Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.
Автоматический обмен
информацией о
финансовых счетах
Александр Паже
Директор по соответствию, CCO
ABLV Bank
15.11.2017
FATCA
FATCA: временная шкала
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
2014 г.
Подписание
межправительстве...
FATCA: схема обмена информацией
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Клиент
Банк
Служба гос. до...
FATCA: категории клиентов, о которых
осуществляется обмен информацией
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финанс...
Персона США
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Гражданин США:
• гражданин / подданный США, не...
Признаки США (Indicia)
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
• клиент имеет разрешение на постоя...
FATCA: объем передаваемой информации
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Клиент
Физическое лиц...
Налоговые формы IRS
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
W-8BEN Certificate of Foreign Status o...
Проблемы при подаче отчета
FATCA
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
• TIN (Tax Identification...
OECD CRS
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
OECD CRS: временная шкала
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Январь 2016 г.
Вступление в силу...
Участвующие юрисдикции — 102
Anguilla
Argentina
Belgium
Bermuda
BVI
Bulgaria
Cayman Islands
Colombia
Croatia
Cyprus
Czech ...
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Argentina
Austria
Barbados
Belgium
Bulgaria
Colombia
Croat...
Невключенные юрисдикции
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Cогласно латвийскому законодательс...
OECD CRS: схема обмена информацией (1/2)
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Клиент
Банк
Служб...
OECD CRS: схема обмена информацией (2/2)
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
О нефинансовых
ор...
Порядок обмена (1/2)
15.11.2017
Компания, являющаяся резидентом
участвующей юрисдикции (напр. Seychelles)
Проверяем резиде...
Порядок обмена (2/2)
15.11.2017
Компания, зарегистрированная в
Украине (UA)
(неучаствующая юрисдикция)
Проверяем резидентн...
OECD CRS: объем передаваемой информации
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Клиент
Физические ...
OECD CRS: сроки установления налогового
резидентства и подачи первой отчетности
15.11.2017 Автоматический обмен информацие...
Подтверждением налогового
резидентства физического лица служат:
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых с...
Подтверждением налогового
резидентства юридического лица служат:
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых ...
Регистр счетов
Правовые инструменты регистра
счетов
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
• Директива ЕС № 2015...
Цели создания регистра счетов
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
«4-ая АМЛ директива ЕС»:
• Н...
Объём подаваемой информации о
клиентах
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Физическое лицо Юри...
Объём подаваемой информации о
бенефициарах и доверенных лицах
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых сче...
Пользователи регистра счетов
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
• Служба по предотвращению ле...
Порядок получения информации
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
• Уполномоченные пользователи...
Примеры других стран
15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Регистр счетов
Германия Чехия Франция...
Время
для ваших вопросов
Данная презентация носит информационный характер,
не содержит исчерпывающий перечень требований и...
Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017
Upcoming SlideShare
Loading in …5
×

Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017

86 views

Published on

Все про:
FATCA, OECD, CRS, регистр счетов
Автор: Александр Паже
Директор по соответствию,CCO
ABLV Bank

Published in: Business
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

Александр Паже: Автоматический обмен информацией о финансовых счетах - Level UP Ukraine 2017

  1. 1. Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Александр Паже Директор по соответствию, CCO ABLV Bank 15.11.2017
  2. 2. FATCA
  3. 3. FATCA: временная шкала 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах 2014 г. Подписание межправительственного соглашения между Латвией и США о выполнении закона США «О налоговом соответствии иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act of the United States of America — FATCA). 2015 г. Первый отчет FATCA 2016 г. Ежегодный отчет FATCA
  4. 4. FATCA: схема обмена информацией 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Клиент Банк Служба гос. доходов ЛР (LR VID) Налоговое управление США
  5. 5. FATCA: категории клиентов, о которых осуществляется обмен информацией 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • Персона США (specified U.S. person); • иностранные пассивные нефинансовые организации (passive NFE), бенефициары которых являются «Персоной США» (passive non-financial entity with substantial US owners); • иностранные лица (клиенты / бенефициары), в отношении которых были установлены «признаки США» и не были получены документарные подтверждения и свидетельства (W-8 форма) о налоговом резидентстве за пределами США (recalcitrant account holders with US indicia); • иностранные финансовые институты (в понимании FATCA), от которых не было получено свидетельство и/или документарные подтверждения (W-8 форма / GIIN) их участия в исполнении требований FATCA (non-participating FFI).
