Dokumen tersebut membahas tentang kerangka dasar dan penyusunan laporan keuangan syariah. Dibahas mengenai tujuan dan konsep akuntansi bank syariah serta proses siklus akuntansi perbankan syariah."

2. Akuntansi syariah
03/08/2022 Prodi S1 Akuntansi FEUG - wwa 2
PRODI - S1 AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS BANGKA BELITUNG

3. 3
Kerangka Dasar dan
Penyusunan Laporan
Keuangan Syariah

4. 4
► Dari seluruh sektor yang menggunakan akuntansi
syariah, sektor perbankan-lah yang paling maju
► Secara Internasional, lembaga yang menyusun
standar akuntansi perbankan syariah adalah
Accounting and Auditing Organization for Islamic
Financial Institutions (AAOIFI) yang didirikan tahun
1411 H (1991) yang berpusat di Manama Bahrain.
AAOIFI telah berhasil menyusun beberapa hal, yakni:
1. Tujuan dan konsep akuntansi keuangan untuk
lembaga keuangan
2. Standar akuntansi untuk lembaga keuangan
khususnya bank
3. Tujuan dan standar auditing untuk lembaga
keuangan
4. Kode etik untuk akuntan dan auditor lembaga
keuangan
PENGANTAR AKUNTANSI PERBANKAN
SYARIAH

5. 5
► Secara Nasional, lembaga yang menyusun
standar akuntansi perbankan syariah adalah
Dewan Standar Akuntansi Keuangan IAI
yang tahun 2001 mengeluarkan dua buku
tentang akuntansi perbankan syariah yaitu :
1. Kerangka Dasar Penyusunan dan
Penyajian Laporan Keuangan Bank
Syariah (IAI,2001)
2. Pernyataan Standar Akuntansi
Keuangan (PSAK) No. 59 tentang
Akuntansi Perbankan Syariah

6. 6
TUJUAN AKUNTANSI BANK SYARIAH
1. Menentukan hak dan kewajiban pihak yang
terkait
2. Menyediakan informasi keuangan yang
bermanfaat bagi para pemakai laporan
dalam pengambilan keputusan
3. Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip
syariah dalam semua transaksi dan
kegiatan usaha.

7. 7
TUJUAN LAPORAN KEUANGAN
BANK SYARIAH
1. Pengambilan putusan investasi dan pembiayaan.
Menyediakan informasi yang bermanfaat bagi
pihak-pihak yg berkepentingan dalam
pengambilan keputusan yang rasional.
Pihak-pihak berkepentingan, adalah:
a. shahibul maal/pemilik dana
b. kreditur
c. pembayar zakat, infaq dan shadaqah
d. pemegang saham
e. otoritas pengawasan

8. 8
f. bank indonesia
g. pemerintah
h. lembaga penjamin simpanan
i. masyarakat
2. Menilai prospek arus kas
Memberikan informasi yang dapat mendukung
investor/pemilik dana, kreditur dan pihak2 lain
dalam memperkirakan jumlah, saat dan ketidak
pastian dalam penerimaan kas di masa depan
atas deviden, bagi hasil dan hasil penjualan,
pelunasan dan jatuh tempo surat
berharga/pinjaman.

9. 9
3. Informasi atas sumberdaya ekonomi
Memberikan informasi tentang sumberdaya
ekonomis bank, kewajiban bank untuk mengalihkan
sumber daya tersebut kepada entitas lain atau
pemilik sama, serta kemungkinan terjadinya
transaksi dan peristiwa yang dapat mempengaruhi
perubahan sumber daya tersebut.
4. Kepatuhan bank terhadap prinsip syariah
Memberikan informasi tentang kepatuhan bank
terhadap rinsip syariah, informasi pendapatan dan
beban yang tidak sesuai prinsip syariah dan
bagaman pendapatan tersebut diperoleh serta
penggunaannya.

10. 10
5. Evaluasi pemenuhan tanggung jawab bank
terhadap amanah.
Memberikan informasi untuk membantu
mengevaluasi pemenuhan tanggung jawab bank
terhadap amanah dalam mengamankan dana,
menginvestasikannya pada tingkat keuntungan
yang layak, dan informasi tingkat keuntungan
investasi yang diperoleh pemilik dana investasi
terikat
6. Pemenuhan fungsi sosial.
Memberikan informasi mengenai pemenuhan
fungsi sosial bank termasuk pengelolaan dan
penyaluran zakat.

