Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty Kiến Việt.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
BÁO CÁO THỰC TẬP
KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG
TY TNHH HƯNG KIẾN VIỆT

LỜI CẢM ƠN
Sau gần hai năm học tại trường, dưới sự dìu dắt hướng dẫn cùng với sự quan tâm
của các thầy cô trong trường. Chúng em những học sinh kế toán đã được trang bị
những kiến thức cơ bản cần thiết cho chuyên môn nghiệp vụ.
Lời đầu tiên của báo cáo thực tập tốt nghiệp cho em gửi tới tập thể các thầy cô
trường Đại Học Nha Trang lời chúc sức khỏe và lời cảm ơn sâu sắc nhất. Với sự quan
tâm, dạy dỗ chỉ bảo tận tình chu đáo của thầy cô, dự giúp đỡ nhiệt tình của các bạn
đến nay em có thể hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: Kế toán khoản phải thu
phải trả tại công ty TNHH Hưng Kiến Việt
Tuy thời gian thực tập không dài nhưng đươc sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh
chị các bạn và môi trường giúp tôi rất nhiều trong việc nắm vững liên hệ thực tế, hệ
thống lại kiến thức đã học ở trường, có thêm nhiều kinh nghiệm thực tiễn trong quá
trình thực hiện chuyên đề tốt nghiệp… Với điều kiện thời gian có hạn cũng như kinh
nghiệm còn hạn chế nên không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong được sự chỉ
bảo, đóng góp từ phía thầy cô để em có thể nâng cao kiến thức bản thân vận dụng vào
công việc thực tế tại đơn vị để đạt được kết quả tốt hơn.
Một lẫn nữa em xin chân thành cám ơn cô Phan Hồng Nhung, các thầy cô trong
trường và công ty TNHH Hưng Kiến Việt đã hướng dẫn và tạo điều kiện giúp em
hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cám ơn !
Lâm Đồng, ngày tháng năm 2018
Học sinh thực hiện

I. LỜI MỞ ĐẦU
1. Sự cần thiết của chuyên đề
Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều
bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến vấn đề thanh toán như: thanh
toán với nhà nước, với cán bộ nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với
người mua, người cung cấp… Tuy nhiên chiếm mật độ cao và thường xuyên nhất là
quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cung cấp.
Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán với người
mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệp trong quá
trình mua vật liệu và tiêu thụ hàng hóa. Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ này diễn
ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng thanh toán và phương thức thanh toán
ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toán viên lại thương xuyên biến đổi
Việc thanh toán liên quan trực tiếp đến một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền,
khoản phải thu, nợ phải trả… nên ảnh hưởng lớn đến tình hình tài chính của doanh
nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Trước những thay đổi coa thể nói là liên tục, phát
triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua và người bán và ảnh hưởng
của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp, yêu cầu mỗi nghiệp vụ đối với kế
toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép và còn phải
chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết
lường trước và hạn chế những rủi ro trong thanh toán… Trong quá trình hoàn thiện có
thể thích nghi với những thay đổi đó, kế toán phải chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không
ít khó khăn, đây là điều không thể tránh khỏi.
Quá trình tìm hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quá trình thực
tập tại công ty TNHH Hưng Kiến Việt em nhìn nhận được tầm quan trọng và ý nghĩa
trên đó nên trọn đề tài “Kế toán khoản phải thu, phải trả tại công ty Hưng Kiến Viêt”
làm đề tài của thực tập của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Tìm hiểu công tác kế toán phải thu và phải trả tại công ty TNHH Hưng Kiến Việt
Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán công nợ phải thu, phải
trả tại công ty và đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế
toán công nợ phải thu phải trả tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động bán
hàng.

3. Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là: “Kế toán khoản phải thu phải trả tại công
ty TNHH Hưng Kiến Việt”, các chứng từ, tài liệu liên quan đến khoản phải thu phải
trả của tháng 06 năm 2018. Các thông tin ở bảng cân đối kế toán , báo cáo kết quả
kinh doanh của 2 năm 2016, 2017 và các thông tin khác liên quan đến công ty TNHH
Hưng Kiến Việt.
4. Phạm vi nghiên cứu
Tại công ty hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế nói chung và nghiệp vụ kế toán kế
toán công nợ phải thu và phải trả nói riêng phát sinh nhiều và phức tạp. Tuy nhiên do
giới hạn về thời gian và trình độ của bản thân cũng như quy mô của đề tài này tôi chỉ
tập trung nghiên cứu các nghiệp vụ kế toán công nợ phải thu, phải trả trên cơ sở số
liệu thu nhập được tháng 06 năm 2018.
5. Phương pháp nghiên cứu
Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em đã sử dụng các phương pháp:
- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Là phương pháp hỏi trực tiếp những người cung
câp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài. Phương pháp này sử dụng
trong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu thô có liên quan
đến đề tài.
- Phương pháp thống kê: Là phương pháp liệt thống kê những thông tin tài liệu, dữ
liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích.
- Phương pháp phân tích kinh doanh: là phương pháp dựa trên những số liệu có sẵn
để phân tích những ưu, nhược điểm trong công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ hơn các
vấn đề nghiên cứu từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp khắc phục.
- Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiến hành
so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa 2 năm liền kề
để tìm ra giá trị tăng giảm nào đó, giúp cho qua trình kinh doanh cũng như các quá
trình khác.
- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ
sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát
sinh. Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán.
- Ngoài ra còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác.
6. Kết cấu của chuyên đề

- Để có cái nhin tổng quát cũng như chi tiết từng vấn đề cần giải quyết, chuyên đề
tốt nghiệp được chia thành 4 phần cụ thể như sau :
- Chương 1 : Cơ sở lý luận về kế toán khoản phải trả người bán (NB) và phải thu
khách hàng (KH)
- Chương 2 : Giới thiệu chung về Công ty TNHH Hưng Kiến Việt
- Chương 3 : Kế toán khoản phải trả người bán và phải thu khách hàng tại Công ty
TNHH Hưng Kiến Việt
- Chương 4 : Một số nhận xét và kiến nghị
- Trong quá trình làm đề tài tuy đã rất nổ lực và cố gắng cũng không thể tránh
những sai xót, hạn chế về nội dung cũng như hình thức cần được sửa chữa, bổ sung .
Chính vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến chân thành của quý thầy cô
để đề tài có thể hoàn thiện hơn.

Chương 1: Cơ sở lý luận về Kế toán khoản phải thu, khoản phải trả
1. Kế toán các khoản phải thu
1.1. Khái niệm
1.1.1. Khái niệm phải thu khách hàng
- Khoản phải thu khách hàng là giá trị của tất cả hàng hóa và dịch vụ mà khách hàng
còn nợ doanh nghiệp. Khoản phải thu tồn tại một cách tất yếu trong doanh nghiệp,
thường phát sinh nhiều nhất, chiếm tỉ trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro
nhất nên mọi doanh nghiệp đều muốn hạn chế độ lớn của khoản phải thu.Tuy nhiên,
khoản phải thu của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố như: thời gian, tốc
độ thu hồi nợ cũ và tạo ra nợ mới cũng như sự tác động kinh tế nằm ngoài tầm kiểm
soát của doanh nghiệp.
- Để hạch toán khoản thu khách hàng kế toán sử dụng “TK 131- Phải thu của khách
hàng”. Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các
khoản nợ của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp
lao vụ - dịch vụ...
- Tài khoản này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, trong đó kế toán phân ra
khách hàng trả đúng hạn và khách hàng có vấn đề về tài chính để có căn cứ xác định
mức dự phòng và qua đó có biện pháp xử lý kịp thời.
1.1.2.Ý nghĩa khoản phải thu khách hàng
- Là một phần tài sản của công ty bị các tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng và doanh
nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi. Trong kinh doanh khả năng tài chính của khách
hàng mua chịu ảnh hưởng lớn đến mức độ thu hồi nợ nên công ty có trách nhiệm tìm
hiểu, xem xét kỹ đến mức độ khả năng thanh toán của khách hàng trước khi bán chịu,
kế toán mở sổ chi tiết theo dõi từng khách hàng và từng bộ phận trong những lần
thanh toán.
1.1.1.3.Nhiệm vụ hạch toán các khoản phải thu khách hàng
- Kế toán theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác các khoản phải thu,
phải trả trong công ty và tình hình thanh toán các khoản nợ đó nhằm giám sát tình
hình quản lý và sử dụng tài sản trong công ty, từ cơ sở đó phát hiện và ngăn ngừa kịp
thời tình trạng chiếm dụng vốn, cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình các
khoản phải thu, phải trả cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý của công ty làm căn cứ cho
việc đề ra những quyết định trong kinh doanh, quản lý tài sản của công ty.
1.1.2. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
1.1.2.1.Nguyên tắc hạch toán phải thu khách hàng
- Phải thu khách hàng cần được theo dõi chặt chẽ chi tiết từng đối tượng phải thu,
từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu dài hạn, phải thu ngắn hạn và ghi

