internal auditing

1. ‫السابع‬‫الفصل‬
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬

2. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬
‫الفصل‬‫من‬‫الهدف‬
:
‫التالية‬‫ر‬‫مو‬
‫أ‬
‫ال‬‫على‬‫التعرف‬
.1
‫منه‬‫والهدف‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫مفهوم‬
.2
‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫في‬ ‫المدقق‬‫لية‬‫و‬‫ومسؤ‬ ‫اإلدارة‬‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
.3
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫محددات‬
.4
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫قسام‬‫ا‬
.5
‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫مقومات‬
.6
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫اسة‬‫ر‬‫ود‬‫فهم‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬
.7
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫توثيق‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬

3. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬
‫لينتظ‬ ‫ات‬‫ر‬‫وتفسي‬‫ولوائح‬‫سائل‬‫و‬‫و‬‫للعمل‬ ‫اءات‬‫ر‬‫وإج‬ ‫تنظيمية‬ ‫خطة‬ ‫ة‬‫المنشا‬‫تضع‬
‫ويتم‬ ‫العمل‬‫م‬
‫المستخدمة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫وهذه‬‫له‬‫المخطط‬‫بالشكل‬
(
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬
)
‫يكو‬
‫من‬‫الهدف‬‫ن‬
‫وضعها‬
:
(1
‫الستخدام‬‫وسوء‬ ‫والختالس‬‫والتالعب‬ ‫السرقة‬ ‫من‬‫صول‬‫ال‬ ‫حماية‬
(2
‫م‬ ‫وهذا‬‫عليها‬ ‫العتماد‬ ‫إمكانية‬ ‫ومدى‬ ‫المحاسبية‬ ‫البيانات‬‫وصحة‬ ‫دقة‬‫من‬‫كد‬‫التا‬
‫ن‬
‫المحاس‬ ‫المعايير‬‫مع‬‫البيانات‬‫وتوافق‬ ‫العرض‬ ‫عدالة‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫اإلدارة‬‫ليات‬‫و‬‫مسؤ‬
‫بية‬
(3
‫القتصادية‬‫للموارد‬ ‫الفعالية‬ ‫وتحقيق‬ ‫اإلنتاجية‬‫فاءة‬‫الك‬‫رفع‬
(4
‫الم‬‫في‬ ‫نظمة‬‫وال‬ ‫والقوانين‬ ‫اإلدارية‬‫بالسياسات‬ ‫ام‬‫ز‬‫اللت‬‫تشجيع‬‫على‬ ‫العمل‬
‫ة‬‫نشا‬

4. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫عن‬‫المدقق‬ ‫لية‬‫و‬‫ومسؤ‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬‫هي‬‫ما‬
‫المخططة‬ ‫هدافها‬‫ا‬‫لتحقيق‬ ‫اإلدارة‬‫ليات‬‫و‬‫مسؤ‬ ‫من‬ ‫الداخلية‬ ‫للرقابة‬‫نظام‬‫تصميم‬‫إن‬
‫ومنع‬
‫الرقابية‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬ ‫فعالية‬ ‫من‬‫والتحقق‬‫يقع‬ ‫قد‬ ‫الذي‬‫والغش‬ ‫خطاء‬‫ال‬‫تشاف‬‫واك‬
‫وضعتها‬‫التي‬
‫نظ‬ ‫توفير‬‫على‬‫تعمل‬ ‫ن‬‫ا‬‫يمكن‬‫التي‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬ ‫الدولية‬ ‫المعايير‬ ‫وحددت‬، ‫اإلدارة‬
‫رقابة‬‫ام‬
‫بالم‬‫والتكليف‬ ‫المحاسبية‬‫بالسجالت‬ ‫الحتفاظ‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬ ‫مثل‬‫ة‬‫للمنشا‬ ‫فعال‬
‫قبوضات‬
‫المساء‬ ‫اءات‬‫ر‬‫وإج‬‫والمتابعة‬ ‫اف‬‫ر‬‫واإلش‬ ‫صول‬‫ال‬ ‫حماية‬ ‫اءات‬‫ر‬‫وإج‬ ‫النقدية‬‫والمدفوعات‬
‫لة‬
‫و‬‫على‬ ‫مر‬‫ال‬‫يقتصر‬ ‫ول‬، ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫هداف‬‫ا‬‫تحقق‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬‫من‬ ‫وخالفه‬
‫ضع‬
‫ل‬ ‫حين‬‫من‬ ‫تقييمها‬‫على‬ ‫العمل‬ ‫اإلدارة‬‫على‬ ‫يتعين‬‫بل‬ ‫فقط‬ ‫الرقابية‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬
‫حيث‬‫من‬‫خر‬
‫فاعلية‬
‫التشغيل‬‫وفاعلية‬ ‫التصميم‬

5. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫فاعلية‬
‫التصميم‬
:
‫لمنع‬ ‫كافية‬ ‫وضعت‬‫التي‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫ن‬‫ا‬ ‫من‬‫التحقق‬‫بها‬ ‫ويقصد‬
‫تشاف‬‫اك‬‫و‬‫ا‬
‫اإل‬‫كيدات‬‫بتا‬ ‫العالقة‬ ‫ذات‬ ‫الرقابة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬‫على‬ ‫اإلدارة‬‫تركز‬ ‫ولذا‬،‫والغش‬ ‫خطاء‬‫ال‬
‫دارة‬
‫النسبية‬ ‫همية‬‫ال‬‫ذات‬ ‫العناصر‬‫عن‬ ‫واإلفصاح‬‫بالحسابات‬ ‫الخاصة‬
‫التشغيل‬‫وفاعلية‬
:
‫مخ‬‫هو‬ ‫كما‬ ‫مطبقة‬ ‫الرقابية‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫كانت‬ ‫إذا‬‫مما‬‫التحقق‬ ‫ي‬‫ا‬
‫ومن‬‫لها‬ ‫طط‬
‫ح‬ ‫من‬ ‫التطبيق‬‫على‬ ‫القدرة‬‫ولديهم‬‫منها‬‫المقصود‬‫يفهمون‬‫يطبقونها‬ ‫الذين‬‫ن‬‫ا‬
‫التفويض‬‫يث‬
‫المناسبين‬‫هيل‬‫والتا‬
‫يوم‬ ‫دلة‬‫ال‬‫بجمع‬ ‫اإلدارة‬‫تقوم‬‫التشغيل‬ ‫وفاعلية‬‫التصميم‬ ‫فاعلية‬ ‫من‬‫وللتحقق‬
‫ربع‬ ‫و‬‫ا‬ ً‫شهريا‬ ‫و‬‫ا‬ ً‫يا‬
‫المستندات‬‫وفحص‬‫والمالحظات‬ ‫ات‬‫ر‬‫الستفسا‬‫مثل‬‫سنوي‬

6. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫ال‬‫دارة‬‫إ‬‫ا‬‫هداف‬
‫أ‬
‫ا‬ ‫بتحقيق‬‫مطلق‬‫كيد‬
‫أ‬
‫تا‬‫يعطي‬‫ن‬
‫أ‬
‫ا‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫لنظام‬‫يمكن‬‫هل‬
‫التي‬ ‫ة‬
‫أ‬
‫منشا‬
‫؟؟‬‫ولماذا‬‫؟‬‫لها‬ ‫التخطيط‬‫تم‬
‫بت‬ ‫مطلق‬ ‫كيد‬‫تا‬ ‫يعطي‬ ‫ن‬‫ا‬‫يستطيع‬ ‫فال‬‫قوة‬ ‫من‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬‫بلغ‬ ‫مهما‬
‫التي‬ ‫هداف‬‫ال‬‫حقق‬
‫بسبب‬ ‫وذلك‬، ‫معقول‬‫كيد‬‫تا‬ ‫يعطي‬ ‫وإنما‬ ‫اإلدارة‬‫وضعتها‬
:
.1
‫وعد‬‫الوقت‬ ‫ومحددات‬ ‫ي‬‫البشر‬ ‫العنصر‬‫بسبب‬،‫نظام‬ ‫ي‬‫ا‬‫في‬‫ثة‬‫ر‬‫المتوا‬ ‫المحددات‬
‫فاءة‬‫الك‬‫م‬
....
‫إلخ‬
.2
‫ع‬ ‫صعوبة‬ ‫يزيد‬ ‫مما‬ ‫خطاء‬‫ا‬ ‫و‬‫ا‬‫مخالفات‬‫تكاب‬‫ر‬‫ل‬ ‫الموظفين‬‫بين‬‫التواطؤ‬ ‫إمكانية‬
‫نظام‬‫مل‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬
.3
‫بتخطي‬ ‫اإلدارة‬‫قيام‬ ‫إمكانية‬
‫اق‬‫ر‬‫وإخت‬
‫وضعتها‬‫التي‬‫التعليمات‬

7. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫ال‬‫دارة‬‫إ‬‫ا‬‫هداف‬
‫أ‬
‫ا‬ ‫بتحقيق‬‫مطلق‬‫كيد‬
‫أ‬
‫تا‬‫يعطي‬‫ن‬
‫أ‬
‫ا‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫لنظام‬‫يمكن‬‫هل‬
‫التي‬ ‫ة‬
‫أ‬
‫منشا‬
‫؟؟‬‫ولماذا‬‫؟‬‫لها‬ ‫التخطيط‬‫تم‬
.3
‫خاص‬‫التكنولوجية‬‫ات‬‫ر‬‫التغي‬ ‫مواكبة‬‫عن‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫وضعف‬‫ر‬‫قصو‬
‫عدم‬‫حالة‬‫في‬ ‫ة‬
‫وتطويره‬‫تحديثه‬
.4
‫ل‬‫والشمول‬‫التصميم‬‫حيث‬‫من‬‫بالتكاليف‬ ‫الرقابي‬‫النظام‬‫وضعف‬‫قوة‬‫تباط‬‫ر‬‫ا‬
‫المجالت‬‫كل‬
‫ة‬‫المنشا‬‫في‬

8. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫؟؟‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫بنظام‬‫يتعلق‬‫فيما‬‫المدقق‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬‫هي‬‫ما‬
‫التم‬‫عند‬‫وذلك‬‫التخطيط‬ ‫مرحلة‬‫قبل‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬‫على‬ ‫المدقق‬‫يعتمد‬
‫للتخطيط‬ ‫هيد‬
‫تو‬ ‫قد‬‫التي‬‫والمخاطر‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫ضعف‬ ‫و‬‫ا‬‫قوة‬ ‫لمعرفة‬‫التخطيط‬ ‫عملية‬ ‫وخالل‬
‫ولتحديد‬‫جد‬
‫ف‬ ‫سيتبعها‬‫التي‬ ‫الطريقة‬‫لتحديد‬‫التخطيط‬‫عملية‬ ‫وبعد‬ ‫ات‬‫ر‬‫الختبا‬‫حجم‬
‫تكون‬‫هل‬‫الفحص‬‫ي‬
‫ح‬‫وفي‬،‫للنظام‬ ‫المبدئي‬‫الفحص‬‫على‬ ً‫بناء‬ ‫الرقابة‬ ‫نظمة‬‫ل‬ ‫بسيطة‬‫و‬‫ا‬ ‫ثفة‬‫مك‬
‫ضعف‬‫وجود‬‫ال‬
‫الالزم‬‫التصحيح‬‫لعمل‬ ‫المعنية‬‫الجهات‬‫يبلغ‬ ‫النظام‬‫في‬
‫ال‬‫السجالت‬‫وصحة‬‫تمال‬‫واك‬ ‫دقة‬ ‫مدى‬‫على‬ ‫الرقابة‬‫لنظام‬‫فحصه‬‫في‬ ‫المدقق‬‫ويركز‬
‫التي‬ ‫محاسبية‬
‫النظام‬‫تشغيل‬ ‫فاعلية‬ ‫مدى‬‫على‬‫وليس‬ ‫الرقابة‬‫النظام‬‫تشغيل‬‫من‬‫تنتج‬

9. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫عن‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬ ‫لية‬‫و‬‫مسؤ‬
‫ال‬‫السجالت‬‫وصحة‬‫تمال‬‫واك‬‫دقة‬‫ومدى‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫بين‬‫العالقة‬‫هي‬‫ما‬
‫محاسبية‬
‫؟؟‬
‫يعمل‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫ن‬‫ا‬‫حالة‬‫في‬‫بها‬‫موثوق‬ ‫المحاسبية‬‫السجالت‬‫تعتبر‬
‫جيد‬‫بشكل‬
‫للمدقق‬ ‫دلة‬‫ال‬ ‫من‬ ً‫واحدا‬‫ذلك‬‫ويمثل‬
‫الس‬‫ن‬‫ا‬‫ذلك‬ ‫معنى‬‫فليس‬ ‫بفاعلية‬‫يعمل‬‫ل‬ ‫الرقابة‬‫نظام‬‫ن‬‫ا‬‫حالة‬‫في‬ ً‫يضا‬‫ا‬‫ولكن‬
‫المحاسبية‬‫جالت‬
‫ا‬ ‫دلة‬‫ا‬‫عن‬‫ويبحث‬ ً‫ا‬‫ر‬‫ثي‬‫ك‬ ‫عليها‬ ‫يعتمد‬ ‫ل‬‫ن‬‫ا‬ ‫المدقق‬‫على‬ ‫ولكن‬‫بها‬‫موثوق‬‫غير‬
‫قوة‬‫ثر‬‫ك‬
‫ع‬ ‫ما‬ ‫اإلدارية‬ ‫الرقابة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬‫من‬ ‫ثر‬‫ك‬‫ا‬ ‫المحاسبية‬ ‫الرقابة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬‫على‬ ‫المدقق‬‫ويركز‬
‫المتعلق‬ ‫دا‬
‫المالية‬‫ر‬‫مو‬‫بال‬ ‫منها‬

10. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نواع‬
‫أ‬
‫ا‬
‫الداخلية‬‫الرقابة‬
‫الضبط‬
‫الداخلي‬
‫الرقابة‬
‫ية‬‫ر‬‫دا‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬
‫الرقابة‬
‫المحاسبية‬

11. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نواع‬
‫أ‬
‫ا‬
ً‫ول‬
‫أ‬
‫ا‬
:
‫المحاسبية‬‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬
‫اءاتها‬‫ر‬‫إج‬‫ومن‬،‫المحاسبية‬‫البيانات‬‫وصحة‬‫الدقة‬‫لضمان‬‫وتهدف‬
:

‫المالية‬ ‫قسام‬‫ال‬‫في‬‫المتعارضة‬‫ف‬‫الوظائ‬‫بين‬‫والفصل‬‫المالية‬ ‫ليات‬‫و‬‫المسؤ‬ ‫تحديد‬

‫المزدوج‬‫القيد‬‫نظام‬‫استخدام‬

‫والمساعدة‬‫اإلجمالية‬‫اقبة‬‫ر‬‫الم‬‫حسابات‬‫نظام‬‫استخدام‬

‫ية‬‫ر‬‫دو‬‫اجعة‬‫ر‬‫م‬‫موازين‬‫عمل‬

‫قصيرة‬‫ات‬‫ر‬‫ولفت‬‫ومنتظم‬‫ري‬‫دو‬ ‫وبشكل‬‫البنك‬ ‫تسوية‬ ‫مذكرة‬‫إعداد‬

‫ن‬‫و‬‫للمخز‬ ‫المستمر‬‫الجرد‬‫نظام‬‫استخدام‬

‫الي‬‫قيود‬‫بعمل‬ ‫يقوموا‬‫من‬‫خالف‬‫خطاء‬‫ال‬‫وتصحيح‬‫التسوية‬‫قيود‬‫بإعداد‬‫شخاص‬‫ا‬‫قيام‬
‫ومية‬

12. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نواع‬
‫أ‬
‫ا‬
ً‫ثانيا‬
:
‫ية‬‫ر‬‫دا‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬‫الداخلية‬‫الرقابة‬
‫ومن‬، ‫اإلدارية‬‫بالسياسات‬‫ام‬‫ز‬‫اللت‬‫وتشجيع‬ ‫اإلنتاجية‬‫فاءة‬‫الك‬‫لتحقيق‬ ‫وتهدف‬
‫اءاتها‬‫ر‬‫إج‬
:

‫التخطيطية‬‫نات‬‫ز‬‫الموا‬

‫المعيارية‬‫التكاليف‬‫نظام‬

‫التحليلية‬ ‫والبيانات‬‫ائط‬‫ر‬‫والخ‬ ‫البيانية‬ ‫والرسومات‬ ‫اإلحصائيات‬

‫والحركة‬‫الوقت‬ ‫اسة‬‫ر‬‫د‬

‫ية‬‫ر‬‫الدو‬‫التقارير‬

‫للعاملين‬‫التدريبية‬ ‫امج‬‫ر‬‫الب‬

13. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نواع‬
‫أ‬
‫ا‬
ً‫ثالثا‬
:
‫الداخلي‬‫الضبط‬
‫توض‬‫التي‬ ‫الداخلي‬‫الضبط‬‫وسائل‬ ‫ومن‬،‫صول‬‫لال‬ ‫الالزمة‬‫الحماية‬‫لتحقيق‬ ‫ويهدف‬
‫ع‬
:

