Translate Pajak

1. PERBEDAAN ANTARA PENGHASILAN KENA PAJAK DAN PENGHASILAN BISNIS
(Dengan referensi khusus pada kasus di Indonesia)
oleh
Mohammad Zain
Widyatama Universitas
abstrak
Penyebab utama dari perbedaan antara laporan keuangan untuk tujuan pajak dan pelaporan
keuangan, adalah tujuan yang berbeda antara UU Pajak Penghasilan dan Standar Akuntansi
KEUANGAN Indonesia (Generally Accepted Accounting Principles). Tujuan pajak adalah pendapatan
untuk memenuhi operasional pemerintah, dan pada kesempatan mungkin digunakan untuk
mengatur ekonomi, atau mencapai tujuan sosial lain dan sedikit perhatian dengan pencocokan baik
pendapatan dan beban atau apapun yang spesifik tujuan diluar akuntansi lainnya.
SPT adalah salah satu jenis laporan akuntansi dan laba (rugi) yang ditampilkan dalam akun
wajib pajak belum tentu laba (atau rugi) untuk tujuan pajak. Ada beberapa kasus di mana mungkin
ada perbedaan antara pajak dan laba berdasarkan akuntansi dengan gambaran rugi, yang secara
langsung disebabkan oleh persyaratan tertentu dalam hukum pajak. Perbedaan lainnya timbul
karena pilihan-pilihan yang dapat membuat wajib pajak, yang dapat menghindari pajak penghasilan,
seperti pergeseran pergeseran keuntungan. Penggunaan dasar kas dapat menyebabkan
kebingungan dalam perhitungan pendapatan, yaitu jumlah pendapatan dapat disesuaikan setiap
tahun dengan mengatur pendapatan tunai dan biaya. Untuk itu, perhitungan pajak penghasilan
menggunakan dasar kas harus mempertimbangkan menggunakan sistem (hibrida) campuran.
Di mana terjadi perbedaan, pernyataan rekonsiliasi laba bersih atau rugi menurut akuntansi
dengan laba kena pajak atau rugi harus dibuat untuk tujuan pajak. Pernyataan seperti itu diperlukan
pada saat mengajukan pengembalian pajak penghasilan
Kata kunci: perbedaan, rekonsiliasi, hukum pajak penghasilan.
Pendahuluan
Tujuan mengumpulkan data akuntansi adalah untuk menghasilkan laporan untuk pengguna
Laporan keuangan merupakan produk akhir dari penerapan prinsip dan asumsi untuk transaksi. Jenis
yang berbeda dari laporan akuntansi telah dikembangkan untuk melayani kebutuhan masyarakat
akan informasi ekonomi. Ini dipersiapkan untuk bisnis hampir setiap atau unit ekonomi lainnya,
termasuk lembaga, organisasi kesejahteraan dan pemerintah. Salah satu jenis laporan akuntansi dan
laba (rugi) yang ditampilkan dalam akun wajib pajak belum tentu laba bersih (atau rugi) untuk tujuan
pajak.
Penyebab utama dari perbedaan antara laporan keuangan untuk tujuan pajak dan pelaporan
keuangan, adalah tujuan yang berbeda UU Pajak Penghasilan dan Standar Akuntansi Keuangan
1

2. Indonesia (Generally Accepted Accounting Principles). Tujuan pajak adalah pendapatan untuk
memenuhi operasional pemerintah, dan pada kesempatan mungkin digunakan untuk mengatur
ekonomi, atau mencapai tujuan sosial lain dan sedikit perhatian dengan pencocokan baik
pendapatan dan beban atau apapun yang spesifik tujuan diluar akuntansi lainnya.
Akuntansi pajak didorong oleh tujuan yang berbeda dari akuntansi keuangan. Meskipun
dalam beberapa kasus akuntansi pajak sesuai dengan Prinsip Akuntansi yang berlaku umum, dalam
banyak kasus hal itu berbeda nyata dari GAAP. Itu jelas diartikulasikan alasan mengapa pajak
akuntansi dan akuntansi keuangan tentu harus berbeda.
Tujuan utama dari akuntansi keuangan adalah untuk memberikan informasi yang berguna
untuk manajemen, pemegang saham, kreditur, dan pihak lain yang berkepentingan; tanggung jawab
utama seorang akuntan adalah untuk melindungi pihak-pihak dari yang menyesatkan. Tujuan utama
dari sistem pajak penghasilan, sebaliknya, adalah pungutan yang adil dari pendapatan; tanggung
jawab utama Direktorat Jenderal Pajak (Kantor Pajak Indonesia) adalah untuk melindungi pungutan
pajak umum. Konsisten dengan tujuan dan tanggung jawabnya, akuntansi keuangan memiliki prinsip
konservatisme sebagai landasannya, adalah akibat wajar bahwa dengan "kemungkinan kesalahan
dalam pengukuran (harus) berada dalam arah mengecilkan bukan berlebihan dari laba bersih dan
aktiva bersih.
selisih antara laba usaha dan penghasilan kena pajak dapat dikategorikan sebagai perbedaan
tetap yang mempengaruhi hanya pada tahun berjalan dan perbedaan temporer yang mempengaruhi
lebih dari satu tahun.
Perbedaan Permanen
Peraturan pajak yang mengatur pengakuan pendapatan atau keuntungan dan dikurangi biaya atau
kerugian dapat menimbulkan perbedaan permanen antara laba usaha dan penghasilan kena pajak.
Dalam banyak kasus, aturan pajak yang menyebabkan perbedaan permanen tidak berlaku untuk
meningkatkan pengukuran penghasilan kena pajak. Sebaliknya itu diberlakukan untuk menerapkan
kebijakan ekonomi atau sosial. Perbedaan ini dapat dibagi menjadi empat sub kategori :
1. Penghasilan dikecualikan dari penghasilan bruto kena pajak tetapi termasuk dalam
penghasilan keuangan. Misalnya, pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang
pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi
dwiguna, dan asuransi beasiswa.
2. Penghasilan termasuk dalam penghasilan bruto kena pajak tetapi tidak termasuk
penghasilan keuangan Misalnya bunga diperhitungkan atas pinjaman antar perusahaan.
3. Item tertentu dan kerugian yang dapat dikurangkan untuk tujuan pajak tetapi tidak
dibebankan dan kerugian. untuk pelaporan keuangan. Misalnya, jika penghasilan bruto
setelah dikurangi mendapatkan kerugian, kerugian tersebut akan memberikan kompensasi
terhadap pendapatan.
4. Biaya dan kerugian tidak dapat dikurangkan untuk tujuan pajak tetapi dibebankan untuk
pelaporan keuangan Misalnya, kompensasi atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan
2

3. atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura atau fasilitas tidak boleh dikurangkan dari
penghasilan.
Perbedaan Temporer
Aturan akuntansi keuangan dan peraturan akuntansi pajak banyak memiliki inkonsistensi
tentang waktu pengukuran pendapatan. Karena ketidakkonsistenan ini, bagian-bagian penghasilan,
keuntungan, biaya atau kerugian termasuk dalam perhitungan pendapatan usaha untuk satu tahun
dan penghasilan kena pajak untuk tahun lain. Perbedaan bisnis / pajak yang dihasilkan dari
inkonsistensi waktu hanya perbedaan sementara. Kelebihan kena pajak atas laba usaha yang berasal
pada tahun berjalan akan mundur sebagai kelebihan pendapatan usaha kena pajak lebih dalam
beberapa tahun mendatang (dan sebaliknya) Perbedaan ini dapat dibagi menjadi empat sub
kategori:
1. Pendapatan diakui dalam periode yang lebih awal untuk perpajakan dari pelaporan
keuangan. Sebagai contoh, jumlah yang diterima di muka untuk jasa yang akan dilakukan
pada periode berikutnya harus diakui untuk tujuan pajak pada tahun yang diterima.
Akuntansi keuangan membutuhkan pengakuan hanya sebagai jasa diserahkan
2. Pendapatan diakui dalam periode selanjutnya untuk perpajakan dari pelaporan keuangan.
Sebagai contoh, laba pada penjualan angsuran umumnya diakui pada saat penjualan untuk
pelaporan keuangan. Untuk tujuan pajak, bagaimanapun, keuntungan kadang-kadang dapat
ditangguhkan dan diakui pada saat diterimanya pembayaran diterima pada kontrak
angsuran.
3. Biaya dan kerugian dikurangkan dalam periode sebelumnya untuk perpajakan dari pelaporan
keuangan. Sebagai contoh, aturan biaya percepatan pemulihan memungkinkan aset menjadi
disusutkan selama periode yang lebih pendek dan pada lebih dan pada tingkat yang lebih
dipercepat untuk tujuan pajak dari itu diizinkan oleh prinsip-prinsip akuntansi keuangan.
4. Biaya dan kerugian dikurangkan dalam periode selanjutnya untuk perpajakan dari pelaporan
keuangan. Sebagai contoh, prinsip akuntansi keuangan mengharuskan bisnis, dalam keadaan
normal, mereka memperkirakan tidak tertagihnya rekening dan biaya taksiran jumlah pada
tahun penjualan. Peraturan pajak, bagaimanapun, melarang metode penyisihan atau
cadangan dan memungkinkan pemotongan utang buruk hanya sebagai tagihan rekening
individual menjadi tidak berharga
Kontras Perspektif Pengukuran Pendapatan
Persoalan yang jauh lebih praktis dari perbedaan antara laporan keuangan untuk tujuan
pajak dan untuk laporan keuangan, bahwa terutama disebabkan oleh perbedaan hasil yang
ditentukan dalam Standar Akuntansi Keuangan Indonesia (Generally Accepted Accounting Principles)
dan yang dihitung untuk tujuan pajak. Perbedaan ini dibuat oleh banyak faktor yang masuk ke dalam
dan mempengaruhi struktur pajak.
Kendala utama dari faktor-faktor ini adalah filsafat hukum Bangsa (Pancasila), yang (tepat
dan tidak tepat) contoh kekuasaan oleh kelompok dan lobi dengan kepentingan pribadi. Pengadilan
juga membuat variasi dengan interpretasi mereka terhadap hukum dan peraturan. Meningkatnya
3

4. penggunaan kebijakan pajak sebagai instrumen perencanaan ekonomi dan pengendalian
kemungkinan akan membuat perbedaan-perbedaan masalah yang terus berlanjut.
Manajer bisnis memiliki satu sikap terhadap pengukuran pendapatan untuk tujuan laporan
keuangan dan sikap yang berbeda terhadap hasil pengukuran dari pendapatan untuk tujuan pajak.
Manajer biasanya memiliki insentif untuk melaporkan sebagai pendapatan bisnis sebanyak mungkin.
Kompensasi mereka dan bahkan keamanan kerja mereka mungkin tergantung pada tingkat laba
yang dilaporkan kepada investor yang ada dan potensial dalam perusahaan. Namun GAAP
didasarkan pada prinsip konservatisme. Jika ragu, laporan keuangan harus menunda realisasi
pendapatan dan mempercepat realisasi kerugian. Secara teori paling tidak, pembatasan GAAP
setiap kecenderungan pada bagian dari manajemen untuk menggelembungkan pendapatan bisnis
dengan melebih-lebihkan pendapatan atau mengecilkan pengeluaran. Berbeda dengan sikap
ekspansif mereka terhadap pendapatan usaha, manajer biasanya ingin menurunkan penghasilan
kena pajak (dan kewajiban pajak resultan) melaporkan kepada pemerintah. Direktorat Jenderal Pajak
sangat menyadari bias pengukuran. Akibatnya, UU Pajak juga mencakup prinsip konservatisme, tapi
satu yang beroperasi untuk mencegah manajer dari mengecilkan pendapatan kotor dan melebih-
lebihkan pemotongan. Ketegangan alami antara pengukuran penghasilan berdasarkan PSAK dan
pengukuran pendapatan sesuai dengan UU Pajak hanya untuk perusahaan yang menyusun laporan
keuangan untuk pengguna eksternal dan kembali pajak penghasilan bagi pemerintah.
Tujuan kami bukan untuk mengidentifikasi semua faktor yang mempengaruhi struktur pajak,
tetapi untuk mengembangkan pemahaman tentang beberapa prinsip dasar yang mendasari tubuh
undang-undang pajak dan mengarah pada konflik besar antara pengukuran pendapatan untuk
tujuan pajak dan perhitungan laba untuk tujuan umum akuntansi. Dalam rangka mempersiapkan
laporan keuangan untuk tujuan pajak dengan benar, beberapa prinsip dasar yang akan kita bicarakan
di sini adalah:
(1) Metode akuntansi
(2) Perbedaan permanen
(3) Perbedaan temporer
Selain itu, tanpa pengetahuan yang baik tentang bagaimana menghitung pendapatan untuk tujuan
pajak laporan keuangan untuk tujuan pajak dapat disiapkan secara tidak benar. Penghasilan Hukum
Pajak bervariasi dari satu negara ke negara, saya kemudian akan menguraikan beberapa rincian yang
berlaku di Indonesia. Mereka memberikan informasi khusus untuk Indonesia dan jenis contoh untuk
kasus-kasus yang lebih umum.
Metode Akuntansi
Sebuah perusahaan harus menghitung penghasilan kena pajak setiap tahun dan membayar
pajak setiap tahun. Perusahaan memiliki keleluasaan yang cukup besar sehubungan dengan periode
12-bulan di mana untuk menilai pendapatan. Tahun pajak suatu perusahaan biasanya berhubungan
dengan periode akuntansi tahunan untuk tujuan laporan keuangan, Pemilihan kalender atau tahun
fiskal biasanya ditentukan oleh siklus operasi perusahaan; perusahaan ingin menutup buku mereka
dan menghitung keuntungan mereka pada akhir siklus alami kegiatan usaha.
Setelah menetapkan tahun pajak, suatu perusahaan harus menetapkan item pendapatan
dan pengurang transaksi untuk suatu tahun tertentu. Untuk melakukan ini, perusahaan harus
mengadopsi metode akuntansi: sebuah sistem yang konsisten untuk menentukan titik waktu di
4

