Облік та податкова звітність 3 групи оподаткування
- 1.
- 2. Хто входить в3 групу оподаткування ? Обрати 3-тю групу ЄП можуть зареєстровані ФОП та Юр особи (будь- якої організаційно-правової форми) в яких (пп. 3 п. 291.4 ПКУ): – відсутні наймані працівники або кількість працівників не обмежена; – обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року
- 3. Умови єдиного податку •від єдиного податку 1-2 групи – сума податку на 3-й групі напряму залежить від отриманого доходу, а не фіксована, як у 1-2 групі. Більший дохід – більше податку треба заплатити. 3 група ЄП має більше дозволених видів діяльності у порівняння з 1-2 групою. Крім того, 3 група можлива для юросіб, а 1-2 групи – це лише фізособи; • від загальної системи оподаткування – оподатковується саме дохід, а не прибуток. Це значить, що понесені витрати взагалі не впливають на суму сплаченого єдиного податку. Однак ставка податку значно менша та є звільнення від сплати земельного податку та можливість бути неплатником ПДВ навіть перевищивши межу доходу в 1 млн грн.
- 4. Які податки сплачують? Ставка єдиного податку: • 3% від суми доходу станом на 1 січня поточного року, якщо ви є платником ПДВ. Якщо ви обираєте цей випадок, необхідно додатково зареєструватися платником ПДВ; • 5% від суми доходу станом на 1 січня поточного року, якщо ви не є платником ПДВ. • 22% від мінімальної заробітної плати щомісячно, в 2023 році він складає 1474 грн.
- 5. Коли та поякій формі подати декларацію Фізособа-підприємець (ФОП) 3 групи складає та подає таку ж саму декларацію, як і 1 та 2 групи єдинників, – за формою з наказу Мінфіну від 19.06.2015 № 578 (оновлена наказом Мінфіну від 24.11.2022 № 394). Для ФОП даної групи там призначений свій розділ – четвертий. Її заповнюють як підприємці, що сплачують єдиний податок за ставкою 3% (платники ПДВ), так і за ставкою 5% (неплатники ПДВ). Код електронної форми – F0103308. ФОП 3 групи (3% і 5%) подають декларацію щокварталу у 40-денний календарний (п. 296.3 та пп. 49.18.2 ПКУ). Якщо останній день подачі декларації припадає на вихідний або святковий день, то тоді останнім днем строку подачі вважається операційний (банківський) день, що настає за цим вихідним або святковим днем (п. 49.20 ПКУ). Відтак кінцевою датою подачі декларації за весь 2023 рік є 09 лютого 2024 року включно . Декларація подається наростаючим підсумком, а тому включає суму даних за І, ІІ, ІІІ квартали 2023 року, а не лише останній IV квартал. Якщо єдинник був на спецгрупі (єдиний податок – 2%) певний період 2023 року, то ці дані в декларацію єдинника 3 групи не включаються. По ним було відзвітовано у спеціальній декларації платника єдиного податку 3 групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в Україні, яка з 01 серпня 2023 року вже не подається.
- 6. Як подати декларацію: Деклараціяплатника єдиного податку подається за місцем проживання (п. 45.1 ПКУ). При цьому це можна зробити одним з 3-х варіантів: • у паперовому вигляді особисто; • електронному вигляді (для цього потрібно мати ключі електронного цифрового підпису; • поштою (не пізніше, ніж за 5 к. днів до закінчення граничного строку подачі декларації)
- 7. У чому особливостінинішньої форми декларації ? Нинішня форма – це та, яка оновлена наказом Мінфіну від 24.11.2022 № 394. Відмінності у даній у порівнянні з попередніми несуттєві та зводяться до появи нового Додатка 2 для розрахунку мінімального податкового зобов’язання (МПЗ), який мають заповнювати лише ті єдинники, які є власниками, орендарями, користувачами на інших умовах, у т.ч. на умовах емфітевзису, тих земельних ділянок, які віднесені до сільськогосподарських угідь (див. пп. 14.1.142 ПКУ). Таким чином, додатків у декларації зараз два, а зміни стосувалися, в першу чергу, єдинників-аграріїв. Усім іншим єдинникам Додаток 2 не потрібен. Додаток Д1 – для ситуації, якщо ФОП вирішив платити ЄСВ у 2023 році попри існуюче звільнення. Вважаємо, що з березня 2023 року ФОП користувався звільненням від сплати ЄСВ з причини воєнного стану. При цьому мінімальна база ЄСВ = 6700 грн, а сума ЄСВ з неї – 1474 грн.
- 13. Список використаних джерел 1.Декларація єдиний податок 3 група фізична особа. Головбух. URL: https://buhplatforma.com.ua/article/7189- deklaratsya-dlya-dinopodatnika-3-grupi-fzosoba#ancex0 (дата звернення: 18.12.2023). 2. Звітність і документообіг. Звітність і документообіг - СОТА. URL: https://sota- buh.com.ua/page/taxpage/osoblyvosti-zapovnennia-ta-podannia-podatkovoi-deklaratsii-platnyka-yedynoho- podatku-3-hrupy (дата звернення: 18.12.2023). 3. Міністерство Фінансів України. Міністерство Фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/uk/decrees_2022- 560 (дата звернення: 18.12.2023). 4. Єдиний податок 3-тя група: умови перебування, ставки, строки сплати податків і подання звітності, ведення облікуБУХГАЛТЕР.UA. БУХГАЛТЕР.UA - сайт для бухгалтерів | Новини бухгалтерського та податкового обліку. URL: https://buh.ligazakon.net/aktualno/10498_diniy-podatok-3-tya-grupa-umovi- podatok-3-tya-grupa-umovi-perebuvannya-stavki-stroki-splati-podatkv--podannya-zvtnost-vedennya-oblku (дата звернення: 18.12.2023).