Спикер: ​Екатерина Баханькова, консультант в области бухгалтерского учета и налогообложения некоммерческих организаций, старший преподаватель РАНХиГС и Института "Высшая школа государственного управления".

1. Сметы и бюджеты
Е.Р. Баханькова, старший преподаватель Российской
академии народного хозяйства и государственной
службы при Президенте РФ (РАНХиГС) и Института
«Высшая школа государственного управления»

2. Чем отличаются мечты от планов?
Для того, чтобы мечта стала планом, у нее должны
появиться
• конкретный исполнитель -ноги, руки, имя;
• измеримый результат- сроки, четкое
представление о планируемом результате,
• понимание шагов, которые должны к нему
привести,
• бюджет - должны быть спланированы ресурсы
для реализации этих шагов

3. Некоторые составные части
финансовой устойчивости
Разделяют два вида финансовой
устойчивости:
– финансовая устойчивость организации
– финансовая устойчивость проекта

4. финансовая устойчивость
организации
 смешанный состав финансовой поддержки
 действенные системы контроля
финансовых средств
 способность оплачивать расходы прошлых,
настоящих и будущих периодов

5. финансовая устойчивость
проекта
• финансовая, техническая и прочая поддержка
деятельности организации со стороны клиентов
• участие клиентов в разработке проектов
• способность вносить некоторую долю
собственных ресурсов в осуществление проекта
• возможность повторения проекта в других
регионах

6. Смета, бюджет, финансовый план
• СМЕТА показывает направление
расходования средств;
• БЮДЖЕТ состоит из доходной и
расходной части, которая при сравнении
дает результирующий показатель-
дефицит или экономию;

7. • ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН- полноценный
документ, помимо собственно
бюджета, включающий календарный
план, описание финансовой
ситуации организации, цели
финансовой стратегии, способы
привлечения средств, методы
анализа и т.д.

8. Смета – расчет затрат на мероприятие
Наименование
статьи расхода
Поступило
от источника
1
Поступило от
источника 2
Расход (всего) Остаток
Оплата труда 200 500 600 100
Расходы на
командировки
100 50 50
Приобретение
оборудования
1000 600 400
Аренда 250 500 700 50
Прочие
расходы
100 100
Итого 650 2000 1950 700

9. Наименование дохода/расхода План Факт Баланс
Доходы
Грант 1500 1500
Членские взносы 200 200
Частные пожертвования 100 100
Прочие доходы 850 800 50
Итого доходы
2650 2600 50
Расходы
Административные расходы 200 200
Проект 1 1650 1400 250
Проект 2 1000 1000
Итого расходы
2850 2600 250
Дефицит(-)/Экономия (+) -200 0 -200
Бюджет

10. Разделы финансового плана
• Бюджет- обязательным элементом финансового плана
• Обзорный раздел (резюме)
• Описание организации
• Описание отрасли
• Описание деятельности (услуг)
• Описание клиентской группы
• Описание механизмов предоставления услуг
• Календарный план
• Финансы (Источники доходов и направление
расходов).

11. ВИДЫ ЦЕЛЕЙ
• Текущие цели. Обычно относятся к тем задачам, которые следует
решить в течение одного года.
• Среднесрочные цели. Охватывают период протяженностью от
одного до трех лет. Цели, реализация которых рассчитана на такие
сроки, требуют проведения тщательного анализа условий деятельности
(в первую очередь рыночной среды), существующих ресурсов
организации и возможностей их привлечения.
• Долгосрочные цели. Обычно относятся к периоду планирования
деятельности организации свыше трех лет. Работа на перспективу
актуальна далеко не для всех организаций. Есть организации, которые
не могут быть полностью ориентированы на долгосрочные цели из-за
высокой изменчивости рыночного окружения или специфики клиентской
базы.

