Các trường hợp khai quyết toán thuế TNCN - Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế có trách nhiệm khai quyết toán thuế ..

1. BQ TAI CHINH
r6xc
cUC THUE
356
CQNG HoA xA ugl cHU xcnin vrET NAM
DQc l$p - Tg do - Hgnh phric
iTCT- TNCN
SAr
Hd N|i, nSdyS,V thdng 0l ndm 2014
V/v huong ddn quy6t to6n thu6
thu nh0Br6 nhdn nim 2013.
. t'' E-r'
.,'',,
:,
,,,"
i)
!r.A
;
-.//|
Kinh gti: Cpc Thu6 c6c tinh, thenh phd tr.uc thuQc Trung uong.
A
'
Vigc quy6t to6n thu6 Thu nhAp c6 nh6n (TNCN) ndm 2013 thgc hi6n theo
c6c vdn bin du6i ddy:
- - Lu4t Thu6 thu nhfp
c6 nhdn; L.tQt sria d6i, bd sung mqt sO di6u cira
Luft
Thu6 thu nhap c6 nhdn; Nghi itinh s6 100/20084{D-CF ngey 08/9/2008 cta
Chinh phir;. Nghi clinh sd 65/20134{D-CP ngdy 27l6l20L cua Chinh phri;
Thdng tu s6 84/2AA8/TT-BTC ngdy 30/9/2008 cria B9 Tii chfnh; Thdng tu sd
62120091TT-BTC ngey 271312009 cria BQ Tdi chinh; Th0ng tu s6 OZl20l0lTTBTC ngey lV01l20l0 cria B0 Tei chinh; Th6ng tu sd ll3l2Dll/TT-BTC ngey
041812011 cria B0 Tei chfnh; Th0ng tu s6 llLlz0l3lTT-BTC ngey $1812013
cta BQ Tdi chinh; Thdng tu s6 176/2009/TT-BTC ngey 0glgl2}0g cua Bd Tdi
chinh vi c6c vdn ban hu6ng ddn;
- Luft auag ly thu6; LuQt sria ddi, bd sung mQt sd diAu cia Luflt Quan lf
th.u6; Nghi dinh sd 85/20074ID-CP ngdy 2510512007 c: ia Chfnh phri; Nghi dinh
,
s6 l06l2fiAnrD-CP ngdy 2811012010 cria Chfnh pht; Nghi dinh
sd
83/2013/l.lD-CP ngdy 221712013 cria Chinh phir; Thdng tu sa ZgtZOtl/TT-BTC
ngdy 2810212011 cua BQ Tei chinh, Thdng tu si5 15612013/TT-BTC ngey
0611112013 cta B0 Tdi chfnh vi c6c vdn bin huong d6n.
Oii aam b6o thgc hiQn thdng nh6t theo quy itinh cria phSp ludt, T6ng cuc
Thui5 luu y mgt sti nQi dung vC q.,ytit to6n thu6 TNCN nam Zbt j nhu sau:
I. cAc TRUONG Hqp KHAr
euvfr
roAN Trrun TNCN
1. TO chric, c6 nhdn tr6 thu nhap thugc dien chiu thui5 fNCN khdng phan
biQt c6 ph6t sinh kh6u ffi thu6 hay khOn g phSt sinh kh6u tru thu6 c6 tr6ch nhig*
't.
,
,
'
.
I
khai quy6t to6n thu6 vir quy€t to6n thu€ thay cho c6 nh0n c6 uj' quy6n. Trudng
hqp t6 chtc, c6 nhdn kb6ng ph6t sinh trA thu nhflp trong nim 2013 thi kh6ng
phii khai quy€t to6n thu6 TNCN.
s6p nhpp, chuy6n ddi, giii thiS
nghiQp thi phii guytit to6n thuti ct6i
2.Tb chfrc tr6 thu nhflp chia, tich,hgp nh6t,
hoflc ph6 san theo quy dinh cua Luflt Doqfi
v6i s6 thui5 TNCN da kh6u tru ch4m ntr6t la ngdy thf 45 te tu ngiy c6 quy6t
.^
I
t. r
r.
dinh v€ viQc chia,t6ch, hgp nhdt, s6p nhQp, chuy6n ddi, giAi th6, ho{c ph6 sfur vd

2. c6p chimg tt ktr6u trt thyiS cho ngudi lao ddng ee tam co sd cho ngucri lao dQng
thgc hiQn quy6t toan thu6 TNCN.
Truqng hqp sau khi t6 chric l4i doanh nghiQp (chia, tich, hqp. nhdt, s6p
nhflp, chuy6n d,5i), ngudi lao dQng dugc didu chuy6n tu t6 chfc cfi dtin td chfc
m6i (tO chfrc dugc hinh thanh sau khi td chric l4i doanh nghiep), cu6i n6m ngudi
lao dQng c6 riy quyd"n quyiSt torin thu6 thi tO chirc mdi ph6ithu lai chimg $r kn6u
tru thui5 TNCN do t6 chirc cfi dd c6p cho ngudi lao ctQng di5 Um cdn cri tdng hgrp
thu nhfp, sO ttr.,ti de kh6u tru vd quyiSt to6n thu6 thay cho nguoi lao dQng.
Cit nhdn cu tru c6 thu nhap til ti6n luong, ti6n cdng; thu nhQp tir kinh
doanh;
nhflp tir fo4t d6. ng dai
Uao ni6-, Uan-han g da c{p,dai lf *b ,O tt s,
hiQn quy6t to6n thu€ thu nhap c5 nh6n theo hudrng den tai di6m c; di6m e, khoin
2, Di6u 26 Th0ng tu s6 llllzOl3/TT-BTC ngey l5l8l20L3 cta BQ Tdi chinh.
3.
ftI
lj
Ri6ng trudrng hqp c6 nhen cu tru li ngudi nu6c ngoii ki5t thfc lim viQc t4i
Vigt Nam, dd thgc hiQn quyet to.* ttru€ tru6c ngiy 3tll2, sau d6 c6 nhdn quav
lei ViQt Nam vi ldm vi€c di5n h6t nam d6 thi ,u-5i ,re* cf nhdn thgc hiQn quydt
to6n thuiS voi thu nhQp chiu thuti tir ngdy 01/01 dtin ngdy 3l/12 vd dugc trir sti
,,
thui5 TNCN de nQp tei nu6c ngodi nhrmg"khdng vyOt qu6 si5 thu6 phii nQp tinh
theo BiiSu thui5 cria ViQt Nam tinh phdn bO cho phen thu nhap ph6t sinh t4inu6c
ngoAi.
4. Ca nhan cu tr0 c6 thu nhQp tt chuyiSn nhuqng chimg kho6n, c.r6i nem
l
,
,
'
'
'
^
n€u c6 y€u cdu 6p dUng thu€ sudt ^nnt tr€n thu nhAp tinh thu6 thi thgc" hiQn khai
20% ^
quyi5t toan thu6 tluc ti6p voi co qual thu6. Trudng hqp cd nhan chuy6n nhugng
9h*g l*tout dd nQp thu6 theo thu€ sudt O,lyo tr6n si6 chuv€n nhuqng ctrimg
khoan tirng ldn md khdng c6 y6u cAu x6c Ai*r tei rO ift"C TNCN theo thu€ sudt
20% thlkh6ng ph6i quytit to6n thu6.
A
,
tt
5. DiAu kiQn "c6 nhd thu€ dC o tai ViQt Nam
183 ngdy trd l€n" d€ x6c
dinh c5 nhan cu tru c6 hiQu lgc 6p dUng tri ngdy 011712013. Tru6c ngey
011712013, diAu kiQn "c6 nhd thu6 A6 A tai Vigt Nam" d6 x6c dinh c6 nhan cu tru
h 90 rgdy. ViQc x6c dinh si5 ngiy c6 nhi thu€ dii d cdn cf tr€n c6c hgp ddng
thu6, k6 ci hqp d6ng thu6 W tru6c ngey U1DU3. Trudrng hqp c6 nhan thuQc
tf
I
t
a
l"
"
'
'
dign quy0t toiln thu6 thi khi quy€t torin thu6 cli6u kiQn "c6 nhi thu€ dO d tai Vigt
Nam" d€ xdc dinh c6 nhdn cu tru cfia ndm 2013 ld 183 ngiy.
u. uY euYtN euYtT ToAN THUf TNCN
1. Trulng hgp fry quydn quy6t to6n thu6
l.l.
C|nhan c6 thu nhep tir tiAn luong,.tiAn cdng riy quyAn cho t0 chric, c6
nhdn tri thu nh$p quy€t torin thu6 d6i v6i phdn thu nhap do t6 chtrc, c6 nhAn trA
trong c6c trudng hgrp sau:
tt
- C6 nhen chi c6 thu -nhQn tri ti6n luong, ti6n c6ng kV hSp d6ng lao clQng
03 th6ng trd l6n t4i mQt td chric, cri nhdn tr6 thu nhap vd thgc iC eang lnm viQc

