Phân Tích Công Tác Quản Lý Nợ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng.docx

DỊCH VỤ VIẾT THUÊ ĐỀ TÀI TRỌN GÓI - ZALO / TEL: 0917.193.864 -LUANVANTRUST.COM -
TẢI TÀI LIỆU – KẾT BẠN ZALO: 0917.193.864
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Từ việc nghiên cứu các đề tài liên quan, nhận thấy chưa có công trình
nghiên cứu nào tổng quát về công tác quản lý nợ thuế, nhận thấy công tác này
cũng là một mắt xích quan trọng trong công tác quản lý thuế nói riêng và tài
chính công nói chung. Đây là đề tài cần nghiên cứu sâu hơn để tìm ra những
giải pháp để phục vụ cho công tác quản lý thuế của cơ quan.
Sự xuất hiện Nhà nước đòi hỏi cần phải có của cải vật chất cần thiết chi
cho hoạt động thường xuyên của bộ máy Nhà nước nhằm đảm bảo cho Nhà
nước tồn tại, duy trì quyền lực và thực hiện chức năng quản lý xã hội của
mình. Ðể có được lượng của cải cần thiết, Nhà nước đã sử dụng quyền lực của
mình ban hành pháp luật, ấn định bắt buộc các thể nhân và pháp nhân phải
đóng góp cho Nhà nước một phần của cải mà họ làm ra và hình thành qũy tiền
tệ tập trung của Nhà nước. Ban đầu những của cải vật chất này được thu nộp
dưới hình thức hiện vật, dần dần thuế được chuyển sang hình thức tiền tệ.
Ðồng thời với việc ấn định nghĩa vụ thu nộp của cải vật chất đối với dân cư,
Nhà nước đảm bảo việc thực hiện các nghĩa vụ đó bằng bộ máy cuỡng chế của
Nhà nước. Sự xuất hiện sản phẩm thặng dư trong xã hội là cơ sở chủ yếu để
thuế tồn tại và phát triển. Như vậy, thuế là phạm trù có tính lịch sử và là một
tất yếu khách quan, thuế ra đời xuất phát từ nhu cầu đáp ứng chức năng của
Nhà nước và sự tồn tại của thuế không tách rời quyền lực Nhà nước. Nhà nước
sử dụng thuế như là một công cụ hiệu quả để thực hiện được chức năng,
nhiệm vụ của mình cũng như điều tiết nền kinh tế đất nước, hỗ trợ các doanh
nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu
chung của đất nước.
Với tầm quan trọng đó, Nhà nước không ngừng quan tâm và đưa ra
những chính sách quản lý thuế phù hợp. Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức
quản lý thuế, vẫn tồn tại hiện tượng nhiều tổ chức và cá nhân nợ thuế, trong đó
nợ thuế từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn. Mặc dù cơ quan quản lý thuế
nước ta đã luôn cải cách hệ thống quản lý và phương thức đôn đốc cũng như
biện pháp cưỡng chế, song nợ thuế vẫn luôn là bài toán cần tiếp tục nghiên

cứu tìm lời giải do các doanh nghiệp vẫn chưa chấp hành tốt nhiệm vụ nộp
thuế của mình. Nguyên nhân phát sinh nợ thuế là do một số doanh nghiệp giải
thể, ngừng hoạt động vẫn còn nợ tiền thuế nhưng không thông báo với cơ
quan thuế, nhiều doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả dẫn đến làm ăn
thua lỗ kéo dài và cả tình trạng doanh nghiệp cố tình chây ì, chiếm dụng tiền
thuế của ngân sách nhà nước, từ đó dẫn đến nợ thuế gia tăng.
Là thành phố lớn nhất miền Trung và đứng thứ 4 cả nước về đô thị hóa
và phát triển kinh tế – xã hội, thành phố Đà Nẵng đóng góp một phần lớn vào
ngân sách nhà nước. Tuy nhiên đi đôi với số thu lớn, thành phố vẫn gặp khó
khăn về nợ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố càng tăng cao
ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn thu ngân sách. Cùng với những thay đổi của
điều kiện kinh tế xã hội, cơ chế quản lý thuế đối với các doanh nghiệp đòi hỏi
sự linh hoạt, phù hợp với từng thời kỳ và từng đối tượng.
Với phương châm “Đồng hành cùng Người nộp thuế trong thực thi pháp
luật thuế”, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đã và đang triển khai nhiều hoạt
động như tổ chức tập huấn chính sách kết hợp đối thoại, giải đáp vướng mắc
cho các doanh nghiệp. Hàng loạt chương trình tạo điều kiện thuận lợi cho
doanh nghiệp được ngành triển khai. Công tác cải cách hành chính được
ngành xem là nhiệm vụ trọng tâm. Đặc biệt, ngành đã triển khai các hình thức
kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, việc ứng dụng công nghệ thông tin
trong công tác kê khai, nộp thuế đã tạo thuận lợi và giảm đáng kể các thủ tục
hành chính của cơ quan thuế với doanh nghiệp. Do đó, mục đích của việc quản
lý nợ thuế của doanh nghiệp là giúp cơ quan thuế nắm bắt tình hình thực hiện
nghĩa vụ của người nộp thuế một cách đầy đủ và chi tiết, giúp cán bộ ngành sử
dụng các công cụ để thực thi các chính sách thuế hiệu quả. Từ việc nắm được
số liệu nợ và quản lý nợ hiệu quả, thực hiện hỗ trợ, hướng dẫn các doanh
nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, lắng nghe nguyện vọng của
doanh nghiệp, tùy theo tình hình thực tế cụ thể áp dụng các chính sách miễn,
giảm, khoanh xóa nợ, từ đó cán bộ ngành xây dựng đóng góp ý kiến về các
chính sách thuế để ngày một hoàn thiện cơ chế chính sách đầy đủ, hợp lý, linh
hoạt và hiệu quả. Ngoài ra việc quản lý nợ thuế hiệu quả tạo gọng kiềm pháp
lý chặt chẽ, cũng như nâng cao nhận thức của người nộp thuế nói chung và

3
doanh nghiệp nói riêng, thúc đẩy doanh nghiệp nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp
thời vào ngân sách nhà nước, góp phần đảm bảo công bằng xã hội, nâng cao
hiệu quả cán cân thu chi của ngân sách. Đó là lý do cần nghiên cứu để hoàn
thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế thành phố Đà
Nẵng.
2. Mục tiêu của đề tài
a. Mục tiêu chung:
Trên cơ sở nghiên cứu, phân tích làm rõ những vấn đề lý luận và thực
tiễn công tác quản lý nợ của doanh nghiệp, đề xuất các khuyến nghị để hoàn
thiện công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
trong giai đoạn sắp tới.
b. Nhiệm vụ nghiên cứu:
Hệ thống hóa cơ sở lý thuyết về hoạt động quản lý nợ thuế của doanh
nghiệp.
Phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế tại cục Thuế TP
Đà Nẵng trong giai đoạn 2017 – 2021. Trên cơ sở các vấn đề lý luận cơ bản
trước đó, chỉ được những tồn tại và nguyên nhân của hạn chế.
Đề xuất các khuyến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý nợ
thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng.
c. Câu hỏi nghiên cứu:
Công tác quản lý nợ thuế bao gồm những nội dung nào? Những nhân tố
nào ảnh hưởng đến công quản lý nợ thuế của cơ quan thuế? Những tiêu chí
nào có thể được sử dụng để đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế của
doanh nghiệp?
Công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế TP Đà Nẵng
trong thực tế đã diễn ra như thế nào? Những hoạt động nào còn tồn tại, hạn
chế và nguyên nhân là gì?
Cục Thuế TP Đà Nẵng và các chủ thể liên quan cần làm gì để hoàn thiện
hơn hoạt động quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế?
3. Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý

nợ thuế của doanh nghiệp do Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý trực tiếp.

