100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę?
•Download as PPTX, PDF•
0 likes•571 views
100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę?
Recommended
Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to 100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę?
Similar to 100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę? (20)
More from RK Legal
More from RK Legal (18)
100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę?
- 1. 100 zmian dla firm, a prawo podatkowe – czy naprawdę będzie łatwiej prowadzić firmę? adw. Kamil Kuczyński
- 2. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 2 Poruszymy zagadnienia: • Nowego formatu kontroli (VAT) • Split Payment • Wykazu podatników VAT czynnych oraz przesłanek dochowania należytej staranności • Planowanej zmiany opodatkowania bonów • Kosztów usług niematerialnych oraz licencji • Limitu kosztów finansowania dłużnego • Programów motywacyjnych i wprowadzonych zmian w PIT • Planowanego zniesienia limitów składek ZUS, a możliwe formy współpracy członków zarządu/prokurentów
- 3. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 323 lutego 2018 r. Jednolity Plik Kontrolny to zestaw informacji o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres. Przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej. Dane są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych przedsiębiorstwa. Jednolity Plik Kontrolny Kto składa JPK_VAT? •Od 1 stycznia 2018 r. –mikroprzedsiębiorstwa •Od 1 stycznia 2017 r. –małe i średnie przedsiębiorstwa •Od 1 lipca 2016 r. –duże przedsiębiorstwa 1 lipca 2018 r. Wszyscy podatnicy VAT, którzy prowadzą księgowość w formie elektronicznej, przekazują inne struktury JPK na żądanie organów podatkowych.
- 4. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 4 Wykorzystanie danych VAT –testy JPK wykonywane przez MF Oprócz dokonywanej analizy plików JPK Ministerstwo wysyła automatyczne wezwania do złożenia wyjaśnień w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości. Jakie testy przeprowadza MF w celu wykrycia nieprawidłowości? •porównanie kwot w plikach JPK_VAT z kwotami wykazanymi w deklaracjach VAT za ten sam okres; •porównanie kwot transakcji wykazanych przez kontrahentów w złożonych przez nich plikach JPK_VAT; •weryfikacja, czy faktury zakupowe uwzględnione w plikach JPK_VAT zostały wystawione przez podmioty zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT; •poszukiwanie różnic w zakresie wewnątrzwspólnotowych dostaw i nabyć towarów, •wykrywanie różnic w zakresie dostaw i nabyć objętych odwrotnym obciążeniem. Tzw. miękkie oddziaływanie - wysłanie po weryfikacji automatycznego powiadomienia o stwierdzonych rozbieżnościach z pouczeniem o możliwości złożenia korekt. Powiadomienia w formie: •wiadomości e-mail, sms (jeżeli dane zostały zgłoszone urzędom), pocztą tradycyjną.
- 5. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 5 Informacyjnie Obecnie wykorzystywana jest aplikacja ANALIZATOR_JPK– narzędzie informatyczne przeznaczone do prowadzenia czynności sprawdzających: weryfikacji transakcji wykazanych w pliku JPK_VAT oraz porównania danych z pliku JPK_VAT z innymi danymi będącymi w posiadaniu (KAS). Centrum Analiz i Planowania Administracji Skarbowej we Wrocławiu
- 6. Mechanizm Podzielonej Płatności 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 6 Zgodnie z zapowiedziami nadrzędnym celem wprowadzanych regulacji jest: •uszczelnianie systemu VAT •zapewnienie większej stabilności wpływów z tytułu VAT •zapobieganie unikania płacenia podatku wejście w życie nowych regulacji: 1 lipca 2018 r.
- 7. Split Payment 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 7 • Wprowadzone rozwiązanie opierają się o zmianę technologii w systemie rozliczeń międzybankowych. Umożliwi ona podatnikowi zapłatę swojemu kontrahentowi faktury VAT w dwóch strumieniach finansowych: netto i VAT. • Mechanizm będzie stosowany dobrowolnie oraz znajdzie zastosowanie jedynie do transakcji B2B w PLN • Nowe regulacje przewidują system zachęt dla podatników, którzy wybiorą stosowanie Mechanizmu Podzielonej Płatności (m.in. brak sankcji VAT, podwyższonych odsetek za zaległości w VAT) • Podobne regulacje wprowadzono m.in. w Czechach i we Włoszech, planowana implementacja w Rumunii
- 8. Zasady działania Mechanizmu Podzielonej Płatności 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 8 • Nabywca nie będzie rozdzielał płatności -będzie dokonywał jednego przelewu przy użyciu dedykowanego komunikatu przelewu wskazując numer faktury, numer NIP dostawcy, kwotę brutto oraz kwotę VAT. • Mechanizm Podzielonej Płatności będzie miał zastosowanie również do zapłaty dokonywanej przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi, pod warunkiem otrzymania przez nabywcę faktury na taką płatność. • Zobowiązanym do prowadzenia dla posiadacza rachunku rozliczeniowego rachunku VAT będzie bank lub SKOK - otwarcie i prowadzenie rachunku VAT nie będzie wymagało zawarcia odrębnej umowy. • Mechanizm Podzielonej Płatności będzie dotyczyć tylko transakcji udokumentowanych fakturą VAT z wykazaną kwotą podatku.
