SlideShare a Scribd company logo

Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

•Download as DOC, PDF•
•
Tiểu Yêu
Tiểu Yêu
1 of 103
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp LêI NãI §ÇU Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y , nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ níc ta cã nh÷ng ®æi míi s©u s¾c vµ toµn diÖn , t¹o ra nh÷ng chuyÓn biÕn tÝch cùc cho sù t¨ng trëng kinh tÕ . NÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ hµng ho¸ tËp trung thµnh nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn , vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý theo ®Þnh híng XHCN lµ xu híng tÊt yÕu . Nã ngµy cµng chi phèi m¹nh mÏ ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp nãi riªng . Tham gia vµo ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th¬ng m¹i , cÇu nèi gi÷a ho¹t ®éng s¶n xuÊt , tiªu ding lµ lµ c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i víi choc n¨ng chñ yÕu lµ lu th«ng hµng ho¸ ®îc coi lµ kh©u mÊu chèt trong ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i . ChÝnh v× vËy nghiÖp vô tiªu thô hÕt søc cÇn thiÕt . ViÖc tæ chøc kh©u b¸n , tiªu thô vµ kÕ to¸n b¸n hµng lµ nh©n tè ¶nh hëng trùc tiÕp quyÕt ®Þnh tíi ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh sù tån t¹i cña doanh nghiÖp . B¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®îc xem lµ mét trong nh÷ng phÇn quan träng cña doanh nghiÖp . Bëi lÏ cã tiªu thô ®îc s¶n phÈm hµng ho¸ , cã thu hót ®îc kh¸ch hµng , cã chiÕn lîc tiªu thô thÝch hîp th× doanh nghiÖp míi cã thÓ t¹o ra ®îc nguån doanh thu lín trªn c¬ së ®ã ®Ó t¨ng thªm lîi nhuËn . Cã tiªu thô ®îc hµng ho¸ th× doanh nghiÖp míi cã kh¶ n¨ng thu håi vèn , thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc , æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc xem lµ phÇn kÕ to¸n träng yÕu trong hÖ thèng h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty . Bëi Hoµng Kim Anh Líp: 42A161
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp qua ®ã nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp sÏ râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp m×nh . ChÝnh v× vËy mµ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña nhiÒu doanh nghiÖp NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nªn trong thêi gian thùc tËp tai c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ ,em ®· quyÕt ®Þnh ®I s©u vµo nghiªn cøu vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp víi chuyªn ®Ò : “KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§” Néi dung b¶n b¸o c¸o ngoµi lêi nãi ®Çu vµ kÕt luËn ®îc chia lµm ba ch- ¬ng: Ch¬ngI : C¸c vÊn ®Ò chung vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng . Ch¬ngII: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ Ch¬ngIII: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A162
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp MôC LôC Hoµng Kim Anh Líp: 42A163
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng I C¸c vÊn ®Ò vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1. Kh¸i niÖm b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng: 1.1Kh¸i niÖm b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸ tr×nh b¸n hµng : B¸n hµng :lµ b¸n s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n hµng ho¸ do doanh nghiÖp mua vµo ”. Qu¸ tr×nh b¸n hµng thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn thÞ trêng ho¹t ®éng . 1.2 ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng : C«ng t¸c b¸n hµng lµ mét phÇn quan träng cña doanh nghiÖp . Doanh nghiÖp cã tæ chøc c«ng t¸c b¸n hµng hîp lý , tiªu thô ®îc hµng ho¸ vµ thu hót ®îc kh¸ch hµng th× doanh nghiÖp míi cã thÓ thu vÒ ®îc nguån doanh thu lín , t¨ng lîi nhuËn , bï ®¾p chi phÝ , thùc hiÖn víi nghÜa vô vÒ ng©n s¸ch Nhµ níc , ®Çu t ph¸t triÓn vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n tr«ng doanh nghiÖp . C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa v« cïng quan träng ®èi víi mäi doanh nghiÖp nãi riªng còng nh toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung. - §èi víi nÒn kinh tÕ quèc d©n, hµng ho¸ ®¶m b¶o c©n ®èi gi÷a s¶n vµ tiªu dïng , c©n ®èitiÒn hµng trong lu th«ng còng nh c©n ®èi gi÷a c¸c ngµnh , c¸c khu vùc . Th«ng qua ho¹t ®éng b¸n hµng nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng vÒ mét gi¸ trÞ sö dông nhÊt ®Þnh ®îc tho¶ m·n vµ gi¸ trÞ hµng ho¸ ®îc thùc hiÖn .Bªn c¹nh chøc n¨ng ®iÒu hoµ cung cÇu trªn thÞ trêng , B¸n hµng cßn gãp phÇn quan träng viÖc tao ra Hoµng Kim Anh Líp: 42A164
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp luång tiÒn hµngchu chuyÓn liªn tôc trong nÒn kinh tÕ quèc d©n , thóc ®Èy c¸c quan hÖ thanh to¸n trong ph¹m vi doanh nghiÖp , ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ . - §èi víi mçi doanh nghiÖp , b¸n hµng lµ méit qu¸ tr×nh cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr- êng . Hµng ho¸ mua vÒ kh«ng b¸n ®îc sÏ lµm cho tiÒn vèn cña doanh nghiÖp kh«ng ®îc quay vång sinh lîi , ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ thu nhËp cña ngêi lao ®éng . Vµ t×nh tr¹ng ®ã kÐo dµi liªn tôc th× doanh nghiÖp kh«ng tr¸nh khái sù ph¸ s¶n . NÕu viÖc tiªu thô ®îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp cã thÓ sím ®a vèn trë l¹i ®Ó tiÕp tôc ®Çu t mua hµng ho¸ , ph¸t huy ®îc hiÖu qu¶ cña ®ång vèn , t¨ng kh¶ n¨ng n¾m b¾t nh÷ng c¬ héi cña thÞ trêng tõ ®ã kh¶ n¨ng tÝ« ®a ho¸ lîi nhuËn còng ®îc n©ng cao . C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc cña hµng ho¸ : Nguyªn t¾c ghi sæ : - Gi¸ trÞ hµng ho¸ theo nguyªn t¸c ph¶I dîc ghi nhËn theo gi¸ gèc (gi¸ trÞ thùc tÕ ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn dîc thÊp h¬n gi¸ gèc th× gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn cè thÓ thc hiÖn ®îc . - Trong thùc tÕ doah nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng vµ ho¹t ®éng nhËp ,xuÊt hµng ho¸ tronhg doanh nghiÖp lu«n cã sù biÕn ®éng lín do nhiÒu nguyªn nh©n , ®Ó phôc vô cho viÖc hach to¸n hµng ngµy kÞp thêi kÕ to¸n hµng ho¸ cßn cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp vµo phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt vµ ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm . Gi¸ gèc hµng ho¸ nhËp kho : + Gi¸ gèc cña Gi¸ mua ghi C¸c lo¹i thuÕ CP cã liªn Hoµng Kim Anh Líp: 42A165
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp hµng ho¸ = trªn ho¸ ®¬n sau khi trõ + kh«ng ®îc + quan trùc tiÕp mua ngoµi nhËp kho c¸c kho¶n chiÕt khÊu hoµn l¹i ®Õn viÖc mua gi¶m gi¸ hµng C¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc mua hµng tån kho ( chi phÝ bao b× , chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp , chi phÝ thuª kho , bÕn b·i… ) Gi¸ gèc hµng ho¸ xuÊt kho Do gi¸ gèc cña hµng ho¸ nhËp kho tõ nhiÒu nguån nhËp kh¸c nhau nªn ®Ó tÝnh gi¸ gèc hµng uÊt kho ta sö dông mét trong c¸c ph- ¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho nh sau : - Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo ®Ých danh : Gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña tõng l« hµng nhËn ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i hµng ho¸ , cã trÞ gi¸ lín cã thÓ nhËn diÖn ®îc - Ph¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn Gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho ®¬c tÝnh theo gi¸ trÞ b×nh qu©n cña tõng lo¹i hµng tån kho t¬ng tù ®Çu k× vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong k× (b×nh qu©n gia quyÒn cuèi k× ) gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®îc ¸p dông theo thêi k× hoÆc mçi khi hµng vÒ , phô thuéc vµo t×nh h×nh doanh nghiÖp ( b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn ) Hoµng Kim Anh Líp: 42A166
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ = Sè lîng hµng X §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho xuÊt kho gia quyÒn Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ cã thÓ tÝnh theo mét trong hai ph¬ng ¸n sau : + Ph¬ng ¸n 1 . TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ ( b×nh qu©n gia quyÒn toµn bé k× lu©n chuyÓn ) §¬n gi¸ Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ b×nh qu©n = tån kho ®Çu k× nhËp kho trong k× c¶ k× dù tr÷ Sè lîng hµng ho¸ + Sè lîng thµnh phÈm nhËp tån kho ®Çu k× kho trong k× + Ph¬ng ¸n 2 . TÝnh theo b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp 9 b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn ) Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thøc tÕ hµng ho¸ nhËp kho §¬n gi¸ b×nh tån kho tríc khi nhËp nhËp kho cña tõng lÇn nhËp qu©n gia quyÒn = sau mçi lÇn nhËp Sè lîng hµng ho¸ tån + Sè lîng hµng ho¸ nhËp kho kho tríc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp - Ph¬ng ph¸p nhËp tríc – xuÊt tríc ( FIFO) : Trong ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n xuÊt tríc th× dîc xuÊt tríc vµ hµng tån kho cuèi k× lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi k× . Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña l« hµng nhËp kho t¹i thêi ®iÓm ®Çu k× hoÆc gÇn ®Çu k× , gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh Hoµng Kim Anh Líp: 42A167
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp theo gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi k× hoÆc gÇn cuèi k× cßn tån kho .gi¶ ®Þnh - Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc (LIFO) :Trong ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xu©t sau th× ®îc xuÊt tríc ®ã . Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña hµng xuÊt khop ®îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña l« hµng nhËp kho sau cïng hoÆc gÇn sau cïng , gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu k× hoÆc gÇn ®Çu k× cßn tån kho. - Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n : gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ t¬ng ®èi æn ®Þnh mµ doanh nghiÖp cã thÓ sö dông trong mét thêi gian dµi ( th- êng lµ gi¸ kÕ ho¹ch). §èi víi DN cã quy m« lín , lîng hµng ho¸ nhËp –xuÊt t¬ng ®èi nhiÒu DN kh«ng thÓ tÝnh gi¸thùc tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n kÞp thêi . V× vËy DN sö dông h¹ch to¸n : hµng ngµy trªn c¸c chøng tõ nh©ph xuÊt kÕ to¸n ®Òu ghi sæ theo gi¸ nhËp kho , kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n hµng ho¸ xuÊt kho thµnh gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè chªnh lÖch gi¸ hµng ho¸ . Gi¸ thùc tÕ hµng = Gi¸ h¹ch to¸n hµng X HÖ sè chªnh lÑch hµng ho¸ ho¸ xuÊt kho ho¸ xuÊt kho Trong ®ã : Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng HÖ sè tån kho §K ho¸ nhËp trong k× chªnh = lÖch Gi¸ trÞ h¹ch to¸n hµng + Gi¸ trÞ h¹ch to¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A168
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ho¸ tån kho ®Çu k× ho¸ nhËp trong k× 2.Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nguyªn t¾c c¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng: 2.1 Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu: - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh : b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ ,cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ c¸c kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµ gi¸ b¸n (nÕu cã) . - Doanh thu b¸n hµng ®îc ghi nhËn khi ®ång thêi tho¶ m·n tÊt c¶ 5 ®iÒu kiÖn sau : + DN ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm hoÆc hµng ho¸ cho ngêi mua . + DN kh«ng cßn n¾m quyÒn qu¶n lý hµng ho¸ nh ngêi së h÷u hµng ho¸ hoÆc kiÓm so¸t hµng ho¸ . + Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¾n . + DN ®· thu ®îc hoÆc sÏ thui ®îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch b¸n hµng. + X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng . - Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr- êng ®Ó c¹nh tranh víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c vµ kÝch thÝch kh¶ n¨ng tiªu thô s¶n phÈm cña DN trªn thÞ trêng , DN cÇn ph¶i chÊp nhËn c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ doanh thu nh: c¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i , gi¶m gi¸ b¸n hµng vµ hµng b¸n bÞ l¹i ,®ång thêi DN ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc díi h×nh thøc thuÕ nh thuÕ xuÊt khÈu ,v× c¸c lo¹i Hoµng Kim Anh Líp: 42A169
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp thuÕ nµy ®· ®îc tÝnh vµo gi¸ b¸n nªn doanh thu thùc tÕ cña DN sÏ nhá h¬n doanh thu ghi nhËn ban ®Çu . 2.2 .C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu : - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i : lµ kho¶n doanh nghiÖp b¸n gi¶m gi¸ niªm yÕt cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín . - Gi¶m gi¸ hµng b¸n : lµ kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt , sai quy c¸ch vµ l¹c hËu thÞ hiÕu . - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i : lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ b¸n hoµn thµnh bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i vµ tõ chèi thanh to¸n . - C¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh vµ gi¸ b¸n : thuÕ thu nhËp ®Æc biÖt , thuÕ xuÊt khÈu ,thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. 3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng . 3.1 C¸c ph¬ng thøc b¸n 3.1.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho hay trùc tiÕp tai c¸c ph©n xëng kh«ng qua kho cña doanh nghiÖp . Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua DN ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua , gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®îc ghi nhËn . 3.1.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng göi ®i cho kh¸ch hµng Ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt , sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n ,khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua Hoµng Kim Anh Líp: 42A1610
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm mµ bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 3.1.3 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý,ký göi, b¸n theo ®óng gi¸ hëng hoa hång - Ph¬ng thøc göi ®¹i lý , ký göi , b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång lµ ph¬ng thøc bªn b¸n giao ®¹i lý (chñ hµng) xuÊt giao cho bªn nhËn ®¹i lý ký göi ph¶i b¸n hµng theo ®óng gi¸ ®· quy ®Þnh vµ ®îc hëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång . - Theo luËt thuÕ GTGT nÕu bªn b¸n ®¹i lý b¸n theo ®óg gi¸ quy ®Þnh cña bªn giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra do bªn giao ®¹i lý ph¶i trÝch nép cho ng©n s¸ch nhµ níc bªn nhËn ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc hëng . KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý ,ký göi ,b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång ,bªn giao ®¹i lý, bªn ®¹i lý . 3.1.4 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp . B¸n hµng tr¶ chËm ,tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu lÇn ngêi mua thanh to¸n lÇn ®Çu ngay t¹i thêi ®iÓm mua . Sè tiÒn cßn l¹i ngêi mua chÊp nhËn tr¶ ®µn ë c¸c kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mét tû lÖ l·i suÊt nhÊt ®Þnh .XÐt vÒ b¶n chÊt hµng b¸n tr¶ chËm ,tr¶ gãp vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ b¸n nhng quyÒn kiÓm so¸t tµi s¶n vµ lîi Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ngêi mua . V× vËy doanh nghiÖp ghi nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶I tr¶ nhng tr¶ chËm phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn 3.1.5 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1611
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ph¬ng thøc b¸n hµng ,hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm , vËt t ,hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy vËt t ,hµng ho¸ kh¸c t¬ng tù hoÆc kh«ng t¬ng tù cña kh¸ch hµng gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña hµng ho¸ vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng . Ph¬ng thøc kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu : 1. XuÊt s¶n phÈm hµng ho¸ ®em ®i trao ®æi víi kh¸ch hµng TrÞ gi¸ vèn hµng ®em ®i trao ®æi víi kh¸ch hµng Nî TK 632 Gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK155,154 Gi¸ gèc Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng : Nî TK131 Tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng ®em ®i trao ®æi Cã TK511 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Cã TK333(33311)ThuÕ GTGT ®Çu ra 2. TrÞ gi¸ vËt t hµng ho¸ nhËn vÒ kÕ to¸n ghi : Nî TK 151,152,152… TrÞ gi¸ hµng nhËp kho mua cha cã thuÕ GTGT Nî TK133 (1331) ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng tæng gi¸ trÞ thanh to¸n 3.1.6 KÕ to¸n b¸n hµng néi bé : B¸n hµng néi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vÒ nguyªn t¾c gi¸ b¸n ®îc tÝnh theo gi¸ b¸n cña hµng ho¸ t¬ng øng trªn thÞ trêng . 1.TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n néibé ,kÕ to¸n ghi: Nî TK632 Gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 155,156 Gi¸ gèc 2 . Ghi nhËn doanh thu néi bé : Hoµng Kim Anh Líp: 42A1612
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Trêng hîp s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô cña doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh hµng ho¸ , dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph- ¬ng ph¸p khÊu trõ : 2.1 Ghi nhËn doanh thu néi bé : Nî TK 627,641,642 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 512 Doanh thu néi bé cha cã thuÕ GTGT 2.2Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ : Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶I nép - Trêng hîp s¶n phÈm ,hµng ho¸ , dÞch vô cña doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT vµ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGTtheo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc sö dông cho ho¹t ®éng kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT Nî TK641,642 TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK512 Doanh thu néi bé §ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc khÊu trõ Nî TK 133ThuÕ GTGT®îc khÊu trõ Cã 333(3331) ThuÕ GTGT ph¶i nép - Trêng hîp hµng ho¸ biÕu tÆng phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGTtheo ph¬ng thøc trùc tiÕp hoÆc khong chÞu nép thuÕ GTGT Nî TK 641 ,642 TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh donh Cã TK512 Doanh thu néi bé Cã TK 333(33311) ThuÕ ph¶i nép Hoµng Kim Anh Líp: 42A1613
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Trêng hîp hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ dïng biÕu tÆng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn , kh¸ch hµng ®îc trang tr¶i b»ng quü phóc lîi , khen thëng . Nî TK 431 Quü khªn thëng phóc lîi (tæng gi¸ thanh to¸n ) Cã TK 512 Doanh thu néi bé Cã TK 333(33311) ThuÕ GTGT ph¶i nép Doanh thu cña hµng biÕu ,tÆng ®îc tÝnh theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ cña hµng ho¸ t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm trªn thÞ trêng . - Trêng h¬p tr¶ l¬ng ,thëng cho c«ng nh©n viªn b»ng s¶n phÈm vËt t hµng ho¸ … 1. Gi¸ gèc thùc tÕ hµng xuÊt kho ®Ó tr¶ l¬ng ,thëng cho CNV : Nî TK 632 GI¸ vèn hµng b¸n Cã TK 152,154,155… 2 Ghi nhËn doanh thu néi bé vµ thuÕ GTGT ®Çu ra : Nî TK334 Ph¶i tr¶ CNV (gi¸ thanh to¸n víi CNV) Cã TK 521 Doanh thu néi bé (Gi¸ thanh to¸n kh«ng cã thuÕ GTGT) Cã TK 333(33311) ThuÕ GTGT®Çu ra ph¶i nép 3.2 C¸c ph¬ng ph¸p thanh to¸n 3.2.1 Thanh to¸n b»ngtiÒn mÆt :theo ph¬ng ph¸p thanh to¸n nµy hµng ho¸ cña c«ng ty khi giao cho kh¸ch hµng ,kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng sÐc hoÆc chuyÓn kho¶n . 4 NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý hµng ho¸ ®Æt ra lµ ph¶i qu¶n lý vÒ c¸c mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ ,gi¸ trÞ cña hµng ho¸ nhËp kho hoÆc xuÊt Hoµng Kim Anh Líp: 42A1614
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp kho ®îc ghi nhËn theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña hµng ho¸ s¶n xu¸t hoµn thµnh (gi¸ gèc) . - Ho¹t ®éng b¸n hµng cã liªn quan ®Õn nhiÒu kh¸ch hµng kh¸c nhau , DN cã thÓ ¸p dông nhiÒu ph¬ng thøc b¸n hµng vµ c¸c ph¬ng thanh to¸n kh¸c nhau nh»m ®¶y m¹nh viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch b¸n hµng , chiÕm lÜnh thÞ trêng vµ thu håi nhanh tiÒn hµng tr¸nh bÞ chiÕm dông vèn , ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý qu¸ tr×nh b¸n hµng cã hiÖu qu¶ cÇn ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu c¬ b¶n sau : + N¨m v÷ng sù vËn ®éng cña hµng ho¸ vËt t trong qu¸ tr×nh b¸n vÒ c¸c chØ tiªu gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt cña tõng lo¹i hµng ho¸ vËt t còng nh t×nh h×nh tæng qu¸t. + Theo dâi chÆt chÏ qu¸ tr×nh thùc hiÖn tõng ph¬ng thøc b¸n hµng , ph¬ng thøc thanh to¸n vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi tõng kh¸ch hµng , ®«n ®ãc thu håi kÞp thêi c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng . -Doanh nghiÖp cÇn ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh vµ ph¶n ¸nh ®óng ®¾n kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng lo¹i ho¹t ®éng . Theo dâi , kiÓm tra , gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn . §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn . §Ó qu¶n lý ch¨t chÏ hµng ho¸ ,thóc ®Èy ho¹t ®éng kh¸c ,tiÕn hµnh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o c¸c lîi Ých kinh tÕ ,kÕ to¸n cÇn hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô sau : +Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ,®Çy ®ñ ,kÞp thêi vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña tõng lo¹i hµng ho¸ vÒ c¸c m¹t sè lîng , quy c¸ch ,chÊt lîng vµ gi¸ trÞ + Theo dâi ,ph¶n ¸nh ,kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ,ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c .Ghi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1615
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhËn ®Çy ®ñ ,kÞp thêi , c¸c tµi kh¶on chi phÝ vµ thu nhËp cña tõng thêi ®iÓm kinh doanh ,tõng mÆt hµng ,tõng ho¹t ®éng . +X¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña tõng ho¹t ®éng trong DN ,ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra ,gi¸m s¸t ×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh .§«n ®èc ,kiÓm tra ,gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN . +Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin liªn quan . §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch kÕ to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng , kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn . 5. Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt: 5.1 Chøng tõ kÕ to¸n : Mäi nghiÖp vô lµm biÕn ®éng hµng ho¸ ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp ,ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp theo ®uóng néi dung vµ ph- ¬ng ph¸p ghi chÐp ,ph¶n ¸nh vµo chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é . Chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm : -PhiÕu nhËp kho –mÉu 01VT/BB -PhiÕu xuÊt kho –mÉu 02VT/BB -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé – mÉu 03VT/BB -PhiÕu xuÊt kho hµng göi b¸n ®¹i lý- mÉu 04XK§L -Ho¸ ®¬n b¸n hµng –mÉu 02/GTTT -Ho¸ ®¬n GTGT – mÉu 01/GTKT -ThÎ kho 5.2 C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt : 5.2.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song : -Nguyªn t¾c h¹ch to¸n : ë kho ,thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt –tån trªn thÎ kho vÒ mÆt sè lîng . ë phoµng kÕ to¸n sö dông sæ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1616
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp –xuÊt –tån cña tõng thø vËt t hµng ho¸ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ . -S¬®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt : Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p thÎ song song Tr×nh tù kÕ to¸n : -(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ NhËp –XuÊt –Tån kho s¶n phÈm hµng ho¸ hîp ph¸p ,hîp lÖ thñ kho tiÕn hµnh nhËp ,xuÊt kho vµ ghi sè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ thùc nhËp ,thùc xuÊt vµo chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh sè tån kho sau mçi lÇn nhËp ,xuÊt. Hµng ngµy sau khi ghi xong vµo thÎ kho ,thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1617 thÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp NhËp-xuÊt-tån Sæ tæng hîp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp tõ NhËp –XuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÒm theo gi¸y giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp . (2) Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®îc chøng tõ NhËp –XuÊt s¶n phÈm ,hµng ho¸ ,kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n hoµn chØnh chøng tõ ghi gi¸ tÝnh thµnh tiÒn ,ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . (3) §Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n chi tiÕt s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÓ kho víi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . (4) C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng kª tæng hîp NhËp –XuÊt –Tån ,mçi ;o¹i s¶n phÈm ,hµng ho¸ ghi mét dßng sau ®ã ®èi chiÕu víi sè liÖu sæ kÕ to¸n tæng hîp . 5.2.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn -Nguyªn t¾c h¹ch to¸n :Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi sè l- îng NhËp –XuÊt –Tån trªn thÎ kho ,kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Î theo dâi sè lîng ,gi¸ trÞ NhËp –XuÊt –Tån cña tõng thø s¶n phÈm hµng ho¸ . -S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt. Hoµng Kim Anh Líp: 42A1618
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Tr×nh tù kÕ to¸n : -(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ NhËp-XuÊt kho s¶n phÈm ,hµng ho¸ hîp ph¸p ,hîp lÖ thñ kho tiÕn hµnh nhËp ,xuÊt kho vµ ghi sè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ thùc nhËp ,thùc xuÊt vµ chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh sè tån kho sau mçi lÇn nhËp ,xuÊt .Hµng ngµy sau khi ghi xong vµo thÎ kho ,thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ NhËp –XuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp . (2) §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp ,xuÊt cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ lu©n chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu sè lîng vµ ghi gi¸ trÞ . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1619 thÎ kho PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp PhiÕu xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ kÕ to¸n Tæng hîp B¶ng kª XuÊt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu ,kiÓm tra
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (3) C¨n cø vµo sæ tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi vµo sæ ®èi chiÕu l©n chuyÓn ,mçi thø ghi mét dång vµo ngµy cuèi th¸ng .Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc më vµ dïng cho c¶ n¨m . (4) Cuèi th¸ng ®èi chiÕu ssè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ NhËp – XuÊt –Tån cña tõng s¶n phÈm hµng ho¸ trªn thÎ kho víi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn . (5) §èi chiÕu gi¸ trÞ s¶n phÈm ,hµng ho¸ NhËp –XuÊt –Tån trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi kÕ to¸n tæng hîp . 5.2.3 Ph¬ng ph¸p sæ sè d -Nguyªn t¾c kÕ to¸n :Thñ kho dïng thÓ kho ®Ó ghi chÐp sè lîng NhËp –XuÊt –Tån vµ cuèi kú ghi sè tån kho vµo ®· tÝnh ®îc trªn thÎ kho cña tõng s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµo cét sè lîng trªn sæ sè d . KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ NhËp –XuÊt – Tån kho cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÐu víi b¶ng tæng hùp gi¸ trÞ NhËp-XuÊt-Tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ . Sæ sè d®îc lËp vµ dïng cho c¶ n¨m . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1620
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ sè d Tr×nh tù kÕ to¸n : (1)Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú ,sau khi ghi thÎ kho xong thñ kho tËp hîp vµ ph©n lo¹i chøng tõ nhËp ,xuÊt ph¸t sinh trong kú theo tõng nhãm vËt t (2)Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm hµng ho¸ ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc göi cho kÕ to¸n vËt t hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 thÎ khoChøng tõ nhËp B¶ng giao nhËn chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng giao nhËn chøng tõ xuÊt Sæ sè d­ B¶ng tæng hîp Nh©p-XuÊt-Tån B¶ng luü kÕ NhËp-XuÊt –Tån Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 21
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (3)KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ khi nhËn ®îc phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm hµng ho¸ ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc ph¶i kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ nhËp ,xuÊt theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo cét tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp ,xuÊt.Sau ®ã lËp b¶ng luü kÕ nhËp-xuÊt-tån theo tõng kho . (4) KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ c¨n cø vµo b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt-tån kho ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt –tån (nÕu vËt t ®îc b¶o qu¶n ë nhiÒu kho ) (5) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo thÎ kho ,thñ kho ghi sè lîng hµng ho¸ vµo sæ sè d sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n . Sæ sè d do kÕ to¸n lËp cho tõng kho vµ dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tríc ngµy cuèi th¸ng . (6) Khi nhËn sæ sè d , kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ sè d sau ®ã ®èi chiÕu gi¸ trÞ trªn b¶ng luü kÕ nhËp-xuÊt-tån kho hoÆc b¶ng tæng hîp nhÇp-xuÊt-tån víi sæ sè d . 6/Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸ : 6.1/Tµi kho¶n sö dông : -KÕ to¸n sö dông TK156-Hµng ho¸,®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc hµng ho¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i hµng ho¸ trong kho cña doanh nghiÖp . -KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK156 Hµng ho¸ : TK156 –Hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1622 D§K: TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú . -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ NK -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ XK -TrÞ gi¸ cña hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª - TrÞ gi¸cña hµng ho¸ thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña ho¸ tån kho cuèi kú(Ph¬ng ph¸p hµng ho¸ tån kho ®Çu kú( ph- ¬ng
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 6.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu : 6.2.1KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . 1.GÝa thµnh thùc tÕ hµng ho¸ do doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho . Nî TK156 hµng ho¸ Cã TK 154-chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. 2.TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®Î b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng: Nî TK 632-gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 156 hµng ho¸ 2.1/ TrÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n trùc tiÕp cho KH: Nî TK 632-gi¸ vèn hµng b¸n . Cã TK 156 hµng ho¸ 2.2/TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n theo ph¬ng ph¸p göi ®i cho kh¸ch hµng hoÆc göi c¸c c¬ së nhËn b¸n hµng , nhËn b¸n hµng ®¹i lý , ký göi : Nî TK 157-hµng göi ®i b¸n Cã TK 156 hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1623
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.3/TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®æi lÊy vËt t ,hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c (hµng ®æi hµng t¬ng tù ). Nî TK632-gi¸ vèn hµng ho¸ HoÆc Nî TK157 Hµng göi ®i b¸n Cã TK156 hµng ho¸ 2.4/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ XK ®Ó biÕu tÆng ,thanh to¸n tiÒn l¬ng ,tiÒn thëng cho CNV . Nî TK632 Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK156 hµng ho¸ 3/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ nhËp kho do kh¸ch hµng tr¶ l¹i ,hµng göi ®¹i lý ,ký göi kh«ng b¸n ®îc Nî TK156Hµng ho¸ Cã TK 157 Hµng göi ®i b¸n Cã TK632 Gi¸ vèn hµng b¸n 4/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ XK gãp vèn liªn doanh Nî TK128-Gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n Nî TK 222-Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh dµi h¹n HoÆc Nî TK412-Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m ) Cã TK156 Hµng ho¸(Gi¸ thùc tÕ) HoÆc Cã TK412 –Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng) 5/ Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ trong kho . 5.1/ §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ ®¸nh gi¸ t¨ng . Nî TK 156 Hµng ho¸ Cã TK412 chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ 5.2/ §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1624