12. • ПРОБЛЕМА →
• ЦЕЛЬ →
• УСЛОВИЯ ВНЕШНЕЙ СРЕДЫ →
• ПРЕДПОЛАГАЕМОЕ РЕШЕНИЕ
ПРОЦЕСС ПЛАНИРОВАНИЯ
НА ОСНОВЕ
ЦЕЛЕПОЛАГАНИЯ

13. ДЕРЕВО ЦЕЛЕЙ Главная цель
Цель первого уровня Цель первого уровня
Цель второго уровняЦель второго уровняЦель второго уровня Цель второго уровня
Цель n-уровня Цель n-уровняЦель n-уровняЦель n-уровня

14. ИЕРАРХИЯ ЦЕЛЕЙ
• Изменение ситуации
• Воздействие (Цель):
• Результаты(задача):
• Непосредственные результаты («Выход»)
• На входе: действия и ресурсы

15. Цель — это конечное желаемое
человеком или группой людей
состояние объекта воздействия.
Целеполагание — это процесс задания
цели.

16. ПРОЕКТ – ВСЕГДА ГИПОТЕЗА
ЕСЛИ..., ТО
ЕСЛИ..., ТО
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
РЕЗУЛЬТАТЫ
(НЕПОСРЕДСТВЕННЫЕ)
РЕЗУЛЬТАТЫ
(ЭФФЕКТ)
ПРЕДПОЛОЖЕНИЯ
ПРЕДПОЛОЖЕНИЯ

17. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ВАЖНЫЕ
ПРЕДПОЛОЖЕНИЯ
Изменение
ситуации:
Влияющие на
связку Цель –
изменение
ситуации
Воздействие
(Цель):
Влияющие на
связку Задача -
Цель
Результаты
(задача):
Влияющие на
связку На
выходе -
Задача:
Непосредственны
е результаты
(«Выход»)
Влияющие на
связку На входе
– на выходе:
На входе:
действия и
ресурсы
Влияющие на
освоение
ресурсов и
выполнение
действий:
ЛОГИЧЕСКАЯ МОДЕЛЬ ПРОЕКТА - I

18. ИЗМЕНЕНИЕ СИТУАЦИИ
20 человек повысили свой жизненный уровень
ВОЗДЕЙСТВИЕ (ЦЕЛЬ)
Эффект
30 человек нашли работу
РЕЗУЛЬТАТЫ (ЗАДАЧА)
Результат деятельности
40 человек получили навыки...
НЕПОСРЕДСТВЕННЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ («ВЫХОД»)
Услуги и/или продукты, произведенные по программе;
количественное выражение деятельности
Прошли обучение 40 человек
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Мероприятия по программе
Обучающие мероприятия
ВЛОЖЕНИЯРЕСУРСЫ («ВХОД»)
Деньги, сотрудники, помещения, оборудование, опыт...
ПРОЕКТ
1

19. ИЗМЕНЕНИЕ СИТУАЦИИ
20 человек повысили свой жизненный уровень
ВОЗДЕЙСТВИЕ (ЦЕЛЬ)
Эффект
25 человек трудоустроены
РЕЗУЛЬТАТЫ (ЗАДАЧА)
Результат деятельности
30 человек приняты на испытательный срок
НЕПОСРЕДСТВЕННЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ («ВЫХОД»)
Услуги и/или продукты, произведенные по программе;
количественное выражение деятельности
Подобрано 30 рабочих мест
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Мероприятия по программе
Под
Обу
бор рабочих мест
ВЛОЖЕНИЯРЕСУРСЫ («ВХОД»)
Деньги, сотрудники, помещения, оборудование, опыт...
ПРОЕ
КТ 2

20. Изменение ситуации
Улучшение качества жизни
15 семей микрорайона
Воздействие (цель)
20 человек повысили свой жизненный уровень
Результаты (задача)
25 человек трудоустроены
ОРГАНИЗАЦИЯ

21. Определите желаемые результаты (мозговой штурм):
• Что делает Ваша организация? Кто ее клиенты?
• Какие продукты/услуги Вы предлагаете своим клиентам?
• Какие изменения должны обеспечить эти продукты/услуги?
Как изменится жизнь Ваших клиентов?
Четко сформулируйте результаты – формулируйте их по одному.
Найдите причинно-следственные связи между результатами.
Определите недостающие логические звенья.
Еще раз протестируйте логическую цепочку.
ЭТАПЫ РАЗРАБОТКИ ЛОГИЧЕСКОЙ ЦЕПОЧКИ