chép theo từng lần thanh toán. Đối với khách hàng quan hệ giao dịch thường xuyên
hoặc có số dư nợ lớn thì đầu kỳ hoặc cuối tháng doanh nghiệp tiến hành kiểm tra đối
chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ. Trường hợp khách hàng
thanh toán nợ bằng hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu phải trả thì cần có đủ chứng từ
hợp pháp hợp lệ.
- Không phản ánh vào tài khoản phải thu khách hàng các nghiệp vụ bán hàng hóa,
bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay.
- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữa
doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa đã giao, dịch vụ cung cấp
không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thù người mua có thể yêu cầu
doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
- Phản ánh chính xác, kịp thời các khoản phải thu phát sinh trong đơn vị, theo dõi
chi tiết cho từng khách hàng. Thường xuyên đối chiếu với khách nợ và những người
có liên quan về các khoản nợ phải thu, nếu có chênh lệch xử lý kịp thời. Kiểm tra đôn
đốc việc thu hồi nợ để hạn chế việc phát sinh công nợ dây dưu khó đòi, lập dự phòng
các khoản nợ khó đòi.
1.1.2.2.Chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán phải thu khách hàng
- Hoá đơn giá trị gia tăng
- Công dụng: hoá đơn giá trị gia tăng là loại hoá đơn sử dụng cho các tổ chức, cá
nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lượng lớn.
Hoá đơn do người bán lập khi bán hàng hoá hay cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền.
Hoá đơn là căn cứ để người bán ghi vào sổ doanh thu và các sổ kế toán có liên quan
và là chứng từ cho người mua vận chuyển hàng hoá trên đường, lập phiếu nhập kho,
thanh toán tiền mua hàng.
- Phiếu thu:
- Công dụng: Phiếu thu dùng để phản ánh các nghiệp vụ kế toán thu tiền vào quỹ.
- Uỷ nhiệm thu
1.1.2.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán phải thu khách hàng
- TK 131: “ Phải thu khách hàng”
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh, theo dõi các khoản nợ phải thu
khách hàng về số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện
và tình hình thanh toán các khoản phải thu. Kết cấu và nội dung:
TK 131”phải thu khách hàng”
- Số tiền phải thu KH về sản
phẩm, BĐS đầu tư, TSCĐ đã giao
dịch vụ đã cung cấp được xác
định đã bán trong kỳ
- Trị giá hàng giao theo số tiền
đã ứng của KH
- Số tiền thừa trả lại KH
- Số tiền KH đã trả nợ
- Số tiền của KH đã trả trước
- Khoản giảm giá hàng bán,
hàng mua trả lại, số tiền chiết
khẩu thanh toán, chiết khẩu
thương mại cho người mua.

Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận
trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối
tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối
tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn
vốn”
1.1.2.4.Sơ đồ hạch toán
- Sơ đồ 1.1. Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng
SD: Số tiền còn phải thu từ KH SD:Số tiền nhận trước của KH,
Số tiền trả thừa của KH

1.1.2.5 Dự phòng khoản phải thu khó đòi:
- Căn cứ thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 của Bộ Tài Chính hướng dẫn
việc trích lập và sử dụng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi như sau:
a. Các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:
- Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền
còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết
nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác.Các khoản không đủ căn cứ xác định là
nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất.
- Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi:
+ Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước
vay nợ hoặc các cam kết nợ khác.
+ Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty,
doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ...) đã lâm vào tình trạng phá sản
hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp
luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết.
b. Phương pháp lập dự phòng:
Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của
các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm
theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó:
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:
+ 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1
năm.
+ 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.
+ 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm.
+ 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên.
- Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào
tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị
các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết ...
thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

- Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp
toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán
vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
c. Xử lý khoản dự phòng:
- Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự
phòng theo các quy định tại điểm 2 Điều này; nếu số dự phòng phải trích lập bằng số
dư dự phòng nợ phải thu khó, thì doanh nghiệp không phải trích lập;
- Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh
lệch;
- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó
đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh
nghiệp.
d. Xử lý tài chính các khoản nợ không có khả năng thu hồi:
- Tổn thất thực tế của từng khoản nợ không thu hồi được khoản chênh lệch giữa nợ
phải thu ghi trên sổ kế toán và số tiền đã thu hồi được (do người gây ra thiệt hại đền
bù, do phát mại tài sản của đơn vị nợ hoặc người nợ, do được chia tài sản theo quyết
định của tòa án hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác).
- Giá trị tổn thất thực tế của khoản nợ không có khả năng thu hồi, doanh nghiệp sử
dụng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi, quỹ dự phòng tài chính (nếu có) để bù đắp,
phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
- Các khoản nợ phải thu sau khi đã có quyết định xử lý, doanh nghiệp phải theo dõi
riêng trên sổ kế toán và ngoại bảng cân đối kế toán trong thời hạn tối thiểu là 5 năm
và tiếp tục có các biện pháp để thu hồi nợ. Nếu thu hồi được nợ thì số tiền thu hồi sau
khi trừ các chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu
nhập khác.
1.2. Nghiệp vụ kế toán phải trả người bán.
1.2.1. Khái niệm:
Nghiệp vụ phải trả người bán thường xảy ra trong quan hệ mua vật tư, hàng hóa
dịch vụ giữa DN (doanh nghiệp) với người bán. Nghiệp vụ này phát sinh khi DN mua
hàng hóa theo phương thức trả chậm hoặc trả trước tiền hàng. Khi DN mua chịu thì

phát sinh nợ phải trả, khi DN ứng trước tiền sẽ xuất hiện một khoản phải thu người
bán.
1.2.2. Nguyên tắc hạch toán:
- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, hoặc cho
người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng
phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã
ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận
được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ trả
tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng).
- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn
chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế
khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán.
- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành
mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán, người cung
cấp ngoài hoá đơn mua hàng.
1.2.3. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 331 để theo dõi nợ phải trả người bán
TK 331 “Phải trả người bán”
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền
đã ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo
chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi
-Số nợ phải trả phát sinh khi mua hàng
-Trị giá hàng nhận theo số tiền đã ứng
-Số nợ tăng do tỷ giá ngoại tệ tăng.
- Số đã trả người bán
- Số tiền ứng trước cho người bán
- Số nợ được giảm do: giảm giá,
chiết khấu, trả lại hàng
- Xử lý nợ không có chủ
SD: Số tiền còn phải trả người
bán
SD: Số tiền ứng trước
Số tiền trả thừa cho người bán

