Документ обсуждает минимизацию уголовно-правовых рисков в налоговых спорах, акцентируя внимание на возможности восприятия налоговыми органами бизнес-операций как преступных. Рассматриваются методы снижения рисков, включая мониторинг операций и соблюдение налоговых новаций, а также необходимость подготовки персонала и формирования соответствующей доказательной базы. Также упоминается о налоговом компромиссе, к которому не стоит сильно надеяться.

1. Минимизация
уголовно-правовых рисков
в налоговых спорах
Виталий СЕРДЮК
партнер,
член Правления
Ассоциации налоговых советников

2. УГОЛОВНЫЙ РИСК -
возможность восприятия налоговым органом любой
бизнес операции в качестве
способа совершения преступления
невозможность
влияния
налогоплательщика
на процедуру начала
уголовного
производства
невозможность
обжалования
процедуры
начала уголовного
производства
особенность
расследования
хозяйственных
преступлений

3. Превышение
Злоупотребление
ЧТО ОЖИДАТЬ?
Самые распространенные последствия – начало
уголовных производств по следующим статьям УК Украины:
(ст. 15, ст. 191)Присвоение
Фиктивность
Легализация
Уклонение
Подделка
(ст. 205)
(ст. 209)
(ст. 212)
(ст. 358; ст. 366)
(ст. 364-1;
ст. 365-1)

4. ВЛИЯНИЕ УГОЛОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВ
ДОПРОС
ВРЕМЕННОЕ
ОГРАНИЧЕНИЕ
МЕРЫ
ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ОБЫСКПРОВЕРКА
КОНТРАГЕНТА
ВРЕМЕННЫЙ
ДОСТУП
НЕГЛАСНЫЕ
СЛЕДСТВЕННЫЕ
ДЕЙСТВИЯ
РЕВИЗИЯ ОТСТРАНЕНИЕ
ОТ ДОЛЖНОСТИ
АРЕСТ
ВЫНУЖДЕННОЕ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СОГЛАШЕНИЯ

5. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
1.
Учитывать критерии распределения
налогоплательщиков по степени риска:
СПД с высокой
степенью риска
СПД с средней
степенью риска
СПД с низкой
степенью риска
Налоговая яма
Выгодопри-
обретатель
Транзитер
«Шиканеры»
С отдельными
рисками
«Спящие»
«Не
отчитываются»
«Новосозданы»

6. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
2.
Учитывать и мониторить новации «схем борьбы» с
недобросовестным налогоплательщиком
(Приказы Министерства доходов и сборов:
№ 245 от 05.07.2013 г. «О базовой системе оперативного реагирования
и преодоления проявлений «теневой» экономики»;
№ 110 от 05.09.2014 г. «Об организации комплексной отработки налоговых
рисков по налогу на добавленную стоимость» )

7. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
2.
Учитывать и мониторить новации «схем борьбы» с
недобросовестным налогоплательщиком
(Приказы Министерства доходов и сборов:
№ 245 от 05.07.2013 г. «О базовой системе оперативного реагирования
и преодоления проявлений «теневой» экономики»;
№ 110 от 05.09.2014 г. «Об организации комплексной отработки налоговых
рисков по налогу на добавленную стоимость» )
3.
Постоянно уголовно-правовой мониторинг операций
клиента на предмет возможности дальнейшего
уголовного преследования

8. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
2.
Учитывать и мониторить новации «схем борьбы» с
недобросовестным налогоплательщиком
(Приказы Министерства доходов и сборов:
№ 245 от 05.07.2013 г. «О базовой системе оперативного реагирования
и преодоления проявлений «теневой» экономики»;
№ 110 от 05.09.2014 г. «Об организации комплексной отработки налоговых
рисков по налогу на добавленную стоимость» )
3.
Постоянный уголовно-правовой мониторинг операций
клиента на предмет возможности дальнейшего
уголовного преследования
4.
Подготовка персонала

9. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
5.
Внедрить процедуры сбора (формирования)
надлежащей доказательной базы отсутствия
признаков вышеуказанных преступлений:
формирование полного пакета
необходимых документов по
конкретной хозяйственной
операции, исходя из специфики
расследования преступлений
получение решений
судей, устанавливающие
правомочность сделки
получение заключений и
разъяснений специалистов /
экспертов / ревизий
обеспечение хранения документов
и информации, исключающее ее
неконтролируемую передачу
правоохранительным органам

10. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
І.
Обеспечить полноценную защиту клиента и его должностных лиц
ПОСЛЕ НАЧАЛА УГОЛОВНОГО ПРОИЗВОДСТВА
ІІ.
Отработать план мероприятий по формированию доказательной
базы отсутствия преступления в деянии должностных лиц
клиента, который включает:
получение выводов
экспертиз специалистов
подготовку лиц к допросам
инициирование
следственных действий
внесения в ЕРДР сведений
относительно работников налогового
органа, совершивших нарушения

11. СПОСОБЫ МИНИМИЗАЦИИ
НЕМНОЖКО О НАЛОГОВОМ КОМПРОМИССЕ
Приказ Государственной фискальной службы Украины
№ 13 от 17.01.2015 г.
16 апреля 2015 г.
Проект Закону про внесення змін
до Податкового кодексу України
щодо уточнення порядку
застосування податкового
компромісу
№ 2593 від 07.04.2015
Не нужно сильно надеяться на этот компромисс…

12. Виталий СЕРДЮК
партнер,
член Правления
Ассоциации налоговых советников
г. Киев, ул. Николая Гайцана, 2 А, 5 этаж
www.averlex.com.ua
+ 38 (067) 828 09 93
serdyuk@averlex.com.ua