THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN

Dịch vụ viết thuê luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ, chuyên đề khóa luận
Sdt/zalo 0967 538 624/0886 091 915 https://lamluanvan.net/
- 1 -
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
--------o0o---------
ĐỀ CƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ
TÊN ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU
QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH
HƯNG YÊN.
NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Hà Nội - Năm 2014

- 2 -
LỜI MỞ ĐẦU
1.1. Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, góp phần điều tiết vĩ
mô nền kinh tế, đồng thời là công cụ đảm bảo cung cấp các phương tiện vật chất
cần thiết cho sự hoạt động của bộ máy Nhà nước. Trong hệ thống chính sách
thuế hiện hành ở Việt Nam hiện nay, thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong
những sắc thuế có vai trò rất quan trọng. Với xu thế hội nhập kinh tế khu vực và
quốc tế hiện nay thì công tác thanh tra thuế nói chung và thanh tra thuế thu nhập
doanh nghiệp nói riêng là một hoạt động hết sức cần thiết, nâng cao hiệu quả sản
xuất kinh doanh trong nền sản xuất hàng hóa vận hành theo cơ chế thị trường.
Trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam đã từng bước cải cách
hệ thống chính sách thuế cho phù hợp với tiến trình đổi mới của đất nước và phù
hợp với thông lệ quốc tế. Luật quản lý thuế ra đời và có hiệu lức áp dụng từ
ngày 01/7/2007 là một bước tiến mới đáng kể cho hệ thống thuế Việt Nam hiện
nay.
Trong những năm qua, cùng với tiến trình cải cách hệ thống thuế trên
phạm vi cả nước, thanh tra thuế TNDN tại cục thuế tỉnh Hưng Yên đã có những
bước chuyển biến căn bản, đã đạt được những kết quả nhất định. Tổ chức thanh
tra thuế thu nhập doanh nghiệp từng bước được cải cách, hiện đại hóa, trình độ
chuyên môn nghiệp vụ của các cán bộ thanh tra thuế ngày càng được nâng cao.
Tuy nhiên, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp ngân sách nhà nước trên địa bàn
Tỉnh vẫn còn những hạn chế. Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra
thuế nói chung và thanh tra về thuế TNDN nói riêng là một đòi hỏi cấp thiết,
một nhiệm vụ trọng tâm của cục thuế tỉnh Hưng Yên trong giai đoạn hiện nay.
Việc đi sâu nghiên cứu công tác thanh tra thuế TNDN góp phần làm lành mạnh
hóa hoạt động tài chính, đầu tư và tăng cường tính hiệu lực hiệu quả của quản lý
nhà nước về thuế. Với lý do đó, tôi đã chọn đề tài “Thực trạng và giải pháp

- 3 -
nâng cao hiệu quả thanh tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại tỉnh Hưng Yên”
làm luận văn thạc sĩ của mình.
1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu trong nước và ngoài nước có liên
quan đến đề tài nghiên cứu
Vấn đề thanh tra thuế nói chung và thanh tra thuế TNDN nói riêng đã
được rất nhiều nhà khoa học và các nhà quản lý quan tâm nghiên cứu. Tuy
nhiên, chưa có công trình nghiên cứu một cách hệ thống và trực tiếp về thanh tra
thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên.
1.3. Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa và làm rõ những vấn đề lý luận về thanh tra thuế TNDN.
- Nghiên cứu thực trạng thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên. Trên cơ
sở đó tìm ra những ưu điểm và những tồn tại hạn chế trong công tác thanh tra
thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên.
- Đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả thanh tra thuế TNDN tại
tỉnh Hưng Yên.
1.4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
- Đối tượng: Nghiên cứu lý luận về thuế TNDN và công tác thanh tra thuế
TNDN tại tỉnh Hưng Yên
- Phạm vi: Công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên từ năm 2010
-2013.
1.5. Phương pháp nghiên cứu
Dựa trên cơ sở những phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp với
những phương pháp cụ thể như: Phương pháp tổng hợp, so sánh, phương pháp
phân tích thực chứng để phân tích thực trạng công tác thanh tra thuế TNDN đối
với các doanh nghiệp tại tỉnh Hưng Yên.

- 4 -
1.6. Ý nghĩa khoa học của đề tài
Luận văn đã làm sáng tỏ các vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra thuế nói
chung và thanh tra thuế TNDN nói riêng trong điều điều kiện hiện nay.
Luận văn đã phân tích thực trạng và đánh giá công tác thanh tra thuế
TNDN tại tỉnh Hưng Yên đồng thời đã có những giải pháp, kiến nghị thiết thực
phù hợp với thực tiễn công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên hiện tại
và trong tương lai.
Mặt khác, luận văn cũng là tài liệu tham khảo hữu ích đối với những
người quan tâm đến lĩnh vực thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng, chống
thất thu thuế nhằm đảm bảo công bằng, động viên đối với các chủ thể kinh tế
nhằm phát huy nguồn lực, đẩy mạnh sản xuất và nâng cao năng suất lao động.
1.7 Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được cấu thành 3 chương như
sau:
Chương 1: Lý luận chung về thuế TNDN và thanh tra thuế TNDN
Chương 2: Thực trạng thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên
Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế TNDN tại
tỉnh Hưng Yên.
Nội dung cụ thể từng chương của luận văn được trình bày như sau:

- 5 -
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ
THANH TRA THUẾ TNDN
1.1. Lý luận chung về thuế TNDN
1.1.1. Các khái niệm
- Khái niệm thuế
Thuế hay thu ngân sách nhà nước là việc Nhà nước dùng quyền lực của
mình để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ Ngân sách
nhà nước nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước.
Thuế là số tiền thu của các công dân, hoạt động và đồ vật (như giao dịch,
tài sản) nhằm huy động tài chính cho chính quyền, nhằm tái phân phối thu nhập,
hay nhằm điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội.
- Khái niệm thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế thu trên thu nhập của các cơ sở
kinh doanh để động viên một phần thu nhập của họ vào ngân sách nhà nước.
Ngoài ra, nhà nước cũng có thể sử dụng loại thuế này để điều tiết vĩ mô nền kinh
tế thông qua việc động viên công bằng giữa các thành phần kinh tế, khuyến
khích ưu đãi đầu tư nhằm thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển.
1.1.2. Chức năng, vai trò và đặc điểm của thuế TNDN
- Chức năng thuế TNDN
- Vai trò thuế TNDN
+ Thuế TNDN là công cụ quan trọng để nhà nuớc thực hiện việc điều tiết thu
nhập, đảm bảo công bằng xã hội. Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ
điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập, đảm bảo yêu cầu đóng góp của
các chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước được công bằng, hợp lý.
+ Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Phạm vi áp
dụng của thuế TNDN rất rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể và các