11. Fokus sasaran akuntansi keuangan adalah
kebutuhan informasi bersama dari para
pemakai yang tidak mempunyai otoritas atau
kemampuan untuk mendapatkan secara
langsung atau mengakses informasi tersebut.
Pemakai laporan keuangan eksternal bagi bank-
bank islam, meliputi :
a. Modal pemilik
b. Pemilik rekening investasi
c. Deposan lainnya
d. Pemilik rekening
03/08/2022 11

12. e. Orang lain yang melakukan transaksi bisnis
dengan bank islam yang bukan pemilik atau
pemilik rekening
f. Lembaga zakat
g. Lembaga-lembaga pengatur
Kebutuhan informasi bersama para pemakai
adalah :
1. Informasi yang bisa membantu mengevaluasi
kepatuhan bank terhadap syariah pada
semua pembiayaan dan urusan-urusan lain
03/08/2022 12

13. 2. Informasi yang bisa membantu mengevaluasi
kemampuan bank dalam hal:
a. menggunakan sumber daya ekonomi yang
tesedia dengan mengamankan dan
meningkatkan nilainya pada tingkat yang
rasional.
b. melaksanakan tanggung jawab sosial,
khususnya yang telah ditetapkan oleh islam.
c. menyediakan kebutuhan ekonomi dari
orang-orang yang berurusan dengan bank
d. mempertahankan likuiditas pada tingkat yang
tepat.
03/08/2022 13

14. 3. Informasi yang bisa membantu karyawan
mengevaluasi hubungan mereka dan masa
depan bank islam, termasuk kemampuan
bank untuk melindungi dan mengembangkan
hak-hak mereka, keterampilan manajerial
dan produktif serta kemampuannya.
4. Diasumsikan jenis informasi tersebut
mencerminkan informasi minimum yang
dibutuhkan dari pemakai eksternal laporan
keuangan.
03/08/2022 14

15. Laporan keuangan untuk menyediakan
kebutuhan informasi bersama dibagi menjadi
kategori sebagai berikut :
1. Laporan-laporan yang sekarang dihasilkan
akuntansi keuangan dalam bentuk laporan
keuangan dan catatan-catatan laporan
keuangan tersebut.
2. Laporan-laporan yang dihasilkan akuntansi
keuangan atau sistem informasi lainnya dari
bank-bank islam dalam bentuk laporan
keuangan lain, yang sekarang tidak
dihasilkan.
03/08/2022 15

16. Perbedaan kedua kategori laporan ini karena dua alasan:
• Kategori laporan pertama yaitu laporan keuangan dan
catatan yang berkaitan merupakan output utama dari
laporan akuntansi. Laporan tersebut lazim dikenal dan
dibuat sesuai dengan standar yang memberikan
jaminan kejujuran dalam penyajian posisi keungan,
hasil-hasil operasi dan arus kas
• Kategori laporan kedua kurang dikenal dari definisi
pada umumnya dan tidak ada jaminan laporan
tersebut bisa dipercaya dan penyajian yang jujur,
keterbatasan proses akuntansi keuangan.
03/08/2022 16

17. Contoh jenis laporan keuangan lain bank-bank
islam :
1. Laporan keuangan analitis mengenai
sumber-sumber zakat dan penggunaannya.
2. Laporan keuangan analitis mengenai
pendapatan atau pengeluaran yang dilarang
oleh syariah
3. Laporan mengenai dipenuhinya tanggung
jawab sosial dari bank islam
4. Laporan mengenai pengembangan
sumberdaya manusia bank islam.
03/08/2022 17

18. Siklus akuntansi perbankan
syariah
Proses (siklus) akuntansi
Reversing Entries
Jurnal Penutup
Dicatat Jurnal Penyesuaian
Dibukukan
03/08/2022 18

19. Proses (siklus) akuntansi
Input
ditangani Proses
komputer
Output
03/08/2022 19

20. Asumsi dasar perbankan syariah
Sesuai dengan PSAK no 59 tentang Akuntansi bank Syariah, asumsi dasar konsep
akuntansi bank syariah adalah konsep kelangsungan usaha (going concern) dan
dasar akrual, penghitungan pendapatan untuk tujuan bagi hasil menggunakan
dasar kas.
Alasan penggunaan dasar akrual antara lain;
• Laporan keuangan dapat dibandingkan
03/08/2022 20

