Badanie zobowiązań warunkowych i wartości szacunkowych
Implementacja oraz istniejące problemy FATCA i standardu CRS OECD
1. w w w . t o m c z a k . p l
Implementacja oraz istniejące problemy FATCA
i standardu CRS Organizacji Współpracy Gospodarczej
i Rozwoju
dr Karolina Kocemba
aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk
2. Konspekt
1. Zakres podmiotowy umowy międzyrządowej FATCA;
2. Zakres przedmiotowy umowy międzyrządowej FATCA;
3. Wyłączenie spod obowiązku sprawozdawczości;
4. Obowiązki raportujących instytucji finansowych na
gruncie projektu ustawy wykonawczej FATCA;
5. Zakres podmiotowy i przedmiotowy standardu CRS.
3. Zakres podmiotowy FATCA
Podmioty objęte regulacją to instytucje finansowe,
których siedziba mieści się poza USA, a które:
przyjmują depozyty pieniężne w toku zwykłej działalności bankowej
lub podobnej działalności;
przechowują aktywa finansowe w imieniu innych podmiotów, co stanowi
znaczną część ich działalności;
są zaangażowane głównie w inwestowanie, reinwestowanie, obrót
instrumentami finansowymi lub udziałami w innych podmiotach; oraz
są zakładami ubezpieczeń oferującymi produkty
o charakterze inwestycyjnym.
5. Zakres podmiotowy FATCA
Za polskie instytucje finansowe uznane
zostaną między innymi:
banki komercyjne i spółdzielcze;
biura i domy maklerskie;
funduszy inwestycyjne;
fundusze hedgingowe;
fundusze powiernicze;
fundusze private-equity; oraz
zakłady ubezpieczeń, oferujące ubezpieczenie na życie
o charakterze inwestycyjnym.
6. Zakres przedmiotowy FATCA
Zakres obowiązku informacyjnego
Umowa międzyrządowa FATCA reguluje obowiązki
sprawozdawcze w zakresie automatycznej wymiany
informacji, obejmujących:
a) dane identyfikujące podatnika;
b) wartość lub saldo rachunków posiadanych przez podatnika;
c) dochody z tytułu inwestycyjnej umowy ubezpieczenia; oraz
d) dane o zyskach kapitałowych.
7. Wyłączenie spod obowiązku
raportowania
Umowa międzyrządowa FACTA wskazuje grupy
podmiotów, które nie zostaną objęte zakresem jej
działania. Są to podmioty, które nie prowadzą
tradycyjnej działalności finansowej, podmioty
rozpoczynające prowadzenie działalności oraz
podmioty znajdujące się w stanie likwidacji,
reorganizacji lub upadłości.
8. Nieraportujące polskie
instytucje finansowe
• Za instytucje takie nie zostaną uznane podmioty określone
w sposób szczegółowy w Załączniku II do umowy
międzyrządowej FATCA.
• W ramach regulacji FACTA wyróżnić należy ponadto
zagraniczne instytucje finansowe, które uzyskają status
deemed-compliant, czyli instytucji która nie przystąpiła
do systemu FACTA, jednakże postrzegana jest jako
zagraniczna instytucja finansowa współpracująca.
• Takie instytucje finansowe nie będą ponosić negatywnych
konsekwencji wynikających z niewykonywania obowiązków
nałożonych przez regulację FACTA.
9. Wyłączenie spod obowiązku
raportowania
Współpracujące instytucje finansowe (deemed-compliant)
W ramach instytucji finansowych o statusie deemed-
compliant wyróżnić należy podmioty zarejestrowane
(registered) oraz certyfikowane (certified). Różnice
między wymienionymi typami podmiotów sprowadzają
się do obowiązków, jakie podmioty te muszą realizować.
10. Obowiązki informacyjne polskich
instytucji finansowych
Na gruncie projektu ustawy wykonawczej do
umowy międzyrządowej FATCA raportujące
polskie instytucje finansowe są zobowiązane
do:
a)identyfikowania amerykańskich rachunków
raportowanych; oraz
b)pozyskiwania i przekazywania informacji
o rachunkach raportowanych lub o braku
identyfikacji takich rachunków.