- 6 -
tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh
thu nhập chịu thuế.
+ Thuế TNDN là công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản
xuất, kinh doanh phát triển theo hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện
của Nhà nước.
- Đặc điểm thuế TNDN
+ Ở các nước đang phát triển như Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp dễ thu
hơn so với thuế thu nhập cá nhân. Việc quản lý thuế đối với doanh nghiệp có thể
dựa trên hồ sơ đăng ký kinh doanh và số lượng doanh nghiệp bao giờ cũng ít
hơn số lượng cá nhân trong quốc gia cho nên dễ quản lý.
+ Được xem là loại thuế trực thu nhưng đôi khi đối tượng chịu thuế thu nhập
doanh nghiệp có thể chuyển gánh nặng về thuế cho các đối tượng khác. Thuế thu
nhập doanh nghiệp có thể chuyển cho cổ đông, cho người tiêu dùng hoặc cho cả
người lao động trong doanh nghiệp.
+ Nguồn của thuế thu nhập doanh nghiệp có thể là luật quốc tế. Quá trình tự do
hoá hoạt động đầu tư quốc tế đã làm cho hoạt động của các doanh nghiệp vượt
ra khỏi biên giới quốc gia. Việc phân định quyền đánh thuế trở nên cần thiết và
các quốc gia có xu hướng hợp tác với nhau để phân định quyền đánh thuế và
giảm tình trạng trốn thuế.
1.1.3. Nội dung cơ bản về thuế TNDN
- Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi
chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp.
- Phương pháp tính thuế TNDN

- 7 -
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập
tính thuế nhân với thuế suất. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác
định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch.
1.2. Thanh tra thuế TNDN
1.2.1. Khái niệm, ý nghĩa thanh tra thuế TNDN
- Khái niệm thanh tra thuế TNDN
Là hoạt động thanh tra nguồn thuế của doanh nghiệp thông qua số tiền
thuế đã đóng hoặc báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
trong trường hợp doanh nghiệp làm ăn lỗ.
- Ý nghĩa thanh tra thuế TNDN
+ Kiểm tra xem doanh nghiệp có nộp thuế đúng theo nghĩa vụ hay không.
+ Truy hồi lại nguồn thuế mà doanh nghiệp cố ý trốn nếu doanh nghiệp
báo lỗ giả.
1.2.2. Mục tiêu, nguyên tắc thanh tra thuế TNDN
- Mục tiêu thanh tra thuế TNDN
+ Đóng góp thuế vào nguồn ngân sách Nhà nước.
+ Phát hiện kịp thời những sai phạm về thuế TNDN của các doanh nghiệp đang
hoạt động.
- Nguyên tắc thanh tra thuế TNDN
+ Khách quan
+ Công bằng, không thiên vị
+ Chính xác
1.2.3. Nội dung quy trình thanh tra thuế TNDN
 Lập kế hoạch thanh tra năm.
 Thu thập thông tin về DN.

- 8 -
 Tại Tổng cục Thuế
 Tại Cục thuế địa phương.
 Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
 Tại Tổng cục Thuế.
 Tại Cục thuế địa phương.
- Dự tính nguồn nhân lực thanh tra, kiểm tra DN năm
- Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra
Bước 1: Phân loại DN
Bước 2: Căn cứ danh sách các DN nghi vấn có dấu hiệu vi phạm nêu trên kết
hợp với tình hình nắm được qua công tác quản lý và dự tính nguồn nhân lực
dành cho công tác thanh tra, kiểm tra, Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuộc Chi cục
Thuế lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra DN năm báo cáo lãnh đạo Chi cục Thuế
xét trình Cục thuế (kèm theo thuyết minh) trước ngày 15 tháng 11 hàng năm.
 Duyệt giao kế hoạch thanh tra, kiểm tra.
 Kế hoạch thanh tra, kiểm tra quí, tháng.
 Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuộc Chi cục Thuế dự tính lập kế hoạch quí,
tháng trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt đồng thời báo cáo về Cục thuế.
 Bộ phận thanh tra, kiểm tra thuộc cơ quan Cục thuế dự tính và lập kế
hoạch thanh tra, kiểm tra từng quí, tháng của cơ quan Cục thuế và tổng hợp kế
hoạch thanh tra, kiểm tra của toàn Cục thuế trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt.
 Điều chỉnh kế hoạch năm.

- 9 -
 Tổ chức thực hiện phân tích sâu các DN trong kế hoạch thanh tra, kiểm
tra.
 Công việc chuẩn bị thanh tra, kiểm tra.
Mỗi nhóm gồm một nhóm trưởng và một số thành viên (các nhóm này có thể
đồng thời là biên chế các đoàn thanh tra, kiểm tra từng doanh nghiệp), thực hiện
các bước công việc này gồm các nội dung sau:
 Tập hợp, phân tích thông tin chuyên sâu về DN.
 Kiểm tra tại cơ quan thuế.
- Xác định nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế
- Dự thảo giấy mời ghi rõ thời gian, địa điểm tiếp xúc với DN (theo mẫu số 04
TTr-DN đính kèm Qui trình)
- Lập biên bản ghi nhận các nội dung kiểm tra tại cơ quan thuế (theo mẫu số
05 TTr-DN đính kèm Qui trình)
 Xác định nội dung, phạm vi và hình thức thanh tra, kiểm tra tại cơ sở của
DN
+ Hình thức quyết định (thanh tra hoặc kiểm tra);
+ Xác định qui mô, phạm vi của cuộc thanh tra, kiểm tra;
+ Xác định thời gian của cuộc thanh tra, kiểm tra;
+ Định hướng các nội dung chính mà đoàn (đội) thanh tra, kiểm tra cần đi sâu
làm rõ.
 Thành lập đoàn (đội) thanh tra, kiểm tra.
chỉ đạo của Cục trưởng Cục thuế hoặc Chi cục trưởng Chi cục Thuế.

