​Цель мастер-класса: обучение желающих принять участие в конкурсном отборе заявок для представления субсидий из бюджета города Москвы в 2016 г.​ Спикер: Екатерина Баханькова, консультант в области бухгалтерского учета и налогообложения некоммерческих организаций, старший преподаватель РАНХиГС и Института "Высшая школа государственного управления".

1. СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ПРОЕКТА
Подзаголовок

2. Когда организация хочет улучшить существующий
продукт или разработать новый, ей нужно выйти
за рамки повседневной деятельности.
Термин ПРОЕКТ используется самыми
разными организациями для описания
дополнительных усилий, которые –
в течение определенного времени - им нужно приложить
в дополнение к стандартным видам деятельности.

3. Египетские пирамиды были одним
из первых известных нам
примеров того,
что сегодня называется
ПРОЕКТОМ.

4. Прежде чем начать строительство пирамид,
кто-то должен был определить,
как они будут выглядеть после завершения строительства.
Отправной точкой было видение.

5. Видение – это то, с чего мы начинаем и до сих пор.
Практически любое определение проекта
указывает на такую его непременную особенность, как:
ЯСНАЯ ЦЕЛЬ

6. Например, в середине 50-х годов 20 века
СССР имел четкую цель:
“Человек
должен выйти в космос
через пять лет.”

7. Вторая часть фразы - “через пять лет” -
указывает на вторую обязaтельную
характеристику любого проекта:
ТОЧНЫЕ СРОКИ
ВЫПОЛНЕНИЯ

8. Наконец, третьим необходимым элементом,
определяющим понятие «проект»,
является объем ресурсов, которые необходимы
для достижения поставленной цели в указанные сроки.
Бюджет

9. РАЗМЕР ВАЖЕН
• Субсидия малого размера
До 700 тыс. рублей
Малые НКО, небольшие проекты
• Субсидия большого размера
До 2,5 млн рублей
Крупные, опытные НКО

10. • РАЗМЕР ПЕРЕЧИСЛЯЕМОЙ ПЕРВОЙ ЧАСТИ
СУБСИДИИ (АВАНС)
• 75%
от суммы выделенной субсидии
• Это должен быть законченный этап!

11. Сметы и бюджеты в НКО
• Общие вопросы

12. Чем отличаются мечты от планов?
Для того, чтобы мечта стала планом, у нее должны
появиться
• конкретный исполнитель -ноги, руки, имя;
• измеримый результат- сроки, четкое
представление о планируемом результате,
• понимание шагов, которые должны к нему
привести,
• бюджет - должны быть спланированы ресурсы
для реализации этих шагов

13. Некоторые составные части
финансовой устойчивости
• Разделяют два вида финансовой
устойчивости:
– финансовая устойчивость организации
– финансовая устойчивость проекта

14. финансовая устойчивость организации
 смешанный состав финансовой
поддержки
действенные системы контроля
финансовых средств
способность оплачивать расходы
прошлых, настоящих и будущих периодов

15. финансовая устойчивость проекта
• финансовая, техническая и прочая поддержка
деятельности организации со стороны клиентов
• участие клиентов в разработке проектов
• способность вносить некоторую долю собственных
ресурсов в осуществление проекта
• возможность повторения проекта в других регионах

16. Смета, бюджет, финансовый план
• СМЕТА показывает направление
расходования средств;
• БЮДЖЕТ состоит из доходной и расходной
части, которая при сравнении дает
результирующий показатель- дефицит или
экономию;

17. • ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН- полноценный
документ, помимо собственно бюджета,
включающий календарный план, описание
финансовой ситуации организации, цели
финансовой стратегии, способы
привлечения средств, методы анализа и
т.д.