tiết của từng đối tượng phản ánh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và
bên “Nguồn vốn”.
1.2.4. Sơ đồ hạch toán:
111,112
152,611
711
331 152,154,627...
152,153,154...
413
13311
Thuế GTGT
được khấu trừ
Tỷ giá hạch toán
Chênh lệch tỷ giá
515
13311
Thanh toán cho nhà cung cấp
Ứng trước cho nhà cung cấp
Giảm giá, trả
lại hàng
Chiết khấu mua hàng
Nợ vắng chủ
Mua chịu hàng
Nhận hàng đã ứng
trước
Tỷ giá thực tế
Đã trả theo giá thực tế hoặc
giá hạch toán
1.2.5. Kiểm soát nội bộ khoản phải trả:
Nợ phải trả là các nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện
đã qua mà trong tương lai DN sẽ phải thanh toán bằng các nguồn lực của mình. Nợ
phải trả liên quan mật thiết với chi phí sản xuất kinh doanh vì thế sai lệch trong việc
ghi và trình bày nợ phải trả dẫn đến sai lệch trong kết quả kinh doanh. Kiểm soát nội
bộ đối với khoản phải trả cần thiết lập chu trình kiểm tra chặt chẽ trước khi thanh
toán.Thông thường có những cách kiểm tra, đối chiếu như sau:
- So sánh số lượng trên hóa đơn với số lượng trên phiếu nhập kho, nghiệm thu với
đơn hàng, mục đích là không thanh toán vượt quá số lượng hàng đặt mua và số lượng
thực nhận
- So sánh giá cả, chiết khấu trên đơn hàng và trên hóa đơn để đảm bảo không thanh
toán vượt số nợ phải trả người bán.
Người phụ trách không kiêm nhiệm nhiều công việc trong chu trình.

1.1.1. Để tăng cường kiểm soát nội bộ với việc thu nợ, nhiều nhà cung cấp thực hiện thủ tục:
hàng tháng, hàng quý gửi cho KH một bảng kê hóa đơn đã thực hiện, các khoản đã
trả và số dư cuối. Vì thế ở góc độ người mua ngay khi nhận được bảng này kế toán
phải tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết để tìm hiểu mọi sai biệt và sửa chữa sai sót (
nếu có) và thông báo cho người bán và lưu lại để thuận lợi khi kiểm tra về sau.
Chương 2: Thực trạng Kế toán khoản phải thu, khoản phải trả tại công ty
TNHH Hưng Kiến Việt
2.1. Tổng quan về công ty
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Năm 2014 Công ty chỉ là cơ sở sản xuất cơ khí và kinh doanh vật liệu xây dựng,
gạch men với quy mô nhỏ và thị trường nhỏ hẹp trong nội thành. Nhưng trải qua quá
trình phấn đấu, tích lũy kinh nghiệm và vốn kinh doanh cùng với sự phát triển của đất
nước. Năm 2016 Công ty TNHH Hưng Kiến Việt được thành lập theo giấy phép kinh
doanh số 5801314085
Công ty TNHH Hưng Kiến Việt trải qua gần 3 năm hoạt động Công ty đã thực
hiện hàng trăm công trình xây dựng lớn nhỏ trên địa bàn Tỉnh Lâm Đồng bao gồm nhà
xưởng, nhà ở, văn phòng, cung cấp vật liệu xây dựng, gạch mem cho nhiều nhà thầu, chủ
xây dựng, công trình xây dựng … đẩy mạnh phát triển kinh doanh hiệu quả, đảm bảo đời
sống cho cán bộ công nhân viên.
Qua thời gian hoạt động Công ty đã không ngừng mở rộng quy mô sản xuất,
khẳng đinh vị thế trên thị trường và được nhiều Doanh nghiệp ở trên mọi miền đất nước
hợp tác, tin tưởng.
Tên công ty: Công ty TNHH Hưng Kiến Việt
Mã số thuế: 5801314085
Địa chỉ: Số 10 đường Điện Biên Phủ, khu phố Thăng Long, Thị trấn Nam Ban,
Huyện Lâm Hà, Lâm Đồng
Giấy phép kinh doanh: 5801314085