- 10 -
 Thanh tra, kiểm tra tại cơ sở của DN theo quyết định.
 Ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra.
 Dự thảo và ký ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra
 Công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
 Lập nhật ký thanh tra, kiểm tra.
 Thực hiện thanh tra, kiểm tra bằng việc xem xét số liệu và xác lập hồ sơ
chứng lý.
 Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp.
 Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý.
 Lập biên bản thanh tra, kiểm tra.
Phần 1: Nêu tóm tắt về căn cứ pháp lý để đoàn thanh tra, kiểm tra thực hiện
nhiệm vụ, thành phần đoàn thanh tra, kiểm tra, thời gian bắt đầu và kết thúc
thanh tra, kiểm tra; các thông tin định danh về DN được thanh tra, kiểm tra.
Phần 2: Mô tả thực trạng diễn biến của sự việc theo nội dung đã thanh tra,
kiểm tra; nêu rõ các căn cứ của vụ việc mà đoàn đã kiểm tra, xác minh; phản ánh
đầy đủ tình tiết của sự việc về hiện tượng cũng như bản chất theo các chứng lý
đã kiểm tra, xác minh; nêu cụ thể số liệu kết quả của đoàn thanh tra, kiểm tra với
số liệu kê khai, báo cáo của DN;…
Phần 3: Trình bày những kết luận rút ra từ sự phân tích, tổng hợp các số liệu,
các chứng cứ đã xác minh. Các kết luận này được viết theo trình tự nội dung các
sự việc đã nêu ở phần 2. Trong từng nội dung kết luận phải khẳng định đúng sai
theo các văn bản pháp quy nào? Mức độ, phạm vi của từng vụ việc đúng sai đó.
Phần 4: Kiến nghị của đoàn thanh tra, kiểm tra về giải pháp xử lý.

- 11 -
1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra thuế TNDN
- Các nhân tố từ các cơ quan quản lý nhà nước
- Các nhân tố từ cơ quan thuế
- Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế

- 12 -
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TNDN
TẠI TỈNH HƯNG YÊN
2.1. Tổng quan về cục thuế tỉnh Hưng Yên
 Quá trình hình thành và phát triển của cục thuế tỉnh Hưng Yên
Cục thuế tỉnh Hưng Yên được thành lập từ năm 1945, ngay sau khi tỉnh
giành được chính quyền. Tỉnh Hưng Yên gồm có các huyện: Khoái Châu, Mỹ
Hào, Tiên Lữ, Kim Động, Ân Thi, Phù Cừ, Văn Lâm, Yên Mỹ. Trải qua 69 năm
xây dựng và trưởng thành, ngành Thuế Hưng Yên đã có bước tiến vượt bậc, có
những đóng góp to lớn vào sự phát triển kinh tế, xã hội của tỉnh, nhất là giai
đoạn sau 17 năm tái lập tỉnh.
Sau 69 năm xây dựng và phát triển, trong đó có 31 năm hoạt động hợp
nhất với ngành thuế Hải Dương dưới mái nhà chung ngành thuế Hải Hưng, năm
1997 cùng với sự kiện tái lập tỉnh Hưng Yên, 31 cán bộ công chức của Văn
phòng Cục thuế tỉnh Hải Hưng cũ cùng với hơn 300 cán bộ công chức thuế đang
làm việc tại các chi cục thuế các huyện, thị xã bắt đầu chặng đường mới. Ở thời
điểm đó, dự toán thu ngân sách toàn tỉnh chỉ có hơn 85 tỷ đồng. Trong đó, dự
toán thu thuế sử dụng đất nông nghiệp chiếm hơn 37,3 tỷ đồng, thuế thu từ khu
vực sản xuất, kinh doanh chỉ chiếm trên 23 tỷ đồng. Bởi vậy, công tác tổ chức
thu thuế sử dụng đất nông nghiệp lúc đó được chú trọng nhất. Nhờ thực hiện
nhiều biện pháp tổng hợp, đặc biệt là sự đoàn kết đồng lòng khắc phục mọi khó
khăn của cán bộ công chức ngành thuế của tỉnh, nên mặc dù nguồn thu rất khó
khăn nhưng ngay năm đầu tiên tái lập, toàn tỉnh Hưng Yên đã thu ngân sách trên
địa bàn vượt 9,13% dự toán Trung ương giao, tăng 25,8% so với cùng kỳ năm
1996.
Liên tục từ khi tái lập tỉnh Hưng Yên đến nay, dù trong bất kỳ hoàn cảnh
khó khăn nào, năm nào ngành thuế tỉnh cũng tổ chức thu hoàn thành vượt mức
cao so với dự toán Trung ương, dự toán của tỉnh giao cho. Tốc độ tăng bình

- 13 -
quân số thu nội địa do ngành thuế tỉnh quản lý giai đoạn từ năm 1997 đến 2000
là 13,82%/năm; giai đoạn 2001-2005 là 35,11%/năm; giai đoạn 2006 - 2010 trên
34,27%/năm.
Dấu ấn quan trọng nhất là năm 2008 - sau 11 năm tái tập tỉnh lần đầu
tiên Hưng Yên góp mặt trong "Câu lạc bộ thu ngân sách 1.000 tỷ đồng" của các
tỉnh, thành phố trong cả nước. Hai năm sau, đến 2010 tổng thu nội địa trên địa
bàn tỉnh vượt ngưỡng 2.000 tỷ đồng và dự kiến kết thúc năm nay, ngành
thuế Hưng Yên tiếp tục ghi mốc son mới khi đưa tỉnh Hưng Yên gia nhập “Câu
lạc bộ thu ngân sách 3.000 tỷ đồng”.
Và thành tích đáng tự hào nhất của ngành Thuế không chỉ là tăng thu
ngân sách mà là sự lớn mạnh của đội ngũ cán bộ và niềm tin, sự ủng hộ của đối
tượng nộp thuế. Ông Lê Quang Huy, Cục trưởng Cục Thuế Hưng Yên cho biết,
“Sau 18 năm tái lập tỉnh ngành thuế Hưng Yên tự hào vì có đội ngũ cán bộ
ngành thuế làm việc hiệu quả. Khi tách tỉnh mới chỉ có 31 cán bộ từ Hải Dương
chuyển về trong đó 70 % chưa tốt nghiệp đại học, đến nay số cán bộ đã đào tạo
qua đại học trên 70 % đủ khả năng gánh vác trách nhiệm của ngành”.
 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại cục thuế tỉnh Hưng Yên
Dưới đây là sơ đồ bộ máy quản lý tại cục thuế tỉnh Hưng Yên:

- 14 -
 Theo quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Hưng
Yên.
Cục
trưởng
Cục
thuế
Phòng Kiểm tra thuế
Phòng Thanh tra thuế
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá
nhân
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự
toán
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ
thuế
Phòng Kiểm tra nội bộ
Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người
nộp thuế
Phòng Tổ chức cán bộ
Phòng Hành chính - Quản trị - Tài
vụ - ấn chỉ
Phòng
Tin học

