1. Newsflash
Research & Development
Vanaf 1 januari 2012 kunnen bedrijven Afschrijvingskosten vallen niet onder de Let op: als de werkelijke kosten hoger
die zich bezig houden met speur- en regeling, evenals financieringskosten, blijken te zijn geweest, wordt er geen
ontwikkelingswerk, in aanmerking komen kosten van uitbesteed werk en de eigen aanvullende aftrek verleend.
voor een nieuwe faciliteit in de inkomsten- loonkosten (deze laatste categorie wordt
en vennootschapsbelasting: de research & ondersteund via de WBSO-regeling). Voorbeeld
developmentaftrek (RDA). Deze maatregel Uiteraard moeten de kosten zakelijk zijn en Een ondernemer heeft een S&O-verklaring
is geïntroduceerd naast de reeds bestaande drukken op de belastingplichtige. Uitgaven en verwacht in het kalenderjaar € 75.000
innovatiebox en de Wet Bevordering Speur & voor een bedrijfsmiddel van € 1 miljoen of aan kosten, anders dan loonkosten, te
Ontwikkelingswerk (WBSO). meer moeten over 5 jaar worden verdeeld. maken met betrekking tot de ontwikkeling
van nieuwe producten en/of diensten.
Nieuw: de RDA Hoogte van de aftrek Hiervoor wordt een RDA-beschikking
De hoogte van de aftrek hangt af van het verleend. De extra aftrek bedraagt dus
De RDA is een extra aftrekpost voor zowel
aantal uren waarvoor een S&O-verklaring is 40% van € 75.000 = € 30.000. Blijken
IB- als Vpb-ondernemers met een Speur
afgegeven. Als het aantal S&O-uren voor het de werkelijke kosten na afloop van het
& Ontwikkelingswerk (S&O)-verklaring. De
betreffende tijdvak niet meer dan 150 per kalenderjaar lager te zijn geweest, dan
aftrek bedraagt 40% van de kosten, niet
maand is, wordt de hoogte van de kosten zal een correctie-RDA-beschikking worden
zijnde loonkosten, die direct toerekenbaar
gesteld op een forfaitair bedrag van € 15 per afgegeven.
zijn aan de ontwikkeling van nieuwe
producten en/of diensten. Bij een tarief van uur, tenzij de ondernemer kan aantonen dat
25% in de vennootschapsbelasting betekent de werkelijke kosten / uitgaven meer dan Tot slot
dit dus een belastingvoordeel van 10%. € 50.000 per kalenderjaar zullen bedragen. Enkele aandachtspunten:
Bij meer dan 150 S&O-uren per maand, wordt • Kosten gemaakt vóór 1 januari 2012
Wanneer komt u in aanmerking? de aftrek berekend over (een inschatting komen niet in aanmerking voor de RDA.
van) de werkelijke kosten / uitgaven. Blijken • De kosten waarvoor een RDA-
Om de RDA te mogen toepassen moet de
de gerealiseerde uren / kosten na afloop beschikking is afgegeven, moeten
belastingplichtige in het bezit zijn van een
van het jaar lager te zijn geweest, dan zal gemakkelijk uit de administratie zijn af
S&O-verklaring en daarnaast een RDA-
er een correctie-RDA-beschikking worden te leiden.
beschikking, waarin het bedrag van de extra
afgegeven. • De periode waarvoor een RDA-
aftrek wordt vastgesteld. Deze moet tegelijk
beschikking wordt afgegeven is gelijk
met de S&O-verklaring worden aangevraagd
Voorbeeld aan de periode waarvoor de S&O
bij het Agentschap NL. Voor het jaar 2012
Een ondernemer heeft een S&O-verklaring verklaring is afgegeven.
kan dit overigens pas vanaf 1 mei 2012.
voor 1000 uur per jaar. Dit is minder dan
150 uur per maand, dus is in principe het Meer weten? Neemt u dan gerust contact
De kosten en uitgaven waarvoor de aftrek
forfait van toepassing. De kosten waarover met ons op.
geldt, moeten direct toerekenbaar zijn aan
de S&O-activiteiten. U kunt bijvoorbeeld de aftrek wordt berekend, bedragen 1000
x € 15 = € 15.000. De extra aftrek bedraagt Kantoor Amsterdam Kantoor Utrecht
denken aan de kosten / uitgaven voor
materialen en grondstoffen, licenties voor 40% van € 15.000 = € 6.000. Aan het eind mr. Sophie Ruedisulj mr. Aiko Koster
specifieke software, kosten voor het doen van het jaar blijken er maar 800 uren te E sruedisulj@rsmnlk.nl E akoster@rsmnlk.nl
van metingen en kosten van apparatuur. zijn gemaakt. Er zal een correctie-RDA-
drs. Martijn Vet mr. Jos van der Heijden
beschikking worden opgelegd van 200 x € 15
x 40% = € 1.200. E mvet@rsmnlk.nl E jvdheijden@rsmnlk.nl
Bij de samenstelling van deze uitgave is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen. Niets uit deze
uitgave mag zonder voorafgaande toestemming van RSM Niehe Lancée Kooij worden vermenigvuldigd. ©RSM Niehe Lancée Kooij