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK 412-Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ Cã TK156 Hµng ho¸ 6. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thõa ,thiÕu ph¸t hiªn khi kiÓm kª . 6.1/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Nî TK156 hµng hãa(gi¸ trÞ hµng ho¸ thõa ) Cã TK3381 Tµi s¶n thõa chê xö lý Cã TK711 Thu nhËp kh¸c 6.2/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Nî TK111, 334 ,1388 (trêng hîp x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ xö lý ) Nî TK632 –Sè chªnh lÖch HoÆc Nî TK 1381(trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ) Cã Tk 156 Hµng ho¸ (trÞ gi¸ hµng ho¸ thiÕu ) 6.2.2. KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: 1. §Çu kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ trÞ vèn thùc tÕ hµng ho¸ tån kho ®Çu hoÆc ®ang göi ®i b¸n Nî TK 632-gi¸ vèn b¸n hµng Cã TK 156-trÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho ®Çu k× Cã TK 157-trÞ gi¸ hµng ho¸ ®ang göi ®i b¸n. 2. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp kho,dÞch vô ®· hoµn thµnh trong k× . Nî Tk632 Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 631-gi¸ thµnh s¶n xuÊt 3.Cuèi k× , kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª hµng ho¸ tån kho (Hµng ho¸ trong kho vµ ®ang göi b¸n nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 156 Hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1625
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK 157-hµng göi ®i b¸n Cã TK 632—gi¸ vèn b¸n hµng . 4.Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho ®· b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh . Nî tk 911-x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK632-gi¸ vèn b¸n hµng 7. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n. 7.1.Tµi kho¶n sö dông +TK 511-Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n . +TK 512- doanh thu néi bé :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô b¸o trong néi bé doanh nghiÖp +TK 512-chiÕt khÊu th¬ng m¹i :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ngêi mua hµng ho¸ ,dÞch vô víi khèi lîng lín tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua , b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua b¸n hµng . +TK 531-hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm , hµng ho¸ , lao vô , dÞch vô ®· b¸n nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do nguyªn nh©n :do vi ph¹m cam kÕt , vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ , hµng bÞ mÊt , sai quy c¸ch phÈm chÊt … +TK 532-gi¶m gi¸ hµng b¸n :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hnµg b¸n . + TK 157 Hµng göi ®i b¸n TK nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc göi hoÆc chuyÓn ®Õn cho kh¸ch hµng , göi b¸n ®¹i lý Hoµng Kim Anh Líp: 42A1626
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp , ký göi , trÞ gi¸ lao vô , dÞch vô ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n . + TK 632 –Gi¸ vèn hµng b¸n : Tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ ,dÞch vô ®· cung cÊp , Ngoµi ra cßn ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang trªn møc b×nh thêng ,sè trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng nhËp tån kho . 7.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu : 7.2.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp : KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc trùc tiÕp *Gi¶i thÝch s¬ ®å : 1.Gi¸ gèc hµng ho¸ ,dÞch vô xuÊt b¶n 2.Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 3. C¸c kho¶n trõ doanh thu ph¸t sinh 4.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 5. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . 6. Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ vèn b¸n hµng cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1627 Tk154,156 tk632 Tk911 tk511,512 tk111,112,131 tk521,tk531 (1) (6) (5) (2) (3) (4)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.2.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc hµng göi ®I b¸n *gi¶i thÝch s¬ ®å : 1. Gi¸ gèc (trÞ gi¸ thùc tÕ) hµng göi ®i cho kh¸ch hµng ,dÞch vô ®· cung cÊp nhng kh¸ch hµng cha tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n . 2.Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . 3.Ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi ®i ®· b¸n . 4.C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu ph¸t sinh . 5.Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6.Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hangdf vµ cung cÊp dÞch vô . 7. Cuèi kú ,kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vµ cung cÊp dÞch vô . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK154,156 TK157 TK632 TK911 TK111,112,131 TK521,531,53 2 (1) (3) (7) (6) TK511 (2) (4) (5) 28
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.2.3.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý ,ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång :(bªn giao nhËn) *Gi¶i thÝch s¬ ®å kÕ to¸n bªn giao ®¹i lý : 1.TrÞ gi¸ vèn cña hµng göi ®i b¸n ®¹i lý ,ký göi . 2.Ghi nhËn doanh thu cña hµng göi b¸n ®¹i lý , ký göi 3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi b¸n ®¹i lý ,ký göi ®· b¸n . 4. Hoa hång tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý ,ký göi . 5.Cuèi kú , kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . 6.Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1629 TK154,156 TK157 TK632 TK911 TK51 1 TK131 TK641 (1) (3) TK33311 (6) (5) (4) (2)
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc göi b¸n ®¹i lý , ký göi (kÕ to¸n bªn nhËn ®¹i lý ) 7.2.4.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp: Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK 003 GÝa trÞ hµng nhËn TrÞ gÝa hµng xuÊt b¸n l¹i cho bªn giao ®¹i lý , ký göi TK 511 TK 331 TK 131 Hoa hång b¸n ®¹i lý Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý TK111,112 Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý , ký göi 30 Tk154,156 tk632 tk911 tk511 tk111,112,131 tk131 (1) (5) (6) (2) (3) (5) 5) (4) TK33311 TK338 7
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Gi¶i thÝch s¬ ®å b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp : 1. Gi¸ gèc cña hµng xuÊt b¸n theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm,tr¶ gãp 2. Sè tiÒn ph¶i tr¶ lÇn ®Çu , sè tiÒn cßn ph¶i thu doanh thu b¸n hµng vµ l·i chËm. 3.Khi thùc hiÖn thu tiÒn b¸n hµng lÇn sau . 4.Ghi nhËn doanh thu tiÒn l·i b¸n hµng tr¶ chËm ,tr¶ gãp tõng kú . 5.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 6.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 7.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng TC ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 8.KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 8.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ phÊt sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng ,bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng ,giíi thiÖu s¶n phÈm ,qu¶ng c¸o s¶n phÈm ,hoa hång b¸n hµng ,chi phÝ b¶o qu¶n ,®ãng gãi vËn chuyÓn …. 8.1.1.Néi dung chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông -KÕ to¸n sö dông TK641-Chi phÝ b¸n hµng ,®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng b¸n hµng hoa vµ cung cÊp dÞch vô . -KÕt cÊu vµ néi dung cña TK641-Chi phÝ b¸n hµng : TK6411-chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1631
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp TK641-Chi phÝ b¸n hµng cuèi kú kh«ng cã sè d KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ b¸n hµng . TK641-Chi phÝ b¸n hµng cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 -TK6411-Chi phÝ nh©n viªn -TK6412-Chi phÝ vËt liÖu bao b× -TK6413-Chi phÝ dông cô ,®å dïng -TK6414-Chi phÝ khÊu hao TSC§ -TK6415-Chi phÝ b¶o hµnh -TK6417- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi -TK6418-Chi phÝ b¨ng tiÒn kh¸c . 8.1.2 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan-C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm , hµng. hµng ho¸ ,cung cÊp dÞch vô -KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc TK1422-Chi phÝ chê kÕt chuyÓn. 32
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK641TK334,338 TK152,153 TK214 TK142.242,335 TK111,112,331 TK512 TK111,112,131 TK911 KÕt chuyÓ n chi phÝ b¸n hµng TK1422 TK133 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ vËt liÖu ,c«ng cô dông cô chob¸n hµng Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô, cho bé phËn b¸n hµng Chi phÝ tr¶ tr­íc vµ chi phÝ ph¶i tr¶ Chi phÝ mua ngoµi phôc vô b¸n hµng ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­ îc khÊu trõ nªn ®­îc tÝnh vµo CPBH Doanh thu b¸n hµng néi bé C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ Chê k/c K/c ®Ó X§ KQKD K/c chi phÝ b¸n hµng X§ KQKD 33
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 8.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8.2.1 Kh¸i niÖm : Chi phÝ qu¶n lý DN lµ chi phÝ chung cña DN bao gåm : Chi phÝ hµnh chÝnh ,chi phÝ tæ chøc vµ qu¶n lý ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp 8.2.2 Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ tµi kho¶n sö dông -KÕ to¸n sö dông TK642-Chi phÝ QLDN ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ QLDNtrong kú kÕ to¸n . -KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK642-CHI phÝ QLDN TK642-Chi phÝ QLDN TK642-Chi phÝ QLDNcuèi kú kh«ng cã sè d -KÕ to¸n chi phÝ QLDN cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ QLDN . TK642-Chi phÝ QLDN cã 8 TK cÊp 2 : + TK6421-Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý + TK6422-Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK6423-Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1634 C¸c chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ sinh trong kú kÕ to¸n . QLDN - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN sang TK911-X§KQ kinh doanh hoÆc TK1422-Chi phÝ chê kÕt chuyÓn .
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp + TK6424-Chi phÝ khÊu hao TSC§ + TK6425-ThuÕ ,chi phÝ vµ lÖ phÝ + TK6426-Chi phÝ dù phßng + TK6427-Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK6428-Chi phÝ b¨ng tiÒn kh¸c KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ qldn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1635
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 8.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK642 TK334,338 TK152,153 TK214 TK142,242,33 5 TK111,112,33 1 TK133 TK139,335 TK333 TK111,112,131 KÕt chuyÓ n chi phÝ QLDN TK142 2 TK911 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ vËt liÖu ,c«ng cô dông cô cho QLDN Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô cho bé phËn QLDN Chi phÝ tr¶ tr­íc vµ chi phÝ ph¶i tr¶ Chi phÝ mua ngoµi phôc vô QLDN ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ nªn tÝnh vµo CP QLDN TrÝch lËp quü dù phßn ph¶i thu khã ®ßi ,trî cÊp mÊt viÖc lµm C¸c kho¶n ph¶i nép NSNN Ghi gi¶m chi phÝ QLDN Chê K/C K/c ®Ó X§ KQKD K/c chi phÝ QLDN ®Ó X§ KQKD 36
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Tµi kho¶n sö dông : -TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh :®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n . TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d cuèi kú . H¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 -TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ,dÞch vô -Doanh thu ho¹t ®éng b¸n hµng vµ ®· cung cÊp dÞch vô ®· cung cÊp trong kú. -Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh -Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Thu nhËp kh¸c -Chi phÝ kh¸c . - Sè lç cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh -Sè lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña ho¹t doanh trong kú . ®éng kinh doanh TK911TK632 TK641,642 TK142 TK421 TK511,512 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c CPBH,CP QLDN Chi phÝ chê k/c K/c kú sau K/c doanh thu b¸n hµng thuÇn K/c lç vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng K/c vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng 37
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK333TK156 TK632 TK911 TK111,112,13 1 TK635 TK641,642 TK511,512 TK521 TK333 TK421 TK531 TK 532 38 TK
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt QU¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.§Æc ®iÓm chung cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty N¨m 1995,c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ra ®êi ,lµ hîp nhÊt cña c¸c c«ng ty :C«ng ty B¶o hé lao ®éng ,C«ng ty T¹p phÈm vµ dông cô gia ®×nh do tæng c«ng ty B¸ch ho¸ t¸ch ra .Do tríc ®ay c¸c c«ng ty lµm nhiÖm vô bao cÊp hµng ho¸ cho th¬ng nghiÖp c¸c tØnh theo c¸c nghµnh hµng ®îc ph©n c«ng nªn tæ chøc rÊt c«ng kÒnh ,viÖc h¹ch to¸n chØ lµ tîng trng .V× vËy khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trêng c«ng ty ®· gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n ,sè lao ®éng d«i d rÊt lín ,thÞ phÇn cña c«ng ty ngµy cµng Ýt ®i . C«ng ty rÊt nhiÒu lÇn s¾p xÕp l¹ilao ®éng .Bé m¸y c«ng ty ®· gän nhÑ. MÆt kh¸c ,®éi ngò c¸n bé nghiÖp vô ®· b¸m s¸t c¸c thÞ tr- êng truyÒn thèng ,®i tíi tõng nhµ m¸y ,xÝ nghiÖp ®Ó chµo b¸n hµng b¶o hé lao ®éng .Nh÷ng n¨m gÇn ®©y viÖc kinh doanh cña c«ng ty ®· t¬ng ®èi æn ®Þnh ,®êi sèng cña ngêi lao ®éng ®îc n©ng cao ®¸ng kÓ . H×nh thøc vèn chñ së h÷u cña c«ng ty bao gåm vèn nµh níc vµ vèn tù bæ sung . .Ho¹t ®éng díi h×nh thøc b¸n bu«n b¸n lÎ ,c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc bé Th¬ng M¹i ,nh»m ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng n©ng cao trong x· héi . C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng vµ ph¸t triÓn c¶ vÒ mÆt lîng lÉn mÆt chÊt .Cã ®îc kÕt qu¶ nµy lµ do c«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®óng híng ®i trong ho¹t ®éng kinh doanh ,®ång thêi ph¶i kÓ ®Õn nç lùc kh«ng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1639
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ngõng cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . Ngµy 27/08/2004, c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 1215/Q§-BTM cña bé Th¬ng M¹i vÒ viÖc cho phÕp chuyÓn tõ doanh nghiÖp nhµ níc c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng thµnh c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. Cã thÓ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty qua mét sè chØ tiªu c¬ b¶n sau: TT Năm Chỉ tiªu §¬n vÞ 2007 2008 1 Doanh thu thuÇn ®ång 488.740.298.9 33 553.969.043.36 3 2 Gi¸ vèn hµng b¸n ®ång 479.535.358.6 29 544.101.377.49 6 3 Tæng lîi nhuËn ®ång 2.677.847.340 3.431.278.575 4 ThuÕ TNDN ph¶i nép ®ång 375.108.628 887.212.761 5 Lîi nhuËn sau thuÕ ®ång 2.302.738.712 2.544.065.814 6 Thu nhËp b×nh qu©n ®ång 1.000.000 1.200.000 7 L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 23,027 25,441 Qua b¶ng sè liÖu trªn ,ta nhËn thÊy c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®· ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ .Doanh thu cña c«ng ty ®· t¨ng 488.740.298.933® n¨m 2007 lªn 553.969.043.363 n¨m 2008 .§©y lµ ®iÒu rÊt tèt ®èi víi mét doanh nghiÖp . §¹t ®îc thµnh tÝch trªn lµ do ban gi¸m ®èc c«ng ty ®· ph¸t huy tèt vai trß l·nh ®¹o cña m×nh ®ãng gãp mét phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc t¨ng doanh thu ®· lµm cho lîi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1640
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhuËn cña c«ng ty t¨ng .ViÖc t¨ng doanh thu ®· lµm cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng lªn . C¨n cø lîi nhuËn n¨m 2007 lµ 2.677.847.340 th× n¨m 2008 t¨ng lªn 3.431.278.575 .Ta nhËn thÊy tèc ®é t¨ng cña doanh thu vµ lîi nhuËn nhanh h¬n rÊt nhiÒu so víi tèc ®é t¨ng cña nguån vèn kinh doanh . §iÒu nµy chøng tá c«ng ty ®· sö dông ®ång vèn cã hiÖu qu¶ . Bªn c¹nh ®ã t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc còng t¨ng lªn tõ 375.108.628 n¨m 2007 lªn 887.212.761 n¨m 2008 .Víi xu híng ph¸t triÓn nh hiÖn nay ,C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng sÏ tiÕp tôc ph¸t tiÓn h¬n n÷a. 1.2 Chøc n¨ng ,nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.2.1 Chøc n¨ng : C«ng ty lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh víi chøc n¨ng chÝnh lµ chøc n¨ng chÝnh lµ tæ chøc vµ thùc hiÖn lu th«ng hµng ho¸ tiªu dïng phôc vô cho nh©n d©n thñ ®« vµ c¸c tØnh l©n cËn b»ng c¸c c«ng viÖc : x¸c ®Þnh nhu cÇu thÞ trêng ,t×m ngån hµng ,qu¸ tr×nh mua vµo , lu tr÷ vµ b¸n ra cho ngêi tiªu dïng bao gåm c¶ b¸n bu«n lÉn b¸n lÎ hµng ho¸ . 1.2.2 NhiÖm vô : C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc Th¬ng m¹i ,dÞch vô ,nhiÖm vô chñ yÕu lµ :Tæ chøc c«ng t¸c thu mua hµng ho¸ tõ c¸c nguån hµng kh¸c nhau .B¶o qu¶n ,dù tr÷ hµng ho¸ ,®¶m b¶o cho viÖc lu th«ng hµng hoa thêng xuyªn ,liªn tôc ,æn ®Þnh thÞ trêng .Tæ chøc m¹ng líi b¸n bu«n b¸n lÎ hµng ho¸ cho c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ,c¸c ®¬n vÞ kh¸c vµ c¸c c¸ nh©n trong níc . Qu¶n lý ,khai th¸c sö dông hiÖu qu¶ nguån vèn vµ ®¶m b¶o ®Çu t më réng kinh tÕ ,lµm trßn nghÜa vô víi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1641
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhµ níc th«ng qua c¸c chØ tiªu nép NSNN hµng n¨m vµ tr¶ l·I lîi tøc cæ ®«ng hµng n¨m theo ®iÒu lÖ qui ®Þnh . 1.2.3 QuyÒn h¹n -§îc kÝ kÕt vµ thùc hiÖn hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c tæ chøc c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc . -§îc sö dông vèn tiÒn vèn ,tµi s¶n cña c«ng ty theo chÕ ®é nhµ n- íc hiÖn hµnh. -§îc ®Þnh gi¸ hµng ho¸ ,tham gia héi nghÞ kh¸ch hµng ,héi th¶o , chuyªn ®Ò cã liªn quan ®Õn c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . 1.2.4 ThÞ trêng vµ mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ho¹t ®éng trong lÜnh vùc Th¬ng m¹i cung cÊp c¸c mÆt hµng chÝnh nh phÝch níc , bãng ®Ìn ,rîu… Trong c¬ chÕ thÞ trêng c¹nh tranh tù do ,hµng lo¹t c¬ së th¬ng nghiÖp nhµ níc vµ t nhËn ra ®êi lµm cho thÞ trêng trë nªn phøc t¹p .Trong khi c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty cha hiÖn ®¹i ,cïng víi gi¸ c¶ cña thÞ trêng bÊt æn lµm cho c¸c doanh nghiÖp nhµ níc gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n .Tríc hoµn c¶nh ®ã ®Ó ®Èy m¹nh ho¹t ®éng cña c«ng ty ,c«ng ty vÉn kh«ng ngõng më réng mèi quan hÖ víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ nh c¸c doanh nghiÖp nhµ níc kh¸c ,c¸c doanh nghiÖp t nh©n ,c¸c c¬ së s¶n xuÊt gia c«ng chÕ biÕn ,ngoµi ra c«ng ty cßn nhËn ®¹i lý ký göi . 1.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n ký cña c«ng ty : C¨n cø vµo chc n¨g nhiÖm vµ nhiÖm vô ,lÜnh vùc kinh doanh cña c«ng ty cã c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1642
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp chøc n¨ng ,lµ quan hÖ chØ ®¹o tõ trªn xuèng díi .S¬ ®å qu¶n lý nh sau: -Chøc n¨ng nhiÖm vµ nhiÖm vô cô thÓ cña tng bé ph©n nh sau : +Chñ tÞch héi ®ßng qu¶n trÞ : lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty ,®«9ng thêi còng lµ ngêi ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty theo luËt ®Þnh . + Ban gi¸m ®èc : lµ ngêi phô tr¸ch chung ,trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc sau: tæ chøc nh©n sù , ®Ò b¹t c¸n bé ,quyÕt ®Þnh vÒ l¬ng ,thëng ,sö dông c¸c quü xÝ nghiÖp ,®Þnh híng kinh doanh ,ph¸t triÓn c¸c chñ tr¬ng lín . §Ò xuÊt ®Þnh híng kinh donh theo quyÕt ®Þnh cña §¹i héi cæ ®«ng vµ chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ ,ký kªt c¸c hîp ®ång kinh tÕ ,ký duyÖt phiÕu thu chi ,quyÕt to¸n ®Þnh kú . + C¸c phßng ban : • C¸c phßng kinh doanh :cã chøc n¨ng gióp c«ng ty tõ chuÈn bÞ triÓn khai c¸c hîp ®ång kinh tÕ ,khai th¸c nguån hµng g¾n víi ®Þa ®iÓm tiªu thô . Tæ chøc c«ng t¸c tiÕp thÞ qu¶ng c¸o ,ph¸t triªnt m¹ng líi cña hµng c«ng ty . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Gi¸m ®èc Ban kiÓm so¸t C¸c phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng Tæ chøc-Hµnh chÝnh Héi ®ång qu¶n trÞ 43
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp • Phßng kÕ to¸n :Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý vµ sö dông vèn ,x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh øng víi kÕ ho¹ch hµng n¨m ,hµng quý , thu thËp xö lý c¸c th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n ,gióp ban gi¸m ®èc qu¶n lý ,gi¸m s¸t mét c¸ch thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . • Phßng tæ chøc hµnh chÝnh :lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh ,tæ chøc c¸n bé thanh tra b¶o vÖ lao ®éng ,tiÒn l¬ng …Lµ bé phËn trung gian truyÒn th«ng ®¹t xö lý th«ng tin hµnh chÝnh gi÷a gi¸m ®èc vµ c¸c ®în vÞ kh¸c , xö lý c¸c th«ng tin tõ c¬ quan cÊp trªn . 1.4 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty 1.4.2 Bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n lµ viÖc thu thËp ,xö lý , kiÓm tra ,ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh díi h×nh thøc gi¸ trÞ , hiÖn vËt ,thêi gian lao ®éng . C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ,kÕ to¸n cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ thu thËp vµ xö lý th«ng tin vÌ t×nh h×nh tµi s¶n vµ sù v©n ®éng cña tµi s¶n cña c«ng ty ,gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o vµ thùc hiÖn ®óng ,®ñ c¸c nhiÖm vô ,quyÒn h¹n theo quy ®Þnh cña nhµ níc . Phßng kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung ,cã sù ph©n chia râ rµng vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1644
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 5 ngêi vµ ®îc ph©n c«ng chc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n : -KÕ to¸n trëng :Lµm nhiÖm vô kiÓm tra tæng hîp c©n ®èi víi mäi sè liÖu ph¸t sinh trong c¸c tµi kho¶n ®ång thêi lµ ngêi trùc tiÕp b¸o c¸o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c sè liÖu ,th«ng tin vÒ c¸c sè liÖu ,th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi s¶n cña c«ng ty víi gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan cã them quyÒn . - Thñ quü : Cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt ,vµo sæ quü hµng ngµy , kÌm thèng kª mua b¸n vµ nép b¸o c¸o tµi chÝnh , thuÕ cho c¬ quan chñ qu¶n . -KÕ to¸n thanh to¸n : Theo dâi c«ng nî ph¶i thu ,ph¶i tr¶ vµ giao dÞch víi ng©n hµng . -KÕ to¸n b¸n hµng : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho tiªu thô hµng ho¸ ,ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng , tÝnh to¸n x¸c ®Þnh doanh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n b¸n hµng KÕ to¸n hµng ho¸ 45
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp thu ,c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu . -KÕ to¸n kho hµng ho¸ : Theo dâi t×nh h×nh NhËp-XuÊt –Tån hµng ho¸ trªn c¶ ba chØ tiªu : Sè lîng ,chÊt lîng vµ gi¸ trÞ . 1.4.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty : Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung hay ph©n t¸n t¹i v¨n phßng kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn mäi c«ng t¸c kÕ to¸n tõ viÖc thu thËp , xö lý chøng tõ ,lu©n chuyÓn ghi sæ tæng hîp ,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ,ph©n tÝch t×nh h×nh kinh tÕ ,th«ng b¸o sè liÖu thèng kª . - C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng tæ chøc kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh . + vH×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung . + Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n xuÊt nhËp hµng ho¸ lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn , ®¬n vÞ tiÒn tÖ :VN§. + Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ . + HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng gåm :B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ,b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh . - Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung : Hoµng Kim Anh Líp: 42A1646
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i c«ng ty ®îc diÔn ra theo tr×nh tù nh sau : Hµng ngµy nh©n viªn b¸n hµng nép c¸c chøng tõ gèc (ho¸ ®¬n GTGT,phiÕu xuÊt kho …) ®Ó kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chung ,sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632 , 511 .NÕu kh¸ch hµng nî th× ph¶n ¸nh chi tiÕt vµo TK131 tõ NKC, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK632,511,131,641,642,157. Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 C¸c chøng tõ gèc : -PhiÕu thu,phiÕu chi -GiÊy b¸o Nî,giÊy b¸o Cã -Ho¸ ®¬n GTGT -Ho¸ ®¬n b¸n hµng ,b¶ng tæng hîp … NhËt ký b¸n hµng -Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : +Sæ chi tiÕt b¸n hµng +Hµng göi ®i b¸n (TK157). +Ph¶i thu cña kh¸ch hµng (TK131) +Doanh thu b¸n hµng (TK511,512) +CP b¸n hµng(TK641) +CP QLDN(TK642) +X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng (TK911) . Sæ C¸i TK156,TK157 ,TK632,TK51 1,TK512,TK5 15,TK635,TK 641, TK642,TK911 B¸o c¸o kÕ to¸n NhËt ký chung B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt 47
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt TK632,511,131,157 kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt . Tõ sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt , kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n .§ång thêi kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu ,kiÓm tra gi÷a NKC vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ,gi÷a sæ c¸i TK632,511,131,641,642 víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt . 2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng . 2.1 C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng : C«ng ty ®ang thùc hiÖn hai ph¬ng thøc b¸n hµng lµ ph¬ng thøc b¸n bu«n vµ b¸n lÎ hµng ho¸ . -B¸n bu«n hµng ho¸ qua kho theo ph¬ng thøc giao hµng trùc tiÕp :S¶n phÈm ®îc b¸n trùc tiÕp cho ngêi mua khi kh¸ch hµng cã yªu cÇu .ViÖc tho¶ thuËn gi¸ c¶ ,ph¬ng thøc thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ kh¸ch hµng mµ chñ yÕu lµ thanh to¸n trùc tiÕp t¹i c«ng ty . -B¸n bu«n hµng ho¸ qua kho theo h×nh thøc chuyÓn hµng .Dùa vµo hîp ®ång ký tõ tríc hoÆc theo ®¬n ®Æt hµng , c«ng ty xuÊt kho hµn ho¸ dïng ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña m×nh (hoÆc thuª ngoµi ) chuyÓn hµng ®Õn cho bªn mua hoÆc ®Õn mét ®Þa ®iÓm nµo ®ã ®· quy ®Þnh trong hîp ®ång .Hµng ho¸ chuyÓn b¸n vÉn thuéc quyÒn cña c«ng ty cho ®Õn khi nµo bªn mua kiÓm nhËn hµng ,thanh to¸n tiÒn hµng ,th× sè hµng ®ã míi coi lµ b¸n vµ tiªu thô . Lóc nµy ,c«ng ty míi mÊt quyÒn së h÷u vÒ giao hµng . Chi phÝ vËn chuyÓn do c«ng ty chÞu vµ sÏ ®îc ghi vµo chi phÝ b¸n hµng . -B¸n lÎ :chñ yÕu lµ diÔn ra t¹i c¸c cöa hµng cña c«ng ty ,hiÖn nay c«ng ty chØ ¸p dông ph¬ng ph¸p b¸n lÎ thu tiÒn trùc tiÕp . 2.2 C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1648
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp HiÖn nay ,c«ng ty ¸p dông chñ yÕu hai h×nh thøc thanh to¸n :thu tiÒn trùc tiÕp ,thanh to¸n tr¶ chËm …. -Ph¬ng thøc thanh to¸n thu tiÒn trùc tiÕp :thêng ¸p dông cho nhèm k¸ch hµng mµ lµ c¸c ®èi tîng ,tæ chøc ,c¸c c¸c nh©n cã nhu cÇu mua hµng trùc tiÕp víi c«ng ty , chñ yÕu diÔn ra ®èi víi kh¸ch hµng mua lÎ ,kh«ng thêng xuyªn . -Ph¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm : ¸p dông cho c¸c nhãm ®èi tîng lµ kh¸ch hµng chung thuû ,kh¸ch hµng thêng xuyªn cña c«ng ty ,lµ c¸c c¸ nh©n ,tËp thÓ mua hµng víi sè lîng lín . Khi giao hµng ho¸ víi kh¸ch hµng , c«ng ty yªu cÇu kh¸ch hµng lËp mét biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n víi c«ng ty ®ã lµ giÊy kh©t nî . C«ng ty sÏ theo dâi c«ng nî cña kh¸ch hµng tr¶ chËm trªn sæ chi tiÕt cña TK131. 2.3 HÖ thèng chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng -Ho¸ ®¬n GTGT -PhiÕu thu ,phiÕu chi , giÊy b¸o Cã ,giÊy b¸o Nî , giÊy nhËn nî … -C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan . 2.4Tµi kho¶n sö dông : C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn tµi kho¶n sö dông gåm : -TK157-Hµng göi b¸n -TK133-ThuÕ GTGT ®îc khÊu -TK632- Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu -TK521-ChiÕt khÊu th¬ng m¹i -TK531-Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i -TK532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1649
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5 KÕ to¸n hµng ho¸ 2.5.1 KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ 2.5.1.1 Thñ tôc nhËp kho , t×nh h×nh nhËp kho vµ c¸c chøng tõ nhËp cã liªn quan Tr×nh tù vµ thñ tôc nhËp kho hµng ho¸ Tr×nh tù nhËp kho : (1) Bé phËn cung øng sau khi mua hµng ho¸ sÏ lËp phiÕu nhËp kho . PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 02 liªn : 01 liªn giao cho thñ kho . (2) Sauk hi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho do bé phËn cung øng göi thñ kho kiÓm tra sè lînghµng ho¸ thùc nhËp vµ nhËp kho ,®ång thêi ghi sæ kho hµng ho¸ . (3) Thñ kho sau khi nhËp kho sÏ chuyÓn phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n hµng ho¸. (4) KÕ to¸n hµng ho¸ ghi chi tiÕt hµng ho¸ vµ B¶ng kª cã liªn quan. Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho Thñ kho NhËp kho :ghi sæ l­îng hµng ho¸ nhËp Bé phËn kÕ to¸n hµng ho¸ Ghi sæ kho hµng ho¸ Sæ chi tiÕt hµng ho¸ B¶ng hµng liªn quan (1) (2) (3) (4) 50
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp T×nh h×nh nhËp kho cña c«ng ty Th¸ng 3 n¨m 2009 Phích nước (chiếc ) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) Phích nước (chiếc) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) Phích nước (chiếc) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) 5.000 500 12.000 46.000 9.000 14.000 230.000000 4.500.000 168.000000 10.000 25.000 45.500 13.000 455.000000 325.000000 3.000 1.200 47.000 8.500 141.000000 10.200000 42.000 50.000 44.000 14.000 1.848.000000 700.000000 2.000 200 45.500 11.000 91.000000 2.200.000 15.000 75.000 44.000 13.000 660.000000 975.000000 35.000 300 44.500 10.500 14.000 1.557.500000 3.150.000 25.000 45.000 1.125.000000 50.000 1.001 3.000 44.000 13.500 2.200.000000 40.500000 187.00 0 2.002 165.00 0 X X X 8.307.500.00 0 20.050.00 0 2.208.500.000 *§¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ cña : -PhÝch níc 230.000.000+455.000.000+141.000.000+1.848.000.000+91.000.000+660.000.000+1.557.500.000 +1.125.000.000+2.200.000.000 = 5.000+10.000+3.000+42.000+2.000+15.000+35.000+25.000+50.000 =44.425®/ chiÕc -Bãng ®Ìn = 4.500.000+10.200.000+2.200.000+3.150.000 500+1200+200+3000 = 9.113®/chiÕc -Rîu = 168.000.000+325.000.000+700.000.000+975.000.000+40.500.000 12.000+25.000+50.000+75.000+3.000 = 13.384®/chiÕc . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1651
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sau khi hµng ho¸ vÒ nhËp kho c«ng ty ,bé phËn thñ kho sÏ tiÕn hµnh kiÓm nhËn hµng ho¸ cã ®Çy ®ñ tiªu chuÈn vÒ chÊt lîng hay kh«ng . Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho. VD: Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty mua phÝch cã ho¸ ®¬n GTGT sau: Ho¸ ®¬n MÉu 01GTK- 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty phÝch níc R¹ng §«ng §Þa chØ :Sè 222 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n –Hµ Néi MST: Hä vµ tªn ngêi mua hµng :NguyÔn Thanh Giang Tªn ®¬n vÞ :C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ: Sè 11A – C¸t Linh -§èng §a –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt ST T Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 10.000 45.500 455.000.00 0 2 Ruét phÝch chiÕc 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕc 500 20.000 2.400.000 Céng tiÒn hµng 462.000.000 ThuÕ suÊt GTGT (10%) tiÒn thuÕ GTGT 46.200.000 Tæng céng thanh to¸n : 508.200.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1652
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sau khi hµng ho¸ vÒ nhËp kho c«ng ty ,bé phËn thñ kho sÏ tiÕn hµnh kiÓm nhËn hµng ho¸ cã ®Çy ®ñ tiªu chuÈn vÒ chÊt lîng hay kh«ng . Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho. VD: Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty mua phÝch cã ho¸ ®¬n GTGT sau: Ho¸ ®¬n MÉu 01GTK- 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty phÝch níc R¹ng §«ng §Þa chØ :Sè 222 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n –Hµ Néi MST: Hä vµ tªn ngêi mua hµng :NguyÔn Thanh Giang Tªn ®¬n vÞ :C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ: Sè 11A – C¸t Linh -§èng §a –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt ST T Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 10.000 45.500 455.000.00 0 2 Ruét phÝch chiÕc 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕc 500 20.000 2.400.000 Céng tiÒn hµng 462.000.000 ThuÕ suÊt GTGT (10%) tiÒn thuÕ GTGT 46.200.000 Tæng céng thanh to¸n : 508.200.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1653