11. Obowiązki informacyjne polskich
instytucji finansowych
• Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych
określonego zostały w rozdziale 2 ustawy wykonawczej do
Umowy międzyrządowej FATCA. Zakres obowiązków
wskazanych w art. 5 ustawy wykonawczej koresponduje
z postanowieniami Umowy międzyrządowej FATCA,
określającymi szczególnych zakres informacji podlegających
ujawnieniu.
• Przy czym, zgodnie z treścią przepisów intertemporalnych,
zakres informacji podlegających obowiązkowi przekazania
będzie czasowo zmodyfikowany.
12. Terminy przekazywania informacji
o rachunkach raportowanych
• Informacje objęte obowiązkiem sprawozdawczości
sporządzane są za rok kalendarzowy i przekazywane
w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do
dnia 30 czerwca następnego roku.
• Pierwsze przekazanie informacji dotyczących roku
2014 planowane jest do dnia 30 listopada 2015 roku.
14. Zakres podmiotowy standardu
CRS
Instytucja powiernicza – oznacza podmiot,
którego przeważająca część działalności polega
na przyjmowaniu aktywów finansowych na
rachunek innych osób.
16. Zakres podmiotowy standardu
CRS
Podmiot inwestycyjny – oznacza podmiot
prowadzący działalność w zakresie jednej lub
większej liczby czynności dotyczących
obrotem instrumentami rynku pieniężnego,
walutą, instrumentami dzwierciedlającymi
kurs walut, zbywalnymi papierami
wartościowymi, kontraktami na wartość
surowców.
17. Zakres podmiotowy standardu
CRS
Określona instytucja ubezpieczeniowa – oznacza
podmiot, który jest zakładem ubezpieczeń i zawiera
lub jest zobowiązany do wypłaty odszkodowań
i świadczeń z tytułu pieniężnej umowy ubezpieczenia
lub umowy renty.
18. Zakres przedmiotowy standardu
CRS
Trzy wymiary sprawozdawczości
I. Zakres informacji finansowych podlegających
sprawozdawczości: instytucje finansowe będą
zobowiązane do raportowania fiskusowi o każdym
rodzaju dochodu inwestycyjnego, w tym
pochodzącego z odsetek, dywidend oraz innych
podobnych;
19. Zakres przedmiotowy standardu
CRS
Trzy wymiary sprawozdawczości
II. zakres informacji dotyczący posiadaczy
rachunków finansowych podlegający
sprawozdawczości: obowiązki raportowania
dotyczyć będą nie tylko rachunków finansowych osób
fizycznych, ale również rachunków osób prawnych,
w tym trustów i fundacji;
20. Zakres przedmiotowy standardu
CRS
Trzy wymiary sprawozdawczości
III. zakres informacji dotyczący instytucji
finansowych, które obciąża obowiązek
raportowania: obowiązek raportowania obciążać
będzie nie tylko banki, ale również inne instytucje
finansowe, w tym brokerów, niektóre firmy
ubezpieczeniowe, oraz określone instrumenty
zbiorowego inwestowania.
21. Zespół FATCA
Dr Karolina Kocemba Aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk
Radca prawny Karolina Lisicka Adwokat Michał Tomczak
22. Tomczak i Partnerzy
Poszukujesz informacji na temat FACTA?
Skontaktuj się z nami:
kancelaria@tomczak.pl
T: 22 33 96 500
F: 22 33 96 502
www.fatca.tomczak.pl
23. T o m c z a k i P a r t n e r z y S p ó ł k a A d w o k a c k a
P o d w a l e 3 / 9
0 0 - 2 5 2 W a r s z a w a
w w w . t o m c z a k . p l
T : 2 2 3 3 9 6 5 0 0
F : 2 2 3 3 9 6 5 0 1
k a n c e l a r i a @ t o m c z a k . p l