3. tai d6 vdo thdi diiim uj' quyAn quytit to6n thu6, k6 ci trudrng hqp kh6ng ldm vi€c
d& 12 thdng trong ndm.
- c6 nhdn c6 thu nhap tu. tiAn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao dQng tt 03
thang trd l6n tai mQt don vi, d6ng thdi co tfu t*tap vdng tai O cac noi kh6c binh
qyaT trr.*g trolg ndm khong qu6 10 trigu <l6ng dd dugc dcrn vi tri thu. nhfp kh6u
tru thud theo fj' Ie rc% ho4c 20Yo nlu c6 nh6n khdng c6 y6u cAu quyiSt to5n thu6
A6i_vOi th.u rnap vf,ng lai thi dugc riy quyAn epVi5t to6n tqi t6 chirc-tra thu nhgp
ry lrq.d6Lg,lao dQng 03 th6ng tro 16n. NC". c6 nhdn c6 y6u cA,, quytit to.6n
thu6 d6i vdi thu nhap vdng lai thi c6 nhdn tauc tii5p quyiSt torln v6i co quan thuti.
tt
.
ctdng
vf dg 1: Ndm 2013,0ng E c6 thu nh0p.tu
tidn luong, tidn c6ng theo hgp
lao dgng tr6n 03 thang tpi Cdng ty A, d6ng thdi c6 thu nhQp tu ho-" d6ng
dich vu vti 02 c6ng ty kh6c ld Cdng ty B, C6ng ty C. Tpi COng ty B c6 thu nhfp
liL 24 triQu
96ng dd kh6u tru thu6 l0%. Tai cbng U C c6 trru nn6p h 30 trie;
d0ng dd khdu trt thu€ l0%. whu yav,
nh0p vdng lai binh qudn th6.ns trong
1lr"
n[m 2013 cira Ong P nh6 hon 10
d6ng (24 trid d6ng + r0 triQu dong) : 1-ttieg
th*g 4,5 triQu ttOny'thang), ttfu ,O"g B ttt"O" diQn phii quyet to6n thu6 vd
khong c6 y€u c.au quytit to6n thu6 aoi voi thu nhqp vdng lai thi,o"g e riy quyAn
quytit to6n thu6 nnm 2013 cho Cdng ty A. C0ng ty A .ni quy6t toar, tt"C tiruy
Ong E ddi voi phan thu nhdp do C6ng ty A tr6.
:
- C6 nhen c6 thu nhAp tu tidn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao dQng tt 03
thang tro 16n tai mQt
ui, ddng thoi c6 th€m thu nhpp ttr cho thu6 nhi, cho
thu6 quy6n sri dgng <tat c6 doanh thu binh qudn thalB trong ndm. kh6ng qu6 !0
triQu d6ng dd n-op ttruti TNCN t4i noi c6 nhe, c6 q"y6" st dlrng ctAt choin"e n6"
kh6ng c6 y6u cdu qrrytit to6n ttru6 A6i voi thu nhap dr cho thu6 nhd, cho thu6
erV0n st dgng d6t thi dugc uy quy0n.quytit to6n t4i td chirc tri thu nhap ky.hry
ddng lao dQng ti 03 thring tro l6n. N6u c6 nhdn c6 y6u cA.r q.ryi5t to6rthu6 dOi
voi thu nhflp tir cho thu6 nhd, cho thu6 quyAn sri dpng a6t ttri c6 nh6n truc titip
quy6t to6n v6i co quan thu€.
9*
Vf
. lao dg 2: Ndm 2013,0ng E c6 thu nhflptt ti6n luong, tiiin c6ng theo hgrp
d6ng
dgng tr6n 03 th6ng t4i C6ng ty A, ct0ng thdi c6 thu nhAp tir cho thu6
nhd voi thli h4n cho thu€ la 08 thhng, doanh thu cho thud ld 25 triQu ddng/thring
vi ctd nQp thu6 t4i noi cho thu6. Nhu v$y, doanh thu cho thud nhd binh quan
th.-g trong ndm 2013 cria Ong E nh6 hon 20 triQu d6ng ((S thang x 25 trig"
d0ng/th6ng , !2 th6ng
16,6 triQu ddnglth6ng), ttiu .ong E thyO. diQn phai
quy6t toan thud vd kh6ng c6 y€u cdu quydt to6n thu€ d6i vdi phdn thu nh4p tu
cho thu6 nhi thi Ong E iry quyAn cho C6ng ty $ quyiSt to6n thu6 thay. Cdng iy A
chi quy6t toan thu.5 thay cho Ong E eOi voi phan thu nhap do C6ng iy A tra.
:
1.2. C|nhan uj' quydn cho t6 chtc, c6 nhdn trA thu r1h0p quy6t torin thay
theo m6u sO O+-zIT.NCN ban hdnh kdm theo Th6ng tu s6 L56J20|31TT-BTC
ngey 0611112013 cfia B0 Tdi chinh, kdm-theo bdn.chgp ho6 dcrn, chimg tir chimg
minh d6ng g6p tir thiQn, nhdn dpo, khuyiSn hgc (niSu c6).
3

4. 2. Trulng hgp khdng fry quydn quy6t to6n thu6
2.1. CA nhan d6m bAo <li6u kipn dugc riy quyAn cho td chirc, c6 nhdn tri
thu nh$p quytit toan thu6 theo hudrng dan tei di6m I n6u tr€n nhtmg cl6 dugc t0
chirc, c6 nh6n tri thu nhap c6p .htrg tt kh6u tru thu6 TNCN tf,i nrOng ty
,
,
A,
a
, i ,r
i
/,
quy€n quy€t to6n thu6 cho tO chfc, c6 nhdn tri thu nn$p (tru trudrng hqp t6 chric,
c6 nh6n tri thu nhAp dd thu trOi va hriy chimg tir khdu tru thui5 <td c6p cho ci
.
nhen).
2.2. C6 nhan c6 thu.ntrflp tir ti€n luong, tiirn c6ng kh6lg dim b6o diAu
kiQn dugc riy quy6n cho td chftc, c6 nh6n tr6 thu nhflp qu.y6t toan thu6 theo
huong din tai tli6m I n6u tr6n, nhrmg thuQc dign phni quytit toan thui5 TNCN
theo quy dinh thi tryc tiiip quytit toan thui5 v6i co quan thu6 n6n toan b0 thu
arflp ph6t sinh trong n6m, cp thiS mQt s6 tru&ng hqp kh6ng riy quyAn quy6t toan
thu6 TNCN nhu sau:
- C6 nhen chi c6 thu nhap vdng lai dd kh6u tru thu6 theo t! IQ l0% ho{c
20% (kit ci truong hgp c6 thu nhap v6ng lai duy nh6t tai mQt noi) thi c6 nhan
kh6ng
uf quy6n quy6t
torin.
- C6 nhen c6 thu nhap fi.tiAn luong, tiAn c6ng ky hqp d6ng lao itQng to 01
thang trd l6n tai mQt don vi, dgrg thdi c6 thu nhfp veng lai chua kh6u trir thu6
(bao g6m trudng hqp chua d6n mric kh6u tru vir dd d€n mirc khdu tru nhmg
kh6ng k*r6u tru) thi c6 nhdn kh6ng ty quy€n qrrytit to6n thu6.
Vf dp 3: Ndm 2013,0ng E c6 thu nhflp.tir tiAn luong, tiAn cdng theo hqp
<t6ng lao dgng tr6n 03 th,it g tai C6ne ty A, ddng thdi c6 thu nhfp tu hq" d6ng
.
dich vU vbiA2 cdng ty kfi6c li Cdng ty B, COng ty C. T4i Cdng ty B c6 thu nhgp
le 10 trigu tl6ng de kh6u tru thu6 lTyo. T4i Cdng ty C c6 thu nhfp le 1,5 trigu
d6ng chua d6n mric kh6u tru thui5. Nhu vfy, trong ndm 2013 Ong cg mQt khoan
tfru itr6p chua. l,rtr6u tru thu6, n6u Ong p'nuQc &9" guyiit torin ittuti tfri Ong n
kh6.ng riy quy€n quy6t to*n tei COng ty A, mi tryc ti€p quy6t torin voi co quan
thu6.
- C6 nhen vira c6 thu nhgp tir ti6n luong, ti6n cdng ky ho," d6ng lao dQng
tt 03 thang trd l€n tai mQt dorr vi; vira c6 thunhAp vdng.lai o c6c loi kh6c binh
quan th6ng trong ndm khdng qu6 10 triQu ddng <td kh6u tru thu6; vla c6 thu
nhAp tir cho thu6 nhi, cho thu€ quy6n sri dpng ddtc6 doanh thu binh quan th,ing
trong nem khpng qu4 20 triQu ddng dd nqp thu6 TNCN t4i noi cho thu6 thi
kh6ng
.
ty
quyAn cho t6 chirc, c6 nh6n
tri
thu nhAp quyiSt torin thui5.
Vi dg 4: Nim 2013,0ng E c6 thu nhap ttr ti€n luong, ti6n cdng theo hgp
d6ng lao dQng tr€n 03 thring tpi C6ng ty A, d6ng thdi c6 thu nhap vdng lai vd cho
thu6 nhd. Thu nfup vdng lai binh quan th6ng trong ndm 2013 duoi 10 triQu ddng
dd krh6u tru thuti. Doanh thu tir cho thud nhe binh quan th6ng^trong ndm 20ir
du6i20 t{€u d6ng 4enQp thuti t4i noi cho thu6. Nhuvfly, tri-ubng tnug. Aiprt
phii quytit to6n thu6 thi kh6ng uy quydn q,.ytit to6n cho Cdng ry A mi tryc tii5p
f
4