  6. 6. Персона США 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Гражданин США: • гражданин / подданный США, независимо от принадлежности к другим государствам или наличия гражданства / подданства другого государства; • бывший иностранец, ставший гражданином США в порядке натурализации; • лицо, чьим родителем является гражданин США; • лицо, местом рождения которого является США, Пуэрто-Рико, Гуам, Американские Виргинские острова. Резидент США: • лицо, имеющее разрешение на постоянное пребывание в США (Green Card); • лицо, постоянно пребывавшее в США (≥31 день в течение текущего календарного года или ≥183 дней в течение 3 лет, включающих текущий год и 2 года, непосредственно ему предшествующие). Юридическое лицо или другая единица: которое учреждено / зарегистрировано в США, любом штате США или округе Колумбия, или которое учреждено / зарегистрировано / действует согласно правовым актам США, любого штата США или округа Колумбия; И т. д.
  7. 7. Признаки США (Indicia) 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • клиент имеет разрешение на постоянное пребывание в США (U.S. Alien Registration Card — Green Card) / клиент постоянно пребывает в США; • клиент является держателем американского паспорта; • один или оба из родителей клиента являются гражданами США; • клиент родился в США, Пуэрто-Рико, на Гуаме, Американских Виргинских островах; • в качестве почтового адреса или адреса постоянного пребывания указан адрес в США; • в качестве единственного контактного телефона указан телефон в США; • оформлена заявка на осуществление регулярного платежа в США; • клиентом выдана доверенность на представление его интересов в банке лицу с адресом в США; • единственным адресом для связи с клиентом является почтовый ящик (P.O.BOX), адрес для передачи (in care of) или адрес до востребования (hold mail); • телефон в США.
  8. 8. FATCA: объем передаваемой информации 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Клиент Физическое лицо–персона США Юридическое лицо–персона США Passive NFE с бенефициаром, являющимся персоной США • Имя и фамилия • Адрес • Номер налогоплательщика США (если есть) • Дата рождения (если нет данных о номере налогоплательщика США) • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) на конец отчетного года • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Наименование • Адрес • Номер налогоплательщика США (если есть) • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного года • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период Об NFE: • Наименование • Адрес • Номер налогоплательщика (если • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период О бенефициаре: • имя и фамилия • адрес • номер налогоплательщика США (если есть) • дата рождения (если нет данных о номере налогоплательщика США)
  9. 9. Налоговые формы IRS 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах W-8BEN Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Individuals) • сертификат иностранного статуса (non-US) бенефициарного владельца (физического лица). W-8BEN-E Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities) • сертификат иностранного статуса (non-US) бенефициарного владельца (юридического лица). W-9 Request for Taxpayer Identification Number and Certification • сертификат для заполнения налоговым резидентом США. Резидент раскрывает свой TIN. W-8IMY Certificate of Foreign Intermediary, Foreign Flow-Through Entity, or Certain U.S. Branches for United States Tax Withholding and Reporting • сертификат статуса посредника, подтверждающий, что владелец счета не является бенефициарным владельцем, но действует в качестве посредника, сквозной структуры или американского филиала.