‫العمل‬‫تقسيم‬

‫الذاتية‬ ‫اقبة‬‫ر‬‫الم‬
(
‫خر‬‫ا‬‫لموظف‬‫الموظف‬ ‫اقبة‬‫ر‬‫م‬
)

‫ليات‬‫و‬‫والمسؤ‬‫والسلطات‬ ‫الختصاصات‬‫تحديد‬

‫والمزدوجة‬ ‫الحدية‬ ‫الرقابة‬‫وسائل‬‫استخدام‬

‫الممتلكات‬‫وعلى‬ ‫عهده‬‫تهم‬‫ز‬‫بحو‬‫الذين‬ ‫الموظفين‬‫على‬ ‫مين‬‫التا‬

14. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫مقومات‬
‫الرقابي‬‫البيئة‬
‫ة‬
‫المحاسبي‬‫النظام‬
‫الرقابي‬‫اءات‬‫ر‬‫ج‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬
‫ة‬

15. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
‫التالي‬ ‫وتشمل‬‫الرقابية‬‫البيئة‬
‫الهيكل‬
‫التنظيمي‬
‫السليم‬
‫لجنة‬
‫التدقيق‬
‫سياسات‬
‫التوظيف‬
‫التدقيق‬
‫الداخلي‬

16. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
ً‫ول‬
‫أ‬
‫ا‬
/
‫الرقابية‬ ‫البيئة‬
:
‫واإلج‬ ‫والسياسات‬‫والتصرفات‬‫المواقف‬‫تشمل‬‫بيئة‬‫وهي‬
‫تتبناها‬‫التي‬ ‫اءات‬‫ر‬
‫وتش‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫من‬‫مهم‬‫جزء‬‫وهي‬‫عام‬‫بشكل‬ ‫المنظمة‬ ‫اد‬‫ر‬‫ف‬‫وال‬ ‫العليا‬ ‫اإلدارة‬
‫يلي‬‫ما‬‫مل‬
:
.1
‫التنظيمي‬‫الهيكل‬
:
‫التالية‬ ‫العناصر‬‫يوفر‬‫السليم‬‫التنظيمي‬‫فالهيكل‬

‫شخاص‬
‫أ‬
‫وال‬ ‫قسام‬
‫أ‬
‫وال‬ ‫ات‬‫ر‬‫دا‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬‫كل‬‫مستوى‬‫على‬ ‫ليات‬‫و‬‫والمسؤ‬‫للصالحيات‬‫تحديد‬

‫السلطات‬‫تفويض‬

‫المستقبل‬‫في‬‫التنظيمية‬‫الخطط‬‫في‬ ‫نة‬‫و‬‫المر‬

‫والمحاسبة‬‫والحيازة‬ ‫يح‬‫ر‬‫بالتص‬‫يتعلق‬‫فيما‬‫المختلفة‬ ‫ات‬‫ر‬‫دا‬‫إ‬‫ال‬‫ل‬‫الوظيفي‬‫الستقالل‬
.2
‫الداخلي‬‫التدقيق‬
:
‫بقي‬‫فيقوم‬‫المهمة‬‫هذه‬‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬‫قسم‬‫ويتولي‬
‫فعالية‬‫وتقويم‬‫اس‬
‫الداخلي‬‫والضبط‬ ‫والمحاسبية‬ ‫الداخلية‬‫بالرقابة‬ ‫المتعلقة‬‫الرقابة‬‫وسائل‬

17. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
‫يتبع‬
/
‫الرقابية‬ ‫البيئة‬
:
.3
‫التدقيق‬ ‫لجنة‬
:
‫فاعلي‬‫لزيادة‬ ‫التنفيذيين‬‫غير‬ ‫المديرين‬‫من‬ ‫عادة‬‫وتتكون‬
‫الداخلي‬ ‫التدقيق‬ ‫ة‬
‫يلي‬ ‫ما‬‫مهامها‬ ‫ومن‬

‫ليات‬‫و‬‫المسؤ‬‫تحمل‬‫في‬ ‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬‫مساعدة‬

‫تعابه‬
‫أ‬
‫ا‬‫وتحديد‬‫العمل‬‫في‬ ‫مهمته‬ ‫وتسهيل‬‫الخارجي‬‫والمدقق‬‫دارة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬‫بين‬‫التنسيق‬