Ngày cấp: 24/06/2016
- Ngày hoạt động: 24/06/2016
- Điện thoại: 0633692151
- Fax: 0633692151
- Giám đốc: Trần Đình Hưng
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động kinh doanh
Thi công xây dựng các công trình giao thông cầu đường, thủy lợi, xây dựng công
nghiệp và dân dụng, san lấp mặt bằng. Cho thuê thiết bị, máy móc. xây. Mua bán vật liệu
xây dựng, sắt thép. Kinh doanh vận tải hàng hóa bằng ô tô. Khai thác đá, Sản xuất chất
kết dính từ nhựa đường, đá, cát, ( BTNN).Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước. Lắp đặt hệ
thống xây dựng.
Xây dựng dân dụng (Thi công các công trình xây dựng theo các gói thầu và theo
đơn đặt hàng của khách hàng
Cung cấp vật liệu xây dựng theo yêu cầu của khách hàng
Cung cấp gạch men, kinh doanh và phân phối sỉ và lẻ
Thiết kế các công trình dân dụng và công nghiệp.
Giám sát thi công các công trình dân dụng và công nghiệp.
Kiểm định chất lượng các công trình dân dụng và công nghiệp.
Thi công các công trình đường bộ, đường thủy và san lấp mặt bằng.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức

Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Chú thích :
Quan hệ điều hành trực tiếp :
Quan hệ điều hành gián tiếp :
(Nguồn: Công ty TNHH Hưng Kiến Việt)
* Giám đốc công ty:
Là người đại diện và chịu trách nhiệm cao nhất của Công ty trước pháp luật, khách
hàng, nhà cung cấp, nhà thầu phụ về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, Hoạch định
chiến lược phát triển của Công ty như: Xác định mục tiêu và phương hướng phát triển
của Công ty; Dự thảo chương trình hành động; Lập lịch trình hoạt động; Đề ra các biện
pháp kiểm soát; Cải tiến tổ chức, Điều hành mọi hoạt động hàng ngày của Công ty
PHÒNG KỸ
THUẬT
GIÁM ĐỐC
PHÒNG
KẾ TOÁN
ĐỘI
TRƯỞNG
ĐỘI XÂY
LẮP
CÁC ĐỘI
XÂY LẮP

* Phòng kỹ thuật:
- Lập kế hoạch, lên tiến độ sản xuất.
- Theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm soát và ngăn ngừa việc sử dụng những sản phẩm
không phù hợp, đưa ra những biện pháp xử lý thích hợp.
- Lập kế hoạch và thực hiện việc bảo trì, sửa chữa máy móc thiết bị đảm bảo tính sẵn
sàng cho việc sản xuất. Phòng ngừa sự cố của máy móc thiết bị để đạt được sự phù
hợp đối với các yêu cầu về sản phẩm.
- Kết hợp với các phòng ban có liên quan nhằm kiểm tra tiến độ, chất lượng và khối
lượng của các thầu phụ.
- Kiểm tra nguyên vật liệu, bán thành phẩm, thành phẩm trước khi nhập và xuất kho.
- Nghiên cứu, xem xét thị hiếu của khách hàng và thiết kế những mẫu mới để chào
hàng.
- Thiết kế sản phẩm theo yêu cầu khách hàng.
- Trình Ban giám đốc về các phương án thay đồi phát sinh trong kế hoạch sản xuất.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Ban giám đốc công ty giao.
* Phòng kế toán :
- Thu thập - xử lý, kiểm tra, phân tích, cung cấp thông tin kinh tế -tài chính dưới hình
thức giá trị, hiện vật, thời gian lao động.
- Tạo lập nguồn vốn để đảm bảo quá trình sản xuất – kinh doanh được liên tục và phát
triển.
- Quản lý bằng tiền tất cả các hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty.
- Phân phối quỹ tiền tệ sau một chu kỳ sản xuất – kinh doanh.
- Quản lý chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
- Kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động tài chính – kiểm toán nội bộ.