- 9. Zasady działania Mechanizmu Podzielonej Płatności • Mechanizm Podzielonej Płatności będzie miał zastosowanie dla płatności za pojedynczą fakturę. • Płatność dokonana na rzecz podatnika innego niż dostawca towarów/usługodawca spowoduje odpowiedzialność solidarną podmiotu, który otrzyma taką płatność za niezapłacony przez dostawcę VAT wynikający z tej dostawy, chyba że podmiot ten dokona płatności na rachunek VAT dostawcy wskazanego na fakturze w kwocie odpowiadającej wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT lub dokona niezwłocznie zwrotu tej kwoty. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 9
- 10. Rachunek VAT • Na rachunek VAT będą mogły być wpłacane środki pieniężne pochodzące jedynie z tytułu(i)zapłaty VAT, (ii) zwrotu kwoty VAT (wynikającej z korekty) (iii) zwrotu VAT przez US (iv) przelewu środków między własnymi rachunkami VAT w tym samym banku. • NUS na pisemny, uzasadniony wniosek podatnika będzie mógł wyrazić zgodę, w drodze postanowienia, na inne przeznaczenie środków zgromadzonych na jego rachunku VAT (w ciągu 60 dni). • Środki zgromadzone na rachunku VAT będą mogły być wypłacone wyłącznie w celu dokonania(i) wpłaty VAT do US, (ii) płatności VAT na rachunek VAT dostawcy lub (iii) zwrotu kwoty VAT (wynikającej z korekty) (iv) przelewu środków między własnymi rachunkami VAT w tym samym banku. • Wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT podatnika, które będą mogły mieć inne przeznaczenie nie będzie obejmować wysokości środków odpowiadających wysokości posiadanej przez podatnika zaległości podatkowej w podatku wraz z odsetkami. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 10
- 11. System zachęt 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 11 Wcześniejsza zapłata VAT Jeżeli podatnik skorzysta z wcześniejszej zapłaty podatku z rachunku VAT, kwota zobowiązania będzie zmniejszona o kwotę obliczoną na podstawie zaproponowanego wzoru, uzależnioną od kwoty zobowiązania, stopy referencyjnej NBP oraz terminu, w jakim zobowiązanie zostanie uregulowane. Przyspieszony zwrot VAT W przypadku, gdy podatnik wraz z deklaracją złoży do urzędu skarbowego wniosek o zwrot nadwyżki podatku na swój rachunek VAT, US będzie zobowiązany do dokonania zwrotu VAT w ciągu 25 dni (bez możliwości przedłużenia terminu).
- 12. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 12 Brak sankcji VAT i zasady solidarnej odpowiedzialności Na podatnika wybierającego Mechanizm Podzielonej Płatności nie będzie nakładana sankcja VAT nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe sprzedawcy–z wyłączeniem podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności: -została wystawiona przez podmiot nieistniejący; -stwierdza czynności, które nie zostały dokonane; -podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością; -potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 [obejście prawa] i art. 83 [pozorność] Kodeksu cywilnego.
- 13. Brak stosowania podwyższonych odsetek od zaległości w VAT 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 13 Ustawa przewiduje rezygnację ze stosowania podwyższonych odsetek za zaległości w VAT powstałych za okres, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której 95% wynika z faktur, zapłaconych z zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności–z analogicznym wyłączeniem podatników jak w przypadku sankcji VAT i odpowiedzialności solidarnej.