18. Смета – расчет затрат на мероприятие
Наименование
статьи расхода
Поступило от
источника 1
Поступило от
источника 2
Расход (всего) Остаток
Оплата труда 200 500 600 100
Расходы на
командировки
100 50 50
Приобретение
оборудования
1000 600 400
Аренда 250 500 700 50
Прочие расходы 100 100
Итого 650 2000 1950 700

19. Наименование дохода/расхода План Факт Баланс
Доходы
Грант 1500 1500
Членские взносы 200 200
Частные пожертвования 100 100
Прочие доходы 850 800 50
Итого доходы
2650 2600 50
Расходы
Административные расходы 200 200
Проект 1 1650 1400 250
Проект 2 1000 1000
Итого расходы
2850 2600 250
Дефицит(-)/Экономия (+) -200 0 -200
Бюджет

20. Разделы финансового плана
• Бюджет- обязательным элементом финансового плана
• Обзорный раздел (резюме)
• Описание организации
• Описание отрасли
• Описание деятельности (услуг)
• Описание клиентской группы
• Описание механизмов предоставления услуг
• Календарный план
• Финансы (Источники доходов и направление
расходов).

21. Определение
общей стратегии
Анализ внешней
среды
Анализ внутренних
возможностей
организации
Финансовый контроль
и анализ финансового
состояния
Написание
общего бюджета
организации
Постановка
финансовых целей
и задач
Написание
оперативных
бюджетов
Цикл финансового планирования:

22. • Шаг первый: Запишите все цели и задачи, которые ставятся перед
Вами и Вашим отделом (и перед организацией в целом, если эти
задачи потребуют Вашего участия). Определите приоритетность (или
степень важности) каждой цели или задачи.
• Шаг второй: Перечислите как можно детальнее шаги, необходимые
для выполнения задач, перечисленных в первом шаге.
• Шаг третий: Определите ресурсы, необходимые для каждого шага.
Подсчитайте стоимость этих ресурсов.
• Шаг четвертый: Распределите шаги по времени (по месяцам, если
возможно, по неделям).
• Шаг пятый: подсчитайте сумму, которая необходима каждый месяц
(неделю) исходя из вышеперечисленного.
Девять простых шагов составления бюджета

23. Девять простых шагов составления бюджета
• Шаг шестой: Если есть необходимость, разбейте затраты по
функциям - отдельно подсчитайте ресурсы для разных направлений
деятельности и т.п.
• Шаг седьмой: Определите источники финансирования (целевые
фонды, внешние ресурсы и т.п.).
• Шаг восьмой: Согласуйте бюджет - сумму и статьи расходо
• Шаг девятый: Подкорректируйте бюджет в соответствии с
результатами переговоров с руководством. Если требуется, откажитесь
от тех задач, которые получили меньшую оценку по степени важности
(приоритетности).

24. Годовой бюджет НКО
Доходы от
собственной
деятельности
Реализация
книг
Платные
консультации
50000
10000
40000
Целевые средства
Членские взносы
Пожертвование от
АО «Новая А»
Грант Фонда «ВВВ»
Техническая
помощь по проекту 3
200000
1000
9000
90000
100000
Итого доходы 250000
Расходы на
производство услуг
Печать книг
Платные
консультации
40000
10000
30000
Целевые расходы
Административные
расходы
Проект 1
Проект 2
Проект 3
200000
5000
5000
90000
100000
Итого расходы 240000

25. Первичная форма
№ Цели и задачи
Мероприятия,
необходимые для их
выполнения
Ответственный Даты
Требуемые
ресурсы

26. Календарная форма
№ Задачи Мероприятия Ответственный Сроки Ресурсы
Январь
Февраль

27. Функциональная форма
№ Задачи Мероприятия Ответственный Сроки Ресурсы
№

28. Смета проекта
Административно-управленческие расходы
• Не более 30%
Оплата труда
• Кол-во работников * Полный месячный оклад * %
времени работы по Программе * число месяцев
работы по Программе
Административно-управленческие расходы
организации, связанные с выполнением Программы
(кроме оплаты труд
• Офисные расходы: коммунальные платежи,
приобретение канцелярских товаров, оплата услуг
связи, банковских услуг и т.д

29. Прямые расходы по проекту
• Фонд оплаты труда работников и
специалистов, задействованных в реализации
Программы (кроме административно-
управленческого персонала), включая
начисления на оплату труда
• Затраты на арендуемое/собственное
помещение организации, используемое в
целях и в период выполнения мероприятий
Программы

30. Прямые расходы
• Затраты на приобретение оборудования,
необходимого для выполнения мероприятий
Программы
• Затраты на аренду оборудования,
используемого в целях и в период
выполнения мероприятий Программы
• Затраты на оплату услуг сторонних
организаций (оплата товаров, работ, услуг, в
том числе транспортные расходы)