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sè tiÒn b»ng ch÷ : N¨m tr¨m linh t¸m triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) (ký,hä tªn ) (ký,hä tªn) Sau khi hµng ho¸ vÒ ®Õn c«ng ty kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n th× thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn ,nÕu sè lîng hµng hãa ®óng nh trªn ho¸ ®¬n vµ chÊt lîng hµng ho¸ ®¹t ®ñ tiªu chuÈn sÏ tiÕn hµnh viÕt phiÕu nhËp kho sè hµng ho¸ nµy . Khi nhËp kho thñ kho ph¶i ký nhËn sè thùc nhËp vµ yªu cÇu ngêi giao hµng ký nhËn vµo phiÕu nhËp kho . §¬n vÞ …. MÉu sè:02-VT §Þa chØ…. PhiÕu nhËp kho Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi giao hµng:NguyÔn Duy Hïng Theo H§ sè …. ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 cña… NhËp t¹i kho :c«ng ty Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M· Sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1PhÝch níc chiÕ c 10.000 10.000 45.500 455.000.00 0 2Ruét phÝch chiÕ c 200 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕ c 120 120 20.000 2.400.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1654
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Céng 462.000.00 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m s¸u m¬i hai triÖu ®ång ch½n . Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) PhiÕu nhËp kho trªn ®îc lËp thµnh 02 liªn ,01 liªn do bé phËn cung tiªu gi÷ ,01 liªn thñ kho sö dông ®Ó vµo sæ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi vµo sæ theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ . C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGTsè…., phiÕu nhËp kho sè … , ,kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng ho¸ nhËp kho nh sau : Nî TK156-Hµng ho¸ 19.300.000 Nî TK133-ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 1.930.000 Cã TK111-TiÒn mÆt 21.230.000 2.5.1.2 Thñ tôc xuÊt kho vµ chøng tõ xuÊt kho cã liªn quan C¨n cø vµo nhu cÇu thùc phÈm mµ thñ kho viÕt phiÕu XK viÖc xuÊt kho ®îc tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau : Tr×nh tù vµ thñ tôc xuÊt kho hµng ho¸ Tr×nh tù xuÊt : 1. Kh¸ch hµng ®Õn c«ng ty mua hµng phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n GTGT b¸n hµng . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng Kh¸ch hµng Phßng kÕ to¸n Bé phËn kÕ to¸n hµng ho¸ B¶ng kª liªn quan Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Sæ kho hµng ho¸ XuÊt kho vµ ghi sè l­îng thùc xuÊt (1 ) (2) (6) (3) (5) (4) 55
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2. Phßng kinh doanh sau khi lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng sÏ chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n 3. Phßng kÕ to¸n chuyÓn ho¸ ®¬n b¸n hµng xuèng cho thñ kho ®Ó thñ kho lËp phiÕu xuÊt kho. 4. Sau khi lËp phiÕu xuÊt kho ,thñ kho ghi sæ kho hµng hãa vµ xuÊt kho . 5. Thñ kho sau khi xuÊt hµng sÏ chuyÓn ho¸ ®¬n b¸n hµng ngîc trë l¹i cho phßng kÕ to¸n . 6. KÕ to¸n nhËn ho¸ ®¬n do thñ kho chuyÓn lªn sÏ vµo c¸c b¶ng kª cã liªn quan vµ sæ chi tiÕt hµng ho¸ vµ sæ kho hµng ho¸ . VD: Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2009 xuÊt hµng ho¸ cho c«ng ty TNHH H- ¬ng ViÖt ,thñ kho viÕt phiÕu xuÊt kho sau : §¬n vÞ … Ban hµnh theo Q§ sè … §Þa chØ… PhiÕu xuÊt kho Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi nhËn hµng : C«ng tyH¬ng ViÖt Lý do xuÊt :b¸n hµng XuÊt t¹i kho :c«ng ty ST T Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thù c xuÊt 1 PhÝch níc chiÕc 600 0 600 0 44.425 266.550.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 200 200 9.113 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1656
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 1.822.600 3 Rîu chiÕc 500 500 13.384 6.692.000 Tæng céng X X X X X 275.064.60 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : Hai tr¨m b¶y m¬i l¨m triÖu kh«ng t¨m s¸u m¬i t ngh×n s¸u tr¨m ®ång. Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho ( ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè… ,kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng ho¸ xuÊt kho nh sau : Nî TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n 275.064.600 Cã TK 156-Hµng ho¸ 275.064.000 2.5.1.3 KÕ to¸n tæng hîp hµng hãa KÕ to¸n sö dông TK156-hµng ho¸ ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh NhËp-XuÊt hµng ho¸. T¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng kÕ to¸n tæng hîp t×nh h×nh NHËp-XuÊt hµng ho¸ theo s¬ ®å sau : S¬ ®å tæng hîp hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1657
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp VD: Trong th¸ng 3 n¨m 2009 ,cã sè liÖu vÒ t×nh h×nh NhËp-XuÊt hµng ho¸ nh sau: Ngµy th¸ng NhËp-XuÊt NhËp XuÊt Sè tiÒn 2/3 PhÝch níc …. 455.000.000 …. …. …. …. 7/3 Bãng ®Ìn …. 2.200.000 …. …. …. …. 10/3 …. Rîu 73.612.000 KÕ to¸n h¹ch to¸n t×nh h×nh NhËp-XuÊt trªn nh sau: 1) Nî TK156(1561)-PhÝch níc 455.000.000 Nî TK133(1331)-ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 45.500.000 Cã TK111 500.500.000 2) Mua phÝch níc tr¶ b»ng tiÒn mÆt Nî TK156(1562)-Bãng ®Ìn 2.200.000 Nî TK133(1331)-ThuÕ GTGT®Çu vµo khÊu trõ 220.000 Cã TK112 2.420.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK133 58 TK111,331 TK156 TK632 Muahµngho¸nhËpkho XuÊthµngho¸®Ósö dônghoÆcb¸n
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 3) XuÊt rîu Nî TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n 20.076.000 Cã TK156-Hµng ho¸ 20.076.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1659
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cuèi th¸ng ,kÕ to¸n lËp b¶ng kª NhËp-XuÊt-Tån hµng ho¸ ®Ó theo dâi t×nh h×nh tån kho hµng ho¸ cuèi th¸ng vµ lµ c¬ së ®Ó vµo sè d ®Çu kú sau : Tªn hµng ho¸ §VT §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn PhÝc h níc chiÕ c 44.425 5.000 222.125.000 182.000 5.085.350.000 165.000 8.250.000.000 22.000 977.350.000 Bãng ®Ìn chiÕ c 9.113 500 4.556.500 2.200 20.048.600 1.142 13.704.000 1.558 14.198.054 Rîu chai 13.384 12.000 160.608.000 153.000 2.047.752.000 115.000 1.782.500.000 50.000 669.200.000 Tæn g céng 17.500 387.289.500 337.200 7.153.150.600 281.142 10.046.204.000 73.558 1.660.748.054 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1660
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5.2.KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 2.5.2.1 C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty 2.5.2.1.1 Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ¸p dông t¹i c«ng ty HiÖn nay, c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®ang tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ . 2.5.2.1.2 Ph¬ng thøc b¸n hµng C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ¸p dông hai ph- ¬ng thøc b¸n hµng sau : -B¸n hµng trùc tiÕp :H×nh thøc nµy ®îc ¸p dông víi nh÷ng kh¸ch t nh©n muavíi sè lîng Ýt ,kh«ng thêng xuyªn . -B¸n hµng theo hîp ®ång :H×nh thøc b¸n hµng nµy ®îc ¸p dông chñ yÕu t¹i c«ng ty . C¸c ®¬n vÞ ,c¸c c¸ nh©n cã nhu cÇu mua víi sè l- îng lín cã thÓ ký hîp ®ång tríc víi c«ng ty .Hîp ®ång ®îc ký t¹i phßng kÕ ho¹ch cña c«ng ty . 2.5.2.1.3 Ph¬ng thøc thanh to¸n C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng hiÞen ®ang ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n sau : -Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt : Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ®î ¸p dông voÝ nh÷ng kh¸ch hµng mua víi khèi lîng nhá ,kh«ng thêng xuyªn hoÆc nh÷ng kh¸ch hµng ®¸p øng ®îc nhu cÇu thanh to¸n ngay . Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ®¶m b¶o cho c«ng ty håi vèn ngay , h¹n chÕ ®îc t×nh trang chiÕm dông vèn . -Thanh to¸n b»ng TGNH : Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n chuyÓn kho¶n . -Thanh to¸n tr¶ chËm : Nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ thanh to¸n thêng xuyªn , gi÷ ®îc uy tÝn víi c«ng ty cã thÓ ®îc c«ng ty chÊp nhËn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1661
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cho tr¶ chËm tiÒn hµng . Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy gióp cho c«ng ty thu hót ®îc nhiÒu kh¸ch hµng h¬n nhng l¹i bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vèn trong thêi gian tr¶ chËm tiÒn hµng . C«ng ty lu«n qu¶n lý tèt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ,ph¶I thu do ®ã kh«ng cã t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn lín . 2.5.2.2 KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng §Ó thu hót kh¸ch hµng vµ t¹o u thÕ c¹nh tranh míi víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c trªn thÞ trêng C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng : HiÖn ¸p dông hai ph¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu sau : B¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay vµ ph¬ng thøc b¸n tr¶ chËm . KÕ to¸n sö dông c¸c TK sau ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh b¸n hµng : -TK156-Hµng ho¸ -TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô -TK333-ThuÕ ph¶i nép -TK111-TiÒn mÆt -TK331-Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 2.5.2.2.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay lµ ph¬ng thøc b¸n hµng sau khi ngêi mua nhËn ®îc hµng ho¸ sÏ thanh to¸n ngay cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn mÆt . Theo ph¬ng thøc b¸n hµng nµy kÕ to¸n sö dông -TK156-Hµng ho¸ -TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô Hoµng Kim Anh Líp: 42A1662
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -TK111-TiÒn mÆt -TK333-ThuÕ GTGT ph¶i nép vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau phiÕu xuÊt kho ho¸ ®¬n GTGT . C«ng ty tiÕn hµnh b¸n hµng theo s¬ ®å sau: VD: Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty b¸n hµng cho c«ng ty H¬ng ViÖt nh÷ng lo¹i hµng ho¸ sau : Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Hîp ®ång kinh tÕ Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u t¹i phßng kÕ to¸n Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3:Giao cho sæ kho thñ kho. PhiÕu thu XuÊt hµng C¸c sæ cã liªn quan 63
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 6.000 300.000.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chai 15.500 500 7.750.000 Céng 310.150.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1664
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 1 lËp ho¸ ®¬n GTGT VD: Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 C«ng ty b¸n hµng cã ho¸ ®¬n GTGT sau : Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n MÉu sè :01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ : Sè 11A C¸t Linh- §èng §a –Hµ Néi Hä tªn ngêi mua hµng : Vò ThÞ Minh §Þa chØ : 23 Hai Bµ Trng –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt MST: STT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô§VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 6.000 300.000.000 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chiÕc 15.500 500 7.750.000 Céng tiÒn hµng : 310.150.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT(10%) 31.015.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 341.165.000 Sè tiÒn b»ng ch÷ : Ba tr¨m bèn m¬i mèt triÖu mét tr¨m s¸u m¬i l¨m ngh×n ®ång. Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn) 65
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 2:LËp phiÕu xuÊt kho do thñ kho lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n . XuÊt t¹i kho ST T Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t- (sp,hµng ho¸) §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 PhÝch níc chiÕ c 6.000 6.000 44.425 266.550.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕ c 200 200 9.113 1.822.600 3 Rîu chai 500 500 13.384 6.692.000 Tæng céng X X X X 275.064.60 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Hai tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n kh«ng tr¨m s¸u m¬i t ngh×n s¸u tr¨m . Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1666
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 3: KÕ to¸n b¸n hµng viÕt phiÕu thu vµ thu tiÒn . KÕ to¸n b¸n hµng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó viÕt phiÕu thu §¬n vÞ… MÉu sè 01-TT §Þa chØ… PhiÕu thu Ngµy2 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi nép tiÒn :Vò ThÞ Minh §Þa chØ : 23 Hai Bµ Trng-Hµ Néi Lý do nép : thu tiÒn b¸n hµng ho¸ Sè tiÒn : Ba tr¨m bèn m¬i triÖu n¨m tr¨m linh n¨m ngh×n ®ång Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nép Thñ quü (Ký,hä tªn ) (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 07, kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng xuÊt kho nh sau : Nî TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n 275.064.600 Cã TK 156- hµng ho¸ 275.064.600 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè …. , phiÕu thu sè… ,kÕ to¸n h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô nh sau : Nî TK 111-TiÒn mÆt 340.505.000 Cã TK511-Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV 309.550.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1667
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cã TK333-ThuÕ GTGT ph¶i nép 30.955.000 2.5.2.2.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm Theo ph¬ng thøc b¸n hµng nµy kh¸ch hµng nhËn hµng ho¸ ®îc c«ng ty chÊp nhËn cho thanh to¸n tr¶ chËm . Ph¬ng thøc b¸n hµng nµy chØ ¸p dông cho nh÷ng kh¸ch hµng th©n thiÕt víi doanh nghiÖp vµ cã uy tÝn trong kinh doanh . Khi ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay , kÕ to¸n b¸n hang cßn ph¶I theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng . C«ng ty tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau : Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®îc ký kÕt t¹i phßng kinh doanh cña c«ng ty , kÕ to¸n b¸n hµng lËp ho¸ ®¬n GTGT(3 liªn) , liªn 3 chuyÓn xuèng cho thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT(liªn 3) ®Ó ghi vµo sæ kho sè l- îng hµng xuÊt ,kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ghi sæ chi tiÕt theo dâi c«ng nî vµ doanh thu . VD:Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 ,b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh thanh to¸n chËm c¸c mÆt hµng sau : ST Tªn hµng ho¸ §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1:L­u t¹i phßng kÕ to¸n Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: giao cho thñ kho Sæ kho C¸c sæ cã liªn quan XuÊt hµng 68
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp T ,dÞch vô tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 44.425 1.000 44.425.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 9.113 200 1.822.600 3 Rîu chai 13.384 1.500 20.076.00 0 Tæng céng X X X 66.323.60 0 *Bíc 1: LËp ho¸ ®¬n GTGT Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n MÉu sè :01GTKT- 3U Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1:Lu néi bé Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ : Sè 11A C¸t Linh -§èng §a-Hµ Néi MST: Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Thu Linh §¬n vÞ mua : C«ng ty TNHH Mª Linh §Þa chØ : 61 TrÇn Duy Hng H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n chËm MST: STT Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 1.000 50.000.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chai 15.500 1.500 23.250.00 0 Céng tiÒn hµng 75.650.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT(10%) 7.565.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 83.215.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : T¸m m¬i ba triÖu hai tr¨m mêi l¨m ngh×n ®ång . Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng 69
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 2: LËp phiÕu xuÊt kho : phiÕu xuÊt kho do thñ kho lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n. §¬n vÞ … §Þa chØ… PhiÕu xuÊt kho Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Nî TK632 Cã TK156 Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn Thu Linh Lý do xuÊt : XuÊt b¸n cho c«ng ty TNHH Mª Linh XuÊt t¹i kho : C«ng ty ST T Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch ,phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M S §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 PhÝch níc chiÕ c 1.000 1.000 44.425 44.425.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕ 200 200 9.113 1.822.600 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1670
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp c 3 Rîu chai 1.500 1.500 13.384 20.076.00 0 Céng 66.323.60 0 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷ : S¸u m¬i s¸u triÖu ba tr¨m hai m¬i ba ngh×n s¸u tr¨m ®ång . XuÊt,ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) Bíc 3 : KÕ to¸n b¸n hµng lËp sæ theo dâi c«ng nî : Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Tµi kho¶n 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng §èi tîng : C«ng ty TNHH Mª Linh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµ y th¸n g Nî Cã D ®Çu kú B¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh 511 333 75.650.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1671
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.565.000 Céng ph¸t sinh 83.215.00 0 D cuèi kú Sau khi kÕt thóc c¸c qu¸ tr×nh b¸n hµng ®Ó theo dâi qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ doanh thu b¸n hµng ,kÕ to¸n b¸n hµng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan nh: Sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ kÕ to¸n danh thu b¸n hµng ,thuÕ GTGT doanh thu thuÇn . B¶ng kÕ to¸n ®¬n hµng ho¸ ,dÞch vô b¸n hµng (MÉu 2-GTGT) Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng 2.5.2.2.3 H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng Sau khi ho¸ ®¬n GTGT, ®îc lËp kÕ to¸n b¸n hµng vµ thªo dâi c«ng nî ký duyÖt vµ lu mét b¶n t¹i phßng . Sau ®ã , kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî vµo “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng”. C¸ch lËp “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng”. - Cét ngµy th¸ng ghi sæ : ChÝnh lµ ngµy kÕ to¸n ghi sæ theo dâi t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng cø 15 ngµy kÕ to¸n l¹i tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n . - Cét diÔn gi¶i :Ghi theo néi dung trªn ho¸ ®¬n . - Cét tµi kho¶n :Ghi theo ®Þnh kho¶n . - Cét sè tiÒn : LÊy sè liÖu ë dßng “ Cét tiÒn hµng” trªn ho¸ ®¬n GTGT(sè tiÒn hµng cha cã thuÕ GTGT).Cét doanh thu :ph¶n ¸nh doanh thu thanh to¸n ngay vµ doanh thu thanh to¸n chËm .Sè liÖu ë cét nµy còng ®îc lÊy ë dong “Céng tiÒn hµng” trªn ho¸ ®¬n GTGT(Sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1672
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK Doanh thu SH NT Nî Cã TM TGNH Thanh to¸n chËm 2/3 2/3 Thu tiÒn cña c«ng ty H¬ng ViÖt 310.150.000 11 1 511 310.150.000 10/3 10/3 Doanh thu b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh 75.650.000 13 1 511 75.650.000 20/3 20/3 Thu tiÒn cña c«ng ty TNHH Thµnh §« 191.250.000 11 2 511 191.250.000 ….. …. ………… ………….. …. . …. ………….. ……. …….. Tæng céng 46.164.086.0 00 8.388.028.0 00 20.776.000.0 00 17.000.058.0 00 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1673
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5.2.2.4.H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng HiÖn nay , c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng cã m¹ng líi cung cÊp tiªu thô s¶n phÈm lín . c«ng ty cung cÊp hÇu hÕt cho kh¸hc hµng trong vµ noµi níc . Do ®ã ,trong qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty còng thêng xuyªn ph¸t sinh c¸c kho¶n ph¶i thu . §iÒu nµy ®ßi hái kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ph¶i n¾m b¾t kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng kÞp thêi ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vèn trong thêi gian dµi . §Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng , kÕ to¸n më sæ theo dâi c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng . Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng ,kÕ to¸n tiÒn hµng ,kÕ to¸n b¸n hµng ph¶n ¸nh vµo “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng” ®ång thêi còng ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK131(Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng).Chøng tõ lµm c¨n cø ®Ó ghi “sæ chi tiÕt c«ng nî” lµ ho¸ ®¬n GTGT Hoµng Kim Anh Líp: 42A1674
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ §Þa chØ :Sè 11A C¸t Linh-§èng §a-Hµ Néi Sæ chi tiÕt c«ng nî Th¸ng 3 n¨m 2009 Tµi kho¶n 131-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi tîng :C«ng ty TNHH Mª Linh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh SH NT Nî Cã 10/3 B¸n hµng cho c«ng ty Mª Linh 511 75.650.000 10/3 ThuÕ GTGT ph¶i nép 333 7.565.000 15/3 Thanh to¸n tiÒn ho¸ ®¬n … 111 120.000 30/3 Thanh to¸n tiÒn hµng 111 37.825.00 0 D cuèi th¸ng 45.601.000 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1675
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.6 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.6.1 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng -Kh¸i niÖm: CPBH lµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n s¶n phÈm hµng ho¸ ,dÞch vô bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng , giíi thiÖu s¶n phÈm ,qu¶ng c¸o , hoa hång b¸n hµng ,chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm ,chi phÝ b¶o qu¶n ,®ãng gãi ,vËn chuyÓn . -Néi dung CPBH bao gåm : +CP nh©n viªn :lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng ,nh©n viªn ®ãng gãi , b¶o qu¶n vËn chuyÓn s¶n phÈm ,hµng ho¸…bao gåm tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ c¸c kho¶n phô cÊp ,tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng +CP dông cô ,®å dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ +CP khÊu hao TSC§ :ë bé phËn b¶o qu¶n ,b¸n hµng nh nhµ kho , cöa hµng bÕn b·i , ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn . +CP dÞch vô mua ngoµi : bao gåm dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng nh : thuª ngoµi TSC§, thuª bèc v¸c vËn chuyÓn , hoa hång ,tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng ,xuÊt kho. +CP b»ng tiÒn kh¸c : gåm nh÷ng chi phÝ cha kÓ ë trªn ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng nh chi phÝ giíi thiÖu ,qu¶ng c¸o ,chµo hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, chi phÝ tiÕp kh¸ch . +C¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng cÇn thiÕt ®îc ph©n lo¹i vµ tæng hîp theo ®óng néi dung quy ®Þnh . Cuèi kú , kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . -TK sö dông : TK641-Chi phÝ b¸n hµng TK641 cã c¸c TK cÊp 2 +TK6411- CP nh©n viªn +TK6412- CP vËt liÖu, bao b× +TK6413-CP dông cô , ®å dïng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1676
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp +TK6414-CP khÊu hao TSC§ +TK6417-CP dÞch vô mua ngoµi +TK6418-CP b»ng tiÒn kh¸c *H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi -Kh¸i niÖm : TiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi mµ ngêi chñ sö dông lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian lao ®éng , chÊt lîng lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña ngêi lao ®éng . §Ó bï ®¾p hao phÝ vÒ søc lao ®éng nh»m t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng th× ngêi chñ sö dông lao ®éng ph¶i tÝnh vµ tr¶ cho ngêi lao ®éng c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña hä trong ®ã tiÒn l¬ng lµ kho¶n thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng . Ngoµi ra trong thu nhËp cña ngêi lao ®éng cßn gåm c¸c kho¶n kh¸c nh trî cÊp BHXH,tiÒn thëng, tiÒn ¨n ca… Quü BHXH ®îc sö dông ®Ó trî cÊp cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng BHXH ,trong trêng hîp hä mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng . Quü BHXH ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú . C«ng thøc tÝnh Kinh phÝ c«ng ®oµn = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i x 2% tr¶ cho c«ng nh©n viªn B¶o hiÓm x· héi = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ x15% B¶o hiÓm y tÕ = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ x 2% *§Þnh kho¶n : 1. TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV: Nî TK641(6411) 4.000.000 Cã TK 334 4.000.000 -C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña CNV Hoµng Kim Anh Líp: 42A1677
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK641(6411) 380.000 Cã TK338 380.000 +Chi tiÕt : TK3382 80.000 TK3383 600.000 TK3384 80.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1678
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Th¸ng 3 n¨m 2009 §VT:®ång TK ghi Nî TK ghi Cã TK334-PTCNV TK338-ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK335 -CPPT Céng L¬ng chÝnh L¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng Cã TK334 TK3382 -KPC§ TK3383 -BHXH TK338 4 -BHYT Céng Cã TK338 TK641- CPBH 3.000.00 0 1.000.000 - 4.000.000 80.000 600.000 80.000 760.000 - 4.760.000 TK642- CPQLDN 5.000.00 0 2.000.000 - 7.000.000 140.000 1.050.00 0 140.00 0 1.330.00 0 - 8.330.000 Tæng céng 8.000.00 0 3.000.000 - 11.000.00 0 220.000 1.650.00 0 220.00 0 2.090.00 0 - 13.090.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1679
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ : §Þnh kho¶n : Nî TK 641(6414) 700.000 Cã TK214 700.000 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 3 n¨m 2009 ST T ChØ tiªu TL KH N¬i sö dông toµn DN TK641 TK642 NG TSC§ Sè tiÒn KH 1 I.Sè KH th¸ng tríc 600.000 200.000 400.000 2 II.Sè KH t¨ng trong th¸ng 7.500.000 3.500.00 0 4.000.00 0 Nhµ v¨n phßng c«ng ty 20 n¨m 600.000.000 2.500.000 500.000 2.000.00 0 TSC§phôc vô vµ QL 10 n¨m 300.000.000 1.500.000 1.000.00 0 1.500.00 0 Cöa hµng c«ng ty 10 n¨m 400.000.000 2.000.000 1.500.00 0 1.000.00 0 3 III.Sè KH gi¶m trong th¸ng 2.700.000 1.000.00 0 1.700.00 0 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i 12 n¨m 270.000.000 2.700.000 1.000.00 0 1.700.00 0 4 IV.Sè KH trÝch trong th¸ng 5.400.000 2.700.00 0 2.700.00 0 H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : B¶ng tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1680
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2009 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i TK641- CPBH TK642- CPQLDN 5/3 Chi thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cho chÞ Hµ 1.200.000 13/3 Ng©n hµng §«ng ¸ tÝnh tiÒn chi phÝ chuyÓn sec 400.000 31/3 H¹ch to¸n chi phÝ thuª xe chë hµng th¸ng 3 6.000.000 31/3 Chi phÝ söa m¸y tÝnh 100.000 Tæng céng 6.100.000 1.600.000 *§Þnh kho¶n : Nî TK641(6417) 6.100.000 Cã TK111 100.000 Cã TK331 6.000.000 H¹ch to¸n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt B¶ng tËp hîp chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt kh¸c Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i TK641- CPBH TK642- CPQLDN 7/3 Chi phÝ VPP th¸ng 2 850.000 15/3 Chi bèc dì hµng 300.000 31/3 Chi thanh to¸n cíc ®iÖn tho¹i th¸ng 2 450.000 Tæng céng 300.000 1.300.000 *§Þnh kho¶n : Nî TK 641(6418) 400.000 Cã TK 111 400.000 B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1681
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ST T TKghi Cã TK Ghi Nî TK 111 TK 214 TK334 TK338 TK331 Céng CP thùc tÕ PS 1 CP tiÒn l¬ng NVBH-6411 - - 4.000.00 0 760.00 0 - 4.760.000 2 CP KHTSC§- 6414 - 2.700.00 0 - - - 2.700.000 3 CP dÞch vô mua ngoµi-6417 100.00 0 - - - 6.000.00 0 6.100.000 4 CP b»ng tiÒn kh¸c - 6418 400.00 0 - - - - 400.000 Tæng céng 500.00 0 2.700.00 0 4.000.00 0 760.00 0 6.000.00 0 13.960.00 0 Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng CPBH ®îc ph©n bæ theo doanh thu cña hµng ho¸ . CPBH ph©n bæ cho tõng lo¹i hµng ho¸ 13.960.000 PhÝch níc = x 310.150.000= 93.789(®ång) 46.164.086.000 13.960.000 Bãng ®Ìn = x 75.650.000= 22.876(®ång) 46.164.086.000 13.960.000 Rîu = x 191.250.000= 57.833(®ång) 46.164.086.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1682
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.6.2 KÕ to¸n CPQLDN : -Kh¸i niÖm : CPQLDN lµ chi phÝ qu¶n lý chung cho c«ng ty bao gåm : CP hµnh chÝnh , CP tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn c«ng ty . -Néi dung CPQLDN bao gåm : + TiÒn l¬ng ,tiÒn ¨n ca ,c¸c kho¶n trÝch BHXH,BHYT,KPC§ cña c¸n bé CNV thuéc bé m¸y qu¶n lý DN. +CP söa ch÷a ,b¶o dìng TSC§ kh¸c dïng chung cña c«ng ty . +ThuÕ nhµ dÊt ,ThuÕ GTGT cña s¶n phÈm ,hµng ho¸,dÞch vô theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp …CP dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ,dù phßng ph¶i thu khã ®ßi . +CP dÞch vô mua ngoµi ,thuª ngoµi nh :®iÖn níc ,®iÖn tho¹i ,CP héi nghÞ tiÕp kh¸ch ,CP kiÓm to¸n,c«ng t¸c,tiÒn tµu xe… Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ,CPQLDN ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè CP trªn sæ kÕ to¸n , chi tiÕt QLDN phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o CPSXKD theo yÕu tè . VÒ nguyªn t¾c :CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®îc ph©n bæ toµn bé cho c¸c lo¹i s¶n phÈm ,dÞch vô ®· b¸n ra trong kú theo tiªu thøc thÝch hîp ®Ó X§KQ cña kú kÕ to¸n. -TKsö dông :TK642-CPQLDNcã 6TK cÊp 2 +TK6421-CP nh©n viªn qu¶n lý +TK6422-CP vËt liÖu qu¶n lý +TK6423-CP ®å dïng v¨n phßng +TK6424-CP KHTSC§ +TK6427-CP dÞch vô mua ngoµi +TK6428-CP b»ng tiÒn kh¸c §Þnh kho¶n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1683
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -H¹ch to¸n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho NVQL Nî TK642(6421) 7.000.000 Cã TK334 7.000.000 -H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Nî TK642(6421) 1.330.000 Cã TK 338 1.330.000 (CT: TK3382 140.000 TK3383 1.050.000 TK3384 140.000) -H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ Nî TK642(6427) 2.700.000 Cã TK214 2.700.000 -H¹ch to¸n CP dÞch vô mua ngoµi Nî TK642(6427) 1.600.000 Cã TK111 1.200.000 Cã TK112 400.000 -H¹ch to¸n CP kh¸c b»ng tiÒn : Nî TK642(6428) 1.300.000 Cã TK111 1.300.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1684
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2009 ST T TKghi Cã TK ghi Nî TK111 TK112 TK214 TK334 TK338 Céng CP thùc tÕ PS 1 CP tiÒn l- ¬ng NVQL- 6421 - - - 7.000.00 0 1.330.00 0 8.330.000 2 CP KHTSC§- 214 - - 2.700.00 0 - - 2.700.000 3 CP dÞch vô mua ngoµi- 6427 1.200.00 0 400.00 0 - - - 1.600.000 4 CP b»ng tiÒn kh¸c- 6428 1.300.00 0 - - - - 1.300.000 Tæng céng 2.500.00 0 400.00 0 2.700.00 0 7.000.00 0 1.330.00 0 13.930.00 0 *Ph©n bæ CPQLDN cho tõng lo¹i hµng ho¸: 13.930.000 -PhÝch níc = x 310.150.000 = 93.587(®ång) 46.164.086.000 13.930.000 -Bãng ®Ìn = x 75.650.000 =22.827(®ång) 46.164.086.000 13.930.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1685
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -Rîu = x 191.250.000 = 57.709(®ång) 46.164.086.000 2.6.3 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: Cïng víi viÖc tæ chøc b¸n hµng ,viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng lµ môc ®Ých ho¹t ®éng cña c«ng ty , nã thÓ hiÖn kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh kinh doanh . T¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng , kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc x¸c ®Þnh nh sau : KÕt qu¶ b¸n hµng (l·i thuÇn tõ ho¹t ®éng =DTT- Gi¸ vèn hµng b¸n-CPBH-CPQLDN) ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi cuèi th¸ng , khi ®ã kÕ to¸n sÏ tÝnh ®îc kÕt qu¶ b¸n hµng cña th¸ng ®ã lµ l·i hay lç . KÕ to¸n c«ng ty Cæ phÇn t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®· h¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng nh sau : Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng: 1. Doanh thu b»ng tiÒn mÆt Nî TK111-TM 8.388.028.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 8.388.028.000 2. Doanh thu b»ng TGNH Nî TK112-TGNH 20.776.000.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 20.776.000.000 3. Doanh thu thanh to¸n chËm Nî TK131-PTKH 17.000.058.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 17.000.058.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1686
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Recommended