5. quy6t torin vdi co quan thuti.
3. Trulng hgp didu chinh sau khi de fry quydn quy6t
toin thu6
C6 nhan sau kh1 d6 tiy agV6n q,rytit toan thu6, t6 chirc, c6 nh6n tr6 thu
nhap dd thgc hiQn quy6t to5n.thuti thay cho c6 $6n,ni5u ph6t hi6n c5 nhdn thuQc
diQn tryc ti6p quy6t to6n thu6 vdi co quan thuC thi t6 chftc, c5 nhdn tri thu nhflp
kh6ng ai6u ctrintr lai quy6t toan thu6 TNCN, chi cdp chimg ttr kh6u tru thu;5 chl
c6 nhdn theo s6 quytit torin vd ghi vdo g6c du6i b6n tr6i cta chimg ttr kh6u tru
thu6 nQi dung: "C6ng ty ... dA quyet todn thud TNCN thay cho Ong/Bd .... (theo
ily aw€n) tqi ddng,(s6 th* td ... crt.a Bdng kA 01A/BK-TNCN" dC crl nhdn tryc
ti6p quy6t torin thu€ vdi co quan thu6.
III. GIAM TRU GIA
CAIVTT
C6c khoan giem tru gia cinh d6 x6c ctinh thu nhap chiu thu6 thgc hiQn
theo hudng dan tpi khoin 3, myc I,.phAn B Th6ng tu gd 84/2O081TT-BTC ngdy
30/9/2008 cria BQ Tdi chinh; Di€u 2 lh6ng tu sO 6212009/TT-BTC ngdy
271312009 cria BQ Tii chinh; khoan 1, Ei€u 9 Thdng tu s0 llllzDl3lTT-BTC
ngey $nl20l3 ctra BO Tei chinh, cu the mQt s6 nQi dung nhu sau:
1. Vd viQc
tfnh giim trir gia cinh cho bAn thffn
Trudrng hgrp trong lc}' tinh thu6 c6 nhan cu tru chua tinh gi6m tru gia canh
cho b6ur thAn hoac tfnh gi6m tru gia c6nh cho b6n thdn chua dri 12 th6ngthi dugc
tinh di 12 thing n6u thgc hign quy6t torln thu6 theo quy dinh. Ri€ng ddi voi c6
nhen cu tru nguoi nudc ngodi thi viQc tinh gi6m tru gia canh thr;c hign theo
huong dan ei ti6t c.1.2, ctiiim c, kho6n 1, DiAu 9 Th6ng tu sO llllz}l3lTT-BTC
ngey l5l8l20l3 cria BQ TAi chinh.
li
Vi dB 5: Gi6 s1r tt thdng 0Il2Ol3 drin th6ng 612013 Ong G khOng c6 thu
nhflp tir ti6n luong, ti€n cdng. Tir th6ng720l3 d6n thrlng 1212013 6ng G c6 thu
nhAp tt tiAn luong, tidn cdng do ky hqrp d6ng tao dQng khdng k:' han d6 lam vigc
t4i C6ng ty Y thi trong ndm 2013 6ng G dugc tinh gi6m tru gia c6nh cho bi.'n
than tt th,ine.7/2013 d€n h€t thang 1,212013 (tuong.tmgvolthSng c6 phrlt sinh
thu nhap). NOu 6ng G thgc hiQn quy€t to6n (riy quy6n quy6t toan ho{c tryc ti6p
quy€t to6n voi co quan thu6) thi 6ng G dugc tinh gi6m tru cho ban than dn
thring.
n
2. VA viQc tfnh
giim trir gia cinh cho nguli phg thuQc
ViQc giAm tru gia cinh cho ngudi phU thuQc mdr ngudi nQp thuiS c6 nghia
vp nu6i du&ng dugc tinh kC tir th6ng co phrit sinh nghia vu nudi du0ng theo
huong ddn t4i Th6ng tu sO S41}O}81TT-BTC ngey 30DnA08 cua BQ Tdi chinh,
Thdng tu s0 62120091TT-BTC ngay 271312009 cria B9 Tdi"chinh, Th6ng tu s6
lll/2013/TT-BTC ngdy 151812013 cua BQ Tdi chinh, cp th€ mQt sd truong hqp
sau:
- Truong hqp ngudi
nQp thu6 ddng
5
ky gi6m tru ngudi phu thuQc sau thdi