21. • Dalam Accounting, Auditing and Governance
Standarts for Islamic Financial Institutins,
diperbolehkan menggunakan acrual basis atau
atau cash basis, walaupun secara umum
menggunakan acrual basis dan bila
menggunakan cash basis harus dapat fatwa
dari dewan syariah setempat
• International Accounting Standart (IAS)
menggunakan dasar akrual.
• Fatwa Dewan Syariah Nasional Nomor 14/DSN-
MUI/IX/2000 tertanggal 16 Sept 2000 perihal
Prinsip Distribusi Hasil Usaha.
03/08/2022 21

22. Pengakuan pendapatan secara akrual
ketentuannya sebagai berikut:
1. Pendapatan Aktiva Produktif yang dapat
dilakukan secara akrual adalah pendapatan
atas aktiva produktif yang dikategorikan
kolektibilitasnya “performing”
2. Bila terjadi perubahan kolektibilitas menjadi
non performing, maka pendapatan yang
telah diakui dan belum diterima aliran kas
masuk dilakukan jurnal balik dan dicatat
dalam rekening administratif
03/08/2022 22

23. 3. Penyaluran dengan prinsip bagi hasil (pembiayaan
mudhrabah dan musyarakah) hanya diperkenankan
apabila telah diperoleh laporan pengelolaan dana
mudharabah yang dapat dipertanggungjawabkan
dari mudharib ( debitur )
Konsep Pengukuran akuntansi perbankan syariah :
1. Konsep unit akuntansi
2. Konsep going concern
3. Konsep periodisasi
4. Stabilitas daya beli unit moneter
03/08/2022 23

24. Pengakuan akuntansi dan konsep pengukuran
A. Pengakuan Akuntansi
1. Pengakuan Pendapatan, prinsip dasarnya pendapatan harus diakui
ketika diperoleh. Perolehan pendapatan terjadi apabila syarat-
syarat berikut terpenuhi :
a. bank harus sudah mendapatkan hak untuk menerima
pendapatan tersebut.
b. harus ada kewajiban di pihak lain untuk mengirim sejumlah
tertentu atau yang bisa ditentukan oleh bank
03/08/2022 24

25. c. jika belum tertagih, jumlah pendapatan harus
diketahui dan harus bisa ditagih dengan tingkat
kepastian yang cukup.
2. Pengakuan Biaya, prinsipnya adalah realisasi atau
perolehan baik karena biaya
tersebut berhubungan secara langsung dengan
pendapatan yang telah diperoleh dan diakui maupun
karena berhubungan dengan jangka waktu yang
dicakup oleh laporan laba rugi.
Biaya yang tidak mempunyai hubungan langsung
dengan pendapatan tetapi mempunyai hubungan
langsung dengan periode dimana pendapatan
tersebut diakui masuk ke dalam kategori :
03/08/2022 25

26. a. Biaya-biaya yang mencerminkan cost yang
memberikan manfaat pada periode sekarang tetapi
tidak diharapkan untuk memberikan manfaat yang bisa
diukur di masa yang akan datang.
b. Biaya-biaya yang mencerminkan cost yang dialami
oleh bank yang diharapkan memberikan manfaat
selama beberapa periode.
3. Pengakuan Laba dan Rugi, prinsipnya pada saat
realisasi sebagai akibat dari :
a. selesainya transfer resiprokal atau non resiprokal
yang berasal dari keuntungan atau kerugian.
03/08/2022 26

27. b. tersedianya alat bukti yang kompeten dan
memadai yang menunjukkan apresiasi atau
depresiasi nilai asset atau kewajiban yang
telah dicatat dan bisa diukur sebagai akibat
dari permintaan dan penawaran.
4. Pengakuan Keuntungan dan kerugian
investasi terbatas, prinsipnya sama dengan
prinsip pengakuan keuntungan dan kerugian.
03/08/2022 27

28. B. Konsep Pengakuan Akuntansi
1. Konsep Matching
Untung/rugi selama jangka waktu tertentu
harus ditentukan dengan mencocokan
pendapatan dan keuntungan dengan biaya-
biaya dan kerugian yang berhubungan
dengan periode tersebut sesuai dengan
prinsip-prinsip dasar pengakuan akuntansi.
2. Sifat-sifat pengukuran
Mengacu pada sifat-sifat asset dan kewajiban
yang harus diukur untuk tujuan akuntansi
keuangan.
03/08/2022 28

