Ресурсы и предпосылки бюджетирования. Описание схемы финансово-правовой структуры

1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ

2. МОДУЛЬ 2

3. ВНЕДРЕНИЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
КОМАНДНАЯ РАБОТА!
Невозможно создать систему бюджетирования и внедрить её
без согласования и вовлечения в процесс коллег! Важна коммуникация!
ОПИСАНИЕ КОММУНИКАЦИИ = БЛОК-СХЕМЫ
движения информации.
Описание схемы финансово-правовой структуры = особенности
бухгалтерской службы и всех департаментов с точки зрения финансового
управления.
ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА =
управленческий учет+ бухучет + финансовое управление.

4. ВНЕДРЕНИЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ =
прозрачная структура доходов и расходов,
движения денежных средств в структуре видов деятельности.
ДЛЯ ПОСТРОЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ НЕОБХОДИМО ПОНИМАТЬ:
ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ – это точки, где возникают
расходы и доходы.
Коммерческий блок.
Блок генерации продукта.
Блок финансового департамента.
– операционная – связана с генерацией и продажей продукта
– инвестиционная, операционная, финансовая деятельность

5. РАСХОДЫ
И ДОХОДЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
РАСХОДЫ И ДОХОДЫ БЫВАЮТ:
Операционные.
Инвестиционные.
Финансовые.
РАСХОДЫ И ДОХОДЫ ТАКЖЕ БЫВАЮТ:
Прямые и косвенные;
Производственные и непроизводственные;
Постоянные и переменные.

6. РАСХОДЫ
И ДОХОДЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
СТРУКТУРА РАСХОДОВ/ДОХОДОВ. ОПЕРАЦИОННЫЕ.
ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ:
Постоянные.
Не зависят от производства,
существуют постоянно.
Включают: бэкофис, аренда,
содержание оборудования.
Переменные.
Возникают на определенном
этапе производства.
Связаны с процессом
производства. Меняются и
зависят от этапа.
ОПЕРАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ:
Зависят от реализации
продуктов, услуг, работ.
Где берут данные?
Учетная система предприятия.
Зависит от организации
бухгалтерского и
управленческого учета.

7. РАСХОДЫ
И ДОХОДЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
СТРУКТУРА РАСХОДОВ/ДОХОДОВ. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ.
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ РАСХОДЫ:
Маркетинг, бренд, обучение
персонала, технологии.
Все ресурсы и оборудование,
командировки, связанные
с инвестированием,
рекламные носители.
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ДОХОДЫ:
Дивиденды, роялти, франшиза.

8. РАСХОДЫ
И ДОХОДЫ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
СТРУКТУРА РАСХОДОВ/ДОХОДОВ. ФИНАНСОВЫЕ.
ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ:
Выплаты % по кредитам.
ФИНАНСОВЫЕ ДОХОДЫ:
Курсовая разница, операции
с ценными бумагами.

9. ПРИНЦИПИАЛЬНАЯ БЛОК-СХЕМА
ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА Бюджет продаж
Бюджет производства
Коэффициенты
распределения
производства
продукции по цехам
По направлениям:
дивиденды,
нераспределенная
прибыль и т.д.
Бюджет
использования
прибыли
Бюджет
производства по цехам
Бюджет
общепроизводственных
накладных расходов
Бюджет прямых
затрат на оплату труда
Бюджет
постоянных расходов
Производственная себестоимость
реализованной продукции
Бюджет управленческих и коммерческих расходов
Налоговые бюджеты
Финансовые бюджеты
Бюджет НДС и
других косвенных налогов
Бюджет платежей
по налогам из прибыли
Бюджет налогов
в составе себестоимости
Инвестиционный
бюджет
Отчет о прибылях и убытках Балансовый отчет Бюджет денежных средств
Бюджет обслуживания
долгосрочных кредитов
Бюджет
производственных запасов
Бюджет прямых
затрат на материалы
График выплат
за материалы
График оплаты
за продукцию
Документы финансового анализаРасчет
CVP-показателей
Расчет финансовых
коэффициентов
Бюджет штрафных
санкций и пени