6. di6m thgc tti.ph6t sinh nghia vp nu6i dudng nh.mg tai Miu sO tOlBf-TNCN
khai "thoi diOm tinh giim trir" dirng v6i thdi di6m thyc tO ph6t sinh nghia vr;
nu6i dudng thi k*ri quyi5t toan thu6 TNCN dugc tinh lai theo thgc tiS phSt sinh
nghia vq nu6i dudng md khdng phii cl6ng ky lai.
Trugrng hqp nguoi nQp thui5 ding ky eiaffr tru ngudi phu thuqc sau thdi
di€m thyc ti5 phit sinh nghia W nudi du0ng vd t4i M6u sO tOmf-TNCN khai
"+di di6m tinh gi6m trt" sau thoi iti6m thgc t6 ph6t sinh nghia vr1 ny6i dudng,
n6u c6 nhen thugc diQn phii quytit to6n thu6 thi khi quytit toan thui5 di3 dugc tinh
lgi theo thuc ti5 ph6t sinh, c.a nhAn dnng ky lai tai Mdu sO tOpf-TNCN ban
hanh kdm theo Thdng tu sO l56l2013nT-BTC ngdy 0611112013 cira B0 Tei
chirih vi grii kdm theo hii so quytit torin thu6.
Vf dr; 6: Gi6 sti thring 3/2013 bn K sinh con, th6ng
K
ddng ky
giem trt gia canh cho nguoi phg thuQc, qi MAu 16/DK-TNCN be K khai chi
ti6u "thdi <tii5m t(nh giim trt" le th,ing 312013 thi trong nlm bd K dugc t4m t(nh
giam tru gia cinh cho ngudi phu thuQc tc6 ttr th,iog 612013, khi quytit torin bi K
duo. c tinh giAm tru gia cinh cho nguoi phq thuQc tir th6ng 3/2013 di5n htit th,lng
12/2013 md khdng phii ddng ky lai.
612013 be
Vf dF 7z Gih sri th6ng 3/2013 bn K sinh con, th6ng 612013 bd K derg ky
giem tru gia" canh cho ngudi phU thuQc, tai MAu 16/DK-TNCN be K kfiai chi
ti6u "thdi di€m tinh giem trir" la th,ing 6/2013 thi trong nim bi K duqg tpm tinlr
giam trir gia canh cho ngudi phu thuQc kC tt thring 612013, khi quyiSt to6n d6
dugc tinh lai theo thgc t6 phrit sinh tu th6ng 312013 thi ba K phni ding ky lai
theo thgc tti ph6t sinh t4i Miu sO tOlBf-TNCN ban hinh kdm theo Th6ng tu s6
l56l20l3lTT-BTC ngey 0611112013 cria B0 Tei chinh vi gui kdm theo h6 so
quytit to6n thu6.
- Trubng hqp nguoi
nQp thuti c6 ph6t sinh nghia vp nu6i du0ng aOi voi
nguli php thuQc kh6c huong din tei ti6t d,.4, di€m d, kho6n 1 Di6u 9 Thdng tu
s6 l1 L|Z0I3/TiI-BTC ngdy 15/812013 cria B0 Tdi chfnh (nhu: anh, ch!, em ruQt;
6ng, bdr nQi ngo4i; cQ, di ...) thi thoi hqn ddng ky giarn tru gia cinh cham nfr6t ta
ngey Yfi2/2013, n6u ddng hf gi6m tru gil cinh qu6 thdi hqn n€u tr€n nguoi
nQp thu6 kh6ng duo. c gi6m tru gia cinh cl6i voi nguoi php thuqc d6 cho ndm
20t3.
3. Di6u kiQn d6 xic tlinh nguli khuy6t
ilQng lir nguoi phg thuQc
tit,
kh6ng c6
khi ning
tao
Ngudi khuytit t4t, kh6ng c6 khi rgng lao dgng theo huong ddn tai tii5t
d.1.1, di6m d, khoin 1, Di6u 9 Th6ng tu s6 ILI|2}I3/TT-BTC 15/812013 cria B9
Tdi chinh li nhimg ngugi thugc di€n di6u chinh cria ph6p lu4t v€ ngudi khuytit
tft, ngudi mlc benh hi6m nghdo vd kh6ng c6 khi ndng lao dQng. Benh hi6m
nghdo dugc 6p dUng theo Danh mpc ban henh kdm theo c6ng vdn tti
16662/BTC-TCT ngiy 02112/2013 cria B0 Tei chinh.

7. Iv. xAC DINH THU NHAP TiNH THUE TNCN
1. Thu nhflp chiu thu6 vi cic khoin giim trir
- Giai dosn tt thdng TlDAn diSn htit thdng 6/2013
Thu nhap chfu thu6 vi c5c khoan gi6m tru dugc x6c dinh theo huong dan
tai Thdng tu sd 8412008TT-BTC ngdy 301912008 cua BQ Tdi chinh, Th6ng tu s6
6212009/TT-BTC ngdy 2713/2009 cta B0 Tdi chinh, Thdng tu s5 02/20t0/TTBTC ngey nrcr2010 cria B0 Tei chinh, c6ng vdn sd 12501iBTC-CST ngey
201912010 cria 89 Tdi chfnh vi ciic vdn biur huong d6n.
- Giai do?n
tt
thang 7 /2013 dlin htit thdng 12/2013
Thu nhfp chiu thu6 vir c6c khoin giem tru dugc x6c dinh theo hudng d6n
tpi Th6ng tu s6 IlllzOI3lTT-BTC ngey 15/812013 cria 86 Tdi chinh, Th6ng tg
s6 156/2013/TT-BTC ngdy 0611112013 cia B0 Tei chfnh, c6ng vin rd
8355/BTC-TCT ngdy 281612013 cua BQ Tii chinh, c6ng vdn s6 8817/BTC-TCT
ngey 081712013 cria BQ Tdi chinh vir c6c v[n bin hudrng d6n.
tinh thu6
cria
. Thu nh$p tinh thu6 binh quAn th6ng (-) ndm 2013 dugc x6c dlnh be"g
t6ng thu nhap ci ndm 2013 (12 th6ng) tru
t6ng c6c khoin gi6m trir cria ci
2. Thu nh$p
ndm sau d6 chia cho 12 th6ng, cp th6 nhu sau:
thu6
thang
Thu nh4p tinh
binh qudn
.
Tdng thu
chiu
nfrfln
khoan
- T6ng c6c tru
gi6m
thu€
n thang
Vi dg 8: Ndm 2013, Ong E ld cA nhdn cu tru c6 thu nhap trong 06 th6ng
ddu ndm ld20 triQu ddnglthang, c6 tfnh giAm tru cho b6n th6n vd 01 ngudi php
thuQc; trong 06 thang cu5i nd- Ong E c6 thu nhQp le 10 triQu d6ng/th6nB, c6
tinh giim trt cho b6n thin vd 01 ngudi php thuQc. Ngoii c6c kho6n gi6m tru gia
c6nh Ong E khdng c6 kho{ur gi6m tru ndo kh6c. Nhu vfy, n6u c.ttii nim Ong E
thu$c dif,n quytit io6n thui5 tfi thu nhap tfnh thui5 binh'qudn thring trong ndm
2013 x6c clinh nhu sau:
- -;,
Tdng thu nhap chiu thu6:
(20 triQu d6ng x 6 thang) + (10 trigu d6ng x 6 th6ng)
:
180 triQu d6ng.
,
- -l
TOng c6c kho6n gi6m tru:
(4 ffigu ddng + 1,6 triQu d6ng) x 6 thdng + (9 triQu ddng + 3,6 triQu d6ng)
x 6 thang : l09,2triQu d6ng.
- Thu nhdp tinh thu6 nim 2013:
180 triQu d6ng
-
109,2 triQu
d6ng:
70,8 triQu d6ng

8. - Thu nh6p t(nh thuti binh qu6n thang ndm2013:
70,8 trieu ddng : 12
th{ng:
5,9 triQu ttdng
3. Quy A6i tUu nh$p kh6ng bao gdm thuS thinh thu nh$p c5 thu5
TNCN
Vigc quy tl6i thu nhgp ktrdng bao gdm thu6 thanh thu nhap c6 thu6 TNCN
dugc thfic hien nhu sau:
- Giai doen tt thang 0l/2013 dtin htit thring 6/2013:6p dpng theo huong
ddn tei Thdng tu s6 8412008TT-BTC ngey 30/912008 cria BQ Tii chinh vir c6c
vin ban huong ddn thuc hiQn.
- Giai do?n tt thring 712013 di5n hiSt th6ng I2l20l3:6p dung theo huong
aan tei khoan 4, Di6u 7 Th6ng tu s5 llIlz}l3/TT-BTC ngey $ft12013 cia BQ
Tdi chinh.
Vf dg 9: tei Phg h,rc 01 (dinh kdm c6ng vdn ndy).
V. THU TUC
KIIAI QUYfT TOAN THUf TNCN
1. Hd so khai quy6t to6n thu5
TNCN nim 2013 thyc hiQn theo c6c m6u to
khai ban hanh kdm theo Thdng tu s(i 28/2011/TT-BTC ngey 28/02/2}ll cua BQ
Tdi chinh, cp th6 mQt sO nQi dung nhu sau:
H6 so khai
quyiSt to6n thu6
- Trudrng hqp td chirc kinh doanh brln hang cta c6p trong ndm 2013 c6 chi
tri thu nhap cho c6 nhen tham gia m4ng ludi ban ha1ng da.cdp thi diSn cu6i nem
thgc hiQn quy6t toan ddi voi t6ng thu nhip chiu thuiS vd sO *rue TNCN dd kh6u
tru cta c6 nh6n b6n hang da c6p trong ndm theo Td khai m6u s5 02II(K-BH,
Bing k€ m5u sO OZnf-BH ban henh kdm theo Th6ng tu s6 2812011/TT-BTC
ngey 2810212011 cria B0 Tai chinh vd thgc hiQn khai theo huong dan tai Phu luc
02; PhU lqc 03 (dinh kdm cdng
vin
ndy).
- Trudng ]tW thro quy dinh cria luft ph6p nudc ngodi, co. quan thu6 nu6c
ngodi h.o.,g cdp gi6y x6c nhSn s6 thui5 dd nQp, ngudi nQp thuti cd thi3 nQp. ban
chup Gi6y chimg nhan kh6u tru thu6 Ghj rd dd nQp thu6 theo td khai thu6 thu
40p nio) do co quan chi tri thu nhap c6p ho{c ban chgp chimg !t ngdn h*g
aOi vOi sd thu6 dd nQp d nu6c ngoii c6 x6c nhan cria nguoi nQp thui5.
toin thu6
2.1. D6i v6i tO chtc, c6 nhdn tri thu nhap
2. Noi nQp hd scr quy6t
Noi
nQp hd so quyiit torln thuiS TNCN ndm 2013 AOi voi t6 chftc, c6 nhdn
tri thu nhflp thgc hiQn theo huong d6n tai di6m c, khoin 1, DiAu 16 Thdng tu sd
l56l20l3nT-BTC ngey 06/ll/2013 cria B0 Tdi chinh.
tt
2.2. D6i vot cd nhan cu tru c6 thu nhAp tir tiAn luong, ti6n c6ng, thu nhfp
kinh doanh, thu nhfp tir chuy6n nhugng chimg khoan.