4

Phạm vi nghiên cứu:
- Về nội dung: Tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế của doanh
nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng.
- Về không gian: Giới hạn những doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý
của Cục Thuế TP Đà Nẵng.
- Về thời gian: số liệu được lấy trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm
2021. Giai đoạn này đủ dài để đưa ra các kết luận về quy luật tăng giảm của
các số liệu, cũng như đảm bảo được tính thức thời do đây là những số liệu mới
nhất trong những năm gần đây.
4. Phƣơng pháp nghiên cứu
4.1. Phương pháp thu thập số liệu
Thông thường các nghiên cứu có thể sử dụng các phương pháp như: Thu
thập số liệu từ tài liệu tham khảo, thu thập số liệu từ những thực nghiệm, thu
thập số liệu phi thực nghiệm (lập bảng câu hỏi điều tra, phỏng vấn, thảo luận
nhóm…). Tuy nhiên, dựa vào mục tiêu nghiên cứu, loại nghiên cứu, nguồn
thông tin thu thập về số liệu nợ thuế của doanh nghiệp do Cục Thuế TP Đà
Nẵng quản lý thì nghiên cứu này sử dụng phương pháp thu thập số liệu từ tài
liệu tham khảo (tham khảo từ các bài nghiên cứu có nội dung liên quan đến nợ
thuế và quản lý nợ thuế, tham khảo từ số liệu trên hệ thống thông tin của
ngành Thuế, tham khảo các báo cáo định kỳ của Cục Thuế TP Đà Nẵng trong
những năm gần đây…)
4.2. Phương pháp phân tích, tổng hợp thông tin dữ liệu:
Bao gồm những bước như sau:
- Chuẩn bị dữ liệu: Tìm kiếm những thông tin và con số có ý nghĩa phục
vụ cho việc cung cấp số liệu nợ của doanh nghiệp ở Cục Thuế TP Đà Nẵng
một cách đơn giản dễ hiểu, chính xác trong giai đoạn đầu tiên trong nghiên
cứu và phân tích dữ liệu, làm cho nó trở thành dữ liệu có ý nghĩa. Chuẩn bị dữ
liệu bao gồm bốn giai đoạn: Xác thực, chỉnh sửa và mã hóa. Trong hệ thống
thông tin của ngành thuế, các dữ liệu đã được mã hóa gần như tối ưu để cán bộ
ngành có thể hiểu được và thao tác thuận tiện, việc xác thực trong bài nghiên

cứu hầu như không có vì số liệu ngành chính xác 100%, chỉ việc chỉnh sửa số
liệu tổng hợp để người đọc có thể dễ hiểu hơn.

5
- Tiến hành tổng hợp, phân tích: Từ những số liệu thu thập được,
phân chia các thông tin về nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà
Nẵng, phát hiện ra những xu hướng hay đặc điểm chung cho nợ thuế của
những doanh nghiệp đó. Những thông tin quan trọng liên quan trực tiếp đến
mục đích nghiên cứu của nghiên cứu khoa học sẽ được lựa chọn và lưu lại.
Đây là quá trình liên kết, sắp xếp tài liệu, thông tin lý thuyết đã thu được. Từ
đó tạo tiền đề, hệ thống lý thuyết về chủ đề của nghiên cứu.
4.3. Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp này được sử dụng để mô tả các tính năng cơ bản của các
loại dữ liệu linh hoạt trong nghiên cứu. Cụ thể nó trình bày dữ liệu về số nợ
thuế theo cách có ý nghĩa, dễ hiểu. Tuy nhiên, phân tích mô tả không đi xa
hơn việc đưa ra kết luận, ví dụ như đưa ra các số liệu phần trăm về tỉ trọng nợ
thuế của doanh nghiệp tại TP Đà Nẵng qua các giai đoạn để biểu thị mức độ
so sánh, số liệu trung bình nợ đọng của từng năm từ 2017 đến 2021 để thể
hiện mức độ chung.
4.4. Phương pháp so sánh
Việc so sánh số liệu nợ giữa các ngành nghề hoặc giữa các sắc thuế của
các doanh nghiệp tại Cục Thuế qua các năm trong giai đoạn nghiên cứu đem
đến những chứng cứ rõ ràng để kết luận về tình hình cũng như các giải pháp
quản lý nợ của doanh nghiệp.
5. Nội dung nghiên cứu và tiến độ thực hiện
STT
Các nội dung, công việc
thực hiện
Kết quả/Sản phẩm
Thời gian (bắt
đầu-kết thúc)
1 Xây dựng tổng quan tình Tổng quan tình hình nghiên 20/01/2022-
hình nghiên cứu, hệ thống cứu, cơ sở lý luận cho công tác 28/02/2022
hóa cơ sở lý luận quản lý nợ của doanh nghiệp
2 Thu thập các tài liệu, thông
tin liên quan đến công tác
quản lý nợ tại Cục Thuế TP
Đà Nẵng
của Cục Thuế 01/03/2022-
31/03/2022
3 Thực hiện xử lý, phân tích Đánh giá thực trạng về công 01/04/2022-

các số liệu, theo dõi,
so tác quản lý và thu nợ của 30/04/2022
sánh, nhận xét các kết
quả doanh nghiệp tại
Cục Thuế TP

6
STT
Các nội dung, công việc
thực hiện
về số liệu nợ của doanh
nghiệp qua các năm
Kết quả/Sản phẩm
Đà Nẵng
Thời gian (bắt
đầu-kết thúc)
4 Đề xuất các khuyến nghị Các khuyến nghị để hoàn thiện 01/05/2022-
và hoàn chỉnh bài nghiên công tác quản lý nợ của doanh 30/06/2022
cứu nghiệp tại Cục Thuế TP Đà
Nẵng
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu
Về lý luận, đề tài hệ thống hóa những nội dung cơ bản về công tác quản
lý nợ thuế của doanh nghiệp, qua đó góp phần bổ sung, hoàn thiện lý luận về
quản lý nợ thuế
Về thực tiễn, tìm hiểu và đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế
của doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, những kết quả, hạn chế và
nguyên nhân hạn chế trong công tác quản lý nợ thuế tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
để đưa ra các khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của Cục
Thuế TP Đà Nẵng.
7. Bố cục của luận văn
Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục
Thuế TP Đà Nẵng
Chương 3: Khuyến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế của
doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
8. Tổng quan tình hình nghiên cứu