  10. 10. Проблемы при подаче отчета FATCA 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • TIN (Tax Identification Number); • Recalcitrant account holders with US indicia – иностранные лица (клиенты / бенефициары), в отношении которых были установлены «признаки США» и не были получены документарные подтверждения и свидетельства (W-8 форма) о налоговом резидентстве за пределами США. • Продолжение банком отношений с клиентами Recalcitrants
  11. 11. OECD CRS
  12. 12. 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
  13. 13. OECD CRS: временная шкала 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Январь 2016 г. Вступление в силу национального законодательства 2017 г. Первый отчет OECD CRS 2018 г. Ежегодный отчет OECD CRS
  14. 14. Участвующие юрисдикции — 102 Anguilla Argentina Belgium Bermuda BVI Bulgaria Cayman Islands Colombia Croatia Cyprus Czech Republic Denmark Estonia Faroe Islands Finland France Germany Gibraltar Greece Guernsey Hungary Iceland India Ireland Isle of Man Italy Jersey Korea Romania San Marino Seychelles Slovak Republic Slovenia South Africa Spain Sweden Turks and Caicos Islands United Kingdom Latvia Liechtenstein Lithuania Luxembourg Malta Mexico Montserrat Netherlands Norway Poland Poprugal Andorra Antigua and Barbuda Aruba Australia Austia Azerbaijan Bahamas Bahrain Barbados Belize Brazil Brunei Darussalam Canada Chile China Cook Islands Costa Rica Curaçao Dominica Ghana Greenland Grenada Hong Kong Indonesia Israel Japan Kuwait Lebanon Macao Malaysia Marshall Islands Mauritius Monaco Nauru New Zealand Niue Pakistan Panama Qatar Russian Federation Saint Kitts and Nevis Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines MCAA 2017 MCAA 2018 Источник: www.oecd.org, 08/2017 + Samoa Saudi Arabia Singapore Sint Maarten Switzerland Trinidad and Tobago Turkey United Arab Emirates Uruguay Vanuatu 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
  15. 15. 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Argentina Austria Barbados Belgium Bulgaria Colombia Croatia Curaçao Cyprus Czech Republic Denmark Estonia Faroe Islands Finland France Germany Gibraltar Greece Greenland Guernsey Hungary India Ireland Isle of Man Italy Jersey Korea Romania San Marino Seychelles Slovak Republic Slovenia South Africa Spain Sweden United Kingdom Liechtenstein Lithuania Luxembourg Malta Mexico Montserrat Netherlands Niue Norway Poland Portugal Albania Andorra Antigua and Barbuda Aruba Australia Bahamas Bahrain Belize Brazil Brunei Darussalam Canada Chile China Cook Islands Costa Rica Dominica Ghana Grenada Hong Kong Iceland Indonesia Israel Japan Kuwait Lebanon Macao (China) Malaysia Marshall Islands Mauritius Monaco New Zealand Panama Saint Kitts and Nevis Saint Lucia Saint Vincent and the Grenadines Samoa Saudi Arabia Singapore Sint Maarten Switzerland Первый отчет за 2016 г. Первый отчет за 2017 г. + Trinidad and Tobago Turkey Uruguay Vanuatu Участвующие юрисдикции (согласно латвийскому законодательству) — 91 Источник: Правила Кабинета министров ЛР, 01/2017
  16. 16. Невключенные юрисдикции 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Cогласно латвийскому законодательству право не применять процедуры надлежащей проверки финансовых счетов и не подавать отчет Службе государственных доходов о резидентах данных юрисдикций: • Anguilla; • Bermuda; • BVI; • Cayman Islands; • Nauru; • Qatar; • Turks and Caicos Islands; • United Arab Emirates. • Russian Federation — особый статус
  17. 17. OECD CRS: схема обмена информацией (1/2) 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Клиент Банк Служба гос. доходов ЛР (LR VID) Налоговая администрация участвующей юрисдикции клиента / бенефициара
  18. 18. OECD CRS: схема обмена информацией (2/2) 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах О нефинансовых организациях (active NFE, passive NFE) из участвующих юрисдикций Служба гос. доходов ЛР (LR VID) Налоговая администрация участвующей юрисдикции (клиента) О физических лицах из участвующих юрисдикций О пассивных нефинансовых организациях (passive NFE) с бенефициарами из участвующих юрисдикций Налоговая администрация участвующей юрисдикции (бенефициара)
  19. 19. Порядок обмена (1/2) 15.11.2017 Компания, являющаяся резидентом участвующей юрисдикции (напр. Seychelles) Проверяем резидентность бенефициаров Passive NFE? Бенефициар из неучаствующей юрисдикции (напр. России) Бенефициар из участвующей юрисдикции (напр. Германии) Сообщаем в Германию сведения о компании и бенефициаре Завершение да нет Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Сообщаем в Seychelles сведения о компании В Россию не сообщаем