10. ПРОЦЕСС ГОДОВОГО
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
Бюджет продаж
и прихода денег
Маркетинговая стратегияСезонность
Анализ дебиторской
задолженности
Требуемый
остаток товара
Требуемый
остаток материалов
Нормативы
Анализ рынка
Анализ статистики
Анализ статистики
Нормативы
Бюджет продаж
и прихода денег
Бюджет прямых
посредственных
расходов
Бюджет планируемой
себистоимости
Себестоимость
реализованного товара
Себестоимость
остатков
Бюджет накладных
производственных
расходов
Бюджет
закупки материалов
и оплаты поставщикам
Прогнозный отчет
о прибыли
Прогнозный баланс
Бюджет продвижения
денежных средств
Бюджет
дополнительного
финансирования
Бюджет
капитальных затрат
Долгосрочные планы
Анализ статистики
Бюджет затрат на
реализацию и управление
Бюджет НДС

11. АНАЛИЗ
ОТКЛОНЕНИЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
ОТКЛОНЕНИЕ – ЭТО РАЗНИЦА
между операционным бюджетом / планом и реальными показателями.
КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ отклонений обеспечивает точность
и эффективность стратегического управления.
бюджета продаж;
бюджета закупок;
бюджета производственных расходов;
бюджета административных, коммерческих и общехозяйственных расходов;
бюджета движения денежных средств;
бюджета доходов и расходов;
бюджета балансов.
1. Общие положения
1.1. Настоящим документом устанавливается порядок анализа отклонений
плановых и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности
компании «Альфа» (далее – компании).
1.2. Анализ отклонений плановых и фактических показателей производится
для следующих бюджетов:

12. АНАЛИЗ
ОТКЛОНЕНИЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
отчеты об исполнении бюджетов — ежемесячно;
данные о показателях внешней среды, по которым формировался бюджет —
ежемесячно;
документы, закрепляющие нормативы финансовых показателей, порядок их
расчета и анализа, ежемесячно;
регламенты и положения, закрепляющие порядок планирования, согласования,
корректировки, контроля и анализа планов и бюджет компании, — ежемесячно;
отчет о доходах и расходах — ежеквартально;
отчет о движении денежных средств — ежеквартально;
баланс — ежеквартально;
инвестиционные планы — ежегодно;
финансовая стратегия — ежегодно;
ключевые показатели эффективности — ежегодно.
1.3. Анализ отклонений осуществляет бюджетный контролер
по итогам каждого месяца, квартала, шести и девяти месяцев, года.
1.4. Для анализа отклонений необходимы следующие данные:

13. АНАЛИЗ
ОТКЛОНЕНИЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
причины выявленных отклонений и их обоснование;
анализ степени влияния на эффективность деятельности компании;
рекомендации к планированию и контролю плановых бюджетных показателей;
рекомендации к устранению факторов, влияющих на отклонения.
1.5. Результаты анализа плановых и фактических показателей оформляются
служебной запиской и содержат:
2. Порядок определения критичности отклонений
2.1. Абсолютные отклонения показателей определяются путем
сравнительного анализа плановых и фактических значений.
2.2. Факторы анализ отклонений осуществляется для:
наиболее крупных статей доходов и расходов;
доходных статей с отклонений фактических от плановых показателей,
превышающим 8 процентов;
расходных статей с отклонений фактических от плановых показателей,
превышающим 10 процентов.

14. АНАЛИЗ
ОТКЛОНЕНИЙ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
2.3. Наиболее крупными статьями бюджетов считаются статьи,
доля которых превышает 10 процентов в общей сумме.
Критическими считаются отклонения плановых
и фактических показателей свыше 5 процентов.
2.4. Для доходных статей отрицательные отклонений плановых показателей
от фактических считаются:
от 5 до 10 процентов – негативными.

15. КЕЙСЫ

16. ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ
К МОДУЛЮ 2

17. ДОМАШНЕЕ
ЗАДАНИЕ
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ | МОДУЛЬ 1| Лекция 2| Одесса | 2018
АУДИТ БИЗНЕСА
Оценка существующей финансово-правовой структуры.
Оценка организационной структуры.
Предложение новой финансово-правовой структуры.
Оптимизация организационной структуры.
ОЦЕНИТЬ ДЛЯ КАЖДОЙ ИЗ ЭТИХ 2-Х СТРУКТУР:
Сколько времени займет внедрение бюджетирования.
Какова финансовая безопасность (уровень финансовой безопасности).
Влияние человеческого фактора.
Создать основу для глоссария, оценить сложность создания глоссария по
10-ти баллам. Указать основные сложности в создании глоссария.

18. Одесса | 2018
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