7
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA
DOANH NGHIỆP
1.1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ NỢ THUẾ
1.1.1. Khái niệm và vai trò của thuế:
a. Khái niệm về thuế:
“Thuế là một khoản phí tài chính bắt buộc hoặc một số loại thuế khác áp
dụng cho người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) phải trả cho một tổ
chức chính phủ để tài trợ cho các khoản chi tiêu công khác nhau.
b. Vai trò của thuế:
Thuế là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động tập trung một
phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách nhà nước.
Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời
sống xã hội.
Thuế là công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần
kinh tế và công bằng xã hội.
1.1.2. Khái niệm và đặc điểm của nợ thuế
a. Khái niệm nợ thuế
“Tiền thuế nợ là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu
từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền
thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách
nhà nước”.
b. Đặc điểm của nợ thuế
Nợ thuế là một hành vi tâm lý phổ biến.
Nợ thuế là hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
Nợ thuế chưa hẳn đã là hành vi trốn thuế
Nợ thuế khác với hành vi tránh thuế.
1.2. QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
1.2.1. Khái niệm quản lý nợ thuế
Quản lý nợ thuế là hoạt động theo dõi, nắm bắt tình hình nợ thuế của cơ

quan thuế nhằm thực hiện các biện pháp đôn đốc số thuế mà người nộp thuế

8
đã kê khai, cơ quan thuế đã tính, các cơ quan chức năng phát hiện và thông
báo cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế xác định đây là nghĩa vụ của người nộp
thuế và đã thông báo cho người nộp thuế nhưng đã hết thời hạn quy định mà
chưa nộp vào ngân sách nhà nước.
1.2.2. Sự cần thiết quản lý nợ thuế
Sự xuất hiện của các doanh nghiệp mới và sự phát triển bền vững của các
doanh nghiệp cũ tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước.
Quản lý nợ thuế hiệu quả đảm bảo các doanh nghiệp nâng cao nhận thức,
nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách; đảm bảo công bằng xã hội.
Quản lý nợ thuế còn là bước tiền đề để thực hiện công tác thanh tra, kiểm
tra và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp.
1.2.3. Nguyên tắc quản lý nợ thuế
Thứ nhất, thực hiện phân loại để đảm bảo quản lý chính xác các khoản nợ
để cơ quan thuế có các biện pháp quản lý và xử lý phù hợp..
Thứ hai, đảm bảo thu đầy đủ, không bỏ sót các khoản thu của NSNN
hoặc không bỏ sót doanh nghiệp nào, kể cả các doanh nghiệp làm thủ tục giải
thể và phá sản, cùng với việc xử lý công tác khoanh nợ, xóa nợ, gia hạn nộp
thuế, miễn thuế, nộp dần tiền thuế thì việc đảm bảo con số thu cho NSNN luôn
được ưu tiên hàng đầu.
Thứ ba, phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN
1.2.4. Nội dung quản lý nợ thuế
Nội dung của công tác quản lý nợ thuế bao gồm:
a. Nhiệm vụ và công tác tổ chức:
b. Xây dựng chỉ tiêu thu nợ thuế
Bộ phận quản lý nợ là đầu mối tham mưu cho lãnh đạo cơ quan thuế
giao chỉ tiêu thu nợ cho các bộ phận trong cơ quan thuế để:




Xác định số tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp năm thực hiện
Lập chỉ tiêu thu tiền thuế nợ đối với doanh nghiệp năm kế hoạch
Báo cáo chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của doanh nghiệp
Phê duyệt chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của doanh nghiệp
Triển khai thực hiện chỉ tiêu thu tiền thuế nợ

c. Đôn đốc thu nộp và xử lý nợ thuế của doanh nghiệp

9





Phân công quản lý nợ
Phân loại tiền thuế nợ
Đôn đốc và xử lý nợ thuế
Cƣỡng chế nợ thuế
Theo dõi, báo cáo và lƣu trữ
d. Phối hợp tuyên truyền và kiểm tra:
1.2.5. Các tiêu chí đánh giá kết quả quản lý nợ thuế
a. Tỷ lệ nợ thuế:
b. Tỷ lệ từng loại thuế nợ:
c. Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế
d. Tỷ lệ nợ thu được từ các biện pháp
e. Tổng hợp kết quả thu nợ thuế:
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ NỢ
THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ
1.3.1. Các nhân tố thuộc về môi trƣờng bên ngoài
a. Yếu tố kinh tế- chính trị- xã hội:
b. Nhận thức của doanh nghiệp
c. Các yếu tố bất khả kháng
1.3.2. Các nhân tố thuộc về môi trƣờng bên trong
a. Các quy định và chính sách quản lý
b. Công tác tổ chức- thực hiện
c. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra
d. Cơ sở vật chất kỹ thuật
e. Ứng dụng công nghệ thông tin
f. Sự phối hợp với các phòng ban và cơ quan khác
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1

10
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA
DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ N NG
2.1. TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ N NG
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Cục Thuế TP Đà Nẵng
2.1.2. Cơ cấu tổ chức và nguồn nhân lực Cục Thuế TP Đà Nẵng
2.2. ĐẶC ĐIỂM MÔI TRƢỜNG ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG
QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ
N NG
2.2.1. Môi trƣờng bên ngoài
a. Điều kiện chính trị- kinh tế xã hội:
b. Nhận thức của doanh nghiệp trên địa bàn
c. Những yếu tố bất khả kháng
d. Mối quan hệ với các cơ quan liên quan:
2.2.2. Môi trƣờng bên trong
a. Các quy định và chính sách
b. Công tác tổ chức
c. Cơ sở vật chất- kỹ thuật
d. Công nghệ thông tin
e. Sự phối hợp giữa các Phòng ban
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH
NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ N NG
2.3.1. Quy trình quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế
Thành phố Đà Nẵng
Công tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục Thuế là nhiệm vụ
được thực hiện theo vòng tròn khép kín, từ việc tuyên truyền và nâng cao nhận
thức của doanh nhiệp, xây dựng chỉ tiêu thu nợ, thực hiện và báo cáo kết quả,
đồng thời tăng cường thanh tra kiểm tra, đòi hỏi sự phối hợp của toàn ngành,
nhất quán giữa các bộ phận. Cụ thể hơn, quy trình quản lý nợ của doanh
nghiệp được tập trung khái quát như sau:

11
Bƣớc1:
Xây dựng
kế hoạch
thu nợ và
lập chỉ tiêu
thu nợ
- Xác định số tiền thuế nợ năm thực hiện tại thời điểm
31/10 hằng năm.
- Lập chỉ tiêu thu nợ năm kế hoạch, dự báo số tiền thuế nợ
của doanh nghiệp đến thời điểm 31/12 cùng năm.
- Lập chỉ tiêu thu nợ năm tiếp theo và báo cáo về Tổng cục
Thuế trước 10/12 cùng năm.
- Căn cứ vào chỉ tiêu Tổng cục giao, phân bổ cho Phòng
Quản lý nợ và các Chi cục Thuế chậm nhất là ngày 31/01
năm tiếp theo và báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế.
- Điều chỉnh các chương trình thực hiện, tiến hành các biện
pháp quản lý nợ hiệu quả.
- Phân công công chức QLN.
Bƣớc 2: - Phân loại nợ và theo dõi nợ.
Đôn đốc thu
nộp và và
-
-
Theo dõi, đôn đốc và xử lý nợ theo từng trường hợp cụ thể.
Triển khai, tổ chức thực hiện các nghị định, nghị quyết theo
xử lý nợ chính sách phù hợp với công tác quản lý nợ các doanh nghiệp.
thuế - Áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế.
Bƣớc3:
Tổng hợp
- Tổng hợp kết quả từ các Chi cục và Phòng Quản lý nợ để
lập báo cáo.
và báo cáo
kết quả
-
-
Đánh giá kết quả thu nợ định kỳ.
Báo cáo Tổng cục.
Hình 2.2: Sơ đồ quy trình quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại
Cục Thuế TP Đà Nẵng
(Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
2.3.2. M ục tiêu quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục thuế
Thành phố Đà Nẵng

Công tác quản lý và thu hồi nợ đọng thuế là nhiệm vụ quan trọng, góp
phần trong việc thực hiện mục tiêu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách của
ngành thuế thành phố. Là một trong 4 phòng chức năng chính của Cục Thuế,

12
phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhân tố trọng yếu thực hiện công
tác quản lý nợ thuế của doanh nghiệp. Tuy nhiên bên cạnh đó vẫn cần sự phối
hợp hỗ trợ giữa các phòng ban chức năng khác như Phòng Tuyên truyền- hỗ
trợ người nộp thuế, Phòng kê khai kế toán thuế, các Phòng Thanh tra kiểm tra,
đây là những mắc xích để tạo nên quy trình quản lý nợ của doanh nghiệp hoàn
thiện nhất. Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại Cục
Thuế TP Đà Nẵng là:
Thu đúng.
Thu đủ.
Thu kịp thời.
Cục Thuế TP Đà Nẵng xây dựng nhiều kế hoạch, chương trình, đưa ra
các biện pháp đôn đốc, cưỡng chế… với mục đích cuối cùng là hạn chế nợ và
thu hồi được tiền thuế nợ vào NSNN, cụ thể:
2.3.3. Thực trạng hoạt động quản lý nợ thuế của doanh nghiệp tại
Cục Thuế TP Đà Nẵng
Thực trạnh hoạt động quản lý nợ thuế nói chung và quản lý doanh nghiệp
nói riêng thể hện ở nhiều tiêu chí và được đánh giá trên nhiều khía cạnh khác
nhau. Tùy theo nghiên cứu và khía cạnh cần đánh giá mà kết quả của công tác
quản lý nợ thuế được thể hiện ở những tiêu chí cơ bản như sau:
a. Tỷ lệ nợ thuế:
Bảng 2.2. Tổng hợp nợ thuế của doanh nghiệp giai đoạn 2017-2021
Theo dõi bảng trên, nhận thấy tỉ lệ số thu thuế từ doanh nghiệp cóxu
hướng tăng và tăng cao nhất ở năm 2019, đạt 23.202,6 tỷ đồng và giảm mạnh
ở năm 2020, chỉ còn 20.640,5 tỷ đồng, sau đó có chiều hướng tăng nhẹ ở năm
2021, đạt 21.734,4 tỷ đồng. Tỷ lệ tương đối qua các năm của số thu, thành phố
đều đạt năm sau đều cao hơn năm trước, nhưng đột biến năm 2020/2019 giảm
còn 88,% do ảnh hưởng của đại dịch COVID-19. Nhờ áp dụng các chính sách
của Chính phủ một cách hữu hiệu, Cục Thuế TP Đà Nẵng đã đạt được cân
bằng tỷ lệ nợ thuế trên số thu này. Tỷ lệ nợ thuế qua các năm có chiều hướng
tăng, từ 920,2 tỷ đồng lên 1406,8 tỷ đồng, tuy nhiên xét theo tỷ lệ nợ thuế năm
sau so với năm trước, tỷ lệ này có chiều hướng giảm, tỷ lệ cao nhất là 128,75

% (Năm 2019/2018) và giảm còn 104,18% (năm 2021/2020).

13
Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu có chiều hướng tăng qua các năm, tỷ lệ
102,0% (Năm 2018/2017) tăng đến 122,7% (Năm 2020/2019) nhưng có xu
hướng giảm còn 98.9% (Năm 2021/2020). Đây là tín hiệu đang mừng cho nền
kinh tế thành phố nói chung và toàn ngành thuế của thành phố nói riêng. Mục
tiêu toàn ngành là đưa tỷ lệ này giảm xuống dưới 5% cho những năm tiếp
theo.
b. Tỷ lệ từng loại thuế nợ:
Việc phân loại nợ có nhiều cách khác nhau, theo tuổi nợ và tính chất nợ,
theo sắc thuế, theo loại hình kinh tế hoặc theo ngành nghề kinh doanh. Trong
đó việc phân loại theo tuổi nợ và tính chất nợ giúp Cục Thuế TP Đà Nẵng
thường được sử dụng nhất, căn cứ bản chất của từng khoản nợ thuế và khả
năng thu hồi tiền nợ thuế trên cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp áp dụng vào
thực tiễn, từ đó có biện pháp quản lý nợ phù hợp và hiệu quả.
Bảng 2.3. Theo dõi nợ thuế theo tuổi nợ và tính chất nợ
giai đoạn 2017-2021
Điều này cho thấy, nợ trên 90 ngày luôn chiểm tỷ trọng lớn nhất trong
tổng số nợ (tỉ trọng 32,83%- 41,32%), tiếp theo đó là nợ đến 90 ngày và tiền
thuế nợ khó thu (tỉ trọng 23,59% đến 28,54%), tiếp đến là nợ chờ điều chỉnh
(tỉ trọng 12,11% đến 20,19%) và chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng nợ thuế
nợ đang xử lý (tỉ trọng từ 0,82%- 1,38%).
Nợ dưới 90 ngày có tỉ trọng giảm qua từng năm, năm 2017 là 23,17% và năm
2021 còn 15,27%, điều này cho thấy nhận thức nộp thuế đúng hạn, tránh tình trạng
rơi vào bị cưỡng chế của doanh nghiệp ngày càng cao. Tỉ trọng nợ thuế trên 90
ngày có xu hướng tăng, từ 32,83% đến 41,32%, tuy nhiên tỉ trọng này giảm nhẹ
vào năm 2021, từ 41,32% xuống còn 40,34%, điều này cho thấy dù bị ảnh hưởng
bởi đại dịch COVID làm số nợ tăng lên nhưng nhiều doanh nghiệp vẫn cố gắng
chấp hành và giải quyết nợ thuế khi có khả năng.
Tỉ trọng nợ khó thu tăng đột biến ở năm 2020 và năm 2021 (từ trung bình
mức 23.5 % tăng lên 28%) do ảnh hưởng của dịch bệnh COVID, nhiều doanh
nghiệp không có khả năng duy trì đã ngừng kinh doanh, giải thể hoặc tuyên bố phá