- 14. Weryfikacja kontrahenta jako element należytej staranności podatnika: 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 14 Jednym z elementów należytej staranności przy odliczaniu VAT od nabycia towarów i usług oraz ograniczeniu solidarnej odpowiedzialności za zobowiązania kontrahenta jest kontrola statusu podatkowego kontrahenta. W celu skorzystania z prawa do odliczania VAT zachodzi konieczność regularnego kontrolowania statusu każdego z dostawców towarów i usług. Podatnik, który nie uprawdopodobni w sposób przekonujący dokonanie weryfikacji statusu kontrahenta (np. pobierając wyciąg z aktualnymi danymi kontrahenta na dany dzień), może zostać uznany za niewykazującego należytej staranności (a w konsekwencji być pozbawionym prawa do odliczenia VAT).
- 15. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 15 Obecnie podatnicy w celu weryfikacji kontrahentów mogą skorzystać z usługi „Sprawdzenie statusu podmiotu w VAT” udostępnionej na Portalu Podatkowym MF. Usługa pozwala na uzyskanie następujących informacji: •Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT •Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny •Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony
- 16. Informacje o podatniku, które będą uwzględnione w wykazie 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 16 • numer, za pomocą którego podatnik jest identyfikowany na potrzeby podatku • imię i nazwisko lub pełna nazwa podatnika • adres miejsca prowadzenia działalności gospodarczej bądź adres głównego miejsca wykonywania działalności • adres siedziby –w przypadku podatnika niebędącego osobą fizyczną • wskazane w zgłoszenie identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym – numery rachunków rozliczeniowych podatnika i imiennych rachunków w SKOKach • daty –rejestracji, wykreślenia lub przywrócenia podatnika • podstawę prawną –wykreślenia lub przywrócenia podatnika
- 17. Wykaz przesłanek dochowania należytej staranności – projekt kodeksu „dobrych praktyk” 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 17 • Przedsiębiorcy chwalą pomysł opracowania kodeksu • Przedsiębiorcy odnosili się do pomysłów zawartych • w opracowaniu roboczym • Opinie zgłosiły spółki Skarbu Państwa, przedsiębiorcy, naukowcy • Ok. 70 podmiotów zgłosiło opinie • Poparto pomysł stworzenia odrębnego kodeksu dla branż wrażliwych
- 18. Okoliczności wskazujące na zasadność starannej weryfikacji kontrahentów przez nabywców 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 18 • Powszechna wiedza o nadużyciach w danej branży, np. obrocie paliwem • Podjęcie współpracy gospodarczej z nowopowstałym podmiotem • Nietypowe formy zapłaty za transakcje–np. cesjami wierzytelności • Udzielenie rabatu przez dostawcę w przypadku płatności gotówką • Przekazywanie przez kontrahenta faktur przez osoby trzecie • Krótki termin na dokonanie płatności • Cena towaru znacznie niższa od rynkowej • Otrzymanie faktur od tego samego kontrahenta w wielu różnych wersjach graficznych • Nietypowe miejsca przekazania towarów (np. na trasie) • Warunki transakcji wykluczające skuteczną reklamację zakupionego towaru, np. brak podania numeru IMEI na fakturze dot. telefonów komórkowych • Anonimowość dostawców–brak podania nazw firm, znane są tylko numery boksów (sprawa dot. Wólki Kosowskiej)
- 19. Przykładowe czynności jakie może podjąć nabywca w celu zachowania należytej staranności 31 marca 2017 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 19 • Uzyskanie dokumentów rejestracyjnych (odpisów KRS) kontrahentów • Uzyskanie od kontrahenta kopii deklaracji podatkowych • Płatność na rachunek bankowy • Pozyskanie informacji o statusie podatnika na podstawie art. 96 ust. 13 ustawy o VAT, • Zweryfikowanie źródła dostawy towarów, • Sprawdzenie miejsca, gdzie siedzibę ma kontrahent • W przypadku stali– ważenie towaru, uzyskanie atestu, wystawienie faktur oraz faktur korygujących w przypadku niezgodności wagowych i stosowne dokonywanie korekty rozliczeń • W przypadku odpadów weryfikacja czy kontrahent posiada wymagane zezwolenie na przewóz odpadów O tym czy w danych okolicznościach podjęcie powyższych działań (np. zapłata na rachunek bankowy) zostało uznane za wystarczające zależy od konkretnego przypadku. Powyższa lista też nie powinna być uznawana za enumeratywną.