9. Noi nQp hil so quyC1 toan thui5 TNCN ndm 2013 eOi vOi c6 nhdn cu tru c6
thu nhfp tt tiAn luong, tiAn c6ng, thu nhap tir kinh doanh, thu nhAp tt chuyiSn
nhugng ch(mg khorin thr,rc hiQn theo huong d6n tai cli€m c.2,l<hohn 2 vir di6m
c.2, kho6,n 5, Didu 16 Th6ng tu sd l56l20l3lTT-BTC ngiy 0611112013 cria 86
Tii chhh, cq th6 mQt sd nQi dung nhu sau:
- Theo hu6ng ddn t4i ti6t c.2.2, di6m c, khoAn 2, Didu 16 Th6ng tu
s6
"Trudrng hqp c6 nhAn
l56l20l3lTT-BTC ngey 0611112013 cta B0 Tei chinh thi
kinh doanh 6 nhi6u ioi ttti noi nQp hii so quy6t to6n thu6 li Chi"cgc^Thu6 noi
A
A | . | |
t r. !
'
- A ,r X r'
cdp md s6 thu6 d6u ti6n cho c6 nhan kinh doanh." Noi cdp md s6 thu6 ddu ti6n ld
co quan thu6 dAu ti6n dd c6p md sti thu6 cho c6 nh6n.
Vf dB 10: Ong E c6 co sd kinh doanh tpi Qu4n A, cldng thoi co th6m co
so kinh doanh tai Qufln B. Co quan thuti Qufn'A ia n"i dAu tiSn c6p md s6 thui5
cho Ong E thi Ong E thUc hiQn quytit toan thuti t4i co quan thu€ Quqn A.
Trudrng hqrp c6 nhan dugc c6p md sO thui5 tai thoi diiSm c6 nhdn khdng
phii ld c6 nhdn kinh doanh, sau d6 ph6t sinh hopt dQng kinh doanh thi noi nQp
hd so quy6t to5n thu6,le Chi cpc ThuO quin lf noi kinh doanh ddu ti6n. Truong
hqp noi kinh doanh ddu ti6n d5 ngimg hopt dQng thi noi nQp hO so quyiSt ban ld
noi kinh doanh kC tiiSp dang ho4t dgng.
Vf. dg 11: Ong E dugc c6p. MST tir n6q 2000 do c6 thu nhfp tir tiAn
luong,. ti€n c6ng tpi TP. Hd NQi, d6n ndm 2012 Ong E ld chri h0 kinh doanh tpi
TP. Hd Chi Minh, vi ndm 2013 c6 th6m co sd kinh doanh t?i tinh D6ng Nai thi
rl
noi nQp hd so quy6t toan li t4i co quan thu€ tryc ti6p quin l;i co so kinh doanh
t?i TP. HO Chi Minh. Truong hgrp ndm 2013 co sd kinh doanh tai TP. HO Ctri
Minh khdng cdn hoqt <lQng nta thi noi quytit toan ld co quan thu6 tryc titip quAn
lf co so kinh doanh tai tinh DOng Nai.
- Truong.hqp cri nhen cu tru tai nhiAu noi vd thuQc diQn quyi5t to6n thud
t4i co qu.an thu6 noi c6 nh6n cu tru thi c6 nhdn lga chgn mQt noi cu tru <16 quyi5t
torin thu6.
Vi dU 12: Ndm
2013 Ong E d6ng ky thuong tru tai TP. He Ngi, d6ng thdi
co d[ng ky tam tru t4i TP. Hd Chf Minh, n6u Ong E thuQc diQn quyi5t to6n t4i
vJ'^
noi cu tru thi Ong E c6 th6 lga chgn nQp h6 so quy6t to6n tpi TP. He NQi ho4c
TP. HO Chf Minh.
vr. THor HAN NQp Ho So QUYET TOAN THUE
^Ar. cnuc, c6 nhdn tr6 thu nhQp vd cd nhdn thu$c di6n khai quyiSt toan thu6
lo
nQp h6 ,o quy6t to6n thu6 chpm nfr6t fa ngiry thir 90 t<O ttr ngdi ket thirc nam
duong lich.
VII. HOAN THUE
1. Vi€c hodn ttruiS TNCN d6i v6i td chirc, c6 nhdn tr6 thu nhap thuc hi€n
i
t
X
,
,r
a
,
a ^
quy6t to6n thay cho c6c c6 nhdn c6 try quy6n quydt to6n thu6 thUc hipn theo quy
A.
9

10. dinh tai Di6.u 28 Thdng tu s9 lll/zO13,nT-BTC ngdy 15/8/2013 cria B0 Tdi
chfnh vd Di6u 53.Th6ng tu sd l,56l20l3lTT-BTC ngdy 06/Ll/2013 cria B0 Tei
chfnh, theo d6, hd so hoan thu6 cia td chirc, c6 nhdn tri thu nhap khdng bao
A
).r
r r .
gdm to khai quy6t to6n thu€ TNCN.
t
tCN e5i vOi c6 nh6n cu tru c6 thu nhap tir ti6n luong,
2. ViQc hoirn tfru6
kinh
tidn cdng trgc tiisp quytit toSn voi co quan thu6; c6 nh6n c6 thu nhflp
-lJroan
co y6u cA,, q,ryi5t biin ittuti tftUt
doanh; c6 nhdn chuy6n nhuqng chimg
hign theo huong ddn tei DiAu 46 Th6ng t" qd 28/2011/TT-BTC ngey 28/0212011
cira B0 Tdi chinh vi Di€u 28 Thdng tu s6 lLll2Dl3/TT-BTC ngey 1518/2013
cria B0 Tdi chinh.
t
tt
t
,-
,
Y
vrrr. UNG DurG CNTT CHO QITYET TOAN NAM 2Or3
1. Vd ning c6p cic ning dgng CNTT phgc vg q.,y6t toin thu6 TNCN
Theo quy rlinh tai Th6ng tu s5 L5612AWTT-BTC ngdy 06/1112013 cria
Bg Tei chfntr,thi hO so khai quyiSt torin thuti ndm 2013 tiiSp tpc 6p dpng theo c6c
mhu td mtui quy6t to6n <te duqc ban hanh trong Th6lg tit rO ZgtZOtl/TT-BTC
ngey 28/0212011 cria B0 Tei chinh. Do. uay, c6c phdn m6m h6 trg nguoi nQp
tttuti t ttui thu6 vi img dpng qu?n lf thuti TNCN (QLT_TNCN) s€ chi n6ng c6p
rt6 thay d6i cOng thfc tfnh thuti li€n quan theo chinh s6ch m6i tai Th6ng tu s6
llllzDl3/TT-BTC ngey 15/8/2013 cta BQ Tii chinh.
-
Citc img dpng thuQc pham vi ndng c6p: Hd trg kO khai (HTKK), Khai
/.
thu€ qua m?ng (iHTKK), Hd trg quy€t to6n thu€ TNCN (QTT TNCN), Quan ly
.'
I
thuti TNCN (QLT-TNCN)
- NOi dung gtotg c6p rmg dpng d6p otle quy dinlr nehiep vs: Thay d6i
c6ng thirc tinh thu6 h6n c6c mAu td khai quy6t totln thu6 TNCN ban hdnh kdm
theo Th6ng tu s6 ZgtZOtl/TT-BTC ngay 28102/2011 cta BO Tei chinh AOi voi
c6c chi ti€u 1i6n quan d6n quy dinh tinh gi6m tru cho b6n thdn vd ngudi phg
thuQc theo Thdng tu s5 lll/2013/TT-BTC ngay 1518/2013 cfia BQ Tdi chinh.
- K6 hoech trii6n khai img dung:
+ Ngdy 22101/2A14: Tri6n khai c6c phi€n ban ndng c6p c6c (mg dung: H6
trs k€ khai (HTKK), Hd trs quytit to*n thu6 TNCN (QTT TNCN). Ri6ng img
dung Khai thuti qua mang (iHTKK) dg kitin n6ng c6p tir ngdy 06/02/2014.
.
+ Ngey rcrc212014: Tri6n khai phi€n ban ndng c6p tmg dung Quin
lf
thu€ TNCN (QLT-TNCN).
2. YGu cAu
"t
viQc ti5p nhfln vir xfr ry hd so quy6t torin thu6
nim 2013
He th6ng Quan ly thy6 TNCN (QLT-TNC$ de hoan thanh viQc tri6n khai
rQng trOn ph4m vi todn quOc vio.thang l0l20l2li co so h5 trq hiQy qui cho c6c
co quan thu6 xri ly dI liQu quy6t to6n thu€, hoan thu6 TNCN. Tdng cpc Thu€
y6u cdu c6c Cpc Thu€:
l0