- 15 -
 Cácphòng chức năng tham mưu giúp việc Cục trưởng:
a) Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
b) Phòng Kê khai và Kế toán thuế;
c) Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;
d) Ba Phòng Kiểm tra thuế;
đ) Hai Phòng Thanh tra thuế;
e) Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân;
g) Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán;
h) Phòng Kiểm tra nội bộ;
i) Phòng Tổ chức cán bộ;
k) Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ;
l) Phòng Tin học.
 Theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng
Tổng cục Thuế, chức năng, nhiệm vụ của các Phòng thuộc Cục Thuế Hưng Yên.
2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh
Hưng Yên.
2.2.1. Tình hình kinh tế xã hội
Với vị trí ở trung tâm đồng bằng sông Hồng, tiếp giáp 5 tỉnh, thành phố:
Hà Nội, Bắc Ninh, Hải Dương, Hà Nam và Thái Bình, và với một hệ thống giao
thông đường bộ, đường thuỷ phát triển, Hưng Yên luôn là một điểm đến đầu tư
hiệu quả cho các nhà đầu tư trong và ngoài nước. Vì có điều kiện địa lý thuận lợi
có quốc lộ số 5 chạy qua, nối Hà Nội - Hải Phòng, nằm trong khu vực trọng
điểm tam giác kinh tế Bắc bộ nên Hưng Yên có nhiều ưu thế để phát triển kinh
tế công nghiệp và dịch vụ. Năm 2009, mặc dù khủng hoảng kinh tế thế giới
nhưng GDP của Hưng Yên tăng 7,01%.
Hưng Yên là một tỉnh công nghiệp phát triển nhanh và mạnh nhất của
miền Bắc. Hiện nay trên địa bàn tỉnh có rất nhiều các khu công nghiệp lớn như

- 16 -
phố nối A, phố nối B (khu công nghiệp dệt may), khu công nghiệp Thăng long II
(Mitsutomo Nhật Bản), khu công nghiệp Như Quỳnh, khu công nghiệp Minh
Đức, khu công nghiệp nhỏ Kim Động, khu công nghiệp Quán Đỏ..... Sản phẩm
công nghiệp của tỉnh là dệt may, giày da, ô tô, xe máy, công nghiệp thực phẩm...
Cơ cấu theo hướng phát triển kinh tế công nghiệp và dịch vụ đang là chủ đạo.
Nhưng phân hoá kinh tế không đồng đều giữa các khu vực trong tỉnh đang
gây khó khăn cho việc thu hút đầu tư và phát triển kinh tế của tỉnh cũng như cho
những vùng, khu vực kinh tế còn chậm phát triển trong tỉnh. Tình hình đó sẽ
được cải thiện khi quốc lộ 5B (Con đường rộng 8 làn hiện đại bậc nhất Việt
Nam, xuất phát từ cầu Thanh Trì đến thành phố cảng Hải Phòng. Nó chạy qua
các huyện Văn Giang, Yên Mỹ, Ân Thi với tổng chiều dài 29 km); tỉnh lộ 200
(chạy song song với quốc lộ 39A chạy qua Tiên Lữ, Ân Thi, Yên Mỹ); quốc lộ
38B (nối từ chợ Gạo đi qua Tiên Lữ, Phù Cừ sang Hải Dương); đường chạy theo
đê sông Hồng bắt đầu từ thành phố Hưng Yên tới Văn Giang và đường nối cao
tốc Hà Nội Hải Phòng với cao tốc Cầu Giẽ Ninh Bình sẽ làm cân bằng kinh tế
giữa các vùng trong tỉnh.
Kể từ ngày tái lập (ngày 1/1/1997, sau 31 năm hợp nhất với tỉnh Hải
Dương), từ một tỉnh với nền kinh tế chủ yếu là nông nghiệp và tiểu thủ công
nghiệp, Hưng Yên đã chủ trương tập trung chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo
hướng tăng nhanh tỷ trọng công nghiệp, dịch vụ, giảm dần tỷ trọng nông nghiệp
(năm 1996 cơ cấu kinh tế nông nghiệp - công nghiệp, xây dựng - dịch vụ là 60%
- 15% - 25%; đến năm 2005 cơ cấu là 30,5% - 38% - 31,5%) nhằm phát triển
nhanh và mạnh nền kinh tế của tỉnh và nâng cao mức sống cho người dân. Trong
những năm gần đây, GDP của Hưng Yên tăng bình quân trên 10% (năm 2005 là
12,8%) và thu nhập bình quân đầu người đạt trên 500USD. Tổng dân số của tỉnh
(tính đến năm 2005) trên 1,1 triệu người trong đó hơn 60% tổng dân số trong độ
tuổi lao động.

- 17 -
Nhằm đẩy mạnh việc thu hút đầu tư của tỉnh cho mục đích phát triển sản
xuất, tạo việc làm, tăng nguồn thu cho ngân sách, Hưng Yên đã chú trọng đẩy
mạnh việc xây dựng hệ thống cơ sở hạ tầng, cải cách các thủ tục hành chính, tạo
môi trường đầu tư thông thoáng và hấp dẫn. Đến năm 2005, Hưng Yên đã có 7
khu công nghiệp tập trung và các thủ tục đầu tư (như thuê đất, đăng ký đầu tư,
làm dấu, đăng ký mã số thuế, vay vốn ngân hàng.v.v.) đã được giảm thiểu tối đa,
gọn nhẹ tạo điều kiện nhanh nhất và tốt nhất cho các nhà đầu tư. Đến hết tháng
12/2005, đã có 370 dự án đầu tư vào địa bàn tỉnh với tổng số vốn đầu tư đăng ký
1,104 tỷ USD, trong đó có 58 dự án có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài với số
vốn đầu tư đăng ký là 214 triệu USD và 312 dự án đầu tư trong nước với tổng
vốn đầu tư đăng ký là 890 triệu USD.
Sáu tháng đầu năm nay, tình hình kinh tế của tỉnh Hưng Yên tiếp tục tăng
trưởng khá ổn định trên các khu vực kinh tế. Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh
nửa đầu năm nay (GRDP) ước tăng 7,06% so với cùng kỳ năm trước (theo giá
so sánh 2010). Trong mức tăng trưởng chung của nền kinh tế, khu vực nông
nghiệp và thủy sản tăng 0,87% và đóng góp 0,17 điểm phần trăm vào tăng
trưởng chung; công nghiệp và xây dựng tăng 7,68% và đóng góp 3,99 điểm
phần trăm vào mức tăng trưởng chung; khu vực thương mại và dịch vụ tăng
10,21% và đóng góp 2,9 điểm phần trăm vào mức tăng trưởng chung. Theo tổng
hợp của các ngành chức năng, khu vực thương mại, dịch vụ tăng trưởng khá chủ
yếu do thuế nhập khẩu tiếp tục đạt kết quả cao; khu vực nông nghiệp và thủy sản
tuy gặp nhiều khó khăn, diện tích một số loại cây trồng giảm song năng suất của
nhiều loại cây trồng tăng góp phần thúc đẩy ngành nông nghiệp có tăng trưởng.
2.2.2. Đặc điểm của các doanh nghiệp đóng trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
Với sự ra đời của Luật Doanh nghiệp năm 1999 và Luật sửa đổi, bổ sung
về đầu tư nước ngoài năm 2000, hoà chung vào sự phát triển kinh tế trên cả
nước, số lượng các doanh nghiệp được thành lập tại tỉnh Hưng Yên đã có sự