5. mana unsur-unsur pendapatan dan pengurangan diakui (diperhitungkan) untuk keperluan pajak.
Untuk memberikan kerangka kerja untuk metode akuntansi, pertama kita menguraikan persyaratan
umum untuk semua metode akuntansi pajak sebagai berikut:
1. Metode akuntansi harus sesuai dengan yang digunakan untuk tujuan pencatatan
2. Metode akuntansi jelas harus mencerminkan pendapatan
3. Sesuai dengan persyaratan 2 dan 3, Wajib Pajak dapat menggunakan salah satu metode
berikut akuntansi
a. Penerimaan kas dan metode disburments (metode kas)
b. Metode akrual
c. Setiap metode lain diperbolehkan (misalnya metode persentase penyelesaian)
d. Setiap kombinasi dari metode ini diperbolehkan menurut peraturan (metode hibrid)
4. Wajib pajak yang terlibat dalam lebih dari satu perdagangan atau bisnis dapat menggunakan
metode yang berbeda
Aturan-aturan ini tampaknya memberikan banyak kelonggaran semua wajib pajak dalam
memilih metode akuntansi, tetapi perusahaan mengadopsi metode akuntansi, mungkin tidak
berubah kecuali secara resmi meminta dan menerima izin untuk melakukannya dari Direktorat
Jenderal Pajak. Permohonan tersebut harus mencantumkan alasan mengapa perusahaan ingin
mengubah dan memberikan penjelasan rinci tentang metode saat ini dan yang diusulkan akuntansi,
Direktorat Jenderal Pajak tidak asal stempel atas permintaan ini. Ketika Direktorat Jenderal Pajak
tidak memberikan ijin, dengan hati-hati memonitor perubahan untuk memastikan bahwa
perusahaan tidak menghilangkan pendapatan atau menggandakan pemotongan pada tahun konversi
ke metode baru akuntansi.
Hukum mengakui bahwa tidak ada metode akuntansi yang seragam dapat diterapkan untuk
pembayar pajak dan mereka mengharapkan para pembayar pajak untuk mengadopsi bentuk-bentuk
dan metode akuntansi yang sesuai untuk tujuan mereka. Pasal 28 ayat (1), (2), (5), (6), (7) Undang-
undang Negara Republik Indonesia Nomor 6 Tahun 1983, Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara
Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007,
antara lainnya mengatakan:
Pasal 28
(1) Wajib Pajak individu yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak
badan di Indonesia wajib memelihara pembukuan
(2) Wajib Pajak dibebaskan dari kewajiban memelihara pembukuan sebagaimana dimaksud dalam
ayat (1), tetapi wajib mempertahankan pencatatan, adalah Wajib Pajak orang pribadi terlibat dalam
bisnis atau pekerjaan bebas yang sesuai dengan ketentuan hukum pajak diijinkan untuk menghitung
laba bersih dengan menggunakan norma penghitungan bersih dan Wajib Pajak orang pribadi yang
tidak terlibat dalam usaha atau pekerjaan bebas
(4) pembukuan atau pencatatan dilakukan di Indonesia dengan menggunakan huruf Latin, angka
Arab, mata uang Rupiah, dan harus ditulis dalam Bahasa Indonesia atau bahasa asing yang diizinkan
oleh Menteri Keuangan.
(5) Pembukuan harus dipelihara dengan prinsip konsistensi dan menggunakan metode akrual atau
uang tunai
5

6. (6) Setiap perubahan dalam metode pembukuan dan atau periode tahun anggaran harus
persetujuan aman dari Direktorat Jenderal Pajak.
(7) Pembukuan harus setidaknya terdiri dari catatan aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan dan
biaya, penjualan dan pembelian, sehingga jumlah pajak yang terutang dapat dihitung.
Anda dapat menemukan norma penghitungan Bersih dalam Pasal 14 Undang-Undang Negara
Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah
terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. sebagai berikut:
(1) Norma Penghitungan untuk menentukan laba bersih akan dirumuskan dan disesuaikan terus
menerus, dan diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak.
(2) Pendapatan kotor Wajib Pajak orang pribadi dari kegiatan bisnis atau layanan independen dalam
pada tahun kurang dari Rp 4.800. 000. 000, 00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah), dapat
menghitung penghasilan netto-nya dengan menerapkan Norma Penghitungan sebagaimana
dimaksud pada ayat (1), asalkan dikomunikasikan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam tiga bulan
pertama kena pajak tahun yang bersangkutan.
(3) Wajib Pajak yang menghitung laba bersih dengan menggunakan norma penghitungan
sebagaimana dimaksud pada ayat (2), wajib menyimpan catatan sebagaimana dimaksud dalam
ketentuan Undang-Undang tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
(4) Wajib Pajak yang tidak memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak untuk memilih dianggap
keuntungan dimaksud dalam ayat (2) dianggap memilih menyelenggarakan pembukuan
(5)Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan atau catatan, termasuk Wajib Pajak
sebagaimana dimaksud dalam ayat (3) dan (4), tapi gagal untuk menjaga atau benar-benar
menyimpan catatan atau pembukuan, atau gagal. Untuk mengungkapkan catatan atau buku dari
rekening atau bukti pendukung, dalam hal demikian laba bersih. akan dihitung dengan
menggunakan norma penghitungan penghasilan bruto dan akan dihitung di dasar lain yang
ditetapkan dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
(6). Cukup jelas.
(7) Jumlah penghasilan bruto sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dapat disesuaikan dengan
Peraturan Menteri Keuangan.
Metode kas akuntansi sederhana dan objektif karena pengukuran penghasilan kena pajak
didasarkan pada penerimaan kas (bank deposito) dan pengeluaran (cek tertulis). Metode kas juga
menyediakan beberapa kontrol atas waktu pengakuan pendapatan. Karena metode kas dapat
dimanipulasi untuk menunda pendapatan dan mempercepat pemotongan, hukum pajak membatasi
itu digunakan oleh perusahaan besar.
Penjelasan Pasal 28 ayat (5) Undang-undang Republik Indonesia Nomor 6 tahun 1983, Mengenai
Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-
Undang Nomor 28 Tahun 2007, antara lain mengatakan:
Basis kas adalah metode perhitungan yang didasarkan pada pendapatan yang diterima dan biaya
yang dibayar. Dalam basis kas, pendapatan diakui ketika diterima secara tunai dalam jangka waktu
tertentu, dan beban diakui pada saat itu dibayar tunai dalam jangka waktu tertentu.
Basis kas biasanya digunakan oleh perusahaan kecil, individu, atau perusahaan jasa seperti
transportasi, hiburan, dan bisnis restoran, di mana jangka waktu antara pelayanan dan pendapatan
tunai tidak boleh terlalu lama. Dalam basis kas murni, penghasilan dari barang atau pengiriman jasa
diakui pada saat pembayaran dari pelanggan diterima, dan beban diakui pada saat barang, jasa, dan
biaya operasional lainnya dibayar.
6