31. ЭТО РАСХОД ПО ПРОЕКТУ!
• Оценка труда добровольцев
• Кол-во добровольцев * оценка стоимости часа
* кол-во часов

32. Помните об ограничениях!
• Административные расходы программы
(фонд оплаты труда административно-
управленческого персонала, включая
начисления на оплату труда; офисные
расходы: коммунальные платежи,
приобретение канцелярских товаров, оплата
услуг связи, банковских услуг) в сумме не
могут превышать 30% от суммы бюджетных
средств

33. Помните об ограничениях!
• Расходы на приобретение (обслуживание)
бухгалтерских программ, компьютерных программ,
консультативных программ, программ сдачи
отчетности через Интернет и т.д., и т.п.
рассматриваются как повышение материальной базы
некоммерческой организации, которая в
последующем может быть использована для целей
получения прибыли или в процессе осуществления
организацией своей уставной деятельности.
Поскольку средства субсидии должны быть
использованы исключительно на цели, определенные
программой (проектом) заявленной организацией,
такие расходы не могут быть включены в смету
затрат на мероприятия программы (проекта).

34. Помните об ограничениях!
• К компенсационным и иным выплатам относятся
выплаты, связанные с компенсацией отпуска,
неиспользованного отпуска, исполнением
государственных и общественных обязанностей,
задержкой по вине работодателя трудовой книжки при
увольнении работника, выплаты выходных пособий,
любых видов материальной помощи, иных выплат.
• Организация вправе включать в смету затрат на
реализацию мероприятий программы (проекта)
только страховые взносы в фонды медицинского и
социального страхования, в Пенсионный фонд,
начисленные на вознаграждения работникам и
третьим лицам в рамках Программы

35. Организация должна:
• - расходовать предоставленную субсидию по целевому
назначению, а именно на возмещение части
планируемых/произведенных затрат, указанных в смете затрат
на мероприятия программы;
• - обеспечить вклад собственных (привлеченных) средств
(ресурсов) на реализацию программы в объеме не меньшем,
чем предусмотрено Договором о предоставлении субсидии;
• - не уступать права и не переводить свои обязательства по
Договору о предоставлении субсидии;
• - в срок, предусмотренный Договором о предоставлении
субсидии, представить в Комитет отчеты о затратах за счет
средств субсидии (части субсидии) и об использовании
собственных средств (ресурсов), по установленной форме;
• - в случае наличия остатка неиспользованных средств субсидии
уведомить Комитет и осуществить их возврат в установленные
Договором сроки.

36. Баханькова Е.Р.
ФАКТОРЫ УСПЕХА
 Четко поставленные задачи проекта
 Деятельность в соответствии с заявкой
 Распределение обязанностей между
исполнителями проекта
 Создание центров ответственности
 Информирование донора
 Достижение результатов и отчет о них
 Подотчетность в использовании средств

37. Баханькова Е.Р.
ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ ФАЗА
(БЮДЖЕТ)
• Работа проектного персонала – детальное
планирование и описание мероприятий.
• Распределение центров ответственности
• Составление календарного плана

38. Баханькова Е.Р.
Задача календарного плана
• Разнести мероприятия во времени для
эффективного использования
материальных и трудовых ресурсов

39. Баханькова Е.Р.
МЕТОДИКИ расчета показателей
бюджета
• Стоимость расходов на расчетную
единицу (проект)
• Фактический (планируемый) расход
исходя из объема и характера
деятельности
• Процент отнесения расходов (по
фактическому/ планируемому
использованию)
• Норма отнесения расходов
(Обоснование выбранной нормы)
• Детальное представление

40. Баханькова Е.Р.
МЕТОДИКИ расчета показателей бюджета
• Степень детализации
• Натуральные и денежные измерители
• Единый денежный измеритель
ВАЖНО
Последовательность в применении
методов

41. Баханькова Е.Р.
ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Консультанты, переводчики – почасовая оплата или
сдельная
• Командировочные расходы
• - проезд
• - проживание
• - суточные/ питание
– Расчет по сотруднику или по месту командирования
• Оплата труда
Ставка и процент занятости
Управленческий персонал