- 18 -
tăng trưởng đột biến. Năm 2000, số lượng doanh nghiệp đăng ký hoạt động trên
địa bàn tỉnh Hưng Yên chỉ là 223 (tỷ lệ doanh nghiệp ngoài nhà nước – doanh
nghiệp nhà nước – doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là 173 – 47 – 3). Đến
hết năm 2005, tổng số doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn đã đạt con số 713 (tỷ
lệ doanh nghiệp ngoài nhà nước – doanh nghiệp nhà nước – doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngoài là 654 – 26 – 33). Như vậy, trong khi số lượng doanh
nghiệp nhà nước bị giảm (theo chủ trương cổ phần hoá, bán, khoán, cho thuê
doanh nghiệp nhà nước của Chính phủ), số lượng doanh nghiệp ngoài nhà nước
và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Hưng Yên đã tăng mạnh.
Bảng 2.1: Các loại hình doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Hưng Yên năm
2005
Loại hình Số lượng
(doanh
nghiệp)
Vốn SXKD
bình quân
hàng năm
(triệu đồng)
Lao động
(người)
Doanh thu
thuần hàng
năm (triệu
đồng)
Doanh nghiệp Nhà nước 26 1.396.638 7.915 1.713.979
Doanh nghiệp ngoài nhà nước 654 6.686.643 36.996 8.091.568
- Doanh nghiệp tư nhân 211 351.200 4.134 709.114
- Doanh nghiệp tập thể 85 325.427 2.090 94.102
- Công ty TNHH 296 4.050.246 20.010 5.017.595
- Công ty cổ phần 62 1.959.770 10.762 5.137.681
- Công ty hợp danh
Doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài
33 2.442.099 14.175 4.368.512
Tổng cộng 713 10.525.380 59.086 14.174.059
Nguồn: Niên giám Thống kê tỉnh Hưng Yên - 2005

- 19 -
Kể từ ngày 1/7/2006, Luật Doanh nghiệp và Luật Đầu tư mới đã có hiệu
lực, thay thế hệ thống pháp luật cũ về doanh nghiệp và đầu tư nước ngoài. Đây
là hai luật quan trọng của Việt Nam nhằm hiện thực hoá cam kết của Việt Nam
đối với quốc tế trong việc cải cách thủ tục hành chính, tạo môi trường kinh
doanh và đầu tư thông thoáng và bình đẳng giữa nhà đầu tư trong và ngoài nước.
Cùng với sự thay đổi của hệ thống pháp luật, Hưng Yên đã chủ động tiến hành
hiệu quả các hoạt động nâng cao năng lực của hệ thống cơ quan quản lý kinh
doanh trong tỉnh và xây dựng cơ chế cấp phép kinh doanh, đầu tư đơn giản
nhằm giảm thiểu chi phí và thời gian cho nhà đầu tư. Với sự kiện Việt Nam
chính thức gia nhập Tổ chức Thương Mại Thế Giới (WTO) cuối năm 2006,
Hưng Yên đã sẵn sàng chào đón các nhà đầu tư.
Theo báo cáo của Hội Doanh nghiệp tỉnh, cộng đồng doanh nghiệp trên
địa bàn tỉnh phát triển nhanh cả về số lượng và chất lượng có nhiều đóng góp
cho sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh. Đến cuối năm 2011, trên địa
bàn tỉnh có 4.220 doanh nghiệp, dự án đăng ký kinh doanh (tăng gần 100 lần so
với năm 1997) và 48.312 hộ kinh doanh cá thể, HTX và trang trại. Các doanh
nghiệp đóng góp trên 80% nguồn thu ngân sách nhà nước tỉnh, tạo ra 95% giá trị
hàng hóa xuất khẩu.
Thêm vào đó, trên địa bàn tỉnh chủ yếu là các doanh nghiệp tập trung
trong các khu công nghiệp lớn của tỉnh như KCN Phố Nối A, KCN Phố Nối B
(KCN Dệt may Phố Nối và KCN Thăng Long II), KCN Minh Đức,… Với đầy
đủ hạ tầng kỹ thuật đồng bộ, hiện đại và vị trí đắc địa, các KCN có lợi thế và sức
hấp dẫn lớn trong thu hút đầu tư, nhất là các dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài
(FDI). Số lượng dự án đầu tư vào các KCN tăng lên nhanh chóng. Đến nay, các
KCN trên địa bàn tỉnh đã thu hút được 178 dự án đầu tư gồm: 91 dự án FDI với
số vốn đăng ký kinh doanh 1.150 triệu đô la Mỹ và 87 dự án đầu tư trong nước
với số vốn đăng ký hơn 8.223 tỷ đồng. Mặc dù kinh tế nhiều nước trên thế giới