- 20. ZMIANA OPODATKOWANIA BONÓW (PROJEKT) 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 20 Resort finansów pracuje nad wdrożeniem dyrektywy Rady (UE) 2016/1065 z 27 czerwca 2016 r. zmieniającej dyrektywę VAT w zakresie opodatkowania bonów na towary lub usługi (voucherów). Nowe przepisy mają na celu ujednolicenie zasad opodatkowania VAT w odniesieniu do bonów. Dyrektywa wprowadza podział bonów na bony jednego oraz różnego przeznaczenia. Bony jednego przeznaczenia, w przypadku których miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, oraz VAT należny są znane w chwili emisji bonu, mają być opodatkowane już w momencie ich sprzedaży. Natomiast bony różnego przeznaczenia, które mogą być wykorzystywane do zapłaty za różne towary i usługi, mają być opodatkowane w chwili dostarczenia towarów lub usług w zamian za ten bon. Dyrektywa weszła w życie 2 lipca 2016 r., a jej obowiązkowe stosowanie przez wszystkie państwa członkowskie ustalono na 1 stycznia 2019 r.
- 21. Programy motywacyjne - Zmiana regulacji 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI Wprowadzenie definicji programu motywacyjnego: Art. 24 ust. 11b. Dla kogo? System wynagradzania oparty na akcjach dla pracowników, osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych oraz członków organów stanowiących Przez kogo? Pracodawcę będącego spółką akcyjną lub spółkę akcyjną będącą wobec pracodawcy jednostką dominującą w rozumieniu przepisów o rachunkowości
- 22. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 22 Warunki • Wprowadzenie programu na podstawie uchwały walnego zgromadzenia • Akcje spółek mających siedzibę na terytorium państw, z którymi Polska zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Konsekwencje w zakresie PIT • Przychód z tytułu uczestnictwa w Programie Motywacyjnym powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia akcji • Przychód pomniejszony o koszty określone zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 jest opodatkowany według stawki 19%
- 23. 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 23 Plany wynagradzania oparte na pochodnych instrumentach finansowych Wprowadzenie nowej zasady kwalifikacji przychodu z realizacji pochodnych instrumentów finansowych do dochodów ze źródła, w ramach którego świadczenie zostało uzyskane, np.: stosunek pracy, umowa zlecenie, kontrakt menedżerski. Konsekwencje w zakresie PIT Przychód z tytułu uczestnictwa w planie opartym na pochodnych instrumentach finansowych będzie opodatkowany według progresywnych stawek podatku: 18% i 32% Zmiana kwalifikacji źródła przychodu w stosunku do stanu z 2017 r.
- 24. ZNIESIENIE LIMITU SKŁADEK ZUS 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 24 Prezydent skierował do Trybunału Konstytucyjnego wniosek o zbadanie zgodności z konstytucją uchwalonej przez Sejm ustawy z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, która przewiduje zniesienie górnego limitu składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. Wątpliwości Prezydenta wzbudził brak konsultacji społecznych przy procedowaniu ustawy. Zgodnie z treścią uchwaloną przez Sejm ustawa ma obowiązywać od 1 stycznia 2019 r.
- 25. ZNIESIENIE LIMITU SKŁADEK ZUS 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 25 Umowa o Pracę Powołanie Współpraca B2B - konsekwencje podatkowe i ZUS poszczególnych rozwiązań i możliwości ich łączenia
- 26. Koszty usług niematerialnych oraz licencji 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 26 Art. 15e. 1. Podatnicy są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty: 1) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze, 2) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7, 3) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze - poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 11, lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 9a ust. 6, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają 5% kwoty odpowiadającej nadwyżce sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 16a-16m, i odsetek.
- 27. Kiedy nie stosuje się ograniczeń wskazanych w art. 15e? 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 27 Art. 15e ust. 11: Ograniczenie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do: 1)kosztów usług, opłat i należności, o których mowa w ust. 1, zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z wytworzeniem lub nabyciem przez podatnika towaru lub świadczeniem usługi; 2)kosztów usług, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług; 3)usług ubezpieczenia świadczonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16 pkt 6 i 7; 4)gwarancji i poręczeń udzielonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16 pkt 1–3, 6 i 7. Art. 8 ust. 2a ustawy o VAT: w przypadku gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi 1.bank krajowy; 2.instytucję kredytową; 3.spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową oraz Krajową Spółdzielczą Kasę Oszczędnościowo-Kredytową; (…) 6.krajowy zakład ubezpieczeń oraz zagraniczny zakład ubezpieczeń; 7.krajowy zakład reasekuracji oraz zagraniczny zakład reasekuracji;
- 28. Sposób kalkulacji limitu -przykład 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 28 Przykład: 5% „podatkowej” EBITDA = 4.000.000 PLN Koszty wymienione w art. 15e ust. 1 = 10.000.000 PLN Jaką część kosztów można włączyć do KUP? Art.. 15e ust. 5. W celu wyliczenia limitu, o którym mowa w ust. 1, sumę kosztów uzyskania przychodów oraz kwotę odsetek, o których mowa w tym przepisie, oblicza się bez uwzględnienia pomniejszeń wynikających z zastosowania ust. 1 oraz art. 15c ust. 1.