sản, đây là số nợ khó có khả năng thu hồi. Nợ chờ điều chỉnh có xu hướng giảm
(từ 19,25% xuống còn 15,44%), điều này cho thấy các nỗ lực đáng kể của cơ

14
quan nhà nước nói chung và cán bộ công chức ngành thuế nói riêng, đã nỗ lực
xử lý các vướng mắc và sự việc cần tháo gỡ của doanh nghiệp. Tỷ lệ doanh
nghiệp nợ thuế:
Số lượng DN nợ thuế trên tổng DN đang hoạt động phản ánh phạm vi đối
tượng nợ thuế rộng hay hẹp. Ta xét bảng sau:
Bảng 2.4. Tổng hợp số lƣợng DN nợ thuế trên địa bàn TP Đà Nẵng
Bảng số liệu trên cho thấy, Từ năm 2017 đến năm 2022 số lượng doanh
nghiệp hoạt động tăng từ 50.363 doanh nghiệp lên 68.565 doanh nghiệp hoạt
động. Các doanh nghiệp mới mọc lên ngày càng nhiều cho thấy tiềm năng về
việc số thu thuế tăng. Tuy nhiên tỉ lệ doanh nghiệp hoạt động của năm trước
so với năm sau trong giai đoạn này có xu hướng giảm (từ 1,10% xuống còn
1,05%). Số doanh nghiệp nợ thuế có xu hướng tăng (từ 12.961 tăng lên 17.104
DN) nhưng năm 2021 có số tuyệt đối giảm nhẹ so với 2020 (từ 17.104 DN còn
16.944 DN), tỉ lệ DN nợ thuế trên tổng số doanh nghiệp hoạt động năm 2020
từ 26,13 giảm còn 24,71. Điều này nhờ việc áp dụng đúng lúc, kịp thời các gói
chính sách hỗ trợ của Chính phủ, tạo điều kiện và hỗ trợ cho nhiều doanh
nghiệp vượt qua khó khăn và duy trì, phục hồi hoạt động sản xuất kinh doanh.
d. Tổng hợp kết quả thu nợ thuế
- Thu nợ của doanh nghiệp từ biện pháp đôn đốc, ta xét số liệu từ bảng
sau:
Bảng 2.5. Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp đôn đốc nợ
Qua số liệu theo dõi có thể thấy Cục Thuế TP Đà Nẵng đã áp dụng nhiều
biện pháp để đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế. Trong đó tỉ lệ nợ thuế thu được
từ các biện pháp gửi Thông báo nợ và gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử
có hiệu quả cao nhất (Số nợ thuế thu hồi được từ việc gửi Thông báo nợ chiếm
tỉ trọng từ 6,01% đến 8,94% và từ việc gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thư điện tử
chiếm tỉ trọng từ 6.91% đến 8,19%). Công tác mời làm việc trực tiếp có số
thuế thu hồi còn khá thấp (chiếm tỉ trọng từ 0,87% đến 1,47%, tương ứng số

thuế từ 8,03 tỷ đồng đến 18,21 tỷ đồng). Số thuế thu hồi qua các năm có số
tuyết đối tăng, từ 208,53 tỷ đồng đến 285,15 tỷ đồng, tuy nhiên tỷ trọng số thu

15
nợ từ các biện pháp này trên tổng số thuế nợ có xu hướng giảm (từ 22,66%
xuống 19,68%, và tăng nhẹ lên 20,27%).
- Thu từ biện pháp cưỡng chế nợ thuế, ta xét bảng sau:
Bảng 2.6. Số thuế thu đƣợc từ các biện pháp cƣỡng chế nợ
Mặc dù theo quy trình cưỡng chế nợ thuế, biện pháp trích tiền từ tài
khoản là biện pháp đầu tiên được áp dụng nhưng bảng số liệu cho thấy số thu
từ biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn luôn chiếm tỉ trọng cao nhất trong các
biện phép cưỡng chế. Điều này chứng tỏ biện pháp cưỡng chế hóa đơn là biện
pháp cưỡng chế tác động hiệu quả nhất trong công tác thu hồi nợ của doanh
nghiệp. Do tác động của đại dịch COVID nên Cục Thuế hạn chế các biện pháp
mạnh nhằm tạo điều kiện để doanh nghiệp có khả năng duy trì và phục hồi
kinh doanh. Riêng biện pháp thu hồi giấy phép kinh doanh chiếm tỉ trọng thấp
nhất trong các biện pháp (từ 0,87% đến 1,47%), vì khi doanh nghiệp đối mặt
với biện pháp này, hầu như các doanh nghiệp đã không còn khả năng trả nợ
thuế và duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.4. ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ
CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ N NG
2.4.1. Những kết quả đạt đƣợc trong công tác quản lý nợ thuế của
doanh nghiệp tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
2.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân
a. Hạn chế:
b. Nguyên nhân:

16
CHƢƠNG 3
KHU ẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ N NG
3.1. CƠ SỞ ĐỀ XUẤT KHU ẾN NGH
3.1.1. Những thuận lợi và khó khăn trong công tác quản lý nợ thuế
của doanh nghiệp tại Cục thuế TP Đà Nẵng
3.1.2. Mục tiêu hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế của doanh
nghiệp
3.1.3. Phƣơng hƣớng hoàn thiện hoạt động quản lý nợ thuế của
doanh nghiệp
3.2. KHU ẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ
THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ N NG
3.2.1. Thực hiện các quy định chính sách
Chấp hành đúng các chính sách của trung ương và địa phương, phổ biến
thực hiện và xem xét rút kinh nghiệm, phối hợp cũng như chia sẻ các quy trình
trong công tác quản lý nợ thuế, đồng thời tham gia đóng góp ý kiến xây dựng
nhằm xây dựng hành lang pháp lý về quản lý nợ một cách chặt chẽ, khoa học
và hiệu quả.
Thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các nội dung tại Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH ngày 13/06/2019, Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy
định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn chứng từ, Nghị định
125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế
và hoá đơn, Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 hướng dẫn thực hiện
một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH ngày 13/6/2019 và Nghị định
số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020; Quy trình Quản lý nợ Thuế kèm theo
Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015; Quy trình cưỡng chế nợ Thuế ban
hành kèm theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng Cục thuế
và triển khai các chương trình, chính sách liên quan đén công tác quản lý nợ đầy

đủ, kịp thời. Bên cạnh đó cũng triển khai kịp thời các chính sách lẻ của Tổng cục
Thuế đối với các chương trình triển khai đột xuất.