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Kt019
Kt019Kt019
Kt019Nguyễn Minh Thái Nguyễn
 
Khóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệpKhóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệpguest3c41775
 
Marketing trong hoạt động xuất khẩu
Marketing trong hoạt động xuất khẩuMarketing trong hoạt động xuất khẩu
Marketing trong hoạt động xuất khẩuguest3c41775
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
224482
224482224482
224482Thư viện luận văn đại hoc
 
Kt002
Kt002Kt002
Kt002meocon938
 

Recommended

Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Kt019
Kt019Kt019
Kt019Nguyễn Minh Thái Nguyễn
 
Khóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệpKhóa luận tốt nghiệp
Khóa luận tốt nghiệpguest3c41775
 
Marketing trong hoạt động xuất khẩu
Marketing trong hoạt động xuất khẩuMarketing trong hoạt động xuất khẩu
Marketing trong hoạt động xuất khẩuguest3c41775
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
224482
224482224482
224482Thư viện luận văn đại hoc
 
Kt002
Kt002Kt002
Kt002meocon938
 
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1Góc Nhỏ May Mắn
 
Qt095
Qt095Qt095
Qt095Phi Phi
 
Qt097
Qt097Qt097
Qt097Phi Phi
 
Qt039
Qt039Qt039
Qt039Phi Phi
 
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...Dương Hà
 
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...nataliej4
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánNTA LAzy
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpNhat Anh
 
Thuc tap (1)
Thuc tap (1)Thuc tap (1)
Thuc tap (1)tuyentientung
 
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tHoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tMinnie Linh
 
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Góc Nhỏ May Mắn
 
Bctn
BctnBctn
BctnThuynguyencdcd
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụChuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụtrungan88
 
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọđề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọnataliej4
 
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Trần Đức Anh
 
Xax dinh kqkd
Xax dinh kqkdXax dinh kqkd
Xax dinh kqkdThanquang Huy
 
Qt025
Qt025Qt025
Qt025Phi Phi
 
Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002Trần Đức Anh
 
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mauBao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap maudieumainipharco
 
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Trần Đức Anh
 

More Related Content

What's hot

Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1Góc Nhỏ May Mắn
 
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...Dương Hà
 
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...nataliej4
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánNTA LAzy
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpNhat Anh
 

What's hot (9)

Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-kqkd_1
 
Qt095
Qt095Qt095
Qt095
 
Qt097
Qt097Qt097
Qt097
 
Qt039
Qt039Qt039
Qt039
 
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
 
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
 
Thuc tap (1)
Thuc tap (1)Thuc tap (1)
Thuc tap (1)
 

Similar to Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tHoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tMinnie Linh
 
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Góc Nhỏ May Mắn
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụChuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụtrungan88
 
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọđề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọnataliej4
 
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Trần Đức Anh
 

Similar to Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh (11)

Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tHoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
Hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính t
 
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
 
Bctn
BctnBctn
Bctn
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụChuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
 
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọđề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
đề áN nhãn hiệu của sản phẩm bảo hiểm nhân thọ
 
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
 
Xax dinh kqkd
Xax dinh kqkdXax dinh kqkd
Xax dinh kqkd
 
Qt025
Qt025Qt025
Qt025
 
Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002Tailieu.vncty.com kt002
Tailieu.vncty.com kt002
 
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mauBao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mau
 