- Nghiên cứu tổ chức, quản lý, xây dựng các chức năng và nhiệm vụ cho các bộ phận
trong nội bộ phòng, tham gia xây dựng nội quy và quy chế làm việc tại Công ty.
- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế
toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán. Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính,
nghĩa vụ thu nộp, thanh toán nợ.
- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất cho lãnh đạo các giải pháp
phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính.
- Theo dõi, cân đối và lập kế hoạch các khoản phải thu và các khoản phải trả tham mưu
cho lãnh đạo.
- Theo dõi, tổng hợp doanh thu, thu tiền công trình; báo cáo quản trị công trình theo
từng tháng.
- Chịu trách nhiệm quản lý về nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế, tiến hành đối
chiếu số tiền tồn ở sổ quỹ, sổ kế toán. Nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kết hợp với kế toán
để tìm ra nguyên nhân của phần chênh lệch đó đưa ra kiến nghị biện pháp giải quyêt. Để
tránh sự chênh lệch trên thủ quỹ phải kiểm tra mọi khoản thu chi tiền mặt, phiếu thu, chi
phải có chữ ký của người thu người nhận, người cho phép nhập xuất quỹ. Sau khi đã thu
tiền thủ quỹ đóng dấu đã thu tiền hoặc đã chi tiền vào chứng từ. cuối ngày thủ quỹ căn cứ
vào chứng từ thu chi để vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để
chuyển cho kế toán tiền mặt. đòi hỏi mọi khâu trong quá trình làm việc của thủ quỹ phải
cẩn thận, chính xác, thủ quỹ phải trung thực, ghi chép đầy đủ tránh thiếu xót và nhầm lẫn
* Các đội công trình:
Các đội công trình xây dựng, đội lắp dựng, đội chế tạo ... đều có các đội trưởng,
quản đốc, nhân viên thống kê kinh tế và các công nhân sản xuất trực tiếp. Hiện nay, đội
chế tạo là đội chủ lực của công ty, tại đây tập trung hầu hết thiết bị, máy móc sản xuất
của công ty.

2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
của công ty
(Nguồn: Công ty TNHH Hưng Kiến Việt)
2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
Kế toán trưởng: Là người có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế
toán của công ty, là thành viên của Ban giám đốc, là người được bổ nhiệm đứng đầu bộ
phận kế toán, người chỉ đạo chung và tham mưu chính cho lãnh đạo về tài chính và các
chiến lược tài chính, kế toán cho doanh nghiệp. Kế toán trưởng là người hướng dẫn, chỉ
đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý
nhất (có lợi cho doanh nghiệp mà vẫn hợp pháp).
Kế toán tổng hợp: Là người theo dõi hầu hết các công việc kế toán trong công ty.
Hỗ trợ kế toán trưởng trong công tác kế toán của công ty
Thủ quỹ
+ Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc.
+ Kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu,phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc hay
không.
+ Kiểm tra ngày, tháng lập phiếu thu , phiếu chi và chữ ký của người có thẩm
Kế toán trưởng
Thủ
quỹ
Kế
toán
tổng
hợp

quyền.
+ Kiểm tra số tiền thu vào hoặc chi ra cho chính xác để nhập hoặc xuất quỹ tiền
mặt.
+ Cho người nộp tiền hoặc nhận tiền ký vào phiếu thu, phiếu chi.
+ Thủ quỹ ký vào phiếu thu hoặc chi và giao cho khách hàng 1 liên Sau đó Thủ
Quỹ căn cứ vào phiếu thu hoặc chi ghi vào sổ quỹ ( viết tay ).
+ Cuối ngày, thủ quỹ chuyển giao liên còn lại của phiếu thu hoặc chi cho kế toán
2.1.4.3. Hình thức ghi sổ kế toán
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
Chứng từ kế toán
BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG
LOẠI
T
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH

Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Công việc kế toán được
thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán
được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình
thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ
kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Phần
mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế
toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (Biểu số 05)
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ,
tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn
trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự
động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế
toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao
tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số
liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin
đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế
toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp
và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý
theo quy định.
2.1.4.4. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Niên độ kế toán đang áp dụng: Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 01 tháng
01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Hệ thống tài khoản và chứng từ kế toán áp dụng theo thong tư 200/TT-BTC của
Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/12/2014

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Đồng Việt Nam
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức nhật ký chung
- Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Nguyên giá.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: Khấu hao tài sản cố định theo đường
thẳng. Thời gian khấu hao áp dụng theo thời gian quy định tại thông tư số 45/2013/TT-
BTC ngày 25/04/2013.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: Hàng nhập kho được xác định theo giá thực tế mua vào.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Công ty áp dụng theo phương pháp kê khai
thường xuyên.
- Phương pháp tính giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia
quyền.
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.5. Tình hình hoạt động của công ty qua 2 năm 2016-2017
2.1.6. Tình hình vốn và tài sản
2.1.7. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua 2 năm 2016-2017
2.2. Thực trạng công tác phải thu, phải trả tại công ty TNHH Hưng Kiến Việt
2.2.1. Thực trạng công tác các khoản phải thu
2.2.2. Thực trạng công tác các khoản phải trả
2.3. Đánh giá thêm
2.3.1. Thuận lợi

- Công ty TNHH Hưng Kiến Việt là đơn vị bán vật liệu xây dựng, trang thiết bị nội
thất đầu tiên trên địa bàn thị trấn Nam Ban, đây là khu kinh tế mới nên có nhiều công
trình xây dựng trường học, bệnh viện và nhà dân cư nên thị trường tương đối lớn nên
có nhiều cơ hội để công ty tham gia đấu thầu, tìm kiếm khách hàng.
- Công ty có đội ngũ nhân viên tư vấn chuyên nghiệp cùng với các chiến lược khuyến
mãi, ưu đãi khách hàng thân thiết cùng với tìm kiếm khách hàng nhà, đó là yếu tố
thuận lợi trong việc xây dựng đơn vị vững mạnh trong cơ chế thị trường.
- Kinh tế ngày càng phát triển, đời sống người dân tăng cao việc xây dựng nhà ở lớn,
cùng với các mặt hàng nội thất đa dạng đây là một trong những thị trường còn rất
nhiều tiềm năng cho công ty phát triển trong thời gian tới
2.3.2. Hạn chế
Công ty mới mở rộng thêm thị trường hoạt động nên cơ sở vật chất còn hạn chế và lực
lượng cán bộ kỹ thuật, chuyên viên tư vấn còn thiếu so với nhu cầu thực tế
Hiện trên địa bàn xuất hiện thêm rất nhiều công ty kinh doanh các loại mặt hàng
tương tự dẫn tới cạnh tranh cao
Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác Kế toán các khoản phải thu, phải
trả tại công ty TNHH Hưng Kiến Việt.
3.1. Hoàn thiện
3.2. Đề xuất
Kết luận
Tài liệu tham khảo
Phụ lục

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty Kiến Việt.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty Kiến Việt.doc

Similar to Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty Kiến Việt.doc (20)

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562

More from Nhận Viết Đề Tài Trọn Gói ZALO 0932091562 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Báo Cáo Thực Tập Kế Toán Khoản Phải Thu Phải Trả Tại Công Ty Kiến Việt.doc