22. Задание
• Направления спортивной
политики
• Формирование
финансовых ресурсов
массового спорта
• Формирование сети сети
спортивных сооружений,
площадок и мест для
самостоятельных занятий
спортом, поддержание их
инфраструктуры
• Обеспечение наличия
квалифицированных
трудовых ресурсов
• Формирование научно-
информационного
обеспечения
• Цели
• Задачи
• Критерии успеха в
достижении целей

23. Видение – это то, с чего мы начинаем и до сих пор.
Практически любое определение проекта
указывает на такую его непременную особенность, как:
ЯСНАЯ ЦЕЛЬ

24. Первичная форма
№ Цели и задачи
Мероприятия,
необходимые для их
выполнения
Ответственный Даты
Требуемые
ресурсы

25. Календарная форма
№ Задачи Мероприятия Ответственный Сроки Ресурсы
Январь
Февраль

26. Функциональная форма
№ Задачи Мероприятия Ответственный Сроки Ресурсы
№

27. Основные виды классификации затрат
 по отношению к себестоимости
прямые
косвенные
 по экономической роли
основные
накладные
 по отношению к объему производства
постоянные
переменные
по видам продукции, работ, услуг
 по месту возникновения затрат (по центрам
ответственности)
завод
администрация
администрация холдинга

28.  по направлениям, по отношению к процессу
программные
административные / общехозяйственные
производственные (хозяйственные)
расходы по реализации
коммерческие расходы
 по экономическим элементам
материальные затраты
затраты на заработную плату
отчисления в ПФР и на соцстрах
отчисления на обязательное медицинское страхование
на амортизацию основных фондов
прочие расходы

29.  по статьям затрат
материалы
расходы на оплату труда
отчисления во внебюджетные фонды
расходы по содержанию оборудования
общепроизводственные расходы
потери от брака
общехозяйственные расходы
коммерческие расходы

30. Прямые расходы - расходы, которые могут быть
включены в конечную стоимость работ. Прямые
расходы небольших сумм могут рассматриваться
как косвенные расходы.
Косвенные расходы - расходы, которые были
понесены для общих или совместных целей по
разным проектам и программам. Они могут быть
отнесены на себестоимость конкретных видов
работ по проектам или программам.
Прямые и косвенные расходы

31. Структура распределения расходов организации включает:
- общее управление и расходы на административные нужды;
- увеличение основных фондов организации;
-другие прямые функции, включая программы и проекты,
выполняемые в рамках соглашений о грантах.
Распределение расходов
 пропорционально доходу по объекту учета в единицу
времени;
 пропорционально сумме прямых расходов по объекту учета
в единицу времени;
 пропорционально времени действия объекта учета
(производственного цикла) в единицу времени.
 равными долями между объектами;
 по установленным нормам.

32. Наименование статей сметы 2016
Содержание и ремонт основных средств (оргтехники)
Отчисления в резерв на восстановление и замену ОС
Компьютерные программы и расходы на их содержание и обновление
Обучение обслуживающего персонала
Приобретение нормативно-правовых документов, спец. Литературы
Оплата консультационных услуг
Служебные разъезды
Оплата телефона в комнате дежурного по дому
Услуги дежурного по дому
Благоустройство придомовой территории
Канцелярские расходы
Почтовые расходы
Расходы по страхованию имущества и гражданской ответственности
Оплата услуг банка
Текущий и капитальный ремонт строительных конструкций здания
Текущий и капитальный ремонт инженерного оборудования
Согласование реконструкции главного входа
Премии обслуживающему персоналу
Представительские расходы
Непредвиденные расходы
Налог на прибыль
Заработная плата обслуживающего персонала, включая отчисления в ФОТ
Вывоз и утилизация: ТБО, КГМ, люминисцентные лампы...
Отопление мест общего пользования
Электроэнергия
Техническое обслуживание оборудования
Расходы на инвентарь и хоз. Принадлежности
Расходы на материалы
Приобретение основных средств ( хоз. Оборудование, оргтехника, мебель и др.
СМЕТА расходов на 2016