7. Dengan cara ini, penggunaan basis kas dapat menyebabkan kebingungan dalam perhitungan
pendapatan dimana jumlah pendapatan dapat disesuaikan setiap tahun dengan mengatur
pendapatan tunai dan biaya. Untuk itu, perhitungan pajak penghasilan menggunakan dasar kas
harus mempertimbangkan antara lain:
(1) Perhitungan Penjualan dalam jangka waktu sebaiknya mencakup kas dan non tunai penjualan.
Semua pembelian dan persediaan harus dipertimbangkan dalam perhitungan harga pokok
penjualan.
(2) Dalam memperoleh penyusutan assets dan hak amortisasi, biaya dikurangkan dari penghasilan
hanya dapat dilakukan melalui penyusutan atau amortisasi.
(3)Penggunaan dasar kas harus dioperasikan secara konsisten.
Oleh karena itu, penggunaan basis kas untuk tujuan perpajakan dapat juga dinamakan sebagai
sistem campuran
Perbedaan permanen (tetap)
Banyak perbedaan antara laba kotor yang dilaporkan pada SPT dan pada hasil laporan keuangan dari
ketentuan yang ditetapkan dalam hukum pajak yang relevan, yang mengecualikan dari perkiraan
pajak basa spesifik pendapatan dan beban usaha tertentu yang dianggap tidak dapat dikurangkan
untuk tujuan pajak atau jumlah dikurangkan dalam SPT terbatas. Selain itu, sejumlah pemotongan
pajak yang berlaku tidak dianggap beban untuk tujuan akuntansi.
Ada tiga jenis perbedaan tetap:
1. Pendapatan diakui untuk tujuan pelaporan akuntansi keuangan tetapi tidak pernah kena
pajak
2. Beban diakui untuk tujuan pelaporan akuntansi keuangan yang tidak dapat dikurangkan
3. pemotongan pajak penghasilan yang tidak memenuhi persyaratan sebagai beban
berdasarkan prinsip akuntansi yang berlaku umum
Perbedaan permanen dapat mempengaruhi baik laba akuntansi keuangan atau penghasilan kena
pajak, tetapi tidak keduanya. Sebuah perusahaan yang memiliki penghasilan tidak kena pajak atau
pengurangan tambahan untuk tujuan pajak penghasilan akan melaporkan penghasilan kena pajak
yang relatif lebih rendah dibandingkan dengan laba akuntansi sebelum pajak dari itu akan ada jika
barang-barang ini tidak hadir sedangkan suatu korporasi dengan biaya yang tidak dikurangkan dari
pajak akan melaporkan penghasilan kena pajak relatif lebih tinggi.
Ketentuan dalam UU Pajak Penghasilan yang menyebabkan perbedaan tetap adalah:
(A) Batasan pemotongan
Tidak berarti termasuk perkiraan dari pendapatan kotor, dalam arti praktis, bahwa barang itu bukan
bagian dari penghasilan bruto yang merupakan titik awal dalam menghitung pajak penghasilan.
Anda dapat mengecualikan perkiraan dari penghasilan bruto untuk salah satu alasan berikut:
1. Hal ini tidak dapat dikurangkan berdasarkan UU Pajak Penghasilan.
2. Itu tidak datang dalam definisi "penghasilan"
3. Hal ini secara tegas dikecualikan oleh undang-undang.
Produk yang kelas 1 dan 2 tidak dapat dikurangkan dan Anda dapat menemukan barang-barang
yang menyebabkan perbedaan tetap, dalam ketentuan dalam UU Pajak Penghasilan dalam pasal 9
7

8. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana
telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. sebagai berikut:
1. Dalam menentukan penghasilan kena pajak dari Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha
tetap, berikut ini adalah tidak dapat dikurangkan
a. pembagian laba dalam nama atau bentuk apa pun, seperti dividen, termasuk dividen yang
dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan distribusi surplus oleh
koperasi;
b. biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, mitra
atau anggota;
c. formasi atau akumulasi cadangan, kecuali.
1. cadangan untuk kredit macet bank dan bisnis lain yang melakukan bisnis sebagai
kreditur, perusahaan sewa guna usaha keuangan, perusahaan pembiayaan konsumen
dan perusahaan anjak piutang;
2. cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dilakukan oleh
Badan Jaminan Sosial;
3. menjamin cadangan untuk Lembaga Penjamin Simpanan.
4. cadangan biaya reklamasi di bidang pertambangan umum,
5. cadangan untuk biaya reboisasi dalam bisnis kehutanan;
6. cadangan untuk menutup dan memelihara situs limbah industri yang dilakukan oleh
Bisnis pengolahan limbah industri;
Syarat dan kondisi yang akan ditetapkan dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;.
d. premi asuransi untuk kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, dan asuransi pendidikan yang
dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali yang dibayarkan oleh majikan di mana premi
diperlakukan sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak;
e. pertimbangan atau remunerasi terkait dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam
bentuk jenis manfaat , kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi karyawan atau
pertimbangan atau imbalan yang diberikan dalam bentuk jenis manfaat di daerah tertentu
dan sehubungan dengan pekerjaan yang ditetapkan oleh atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan;
f. berlebihan kompensasi yang dibayarkan kepada pemegang saham atau pihak terkait lainnya
sebagai pertimbangan untuk pekerjaan yang dilakukan;
g. hadiah, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat
(3) sub-ayat a dan b, kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) sub
ayat i , zakat diterima oleh sebuah lembaga amil Zakat atau lembaga zakat lainnya landasan
ditetapkan atau disetujui oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan wajib bagi para
pengikut agama-agama yang diakui oleh Pemerintah, membentuk lembaga keagamaan yang
diterima dan disetujui oleh Pemerintah, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan
Pemerintah.
h. pajak penghasilan;
i. biaya dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau tanggungannya
j. gaji yang dibayarkan kepada anggota asosiasi, perusahaan, atau kemitraan terbatas yang
modalnya tidak terbagi atas saham;
8