- 20 -
lâm vào khủng hoảng và kinh tế trong nước suy giảm nhưng 6 tháng đầu năm
nay số lượng dự án mới đầu tư vào các KCN đạt 8 dự án, không giảm sút nhiều
so với cùng kỳ năm 2011. Các KCN vẫn là nơi nhà đầu tư nước ngoài tin chọn
để đầu tư các dự án phát triển công nghiệp vào tỉnh ta. Trong 8 dự án mới đầu tư
vào các KCN 6 tháng qua có thêm 7 dự án FDI mới với tổng vốn đăng ký đầu tư
là 87 triệu đô la Mỹ. Đồng thời 8 dự án FDI đang hoạt động trong các KCN xin
tăng vốn với tổng số tiền 65 triệu đô la Mỹ.
Tiếp đến, việc phát hiện, ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp (DN) có dấu
hiệu chuyển giá nhằm trốn thuế là một trong những vấn đề nan giải trong công
tác quản lý thuế hiện nay. Kết quả thanh tra thuế ở một số dN trên địa bàn tỉnh
Hưng Yên cho thấy, những dấu hiệu DN có hành vi chuyển giá để trốn thuế thu
nhập doanh nghiệp (TNDN) đang diễn biến phức tạp, khó quản lý. Những năm
qua, một số DN trên địa bàn tỉnh Hưng Yên hoạt động sản xuất, kinh doanh luôn
bị thua lỗ nhưng vẫn mở rộng sản xuất. Trước hiện tượng này, Cục Thuế Hưng
Yên đã quyết định thanh tra thuế một số DN, trong đó có Công ty TNHH Global
Sourcenet Ltd. Ðể phát hiện, xử lý ngăn chặn tình trạng này, ngoài việc tăng
cường công tác thanh, kiểm tra, nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn của cán
bộ thuế thì ngành thuế cần nhanh chóng xây dựng cơ sở dữ liệu giá hàng hóa,
nguyên, nhiên liệu, linh, phụ kiện... theo tiêu chuẩn quốc tế để làm cơ sở, tạo
thuận lợi cho các cơ quan thuế tính toán, xác định DN có chuyển giá hay không,
chuyển giá như thế nào; góp phần nâng cao chất lượng quản lý thuế, tăng nguồn
thu cho ngân sách nhà nước
2.2.3. Các nhân tố về chính sách
 Tổng cục Thuế vừa ban hành văn bản giới thiệu nội dung mới của Thông
tư số 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN, có hiệu lực từ ngày 2/8/2014, và các nội
dung của Thông tư này sẽ được áp dụng cho kỳ tính thuế của năm 2014 trở đi.

- 21 -
 Ngày 18/6/2014, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 78/2014/TT-BTC
hướng dẫn Nghị định 218/203/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định
và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, quy định cụ
thể về các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng thuộc đối tượng được
hưởng ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp.
 Ngày 26/12/2013, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 218/203/NĐ-CP
quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó có
hướng dẫn cụ thể một số chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp và
được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2014.
 Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 hướng dẫn thi hành
Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/8/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật Thuế giá trị gia tăng
2.3. Thực trạng công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên
2.3.1. Nội dung thanh tra thuế TNDN
 Kết quả kinh doanh, tình hình thu – chi của doanh nghiệp trong một
khoảng thời gian cụ thể.
 Giá hàng hóa, nguyên, nhiên liệu, linh, phụ kiện... của doanh nghiệp theo
niêm yết trên hoá đơn so với thực tế.
 Thông tin trong hồ sơ khai thuế với sổ kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo
tài chính, các tài liệu có liên quan.
2.3.2. Quy trình thanh tra thuế TNDN
 Cơ quan Thuế gửi thông báo quyết định thanh tra thuế TNDN tới các
doanh nghiệp cần thanh tra thuế TNDN.
 Thời hạn thanh tra: Tối đa là 30 ngày kể từ ngày công bố quyết định thanh
tra thuế TNDN tại doanh nghiệp.

- 22 -
 Thực hiện quyết định thanh tra: Đoàn thanh ra phải thực hiện đúng yêu
cầu, nội dung, thời gian đã ghi trong quyết định thanh tra.
 Kết thúc thanh tra thuế TNDN: Trong thời hạn qui định về thanh tra,
Đoàn thanh tra phải công bố kết quả dự thảo kết luận thanh tra. Chậm nhất là
trong vòng 20 ngày kể từ ngàu công bố kết quả dự thảo kết luận thanh tra, Đoàn
thanh tra phải có văn bản kết luận chính thức những nội dung thanh tra và gửi
cho doanh nghiệp được thanh tra.
2.3.3. Tổ chức thực hiện thanh tra thuế TNDN
Kết quả của công tác thu thuế của tỉnh Hưng Yên được thể hiện trong
hình 2.2 dưới đây. Cụ thể, giai đoạn 2010 – 2014, tổng số tiền thuế thu được trên
địa bàn tỉnh không ngừng tăng lên. Nếu như năm 2010 đã thu được 3000 tỷ
đồng tiền thuế thì đến năm 2011, tổng thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn tỉnh
do ngành thuế tỉnh quản lý ước thực hiện 3.050 tỷ đồng, cao gấp gần 36 lần số
thu năm 1997. Nếu loại trừ thu tiền thuế sử dụng đất nông nghiệp thì cao gấp 63
lần. Số thu nội địa do ngành thuế quản lý không ngừng tăng lên đã đáp ứng nhu
cầu chi của tỉnh ngày càng chủ động hơn, giảm dần tỷ trọng nguồn cấp bổ sung
từ ngân sách Trung ương cho tỉnh.
Hình 2.2: Số tiền thuế thu được của tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2010 – 2014
(Đơn vị: Tỷ đồng)

- 23 -
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
2010 2011 2012 2013 2014
Tiền thuế thu được
Nguồn: Cục thuế Hưng Yên
Nghị quyết Đại hội Đảng bộ tỉnh Hưng Yên lần thứ XVII có đặt mục tiêu
thu ngân sách trên địa bàn đến năm 2015 đạt từ 5 đến 6 nghìn tỷ đồng. Để thực
hiện thắng lợi mục tiêu này ngành thuế Hưng Yên đã đề ra 5 nhóm giải pháp cơ
bản. Trong đó nhóm giải pháp đẩy mạnh hỗ trợ doanh nghiệp và thanh kiểm tra
chống nợ đọng thuế được coi là trọng tâm.
Kết quả thanh tra thuế TNDN tại các công ty trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
được đính kèm trong phần phụ lục, bao gồm kết quả thanh tra thuế các năm
2011, 2012, 2013 và nửa đầu năm 2014.
2.4. Đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng
Yên
2.4.1. Kết quả đạt được
Nhìn chung, công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên đã thu được
nhiều kết quả đáng khích lệ, mỗi năm nộp vào ngân sách hàng ngàn tỷ đồng.
Chỉ tính riêng 6 tháng đầu năm 2013, toàn ngành Thanh tra tỉnh Hưng
Yên tiến hành 162 cuộc thanh tra hành chính và chuyên ngành; phát hiện vi