29. Sifat-sifat yang harus diukur :
a. Nilai setara kas yang diharapkan atau
diperkirakan diperoleh atau dibayar.
Nilai setara kas yang diharapkan diperoleh
adalah jumlah unit moneter yang akan
diperoleh jika sebuah asset dijual tunai di
dalam kegiatan bisnis secara normal pada
tanggal sekarang.
Nilai setara kas yang diharapkan akan dibayar
adalah jumlah unit moneter yang diperlukan
untuk melunasi kewajiban pada tanggal
sekarang.
03/08/2022 29

30. b. Revaluasi asset, kewajiban dan investasi
terbatas pada akhir periode akuntansi
Prinsip-prinsip dasar yang harus dipenuhi
adalah :
• Harus menggunakan indikator-indikator luar
(harga pasar), sejauh mana indikator-indikator
tersebut tersedia.
• Harus memanfaatkan semua informasi yang
relevan apakah positif atau negatif
• Harus menggunakan metode penilaian yang
logis dan relevan
• Konsistensi dalam menggunakan metode
penilaian
03/08/2022 30

31. • Sejauh mana relevan, para pakar dalam
revaluasi harus digunakan.
• Konservatisme di dalam proses penilaian
dengan berpegang pada obyektivitas dan
netralitas di dalam memilih nilai-nilai.
c. Kemampuan asset, kewajiban dan
investasi terbatas untuk di revaluasi.
d. Sifat pengukuran alternatif terhadap nilai
setara kas (cash equivalent value)
03/08/2022 31

32. Persamaan akuntansi perbankan syariah
Persamaan akuntansi umum
= +
Persamaan akuntansi bank syariah
= + +
= -
= + -
03/08/2022 32
Aktiva
Modal
Kewajiban
Aktiva
Kewajiban Modal
Investasi Tidak Terikat
Laba/R
ugi
Jumlah
Beban
Pendapatan Utama-/-
Hak pihak ketiga atas
bagi hasil IIT
Laba/Rugi Jumlah Beban
Pendapatan
Operasi Lain
Jumlah Pendapatan

33. Laporan keuangan bank syariah
Laporan keuangan bank syariah meliputi:
1. Laporan keuangan yang mencerminkan kegiatan bank syariah
sebagai investor beserta hak dan kewajibannya, yang dilaporkan
dalam :
i. laporan posisi keuangan
ii. Laporan laba rugi
iii. Laporan arus kas
iv. Laporan perubahan equitas
03/08/2022 33

34. 2. Laporan keuangan yang mencerminkan
perubahan dalam investasi terikat yang
dikelola oleh bank syariah untuk
kemanfaatan pihak-pihak lain berdasarkan
akad mudharabah atau agen investasi yang
dilaporkan dalam laporan dana investasi
terikat.
3. Laporan keuangan yang mencerminkan
peran bank syariah sebagai pemegang
amanah dana sosial yang dikelola secara
terpisah, yang dilaporkan dalam;
i. laporan posisi keuangan
03/08/2022 34

35. ii. Laporan sumber dan penggunaan dana
zakat, infaq dan shadaqah.
iii. Laporan sumber dan penggunaan dana
al-qardhul hasan.
Perbedaan laporan keuangan yang harus dibuat
oleh bank konvensional dan syariah adalah :
03/08/2022 35
Bank Konvensional (PSAK 31) Bank Syariah (PSAK 59)
1. Laporan posisi keuangan 1. Laporan posisi keuangan
2. Laporan Laba rugi 2. Laporan Laba rugi
3. Laporan Perubahan Ekuitas 3. Laporan Perubahan Ekuitas
4. Laporan arus Kass 4. Laporan arus Kass
5. Catatan laporan keuangan 5. Catatan laporan keuangan
6. Laporan Investasi Terikat
7. Laporan sumber dan penggunaan dana Al Al-qardhul hasan
8. Laporan sumber dan penggunaan dana ZIS

36. I. Laporan posisi keuangan (neraca)
1. Aktiva
Akun-akun dalam aktiva antara lain
a. Piutang dagang: untuk membukukan penyaluran dana yang
mempergunakan prinsip jual beli, seperti piutang murabahah,
istishna dan salam diakui sebagai aktiva produktif.
b. Pembiayaan: untuk membukukan penyaluran dana yang
menggunakan prinsip bagi hasil, yaitu pembiayaan mudharabah dan
pembiayaan musyarakah
03/08/2022 36