‫دارة‬‫إ‬‫ال‬‫ل‬‫ومقترحات‬‫توصيات‬‫من‬ ‫يقدم‬‫فيما‬ ‫الخارجي‬‫المدقق‬‫مناقشة‬

‫منهم‬ ‫ير‬‫ر‬‫التقا‬‫واستالم‬ ‫عملهم‬‫ومتابعة‬‫الداخليين‬‫المدققين‬‫تعيين‬

‫الخارجي‬‫التدقيق‬‫استقالل‬ ‫يادة‬‫ز‬‫و‬‫الداخلي‬‫التدقيق‬‫استقالل‬‫على‬‫العمل‬
.4
‫بالموظفين‬‫تتعلق‬‫التي‬‫اءات‬‫ر‬‫ج‬‫إ‬‫ل‬‫وا‬‫السياسات‬
‫و‬‫المؤهالت‬‫تحديد‬‫حيث‬‫من‬
‫التعيينات‬
‫وخالفه‬‫ت‬‫والمكافا‬ ‫والعالوات‬ ‫اتب‬‫و‬‫والر‬ ‫والترقية‬‫والتدريب‬

18. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
ً‫ثانيا‬
/
‫المحاسبي‬‫النظام‬
:
‫ل‬ ‫الكافية‬‫والوسائل‬ ‫اءات‬‫ر‬‫واإلج‬ ‫السياسات‬‫من‬‫ويتكون‬
‫وتحليل‬‫جمع‬
‫لمستخ‬‫النتائج‬‫وتوصل‬ ‫المالية‬‫التقارير‬ ‫وإعداد‬ ‫المالية‬ ‫البيانات‬‫وتصنيف‬
‫يلي‬‫ما‬‫ويشمل‬‫دميها‬
:
.1
‫والصرف‬‫القبض‬ ‫ومستند‬ ‫الفواتير‬‫مثل‬‫المختلفة‬ ‫المستندات‬
...
‫إلخ‬
.2
‫المحاسبة‬‫لقسم‬‫التنظيمي‬‫الهيكل‬
.3
‫والسياسات‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫دليل‬
.4
‫التقديرية‬‫نات‬‫ز‬‫الموا‬
.5
‫اجعة‬‫ر‬‫الم‬‫وموازين‬‫التقارير‬
.6
‫الالزمة‬ ‫جهزة‬‫وال‬ ‫المؤهلين‬ ‫الموظفين‬

19. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
ً‫ثالثا‬
/
‫الرقابية‬‫اءات‬‫ر‬‫ج‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬
:
‫المس‬‫بتحديد‬‫الخاصة‬ ‫والسياسات‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫وتشمل‬
‫والفصل‬‫ليات‬‫و‬‫ؤ‬
‫المتعارضة‬‫ف‬‫الوظائ‬‫بين‬
(
‫والتنفيذ‬‫والحماية‬ ‫والعتماد‬‫التسجيل‬
)
‫وتشغيل‬
‫والحماية‬‫البيانات‬
‫والعمليات‬‫داء‬‫لال‬ ‫الداخلي‬‫والفحص‬ ‫نية‬‫و‬‫تر‬‫واإللك‬ ‫المادية‬
‫الدولي‬ ‫المعيار‬‫ر‬‫منظو‬‫في‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬
315
‫و‬ ‫المحاسبية‬‫البيانات‬ ‫مصداقية‬‫لتحقيق‬‫سائل‬‫و‬‫و‬ ‫اءات‬‫ر‬‫إج‬ ‫من‬ ‫اإلدارة‬‫تصممه‬ ‫ما‬‫هي‬
‫تحقيق‬
‫ا‬‫بالسياسات‬ ‫ام‬‫ز‬‫اللت‬‫وتحقيق‬،‫التشغيلية‬ ‫للعمليات‬ ‫والفاعلية‬ ‫فاءة‬‫الك‬
‫فالرقابة‬، ‫إلدارية‬
‫هداف‬‫ال‬‫لتحقيق‬‫تؤدي‬ ‫ل‬ ‫قد‬‫التي‬‫المخاطر‬‫لمعالجة‬‫توضع‬‫هي‬ ‫الداخلية‬