  20. 20. Порядок обмена (2/2) 15.11.2017 Компания, зарегистрированная в Украине (UA) (неучаствующая юрисдикция) Проверяем резидентность бенефициаров Passive NFE? BBEN UA (неучаствующая юрисдикция) BEN LT (участвующая юрисдикция) Сообщаем в LT сведения о компании и бенефициаре Завершение да нет Автоматический обмен информацией о финансовых счетах
  21. 21. OECD CRS: объем передаваемой информации 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Клиент Физические лица Нефинансовые компании (активные, пассивные) Пассивные нефинансовые компании с бенефициарами из участвующих юрисдикций • Имя и фамилия • Адрес в стране резидентства • Номер налогоплательщика • Дата и место рождения • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) на конец отчетного года • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Наименование • Адрес в стране резидентства • Номер налогоплательщика • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного года • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период Об NFE: • Наименование • Адрес в стране резидентства • Номер налогоплательщика • Номер(-а) счета(-ов) учета финансовых активов • Стоимость финансовых активов / остаток(-тки) по счету(-там) учета на конец отчетного периода • Брутто суммы доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период • Брутто суммы доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период О бенефициаре: • имя и фамилия • адрес в стране резидентства • номер налогоплательщика • дата и место рождения
  22. 22. OECD CRS: сроки установления налогового резидентства и подачи первой отчетности 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Клиенты Due diligence Первый отчет Новые клиенты (физ. и юр. лица) в момент установления отношений за год, в который были установлены отношения Существующие на момент добавления юрисдикции клиенты-физ. лица с финансовыми активами ≥ $ 1 млн. в течение 1-го года после добавления юрисдикции за год, в который проведен due diligence Существующие на момент добавления юрисдикции клиенты-физ. лица с общим объемом финансовых активов < $ 1 млн. в течение 2-х лет после добавления юрисдикции за тот год, в который проведен due diligence Существующие на момент добавления юрисдикции клиенты-юр. лица в течение 2-х лет после добавления юрисдикции за год, в который проведен due diligence
  23. 23. Подтверждением налогового резидентства физического лица служат: 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • декларация о налоговом резидентстве; • документарное подтверждение: • действующий документ, удостоверяющий личность и/или • справка о налоговой резиденции; • подробное пояснение (если необходимо): • письменное пояснение указанной в Декларации резидентности и подтверждающие документы (напр., счет за коммунальные услуги и/или договор аренды недвижимости и/или справка с работы и/или справка о задекларированном месте жительства и др.).
  24. 24. Подтверждением налогового резидентства юридического лица служат: 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • свидетельство о регистрации и/или • свидетельство о налоговой регистрации и/или • сертификат налогового резидента международного образца (tax residency certificate) и/или • другое подтверждение о налоговой регистрации с номером налогоплательщика (если номера нет, должно быть объяснение).
  25. 25. Регистр счетов
  26. 26. Правовые инструменты регистра счетов 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • Директива ЕС № 2015/849 («4-ая АМЛ директива ЕС»); • Закон о регистре счетов; • Правила кабинета министров ЛР № 186 (28.03.2017) «Порядок, в соответствии с которым кредитные учреждения, ссудо-сберегательные общества и поставщики платежных услуг предоставляют информацию в регистр счетов, а пользователи информации регистра счетов получают информацию из регистра счетов». 25.06.2015 Вступление в силу 4-ой АМЛ директивы 26.06.2017 Срок введения 4- ой АМЛ директивы 01.07.2017 Вступление в силу Закона о регистре счетов 31.07.2017 Подача первого отчёта об открытых на 30.07.2017 счетах 01.08.2017 Регулярная подача отчетов об изменениях, новых счетах
  27. 27. Цели создания регистра счетов 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах «4-ая АМЛ директива ЕС»: • Не допустить финансирование терроризма, обеспечить повышение прозрачности финансовых сделок и юридических лиц; • Обнаружение преступников и потоков финансирования терроризма. Закон о регистре счетов: • Защита государственной и общественной безопасности; • Содействие расследованию уголовных преступлений, уголовному преследованию и судопроизводству в уголовных делах; • Обеспечение государственным учреждениям и должностным лицам возможности получать информацию, необходимую для выполнения функций государственного управления.