37. c. Persediaan/assets: untuk menampung barang-
barang milik bank syariah dengan tujuan untuk dijual
kembali.
d. Aktiva Ijarah: digunakan untuk membukukan asset
ijarah yang telah disewakan, asset yang disewakan
harus dipisahkan dengan aktiva milik bank dan
persediaan.
e. Istishna dalam penyelesaian: untuk menampung
transaksi istishna yang sedang dalam proses
penyelesaiannya.
f. Penyaluran dana investasi terikat executing: untuk
membukukan penyaluran mudharabah muqayyadah
dengan pola executing.
03/08/2022 37

38. g. Pinjaman Qardh: untuk membukukan pinjaman
qardh yang sumber dananya dari intern bank
syariah.
h. Penyertaan: untuk membukukan penyertaan,
dimana bank syariah memiliki saham suatu
perusahaan, baik untuk penyelamatan pembiayaan
atau yang ditanamkan pada anak perusahaan.
2. Kewajiban
Unsur kewajiban pada neraca bank syariah:
a. Simpanan/titipan: untuk membukukan
penghimpunan dana yang menggunakan prinsip
wadiah.
03/08/2022 38

39. b. Kewajiban Investasi Terikat Executing: untuk
membukukan penerimaan mudharabah
muqayyadah dengan pola penyaluran
executing, sedangkan pola chanelling yang
belum disalurkan dibukukan dalam titipan
kelompok kewajiban.
c. Keuntungan Diumumkan Belum dibagikan :
untuk membukukan bagi hasil hak pemilik
dana Investasi tidak terikat yang dihimpun,
yang blm dibayarkan dan data bersumber
dari perhitungan pembagian hasil usaha.
03/08/2022 39

40. 3. Investasi tidak terikat
Transaksi yang dibukukan adalah
penghimpunan dana pada bank syariah yang
mempergunakan prinsip mudharabah
mutlaqah (investasi tidak terikat). Investasi
ini tidak dapat dikategorikan pada kewajiban
maupun sebagai ekuitas pada bank syariah.
03/08/2022 40

41. II. Laporan laba rugi
Unsur-unsur laporan laba rugi adalah:
1. Pendapatan operasi utama,meliputi:
a. pendapatan penyaluran yang menggunakan
prinsip bagi hasil, yaitu mudharabah dan
musyarakah
b. Pendapatan penyaluran yang menggunakan
prinsip jual beli, yaitu margin murabahah,
salam paralel dan istishna paralel.
c. Pendapatan ijarah.
2. Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi
Tidak Terikat: jumlah bagi hasil pemilik dana
sesuai nisbah yang disepakati.
03/08/2022 41

42. 3. Pendapatan operasi lainnya: untuk
menampung pendapatan operasi utama
lainnya yang merupakan milik bank syariah
sepenuhnya (tidak dibagihasilkan), seperti
pendapatan atas fee mudharabah
muqayyadah, fee wakalah, fee kafalah.
4. Beban-beban: semua beban yang menjadi
tanggungan bank sebagai mudharib
sebagaimana layaknya bank, seperti beban
tenaga kerja, beban umum dan administrasi.
03/08/2022 42

43. IV. Laporan perubahan ekuitas
Laporan arus kas disajikan sesuai dengan PSAK 2:
laporan arus kas.
Laporan perubahan ekuitas disajikan sesuai
dengan PSAK1: Penyajian laporan keuangan.
03/08/2022 43

44. V. Laporan perubahan dana investasi
terikat
Laporan ini memuat mudharabah muqayyadah
denga pola penyaluran Chanelling. Laporan ini
merupakan pertanggungjawaban bank sebagai
agen dalam mudharabah muqayyadah.
1. Penyajian laporan perubahan dana investasi
terikat adalah:
a. investasi terikat berdasarkan sumber dana
dan memisahkan investasi berdasarkan
jenisnya.
b. sebagai komponen utama laporan
keuangan yang menunjukkan:
03/08/2022 44