9. k. sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan biaya tambahan, serta ancaman pidana
berupa denda yang diberikan sesuai dengan undang-undang pajak.
2. Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang memiliki masa
manfaat lebih dari satu tahun, tidak akan dibebankan pada pendapatan tetapi harus dikurangkan
penyusutan atau amortisasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 atau Pasal 11 A.
(B) Pengecualian
Produk kelas 3 adalah sepenuhnya dibebaskan (dikecualikan) dan Anda dapat menemukan
pernyataan tersebut dalam Pasal 4 ayat (3) Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun
1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor
36 Tahun 2008, mengatakan sebagai berikut:
Ada yang dikecualikan dari Objek Pajak:
a. 1. bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh amil zakat atau lembaga amil
zakat ditetapkan atau disetujui oleh Pemerintah dan diterima oleh penerima zakat yang berhak.
sumbangan keagamaan wajib bagi para pengikut agama-agama yang diakui oleh Pemerintah, yang
diterima oleh lembaga keagamaan yang didirikan dan disetujui oleh Pemerintah yang diatur dengan
atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
2. hadiah yang diterima oleh kerabat dalam satu derajat dari garis keturunan langsung, dan badan
keagamaan, badan pendidikan atau sosial lainnya termasuk yayasan, koperasi, atau kepada individu
yang melakukan kegiatan usaha mikro dan kecil yang ditetapkan oleh atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan,
ketentuan bahwa pihak tersebut tidak memiliki bisnis, pekerjaan, kepemilikan atau melakukan
pengendalianhubungan, dan
b. warisan;
c. aset termasuk kas yang diterima oleh entitas dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b, dengan
imbalan saham atau kontribusi modal;
d. pertimbangan atau remunerasi dalam bentuk tunjangan dalam hal pekerjaan atau jasa yang
diterima atau diperoleh dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali diberikan oleh Wajib Pajak luar,
Wajib Pajak yang dikenakan pajak final atau Wajib Pajak menggunakan norma penghitungan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15
e. pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi
kesehatan, kecelakaan, kehidupan atau pendidikan;
f dividen atau bagian laba yang diterima atau diperoleh penduduk oleh sebuah perusahaan terbatas,
koperasi, BUMN, atau pemerintah daerah milik perusahaan melalui kepemilikan di perusahaan yang
didirikan dan berkedudukan di Indonesia, dengan ketentuan:
1.dividen dibayarkan dari laba ditahan;
2. perusahaan terbatas dan perusahaan milik negara dan perusahaan daerah menerima
dividen harus memiliki paling tidak 25% dari total modal disetor;
g. iuran yang diterima atau diperoleh dana pensiun yang pendiriannya telah disetujui oleh Menteri
Keuangan, baik yang dibayar oleh majikan atau pegawai;
h. penghasilan dari investasi modal dari dana pensiun sebagaimana dimaksud dalam sub ayat
g, di sektor-sektor tertentu yang ditetapkan oleh Keputusan Menteri Keuangan;
i. bagian laba yang diterima atau diperoleh anggota kemitraan terbatas, yang modalnya tidak berupa
saham, kemitraan, asosiasi, firma, kongsi dan, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi
9

10. kolektif;
j. Cukup jelas;
k.penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari
perusahaan joint venture yang didirikan dan menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di
Indonesia, dengan ketentuan:
1. perusahaan asosiasi adalah usaha mikro (kecil), perusahaan menengah, atau melakukan kegiatan
di sektor usaha yang ditetapkan oleh atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
2. Investasi saham tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
l. beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ditetapkan oleh atau berdasarkan Peraturan
Menteri Keuangan;
m. surplus yang diterima atau diperoleh lembaga atau organisasi nirlaba yang bergerak di bidang
pendidikan dan / atau penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar di lembaga-lembaga yang
sesuai, yang ditanamkan kembali dalam bentuk infrastruktur pendidikan dan / atau penelitian dan
pengembangan, dalam tidak lebih dari 4 (empat) tahun periode waktu karena diterima atau
diperoleh, sebagaimana diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri keuangan.
n. bantuan atau sumbangan yang dibayarkan oleh Badan Jaminan Sosial Wajib Pajak tertentu, yang
ditetapkan oleh atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan
(C) Penilaian Persediaan
Hukum Pajak Penghasilan hanya mengizinkan dengan menggunakan dua cara untuk menilai
persediaan:
(1) rata-rata
(2) pertama masuk-pertama keluar (FIFO). Setelah metode yang diadopsi, mungkin tidak ada
perubahan tanpa izin Direktorat Jenderal Pajak. Metode yang diadopsi harus digunakan untuk
seluruh persediaan. Ketentuan dalam UU Pajak Penghasilan mengenai penilaian persediaan tersebut
adalah pasal 10 ayat (6) Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak
Penghasilan sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008,
mengatakan sebagai berikut:
Persediaan dan penggunaan persediaan untuk perhitungan harga pokok penjualan tersebut dinilai
berdasarkan harga perolehan rata-rata atau dengan menggunakan metode masukpertama-i keluar
pertama
Perbedaan sementara (Temporer)
Seperti yang dijelaskan sebelumnya, pajak dan variasi akuntansi keuangan yang dihasilkan dari
perbedaan temporer dapat dibagi lagi menjadi empat kategori
1. Pendapatan diakui dalam periode yang lebih awal untuk perpajakan dari pelaporan keuangan.
Sebagai contoh, jumlah yang diterima di muka untuk jasa yang akan dilakukan pada periode
berikutnya harus diakui untuk tujuan pajak pada tahun yang diterima. Akuntansi keuangan hanya
membutuhkan pengakuan sebagai jasa diserahkan
2. Pendapatan diakui dalam periode selanjutnya untuk perpajakan dari pelaporan keuangan. Sebagai
contoh, laba pada penjualan angsuran umumnya diakui pada saat penjualan untuk pelaporan
keuangan. Untuk tujuan pajak, bagaimanapun, keuntungan kadang-kadang dapat ditangguhkan dan
diakui pada saat diterimanya pembayaran diterima pada kontrak angsuran.
3. Beban dan kerugian dikurangkan dalam periode pelaporan keuangan sebelumnya untuk
perpajakan . Sebagai contoh, aturan biaya percepatan pemulihan memungkinkan aset menjadi
10