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125
 

Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

  • 1. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp LêI NãI §ÇU Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y , nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ níc ta cã nh÷ng ®æi míi s©u s¾c vµ toµn diÖn , t¹o ra nh÷ng chuyÓn biÕn tÝch cùc cho sù t¨ng trëng kinh tÕ . NÒn kinh tÕ níc ta chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ hµng ho¸ tËp trung thµnh nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn , vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý theo ®Þnh híng XHCN lµ xu híng tÊt yÕu . Nã ngµy cµng chi phèi m¹nh mÏ ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp nãi riªng . Tham gia vµo ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th¬ng m¹i , cÇu nèi gi÷a ho¹t ®éng s¶n xuÊt , tiªu ding lµ lµ c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i víi choc n¨ng chñ yÕu lµ lu th«ng hµng ho¸ ®îc coi lµ kh©u mÊu chèt trong ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng m¹i . ChÝnh v× vËy nghiÖp vô tiªu thô hÕt søc cÇn thiÕt . ViÖc tæ chøc kh©u b¸n , tiªu thô vµ kÕ to¸n b¸n hµng lµ nh©n tè ¶nh hëng trùc tiÕp quyÕt ®Þnh tíi ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh sù tån t¹i cña doanh nghiÖp . B¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®îc xem lµ mét trong nh÷ng phÇn quan träng cña doanh nghiÖp . Bëi lÏ cã tiªu thô ®îc s¶n phÈm hµng ho¸ , cã thu hót ®îc kh¸ch hµng , cã chiÕn lîc tiªu thô thÝch hîp th× doanh nghiÖp míi cã thÓ t¹o ra ®îc nguån doanh thu lín trªn c¬ së ®ã ®Ó t¨ng thªm lîi nhuËn . Cã tiªu thô ®îc hµng ho¸ th× doanh nghiÖp míi cã kh¶ n¨ng thu håi vèn , thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc , æn ®Þnh t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc xem lµ phÇn kÕ to¸n träng yÕu trong hÖ thèng h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty . Bëi Hoµng Kim Anh Líp: 42A161
  • 2. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp qua ®ã nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp sÏ râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp m×nh . ChÝnh v× vËy mµ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña nhiÒu doanh nghiÖp NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nªn trong thêi gian thùc tËp tai c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ ,em ®· quyÕt ®Þnh ®I s©u vµo nghiªn cøu vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp víi chuyªn ®Ò : “KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§” Néi dung b¶n b¸o c¸o ngoµi lêi nãi ®Çu vµ kÕt luËn ®îc chia lµm ba ch- ¬ng: Ch¬ngI : C¸c vÊn ®Ò chung vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng . Ch¬ngII: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ Ch¬ngIII: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A162
  • 3. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp MôC LôC Hoµng Kim Anh Líp: 42A163
  • 4. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng I C¸c vÊn ®Ò vÒ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1. Kh¸i niÖm b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng: 1.1Kh¸i niÖm b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸ tr×nh b¸n hµng : B¸n hµng :lµ b¸n s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n hµng ho¸ do doanh nghiÖp mua vµo ”. Qu¸ tr×nh b¸n hµng thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn thÞ trêng ho¹t ®éng . 1.2 ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng : C«ng t¸c b¸n hµng lµ mét phÇn quan träng cña doanh nghiÖp . Doanh nghiÖp cã tæ chøc c«ng t¸c b¸n hµng hîp lý , tiªu thô ®îc hµng ho¸ vµ thu hót ®îc kh¸ch hµng th× doanh nghiÖp míi cã thÓ thu vÒ ®îc nguån doanh thu lín , t¨ng lîi nhuËn , bï ®¾p chi phÝ , thùc hiÖn víi nghÜa vô vÒ ng©n s¸ch Nhµ níc , ®Çu t ph¸t triÓn vµ n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n tr«ng doanh nghiÖp . C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa v« cïng quan träng ®èi víi mäi doanh nghiÖp nãi riªng còng nh toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n nãi chung. - §èi víi nÒn kinh tÕ quèc d©n, hµng ho¸ ®¶m b¶o c©n ®èi gi÷a s¶n vµ tiªu dïng , c©n ®èitiÒn hµng trong lu th«ng còng nh c©n ®èi gi÷a c¸c ngµnh , c¸c khu vùc . Th«ng qua ho¹t ®éng b¸n hµng nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng vÒ mét gi¸ trÞ sö dông nhÊt ®Þnh ®îc tho¶ m·n vµ gi¸ trÞ hµng ho¸ ®îc thùc hiÖn .Bªn c¹nh chøc n¨ng ®iÒu hoµ cung cÇu trªn thÞ trêng , B¸n hµng cßn gãp phÇn quan träng viÖc tao ra Hoµng Kim Anh Líp: 42A164
  • 5. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp luång tiÒn hµngchu chuyÓn liªn tôc trong nÒn kinh tÕ quèc d©n , thóc ®Èy c¸c quan hÖ thanh to¸n trong ph¹m vi doanh nghiÖp , ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ . - §èi víi mçi doanh nghiÖp , b¸n hµng lµ méit qu¸ tr×nh cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr- êng . Hµng ho¸ mua vÒ kh«ng b¸n ®îc sÏ lµm cho tiÒn vèn cña doanh nghiÖp kh«ng ®îc quay vång sinh lîi , ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ thu nhËp cña ngêi lao ®éng . Vµ t×nh tr¹ng ®ã kÐo dµi liªn tôc th× doanh nghiÖp kh«ng tr¸nh khái sù ph¸ s¶n . NÕu viÖc tiªu thô ®îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp cã thÓ sím ®a vèn trë l¹i ®Ó tiÕp tôc ®Çu t mua hµng ho¸ , ph¸t huy ®îc hiÖu qu¶ cña ®ång vèn , t¨ng kh¶ n¨ng n¾m b¾t nh÷ng c¬ héi cña thÞ trêng tõ ®ã kh¶ n¨ng tÝ« ®a ho¸ lîi nhuËn còng ®îc n©ng cao . C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc cña hµng ho¸ : Nguyªn t¾c ghi sæ : - Gi¸ trÞ hµng ho¸ theo nguyªn t¸c ph¶I dîc ghi nhËn theo gi¸ gèc (gi¸ trÞ thùc tÕ ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn dîc thÊp h¬n gi¸ gèc th× gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn cè thÓ thc hiÖn ®îc . - Trong thùc tÕ doah nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng vµ ho¹t ®éng nhËp ,xuÊt hµng ho¸ tronhg doanh nghiÖp lu«n cã sù biÕn ®éng lín do nhiÒu nguyªn nh©n , ®Ó phôc vô cho viÖc hach to¸n hµng ngµy kÞp thêi kÕ to¸n hµng ho¸ cßn cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp vµo phiÕu nhËp , phiÕu xuÊt vµ ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm . Gi¸ gèc hµng ho¸ nhËp kho : + Gi¸ gèc cña Gi¸ mua ghi C¸c lo¹i thuÕ CP cã liªn Hoµng Kim Anh Líp: 42A165
  • 6. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp hµng ho¸ = trªn ho¸ ®¬n sau khi trõ + kh«ng ®îc + quan trùc tiÕp mua ngoµi nhËp kho c¸c kho¶n chiÕt khÊu hoµn l¹i ®Õn viÖc mua gi¶m gi¸ hµng C¸c chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng bao gåm: Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc mua hµng tån kho ( chi phÝ bao b× , chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp , chi phÝ thuª kho , bÕn b·i… ) Gi¸ gèc hµng ho¸ xuÊt kho Do gi¸ gèc cña hµng ho¸ nhËp kho tõ nhiÒu nguån nhËp kh¸c nhau nªn ®Ó tÝnh gi¸ gèc hµng uÊt kho ta sö dông mét trong c¸c ph- ¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho nh sau : - Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ theo ®Ých danh : Gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña tõng l« hµng nhËn ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i hµng ho¸ , cã trÞ gi¸ lín cã thÓ nhËn diÖn ®îc - Ph¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gia quyÒn Gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho ®¬c tÝnh theo gi¸ trÞ b×nh qu©n cña tõng lo¹i hµng tån kho t¬ng tù ®Çu k× vµ gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong k× (b×nh qu©n gia quyÒn cuèi k× ) gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®îc ¸p dông theo thêi k× hoÆc mçi khi hµng vÒ , phô thuéc vµo t×nh h×nh doanh nghiÖp ( b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn ) Hoµng Kim Anh Líp: 42A166
  • 7. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ = Sè lîng hµng X §¬n gi¸ b×nh qu©n xuÊt kho xuÊt kho gia quyÒn Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ cã thÓ tÝnh theo mét trong hai ph¬ng ¸n sau : + Ph¬ng ¸n 1 . TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷ ( b×nh qu©n gia quyÒn toµn bé k× lu©n chuyÓn ) §¬n gi¸ Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ b×nh qu©n = tån kho ®Çu k× nhËp kho trong k× c¶ k× dù tr÷ Sè lîng hµng ho¸ + Sè lîng thµnh phÈm nhËp tån kho ®Çu k× kho trong k× + Ph¬ng ¸n 2 . TÝnh theo b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp 9 b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn ) Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thøc tÕ hµng ho¸ nhËp kho §¬n gi¸ b×nh tån kho tríc khi nhËp nhËp kho cña tõng lÇn nhËp qu©n gia quyÒn = sau mçi lÇn nhËp Sè lîng hµng ho¸ tån + Sè lîng hµng ho¸ nhËp kho kho tríc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp - Ph¬ng ph¸p nhËp tríc – xuÊt tríc ( FIFO) : Trong ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n xuÊt tríc th× dîc xuÊt tríc vµ hµng tån kho cuèi k× lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi k× . Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña l« hµng nhËp kho t¹i thêi ®iÓm ®Çu k× hoÆc gÇn ®Çu k× , gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh Hoµng Kim Anh Líp: 42A167
  • 8. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp theo gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi k× hoÆc gÇn cuèi k× cßn tån kho .gi¶ ®Þnh - Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc (LIFO) :Trong ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xu©t sau th× ®îc xuÊt tríc ®ã . Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ cña hµng xuÊt khop ®îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña l« hµng nhËp kho sau cïng hoÆc gÇn sau cïng , gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm ®Çu k× hoÆc gÇn ®Çu k× cßn tån kho. - Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n : gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ t¬ng ®èi æn ®Þnh mµ doanh nghiÖp cã thÓ sö dông trong mét thêi gian dµi ( th- êng lµ gi¸ kÕ ho¹ch). §èi víi DN cã quy m« lín , lîng hµng ho¸ nhËp –xuÊt t¬ng ®èi nhiÒu DN kh«ng thÓ tÝnh gi¸thùc tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n kÞp thêi . V× vËy DN sö dông h¹ch to¸n : hµng ngµy trªn c¸c chøng tõ nh©ph xuÊt kÕ to¸n ®Òu ghi sæ theo gi¸ nhËp kho , kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n hµng ho¸ xuÊt kho thµnh gi¸ thùc tÕ th«ng qua hÖ sè chªnh lÖch gi¸ hµng ho¸ . Gi¸ thùc tÕ hµng = Gi¸ h¹ch to¸n hµng X HÖ sè chªnh lÑch hµng ho¸ ho¸ xuÊt kho ho¸ xuÊt kho Trong ®ã : Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ + Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng HÖ sè tån kho §K ho¸ nhËp trong k× chªnh = lÖch Gi¸ trÞ h¹ch to¸n hµng + Gi¸ trÞ h¹ch to¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A168
  • 9. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ho¸ tån kho ®Çu k× ho¸ nhËp trong k× 2.Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nguyªn t¾c c¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng: 2.1 Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu: - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh : b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ ,cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ c¸c kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm ngoµ gi¸ b¸n (nÕu cã) . - Doanh thu b¸n hµng ®îc ghi nhËn khi ®ång thêi tho¶ m·n tÊt c¶ 5 ®iÒu kiÖn sau : + DN ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm hoÆc hµng ho¸ cho ngêi mua . + DN kh«ng cßn n¾m quyÒn qu¶n lý hµng ho¸ nh ngêi së h÷u hµng ho¸ hoÆc kiÓm so¸t hµng ho¸ . + Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¾n . + DN ®· thu ®îc hoÆc sÏ thui ®îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch b¸n hµng. + X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng . - Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr- êng ®Ó c¹nh tranh víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c vµ kÝch thÝch kh¶ n¨ng tiªu thô s¶n phÈm cña DN trªn thÞ trêng , DN cÇn ph¶i chÊp nhËn c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ doanh thu nh: c¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i , gi¶m gi¸ b¸n hµng vµ hµng b¸n bÞ l¹i ,®ång thêi DN ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc díi h×nh thøc thuÕ nh thuÕ xuÊt khÈu ,v× c¸c lo¹i Hoµng Kim Anh Líp: 42A169
  • 10. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp thuÕ nµy ®· ®îc tÝnh vµo gi¸ b¸n nªn doanh thu thùc tÕ cña DN sÏ nhá h¬n doanh thu ghi nhËn ban ®Çu . 2.2 .C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu : - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i : lµ kho¶n doanh nghiÖp b¸n gi¶m gi¸ niªm yÕt cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín . - Gi¶m gi¸ hµng b¸n : lµ kho¶n gi¶m trõ cho kh¸ch hµng do hµng ho¸ kÐm phÈm chÊt , sai quy c¸ch vµ l¹c hËu thÞ hiÕu . - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i : lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ b¸n hoµn thµnh bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i vµ tõ chèi thanh to¸n . - C¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh vµ gi¸ b¸n : thuÕ thu nhËp ®Æc biÖt , thuÕ xuÊt khÈu ,thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. 3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng . 3.1 C¸c ph¬ng thøc b¸n 3.1.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho hay trùc tiÕp tai c¸c ph©n xëng kh«ng qua kho cña doanh nghiÖp . Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua DN ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua , gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®îc ghi nhËn . 3.1.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng göi ®i cho kh¸ch hµng Ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt , sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n ,khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua Hoµng Kim Anh Líp: 42A1610
  • 11. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm mµ bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 3.1.3 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý,ký göi, b¸n theo ®óng gi¸ hëng hoa hång - Ph¬ng thøc göi ®¹i lý , ký göi , b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång lµ ph¬ng thøc bªn b¸n giao ®¹i lý (chñ hµng) xuÊt giao cho bªn nhËn ®¹i lý ký göi ph¶i b¸n hµng theo ®óng gi¸ ®· quy ®Þnh vµ ®îc hëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång . - Theo luËt thuÕ GTGT nÕu bªn b¸n ®¹i lý b¸n theo ®óg gi¸ quy ®Þnh cña bªn giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra do bªn giao ®¹i lý ph¶i trÝch nép cho ng©n s¸ch nhµ níc bªn nhËn ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc hëng . KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý ,ký göi ,b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång ,bªn giao ®¹i lý, bªn ®¹i lý . 3.1.4 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp . B¸n hµng tr¶ chËm ,tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu lÇn ngêi mua thanh to¸n lÇn ®Çu ngay t¹i thêi ®iÓm mua . Sè tiÒn cßn l¹i ngêi mua chÊp nhËn tr¶ ®µn ë c¸c kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mét tû lÖ l·i suÊt nhÊt ®Þnh .XÐt vÒ b¶n chÊt hµng b¸n tr¶ chËm ,tr¶ gãp vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ b¸n nhng quyÒn kiÓm so¸t tµi s¶n vµ lîi Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ngêi mua . V× vËy doanh nghiÖp ghi nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶I tr¶ nhng tr¶ chËm phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn 3.1.5 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1611
  • 12. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ph¬ng thøc b¸n hµng ,hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm , vËt t ,hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy vËt t ,hµng ho¸ kh¸c t¬ng tù hoÆc kh«ng t¬ng tù cña kh¸ch hµng gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña hµng ho¸ vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng . Ph¬ng thøc kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu : 1. XuÊt s¶n phÈm hµng ho¸ ®em ®i trao ®æi víi kh¸ch hµng TrÞ gi¸ vèn hµng ®em ®i trao ®æi víi kh¸ch hµng Nî TK 632 Gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK155,154 Gi¸ gèc Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng : Nî TK131 Tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng ®em ®i trao ®æi Cã TK511 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Cã TK333(33311)ThuÕ GTGT ®Çu ra 2. TrÞ gi¸ vËt t hµng ho¸ nhËn vÒ kÕ to¸n ghi : Nî TK 151,152,152… TrÞ gi¸ hµng nhËp kho mua cha cã thuÕ GTGT Nî TK133 (1331) ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng tæng gi¸ trÞ thanh to¸n 3.1.6 KÕ to¸n b¸n hµng néi bé : B¸n hµng néi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vÒ nguyªn t¾c gi¸ b¸n ®îc tÝnh theo gi¸ b¸n cña hµng ho¸ t¬ng øng trªn thÞ trêng . 1.TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n néibé ,kÕ to¸n ghi: Nî TK632 Gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 155,156 Gi¸ gèc 2 . Ghi nhËn doanh thu néi bé : Hoµng Kim Anh Líp: 42A1612
  • 13. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Trêng hîp s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô cña doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh hµng ho¸ , dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph- ¬ng ph¸p khÊu trõ : 2.1 Ghi nhËn doanh thu néi bé : Nî TK 627,641,642 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 512 Doanh thu néi bé cha cã thuÕ GTGT 2.2Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ : Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶I nép - Trêng hîp s¶n phÈm ,hµng ho¸ , dÞch vô cña doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT vµ doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGTtheo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc sö dông cho ho¹t ®éng kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT Nî TK641,642 TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK512 Doanh thu néi bé §ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc khÊu trõ Nî TK 133ThuÕ GTGT®îc khÊu trõ Cã 333(3331) ThuÕ GTGT ph¶i nép - Trêng hîp hµng ho¸ biÕu tÆng phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGTtheo ph¬ng thøc trùc tiÕp hoÆc khong chÞu nép thuÕ GTGT Nî TK 641 ,642 TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh donh Cã TK512 Doanh thu néi bé Cã TK 333(33311) ThuÕ ph¶i nép Hoµng Kim Anh Líp: 42A1613
  • 14. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Trêng hîp hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ dïng biÕu tÆng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn , kh¸ch hµng ®îc trang tr¶i b»ng quü phóc lîi , khen thëng . Nî TK 431 Quü khªn thëng phóc lîi (tæng gi¸ thanh to¸n ) Cã TK 512 Doanh thu néi bé Cã TK 333(33311) ThuÕ GTGT ph¶i nép Doanh thu cña hµng biÕu ,tÆng ®îc tÝnh theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ cña hµng ho¸ t¬ng ®¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm trªn thÞ trêng . - Trêng h¬p tr¶ l¬ng ,thëng cho c«ng nh©n viªn b»ng s¶n phÈm vËt t hµng ho¸ … 1. Gi¸ gèc thùc tÕ hµng xuÊt kho ®Ó tr¶ l¬ng ,thëng cho CNV : Nî TK 632 GI¸ vèn hµng b¸n Cã TK 152,154,155… 2 Ghi nhËn doanh thu néi bé vµ thuÕ GTGT ®Çu ra : Nî TK334 Ph¶i tr¶ CNV (gi¸ thanh to¸n víi CNV) Cã TK 521 Doanh thu néi bé (Gi¸ thanh to¸n kh«ng cã thuÕ GTGT) Cã TK 333(33311) ThuÕ GTGT®Çu ra ph¶i nép 3.2 C¸c ph¬ng ph¸p thanh to¸n 3.2.1 Thanh to¸n b»ngtiÒn mÆt :theo ph¬ng ph¸p thanh to¸n nµy hµng ho¸ cña c«ng ty khi giao cho kh¸ch hµng ,kh¸ch hµng cã thÓ thanh to¸n b»ng sÐc hoÆc chuyÓn kho¶n . 4 NhiÖm vô cña kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý hµng ho¸ ®Æt ra lµ ph¶i qu¶n lý vÒ c¸c mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ ,gi¸ trÞ cña hµng ho¸ nhËp kho hoÆc xuÊt Hoµng Kim Anh Líp: 42A1614
  • 15. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp kho ®îc ghi nhËn theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña hµng ho¸ s¶n xu¸t hoµn thµnh (gi¸ gèc) . - Ho¹t ®éng b¸n hµng cã liªn quan ®Õn nhiÒu kh¸ch hµng kh¸c nhau , DN cã thÓ ¸p dông nhiÒu ph¬ng thøc b¸n hµng vµ c¸c ph¬ng thanh to¸n kh¸c nhau nh»m ®¶y m¹nh viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch b¸n hµng , chiÕm lÜnh thÞ trêng vµ thu håi nhanh tiÒn hµng tr¸nh bÞ chiÕm dông vèn , ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý qu¸ tr×nh b¸n hµng cã hiÖu qu¶ cÇn ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu c¬ b¶n sau : + N¨m v÷ng sù vËn ®éng cña hµng ho¸ vËt t trong qu¸ tr×nh b¸n vÒ c¸c chØ tiªu gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt cña tõng lo¹i hµng ho¸ vËt t còng nh t×nh h×nh tæng qu¸t. + Theo dâi chÆt chÏ qu¸ tr×nh thùc hiÖn tõng ph¬ng thøc b¸n hµng , ph¬ng thøc thanh to¸n vµ t×nh h×nh thanh to¸n víi tõng kh¸ch hµng , ®«n ®ãc thu håi kÞp thêi c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng . -Doanh nghiÖp cÇn ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh vµ ph¶n ¸nh ®óng ®¾n kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng lo¹i ho¹t ®éng . Theo dâi , kiÓm tra , gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn . §Ó qu¶n lý chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn . §Ó qu¶n lý ch¨t chÏ hµng ho¸ ,thóc ®Èy ho¹t ®éng kh¸c ,tiÕn hµnh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o c¸c lîi Ých kinh tÕ ,kÕ to¸n cÇn hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô sau : +Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c ,®Çy ®ñ ,kÞp thêi vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña tõng lo¹i hµng ho¸ vÒ c¸c m¹t sè lîng , quy c¸ch ,chÊt lîng vµ gi¸ trÞ + Theo dâi ,ph¶n ¸nh ,kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ,ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c .Ghi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1615
  • 16. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhËn ®Çy ®ñ ,kÞp thêi , c¸c tµi kh¶on chi phÝ vµ thu nhËp cña tõng thêi ®iÓm kinh doanh ,tõng mÆt hµng ,tõng ho¹t ®éng . +X¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ cña tõng ho¹t ®éng trong DN ,ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra ,gi¸m s¸t ×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh .§«n ®èc ,kiÓm tra ,gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN . +Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin liªn quan . §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch kÕ to¸n ho¹t ®éng b¸n hµng , kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn . 5. Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt: 5.1 Chøng tõ kÕ to¸n : Mäi nghiÖp vô lµm biÕn ®éng hµng ho¸ ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp ,ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp theo ®uóng néi dung vµ ph- ¬ng ph¸p ghi chÐp ,ph¶n ¸nh vµo chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é . Chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm : -PhiÕu nhËp kho –mÉu 01VT/BB -PhiÕu xuÊt kho –mÉu 02VT/BB -PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé – mÉu 03VT/BB -PhiÕu xuÊt kho hµng göi b¸n ®¹i lý- mÉu 04XK§L -Ho¸ ®¬n b¸n hµng –mÉu 02/GTTT -Ho¸ ®¬n GTGT – mÉu 01/GTKT -ThÎ kho 5.2 C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt : 5.2.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song : -Nguyªn t¾c h¹ch to¸n : ë kho ,thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt –tån trªn thÎ kho vÒ mÆt sè lîng . ë phoµng kÕ to¸n sö dông sæ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1616
  • 17. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp –xuÊt –tån cña tõng thø vËt t hµng ho¸ vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ . -S¬®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt : Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p thÎ song song Tr×nh tù kÕ to¸n : -(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ NhËp –XuÊt –Tån kho s¶n phÈm hµng ho¸ hîp ph¸p ,hîp lÖ thñ kho tiÕn hµnh nhËp ,xuÊt kho vµ ghi sè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ thùc nhËp ,thùc xuÊt vµo chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh sè tån kho sau mçi lÇn nhËp ,xuÊt. Hµng ngµy sau khi ghi xong vµo thÎ kho ,thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1617 thÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp NhËp-xuÊt-tån Sæ tæng hîp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra
  • 18. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp tõ NhËp –XuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÒm theo gi¸y giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp . (2) Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®îc chøng tõ NhËp –XuÊt s¶n phÈm ,hµng ho¸ ,kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n hoµn chØnh chøng tõ ghi gi¸ tÝnh thµnh tiÒn ,ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . (3) §Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng kÕ to¸n chi tiÕt s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thÓ kho víi sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . (4) C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp tõ c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng kª tæng hîp NhËp –XuÊt –Tån ,mçi ;o¹i s¶n phÈm ,hµng ho¸ ghi mét dßng sau ®ã ®èi chiÕu víi sè liÖu sæ kÕ to¸n tæng hîp . 5.2.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn -Nguyªn t¾c h¹ch to¸n :Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi sè l- îng NhËp –XuÊt –Tån trªn thÎ kho ,kÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Î theo dâi sè lîng ,gi¸ trÞ NhËp –XuÊt –Tån cña tõng thø s¶n phÈm hµng ho¸ . -S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt. Hoµng Kim Anh Líp: 42A1618
  • 19. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Tr×nh tù kÕ to¸n : -(1) Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ NhËp-XuÊt kho s¶n phÈm ,hµng ho¸ hîp ph¸p ,hîp lÖ thñ kho tiÕn hµnh nhËp ,xuÊt kho vµ ghi sè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ thùc nhËp ,thùc xuÊt vµ chøng tõ sau ®ã ghi vµo thÎ kho vµ tÝnh sè tån kho sau mçi lÇn nhËp ,xuÊt .Hµng ngµy sau khi ghi xong vµo thÎ kho ,thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ NhËp –XuÊt cho phßng kÕ to¸n cã kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp . (2) §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp ,xuÊt cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ lu©n chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu sè lîng vµ ghi gi¸ trÞ . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1619 thÎ kho PhiÕu nhËp B¶ng kª nhËp PhiÕu xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ kÕ to¸n Tæng hîp B¶ng kª XuÊt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu ,kiÓm tra
  • 20. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (3) C¨n cø vµo sæ tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi vµo sæ ®èi chiÕu l©n chuyÓn ,mçi thø ghi mét dång vµo ngµy cuèi th¸ng .Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc më vµ dïng cho c¶ n¨m . (4) Cuèi th¸ng ®èi chiÕu ssè lîng s¶n phÈm ,hµng ho¸ NhËp – XuÊt –Tån cña tõng s¶n phÈm hµng ho¸ trªn thÎ kho víi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn . (5) §èi chiÕu gi¸ trÞ s¶n phÈm ,hµng ho¸ NhËp –XuÊt –Tån trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi kÕ to¸n tæng hîp . 5.2.3 Ph¬ng ph¸p sæ sè d -Nguyªn t¾c kÕ to¸n :Thñ kho dïng thÓ kho ®Ó ghi chÐp sè lîng NhËp –XuÊt –Tån vµ cuèi kú ghi sè tån kho vµo ®· tÝnh ®îc trªn thÎ kho cña tõng s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµo cét sè lîng trªn sæ sè d . KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ NhËp –XuÊt – Tån kho cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho cña tõng thø s¶n phÈm ,hµng ho¸ vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÐu víi b¶ng tæng hùp gi¸ trÞ NhËp-XuÊt-Tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ . Sæ sè d®îc lËp vµ dïng cho c¶ n¨m . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1620
  • 21. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ sè d Tr×nh tù kÕ to¸n : (1)Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú ,sau khi ghi thÎ kho xong thñ kho tËp hîp vµ ph©n lo¹i chøng tõ nhËp ,xuÊt ph¸t sinh trong kú theo tõng nhãm vËt t (2)Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm hµng ho¸ ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc göi cho kÕ to¸n vËt t hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 thÎ khoChøng tõ nhËp B¶ng giao nhËn chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng giao nhËn chøng tõ xuÊt Sæ sè d­ B¶ng tæng hîp Nh©p-XuÊt-Tån B¶ng luü kÕ NhËp-XuÊt –Tån Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 21
  • 22. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp (3)KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ khi nhËn ®îc phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm hµng ho¸ ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc ph¶i kiÓm tra viÖc ph©n lo¹i chøng tõ nhËp ,xuÊt theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo cét tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp ,xuÊt.Sau ®ã lËp b¶ng luü kÕ nhËp-xuÊt-tån theo tõng kho . (4) KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ c¨n cø vµo b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt-tån kho ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt –tån (nÕu vËt t ®îc b¶o qu¶n ë nhiÒu kho ) (5) Cuèi th¸ng c¨n cø vµo thÎ kho ,thñ kho ghi sè lîng hµng ho¸ vµo sæ sè d sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n . Sæ sè d do kÕ to¸n lËp cho tõng kho vµ dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tríc ngµy cuèi th¸ng . (6) Khi nhËn sæ sè d , kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ sè d sau ®ã ®èi chiÕu gi¸ trÞ trªn b¶ng luü kÕ nhËp-xuÊt-tån kho hoÆc b¶ng tæng hîp nhÇp-xuÊt-tån víi sæ sè d . 6/Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸ : 6.1/Tµi kho¶n sö dông : -KÕ to¸n sö dông TK156-Hµng ho¸,®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc hµng ho¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i hµng ho¸ trong kho cña doanh nghiÖp . -KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK156 Hµng ho¸ : TK156 –Hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1622 D§K: TrÞ gi¸ thùc tÕ hµng ho¸ tån kho ®Çu kú . -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ NK -TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng ho¸ XK -TrÞ gi¸ cña hµng ho¸ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª - TrÞ gi¸cña hµng ho¸ thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng -KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña ho¸ tån kho cuèi kú(Ph¬ng ph¸p hµng ho¸ tån kho ®Çu kú( ph- ¬ng
  • 23. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 6.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu : 6.2.1KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn . 1.GÝa thµnh thùc tÕ hµng ho¸ do doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho . Nî TK156 hµng ho¸ Cã TK 154-chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. 2.TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®Î b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng: Nî TK 632-gi¸ vèn hµng ho¸ Cã TK 156 hµng ho¸ 2.1/ TrÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n trùc tiÕp cho KH: Nî TK 632-gi¸ vèn hµng b¸n . Cã TK 156 hµng ho¸ 2.2/TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó b¸n theo ph¬ng ph¸p göi ®i cho kh¸ch hµng hoÆc göi c¸c c¬ së nhËn b¸n hµng , nhËn b¸n hµng ®¹i lý , ký göi : Nî TK 157-hµng göi ®i b¸n Cã TK 156 hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1623
  • 24. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.3/TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ xuÊt kho ®æi lÊy vËt t ,hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c (hµng ®æi hµng t¬ng tù ). Nî TK632-gi¸ vèn hµng ho¸ HoÆc Nî TK157 Hµng göi ®i b¸n Cã TK156 hµng ho¸ 2.4/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ XK ®Ó biÕu tÆng ,thanh to¸n tiÒn l¬ng ,tiÒn thëng cho CNV . Nî TK632 Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK156 hµng ho¸ 3/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ nhËp kho do kh¸ch hµng tr¶ l¹i ,hµng göi ®¹i lý ,ký göi kh«ng b¸n ®îc Nî TK156Hµng ho¸ Cã TK 157 Hµng göi ®i b¸n Cã TK632 Gi¸ vèn hµng b¸n 4/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ XK gãp vèn liªn doanh Nî TK128-Gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n Nî TK 222-Gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh dµi h¹n HoÆc Nî TK412-Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m ) Cã TK156 Hµng ho¸(Gi¸ thùc tÕ) HoÆc Cã TK412 –Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng) 5/ Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ trong kho . 5.1/ §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ ®¸nh gi¸ t¨ng . Nî TK 156 Hµng ho¸ Cã TK412 chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ 5.2/ §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1624
  • 25. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK 412-Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i hµng ho¸ Cã TK156 Hµng ho¸ 6. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thõa ,thiÕu ph¸t hiªn khi kiÓm kª . 6.1/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Nî TK156 hµng hãa(gi¸ trÞ hµng ho¸ thõa ) Cã TK3381 Tµi s¶n thõa chê xö lý Cã TK711 Thu nhËp kh¸c 6.2/ TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ho¸ thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Nî TK111, 334 ,1388 (trêng hîp x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ xö lý ) Nî TK632 –Sè chªnh lÖch HoÆc Nî TK 1381(trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ) Cã Tk 156 Hµng ho¸ (trÞ gi¸ hµng ho¸ thiÕu ) 6.2.2. KÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: 1. §Çu kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ trÞ vèn thùc tÕ hµng ho¸ tån kho ®Çu hoÆc ®ang göi ®i b¸n Nî TK 632-gi¸ vèn b¸n hµng Cã TK 156-trÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho ®Çu k× Cã TK 157-trÞ gi¸ hµng ho¸ ®ang göi ®i b¸n. 2. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña hµng ho¸ nhËp kho,dÞch vô ®· hoµn thµnh trong k× . Nî Tk632 Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 631-gi¸ thµnh s¶n xuÊt 3.Cuèi k× , kÕ to¸n c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª hµng ho¸ tån kho (Hµng ho¸ trong kho vµ ®ang göi b¸n nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 156 Hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1625
  • 26. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK 157-hµng göi ®i b¸n Cã TK 632—gi¸ vèn b¸n hµng . 4.Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho ®· b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ doanh . Nî tk 911-x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK632-gi¸ vèn b¸n hµng 7. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n. 7.1.Tµi kho¶n sö dông +TK 511-Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n . +TK 512- doanh thu néi bé :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô b¸o trong néi bé doanh nghiÖp +TK 512-chiÕt khÊu th¬ng m¹i :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ngêi mua hµng ho¸ ,dÞch vô víi khèi lîng lín tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua , b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua b¸n hµng . +TK 531-hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm , hµng ho¸ , lao vô , dÞch vô ®· b¸n nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do nguyªn nh©n :do vi ph¹m cam kÕt , vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ , hµng bÞ mÊt , sai quy c¸ch phÈm chÊt … +TK 532-gi¶m gi¸ hµng b¸n :tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hnµg b¸n . + TK 157 Hµng göi ®i b¸n TK nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc göi hoÆc chuyÓn ®Õn cho kh¸ch hµng , göi b¸n ®¹i lý Hoµng Kim Anh Líp: 42A1626
  • 27. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp , ký göi , trÞ gi¸ lao vô , dÞch vô ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng nhng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n . + TK 632 –Gi¸ vèn hµng b¸n : Tµi kho¶n nµy ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ho¸ ,dÞch vô ®· cung cÊp , Ngoµi ra cßn ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang trªn møc b×nh thêng ,sè trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng nhËp tån kho . 7.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu : 7.2.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp : KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc trùc tiÕp *Gi¶i thÝch s¬ ®å : 1.Gi¸ gèc hµng ho¸ ,dÞch vô xuÊt b¶n 2.Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 3. C¸c kho¶n trõ doanh thu ph¸t sinh 4.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 5. Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . 6. Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn gi¸ vèn b¸n hµng cña ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1627 Tk154,156 tk632 Tk911 tk511,512 tk111,112,131 tk521,tk531 (1) (6) (5) (2) (3) (4)
  • 28. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.2.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc hµng göi ®I b¸n *gi¶i thÝch s¬ ®å : 1. Gi¸ gèc (trÞ gi¸ thùc tÕ) hµng göi ®i cho kh¸ch hµng ,dÞch vô ®· cung cÊp nhng kh¸ch hµng cha tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n . 2.Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô . 3.Ph¶n ¸nh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi ®i ®· b¸n . 4.C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu ph¸t sinh . 5.Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 6.Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña ho¹t ®éng b¸n hangdf vµ cung cÊp dÞch vô . 7. Cuèi kú ,kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n vµ cung cÊp dÞch vô . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK154,156 TK157 TK632 TK911 TK111,112,131 TK521,531,53 2 (1) (3) (7) (6) TK511 (2) (4) (5) 28
  • 29. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.2.3.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý ,ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång :(bªn giao nhËn) *Gi¶i thÝch s¬ ®å kÕ to¸n bªn giao ®¹i lý : 1.TrÞ gi¸ vèn cña hµng göi ®i b¸n ®¹i lý ,ký göi . 2.Ghi nhËn doanh thu cña hµng göi b¸n ®¹i lý , ký göi 3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng göi b¸n ®¹i lý ,ký göi ®· b¸n . 4. Hoa hång tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý ,ký göi . 5.Cuèi kú , kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . 6.Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1629 TK154,156 TK157 TK632 TK911 TK51 1 TK131 TK641 (1) (3) TK33311 (6) (5) (4) (2)
  • 30. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng thøc göi b¸n ®¹i lý , ký göi (kÕ to¸n bªn nhËn ®¹i lý ) 7.2.4.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp: Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK 003 GÝa trÞ hµng nhËn TrÞ gÝa hµng xuÊt b¸n l¹i cho bªn giao ®¹i lý , ký göi TK 511 TK 331 TK 131 Hoa hång b¸n ®¹i lý Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý TK111,112 Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý , ký göi 30 Tk154,156 tk632 tk911 tk511 tk111,112,131 tk131 (1) (5) (6) (2) (3) (5) 5) (4) TK33311 TK338 7
  • 31. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Gi¶i thÝch s¬ ®å b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm tr¶ gãp : 1. Gi¸ gèc cña hµng xuÊt b¸n theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm,tr¶ gãp 2. Sè tiÒn ph¶i tr¶ lÇn ®Çu , sè tiÒn cßn ph¶i thu doanh thu b¸n hµng vµ l·i chËm. 3.Khi thùc hiÖn thu tiÒn b¸n hµng lÇn sau . 4.Ghi nhËn doanh thu tiÒn l·i b¸n hµng tr¶ chËm ,tr¶ gãp tõng kú . 5.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 6.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 7.Cuèi kú ,kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng TC ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 8.KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 8.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ phÊt sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng ,bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng ,giíi thiÖu s¶n phÈm ,qu¶ng c¸o s¶n phÈm ,hoa hång b¸n hµng ,chi phÝ b¶o qu¶n ,®ãng gãi vËn chuyÓn …. 8.1.1.Néi dung chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông -KÕ to¸n sö dông TK641-Chi phÝ b¸n hµng ,®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng b¸n hµng hoa vµ cung cÊp dÞch vô . -KÕt cÊu vµ néi dung cña TK641-Chi phÝ b¸n hµng : TK6411-chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1631
  • 32. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp TK641-Chi phÝ b¸n hµng cuèi kú kh«ng cã sè d KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ b¸n hµng . TK641-Chi phÝ b¸n hµng cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 -TK6411-Chi phÝ nh©n viªn -TK6412-Chi phÝ vËt liÖu bao b× -TK6413-Chi phÝ dông cô ,®å dïng -TK6414-Chi phÝ khÊu hao TSC§ -TK6415-Chi phÝ b¶o hµnh -TK6417- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi -TK6418-Chi phÝ b¨ng tiÒn kh¸c . 8.1.2 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan-C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm , hµng. hµng ho¸ ,cung cÊp dÞch vô -KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµo TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc TK1422-Chi phÝ chê kÕt chuyÓn. 32
  • 33. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK641TK334,338 TK152,153 TK214 TK142.242,335 TK111,112,331 TK512 TK111,112,131 TK911 KÕt chuyÓ n chi phÝ b¸n hµng TK1422 TK133 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ vËt liÖu ,c«ng cô dông cô chob¸n hµng Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô, cho bé phËn b¸n hµng Chi phÝ tr¶ tr­íc vµ chi phÝ ph¶i tr¶ Chi phÝ mua ngoµi phôc vô b¸n hµng ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­ îc khÊu trõ nªn ®­îc tÝnh vµo CPBH Doanh thu b¸n hµng néi bé C¸c kho¶n lµm gi¶m chi phÝ Chê k/c K/c ®Ó X§ KQKD K/c chi phÝ b¸n hµng X§ KQKD 33
  • 34. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 8.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 8.2.1 Kh¸i niÖm : Chi phÝ qu¶n lý DN lµ chi phÝ chung cña DN bao gåm : Chi phÝ hµnh chÝnh ,chi phÝ tæ chøc vµ qu¶n lý ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp 8.2.2 Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ tµi kho¶n sö dông -KÕ to¸n sö dông TK642-Chi phÝ QLDN ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ QLDNtrong kú kÕ to¸n . -KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK642-CHI phÝ QLDN TK642-Chi phÝ QLDN TK642-Chi phÝ QLDNcuèi kú kh«ng cã sè d -KÕ to¸n chi phÝ QLDN cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ QLDN . TK642-Chi phÝ QLDN cã 8 TK cÊp 2 : + TK6421-Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý + TK6422-Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK6423-Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1634 C¸c chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ sinh trong kú kÕ to¸n . QLDN - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN sang TK911-X§KQ kinh doanh hoÆc TK1422-Chi phÝ chê kÕt chuyÓn .
  • 35. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp + TK6424-Chi phÝ khÊu hao TSC§ + TK6425-ThuÕ ,chi phÝ vµ lÖ phÝ + TK6426-Chi phÝ dù phßng + TK6427-Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK6428-Chi phÝ b¨ng tiÒn kh¸c KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ qldn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1635
  • 36. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 8.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK642 TK334,338 TK152,153 TK214 TK142,242,33 5 TK111,112,33 1 TK133 TK139,335 TK333 TK111,112,131 KÕt chuyÓ n chi phÝ QLDN TK142 2 TK911 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Chi phÝ vËt liÖu ,c«ng cô dông cô cho QLDN Chi phÝ khÊu hao TSC§ phôc vô cho bé phËn QLDN Chi phÝ tr¶ tr­íc vµ chi phÝ ph¶i tr¶ Chi phÝ mua ngoµi phôc vô QLDN ThuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ nªn tÝnh vµo CP QLDN TrÝch lËp quü dù phßn ph¶i thu khã ®ßi ,trî cÊp mÊt viÖc lµm C¸c kho¶n ph¶i nép NSNN Ghi gi¶m chi phÝ QLDN Chê K/C K/c ®Ó X§ KQKD K/c chi phÝ QLDN ®Ó X§ KQKD 36
  • 37. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Tµi kho¶n sö dông : -TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh :®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n . TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d cuèi kú . H¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 -TrÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ ,dÞch vô -Doanh thu ho¹t ®éng b¸n hµng vµ ®· cung cÊp dÞch vô ®· cung cÊp trong kú. -Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh -Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh - Thu nhËp kh¸c -Chi phÝ kh¸c . - Sè lç cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh -Sè lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña ho¹t doanh trong kú . ®éng kinh doanh TK911TK632 TK641,642 TK142 TK421 TK511,512 K/c gi¸ vèn hµng b¸n K/c CPBH,CP QLDN Chi phÝ chê k/c K/c kú sau K/c doanh thu b¸n hµng thuÇn K/c lç vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng K/c vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng 37
  • 38. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp KÕ to¸n tæng hîp nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK333TK156 TK632 TK911 TK111,112,13 1 TK635 TK641,642 TK511,512 TK521 TK333 TK421 TK531 TK 532 38 TK
  • 39. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt QU¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.§Æc ®iÓm chung cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty N¨m 1995,c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ra ®êi ,lµ hîp nhÊt cña c¸c c«ng ty :C«ng ty B¶o hé lao ®éng ,C«ng ty T¹p phÈm vµ dông cô gia ®×nh do tæng c«ng ty B¸ch ho¸ t¸ch ra .Do tríc ®ay c¸c c«ng ty lµm nhiÖm vô bao cÊp hµng ho¸ cho th¬ng nghiÖp c¸c tØnh theo c¸c nghµnh hµng ®îc ph©n c«ng nªn tæ chøc rÊt c«ng kÒnh ,viÖc h¹ch to¸n chØ lµ tîng trng .V× vËy khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trêng c«ng ty ®· gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n ,sè lao ®éng d«i d rÊt lín ,thÞ phÇn cña c«ng ty ngµy cµng Ýt ®i . C«ng ty rÊt nhiÒu lÇn s¾p xÕp l¹ilao ®éng .Bé m¸y c«ng ty ®· gän nhÑ. MÆt kh¸c ,®éi ngò c¸n bé nghiÖp vô ®· b¸m s¸t c¸c thÞ tr- êng truyÒn thèng ,®i tíi tõng nhµ m¸y ,xÝ nghiÖp ®Ó chµo b¸n hµng b¶o hé lao ®éng .Nh÷ng n¨m gÇn ®©y viÖc kinh doanh cña c«ng ty ®· t¬ng ®èi æn ®Þnh ,®êi sèng cña ngêi lao ®éng ®îc n©ng cao ®¸ng kÓ . H×nh thøc vèn chñ së h÷u cña c«ng ty bao gåm vèn nµh níc vµ vèn tù bæ sung . .Ho¹t ®éng díi h×nh thøc b¸n bu«n b¸n lÎ ,c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc bé Th¬ng M¹i ,nh»m ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng n©ng cao trong x· héi . C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng vµ ph¸t triÓn c¶ vÒ mÆt lîng lÉn mÆt chÊt .Cã ®îc kÕt qu¶ nµy lµ do c«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®óng híng ®i trong ho¹t ®éng kinh doanh ,®ång thêi ph¶i kÓ ®Õn nç lùc kh«ng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1639
  • 40. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ngõng cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . Ngµy 27/08/2004, c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 1215/Q§-BTM cña bé Th¬ng M¹i vÒ viÖc cho phÕp chuyÓn tõ doanh nghiÖp nhµ níc c«ng ty T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng thµnh c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. Cã thÓ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty qua mét sè chØ tiªu c¬ b¶n sau: TT Năm Chỉ tiªu §¬n vÞ 2007 2008 1 Doanh thu thuÇn ®ång 488.740.298.9 33 553.969.043.36 3 2 Gi¸ vèn hµng b¸n ®ång 479.535.358.6 29 544.101.377.49 6 3 Tæng lîi nhuËn ®ång 2.677.847.340 3.431.278.575 4 ThuÕ TNDN ph¶i nép ®ång 375.108.628 887.212.761 5 Lîi nhuËn sau thuÕ ®ång 2.302.738.712 2.544.065.814 6 Thu nhËp b×nh qu©n ®ång 1.000.000 1.200.000 7 L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 23,027 25,441 Qua b¶ng sè liÖu trªn ,ta nhËn thÊy c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®· ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ .Doanh thu cña c«ng ty ®· t¨ng 488.740.298.933® n¨m 2007 lªn 553.969.043.363 n¨m 2008 .§©y lµ ®iÒu rÊt tèt ®èi víi mét doanh nghiÖp . §¹t ®îc thµnh tÝch trªn lµ do ban gi¸m ®èc c«ng ty ®· ph¸t huy tèt vai trß l·nh ®¹o cña m×nh ®ãng gãp mét phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc t¨ng doanh thu ®· lµm cho lîi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1640