11. - Td chfc titip nhan, ki6m- tra, xitc nJtfl" vir truyAn dfr liQu td khai
quyiSt
toan TNCN vA co so dfr liQu q,ry6t to6n thu6 TNCN t4p trung tai TOng .u. tfi,rri
dc ghi nh0n, hacn to6n cldy dri id khai viro hQ th5ng Qrr-rNcN lim co sd cho
r
'
vlec xu v ki€m tra dir r.A quy€t to6n thu6 TNCN, tai co quan thu6. Quy trinh
li, r.l , r- liQu i.
ti€p nhan vir xri l)t hO so quy6t to6n thu6 vd co b6n ld quy trinh T6ng cuc Thu6
dd t$p hu6n,cho c6c Cpc
fhue trong ndm 2009. T,ry nhi6n, aC nO trg th6m cho
co quan thu6 trong vi6c ki6m so6t dt ligu, T6ng cuc Thu6 s€ thay eOi mgt s6 gi6i
ph6p k! thuit vi cflp nhflt lai mQt s6 bu6c trong Quy trinh. Quy trinh sua cl6ib6
sung sd dugc thdng b6o cho c6c co quan thu6 vd cting tii l6n c6c trang.th6ng tin
di€n tir ctra ngdnh thui5 dO th6ng b6o cho ngudi ngp thui5 vd c5n b0 thuti vaoihoi
di6m tri6n khai cdc img dpng.
- Co quan thuti huong dan ngudi nQp thuti
torin thu6 eOi v0i c6c trudng hq? cq th6 nhu sau:
c6c hinh
thfc
nQp td khai quytit
+
OOi vOi ngudi nQp thuti cld ddng ky vd khai quyi5t to6n thui5 TNCN qua
mang (iHTKK) thi khdng phAi ndp td khai gi5y do d5 sri dung cht lcf s6 n6n
cl6m b6o tinh ph6p ly khi gti td khai.
,t
Ar
+ pOi vOi nguoi nQp thu6 chua ddng lcf khai thu6 qua mang thi co quan
^X
thu6 huong.dan, khuy6n khfch ngudi n6p thu6t6n canh grii td khai quy6t toan
thu€ bin gi6y (ld co sd ph4p
dC co quan thu6. x6c dlnh vigc hoan thanh nghia
vg k€ khai quy6t to6n thu€ cria nguoi nQp thu€) thi d6ng thoi grii td khai ban
m6m (file dfr liQu) toi co quan thu6 qua trang Website: http://tncnonline.com.vn
ho[c grii tryc tii5p tai co quan thu6 nham gi6m t6i viQc xri lf dt li€u cta co quan
.,
.
.
u
I
I
thu€, thuan loi.cho ngudi nQp thu6 lctri gi6i quy6t hd so hoan thu€. Trudrng hqp
.
a
.t
I
.
a
.
r t
"
nguoi nQp thu€ chi nqp to khai gi6y d€n co quan thu€ thi co quan thu€ sti dUng
c6c chfc n6ng cira hQ th6ng QLT-TNCN de nhap tryc ti€p vir hpch to6n dir ligu
quy6t to6n cria ngudi ngp thu6.
li
rx. To cHrlc rHI/c HrsN
'
-'l
T0ng cqc Thu€,d€ nghi c6c Cpc ThuO cin cri vdo c6c vdn 'ban huong dAn
thi hanh LuQt Thu6 thu nhpp c6 nhdn vd nQi dung hudng OAn tai vbn b6n ndy dti
triiSn khai, ph6 bi6n, hu6ng d6n vd td chric thwc hiQn t6t viQc q.ry6t to6n thu6 thu
nhflp c5 nhdn tr€n itla bin, cp th€ mQt sti nQi dung nhu sau:
l.
NOi dung tuy6n truydn
1.1. Co quan thu6 c6c c6p 16 chfc tQp hu6n c6c nQi dung chfnh s6ch thuS
li6n quan d€n viQc quy6t torin thu€ TNCN ndm 2013 cho c6c t6 chric, cd nhdn tr6
thu nhap.
1.2. Tuy6n truydn
cric nQi dung:
vi
hudng ddn nguoi nQp thu6 thuc hiQn tpp trung vdo
- Cic trudrng hgp ph6i quyi5t to6n thu6;
- Hd so, thu tpc quy6t toan thu6;
1t

12. - Lap vd grii h6 so quy6t to6n thue;
- Dia di6m nQp hd so quy6t to6n thu6;
- c6ch tinh thu6 TNCN;
2. BiQn
phip tuy6n truydn, h6 trg
,r
CUc ThuO cdn cri tinh hinh cg th6 tai dia phuong lga chgn c6c hinh thric
du6i ddy A6 tO ghric thgc hiQn viQc tuy6n truydn ph6p lu$t v€ thu6 TNCN phgc
vU cho viQc quy6t toSn thu6:
- Tryc ti6p tuy6n
.1,
,
,i
^
truyOn tr6n trang thdng
,.
tin
a.A
diQn
a
,,
A
tri ctia Cpc d l
Thu€
I
v€
quy€t toan thu6 TNCN.
- PhOi hqp vdi co quan thdng tin d4i chung tr6n dla ben
gi6i d6p vO ph6p luat thud TNCN.
dC tuy6n truydn,
- luy€n truydn, ct0ng vi€n khuytin khich ngudi
toin thu€ TNCN qua m?ng internet.
gui h6 so q,ry6t
n-op thuti
- Ap dung c6c hinh thric dO h6 nq ngudi nQp thui5 thgc hiQn quy5t torin
thu6 nhu: UO tri dia ditim, bdn ghti, m6y tinh, nhan sg pht hqrp; st dung c6ng cp
truydn thdng ho{c trsc ti6p n"&rg a6n va giai d6p *"1* -e" uA chfnhi6cfr inu6
TNCN vi nQi duttg quyel torin thu€, thfi tgc,, h6 so quy6t to6n thu6 (mdu td khai);
hd trq lap td khai,.g.ii lt6 so quy6t toan thu6; dtii voi dia phuong c6 nhiAu nguoi
nu6c ngodi tryc ti6p d6n co quan thu€ nQp hd so quy€t torin thu€ c6n c6 b0 phan
no rg neng, ...
l^,
a,
.Trgng qu6 trinh tri€n khai n6u c6 vuong m6c, d6 nghi c6c Cpc ThuO phan
6nh v6 T0ng cpc Thu€ d€ c6 huong ddn xri lV kip thin.l1tl--
Kr. roNG
Noi nh$n:
- Nhu
- LD
Tcr
CUC rRr.roNG
cvc rRudNc
r€n;
(e6 ulcao);
- Vp PC, CST, UBCK (BTC);
- Cic VU, don viftuQc TCT;
- Website TCT;
- Lrru: VT, TNCN.tc
irn tuAn
s
o
>
t2