11. disusutkan selama periode yang lebih pendek dan pada lebih dan pada tingkat yang lebih dipercepat
untuk tujuan pajak dari itu diizinkan oleh prinsip-prinsip akuntansi keuangan.
4. Beban dan kerugian dikurangkan dalam periode selanjutnya untuk perpajakan dari pelaporan
keuangan. Sebagai contoh, prinsip akuntansi keuangan mengharuskan bisnis, dalam keadaan
normal, mereka memperkirakan tidak tertagihnya rekening dan jumlah biaya taksiran pada tahun
penjualan. Peraturan pajak, bagaimanapun, melarang metode penyisihan atau cadangan dan
memungkinkan pemotongan utang buruk hanya sebagai tagihan rekening individual menjadi tidak
berharga
Perbedaan sementara umumnya tidak memiliki dampak yang signifikan terhadap total pendapatan
atau pada kewajiban pajak keseluruhan yang akhirnya harus dibayar, oleh wajib pajak apapun.
Perbedaan temporer terjadi baik karena pendapatan diakui dalam satu periode untuk tujuan pajak
penghasilan dan dalam waktu yang berbeda untuk tujuan akuntansi atau karena beban diakui baik
awal atau lebih lambat untuk tujuan akuntansi selain untuk keperluan pajak. Perlakuan akuntansi
atas perbedaan tersebut disebut alokasi pajak antar periode.
Masing-masing perbedaan waktu seperti yang ditunjukkan di atas mengharuskan penggunaan
prosedur alokasi pajak penghasilan untuk antar periode benar cocok dengan beban pajak
penghasilan dengan laba akuntansi, untuk hutang pajak dengan laba kena pajak benar cocok, dan
untuk benar mengenali pajak penghasilan tangguhan.
Perbedaan sementara dapat disebabkan oleh faktor lain di samping yang disebabkan oleh tujuan
yang berbeda dari pajak penghasilan dan pelaporan keuangan. Seperti yang saya sebutkan
sebelumnya, tujuan hukum pajak adalah untuk meningkatkan pendapatan bagi pemerintah dan
belum tentu untuk mencapai kebenaran pendapatan terbaik dan beban atau apapun yang spesifik
tujuan akuntansi eksternal lainnya.
Ketentuan dalam UU Pajak Penghasilan yang menyebabkan perbedaan sementara adalah
penyusutan dan amortisasi. Menurut UU Pajak Penghasilan, penyusutan untuk aset ditentukan di
bawah Sistem Pemulihan Modifikasi Biaya Dipercepat (MACRS) Hal itu dimaksudkan untuk
menyederhanakan proses penyusutan dan sebagai cara untuk merangsang ekspansi ekonomi
dengan memungkinkan pemulihan dari biaya perolehan aset tetap atas periode waktu yang lebih
singkat dan juga mengganti penyusutan dipercepat, investasi tunjangan dan tax holiday yang
digunakan sebagai insentif untuk investasi di Indonesia sebelum tahun 1984 . MACRS diganti konsep
hidup yang berguna dengan periode pemulihan dari 4,8, 10 atau 20 tahun, tergantung pada jenis
properti dan memiliki persentase penyusutan hukum. Aturan khusus berlaku bila aset menjadi
usang, atau jika dijual, dipertukarkan, ditinggalkan, atau pensiun tanpa disposisi.
Perbedaan antara penyusutan dan amortisasi untuk keperluan pajak tidak begitu jelas karena
biasanya berada di bawah aturan akuntansi. Biasanya kami terdepresiasi assets tetap dan amortisasi
assets tidak berwujud dan amortisasi biasanya disediakan untuk situasi khusus yang tidak tercakup
oleh aturan penyusutan, seperti beberapa jenis belanja modal dapat diamortisasi sebagai pengganti
biaya yang dapat dikurangkan sekaligus. Periode amortisasi adalah sama dengan metode
penyusutan.
Undang-undang pajak Penghasilan tidak menggunakan "penipisan" istilah untuk pengurangan
bertahap dari jumlah awal dengan penghilangan untuk penggunaan mineral, minyak dan gas,
cadangan alam lainnya dan kayu yang dikenal sebagai wasting aset. Daripada deplesi, Undang-
Undang Pajak Penghasilan menggunakan "metode unit produksi", yang dengan jelas dapat
11

12. didefinisikan sebagai persentase dari produksi pada tahun yang bersangkutan dari total produksi
diperkirakan. Namun, untuk pertambangan selain minyak dan gas, dan kehutanan, pengurangan
tidak dapat melebihi 20% per tahun, sedangkan untuk minyak dan gas bumi, tidak ada pembatasan
sama sekali.
Dampak Konvergensi IFRS untuk Pajak pada perusahaan di Indonesia
Akuntansi adalah bahasa universal bisnis. Diperkirakan bahwa pada tahun 2013, sebanyak 310 dari
500 perusahaan global terbesar akan menggunakan standar akuntansi internasional. Namun profesi
menghadapi banyak tantangan dalam menetapkan standar pelaporan internasional, seperti
mengembangkan kerangka konseptual , penggunaan pengukuran nilai wajar, konsolidasi yang tepat
dari hasil keuangan, off-balance-sheet, dan akuntansi yang tepat untuk sewa dan pensiun.
Rencana Konvergensi IFRS di Indonesia menggunakan strategi bertahap. Adopsi parsial hingga 2010,
dan implementasi penuh dimulai pada tahun 2012. Kebanyakan PSAK (Standar Akuntansi Indonesia)
akan direvisi untuk mengikuti IFRS, tetapi kondisi dan peraturan setempat akan tetap dianggap.
PSAK untuk industri tertentu, yang secara substansi sudah termasuk dalam IFRS, akan dihapus dan
PSAK yang tidak termasuk dalam IFRS akan ditingkatkan
Beberapa prinsip dasar akuntansi yang berbeda antara undang-undang Perpajakan / Peraturan dan
berbasis IFRS adalah sebagai berikut:
Undang-undang atau peraturan Perpajakan Berbasis IFRS
1. Peningkatan penggunaan nilai wajar
1. Aktiva & kewajiban diukur berdasarkan pada pendapatan, biaya, aktiva &
prinsip harga perolehan kewajiban
2. Akuisisi harga / harga beli / harga jual 2. Pertimbangan dan estimasi
yang jumlahnya benar-benar dibayarkan diperbolehkan
dan yang diterima untuk jenis tertentu 3. Revaluasi aset dapat dilakukan setiap
3. Penghasilan kena pajak bagi wajib pajak tahun oleh manajemen dalam bentuk
yang memiliki khusus hubungan dengan revaluasi surplus dan penurunan
wajib pajak lainnya sesuai dengan 4. IFRS adalah lebih didasarkan prinsip.
keadilan dan dalam praktik bisnis umum Artinya, standar menyediakan pedoman
yang tidak dipengaruhi dengan lebih umum dengan memulai tujuan
hubungan khusus, menggunakan yang luas, hasil, dan prinsip tanpa
metode perbandingan Harga tidak memberikan pedoman rinci
terkendali, metode harga jual kembali, 5. Pembukuan menggunaan mata uang
metode biaya ditambah, atau metode fungsional
lain
4. Revaluasi dapat dilakukan oleh Wajib
Pajak setelah mendapat izin dari
Direktorat Jenderal Pajak dengan
menggunakan penilaian independen.
revaluasi aset berwujud dapat dilakukan
setiap 5 (lima) tahun dan membebankan
pajak 10% penilaian surplus.
5. Pembukuan kembali setidaknya terdiri
dari catatan mengenai aset, kewajiban,
modal, pendapatan dan biaya, serta
penjualan dan Oleh karena itu
pembelian dapat dihitung jumlah pajak
12