17
Chú trọng điều chỉnh bổ sung thêm các chính sách và phương án thu nợ
đối với doanh nghiệp trong các lĩnh vực đặc thù nhằm đảm bảo sự công bằng
và bình đẳng về trách nhiệm chung với quy định pháp luật thuế.
3.2.2. Tổ chức quy trình thực hiện
Xây dựng lập dự toán chỉ tiêu thu nợ:
Nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp có phát
sinh nợ, đặc biệt là những doanh nghiệp có số nợ lớn và nợ chây ỳ để phân
loại, phân tích và có kế hoạch lập dự toán theo từng thời điểm thích hợp và
từng đối tượng nợ thuế khác nhau.
Bám sát tình hình thu, nắm chắc số lượng doanh nghiệp với những khoản
nợ, cập nhật kịp thời các khoản nợ mới, các khoản thu tiềm năng phục vụ cho
công tác dự toán cho giai đoạn tiếp theo.
Chủ động rà soát để tham mưu, kiến nghị kịp thời với cấp có thẩm quyền
các giải pháp để đôn đốc thu kịp thời thu nợ, đem lại nguồn thu NSNN nhưng
vẫn đảm bảo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển..
Công tác quản lý nợ thuế
Phòng Quản lý nợ giao chỉ tiêu thu nợ thuế của doanh nghiệp đến từng
công chức tham gia thu nợ thuế và từng chi cục thuế, tăng cường thu thuế phát
sinh đến 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp.
Trong công tác phân loại nợ, liên tục rà soát tất cả các doanh nghiệp đang
quản lý, phân loại cụ thể, kịp thời để lựa chọn biện pháp xử lý thu hồi nợ phù
hợp và đúng quy định..
Phối hợp với Sở kế hoạch - Đầu tư thành phố để thực hiện liên tục dòng
chảy thông tin của các doanh nghiệp mới đăng ký, cũng như thực hiện biện
pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng
nhận đăng ký doanh nghiệp, các hình thức xử lý quyết liệt theo quy định nhằm
đảm bảo tránh thất thoát nguồn thu.
Phối hợp với Ủy ban nhân dân cấp xã/ phường để xác minh địa điểm của
doanh nghiệp và gửi hồ sơ đến Ủy ban nhân dân thành phố Đà Nẵng để thực
hiện công tác khoanh, xóa nợ kịp thời, hiệu quả theo quy định.
3.2.3. Đầu tƣ hoàn thiện cơ sở vật chất

Cục Thuế TP Đà Nẵng cần đầu tư trang thiết bị đầy đủ, hiện đại, tiện nghị

18
ở cả Văn phòng Cục và các Chi cục để đảm bảo cho công tác quản lý thuế nói
chung và quản lý nợ thuế của doanh nghiệp nói riêng đạt hiệu quả tốt nhất.
Cải tạo và thay thế các trang thiết bị đã cũ và khó sử dụng, bố trí lắp đặt
các trang thiết bị mới phù hợp với nhu cầu sử dụng; Thường xuyên tu dưỡng,
bảo trì các trang thiết bị để đảm bảo quá trình sử dụng được xuyên suốt.
3.2.4. Ứng dụng công nghệ thông tin
Việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình tổ chức và hoạt động
giúp công tác ngành thuế nói chung và công tác quản lý nợ của doanh nghiệp
đạt hiệu quả tốt nhất, vừa tiết kiệm nguồn lực vừa tiết kiếm nhân lực. Tổ chức
xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp đầy đủ, xây dựng phương pháp đánh
giá và phân loại các khoản nợ thuế trên cơ sở thông tin và sử dụng kỹ thuật
đánh giá rủi ro; xây dựng phương pháp dự báo về số nợ thuế và dự báo về ảnh
hưởng của các nhân tố bên ngoài đến số thuế nợ.
Kịp thời triển khai và nâng cấp phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai
thuế và nộp thuế tại Cục Thuế; tiến tới 100% doanh nghiệp sử dụng ứng dụng
khai thuế điện thử.
Tiếp tục phối hợp chặt chẽ với Tổng cục Thuế, Cục CNTT triển khai kịp
thời hiệu quả các ứng dụng của ngành (TMS, chữ ký điện tử, hóa đơn điện tử)
cũng như người nộp thuế nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quả hoạt động, tạo
ra một môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả cho nhân viên ngành
Thuế phục vụ người dân và Doanh nghiệp.
3.2.5. Đẩy mạnh tuyên truyền, hỗ trợ và thanh tra, kiểm tra
Tuyên truyền, hỗ trợ
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp là nhiệm vụ thiết yếu,
nhằm tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế, nâng cao ý thức chấp hành
pháp luật về thuế, từ đó có thể hạn chế tình trạng nợ thuế, đặc biết là các
trường hợp nợ chây ỳ và nợ mới phát sinh. Công tác này nếu tổ chức tốt sẽ
nâng cao tinh thần ý thức, tự giác của doanh nghiệp, đồng thời việc lắng nghe,
hỗ trợ doanh nghiệp đúng lúc, kịp thời sẽ tạo mối quan hệ thiện cảm giữa
doanh nghiệp và Cục Thuế.
Thanh tra, kiểm tra