33. Наименование статей сметы 2016
Содержание и обслуживание домовладения
Ремонт домовладения
Содержание ЖСК (аппарат управления)
Прочие расходы
СМЕТА расходовна 2016

34. МЕТОДИКИ расчета
показателей бюджета
• Стоимость расходов на расчетную
единицу (проект)
• Фактический (планируемый) расход
исходя из объема и характера
деятельности
• Процент отнесения расходов (по
фактическому/ планируемому
использованию)
• Норма отнесения расходов
(Обоснование выбранной нормы)
• Детальное представление

35. МЕТОДИКИ расчета
показателей бюджета
• Степень детализации
• Натуральные и денежные измерители
• Единый денежный измеритель
ВАЖНО
Последовательность в применении
методов

36. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Консультанты, переводчики – почасовая оплата или сдельная
• Командировочные расходы
• - проезд
• - проживание
• - суточные/ питание
– Расчет по сотруднику или по месту командирования
• Оплата труда
Ставка и процент занятости
Управленческий персонал

37. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Аренда
- По фактически занимаемым площадям
• - Методом распределения (обоснование метода)
• Прямые расходы
• Детальный расчет
• Учет требований по классификации расходов
Пример - Образовательные материалы
• - печать/публикация/копирование
• - приобретение литературы

38. ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Проведение конференций/рабочих встреч
• Себестоимость дня
• Себестоимость участия одного приглашенного
• Канцтовары
• расчет по временному фактору
• расчет по мероприятию
• Поддержка оборудования в рабочем состоянии
• расчет по загрузке оборудования
• расчет по временному фактору
• Оборудование
• Соотношение объема работ и стоимости единицы
оборудования

39. СОБСТВЕННЫЙ ВКЛАД
 ТРУД ДОБРОВОЛЬЦЕВ
 ОБЛАДАНИЕ «БЕСПЛАТНЫМИ» ПРАВАМИ (АРЕНДА)
 СРЕДСТВА ДРУГИХ ПРОЕКТОВ
 ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ
 ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ «БЕСПЛАТНЫХ» УСЛУГ ТРЕТЬИМИ
ЛИЦАМИ
 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА
УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА

40. Годовой бюджет НКО
Доходы 250000
Расходы 240000

41. Годовой бюджет НКО
Доходы -по заказам бланков 50000
Целевые средства 200000
Итого доходы 250000
Расходы на заказ бланков 40000
Целевые расходы 200000
Итого расходы 240000

42. Годовой бюджет НКО
Доходы от собственной деятельности
Реализация бланков
Платные консультации
50000
40000
10000
Целевые средства
Членские взносы и отчисления нотариусов
Бюджетное финансирование
Грант Фонда «ВВВ»
Техническая помощь по проекту 3
200000
1000
9000
90000
100000
Итого доходы 250000
Расходы на производство услуг
Печать бланков
Платные консультации
40000
30000
10000
Целевые расходы
Административные расходы
Проект 1
Проект 2
Проект 3
200000
5000
5000
90000
100000
Итого расходы 240000

43. Годовой бюджет НКО
По 76 счету
Дог. поручения по заказу бланков (76-5)
Дог. поручения по страхованию (76-6)
50000
40000
10000
Целевые средства (86 счет)
Грант Фонда «ВВВ»(86-4)
Бюджетное финансирование(86-5)
Членские взносы (86-3)
Целевые отчисления (86-2)
200000
1000
9000
90000
100000
Итого доходы
Справочно-информация о доходах нотариусов (76-2)
250000
1000000
Расходы ( услуги)
Печать бланков (76-5)
Страхование (76-6)
40000
30000
10000
Целевые расходы
Отчисления в ФНП (86-1)
Содержание Палаты (86-2)
Целевые расходы (86-3)
Организация конференции(76-8)
200000
5000
5000
90000
100000
Итого расходы 240000