  • 41. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhuËn cña c«ng ty t¨ng .ViÖc t¨ng doanh thu ®· lµm cho lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng lªn . C¨n cø lîi nhuËn n¨m 2007 lµ 2.677.847.340 th× n¨m 2008 t¨ng lªn 3.431.278.575 .Ta nhËn thÊy tèc ®é t¨ng cña doanh thu vµ lîi nhuËn nhanh h¬n rÊt nhiÒu so víi tèc ®é t¨ng cña nguån vèn kinh doanh . §iÒu nµy chøng tá c«ng ty ®· sö dông ®ång vèn cã hiÖu qu¶ . Bªn c¹nh ®ã t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc còng t¨ng lªn tõ 375.108.628 n¨m 2007 lªn 887.212.761 n¨m 2008 .Víi xu híng ph¸t triÓn nh hiÖn nay ,C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng sÏ tiÕp tôc ph¸t tiÓn h¬n n÷a. 1.2 Chøc n¨ng ,nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng 1.2.1 Chøc n¨ng : C«ng ty lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh víi chøc n¨ng chÝnh lµ chøc n¨ng chÝnh lµ tæ chøc vµ thùc hiÖn lu th«ng hµng ho¸ tiªu dïng phôc vô cho nh©n d©n thñ ®« vµ c¸c tØnh l©n cËn b»ng c¸c c«ng viÖc : x¸c ®Þnh nhu cÇu thÞ trêng ,t×m ngån hµng ,qu¸ tr×nh mua vµo , lu tr÷ vµ b¸n ra cho ngêi tiªu dïng bao gåm c¶ b¸n bu«n lÉn b¸n lÎ hµng ho¸ . 1.2.2 NhiÖm vô : C«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc Th¬ng m¹i ,dÞch vô ,nhiÖm vô chñ yÕu lµ :Tæ chøc c«ng t¸c thu mua hµng ho¸ tõ c¸c nguån hµng kh¸c nhau .B¶o qu¶n ,dù tr÷ hµng ho¸ ,®¶m b¶o cho viÖc lu th«ng hµng hoa thêng xuyªn ,liªn tôc ,æn ®Þnh thÞ trêng .Tæ chøc m¹ng líi b¸n bu«n b¸n lÎ hµng ho¸ cho c¸c c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh ,c¸c ®¬n vÞ kh¸c vµ c¸c c¸ nh©n trong níc . Qu¶n lý ,khai th¸c sö dông hiÖu qu¶ nguån vèn vµ ®¶m b¶o ®Çu t më réng kinh tÕ ,lµm trßn nghÜa vô víi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1641
  • 42. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nhµ níc th«ng qua c¸c chØ tiªu nép NSNN hµng n¨m vµ tr¶ l·I lîi tøc cæ ®«ng hµng n¨m theo ®iÒu lÖ qui ®Þnh . 1.2.3 QuyÒn h¹n -§îc kÝ kÕt vµ thùc hiÖn hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c tæ chøc c¸ nh©n trong vµ ngoµi níc . -§îc sö dông vèn tiÒn vèn ,tµi s¶n cña c«ng ty theo chÕ ®é nhµ n- íc hiÖn hµnh. -§îc ®Þnh gi¸ hµng ho¸ ,tham gia héi nghÞ kh¸ch hµng ,héi th¶o , chuyªn ®Ò cã liªn quan ®Õn c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . 1.2.4 ThÞ trêng vµ mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ho¹t ®éng trong lÜnh vùc Th¬ng m¹i cung cÊp c¸c mÆt hµng chÝnh nh phÝch níc , bãng ®Ìn ,rîu… Trong c¬ chÕ thÞ trêng c¹nh tranh tù do ,hµng lo¹t c¬ së th¬ng nghiÖp nhµ níc vµ t nhËn ra ®êi lµm cho thÞ trêng trë nªn phøc t¹p .Trong khi c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty cha hiÖn ®¹i ,cïng víi gi¸ c¶ cña thÞ trêng bÊt æn lµm cho c¸c doanh nghiÖp nhµ níc gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n .Tríc hoµn c¶nh ®ã ®Ó ®Èy m¹nh ho¹t ®éng cña c«ng ty ,c«ng ty vÉn kh«ng ngõng më réng mèi quan hÖ víi mäi thµnh phÇn kinh tÕ nh c¸c doanh nghiÖp nhµ níc kh¸c ,c¸c doanh nghiÖp t nh©n ,c¸c c¬ së s¶n xuÊt gia c«ng chÕ biÕn ,ngoµi ra c«ng ty cßn nhËn ®¹i lý ký göi . 1.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n ký cña c«ng ty : C¨n cø vµo chc n¨g nhiÖm vµ nhiÖm vô ,lÜnh vùc kinh doanh cña c«ng ty cã c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo m« h×nh trùc tuyÕn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1642
  • 43. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp chøc n¨ng ,lµ quan hÖ chØ ®¹o tõ trªn xuèng díi .S¬ ®å qu¶n lý nh sau: -Chøc n¨ng nhiÖm vµ nhiÖm vô cô thÓ cña tng bé ph©n nh sau : +Chñ tÞch héi ®ßng qu¶n trÞ : lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty ,®«9ng thêi còng lµ ngêi ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty theo luËt ®Þnh . + Ban gi¸m ®èc : lµ ngêi phô tr¸ch chung ,trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc sau: tæ chøc nh©n sù , ®Ò b¹t c¸n bé ,quyÕt ®Þnh vÒ l¬ng ,thëng ,sö dông c¸c quü xÝ nghiÖp ,®Þnh híng kinh doanh ,ph¸t triÓn c¸c chñ tr¬ng lín . §Ò xuÊt ®Þnh híng kinh donh theo quyÕt ®Þnh cña §¹i héi cæ ®«ng vµ chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ ,ký kªt c¸c hîp ®ång kinh tÕ ,ký duyÖt phiÕu thu chi ,quyÕt to¸n ®Þnh kú . + C¸c phßng ban : • C¸c phßng kinh doanh :cã chøc n¨ng gióp c«ng ty tõ chuÈn bÞ triÓn khai c¸c hîp ®ång kinh tÕ ,khai th¸c nguån hµng g¾n víi ®Þa ®iÓm tiªu thô . Tæ chøc c«ng t¸c tiÕp thÞ qu¶ng c¸o ,ph¸t triªnt m¹ng líi cña hµng c«ng ty . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Gi¸m ®èc Ban kiÓm so¸t C¸c phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Phßng Tæ chøc-Hµnh chÝnh Héi ®ång qu¶n trÞ 43
  • 44. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp • Phßng kÕ to¸n :Cã chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý vµ sö dông vèn ,x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh øng víi kÕ ho¹ch hµng n¨m ,hµng quý , thu thËp xö lý c¸c th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n ,gióp ban gi¸m ®èc qu¶n lý ,gi¸m s¸t mét c¸ch thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . • Phßng tæ chøc hµnh chÝnh :lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh ,tæ chøc c¸n bé thanh tra b¶o vÖ lao ®éng ,tiÒn l¬ng …Lµ bé phËn trung gian truyÒn th«ng ®¹t xö lý th«ng tin hµnh chÝnh gi÷a gi¸m ®èc vµ c¸c ®în vÞ kh¸c , xö lý c¸c th«ng tin tõ c¬ quan cÊp trªn . 1.4 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty 1.4.2 Bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n lµ viÖc thu thËp ,xö lý , kiÓm tra ,ph©n tÝch vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh díi h×nh thøc gi¸ trÞ , hiÖn vËt ,thêi gian lao ®éng . C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ,kÕ to¸n cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ thu thËp vµ xö lý th«ng tin vÌ t×nh h×nh tµi s¶n vµ sù v©n ®éng cña tµi s¶n cña c«ng ty ,gióp gi¸m ®èc chØ ®¹o vµ thùc hiÖn ®óng ,®ñ c¸c nhiÖm vô ,quyÒn h¹n theo quy ®Þnh cña nhµ níc . Phßng kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung ,cã sù ph©n chia râ rµng vÒ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1644
  • 45. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty gåm 5 ngêi vµ ®îc ph©n c«ng chc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n : -KÕ to¸n trëng :Lµm nhiÖm vô kiÓm tra tæng hîp c©n ®èi víi mäi sè liÖu ph¸t sinh trong c¸c tµi kho¶n ®ång thêi lµ ngêi trùc tiÕp b¸o c¸o vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c sè liÖu ,th«ng tin vÒ c¸c sè liÖu ,th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi s¶n cña c«ng ty víi gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan cã them quyÒn . - Thñ quü : Cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt ,vµo sæ quü hµng ngµy , kÌm thèng kª mua b¸n vµ nép b¸o c¸o tµi chÝnh , thuÕ cho c¬ quan chñ qu¶n . -KÕ to¸n thanh to¸n : Theo dâi c«ng nî ph¶i thu ,ph¶i tr¶ vµ giao dÞch víi ng©n hµng . -KÕ to¸n b¸n hµng : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho tiªu thô hµng ho¸ ,ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng , tÝnh to¸n x¸c ®Þnh doanh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n b¸n hµng KÕ to¸n hµng ho¸ 45
  • 46. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp thu ,c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu . -KÕ to¸n kho hµng ho¸ : Theo dâi t×nh h×nh NhËp-XuÊt –Tån hµng ho¸ trªn c¶ ba chØ tiªu : Sè lîng ,chÊt lîng vµ gi¸ trÞ . 1.4.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty : Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung hay ph©n t¸n t¹i v¨n phßng kÕ to¸n cña c«ng ty thùc hiÖn mäi c«ng t¸c kÕ to¸n tõ viÖc thu thËp , xö lý chøng tõ ,lu©n chuyÓn ghi sæ tæng hîp ,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ,ph©n tÝch t×nh h×nh kinh tÕ ,th«ng b¸o sè liÖu thèng kª . - C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng tæ chøc kÕ to¸n theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh . + vH×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung . + Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n xuÊt nhËp hµng ho¸ lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn , ®¬n vÞ tiÒn tÖ :VN§. + Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ . + HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng gåm :B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ,b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh . - Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung : Hoµng Kim Anh Líp: 42A1646
  • 47. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ViÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i c«ng ty ®îc diÔn ra theo tr×nh tù nh sau : Hµng ngµy nh©n viªn b¸n hµng nép c¸c chøng tõ gèc (ho¸ ®¬n GTGT,phiÕu xuÊt kho …) ®Ó kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chung ,sæ chi tiÕt tµi kho¶n 632 , 511 .NÕu kh¸ch hµng nî th× ph¶n ¸nh chi tiÕt vµo TK131 tõ NKC, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK632,511,131,641,642,157. Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 C¸c chøng tõ gèc : -PhiÕu thu,phiÕu chi -GiÊy b¸o Nî,giÊy b¸o Cã -Ho¸ ®¬n GTGT -Ho¸ ®¬n b¸n hµng ,b¶ng tæng hîp … NhËt ký b¸n hµng -Sæ kÕ to¸n chi tiÕt : +Sæ chi tiÕt b¸n hµng +Hµng göi ®i b¸n (TK157). +Ph¶i thu cña kh¸ch hµng (TK131) +Doanh thu b¸n hµng (TK511,512) +CP b¸n hµng(TK641) +CP QLDN(TK642) +X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng (TK911) . Sæ C¸i TK156,TK157 ,TK632,TK51 1,TK512,TK5 15,TK635,TK 641, TK642,TK911 B¸o c¸o kÕ to¸n NhËt ký chung B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt 47
  • 48. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cuèi th¸ng tõ sæ chi tiÕt TK632,511,131,157 kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt . Tõ sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt , kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n .§ång thêi kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu ,kiÓm tra gi÷a NKC vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ,gi÷a sæ c¸i TK632,511,131,641,642 víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt . 2. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng . 2.1 C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng : C«ng ty ®ang thùc hiÖn hai ph¬ng thøc b¸n hµng lµ ph¬ng thøc b¸n bu«n vµ b¸n lÎ hµng ho¸ . -B¸n bu«n hµng ho¸ qua kho theo ph¬ng thøc giao hµng trùc tiÕp :S¶n phÈm ®îc b¸n trùc tiÕp cho ngêi mua khi kh¸ch hµng cã yªu cÇu .ViÖc tho¶ thuËn gi¸ c¶ ,ph¬ng thøc thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ kh¸ch hµng mµ chñ yÕu lµ thanh to¸n trùc tiÕp t¹i c«ng ty . -B¸n bu«n hµng ho¸ qua kho theo h×nh thøc chuyÓn hµng .Dùa vµo hîp ®ång ký tõ tríc hoÆc theo ®¬n ®Æt hµng , c«ng ty xuÊt kho hµn ho¸ dïng ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña m×nh (hoÆc thuª ngoµi ) chuyÓn hµng ®Õn cho bªn mua hoÆc ®Õn mét ®Þa ®iÓm nµo ®ã ®· quy ®Þnh trong hîp ®ång .Hµng ho¸ chuyÓn b¸n vÉn thuéc quyÒn cña c«ng ty cho ®Õn khi nµo bªn mua kiÓm nhËn hµng ,thanh to¸n tiÒn hµng ,th× sè hµng ®ã míi coi lµ b¸n vµ tiªu thô . Lóc nµy ,c«ng ty míi mÊt quyÒn së h÷u vÒ giao hµng . Chi phÝ vËn chuyÓn do c«ng ty chÞu vµ sÏ ®îc ghi vµo chi phÝ b¸n hµng . -B¸n lÎ :chñ yÕu lµ diÔn ra t¹i c¸c cöa hµng cña c«ng ty ,hiÖn nay c«ng ty chØ ¸p dông ph¬ng ph¸p b¸n lÎ thu tiÒn trùc tiÕp . 2.2 C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1648
  • 49. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp HiÖn nay ,c«ng ty ¸p dông chñ yÕu hai h×nh thøc thanh to¸n :thu tiÒn trùc tiÕp ,thanh to¸n tr¶ chËm …. -Ph¬ng thøc thanh to¸n thu tiÒn trùc tiÕp :thêng ¸p dông cho nhèm k¸ch hµng mµ lµ c¸c ®èi tîng ,tæ chøc ,c¸c c¸c nh©n cã nhu cÇu mua hµng trùc tiÕp víi c«ng ty , chñ yÕu diÔn ra ®èi víi kh¸ch hµng mua lÎ ,kh«ng thêng xuyªn . -Ph¬ng thøc thanh to¸n tr¶ chËm : ¸p dông cho c¸c nhãm ®èi tîng lµ kh¸ch hµng chung thuû ,kh¸ch hµng thêng xuyªn cña c«ng ty ,lµ c¸c c¸ nh©n ,tËp thÓ mua hµng víi sè lîng lín . Khi giao hµng ho¸ víi kh¸ch hµng , c«ng ty yªu cÇu kh¸ch hµng lËp mét biªn b¶n cam kÕt thanh to¸n víi c«ng ty ®ã lµ giÊy kh©t nî . C«ng ty sÏ theo dâi c«ng nî cña kh¸ch hµng tr¶ chËm trªn sæ chi tiÕt cña TK131. 2.3 HÖ thèng chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng -Ho¸ ®¬n GTGT -PhiÕu thu ,phiÕu chi , giÊy b¸o Cã ,giÊy b¸o Nî , giÊy nhËn nî … -C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan . 2.4Tµi kho¶n sö dông : C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn tµi kho¶n sö dông gåm : -TK157-Hµng göi b¸n -TK133-ThuÕ GTGT ®îc khÊu -TK632- Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu -TK521-ChiÕt khÊu th¬ng m¹i -TK531-Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i -TK532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1649
  • 50. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5 KÕ to¸n hµng ho¸ 2.5.1 KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ 2.5.1.1 Thñ tôc nhËp kho , t×nh h×nh nhËp kho vµ c¸c chøng tõ nhËp cã liªn quan Tr×nh tù vµ thñ tôc nhËp kho hµng ho¸ Tr×nh tù nhËp kho : (1) Bé phËn cung øng sau khi mua hµng ho¸ sÏ lËp phiÕu nhËp kho . PhiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 02 liªn : 01 liªn giao cho thñ kho . (2) Sauk hi nhËn ®îc phiÕu nhËp kho do bé phËn cung øng göi thñ kho kiÓm tra sè lînghµng ho¸ thùc nhËp vµ nhËp kho ,®ång thêi ghi sæ kho hµng ho¸ . (3) Thñ kho sau khi nhËp kho sÏ chuyÓn phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n hµng ho¸. (4) KÕ to¸n hµng ho¸ ghi chi tiÕt hµng ho¸ vµ B¶ng kª cã liªn quan. Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho Thñ kho NhËp kho :ghi sæ l­îng hµng ho¸ nhËp Bé phËn kÕ to¸n hµng ho¸ Ghi sæ kho hµng ho¸ Sæ chi tiÕt hµng ho¸ B¶ng hµng liªn quan (1) (2) (3) (4) 50
  • 51. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp T×nh h×nh nhËp kho cña c«ng ty Th¸ng 3 n¨m 2009 Phích nước (chiếc ) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) Phích nước (chiếc) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) Phích nước (chiếc) Bóng đèn (chiếc) Rượu (chai) 5.000 500 12.000 46.000 9.000 14.000 230.000000 4.500.000 168.000000 10.000 25.000 45.500 13.000 455.000000 325.000000 3.000 1.200 47.000 8.500 141.000000 10.200000 42.000 50.000 44.000 14.000 1.848.000000 700.000000 2.000 200 45.500 11.000 91.000000 2.200.000 15.000 75.000 44.000 13.000 660.000000 975.000000 35.000 300 44.500 10.500 14.000 1.557.500000 3.150.000 25.000 45.000 1.125.000000 50.000 1.001 3.000 44.000 13.500 2.200.000000 40.500000 187.00 0 2.002 165.00 0 X X X 8.307.500.00 0 20.050.00 0 2.208.500.000 *§¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ cña : -PhÝch níc 230.000.000+455.000.000+141.000.000+1.848.000.000+91.000.000+660.000.000+1.557.500.000 +1.125.000.000+2.200.000.000 = 5.000+10.000+3.000+42.000+2.000+15.000+35.000+25.000+50.000 =44.425®/ chiÕc -Bãng ®Ìn = 4.500.000+10.200.000+2.200.000+3.150.000 500+1200+200+3000 = 9.113®/chiÕc -Rîu = 168.000.000+325.000.000+700.000.000+975.000.000+40.500.000 12.000+25.000+50.000+75.000+3.000 = 13.384®/chiÕc . Hoµng Kim Anh Líp: 42A1651
  • 52. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sau khi hµng ho¸ vÒ nhËp kho c«ng ty ,bé phËn thñ kho sÏ tiÕn hµnh kiÓm nhËn hµng ho¸ cã ®Çy ®ñ tiªu chuÈn vÒ chÊt lîng hay kh«ng . Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho. VD: Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty mua phÝch cã ho¸ ®¬n GTGT sau: Ho¸ ®¬n MÉu 01GTK- 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty phÝch níc R¹ng §«ng §Þa chØ :Sè 222 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n –Hµ Néi MST: Hä vµ tªn ngêi mua hµng :NguyÔn Thanh Giang Tªn ®¬n vÞ :C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ: Sè 11A – C¸t Linh -§èng §a –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt ST T Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 10.000 45.500 455.000.00 0 2 Ruét phÝch chiÕc 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕc 500 20.000 2.400.000 Céng tiÒn hµng 462.000.000 ThuÕ suÊt GTGT (10%) tiÒn thuÕ GTGT 46.200.000 Tæng céng thanh to¸n : 508.200.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1652
  • 53. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sau khi hµng ho¸ vÒ nhËp kho c«ng ty ,bé phËn thñ kho sÏ tiÕn hµnh kiÓm nhËn hµng ho¸ cã ®Çy ®ñ tiªu chuÈn vÒ chÊt lîng hay kh«ng . Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho. VD: Ngµy 3 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty mua phÝch cã ho¸ ®¬n GTGT sau: Ho¸ ®¬n MÉu 01GTK- 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty phÝch níc R¹ng §«ng §Þa chØ :Sè 222 NguyÔn Tr·i- Thanh Xu©n –Hµ Néi MST: Hä vµ tªn ngêi mua hµng :NguyÔn Thanh Giang Tªn ®¬n vÞ :C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ: Sè 11A – C¸t Linh -§èng §a –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt ST T Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 10.000 45.500 455.000.00 0 2 Ruét phÝch chiÕc 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕc 500 20.000 2.400.000 Céng tiÒn hµng 462.000.000 ThuÕ suÊt GTGT (10%) tiÒn thuÕ GTGT 46.200.000 Tæng céng thanh to¸n : 508.200.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1653
  • 54. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sè tiÒn b»ng ch÷ : N¨m tr¨m linh t¸m triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) (ký,hä tªn ) (ký,hä tªn) Sau khi hµng ho¸ vÒ ®Õn c«ng ty kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n th× thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn ,nÕu sè lîng hµng hãa ®óng nh trªn ho¸ ®¬n vµ chÊt lîng hµng ho¸ ®¹t ®ñ tiªu chuÈn sÏ tiÕn hµnh viÕt phiÕu nhËp kho sè hµng ho¸ nµy . Khi nhËp kho thñ kho ph¶i ký nhËn sè thùc nhËp vµ yªu cÇu ngêi giao hµng ký nhËn vµo phiÕu nhËp kho . §¬n vÞ …. MÉu sè:02-VT §Þa chØ…. PhiÕu nhËp kho Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi giao hµng:NguyÔn Duy Hïng Theo H§ sè …. ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 cña… NhËp t¹i kho :c«ng ty Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M· Sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1PhÝch níc chiÕ c 10.000 10.000 45.500 455.000.00 0 2Ruét phÝch chiÕ c 200 200 23.000 4.600.000 3 Vá phÝch chiÕ c 120 120 20.000 2.400.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1654
  • 55. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Céng 462.000.00 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Bèn tr¨m s¸u m¬i hai triÖu ®ång ch½n . Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) PhiÕu nhËp kho trªn ®îc lËp thµnh 02 liªn ,01 liªn do bé phËn cung tiªu gi÷ ,01 liªn thñ kho sö dông ®Ó vµo sæ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi vµo sæ theo dâi chi tiÕt hµng ho¸ . C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGTsè…., phiÕu nhËp kho sè … , ,kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng ho¸ nhËp kho nh sau : Nî TK156-Hµng ho¸ 19.300.000 Nî TK133-ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 1.930.000 Cã TK111-TiÒn mÆt 21.230.000 2.5.1.2 Thñ tôc xuÊt kho vµ chøng tõ xuÊt kho cã liªn quan C¨n cø vµo nhu cÇu thùc phÈm mµ thñ kho viÕt phiÕu XK viÖc xuÊt kho ®îc tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau : Tr×nh tù vµ thñ tôc xuÊt kho hµng ho¸ Tr×nh tù xuÊt : 1. Kh¸ch hµng ®Õn c«ng ty mua hµng phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n GTGT b¸n hµng . Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng Kh¸ch hµng Phßng kÕ to¸n Bé phËn kÕ to¸n hµng ho¸ B¶ng kª liªn quan Sæ chi tiÕt hµng ho¸ Sæ kho hµng ho¸ XuÊt kho vµ ghi sè l­îng thùc xuÊt (1 ) (2) (6) (3) (5) (4) 55
  • 56. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2. Phßng kinh doanh sau khi lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng sÏ chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n 3. Phßng kÕ to¸n chuyÓn ho¸ ®¬n b¸n hµng xuèng cho thñ kho ®Ó thñ kho lËp phiÕu xuÊt kho. 4. Sau khi lËp phiÕu xuÊt kho ,thñ kho ghi sæ kho hµng hãa vµ xuÊt kho . 5. Thñ kho sau khi xuÊt hµng sÏ chuyÓn ho¸ ®¬n b¸n hµng ngîc trë l¹i cho phßng kÕ to¸n . 6. KÕ to¸n nhËn ho¸ ®¬n do thñ kho chuyÓn lªn sÏ vµo c¸c b¶ng kª cã liªn quan vµ sæ chi tiÕt hµng ho¸ vµ sæ kho hµng ho¸ . VD: Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2009 xuÊt hµng ho¸ cho c«ng ty TNHH H- ¬ng ViÖt ,thñ kho viÕt phiÕu xuÊt kho sau : §¬n vÞ … Ban hµnh theo Q§ sè … §Þa chØ… PhiÕu xuÊt kho Ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi nhËn hµng : C«ng tyH¬ng ViÖt Lý do xuÊt :b¸n hµng XuÊt t¹i kho :c«ng ty ST T Tªn nh·n hiÖu ,quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M· sè §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thù c xuÊt 1 PhÝch níc chiÕc 600 0 600 0 44.425 266.550.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 200 200 9.113 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1656
  • 57. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 1.822.600 3 Rîu chiÕc 500 500 13.384 6.692.000 Tæng céng X X X X X 275.064.60 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) : Hai tr¨m b¶y m¬i l¨m triÖu kh«ng t¨m s¸u m¬i t ngh×n s¸u tr¨m ®ång. Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho ( ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè… ,kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng ho¸ xuÊt kho nh sau : Nî TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n 275.064.600 Cã TK 156-Hµng ho¸ 275.064.000 2.5.1.3 KÕ to¸n tæng hîp hµng hãa KÕ to¸n sö dông TK156-hµng ho¸ ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh NhËp-XuÊt hµng ho¸. T¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng kÕ to¸n tæng hîp t×nh h×nh NHËp-XuÊt hµng ho¸ theo s¬ ®å sau : S¬ ®å tæng hîp hµng ho¸ Hoµng Kim Anh Líp: 42A1657
  • 58. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp VD: Trong th¸ng 3 n¨m 2009 ,cã sè liÖu vÒ t×nh h×nh NhËp-XuÊt hµng ho¸ nh sau: Ngµy th¸ng NhËp-XuÊt NhËp XuÊt Sè tiÒn 2/3 PhÝch níc …. 455.000.000 …. …. …. …. 7/3 Bãng ®Ìn …. 2.200.000 …. …. …. …. 10/3 …. Rîu 73.612.000 KÕ to¸n h¹ch to¸n t×nh h×nh NhËp-XuÊt trªn nh sau: 1) Nî TK156(1561)-PhÝch níc 455.000.000 Nî TK133(1331)-ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ 45.500.000 Cã TK111 500.500.000 2) Mua phÝch níc tr¶ b»ng tiÒn mÆt Nî TK156(1562)-Bãng ®Ìn 2.200.000 Nî TK133(1331)-ThuÕ GTGT®Çu vµo khÊu trõ 220.000 Cã TK112 2.420.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 TK133 58 TK111,331 TK156 TK632 Muahµngho¸nhËpkho XuÊthµngho¸®Ósö dônghoÆcb¸n
  • 59. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 3) XuÊt rîu Nî TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n 20.076.000 Cã TK156-Hµng ho¸ 20.076.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1659
  • 60. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cuèi th¸ng ,kÕ to¸n lËp b¶ng kª NhËp-XuÊt-Tån hµng ho¸ ®Ó theo dâi t×nh h×nh tån kho hµng ho¸ cuèi th¸ng vµ lµ c¬ së ®Ó vµo sè d ®Çu kú sau : Tªn hµng ho¸ §VT §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn PhÝc h níc chiÕ c 44.425 5.000 222.125.000 182.000 5.085.350.000 165.000 8.250.000.000 22.000 977.350.000 Bãng ®Ìn chiÕ c 9.113 500 4.556.500 2.200 20.048.600 1.142 13.704.000 1.558 14.198.054 Rîu chai 13.384 12.000 160.608.000 153.000 2.047.752.000 115.000 1.782.500.000 50.000 669.200.000 Tæn g céng 17.500 387.289.500 337.200 7.153.150.600 281.142 10.046.204.000 73.558 1.660.748.054 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1660
  • 61. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5.2.KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 2.5.2.1 C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty 2.5.2.1.1 Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ¸p dông t¹i c«ng ty HiÖn nay, c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®ang tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ . 2.5.2.1.2 Ph¬ng thøc b¸n hµng C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ¸p dông hai ph- ¬ng thøc b¸n hµng sau : -B¸n hµng trùc tiÕp :H×nh thøc nµy ®îc ¸p dông víi nh÷ng kh¸ch t nh©n muavíi sè lîng Ýt ,kh«ng thêng xuyªn . -B¸n hµng theo hîp ®ång :H×nh thøc b¸n hµng nµy ®îc ¸p dông chñ yÕu t¹i c«ng ty . C¸c ®¬n vÞ ,c¸c c¸ nh©n cã nhu cÇu mua víi sè l- îng lín cã thÓ ký hîp ®ång tríc víi c«ng ty .Hîp ®ång ®îc ký t¹i phßng kÕ ho¹ch cña c«ng ty . 2.5.2.1.3 Ph¬ng thøc thanh to¸n C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng hiÞen ®ang ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n sau : -Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt : Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ®î ¸p dông voÝ nh÷ng kh¸ch hµng mua víi khèi lîng nhá ,kh«ng thêng xuyªn hoÆc nh÷ng kh¸ch hµng ®¸p øng ®îc nhu cÇu thanh to¸n ngay . Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ®¶m b¶o cho c«ng ty håi vèn ngay , h¹n chÕ ®îc t×nh trang chiÕm dông vèn . -Thanh to¸n b»ng TGNH : Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy ¸p dông ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n chuyÓn kho¶n . -Thanh to¸n tr¶ chËm : Nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ thanh to¸n thêng xuyªn , gi÷ ®îc uy tÝn víi c«ng ty cã thÓ ®îc c«ng ty chÊp nhËn Hoµng Kim Anh Líp: 42A1661