Để công tác này đạt hiệu quả cần thực hiện có trọng tâm, trọng điểm vào

19
các doanh nghiệp vi phạm, trước hết cần thực hiện phân loại doanh nghiêp nợ
thuế theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm tra những doanh nghiệp đó
theo từng bước như sau: rà soát, sàng lọc doanh nghiệp trên cơ sở phân tích thông
tin về doanh nghiệp để xây dựng các tiêu chí phân loại chính xác, phù hợp.
Trên cơ sở các tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực hiện xây dựng kế
hoạch thanh tra kiểm tra nhằm vào các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, nếu
cần thiết lập hệ thống thông tin thực hiện nghĩa vụ thuế qua các năm, báo cáo
tình hình tài chính của doanh nghiệp cho các bộ, ngành liên quan như cơ quan
đăng ký kinh doanh, cơ quan quản lý xuất nhập khẩu….
Xây dựng lực lượng cán bộ thanh tra thuế cả về số lượng và chất lượng,
các kỹ năng thanh tra thuế có tính chất chuyên sâu vào từng lĩnh vực, từng loại
vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi
phạm và kết luận thanh tra nhanh chóng, chính xác đầy đủ.
3.2.6. Hoàn thiện công tác tổ chức cán bộ
Cần nâng cao trình độ chuyên môn cho các bộ thuế bằng cách chú trọng
hơn nữa các chương trình bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán bộ cũng như khuyến
khích học đại học, học trên đại học, bồi dưỡng quản lý nhà nước, lý luận chính
trị, tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu quản lý trong giai đoạn hiện nay.
Cục Thuế TP Đà Nẵng cần xây dựng tiêu chuẩn cán bộ công chức thuế ở
từng vị trí công việc nói chung và từng cán bộ quản lý nợ thuế nói riêng. Thường
xuyên tiến hành kiểm tra và đánh giá kỹ năng của CBCC thông qua việc phân
tích, đánh giá khả năng xử lý công việc quản lý nợ của từng công chức.
Thường xuyên tổ chức các lớp đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho
công chức quản lý nợ thuế khi có chính sách mới, thay đổi, bổ sung... Thường
xuyên báo cáo số liệu với cấp Uỷ chính quyền các cấp và phân công công việc
cho từng chi cục quận, khu vực. Thường xuyên cập nhật những chính sách thuế
mới để áp dụng cho công tác QLN thuế được phù hợp và linh hoạt .
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm QLN thật hiệu quả tới từng cán
bộ để giúp cho công tác QLN đảm bảo đúng đắn, chính xác và kịp thời. Hàng
năm nên cử một số cán bộ thuộc đội QLN đi giao lưu học hỏi những kinh

nghiệm ở những đơn vị khác để có thể tiếp thu được những cách thức quản lí
mới, nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế

20
3.2.7. Tăng cƣờng phối hợp với các đơn vị:
Tăng cường phối hợp giữa các Chi cục Thuế với nhau, giữa Chi cục và
văn phòng Cục Thuế, giữa Cục Thuế và Tổng cục Thuế, giữa các Phòng ban
liên quan trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan liên quan.
Phối hợp chặt chẽ với các Sở, Ban, Ngành, các cơ quan truyền thông
trong việc quản lý nợ thuế, nâng cao hiệu quả công tác chống trốn thuế, chống
gian lận thuế, thanh tra kiểm tra đối với các hoạt động chuyển giá và xử lý nợ
đọng thuế kịp thời. Tổ chức rà soát, nghiên cứu và xây dựng cơ chế phối hợp
cung cấp và chia sẻ thông tin với các cơ quan khác.
Đẩy mạnh giám sát và quản lý các Chi cục, triển khai các chính sách và
chương trình quản lý nợ cũng như hướng dẫn ứng dụng điện tử vào công tác
xử lý nợ của doanh nghiệp, thường xuyên yêu cầu báo cáo định kỳ về công tác
quản lý nợ ở các đầu mối Chi cục và tổng hợp, theo dõi, báo cáo kịp thời cho
Tổng cục Thuế.
Tăng cường phối hợp đồng bộ trong công tác quản lý thuế như tuyên
truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai kế toán thuế, xử lý kiểm tra, thanh tra,
xử phạt vi phạm hành chính thuế để tiến hành thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế
phát sinh vào NSNN, hạn chế tối đa nợ mới phát sinh và nợ lớn kéo dài.
Đẩy mạnh công tác phối hợp với các ngành liên quan như: Ngân hàng
nhà nước và ngân hàng thương mại , Kho bạc nhà nước, Quản lý thị trường,
Sở Kế hoạch và Đầu tư; Công an; Đài phát thanh & Truyền hình thành phố; cơ
quan quản lý đất đai, tài nguyên... để thực hiện quản lý và cưỡng chế thu nợ
một cách có hiệu quả nhất.
3.3 KIẾN NGH NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ
THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP
3.3.1. Kiến nghị đối với Bộ Tài chính
a. Về chính sách pháp luật:
Dự thảo các nghị định miễn, giảm, gia hạn, xóa, khoanh nợ…. của
Chính phủ theo chương trình, kế hoạch xây dựng pháp luật về thuế hàng năm
của Chính phủ và ban hành các thông tư liên quan hướng dẫn công tác quản
lý nợ chi tiết, kịp thời.

Trình Chính phủ có ý kiến về các dự án luật, pháp lệnh liên quan đến

21
ngành thuế, lĩnh vực quản lý thuế và quản lý nợ thuế thuộc phạm vi quản lý
của Bộ Tài chính và tổ chức thi hành kịp thời để triển khai các chính sách
mới phù hợp với từng thời kỳ.
Triển khai thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp của Chính phủ về Kế
hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước năm 2022.
Xây dựng, trình cấp có thẩm quyền phê duyệt các chiến lược xử lý nợ xấu
của doanh nghiệp giai đoạn 5 năm, 10 năm tiếp theo theo quy định.
Ban hành thông tư và các văn bản khác về quản lý thuế nói chung quản
lý nợ thuế nói riêng; hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện các văn bản đó và
ban hành các thông tư liên tịch với các bộ ngành liên quan.
Chỉ đạo và tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục
pháp luật thuộc phạm vi quản lý thuế và nợ thuế của Bộ Tài chính và các cơ
quan cấp dưới theo từng giai đoạn.
Kiểm tra, xử lý và kiến nghị xử lý các trường hợp văn bản quy phạm
pháp luật có liên quan đến ngành thuế, lĩnh vực quản lý nợ có dấu hiệu trái
với các văn bản quy phạm pháp luật thuộc ngành, lĩnh vực do Bộ Tài chính
quản lý.
Đẩy mạnh hợp tác quốc tế và xây dựng các đề án quốc tế. Hiện đại hóa,
số hóa công tác quản lý tài chính quốc gia và quản lý thuế Nhà nước. Xây
dựng và hoàn thiện cổng thông tin điện tử đối với nhà cung cấp nước ngoài,
ứng dụng khai nộp thuế onlne, đẩy mạnh hành lang pháp lý trong công tác
quản lý thuế và nợ thuế.
b. Tổ chức nội bộ:
Quyết định và hướng dẫn danh mục vị trí việc làm, cơ cấu công chức
theo ngạch trong cơ quan thuế và bộ phận quản lý nợ khoa học, rõ ràng, bảo
đảm tinh gọn, hợp lý, giảm đầu mối, bao quát đầy đủ chức năng, nhiệm vụ.
Quy định tiêu chuẩn chuyên môn, nghiệp vụ các ngạch công chức, tiêu chuẩn
chức danh nghề nghiệp viên chức chuyên ngành thuộc lĩnh vực quản lý nợ
thuế được giao quản lý sau khi thống nhất với Bộ Nội vụ.