- 29. Uwagi do zmian 23 lutego 2018 r. RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 29 • Otwarty katalog usług, których koszty podlegają ograniczeniom w ramach omawianego limitu (poprzez użycie sformułowania „świadczeń o podobnym charakterze”) -praktyczne wątpliwości • Limit 5% wskazanego w opisanym przepisie wskaźnika należy uznać za istotnie niski, co może mieć wpływ na działalność grup podmiotów, w których określone funkcje pozostają rozproszone pomiędzy różnymi jednostkami (np. dla przedsiębiorstw z branży budowlanej i deweloperskiej, w ramach której koszty gwarancji i poręczeń stanowią istotny element w ogólnej bazie kosztów).
- 30. Dziękuję za uwagę RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 30 Kamil Kuczyński Adwokat kuczynski@rklegal.pl
- 31. Zapraszamy do kontaktu RK LEGAL - RĄCZKOWSKI, KWIECIŃSKI ADWOKACI 31 Rączkowski, Kwieciński Adwokaci ul. Wilcza 46, IV p., 00-679 Warszawa www.rklegal.pl www.rklwindykacja.pl Tel: 22 380 33 44 Fax: 22 380 33 46 E-mail: kancelaria@rklegal.pl RK LEGAL w serwisie LinkedIn www.linkedin.com/company/rączkowski- kwieciński-adwokaci RK LEGAL w serwisie Google plus Google.com/+ RączkowskiKwiecińskiAdwokaciWarszawa Cup of Law cupoflaw@rklegal.pl
Editor's Notes
- MF we współpracy ze spółką Aplikacje Krytyczne rozwija zaawansowane narzędzie analityczne: •narzędzie wykorzystywać będzie tzw. Fundament Danych (hurtownię danych, która będzie zbierać i przekazywać do analizy informacje z kilkudziesięciu systemów informatycznych oraz z baz zewnętrznych). Obecnie system zrealizowany częściowo. •Fundament Danych zostanie zintegrowany z Systemem Analitycznym Administracji Skarbowej(w przyszłości również wszystkie inne narzędzia analityczne, które funkcjonują w resorcie finansów będą zintegrowane z Fundamentem Danych). Centrum Analiz i Planowania Administracji Skarbowej we Wrocławiu zajmuje się rozwiązaniami informatycznymi: •Centrum wyspecyfikowało zakres raportów analitycznych do weryfikacji danych z plików JPK_VAT z innymi danymi będącymi w posiadaniu administracji skarbowej; •odpowiada za weryfikację narzędzi dostarczanych przez spółkę Aplikacje Krytyczne; •opracowało własne rozwiązanie (tzw. WRO-System) do udostępniania plików JPK_VAT dla pracowników organów podatkowych i celno-skarbowych.
- Brak sankcji VAT i zasady solidarnej odpowiedzialności Na podatnika wybierającego Mechanizm Podzielonej Płatności nie będzie nakładana sankcja VAT(do kwoty podatku naliczonego wynikającej z otrzymanej faktury zapłaconej z zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności), jak również nie znajdą zastosowania przepisy dotyczące solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zobowiązania podatkowe sprzedawcy–z wyłączeniem podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona zastosowaniem Mechanizmu Podzielonej Płatności: -została wystawiona przez podmiot nieistniejący; -stwierdza czynności, które nie zostały dokonane; -podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością; -potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 [obejście prawa] i art. 83 [pozorność] Kodeksu cywilnego.
- Ministerstwo Finansów zakłada, że stosowanie Mechanizmu Podzielonej Płatności będzie stanowiło jedną z podstawowych przesłanek dochowania „należytej staranności”w weryfikacji kontrahentów.
- Rejestr może mieć formę pisemną jak i elektroniczną.