45. • saldo awal dana investasi terikat
• Jumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan
nilai per unit pada awal periode.
• Dana investasi yang diterima dan unit investasi yang
diterbitkan bank syariah selama periode laporan.
• Penarikan atau pembelian kembali unit investasi
selama periode laporan
• Keuntungan atau kerugian dana investasi terikat
• Bagian bagi hasil milik bank dari keuntungan investasi
terikat jika bank sebagai mudharib atau imbalan jika
bank sebagai agen investasi
• Beban administrasi dan beban tidak langsung lainnya
yang dialokasikan ke dana investasi terikat.
03/08/2022 45

46. • Saldo akhir dana investasi
• Jumlah unit investasi pada setiap jenis investasi dan
nilai per unit pada akhir periode.
c. Investasi terikat adalah investasi yang bersumber
dari pemilik dana investasi terikat dan sejenisnya yang
dikelola bank sebagai manajer investasi berdasarkan
mudharabah muqayyadah atau sebagai agen investasi.
Investasi ini bukan aktiva atau kewajiban bank karena
bank tidak berhak untuk menggunakan atau
mengeluarkan investasi tersebut serta bank tidak
memiliki kewajiban mengembalikan atau menanggung
resiko investasi.
03/08/2022 46

47. d. Dana yang diserahkan oleh pemilik investasi
terikat dan sejenisnya adalah dana yang diterima
bank sebagai manajer investasi atau agen investasi
yang disepakati untuk diinvestasikan oleh bank.
Dana yang ditarik oleh pemilik investasi terikat
adalah dana yang diambil atau dipindahkan sesuai
dengan permintaan pemilik dana.
e. Keuntungan atau kerugian investasi terikat
sebelum dikurangi bagian keuntungan manajer
investasi adalah jumlah kenaikan atau penurunan
bersih nilai investasi terikat selain kenaikan yang
berasal dari penyetoran atau penurunan akibat
penarikan.
03/08/2022 47

48. f. Jika bank bertindak sebagai manajer
investasi dengan akad mudharabah
muqayyadah, bank mendapatkan
keuntungan sebesar nisbah atas keuntungan
investasi. Bila terjadi kerugian bank tidak
memperoleh imbalan apapun. Jika bank ikut
dalam investasi maka bank menanggung
kerugian sebesar bagaian dana yang
diikutkansertakan.
g. Dalam hal bank bertindak sebagai agen
investasi, imbalan yang diterima adalah
sebesar jumlah yang disepakati tanpa
memperhatikan hasil investasi.
03/08/2022 48

49. 2. Pengungkapan dana investasi terikat adalah
pengungkapan hal-hal yang berkaitan
dengan laporan perubahan dana investasi
terikat dalam catatan atas laporan keuangan
mencakup, tetapi terbatas pada:
I. Periode yang dicakup oleh laporan
perubahan dana investasi terikat
II. Secara terpisah saldo awal, keuntungan
(kerugian), dan saldo akhir dana investasi
terikat yang berasal dari revaluasi dana
investasi tidak terikat.
03/08/2022 49

50. iii. Sifat dari hubungan antara bank dan para
pemilik dana investasi terikat, baik bank
sebagai mudharib maupun sebagai agen
investasi
iv. Hak dan kewajiabn yang dikaitkan dengan
masing-masing jenis dana investasi terikat
atau unit investasi
03/08/2022 50

51. VI. Laporan sumber dan penggunaan
dana zakat, infak dan shadaqah.
Laporan ini merupakan pertanggungjawaban bank dalam menjalankan fungsi sosial
dan pemegang amanah dalam mengelola zakat, infak dan shadaqah.
1. Penyajian laporan sumber dan penggunaan zakat, infak dan shadaqah:
a. bank syariah menyajikan laporan ini sebagai komponen utama laporan
keuangan yang menunjukkan:
1) sumber dana zakat, infak dan shadaqah yang berasal dari penerimaan:
03/08/2022 51

52. a) zakat dari bank syariah
b) zakat dari pihak luar bank syariah
c) infak
d) shadaqah
2) penggunaan dana zakat, infak dan shadaqah untuk:
a) fakir
b) miskin
c) hamba sahaya ( riqab)
d) orang yang terlilit utang (gharim)
e) orang yang baru masuk islam (muallaf)
f) orang yang berjihad ( fiisabilillah)
g) orang yang dalam perjalanan (ibnusabil)
h) amil
03/08/2022 52