13. Phg lgc
0l
(Ban hdnh kdm c6ng vdn sd 856 /TCT-TNCN
ngdy&f /01/2014 cfia T6ng cuc Thud)
Vf dp 9: NIm 20l3,theo hqp d6ng lao
gita
0"g P
y
^ D dugc tr6luong hang thang le 31,5 triQu"d6rg, ngoiri tiAn vd C6ng ty X
thi Ong
luong Ong D
dQng
dugc c6ng ty X tra thay phi hQi vi€n cdu 14c bO the thao I trigu d6ng/th6ng, thu€
nhd cho 6ng o v6i gi6 thu€ ld 6 triQu ddng/thrlng. Ong D phii d6ng b6o hi€m bit
buQc le 1,5 triQu d6ng/th5ng. Cdng ty X chiu tr6ch nhiQm nQp thu6 thu nhpp c6
nhdn theo quy dinh thay cho 6ng D.
Trong ndm, Ong D chi tinh giim tru gia cinh cho ban thdn, kh6ng c6
ngudi phg thuQc vi kh6ng ph6t sinh d6ng g6p tu thiQn, nhan dpo, khuy6n hgc.
Thui5 thu
nhip c6 nhhn phii
nQp ndm 2013 cira Ong D nhu sau:
* Giai ilo4n tir th6ng 0lt20l3 tl6n tr6t thing 6t2013
- Thu nhap lirm cdn cir quy ctdi hdng thring:
31,5 triQu ct6ng - 4 triQu d6ng
:27,5 triQu d6ng
- Thu nhap sau quy dOi hang th6ng (x6c dinh theo Php lgc):
(27,5 triQu rt6ng - 3,25 triQu ddng)/0,7 5 = 32,333 fiieu d6ng
- X6c itinh ti6n thu6 nhi tfnh viro thu nhpp chiu thu6 hing thang:
+ Tdng thu nhap chiu thui5 kh6ng c6 tiAn thu€ nhd:
32,333 triQu ddng + 4 triQu d6ng
+ l5o t6ng thu nhap chiu thu6 (kh6ng
+ I triQu ddng :37,333 triQu ddng
g6m tiAn thu€ nhd):
15Yox37,333 triQu d6ng x 5,6 triQu ddng.
Vfy ti€n thu€ nhd tfnh vio thu nhfp chiu thu6 hang thang le 5,6 triQu d6ng
- T6ng thu nhfp chiu thu6 hdng thang:
37,333 triQu d6ng + 5,6 triQu d6ng
:42,933 triQu d6ng
- Thu nhap tfnh thui5 hang th6ng:
42,933 triQu ddng - 4 triQu ddng
-
1,5 trieu ddng
:37,433 tri6u d6ng
* Giai do4n tir th6ng 712013 A6n n6t th6ng l2t20l3
Bu6c 1: X6c dinh tiAn thu6 nhir trh thay dugc tfnh viro thu nh4p ldm c6n cil quy
aoi
lim cin cir quy AOi 6trOng gdm tidn thu€ nhd):
31,5 triQu d6ng + I triQu ddng - 9 trigu ddng - 1,5 triQu ddng
- Thu nhap
.
ctdng
- Thu nh{p tinh thu6 (x6c dinh theo Phs lsc):
:
22 triQu

14. (22ti9td6ng -
1,65 triQu d6ng/0,8
:25,4375 triQu d6ng
- Thu nhap chiu thuiS $hdng g6m tiAn thu6 nhd):
25,4375 triQu cl6ng
tl6ng/thdng
+ 9 tri€u
d6ng
+
1,5 triQu <tOng : 35,9375 triQu
- L5% T6ng thu nh4p chiu thui5 (kn6ng g6m tiAn thud nhd):
35,9375 triQu <t6ng x Lsyo = 5,390 triQu ildng/thring
Vfly tiAn thu6 nhi duoc tfnh vdo thu nhpp ldm cin crl quy ddi H 5,390 triQu
ddng/th6ng
Bu6c 2:Xdcdlnh thu nhAp tfnh thui5
lim cin cf ttii quy d6i thanh thu nhfp tinh thu6:
31,5 triQu
. :27,39 ddng + I triQu d6ng + 5,390 triQu d6ng - 9 triQu d0ng triQu ddng/thang
tt6ng
- Thu nhflp
1,5 trieu
- Thu nhflp tinh thu6 (quy d6i theo Phs lsc):
(27,39 triQu d6ng - 3,25 triQu d6ng/0,7 5
:
32,187 triQu d6ng/thang
- Thu nhap chiu thuti hane thdng cta 6ng D:
.
32,187 triQu d6ng
+ 9 trieu ddng +
1,5 triQu d6ng
= 42,687 trieu
dbng/thang.
* T6ng thu nhflp chiu thu6 nim 2013:
. 6 th6ng x 42,933 triQu d6ng + 6 th6ng x 42,687 trieu ddng = 513,72 triQu
tlOng.
nim 2013:
ddng x 6 thang + 9 triQu d6ng x 6 thang +
- T6ng c6c khoan giem trir
4 triQu
1,5 tri€u d6ng
thang:96 hiQu d6ng
x
12
- Thu nhflp tfnh thu6 ndm 2013 :
5l3,72triQu ddng - 96 triQu d6ng = 417,72 triQu dOng
- Thu6 TNCN ph6i nQp ndm 2013:
(60 tri€u d6ng x ,5%) + (120 tri€u d6ng - 60 trieu ddng) x tTYo + (zt6
triQu ddng - 129 triQu ttdng) x l5o/o + (384 trigu itdng - 2lp ffi-; dong) x zTi/o +
(417,72 triQu ddng - 384 triQu d6ng) x25Yo: 65,43 triQu d6ng
Ho{c:
[(417,72 triQu d6ng
65,43 triQu ddng
lu/
,
:
12 thring)
x 25Yo - 3,25 triQu rt6ng] x
12 thrlng
:

15. PhU lgc 02
(Ban hdnh kdm cdng vdn s6 33t /TCT-TNCN
ngdylft/ol/2||4 cfia Tdng cqc Thud)
HI.IONG nAx KHAI TO KHAI SO O2IKK.BH
Ban hinh klm theo Thdng tu s6 z9l2OflnT-BTC ngiy 2810212011 cria
B0 Tiri chinh; Hufng d6n thi hirnh mQt s6 didu cria Lugt Quin lf thu6,
hnfng d6n thi hirnh Nghi tlinh s5 SSIZOOT/ND-CP ngiry 2515t20A7 vh
Nghi ilinh s6 106/2010/ND-CP ngiry 2811012010 cfra Chinh phfr
lOU Ky tfnh thu6: Ghi theo nim cria kj'thUc hiQn khai thu6.
[02] LAn ttAu: N6u khai quyiSt toSn thu6 tAn dAu thi ddnh d6u (x) vio 6 vu6ng.
t03l B6 sung Dn thrfr: Ni5u khai sau lAn dAu thi dugc x6c dinh ld khai b6 sung vd
danh si5 ta" khai b6 sung vdo 6 vu6ng.
[0al TOn ngu]i nQp thuS: Ghi 16 rdng, dAy dt t€n ctia Td chfc kinh doanh brin
i
t
I
nang oa cap.
[05] Me s6 thu6: Ghi 16 rdng, dAy dir md s5 thu6 cria TO chrtc kinh doanh b6n
f-Ai^avrr,a
hang da cdp theo Gi6y chimg nhin ddng lcf thu6 ho{c Thdng b6o md sO thu6
ho{c Th6 md sO ttt.r6 do co quan thui5 cdp.
[06], [07], [08]: Ghi rd riurg, dAy dri dia chi try sd cria T6 chirc kinh doanh ban
'
A
t r
t
,t
hang da cdp theo Gidy chimg nhfln clSng hi kinh doanh.
[09], [10], Ull: Ghi rd ring, dAy dir sO aipn thogi, s6 fa*, dia chi email cta T6
chtc kinh doanh b6n hang ita c6p (ni5u kh6ng co thi bo tr6ng).
[12] TOn tlai lf thu6 (n6u c6): Trudrng hqp T6 chric kinh doanh b6n hang da c6p
,
I
uj' quy6n tt
khai quy6t to6n thu€ cho Dai lf thu6 thi ph6i ghi rd rdng, clAy clri
t6n cria fui lf thu6 theo Quyi5t dinh thenh lAp hoac Gi6y chtug nh4n dnng
bt kinh doanh cria Dai $ thuti.
[13] Me s6 ttru6' Ghi 16 rdng, dAy dri md s6 thu6 ctia Dai lf thu6 theo Gi6y
chimg nhQn ddng kf thu6 hoic Th6ng b6o md s6 thuiS ho{c th6 mi si5 thuii do
..aA
co quan mue cap.
[14], [15], [16]: Ghi 16 rdrng, <lAy dri clia chi try sd cria Dpi lf thu6 theo Gi6y
chrlmg nh$n ddng ky kinh doanh, ho{c dia chi thudrng trf (d6i vbi c5nh6n).
ll7l, U8l, U9l Ghi rd rdng, day dir sO dietr tho4i, sO fax, tlia chi email cta Dai l;f
thui5 (ni5u kh6ng co
thi bo trdng).