- Usługa MF ogranicza się jedynie do uzyskania informacji „na bieżąco” o statusie podatnika (wyszukiwanie za pomocą NIP). Brak dodatkowych informacji identyfikujących kontrahenta. Powiedzieć o innych możliwościach. Planowane regulacje przewidują wprowadzenie wykazu podatników VAT czynnych prowadzonego i publikowanego w postaci elektronicznej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w celu: •ułatwienia podatnikom weryfikacji informacji o ich kontrahentach; •ograniczenia ryzyka wplątania uczciwych podatników w procedery zmierzające do wyłudzeń VAT. •Ministerstwo Rozwoju i Finansów przekazało projekt do opiniowania i konsultacji publicznych 26 września 2017 r. •Ustawa ma wejść w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia. •Status: zakończenie konsultacji społecznych (podsumowanie zgłoszonych uwag wraz z komentarzem MRiFopublikowano 21 listopada 2017 r.)
- Aktualizowany w dni robocze raz na dobę Udostępniany w Biuletynie Informacji Publicznej Konsekwencje uregulowania należności za nabycie towarów lub usług na rachunek bankowy kontrahenta nieujęty w wykazie Odpowiedzialność solidarna za zaległości podatkowe kontrahenta w części podatku proporcjonalnie przypadającej na transakcję Brak możliwości zaliczenia danego wydatku w koszty uzyskania przychodów na gruncie podatków dochodowych
- . Przez program motywacyjny, o którym mowa w ust. 11, rozumie się system wynagradzania utworzony na podstawie uchwały walnego zgromadzenia przez: 1) spółkę akcyjną, dla osób uzyskujących od niej świadczenia lub inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13, albo 2) spółkę akcyjną będącą jednostką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości w stosunku do spółki, od której osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach tego systemu wynagradzania uzyskują świadczenia lub inne należności z tytułów określonych w art. 12 lub art. 13 - w wyniku którego osoby uprawnione do otrzymania świadczeń w ramach tego systemu wynagradzania bezpośrednio lub w wyniku realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych lub realizacji praw z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, lub realizacji innych praw majątkowych, nabywają prawo do faktycznego objęcia lub nabycia akcji spółki określonej w pkt 1 lub 2.
- Późniejsze załączenie klauzuli zgody, np. z wysłaną przez ADO klauzulą obowiązku informacyjnego jest nie zgodne z RODO i naraża podmiot na kary finansowe. Zgoda na przetwarzanie danych musi być: 1) odrębnym oświadczeniem woli (w szczególności od oświadczenia woli o chęci zawarcia umowy) osoby, której dane dotyczą. 2) wyrażona w sposób wyraźny (nie może być domniemana) 3) konkretna (dotyczyć konkretnych danych, przetwarzanych w konkretnym czasie i w konkretnym celu) 4) poparta rzetelną informacją o: administratorze danych, prawie do poprawy lub usunięcia danych, obowiązku lub braku obowiązki ich podania, ewentualnym przekazaniu danych podmiotom trzecim. 5) jednoznaczna (nie może pozostawiać wątpliwości, że osoba chciała ją wyrazić) 6) wyrażona w sposób wolny (bez przymusu, manipulacji etc.) Osoba, której dane dotyczą, ma prawo w dowolnym momencie wycofać zgodę. Wycofanie zgody nie wpływa na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej wycofaniem. Osoba, której dane dotyczą, jest o tym informowana, zanim wyrazi zgodę. Wycofanie zgody musi być równie łatwe jak jej wyrażenie. Wycofanie zgody nie wpływa na zgodność z prawem przetwarzania, którego dokonano na podstawie zgody przed jej wycofaniem. Osoba, której dane dotyczą, jest o tym informowana, zanim wyrazi zgodę. Wycofanie zgody musi być równie łatwe jak jej wyrażenie.
- Przychodyzrealizacjiprawzpapierówwartościowych,októrychmowawart.3pkt1lit.bustawyzdnia29lipca2005r.oobrocieinstrumentamifinansowymi,lubzpochodnychinstrumentówfinansowych,uzyskanewnastępstwieobjęcialubnabyciatychprawjakoświadczeniewnaturzelubnieodpłatneświadczenie,sązaliczanedotegoźródłaprzychodów,wramachktóregotoświadczeniewnaturzelubnieodpłatneświadczeniezostałouzyskane. Art.3pkt1lit.bustawyzdnia29lipca2005r.oobrocieinstrumentamifinansowymiwskazujenainnezbywalneprawamajątkowe,którepowstająwwynikuemisji,inkorporująceuprawnieniedonabycialubobjęciaakcji,prawpoboru,prawdoakcji,warrantówsubskrypcyjnych,kwitówdepozytowych,obligacji,listówzastawnych,certyfikatówinwestycyjnychiinnezbywalnychpapierówwartościowych,lubwykonywanychpoprzezdokonanierozliczeniapieniężnego(prawapochodne).
- ,