42. Баханькова Е.Р.
ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Аренда
- По фактически занимаемым площадям
• - Методом распределения (обоснование метода)
• Прямые расходы
• Детальный расчет
• Учет требований по классификации расходов
Пример - Образовательные материалы
• - печать/публикация/копирование
• - приобретение литературы

43. Баханькова Е.Р.
ОСОБЕННОСТИ РАСЧЕТА
БЮДЖЕТНЫХ КАТЕГОРИЙ
• Проведение конференций/рабочих встреч
• Себестоимость дня
• Себестоимость участия одного приглашенного
• Канцтовары
• расчет по временному фактору
• расчет по мероприятию
• Поддержка оборудования в рабочем состоянии
• расчет по загрузке оборудования
• расчет по временному фактору
• Оборудование
• Соотношение объема работ и стоимости единицы
оборудования

44. Баханькова Е.Р.
Основные моменты, которые должны
учитывать организации при применении
налоговых льгот
Характер полученных средств
• Статус жертвователя
• Статус организации, получившей средства
• Характер деятельности организации, получившей
средства
• Отчет в налоговые органы о целевом
использовании средств
• Раздельный учет по всем целевым
программам

45. Баханькова Е.Р.
СОБСТВЕННЫЙ ВКЛАД
 ТРУД ДОБРОВОЛЬЦЕВ
 ОБЛАДАНИЕ «БЕСПЛАТНЫМИ» ПРАВАМИ (АРЕНДА)
 СРЕДСТВА ДРУГИХ ПРОЕКТОВ
 ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ
 ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ «БЕСПЛАТНЫХ» УСЛУГ ТРЕТЬИМИ
ЛИЦАМИ
 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА
УЧАСТНИКОВ ПРОЕКТА

46. Баханькова Е.Р.
АНАЛИЗ БЮДЖЕТА
 ПЕРИОДИЧНОСТЬ
 СРАВНЕНИЕ ПЛАНОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
 ПРОЦЕНТ ВЫПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА
 ОТСЛЕЖИВАНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ
 АНАЛИЗ ТЕНДЕНЦИЙ
 ПРОГНОЗ ВОЗМОЖНОЙ ЭКОНОМИИ/ДЕФИЦИТА
 СОГЛАСОВАНИЕ С ГРАНТОДАТЕЛЕМ

47. Баханькова Е.Р.
Принципы закупок (материально-технического
снабжения):
 Наличие детальных спецификаций товаров и услуг
 Технические характеристики ввозимой продукции должны
удовлетворять стандартам и нормам страны-получателя
 Соблюдение принципа размещения контрактов на основе конкурентных
торгов (при выборе поставщиков). Оценка, по крайней мере, трех
конкурентоспособных предложений или проведения торга.
 Любые исключения из процедур конкурентных торгов (наличие товара
только у одного поставщика) следует обосновывать в письменной форме.
 При оценке и сопоставлении предложений следует фиксировать
критерии и решающие факторы, на основании которых выбирается
данный поставщик
 Подтверждением того, что груз доставлен, являются транспортные
накладные, акты таможенного досмотра, товарные квитанции, а также
соблюдение спецификаций и гарантий, согласованных с поставщиком.
Оплата поставщикам производится после принятия доставленного груза

48. Баханькова Е.Р.
Изменения в проекте, согласование с донором
• Основные моменты
•  сроки согласования определены в соглашении (предварительное
согласование)
•  введение новой статьи расхода
•  появление дополнительного источника финансирования
•  приобретение оборудования
•  существенное изменение расходов (экономия или дефицит) по отдельной
статье
•  изменение внутри статьи между собственным вкладом и запрошенными
средствами
•  привлечение "субконтрактора" на отдельные участки работ по проекту
•  смена руководителя/бухгалтера проекта
•  введение новой штатной единицы (без изменения общей суммы статьи
"Оплата труда")
•  изменение ключевых "сторонних" исполнителей проекта, ранее заявленных

49. Баханькова Е.Р.
ЗАКРЫТИЕ ПРОЕКТА
•  Официальное письмо грантодателя
•  Документы на оборудование
•  Письмо об использовании оборудования на
уставные цели организации
•  Соглашение о предоставлении отчета по
использованию оборудования (срок)
•  При остатке средств- разрешение
использования на уставные цели (или новая
смета)
 Письменное подтверждение изменений
бюджета в соответствии с предоставленным
отчетом