製財務報表，因此調整
後試算表餘額為結帳分錄前餘額，正確答案應為。
 臺中公司平日購買文具以現款支付，並使用現金基礎會計記載 
文具之購買，期末透過帳面調整，以應計基礎會計編製財務報

18. 020 第一部分 會計學大意
表，期初再將帳面數字迴轉為現金基礎會計。92 年初，臺中公
司有文具$10,000，92 年度購買$100,000 文具，92 年底文具尚
餘$20,000，則臺中公司 92 年底之調整分錄為： 借記：文
具 費 用 ＄ 90,000 ； 貸 記 ： 文 具 $90,000  借 記 ： 文 具 費 用
$110,000；貸記：文具$110,000 借記：文具$10,000；貸記：
文 具 費 用 $10,000  借 記 ： 文 具 $20,000； 貸 記 ： 文 具 費 用
$20,000 【93 初等】
：期末以應計基礎編製報表，因此 92 年底之調整分錄：
文具用品 $20,000
文具費用 $20,000
 興隆公司 90 年中購置土地一筆，支付佣金$400,000，誤以佣金 
費用入帳，93 年初發現此項錯誤，所得稅稅率為 25％，則 93
年須採之更正分錄為： 借記：佣金費用＄$300,000、應付
所得稅$100,000；貸記：土地$400,000 借記：土地$400,000；
貸記：前期損益$300,000、應付所得稅$100,000 借記：前
期損益$400,000；貸記：土地$400,000 借記：前期損益＄
300,000、應付所得稅$100,000；貸記：土地$400,000
【93 初等】
：$400,000 為購買土地成本之一
所得稅＝$400,000×25%=$100,000
更正分錄：
土地 $400,000
應付所得稅 $100,000
前期損益調整 $300,000
 一個調整分錄： 會同時影響到兩個資產負債表科目 會 
同時影響到兩個損益表科目 會同時影響到一個資產負債
表科目，以及一個損益表科目 一定是個複項式分錄
【93 普一】
：、、皆錯誤。
一個調整分錄會同時影響到一個資產負債表科目，以及
一個損益表科目。
 年底漏作應付利息之調整分錄，將產生之影響為： 負債與 
業主權益等額高列 負債與業主權益等額低列 負債低
列，業主權益高列 負債高列，業主權益低列 【94 初等】
：調整分錄：