53. 3) kenaikan atau penurunan sumber dana
zakat, infak dan shadaqah.
4) saldo awal dana penggunaan dana zakat,
infak dan shadaqah
5) saldo akhir dana penggunaan dana zakat,
infak dan shadaqah.
b. zakat adalah sebagian dari harta yang wajib
dikeluarkan oleh muzaki (pembayar zakat)
untuk diserahkan kepada mustahiq (penerima
zakat). Wajib zakat adalah shahibul mal, bank
sebagai amil zakat.
03/08/2022 53

54. c. unsur dasar dari laporan ini meliputi sumber
dana, penggunaan dana selama suatu jangka
waktu, serta saldo dana zakat, infak dan
shadaqah pada tanggal tertentu.
d. sumber dana ini berasal dari bank dan pihak
lain yang diterima bank untuk disalurkan
kepada yang berhak.
e. penggunaan dana ini berupa penyaluran
kepada yang berhak sesuai dengan prinsip
syariah.
f. saldo dana zakat, infak dan shadaqah adalah
dana yang belum dibagikan pada tanggal
tertentu.
03/08/2022 54

55. 2. Pengungkapan laporan sumber dan penggunaan
dana zakat, infak dan shadaqah.
pengungkapan hal-hal yang berkaitan dengan
laporan ini dalam catatan atas laporan keuangan
mencakup, tetapi tidak terbatas pada:
1) periode yang dicakup oleh laporan sumber dan
penggunaan dana zakat, infak dan shadaqah.
2) metode yang digunakan untuk menentukan dasar
zakat, dan unsur yang termasuk di dalamnya.
3) dasar zakat baik bank bertindak sebagai wajib
zakat maupun kuasa pemegang saham untuk
membayar zakat.
03/08/2022 55

56. 4) dasar penentuan zakat para pemegang
saham jika bank diharuskan membayar zakat
atas nama pemegang zakat.
5) kewajiban bank syariah sebagai perusahaan
induk untuk membayar bagian zakat pada
perusahaan anak.
6) rincian sumber dana zakat, infak dan
shadaqah.
7) dana zakat, infak dan shadaqah yang
disalurkan bank selama periode laporan
8) dana zakat, infak dan shadaqah yang belum
disalurkan pada akhir periode laporan.
03/08/2022 56

57. VII. Laporan sumber dan penggunaan
dana al-qardhul hasan
Laporan ini memuat tentang penerimaan dan penyaluran al qardh yang sumber
dananya dari pihak ekstern, sedangkan yang bersumber dari intern dilaporkan
dalam neraca.
Laporan ini merupakan pertanggungjawaban bank dalam mengelola dana al-
qardhul hasan:
1. Penyajian laporan sumber dan penyaluran dana al-qardhul hasan
a. bank syariah menyajikan laporan ini sebagai komponen utama laporan
keuangan, yang menunjukkan:
1) sumber dana yang berasal dari:
03/08/2022 57

58. a) infak
b) shadaqah
c) denda
d) pendapatan non halal
2) penggunaan dana untuk :
a) pinjaman
b) sumbangan
3) kenaikan atau penurunan sumber dana al-
qardhul hasan
4) saldo awal dana penggunaan dana al-
qardhul hasan
5) salso akhir dana penggunaan dana al-
qardhul hasan
03/08/2022 58

59. b. unsur dasar laporan ini meliputi sumber,
penggunaan dana al-qardhul hasan pada
tanggal tertentu
c. sumber dana berasal dari bank atau dari luar
bank, yaitu berasal dari infak dan shadaqah
dari pemilik, nasabah dan pihak lainnya.
d. penggunaan dana meliputi permberian
pinjaman baru selama jangka waktu tertentu
dan pengembalian dana al-qardhul hasan
temporer disediakan pihak lain.
e. saldo dana adalah dana al-qardhul hasan
yang belum disalurkan pada tanggal tertentu.
03/08/2022 59

60. 2. Pengungkapan laporan sumber dan
penggunaan dana al-qardhun hasan.
Pengungkapan hal-hal yang berkaitan
dengan laporan ini dalam catatan atas
laporan keuangan mencakup, tetapi tidak
terbatas pada:
1) periode yang dicakup laporan sumber dan
penggunaan dana al-qardhul hasan.
2) rincian saldo al-qardhul hasan pada awal
dan akhir periode berdasarkan sumbernya.
3) jumlah dana yang disalurkan dan sumber
dana yang diterima selama periode laporan
berdasarkan jenisnya.
03/08/2022 60