13. yang terutang
6. Pembukuan dengan menggunakan
bahasa asing dan selain Rupiah dapat
dirubah oleh wajib pajak setelah
mendapat izin dari Menteri Keuangan
Mengenai perbedaan antara Undang-undang atau peraturan perpajakan dan IFRS berdasarkan
klasifikasi & biaya transaksi adalah sebagai berikut:
Undang-undang atau peraturan Perpajakan Berbasis IFRS
1. Tidak mengatur klasifikasi instrumen 1. Salah satu yang merupakan aset
keuangan keuangan diklasifikasikan sebagai
2. khususnya mengatur pungutan pajak Nilai Wajar Melalui P & L. (FVPTL)
penghasilan atas penghasilan dari dan Tersedia Untuk Dijual (AFS) atau
jenis instrumen keuangan,seperti kewajiban keuangan yang
ditandai saham diperdagangkan di diklasifikasikan sebagai FVTPL
bursa, obligasi, atau sertifikat bank diukur dengan metode nilai wajar
sentral 2. Perubahan nilai wajar pada asets
3. instrumen keuangan lainnya seperti keuangan dan kewajiban yang
saham yang tidak diperdagangkan di diklasifikasikan sebagai FVTPL yang
pasar modal diakui pada P / L.
dikenakan atas pajak penghasilan 3. Perubahan nilai wajar pada asset
umum (Pasal 17) keuangan. AFS diakui ekuitas
4. Biaya yang berhubungan dengan (Pendapatan Komprehensif lainnya)
pajak penghasilan final adalah biaya 4. Biaya perolehan aset keuangan atau
tidak dikurangkan kewajiban (yaitu biaya Broker) pada
5. Aset keuangan dan kewajiban yang kategori FVTPL yang mengakui sebagai
dicatat pada biaya historis. biaya.
5. Selanjutnya. Biaya perolehan aset
keuangan atau kewajiban di AFS, Tunggu
hingga jatuh tempo (HTM), dan kategori
Piutang dengan jaminan (LR) diakui
sebagai bagian dari biaya perolehan
6. Dengan demikian, entitas mencatat
biaya perolehan sehubungan dengan
kategori (yaitu FVTPL, AFS, HTM, atau
LR)
Mengenai perbedaan antara Undang-undang atau peraturan Perpajakan dan IFRS berdasarkan
struktur bunga adalah sebagai berikut:
Undang-undang atau peraturan Perpajakan Berbasis IFRS
1. UU Pajak Penghasilan pasal 4 ayat 1 1. Saat ini, entitas memberikan utang
menyatakan bahwa objek pajak adalah dengan berbagai struktur bunga (efektif,
penghasilan, yaitu setiap tambahan flat atau anuitas)
kemampuan ekonomi yang diterima atau 2. Para kreditur yang terdiri dari perbankan
13

14. diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dan non perbankan
dari Indonesia atau luar Indonesia yang 3. Standar Akuntansi Keuangan Indonesia
dapat digunakan untuk mengkonsumsi (PSAK) 55 (2006) menyatakan bahwa
atau untuk menambah kekayaan wajib suatu entitas harus mengakui
pajak, dengan nama dan dalam bentuk pendapatan bunga berdasarkan Bunga
apa pun, Efektif Rate (EIR) meskipun secara
2. Perbedaan pengakuan pendapatan eksplisit dalam kontrak Pendapatan
bunga antara pajak dan akuntansi akan bunga diakui berdasarkan rata atau
direkonsiliasi dan ditampilkan pada P / L anuitas
4. Dalam kasus tertentu, akan ada
perbedaan yang signifikan pengakuan
pendapatan bunga antara akuntansi dan
kontrak
Perbedaan antara Undang-undang atau peraturan perpajakan dan berbasis IFRS tentang bunga
pasar adalah sebagai berikut:
Undang-undang atau peraturan Perpajakan Berbasis IFRS
1. Kepentingan bunga Pasar, referensi DGT 1. Pengukuran nilai wajar dalam
Surat Edaran No. 16 tahun 1999 pengukuran awal instrumen keuangan.
2. Pendapatan provisi diakui berdasarkan 2. Jika entitas memberikan utang kepada
akrual atau cash basis (pasal 4 ayat 1) pihak lain, seperti pinjaman karyawan,
3. Hukum Perpajakan tidak mengakui dengan tingkat bunga , misalnya, tarif
amortisasi pendapatan yang lebih rendah dari suku bunga pasar
4. Ada perbedaan sementara antara pajak , entitas harus mencatat pendapatan
dan akuntansi dan akan rekonsiliasi dan bunga dengan suku pasar bunga.
ditampilkan pada P / L. Perbedaan antara kontrak dan tingkat
bunga pasar yang dicatat sebagai beban
pada transaksi waktu.
3. Amortisasi beban keuangan entitas pada
periode kredit
4. Ketentuan ini merupakan salah satu jenis
biaya transaksi yang dapat dikaitkan
secara langsung sebagai biaya
perolehan.
5. Penyediaan penghasilan yang diperoleh
ini di amortisasi dengan metode EIR
(PSAK 55 (rev 2006) par.47)
Perbedaan antara Undang-undang atau peraturan perpajakan dan berbasis IFRS mengenai
cadangan kerugian penurunan nilai & bunga majemuk adalah sebagai berikut:
Undang-undang atau peraturan Perpajakan Berbasis IFRS
1. Lihat Keputusan Menteri Nomor 81 1. PSAK 55 (rev.2006) paragraph 55
Tahun 2009 cadangan kerugian menyatakan bahwa entitas
penurunan nilai adalah biaya yang dapat mengevaluasi asset keuangan setiap
dikurangkan hanya untuk industri tanggal neraca apakah ada tujuan bukti
14