20. ‫القانونيين‬ ‫للمحاسبين‬‫يكي‬‫ر‬‫م‬
‫أ‬
‫ال‬ ‫المعهد‬‫وفق‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫مكونات‬
‫الرقابي‬‫المناخ‬‫و‬
‫أ‬
‫ا‬ ‫الرقابية‬‫البيئة‬
‫اإلجراءات‬
‫الرقابية‬
‫اإلشراف‬
‫والتوجيه‬
‫المعلومات‬ ‫نظام‬
‫والتوصيل‬

21. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫مقومات‬
‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫فهم‬‫اءات‬‫ر‬‫ج‬‫إ‬‫ا‬
‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬‫لنظام‬‫والتشغيل‬‫التصميم‬‫عن‬ ‫دلة‬‫ال‬‫جمع‬ ‫عملية‬‫في‬‫وتتمثل‬
‫هذه‬‫وتكون‬
‫م‬‫فيقيم‬‫ولي‬‫ا‬‫تقييم‬ ‫النظام‬‫يقيم‬ ‫حيث‬،‫التخطيط‬ ‫عملية‬ ‫ساس‬‫ا‬‫هي‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬
‫الرقابة‬‫خاطر‬
‫ل‬ ‫التفصيلية‬ ‫ات‬‫ر‬‫الختبا‬‫حجم‬‫ر‬‫يقر‬‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫الرقابة‬ ‫ات‬‫ر‬‫اختبا‬ ‫بتنفيذ‬‫ويقوم‬
‫رصدة‬‫ال‬
‫؟؟‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬‫فهم‬‫من‬‫المدقق‬‫هدف‬‫هو‬‫ما‬
.1
‫ل‬‫م‬‫ا‬‫بالعمل‬ ‫القبول‬ ‫ار‬‫ر‬‫ق‬‫واتخاذ‬ ‫التدقيق‬ ‫مهمة‬‫إلنجاز‬ ‫دلة‬‫ا‬‫توفير‬
.2
‫المحتملة‬ ‫المادية‬ ‫افات‬‫ر‬‫اإلنح‬‫ثم‬‫ومن‬‫الضعف‬‫نقاط‬‫تحديد‬ ‫إمكانية‬
.3
‫الرياضي‬‫النموذج‬ ‫وفق‬‫تشاف‬‫الك‬‫مخاطر‬‫تقدير‬
.4
‫رصدة‬‫لال‬ ‫التفصيلية‬ ‫ات‬‫ر‬‫الختبا‬‫تصميم‬‫في‬ ‫المدقق‬ ‫مساعدة‬

22. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫لفهم‬‫المعلومات‬ ‫مصادر‬
‫وهي‬‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫لفهم‬‫للمعلومات‬‫المصادر‬‫تتعدد‬
:
(1
‫والخبرة‬‫المهني‬‫والحكم‬ ‫السابقة‬‫العمل‬ ‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
(2
‫تدقيقها‬‫يتم‬‫التي‬ ‫الشركة‬‫موظفي‬ ‫من‬ ‫ات‬‫ر‬‫الستفسا‬
(3
‫الشركة‬‫لدى‬ ‫اءات‬‫ر‬‫واإلج‬ ‫السياسات‬‫دليل‬
(4
‫والسجالت‬ ‫والدفاتر‬ ‫المستندي‬‫الفحص‬
(5
‫نشطة‬‫وال‬ ‫للعمليات‬ ‫المالحظة‬

23. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫فهم‬‫توثيق‬ ‫وسائل‬
‫ستبانة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬
1
-
‫عملية‬‫كل‬
‫مدعمة‬‫اء‬‫ر‬‫ش‬
‫اء‬‫ر‬‫ش‬‫بطلب‬
2
-
‫مر‬
‫أ‬
‫ا‬‫كل‬
‫يقابله‬‫اء‬‫ر‬‫ش‬
‫مستند‬
‫استالم‬
‫التحليلي‬‫الوصف‬
‫عملية‬
‫أ‬
‫تبدا‬
‫بطلب‬‫اء‬‫ر‬‫الش‬
‫قسام‬
‫أ‬
‫ال‬‫من‬
‫المعنية‬
‫لقسم‬‫ويقدم‬
‫يات‬‫ر‬‫المشت‬
...
‫التدفق‬‫ائط‬‫ر‬‫خ‬

24. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫فهم‬‫توثيق‬ ‫وسائل‬
ً‫ول‬
‫أ‬
‫ا‬
:
‫ستبانة‬‫إ‬‫ل‬‫ا‬
‫الخ‬ ‫نشطة‬‫وال‬‫المجالت‬‫بكافة‬ ‫تتعلق‬‫والتي‬‫توبة‬‫المك‬ ‫سئلة‬‫ال‬‫من‬‫مجموعة‬‫وهي‬
‫بالرقابة‬‫اصة‬
‫اإلجر‬‫توفر‬ ‫وعند‬‫ل‬‫و‬‫ا‬‫بنعم‬ ‫اإلجابة‬‫وتكون‬ ‫سئلة‬‫ال‬‫توجيه‬‫فيتم‬، ‫الداخلية‬
‫تكون‬‫الرقابي‬ ‫اء‬
‫اإلستبان‬‫سهولة‬‫غم‬‫ر‬‫و‬،‫بال‬ ‫اإلجابة‬‫تكون‬ ‫اء‬‫ر‬‫اإلج‬‫يتوفر‬‫لم‬ ‫وإذا‬‫بنعم‬ ‫اإلجابة‬
‫لفهم‬ ‫كوسيلة‬ ‫ة‬
‫يع‬ ‫نه‬‫ا‬ ‫إل‬ ‫ثيرة‬‫ك‬ ‫تفصيالت‬‫على‬‫وشموليتها‬ ‫إليها‬‫الرجوع‬‫وسهولة‬‫النظام‬
‫تتعلق‬ ‫نها‬‫ا‬‫عليها‬ ‫اب‬
‫ابطة‬‫ر‬‫مت‬ ‫واحدة‬ ‫كوحدة‬ ‫النظام‬‫تظهر‬ ‫ول‬ ‫النظام‬‫من‬ ‫اء‬‫ز‬‫ج‬‫با‬

25. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫فهم‬‫توثيق‬ ‫وسائل‬
ً‫ثانيا‬
:
‫التحليلي‬‫الوصف‬
‫وتسلسلها‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬‫توثيق‬‫خالل‬ ‫من‬ ‫الداخلية‬‫الرقابة‬‫نظام‬ ‫المدقق‬‫يصف‬‫حيث‬
‫نواحي‬‫ويبن‬
‫ويبين‬‫الوثائق‬ ‫ومصادر‬‫المستخدمة‬‫والسجالت‬ ‫الدفاتر‬ ‫ويعرف‬‫والضعف‬ ‫القوة‬
‫مالئمة‬‫مدى‬
‫إل‬‫سهلة‬ ‫الطريقة‬‫وهذه‬ ‫رقابية‬‫مخاطر‬ ‫من‬‫عليها‬‫تب‬‫ر‬‫يت‬ ‫وما‬ ‫الرقابية‬ ‫اءات‬‫ر‬‫اإلج‬
‫تشكل‬ ‫نها‬‫ا‬
‫نشط‬‫وال‬‫للعمليات‬ ‫الوصف‬‫من‬ ‫الكبير‬‫الكم‬‫بسبب‬ ‫إليها‬‫الرجوع‬‫في‬‫صعوبة‬
‫ة‬

26. ‫الداخلية‬‫الرقابة‬ ‫نظام‬‫فهم‬‫توثيق‬ ‫وسائل‬
ً‫ثالثا‬
:
‫التدفق‬‫ائط‬‫ر‬‫خ‬
‫طري‬‫عن‬ ‫والدوائر‬ ‫قسام‬‫ال‬‫بين‬ ‫تداولها‬ ‫وبيان‬ ‫اءات‬‫ر‬‫لإلج‬‫تخطيطي‬ ‫رسم‬‫تمثل‬‫وهي‬
‫ز‬‫رمو‬‫ق‬
‫البيانات‬‫عرض‬ ‫طريقة‬‫في‬‫البياني‬‫الرسم‬‫تشبه‬ ‫وهي‬‫عليها‬ ‫متعارف‬ ‫شكال‬‫وا‬
‫مرة‬ ‫اءات‬‫ر‬‫واإلج‬
‫الش‬ ‫بواسطة‬ ‫تعد‬‫وهي‬، ‫والقوة‬‫الضعف‬‫نقاط‬‫على‬ ‫التعرف‬ ‫عملية‬‫وتسهل‬ ‫واحدة‬
‫يتم‬‫التي‬ ‫ركة‬
‫النظام‬‫لوصف‬ ‫الوسيلة‬ ‫هذه‬ ‫بإعداد‬ ‫المدقق‬‫يقوم‬ ‫و‬‫ا‬ ‫تدقيقها‬