- 24 -
phạm, kiến nghị xử lý về kinh tế số tiền 40.416,55 triệu đồng (thu hồi nộp ngân
sách nhà nước 6.655,63 triệu đồng; loại ra khỏi giá trị quyết toán công trình
4.085,07 triệu đồng; giảm thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trừ 37,11 triệu
đồng; yêu cầu lập báo cáo tài chính đúng doanh thu năm làm cơ sở kê khai thuế
thu nhập doanh nghiệp 29.572,8 triệu đồng; khác 65,94 triệu đồng); ban hành
170 quyết định xử phạt hành chính với số tiền: 259,35 triệu đồng.
Các cấp, các ngành đã tiếp 1.062 lượt công dân đến khiếu nại, tố cáo, kiến
nghị, phản ánh; nhận 393 đơn khiếu nại, tố cáo, trong đó có 20 vụ thuộc thẩm
quyền giải quyết. Đã giải quyết xong 4 vụ; đang thụ lý giải quyết 16 vụ.
Thanh tra tỉnh, Thanh tra các huyện, thành phố, sở đã có nhiều nỗ lực xây
dựng kế hoạch thanh tra nên đã phần nào hạn chế được sự chồng chéo. Chất
lượng các cuộc thanh tra từng bước được nâng lên. Các cấp, các ngành đã tích
cực tham mưu cho cấp ủy, chính quyền trong công tác tiếp dân, xử lý, giải quyết
khiếu nại, tố cáo. Thực hiện tốt việc tham mưu trong công tác tuyên truyền, phổ
biến chủ trương, chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nước về phòng, chống
tham nhũng; trong việc kê khai tài sản thu nhập.
2.4.2. Những tồn tại, hạn chế
Công tác thanh tra thuế của tỉnh Hưng Yên trong 6 tháng đầu năm còn có một số
tồn tại, hạn chế:
 Còn có sự chồng chéo trong hoạt động thanh tra giữa các tổ chức thanh tra
và giữa cơ quan thanh tra với kiểm toán. Chất lượng một số cuộc thanh tra của
Thanh tra huyện, sở chưa cao, việc phát hiện sai phạm, xử lý thu hồi về kinh tế
đạt thấp; việc kiến nghị về cơ chế chính sách qua thanh tra còn hạn chế. Chưa
thường xuyên kiểm tra việc thực hiện kết luận thanh tra, quyết định xử lý sau
thanh tra.

- 25 -
 Chất lượng giải quyết một số vụ việc khiếu nại, tố cáo thuộc thẩm quyền
còn hạn chế; chứng cứ kết luận chưa đảm bảo; kiến nghị, xử lý chưa có tính khả
thi.
 Việc tự kiểm tra, kiểm soát, chủ động phát hiện tham nhũng hiệu quả
chưa cao; qua hoạt động thanh tra chưa phát hiện được tham nhũng; thực hiện
việc chuyển đổi vị trí công tác còn hạn chế; nhiều đơn vị chưa cụ thể hóa việc
thực hiện Quy tắc ứng xử, quy tắc đạo đức nghề nghiệp.

- 26 -
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THANH
TRA THUẾ TNDN TỈNH HƯNG YÊN
3.1 Mục tiêu, phương hướng hoàn thiện thanh tra thuế TNDN tại tỉnh
Hưng Yên
3.1.1. Mục tiêu hoàn thiện công tác thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng
Yên
Tỉnh Hưng Yên nỗ lực hoàn thiện công tác thanh tra thuế TNDN nhằm
tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, góp phần vào công cuộc phát triển đất
nước.
Chủ động thực hiện công tác thanh tra thuế tại các doanh nghiệp trên địa
bàn tỉnh, phát hiện và xử lý những sai phạm về thuế TNDN kịp thời nhằm răn đe
và truy thu nguồn thuế của Nhà nước đối với các doanh nghiệp cố tình trốn thuế.
3.1.2. Phương hướng hoàn thiện thanh tra thuế TNDN tại tỉnh Hưng Yên
Công tác thanh tra thuế ngày càng được hoàn thiện hơn bởi sự đầu tư và
cố gắng của ngành thuế tỉnh Hưng Yên nói riêng và cả tỉnh nói chung.
Khuyến khích các doanh nghiệp tự giác nộp thuế TNDN khi đủ điều kiện
để tránh tình trạng bị thanh tra thuế nhiều lần, làm giảm uy tín của doanh
nghiệp.
Chú trọng vào việc nâng cao chất lượng của đội ngũ thanh tra thuế trên
địa bàn tỉnh để đáp ứng nhu cầu thanh tra thuế TNDN một cách khách quan,
toàn diện và đạt hiệu quả cao nhất.
3.2. Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra thuế
TNDN tỉnh Hưng Yên
3.2.1 Tăng cường các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế để
nâng cao tính tuân thủ tự nguyện
Tiếp tục đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về
thuế. Tổ chức điều tra để đánh giá sự hiểu biết, mức độ tuân thủ của người nộp

- 27 -
thuế về chính sách thuế, nắm bắt nhu cầu của người nộp thuế, trên cơ sở đó có
biện pháp tuyên truyền hiệu quả.
Thực hiện tốt công tác hỗ trợ, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế, tạo
điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực hiện kê khai, nộp thuế đảm bảo đúng
quy định.
Nâng cao chất lượng công tác tại bộ phận “Một cửa” tiếp nhận giải quyết
hồ sơ, thủ tục về thuế kịp thời cho người nộp thuế.
3.2.2. Sử dụng các mô hình phân tích rủi ro khi lập kế hoạch thanh tra
thuế TNDN
3.2.3 Nhận dạng hành vi tránh thuế TNDN
Tăng cường công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ tại trụ sơ cơ quan thuế;
Trong quá trình phân tích tập trung theo từng nhóm ngành kinh doanh như xây
dựng, có hoạt động đầu tư dự án, có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, có
hoạt động khai thác khoáng sản phải nộp thuế tài nguyên, phí môi trường... để
rút ngắn thời gian, mang lại hiệu quả cao.
Xây dựng và thực hiện kiểm tra thuế theo chuyên đề tập trung ở một số
ngành nghề kinh doanh trọng điểm nhằm tăng thu ngân sách trên địa bàn.
Hiện nay, trên thế giới, ngành thuế các nước và các tổ chức quốc tế đều coi
trọng vấn đề chuyển giá. Việc quản lý giá chuyển nhượng để chống chuyển thu nhập
qua giá đang là “chủ đề thời sự” trong các diễn đàn quản lý thuế trên thế giới và trong
khu vực. Thông qua các giao dịch nội bộ, các công ty đa quốc gia thực hiện chính sách
chuyển giá nhằm tối thiểu hóa số thuế số thuế TNDN phải nộp.
3.2.4. Xây dựng kỹ năng phân tích tài liệu kế toán khi thanh tra thuế TNDN
Triển khai áp dụng rộng rãi các ứng dụng tin học trong công tác kiểm tra,
thanh tra thuế và lãnh đạo cục quan tâm chỉ đạo nhập dữ liệu vào các ứng dụng