16. t20l IIgp ddng tlgi ry thu6: Ghi 16 rd,ng, dAy dt s6, ngiy ctra Hgp d0ng dai lf
thuti gifra T6 chirc kinh doanh ban hang da c6p v6i D4i ty thui5 (hqp d6ng
dang thgc hiQn).
[21] T6ng s6 O4i $ bno hi6m trong k]: Li tdng sd c6 nhAn tham gia m4ng lu6i
ban hang da c6p dugc tri thu nhap trong lc'. Chi ti6u ndy bette t6ng s5 c6
nhen trong lc} tai chi ti6u [06] Php lsc O2/BK-BH.
l22l T6ng thu nh$p
tri cho ttpi lf
bio hi6m trong ki: Li
tiSng thu nhap tr6
cho c6 nhen tham gia m4ng luoi ban hdng da c6p. Chi ti6u nny bdng chi ti6u
[1a] Php lpc 02/BK-BH.
t23l T6ng s6 cri nhin thuQc diQn khdu trtr thu6 trong k): Li tdng s6 c6 nhdn
c6 thu nhap tt tham gia mpng luoi ban hane da c6p d6n mirc khiu tru thuiS.
Chi ti6u niy bing tdng st5 ddng t4i chi ti6u [13] Php lpc 02IBK-BH > 0.
t2al T6ng thu nh$p tr:fr cho ci nhin thuQc diQn khdu trir thu6: Li t6ng c6c
khoan thu nhfp mi t6 chfc kinh doanh ban hang da c6p dE tri cho c6 nhan
thugc diQn kh6u tru thuiS. Chi ti6u niy bing t6ng c6c ddng tai chi ti€u [0]
Phu luc O2IBK-BH img voi chi ti6u U3l > 0.
[25] T6ng s5 tnu6 thu nh$p ci nhin tti kh6u trir: Li tdng siS thu6 thu nhQp c6
nhan dd kh6u tru cria c6c c6 nhan. Chi tieu niy bdng chi ti€u [17] Phg lsc
O2IBK-BH. t+r.

17. Phg l+c 03
(Ban hdnh kdm c6ng vdn s6,!bG /TCT-TNCN
ngdy&/01/2014 cfia T6ng cuc Thu(i)
HUONG DAN KHAI rO
xrr,Il
SO O2BK.BH
Ban hinh kim theo Th6ng tu s5 z$lzLtJnT-BTC ngiy 28t0212011 cria
B0 Tni chinh; Hudng d6n thi hinh mQt s5 didu cfra Luft Qu6n lf thu6,
hufng d6n thi hirnh Nghi itinh s6 8SIZOOTIND-CP ngdry 25t5t2007 vir
Nghi rlinh s6 IOOIZOIO/ND-CP ngiy 2811012U10 cfra Chinh phri
t01l
Kj'tinh thu6:
Ghi theo ndm cira lc! thuc hi€n khai thu6.
[02] TGn ngu]i nQp thu6: Ghi 16 rdng, <tdy dir t€n ctra T6 chfc kinh doanh b6n
harre da c6p theo Quy6t Ai*r thdnh l4p ho{c Gi6y chimg nhfln d6rg ky kinh
doanh.
[03] Me s6 thuS: Ghi 16 rdng, dAy dri md s5 thu6 cria Td chfc kinh doanh ban
.i
t
A
:v
1 , ,a
hatg da cdp theo Gidy chimg nhfln <ldng lcf thu€ ho{c th6ng b6o md sd thu€
ho{c Th6 m5 s6 thu6 do co quan thu6 c6p.
[Oal TGn tlai lf thu5 (n6u c6): Truong hqp doanh nehigp ban hdng da c6p u]
I rr .
A
quy€n khai quy€t to6n thu6 cho Dai lf thue thi phai ghi 16 rdng, d6y dir t€n cria
lf
thu6 theo Quyi5t dinh thanh lQp hopc Gi6y chimg nhen ddng ky kinh
doanh cria D4i ly thuii.
Dai
[05] Me s5 tho6: Ghi 16 ring, diy dti md sd thu6 ctra Dai lf thu6 theo Gi6y
chimg nhOn ddng tcli tfruti ho{c Thdng b6o md si5 tnuti ho{c th6 md sii thuiS do
..AA
c0 quan thue cap.
[06] STT: Ghi 16 s5 thri ts
t07l Hg
vi
tOn
tl3i $: Ghi
tt nh6 dtin lon
16 rdng, dAy dri h9 vd t6n cria ctl nhdn tham gia m4ng
lu6i bfn hane da c6p md T6 chfc kinh doanh ban hang da
,r.rlr^ri
trong ky, ke ch c6 nhdn chua d6n mric khiu tru thu€.
c6p
tri
thu nhAp
[08] Me s5 ttru6: Ghi 16 rirng, dAy ctri md sd thu6 cria c6 nhdn tham gia mqng
tudi ban hdng da c6p theo th6ng b6o md sO thu6 hoac th6 md sO thuti do co
., t t
quan tnue cap.
t09l 56 CMND/HQ chi6u: Ghi
si5 chirng
minh nh6n ddn hoflc hq chi.iu aOi vOi
c6 nh6n chua c6 mE sO th.,ti.
[10] Thu nh$p chiu thu6: Ld t6ng cric khoAn thu nhap chiu thu6 tir ho4t <lQng
b6n hang cta c6p bao gdm: hoa hdng dpi ly, c6c khoAn thu&ng du6i c6c hinh

18. thric, c6c khoan h5 trq vd c6c khoan kh6c md c6 nhdn nhan dugc
tt
doanh
nghigp brin hang da c6p.
[f
fl Thu nhip lim cin cft tfnh giim thu6: Ld khoin thu nhqp chiu thuti md T6
chftc kinh doanh ban hang da c6p ddtrhcho cil nhan do ldm vi€c tai khu kinh
t6 trong lcj'.
55 thu6 dugc giim: li s6 thu6 dugc giim trong kj' cua c6 nhin n6u c6 b6n
hang da c6p trong khu kinh fis. Chi ti6u niy
{(t101 x Thui5 su6t theo Bi6u
thuti luy tii5n 6p dUng cho c6 nhen ldm itei lf bno hi6m vd c6 nhan brin hang
da c6p) x ([ 1] / t10l)] x50Yo.
Inl
ll3l
:
56 thu6 dn kh6u
trir: Lir t6ng
s6 thu6 thu nhap
ci
nhdn
mi t6 chirc kinh
doanh ban hang da c6p dd kh6u tru cria c6 nhdn trong lcj'.
[lal T6ng s6 thu nh$p chiu thu6: Chi ti6u niy b6ng tiSng cQt chi ti6u t10].
[15] T6ng s5 thu nhflp lim cin ctr? tinh giim thu6: Chi tieu niy bing tdng cQt
chi ti€u [1 l].
[16l T6ng s5 ttru6 dugc giim: Chi ti6u ndy bing tdng cQt chi ti6u tl2].
[17f T6ng s5 tttu5
tti
kh6u trir: Chi ti6u niry bing tOng cQt chi ti€u
U3].y*-