Thực hiện các biện pháp cụ thể để tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành
chính đối với cán bộ, công chức, viên chức và người lao động thuộc Bộ; thực
hành tiết kiệm, chống lãng phí, phòng, chống tham nhũng, quan liêu, hách

22
dịch, cửa quyền trong các tổ chức, đơn vị thuộc Bộ.
Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công
chức, viên chức, người lao động và việc tuyển dụng, sử dụng, điều động, luân
chuyển, biệt phái, nghỉ hưu, chế độ tiền lương, khen thưởng, kỷ luật và các
chế độ khác đối với cán bộ công chức công tác trong lĩnh vực này.
a. Tổ chức thực hiện:
Quyết định hoặc phân cấp, phân quyền cho Tổng cục Thuế thực hiện một
số nhiệm vụ đặc thù, cụ thể trong lĩnh vực thuế thuộc thẩm quyền.
Quyết định và tổ chức thực hiện kế hoạch cải cách hành chính, công khai
thủ tục hành chính thuộc ngành thuế và công tác quản lý nợ của doanh nghiệp.
Trình Chính phủ quyết định chủ trương, biện pháp để tăng cường và mở
rộng quan hệ với nước ngoài và các tổ chức quốc tế để kết nối, học hỏi, hợp
tác các chính sách quản lý nợ đối với doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý nhà
nước của Bộ Tài chính
3.3.2. Kiến nghị đối với Tổng cục Thuế
Tổng cục Thuế thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài
chính quản lý nhà nước về các khoản thu nội địa trong phạm vi cả nước, bao
gồm: thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước (sau đây
gọi chung là thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định của pháp luật. Để hoàn
thiện hệ thống quản lý thuế nói chung và quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp
nói riêng, Tổng cục Thuế cần hướng tới cải cách quản lý dựa trên 3 trụ cột
chính là thể chế, nguồn nhân lực và công nghệ thông tin. Cụ thể như sau:
Trình Bộ trưởng Bộ Tài chính dự thảo thông tư và các văn bản khác về
lĩnh vực quản lý nợ của Tổng cục Thuế, xây dựng kế hoạch hoạt động hàng
năm của Tổng cục Thuế, ban hành văn bản hướng dẫn chuyên môn, quy trình
quản lý nợ, văn bản quy phạm nội bộ và văn bản cá biệt thuộc phạm vi quản lý
quản lý nợ đối với doanh nghiệp; Triển khai thực hiện các nhiệm vụ, giải pháp
của Chính phủ về Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và tăng cường quản lý thu
ngân sách ngay từ đầu năm để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ dự toán ngân
sách nhà nước các năm, trong đó có dự toán thu nợ đối với doanh nghiệp. Tổng

cục Thuế cần đề ra các mục tiêu cụ thể, ví dụ như phấn đấu đến năm 2025 thu
nợ đối với doanh nghiệp đạt tối thiểu 80% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12

23
năm trước chuyển sang, tỷ lệ này đến năm 2030 đạt tối thiểu 90%.
Thực hiện tốt chương trình xây dựng thể chế, chính sách pháp luật về
quản lý thuế và quản lý nợ. Kịp thời triển khai áp dụng các văn bản, chính
sách pháp luật vào cuộc sống, đảm bảo minh bạch, công bằng, tạo môi trường
kinh doanh lành mạnh và chú trọng nâng cao chất lượng, hiệu quả quản lý nợ
thuế đối với doanh nghiệp, tăng cường quản lý thu ngân sách ngay từ những
ngày đầu năm để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ. Song hành với đó là nghiên
cứu các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế khác nhau tùy theo tính chất
của khoản nợ (theo tuổi nợ, loại nợ, địa bàn và mức độ phức tạp) để tăng hiệu
quả trong quản lý nợ thuế.
Tiếp tục kiện toàn, tinh gọn bộ máy cơ quan thuế các cấp, đảm bảo hiệu
lực, hiệu quả, thông suốt, đáp ứng tốt nhất yêu cầu cải cách, hiện đại hóa
ngành thuế. Có các giải pháp cụ thể, hiệu quả trong việc chấn chỉnh kỷ luật, kỷ
cương công vụ đối với công chức viên chức trong toàn ngành Thuế. Theo đó,
cần tăng cường giám sát, kiểm tra nội bộ ngành định kỳ thường xuyên. Đồng
thời đẩy mạnh học hỏi các quốc gia phát triển về thuế, đề xuất các chương
trình học dành cho cán bộ thuế trình độ cao ở nước ngoài, vừa tạo điều kiện
cho cán bộ công chức vừa đem lại nguồn nhân lực chất lượng cho ngành thuế.
Phối hợp với Cục Tin học và Thống kê tài chính và Cục Kế hoạch - Tài
chính báo cáo Bộ Tài chính về kế hoạch đầu tư, nâng cấp ứng dụng công nghệ
thông tin ngành Thuế, đảm bảo nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời, tạo
thuận lợi cho doanh nghiệp và người dân trong việc thực hiện các thủ tục hành
chính thuế. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với doanh nghiệp
cũng hướng đến mục tiêu đơn giản hoá các thủ tục dựa trên ứng dụng công
nghệ thông tin để nâng cao hiệu quả quản lý, giảm thiểu thời gian xử lý công
việc, giảm nợ đọng thuế của doanh nghiệp. Xây dựng các kênh truyền thông
để tuyên truyền pháp luật thuế. Tiếp tục thực hiện chuyên mục “Thuế và cuộc
sống” trên kênh truyền hình, tiếp tục nâng cao thêm chất lượng và nội dung
chương trình. Vận hành và sử dụng hiệu quả hệ thống ứng dụng quản lý thuế
tập trung (TMS).

24
KẾT LUẬN
Quản lý thu nợ thuế là một trong những chức năng chính và cơ bản của
công tác quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm về
thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời hỗ trợ
nâng cao nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của doanh
nghiệp trên địa bàn, từ đó có thể thực hiện tốt các nhiệm vụ mà Chính phủ đề
ra.
Căn cứ vào đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Đà Nẵng, từ đó xác
định các quan điểm về giải pháp, đề xuất phương hướng và các khuyến nghị
nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn TP Đà Nẵng những
năm tới.
Dù rất cố gắng để nội dung đề tài đảm bảo tính lý luận và thực tiễn cao,
song do đối tượng nghiên cứu đề tài có nhiều biến động thay đổi theo thời
gian, do hạn chế về thời gian nghiên cứu, nguồn tài liệu tham khảo nên
không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định. Tác giả mong nhận được ý
kiến đóng góp của các thầy cô giáo nhiều hơn nữa để đề tài hoàn thiện hơn.
Tôi xin trân trọng cảm ơn Nhà trường, người hướng dẫn khoa học TS.
Phan Đặng My Phương đã giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện khóa
luận này.

Phân Tích Công Tác Quản Lý Nợ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Phân Tích Công Tác Quản Lý Nợ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng.docx

Similar to Phân Tích Công Tác Quản Lý Nợ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng.docx (20)

More from DỊCH VỤ VIẾT ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO/ TEL: 0909.232.620

More from DỊCH VỤ VIẾT ĐỀ TÀI TRỌN GÓI ZALO/ TEL: 0909.232.620 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Phân Tích Công Tác Quản Lý Nợ Thuế Của Doanh Nghiệp Tại Cục Thuế Thành Phố Đà Nẵng.docx