- 28 -
tin học (ứng dụng TPR và BCTC); cập nhật đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin NNT,
áp dụng các tiêu chí đánh giá rủi ro để phân tích, lựa chọn lên kế hoạch kiểm tra
hồ sơ khai thuế TNDN của các DNFDI tại cơ quan thuế đạt hiệu quả
Ngành thuế, cơ quan cấp phép đầu tư, hải quan, công an, ngân hàng…cần
tăng cường xây dựng cơ sở dữ liệu và kết nối thông tin để có được một hệ thống
thông tin đảm bảo cho quá trình quản lý thuế nói chung và hoạt động phân tích
rủi ro, thanh tra xử lý vi phạm về giá chuyển giao giữa các thành viên liên kết
nói riêng.
3.2.5. Thanh tra thuế thông qua điều tra thuế
Tăng cường điều tra thuế của các doanh nghiệp để có thể tiến hành thanh
tra thuế TNDN của họ.
Lựa chọn những doanh nghiệp có rủi ro cao để xây dựng kế hoạch thanh
tra, kiểm tra năm 2014 là một trong những biện pháp mà Tổng cục Thuế triển
khai thực hiện từ cuối năm 2013.
3.2.6 Thanh tra doanh thu chịu thuế bằng cách kiểm tra, quản lý các hóa đơn
thu bằng tiền mặt
Bên cạnh việc chống các hành vi vi phạm về hóa đơn thông qua ứng dụng
"đối chiếu chéo bảng kê hóa đơn" nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời có
hiệu quả đối với các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp
pháp, Cục Thuế tỉnh cũng lên kế hoạch thanh tra các doanh nghiệp giao dịch qua
ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, qua đó đã xác định rõ mục đích giao dịch,
nhận diện một số hình thức hợp thức hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân
hàng của doanh nghiệp và hoạt động chuyển giá.
3.2.7. Hoàn thiện bộ máy tổ chức và nâng cao chất lượng cán bộ thanh tra thuế
TNDN.
Yếu tố con người giữ một vị trí quan trong, hiện nay khối lượng công việc
nhiều, đối tượng quản lý đa dạng và phức tạp nên Cục thuế tỉnh nhà cần bổ sung thêm

- 29 -
nhân sự cho phòng thanh tra, tăng cường đào tạo, phát triển nguồn nhân lực cho đội
ngũ thanh tra thuế để chuyên theo dõi, kiểm soát chuyển giá, trong đó chú trọng đào
tạo về kỹ năng xác định giá thị trường, trang bị kiến thức về kinh tế ngành, kỹ năng tin
học, ngoại ngữ... Cần tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thường xuyên theo
dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ công chức thuế trong quá trình thực thi công vụ,
chú trọng vào những khâu có rủi ro trong lãng phí, tham nhũng nhằm phát hiện
kịp thời và kiên quyết xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm
3.3. Một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực hiện các giải pháp
thanh tra thuế TNDN
3.3.1. Đối với Nhà nước
 Ban hành các chính sách hỗ trợ việc thanh tra thuế TNDN, quy định rõ
ràng, thống nhất các văn bản pháp luật có liên quan,… tạo ra khung pháp lý
thuận lợi nhất cho việc thanh tra thuế TNDN.
 Cắt giảm các thủ tục rườm rà về việc thanh tra thuế TNDN, đảm bảo hiệu
quả và sự chính xác trong việc thanh tra thuế tại các doanh nghiệp.
3.3.2. Đối với Tổng cục Thuế
 Ban hành các văn bản hướng dẫn việc thanh tra thuế TNDN một cách rõ
ràng, dể hiểu để các cục thuế ở các tỉnh thành thực hiện theo.
 Xem xét miễn giảm thuế cho các doanh nghiệp đủ điều kiện để tạo điều
kiện cho các doanh nghiệp phát triển đồng thời nuôi dưỡng nguồn thu lâu dài
cho Nhà nước.
3.3.3. Đối với cơ quan chức năng đóng trên địa bàn tỉnh Hưng Yên
 Phối kết hợp lãnh đạo, chỉ đạo các cấp uỷ, chính quyền địa phương trong
việc thực thi thanh tra thuế TNDN.
 Khuyến khích các doanh nghiệp chủ động nộp thuế TNDN khi đủ điều
kiện nhằm tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy xã hội phát
triển.

- 30 -
KẾT LUẬN
1. Những nội dung nghiên cứu đã thực hiện
2. Những hạn chế trong nghiên cứu
3. Hướng nghiên cứu đề tài trong tương lai

- 31 -
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hiệu lực thi hành từ ngày
01/7/2007;
- Luật thanh tra
- Nghị định 61/1998/NĐ-CP của Chính phủ về công tác thanh tra kiểm tra
đối với các doanh nghiệp
- Thông tư 156/2013/TT-BCT ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một
số điều của Luật Quản lý thuế;
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008;
- Quyết định của Tổng cục Thuế số 1166/QĐ-TCT ngày 31/10/2005 về việc
ban hành Quy trình thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp.
Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008;
- Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13 tháng 01 năm 2009 hướng dẫn
thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo nghị quyết số 30/2008/NQ-CP
ngày 11/12/2008 của chính phủ về những giải pháp cấp bách ngăn chặn suy
giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, đảm bảo an sinh xã hội.
- Thông tư 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn Nghị định số
101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị
quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về
thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân.
- Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành một số
điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/qh12 và hướng dẫn thi
hành nghị định số 124/2008/nđ-cp ngày 11/12/2008, nghị định số 122/2011/nđ-
cp ngày 27/12/2011 của chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của luật
thuế thu nhập doanh nghiệp.

- 32 -
- Thông tư 16/2013/TT-BTC ngày 8/02/2013 hướng dẫn thực hiện việc
gia hạn, giảm một số khoản thu Ngân sách Nhà nước theo Nghị quyết số 02/NQ-
CP ngày 07 tháng 01 năm 2013 của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó
khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, giải quyết nợ xấu.

33
KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI THỰC HIỆN LUẬN VĂN
Mở đầu, Chương 1: Hoàn thành vào tháng 12/2013
Chương 2 : Hoàn thành vào tháng 01/2014
Chương 3, Kết luận: Hoàn thành vào tháng 02/2014
Thầy hướng dẫn Người thực hiện
PGS.TS Bùi Thiên Sơn Nguyễn Tuấn Anh

THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN

Similar to THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN (20)

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn

More from lamluanvan.net Viết thuê luận văn (20)

THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THANH TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH HƯNG YÊN