  • 62. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp cho tr¶ chËm tiÒn hµng . Ph¬ng thøc thanh to¸n nµy gióp cho c«ng ty thu hót ®îc nhiÒu kh¸ch hµng h¬n nhng l¹i bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vèn trong thêi gian tr¶ chËm tiÒn hµng . C«ng ty lu«n qu¶n lý tèt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ,ph¶I thu do ®ã kh«ng cã t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn lín . 2.5.2.2 KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n hµng §Ó thu hót kh¸ch hµng vµ t¹o u thÕ c¹nh tranh míi víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c trªn thÞ trêng C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng : HiÖn ¸p dông hai ph¬ng thøc b¸n hµng chñ yÕu sau : B¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay vµ ph¬ng thøc b¸n tr¶ chËm . KÕ to¸n sö dông c¸c TK sau ®Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh b¸n hµng : -TK156-Hµng ho¸ -TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô -TK333-ThuÕ ph¶i nép -TK111-TiÒn mÆt -TK331-Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 2.5.2.2.1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn ngay lµ ph¬ng thøc b¸n hµng sau khi ngêi mua nhËn ®îc hµng ho¸ sÏ thanh to¸n ngay cho doanh nghiÖp b»ng tiÒn mÆt . Theo ph¬ng thøc b¸n hµng nµy kÕ to¸n sö dông -TK156-Hµng ho¸ -TK632-Gi¸ vèn hµng b¸n -TK511-Doanh thu b¸n hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô Hoµng Kim Anh Líp: 42A1662
  • 63. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -TK111-TiÒn mÆt -TK333-ThuÕ GTGT ph¶i nép vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau phiÕu xuÊt kho ho¸ ®¬n GTGT . C«ng ty tiÕn hµnh b¸n hµng theo s¬ ®å sau: VD: Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 ,C«ng ty b¸n hµng cho c«ng ty H¬ng ViÖt nh÷ng lo¹i hµng ho¸ sau : Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Hîp ®ång kinh tÕ Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u t¹i phßng kÕ to¸n Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3:Giao cho sæ kho thñ kho. PhiÕu thu XuÊt hµng C¸c sæ cã liªn quan 63
  • 64. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 6.000 300.000.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chai 15.500 500 7.750.000 Céng 310.150.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1664
  • 65. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 1 lËp ho¸ ®¬n GTGT VD: Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 C«ng ty b¸n hµng cã ho¸ ®¬n GTGT sau : Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n MÉu sè :01GTKT-3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ : Sè 11A C¸t Linh- §èng §a –Hµ Néi Hä tªn ngêi mua hµng : Vò ThÞ Minh §Þa chØ : 23 Hai Bµ Trng –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt MST: STT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô§VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 6.000 300.000.000 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chiÕc 15.500 500 7.750.000 Céng tiÒn hµng : 310.150.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT(10%) 31.015.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 341.165.000 Sè tiÒn b»ng ch÷ : Ba tr¨m bèn m¬i mèt triÖu mét tr¨m s¸u m¬i l¨m ngh×n ®ång. Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng (ký ,hä tªn ) (ký ,hä tªn) (ký ,hä tªn) 65
  • 66. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 2:LËp phiÕu xuÊt kho do thñ kho lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n . XuÊt t¹i kho ST T Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch,phÈm chÊt vËt t- (sp,hµng ho¸) §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 PhÝch níc chiÕ c 6.000 6.000 44.425 266.550.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕ c 200 200 9.113 1.822.600 3 Rîu chai 500 500 13.384 6.692.000 Tæng céng X X X X 275.064.60 0 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Hai tr¨m b¶y m¬i l¨m ngh×n kh«ng tr¨m s¸u m¬i t ngh×n s¸u tr¨m . Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1666
  • 67. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 3: KÕ to¸n b¸n hµng viÕt phiÕu thu vµ thu tiÒn . KÕ to¸n b¸n hµng c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng ®Ó viÕt phiÕu thu §¬n vÞ… MÉu sè 01-TT §Þa chØ… PhiÕu thu Ngµy2 th¸ng 3 n¨m 2009 Hä tªn ngêi nép tiÒn :Vò ThÞ Minh §Þa chØ : 23 Hai Bµ Trng-Hµ Néi Lý do nép : thu tiÒn b¸n hµng ho¸ Sè tiÒn : Ba tr¨m bèn m¬i triÖu n¨m tr¨m linh n¨m ngh×n ®ång Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nép Thñ quü (Ký,hä tªn ) (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 07, kÕ to¸n h¹ch to¸n hµng xuÊt kho nh sau : Nî TK 632- gi¸ vèn hµng b¸n 275.064.600 Cã TK 156- hµng ho¸ 275.064.600 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè …. , phiÕu thu sè… ,kÕ to¸n h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô nh sau : Nî TK 111-TiÒn mÆt 340.505.000 Cã TK511-Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV 309.550.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1667
  • 68. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Cã TK333-ThuÕ GTGT ph¶i nép 30.955.000 2.5.2.2.2 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm Theo ph¬ng thøc b¸n hµng nµy kh¸ch hµng nhËn hµng ho¸ ®îc c«ng ty chÊp nhËn cho thanh to¸n tr¶ chËm . Ph¬ng thøc b¸n hµng nµy chØ ¸p dông cho nh÷ng kh¸ch hµng th©n thiÕt víi doanh nghiÖp vµ cã uy tÝn trong kinh doanh . Khi ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay , kÕ to¸n b¸n hang cßn ph¶I theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng . C«ng ty tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau : Sau khi hîp ®ång kinh tÕ ®îc ký kÕt t¹i phßng kinh doanh cña c«ng ty , kÕ to¸n b¸n hµng lËp ho¸ ®¬n GTGT(3 liªn) , liªn 3 chuyÓn xuèng cho thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT(liªn 3) ®Ó ghi vµo sæ kho sè l- îng hµng xuÊt ,kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ghi sæ chi tiÕt theo dâi c«ng nî vµ doanh thu . VD:Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 ,b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh thanh to¸n chËm c¸c mÆt hµng sau : ST Tªn hµng ho¸ §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1:L­u t¹i phßng kÕ to¸n Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Liªn 3: giao cho thñ kho Sæ kho C¸c sæ cã liªn quan XuÊt hµng 68
  • 69. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp T ,dÞch vô tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 44.425 1.000 44.425.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 9.113 200 1.822.600 3 Rîu chai 13.384 1.500 20.076.00 0 Tæng céng X X X 66.323.60 0 *Bíc 1: LËp ho¸ ®¬n GTGT Hoµng Kim Anh Líp: 42A16 Ho¸ ®¬n MÉu sè :01GTKT- 3U Gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 1:Lu néi bé Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng §Þa chØ : Sè 11A C¸t Linh -§èng §a-Hµ Néi MST: Hä tªn ngêi mua hµng: NguyÔn Thu Linh §¬n vÞ mua : C«ng ty TNHH Mª Linh §Þa chØ : 61 TrÇn Duy Hng H×nh thøc thanh to¸n : Thanh to¸n chËm MST: STT Tªn hµng ho¸ ,dÞch vô §VT §¬n gi¸ Sè lîng Thµnh tiÒn 1 PhÝch níc chiÕc 50.000 1.000 50.000.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕc 12.000 200 2.400.000 3 Rîu chai 15.500 1.500 23.250.00 0 Céng tiÒn hµng 75.650.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT(10%) 7.565.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 83.215.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : T¸m m¬i ba triÖu hai tr¨m mêi l¨m ngh×n ®ång . Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng 69
  • 70. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *Bíc 2: LËp phiÕu xuÊt kho : phiÕu xuÊt kho do thñ kho lËp trªn c¬ së ho¸ ®¬n GTGT, lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n. §¬n vÞ … §Þa chØ… PhiÕu xuÊt kho Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Nî TK632 Cã TK156 Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn Thu Linh Lý do xuÊt : XuÊt b¸n cho c«ng ty TNHH Mª Linh XuÊt t¹i kho : C«ng ty ST T Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch ,phÈm chÊt vËt t (sp,h2 ) M S §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 PhÝch níc chiÕ c 1.000 1.000 44.425 44.425.00 0 2 Bãng ®Ìn chiÕ 200 200 9.113 1.822.600 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1670
  • 71. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp c 3 Rîu chai 1.500 1.500 13.384 20.076.00 0 Céng 66.323.60 0 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷ : S¸u m¬i s¸u triÖu ba tr¨m hai m¬i ba ngh×n s¸u tr¨m ®ång . XuÊt,ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) Bíc 3 : KÕ to¸n b¸n hµng lËp sæ theo dâi c«ng nî : Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2009 Tµi kho¶n 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng §èi tîng : C«ng ty TNHH Mª Linh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµ y th¸n g Nî Cã D ®Çu kú B¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh 511 333 75.650.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1671
  • 72. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 7.565.000 Céng ph¸t sinh 83.215.00 0 D cuèi kú Sau khi kÕt thóc c¸c qu¸ tr×nh b¸n hµng ®Ó theo dâi qu¸ tr×nh b¸n hµng vµ doanh thu b¸n hµng ,kÕ to¸n b¸n hµng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan nh: Sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ kÕ to¸n danh thu b¸n hµng ,thuÕ GTGT doanh thu thuÇn . B¶ng kÕ to¸n ®¬n hµng ho¸ ,dÞch vô b¸n hµng (MÉu 2-GTGT) Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸ch hµng 2.5.2.2.3 H¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng Sau khi ho¸ ®¬n GTGT, ®îc lËp kÕ to¸n b¸n hµng vµ thªo dâi c«ng nî ký duyÖt vµ lu mét b¶n t¹i phßng . Sau ®ã , kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî vµo “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng”. C¸ch lËp “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng”. - Cét ngµy th¸ng ghi sæ : ChÝnh lµ ngµy kÕ to¸n ghi sæ theo dâi t¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng cø 15 ngµy kÕ to¸n l¹i tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n . - Cét diÔn gi¶i :Ghi theo néi dung trªn ho¸ ®¬n . - Cét tµi kho¶n :Ghi theo ®Þnh kho¶n . - Cét sè tiÒn : LÊy sè liÖu ë dßng “ Cét tiÒn hµng” trªn ho¸ ®¬n GTGT(sè tiÒn hµng cha cã thuÕ GTGT).Cét doanh thu :ph¶n ¸nh doanh thu thanh to¸n ngay vµ doanh thu thanh to¸n chËm .Sè liÖu ë cét nµy còng ®îc lÊy ë dong “Céng tiÒn hµng” trªn ho¸ ®¬n GTGT(Sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1672
  • 73. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn TK Doanh thu SH NT Nî Cã TM TGNH Thanh to¸n chËm 2/3 2/3 Thu tiÒn cña c«ng ty H¬ng ViÖt 310.150.000 11 1 511 310.150.000 10/3 10/3 Doanh thu b¸n hµng cho c«ng ty TNHH Mª Linh 75.650.000 13 1 511 75.650.000 20/3 20/3 Thu tiÒn cña c«ng ty TNHH Thµnh §« 191.250.000 11 2 511 191.250.000 ….. …. ………… ………….. …. . …. ………….. ……. …….. Tæng céng 46.164.086.0 00 8.388.028.0 00 20.776.000.0 00 17.000.058.0 00 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1673
  • 74. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.5.2.2.4.H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng HiÖn nay , c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng cã m¹ng líi cung cÊp tiªu thô s¶n phÈm lín . c«ng ty cung cÊp hÇu hÕt cho kh¸hc hµng trong vµ noµi níc . Do ®ã ,trong qu¸ tr×nh b¸n hµng cña c«ng ty còng thêng xuyªn ph¸t sinh c¸c kho¶n ph¶i thu . §iÒu nµy ®ßi hái kÕ to¸n b¸n hµng vµ theo dâi c«ng nî ph¶i n¾m b¾t kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng kÞp thêi ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vèn trong thêi gian dµi . §Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng , kÕ to¸n më sæ theo dâi c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng . Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng ,kÕ to¸n tiÒn hµng ,kÕ to¸n b¸n hµng ph¶n ¸nh vµo “Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng” ®ång thêi còng ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt TK131(Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng).Chøng tõ lµm c¨n cø ®Ó ghi “sæ chi tiÕt c«ng nî” lµ ho¸ ®¬n GTGT Hoµng Kim Anh Líp: 42A1674
  • 75. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp C«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ BHL§ §Þa chØ :Sè 11A C¸t Linh-§èng §a-Hµ Néi Sæ chi tiÕt c«ng nî Th¸ng 3 n¨m 2009 Tµi kho¶n 131-Ph¶i thu cña kh¸ch hµng §èi tîng :C«ng ty TNHH Mª Linh Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh SH NT Nî Cã 10/3 B¸n hµng cho c«ng ty Mª Linh 511 75.650.000 10/3 ThuÕ GTGT ph¶i nép 333 7.565.000 15/3 Thanh to¸n tiÒn ho¸ ®¬n … 111 120.000 30/3 Thanh to¸n tiÒn hµng 111 37.825.00 0 D cuèi th¸ng 45.601.000 Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Hoµng Kim Anh Líp: 42A1675
  • 76. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.6 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.6.1 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng -Kh¸i niÖm: CPBH lµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n s¶n phÈm hµng ho¸ ,dÞch vô bao gåm c¸c chi phÝ chµo hµng , giíi thiÖu s¶n phÈm ,qu¶ng c¸o , hoa hång b¸n hµng ,chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm ,chi phÝ b¶o qu¶n ,®ãng gãi ,vËn chuyÓn . -Néi dung CPBH bao gåm : +CP nh©n viªn :lµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng ,nh©n viªn ®ãng gãi , b¶o qu¶n vËn chuyÓn s¶n phÈm ,hµng ho¸…bao gåm tiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) vµ c¸c kho¶n phô cÊp ,tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng +CP dông cô ,®å dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ +CP khÊu hao TSC§ :ë bé phËn b¶o qu¶n ,b¸n hµng nh nhµ kho , cöa hµng bÕn b·i , ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn . +CP dÞch vô mua ngoµi : bao gåm dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho c«ng t¸c b¸n hµng nh : thuª ngoµi TSC§, thuª bèc v¸c vËn chuyÓn , hoa hång ,tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng ,xuÊt kho. +CP b»ng tiÒn kh¸c : gåm nh÷ng chi phÝ cha kÓ ë trªn ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng nh chi phÝ giíi thiÖu ,qu¶ng c¸o ,chµo hµng, chi phÝ héi nghÞ kh¸ch hµng, chi phÝ tiÕp kh¸ch . +C¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng cÇn thiÕt ®îc ph©n lo¹i vµ tæng hîp theo ®óng néi dung quy ®Þnh . Cuèi kú , kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . -TK sö dông : TK641-Chi phÝ b¸n hµng TK641 cã c¸c TK cÊp 2 +TK6411- CP nh©n viªn +TK6412- CP vËt liÖu, bao b× +TK6413-CP dông cô , ®å dïng Hoµng Kim Anh Líp: 42A1676
  • 77. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp +TK6414-CP khÊu hao TSC§ +TK6417-CP dÞch vô mua ngoµi +TK6418-CP b»ng tiÒn kh¸c *H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi -Kh¸i niÖm : TiÒn l¬ng (tiÒn c«ng) lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn s¶n phÈm x· héi mµ ngêi chñ sö dông lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng t¬ng øng víi thêi gian lao ®éng , chÊt lîng lao ®éng vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña ngêi lao ®éng . §Ó bï ®¾p hao phÝ vÒ søc lao ®éng nh»m t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng th× ngêi chñ sö dông lao ®éng ph¶i tÝnh vµ tr¶ cho ngêi lao ®éng c¸c kho¶n thuéc thu nhËp cña hä trong ®ã tiÒn l¬ng lµ kho¶n thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng . Ngoµi ra trong thu nhËp cña ngêi lao ®éng cßn gåm c¸c kho¶n kh¸c nh trî cÊp BHXH,tiÒn thëng, tiÒn ¨n ca… Quü BHXH ®îc sö dông ®Ó trî cÊp cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng BHXH ,trong trêng hîp hä mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng . Quü BHXH ®îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong kú . C«ng thøc tÝnh Kinh phÝ c«ng ®oµn = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i x 2% tr¶ cho c«ng nh©n viªn B¶o hiÓm x· héi = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ x15% B¶o hiÓm y tÕ = Tæng sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ x 2% *§Þnh kho¶n : 1. TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ CNV: Nî TK641(6411) 4.000.000 Cã TK 334 4.000.000 -C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña CNV Hoµng Kim Anh Líp: 42A1677
  • 78. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Nî TK641(6411) 380.000 Cã TK338 380.000 +Chi tiÕt : TK3382 80.000 TK3383 600.000 TK3384 80.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1678
  • 79. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Th¸ng 3 n¨m 2009 §VT:®ång TK ghi Nî TK ghi Cã TK334-PTCNV TK338-ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK335 -CPPT Céng L¬ng chÝnh L¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng Cã TK334 TK3382 -KPC§ TK3383 -BHXH TK338 4 -BHYT Céng Cã TK338 TK641- CPBH 3.000.00 0 1.000.000 - 4.000.000 80.000 600.000 80.000 760.000 - 4.760.000 TK642- CPQLDN 5.000.00 0 2.000.000 - 7.000.000 140.000 1.050.00 0 140.00 0 1.330.00 0 - 8.330.000 Tæng céng 8.000.00 0 3.000.000 - 11.000.00 0 220.000 1.650.00 0 220.00 0 2.090.00 0 - 13.090.00 0 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1679
  • 80. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp *H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ : §Þnh kho¶n : Nî TK 641(6414) 700.000 Cã TK214 700.000 B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 3 n¨m 2009 ST T ChØ tiªu TL KH N¬i sö dông toµn DN TK641 TK642 NG TSC§ Sè tiÒn KH 1 I.Sè KH th¸ng tríc 600.000 200.000 400.000 2 II.Sè KH t¨ng trong th¸ng 7.500.000 3.500.00 0 4.000.00 0 Nhµ v¨n phßng c«ng ty 20 n¨m 600.000.000 2.500.000 500.000 2.000.00 0 TSC§phôc vô vµ QL 10 n¨m 300.000.000 1.500.000 1.000.00 0 1.500.00 0 Cöa hµng c«ng ty 10 n¨m 400.000.000 2.000.000 1.500.00 0 1.000.00 0 3 III.Sè KH gi¶m trong th¸ng 2.700.000 1.000.00 0 1.700.00 0 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i 12 n¨m 270.000.000 2.700.000 1.000.00 0 1.700.00 0 4 IV.Sè KH trÝch trong th¸ng 5.400.000 2.700.00 0 2.700.00 0 H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : B¶ng tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Hoµng Kim Anh Líp: 42A1680
  • 81. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2009 Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i TK641- CPBH TK642- CPQLDN 5/3 Chi thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cho chÞ Hµ 1.200.000 13/3 Ng©n hµng §«ng ¸ tÝnh tiÒn chi phÝ chuyÓn sec 400.000 31/3 H¹ch to¸n chi phÝ thuª xe chë hµng th¸ng 3 6.000.000 31/3 Chi phÝ söa m¸y tÝnh 100.000 Tæng céng 6.100.000 1.600.000 *§Þnh kho¶n : Nî TK641(6417) 6.100.000 Cã TK111 100.000 Cã TK331 6.000.000 H¹ch to¸n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt B¶ng tËp hîp chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt kh¸c Ngµy CT Sè CT DiÔn gi¶i TK641- CPBH TK642- CPQLDN 7/3 Chi phÝ VPP th¸ng 2 850.000 15/3 Chi bèc dì hµng 300.000 31/3 Chi thanh to¸n cíc ®iÖn tho¹i th¸ng 2 450.000 Tæng céng 300.000 1.300.000 *§Þnh kho¶n : Nî TK 641(6418) 400.000 Cã TK 111 400.000 B¶ng tæng hîp chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1681
  • 82. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp ST T TKghi Cã TK Ghi Nî TK 111 TK 214 TK334 TK338 TK331 Céng CP thùc tÕ PS 1 CP tiÒn l¬ng NVBH-6411 - - 4.000.00 0 760.00 0 - 4.760.000 2 CP KHTSC§- 6414 - 2.700.00 0 - - - 2.700.000 3 CP dÞch vô mua ngoµi-6417 100.00 0 - - - 6.000.00 0 6.100.000 4 CP b»ng tiÒn kh¸c - 6418 400.00 0 - - - - 400.000 Tæng céng 500.00 0 2.700.00 0 4.000.00 0 760.00 0 6.000.00 0 13.960.00 0 Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng CPBH ®îc ph©n bæ theo doanh thu cña hµng ho¸ . CPBH ph©n bæ cho tõng lo¹i hµng ho¸ 13.960.000 PhÝch níc = x 310.150.000= 93.789(®ång) 46.164.086.000 13.960.000 Bãng ®Ìn = x 75.650.000= 22.876(®ång) 46.164.086.000 13.960.000 Rîu = x 191.250.000= 57.833(®ång) 46.164.086.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1682
  • 83. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 2.6.2 KÕ to¸n CPQLDN : -Kh¸i niÖm : CPQLDN lµ chi phÝ qu¶n lý chung cho c«ng ty bao gåm : CP hµnh chÝnh , CP tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn c«ng ty . -Néi dung CPQLDN bao gåm : + TiÒn l¬ng ,tiÒn ¨n ca ,c¸c kho¶n trÝch BHXH,BHYT,KPC§ cña c¸n bé CNV thuéc bé m¸y qu¶n lý DN. +CP söa ch÷a ,b¶o dìng TSC§ kh¸c dïng chung cña c«ng ty . +ThuÕ nhµ dÊt ,ThuÕ GTGT cña s¶n phÈm ,hµng ho¸,dÞch vô theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp …CP dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ,dù phßng ph¶i thu khã ®ßi . +CP dÞch vô mua ngoµi ,thuª ngoµi nh :®iÖn níc ,®iÖn tho¹i ,CP héi nghÞ tiÕp kh¸ch ,CP kiÓm to¸n,c«ng t¸c,tiÒn tµu xe… Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ,CPQLDN ®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng yÕu tè CP trªn sæ kÕ to¸n , chi tiÕt QLDN phôc vô cho viÖc qu¶n lý vµ lËp b¸o c¸o CPSXKD theo yÕu tè . VÒ nguyªn t¾c :CPQLDN ph¸t sinh trong kú ®îc ph©n bæ toµn bé cho c¸c lo¹i s¶n phÈm ,dÞch vô ®· b¸n ra trong kú theo tiªu thøc thÝch hîp ®Ó X§KQ cña kú kÕ to¸n. -TKsö dông :TK642-CPQLDNcã 6TK cÊp 2 +TK6421-CP nh©n viªn qu¶n lý +TK6422-CP vËt liÖu qu¶n lý +TK6423-CP ®å dïng v¨n phßng +TK6424-CP KHTSC§ +TK6427-CP dÞch vô mua ngoµi +TK6428-CP b»ng tiÒn kh¸c §Þnh kho¶n Hoµng Kim Anh Líp: 42A1683
  • 84. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -H¹ch to¸n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho NVQL Nî TK642(6421) 7.000.000 Cã TK334 7.000.000 -H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Nî TK642(6421) 1.330.000 Cã TK 338 1.330.000 (CT: TK3382 140.000 TK3383 1.050.000 TK3384 140.000) -H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ Nî TK642(6427) 2.700.000 Cã TK214 2.700.000 -H¹ch to¸n CP dÞch vô mua ngoµi Nî TK642(6427) 1.600.000 Cã TK111 1.200.000 Cã TK112 400.000 -H¹ch to¸n CP kh¸c b»ng tiÒn : Nî TK642(6428) 1.300.000 Cã TK111 1.300.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1684
  • 85. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp B¶ng tæng hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2009 ST T TKghi Cã TK ghi Nî TK111 TK112 TK214 TK334 TK338 Céng CP thùc tÕ PS 1 CP tiÒn l- ¬ng NVQL- 6421 - - - 7.000.00 0 1.330.00 0 8.330.000 2 CP KHTSC§- 214 - - 2.700.00 0 - - 2.700.000 3 CP dÞch vô mua ngoµi- 6427 1.200.00 0 400.00 0 - - - 1.600.000 4 CP b»ng tiÒn kh¸c- 6428 1.300.00 0 - - - - 1.300.000 Tæng céng 2.500.00 0 400.00 0 2.700.00 0 7.000.00 0 1.330.00 0 13.930.00 0 *Ph©n bæ CPQLDN cho tõng lo¹i hµng ho¸: 13.930.000 -PhÝch níc = x 310.150.000 = 93.587(®ång) 46.164.086.000 13.930.000 -Bãng ®Ìn = x 75.650.000 =22.827(®ång) 46.164.086.000 13.930.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1685
  • 86. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp -Rîu = x 191.250.000 = 57.709(®ång) 46.164.086.000 2.6.3 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng: Cïng víi viÖc tæ chøc b¸n hµng ,viÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng lµ môc ®Ých ho¹t ®éng cña c«ng ty , nã thÓ hiÖn kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh kinh doanh . T¹i c«ng ty Cæ phÇn T¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng , kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc x¸c ®Þnh nh sau : KÕt qu¶ b¸n hµng (l·i thuÇn tõ ho¹t ®éng =DTT- Gi¸ vèn hµng b¸n-CPBH-CPQLDN) ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ®îc thùc hiÖn vµo cuèi mçi cuèi th¸ng , khi ®ã kÕ to¸n sÏ tÝnh ®îc kÕt qu¶ b¸n hµng cña th¸ng ®ã lµ l·i hay lç . KÕ to¸n c«ng ty Cæ phÇn t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng ®· h¹ch to¸n kÕt qu¶ b¸n hµng nh sau : Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng: 1. Doanh thu b»ng tiÒn mÆt Nî TK111-TM 8.388.028.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 8.388.028.000 2. Doanh thu b»ng TGNH Nî TK112-TGNH 20.776.000.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 20.776.000.000 3. Doanh thu thanh to¸n chËm Nî TK131-PTKH 17.000.058.000 Cã TK511-DT b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 17.000.058.000 Hoµng Kim Anh Líp: 42A1686