  28. 28. Объём подаваемой информации о клиентах 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Физическое лицо Юридическое лицо • Резидент ЛР • Имя и фамилия • Персональный код • Номер счета • Дата открытия счета • Дата закрытия счета • Нерезидент ЛР • Имя и фамилия • Дата рождения • Номер счета • Номер идентификационного документа и страна, выдавшая документ • Дата открытия счета • Дата закрытия счета • Резидент ЛР • Наименование • Регистрационный номер • Номер счета • Дата открытия счета • Дата закрытия счета • Нерезидент ЛР • Наименование • Регистрационный номер • Страна регистрации • Номер счета • Дата открытия счета • Дата закрытия счета
  29. 29. Объём подаваемой информации о бенефициарах и доверенных лицах 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Бенефициар и доверенное лицо* Резидент ЛР • Имя и фамилия • Персональный код Нерезидент ЛР • Имя и фамилия • Дата рождения • Номер идентификационного документа и страна, выдавшая документ * Поправки к Закону о регистре счетов, а так же соответствующие правила кабинета министров еще не утверждены.
  30. 30. Пользователи регистра счетов 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • Служба по предотвращению легализации средств, полученных преступным путем; • Служба государственных доходов (VID) (держатель регистра); • Комиссия рынка финансов и капитала (FKTK); • Прокуратура; • Суды; • Присяжные нотариусы и судебные исполнители; • Банк Латвии; • Следственные учреждения (ведение следственных действий в уголовных процессах) и субъекты оперативных действий; • Бюро по предотвращению и борьбе с коррупцией (KNAB); • Самоуправления (проект не утвержденных поправок)
  31. 31. Порядок получения информации 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах • Уполномоченные пользователи, установленных законом субъектов, запрашивают и получают информацию из регистра в онлайн режиме, указывая цель получения информации; • Правоохранительные органы других стран могут запросить информацию в порядке, предусмотренном международными соглашениями. Регистр счетов в нынешней форме не предполагает создания специальных механизмов для межгосударственного сотрудничества. Служба государственных доходов (держатель регистра) Банк 2 Банк 1 Прокуратура Суд …
  32. 32. Примеры других стран 15.11.2017 Автоматический обмен информацией о финансовых счетах Регистр счетов Германия Чехия Франция Финансовые учреждения сообщают региональной налоговой администрации (децентрализованные регистры) о всех открытых счетах физ./юр. лиц. Банки и кредитные учреждения сообщают налоговой администрации о всех открытых счетах физ./юр. лиц. Кредитные учреждения сообщают налоговой администрации данные всех счетов физ./юр. лиц, открытыx на территории страны. • дата открытия/закрытия счета • номер счета • имя держателя счета и уполномоченного лица • дата рождения (для физ.лиц) Регистр бенефициаров • имя, • дата рождения • адрес (place of residence) • характер и степень бенефициарного владения Кипр, Люксембург – положения 4-ой АМЛ директивы ЕС относительно создания регистра бенефициаров еще не введены • дата открытия/закрытия счета • имя/название держателя счёта и уполномоченных лиц • дата выдачи и прекращения полномочий действовать от имени держателя счёта С 01.01.2018 • имя, адрес (фактический и страны резиденства), • дата рождения • национальность • характер и степень бенефициарного владения • дата открытия/закрытия счета • номер и вид счета • имя, дата рождения и адрес держателя счета/название, правовая форма, ID номер компании • идентификационная информация • личный адрес (personal address) • характер и степень бенефициарного владения
  33. 33. Время для ваших вопросов Данная презентация носит информационный характер, не содержит исчерпывающий перечень требований и не является практическим руководством или консультацией по требованиям OECD CRS. Для подготовки презентации использована официальная информация в публичном доступе, которая не подвергалась специальной проверке. 15.11.2017

×