15. khusus, seperti perbankan, leasing, penurunan nilai atau tidak
perusahaan pembiayaan, anjak 2. Metode evaluasi aset keuangan bisa
perusahaan, dll. secara individual maupun kolektif pada
2. Namun, ada perbedaan pendekatan data historis
dalam menghitung cadangan antara
pajak dan akuntansi, dimana peraturan
perpajakan mengacu pada peraturan
Bank central.
3. Rekonsiliasi dan ditampilkan di P / L
Rekonsiliasi Penghasilan Bisnis dan Penghasilan Kena Pajak
Seperti saya jelaskan sebelumnya, laba bersih (atau rugi) ditunjukkan dalam rekening wajib pajak
belum tentu laba (atau rugi) untuk tujuan pajak, karena perbedaan antara pengukuran pendapatan
untuk tujuan pajak dan pengukuran pendapatan umumnya di bawah prinsip akuntansi (GAAP) Jika
ketidaksesuaian terjadi, perusahaan harus melakukan rekonsiliasi pada Lampiran - Surat
Pemberitahuan Tahunan untuk perusahaan 1771-I, Perhitungan Laba Fiskal, dalam bentuk
Penyesuaian Positif dan Penyesuaian Fiskal Negatif, sebagai berikut:
URAIAN
Laba Bersih Komersial Domestik
a. Pendapatan Kotor
b. Harga Pokok Penjualan
c. beban lain-lain
d. Laba dari Bisnis (1a-1b-1c)
e. Laba dari aktivitas Non Bisnis
f. Beban dari aktivitas Non Bisnis
g. Laba Bersih dari aktivitas Non Bisnis
h. Jumlah (Id + Ig)
Laba Bersih Komersial luar negeri
(Dari Lampiran khusus 7A kolom 5)
Total Laba Bersih Komersial (lh + 2)
Penghasilan kena Pajak Final dan Penghasilan Tidak Kena Pajak
Penyesuaian Positif
a. Biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan
pribadi pemegang saham, kemitraan atau anggota
b. Pembentukan atau akumulasi tunjangan
c. Pertimbangan atau remunerasi terkait dengan pekerjaan atau
pelayanan yang diberikan dalam bentuk manfaat
d. kompensasi yang dibayarkan Berlebihan kepada pemegang
saham atau pihak terkait sebagai pertimbangan pekerjaan yang
dilakukan
e. Hadiah, bantuan atau sumbangan
f. pajak penghasilan
g. Gaji yang dibayarkan kepada anggota asosiasi Firma, atau
Kemitraan terbatas dimana modal tidak terdiri dari atas saham
h. Denda administrasi
i. Kurang penyusutan komersial atas komersial fiskal
j. Kurang amortisasi komersial atas amortisasi fiskal
15

16. k. biaya yang ditangguhkan
1. penyesuaian fiskal positif lainnya
m. Jumlah 5a sampai 5i
Penyesuaian Fiskal Negatif
a. Kurang penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal
b. Kurang amortisasi komersial di bawah amortisasi fiskal
c. penghasilan tangguhan
d.penyesuaian fiskal negatif lainnya
e. Jumlah 6a sampai 6d
LABA FISKAL (3-4+5m-6e-7b)
Kesimpulan
Ketika jumlah penghasilan ditentukan untuk tujuan pajak penghasilan berbeda dari jumlah yang
dilaporkan untuk tujuan akuntansi keuangan, sudut pandang yang berlaku adalah bahwa pajak
penghasilan yang dilaporkan harus didasarkan atas penghasilan yang dilaporkan untuk tujuan
akuntansi keuangan. Perbedaan antara laba usaha dan laba kena pajak baik permanen atau
sementara. Penyebab utama dari perbedaan dalam cara penghasilan ditentukan untuk tujuan pajak
penghasilan dan tujuan akuntansi keuangan, adalah tujuan yang berbeda dari hukum pajak dan
pelaporan keuangan. Tujuan dari prinsip akuntansi yang berlaku umum (dan laporan keuangan
disajikan sesuai dengan GAAP) adalah untuk memberikan informasi yang berguna dan berhubungan
dengan manajemen, pemegang saham, kreditur, dan pembuat keputusan bisnis lainnya. Sebaliknya,
tujuan (tetapi tentu tidak saja) utama dari hukum pajak (dan tanggung jawab Direktorat Jenderal
Pajak) adalah untuk menghasilkan dan melindungi pendapatan pajak pemerintah dan tidak perlu
untuk mencapai kecocokan yang terbaik atas pendapatan dan beban atau salah satu yang lain dari
tujuan khusus akuntansi eksternal.
Perbedaan bisnis / pajak permanen hanya mempengaruhi tahun di mana terjadi, karena itu, beban
pajak penghasilan untuk tujuan laporan keuangan didasarkan atas penghasilan bisnis disesuaikan
untuk semua perbedaan permanen, sementara perbedaan temporer terjadi ketika jenis pendapatan,
keuntungan, biaya atau kerugian yang diperhitungkan pada tahun yang berbeda (atau tahun) untuk
tujuan buku selain untuk keperluan pajak. Selisih lebih antara penghasilan kena pajak atas laba buku
dari perbedaan temporer berbalik menjadi kelebihan pendapatan buku atas penghasilan kena pajak
dalam beberapa tahun mendatang, dan sebaliknya.
Kami telah belajar bahwa perusahaan harus memilih metode akuntansi untuk membagi terus aliran
pendapatan ke dalam bagian 12 bulan. Pemilihan metode akuntansi memiliki sedikit sekali
hubungannya dengan pengukuran penghasilan kena pajak selama umur perusahaan, tetapi
semuanya harus dilakukan dengan pengukuran pendapatan untuk setiap tahun pajak, atau dengan
kata lain, perhitungan usaha / penghasilan kena pajak tergantung pada tahun pajak dan metode
akuntansi yang digunakan oleh perusahaan. Perusahaan sering menggunakan metode keseluruhan
yang sama untuk kedua pelaporan komersial dan pajak. Meskipun demikian, ada banyak perbedaan
antara perhitungan bisnis dan penghasilan kena pajak. Untuk itu, perusahaan harus melakukan
rekonsiliasi dalam bentuk Positif.
16

17. Penyesuaian dan Penyesuaian Fiskal Negatif, pada Lampiran 1 Penghasilan Surat Pemberitahuan
Tahunan untuk perusahaan 1771-I,
Referensi:
Brooks Neil (2001) "Challenges of Tax Administration and Compliance" Asian
Development Tax Conference
Standar Akuntansi Keuangan Indonesia (PSAK)
Hukum Pembaruan Pajak Indonesia;
(1) Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan
(2) Pajak Penghasilan
Jones Sally M. (2004), "Principles of Taxation- For Business and Investment Planning" The
McGraw-Hill Companies.,Inc. 1221 Avenue of the Americas, New York.N.Y.10020
Jones Sally M. and Rhoades-Catanach Shelley C., (2004) "Principles of Taxation-
Advance Strategies" The McGraw -Hill Companies.,Inc. 1221 Avenue of the
Americas, New York.N.Y.10020
Kieso, Weygandt, Warfield (2011)"Intermediate Accounting – IFRS edition" John Wiley &
Sons, Inc. River Street, Hoboken, NJ 07030-5774
17