Реформа налогов на фонд оплаты труда: Перезагрузка. 27.05.2015Андрій Журжій
Концепция по реформированию налогов на фонд оплаты труда.
Реформа будет включать в себя ряд фундаментальных идей:
Полная отмена ЕСВ и Военного сбора;
Плоская ставка налога на доходы физ.лиц – одна ставка на разные виды дохода;
Бруттизация заработной платы;
Снижение налоговой нагрузки на заработную плату:
- 29% с 01.01.2016 г.
- 25% с 01.01.2017 г.
- 20% с 01.01.2018 г.
Автоматическое целевое распределение налога внутри бюджета (гос. бюджет, местный бюджет, пенсионный фонд и т.д.);
Гармонизация налоговых ставок.
Реформа налогов на фонд оплаты труда: Перезагрузка. 27.05.2015Андрій Журжій
Концепция по реформированию налогов на фонд оплаты труда.
Реформа будет включать в себя ряд фундаментальных идей:
Полная отмена ЕСВ и Военного сбора;
Плоская ставка налога на доходы физ.лиц – одна ставка на разные виды дохода;
Бруттизация заработной платы;
Снижение налоговой нагрузки на заработную плату:
- 29% с 01.01.2016 г.
- 25% с 01.01.2017 г.
- 20% с 01.01.2018 г.
Автоматическое целевое распределение налога внутри бюджета (гос. бюджет, местный бюджет, пенсионный фонд и т.д.);
Гармонизация налоговых ставок.
- Взносы ИП за себя: как было и как стало в 2014 году
- Какие налоги уменьшаются на взносы ИП
- Условия уменьшения налога
- Как быстро и правильно рассчитать сумму взносов
- Взносы ИП за себя: как было и как стало в 2014 году
- Какие налоги уменьшаются на взносы ИП
- Условия уменьшения налога
- Как быстро и правильно рассчитать сумму взносов
Pension reform by Amelin Analytical Group 05.2015Anatoliy Amelin
effective model of the pension reform in Ukraine. Reduced pressure on the state budget , the creation of a fair pension system , stimulating economic growth in Ukraine
Report 25 years of ukraine's independence. economic resultsAnatoliy Amelin
The most comprehensive economic study of the economic transformation of Ukraine for 25 years of independence after separation from the USSR. A simple form of presentation and graphics make the information easy to read and own conclusions.
2015 05 08 Путь из импортера газа в экспортераAnatoliy Amelin
Эффективная государственная политика Украины в сфере энергетики, за 6 лет сделает Украину независимой от импорта газа. Из импортера газа Украина превратится в экспортера
Project Analysis of concession roads Odessa -ReniAnatoliy Amelin
Assessing the impact of the construction of Odessa-Reni road on the economy of Ukraine, the definition of the effective rate of payment for travel to various modes of transport, the forecast tax revenue and profitability of the project for the investor.
Forecast of development of ukrainian economy in 2017Anatoliy Amelin
The Ukrainian economy showed moderate growth in 2016, with GDP expected to increase 1.1% for the year. Inflation eased to an expected 12% for 2016. Exports stagnated due to relatively low commodity prices. Imports of goods continued to decline, while investment imports increased, signaling positive trends. However, exports declined faster than imports, resulting in a negative trade balance that is expected to widen to $4.9 billion, or 5% of GDP. Overall the recovery remains weak, with investment and domestic demand still low. Continued reforms are needed to strengthen energy independence and improve competitiveness.
The development potential of the Ukrainian economy. Ukraine's position in the...Anatoliy Amelin
The development potential of the Ukrainian economy. Ukraine's position in the world.
Ukraine is rich in its resources and human potential . With this framework , Ukraine has all chances to become the new economic tiger
ВВП на душу населения один из показателей, который дает возможность оценить богатство нации.
Если мы хотим видеть Украину в ТОП 20 стран по ВВП на душу населения, понимаем ли мы, что для этого нужно сделать?
Мы с коллегами построили экономическую модель и попытались оценить какой объем инвестиций должна привлечь Украина, что бы в 2020 году выйти на ожидаемые позиции.
(!) Речь идет о сумме более 270 млн долл.
Как их привлечь, что должно мотивировать инвесторов и в какие отрасли прийдут инвестиции, это уже следующие вопросы для изучения.
The document discusses Ukraine's potential and challenges as an investment destination. While Ukraine has significant natural resources and agricultural capacity, making it one of the largest and richest countries in Europe, it has struggled to realize its economic potential over the last 23 years. External ratings reflect political instability, corruption, inefficient bureaucracy, and other issues that discourage investment. However, Ukraine also has many competitive advantages in industry, energy, education and other areas if it addresses obstacles and makes the most of its opportunities. Significant investment is needed to modernize infrastructure and bring the economy into the top 20 globally.
Налогообложение малого бизнеса в 2016 годуMoySklad
Презентация Олега Фогеля, руководителя отдела разработки программ бухгалтерского учета фирмы 1С, с семинара "Розница-2016. Законодательство и новые инструменты" от 04.02.2016.
На семинаре докладчики от 1С и АТОЛ выступили по важным темам: новое в налоговом законодательстве для малого бизнеса, государственный проект с онлайн-кассами и ЕГАИС. Руководитель отдела продаж сервиса МойСклад рассказал про новые инструменты в торговле – что удобнее, дешевле, лучше использовать именно сейчас.
Commodum is a commercial and tax focused Cyprus-based boutique firm, specializing in accounting, audit and Cyprus tax compliance and advisory services.
This exercise provides a good understanding of the Cyprus tax regime.
Налогообложение малого бизнеса в 2016 годуMoySklad
Презентация Олега Фогеля, руководителя отдела разработки программ бухгалтерского учета фирмы 1С, с вебинара "Розница-2016. Законодательство и новые инструменты" от 17.03.2016.
На вебинаре докладчики от 1С и АТОЛ выступили по важным темам: новое в налоговом законодательстве для малого бизнеса, государственный проект с онлайн-кассами и ЕГАИС. Руководитель отдела продаж сервиса МойСклад рассказал про новые инструменты в торговле – что удобнее, дешевле, лучше использовать именно сейчас.
Презентация с бизнес-завтрака Школы Бизнеса "Синергия" 9 октября 2015 года.
Ведущая - Зоя Стрелкова, руководитель направления «Экономика компании», ведущий финансовый аналитик ГК «Институт Тренинга – АРБ Про».
Вопросы, которые обсуждали на завтраке:
• В каких направлениях российские компании ищут резервы для повышения эффективности?
• Как управлять затратами?
• Как сделать управление компании более измеряемым?
• Что нужно знать об экономике компании менеджеры высшего и среднего звена?
Для максимального упрощения налоговой системы предлагается в качестве общей принять упрощённую систему налогообложения, адаптированную к специфике реалий украинского рынка. Простой свод правил, которые сформулированы на одном листе и поняты любому гражданину Украины и Мира.
Strategy of the titanium sector of Ukraine 2030Anatoliy Amelin
Strategy for the development of the titanium sector of Ukraine. The document includes information on the current status of the sector, development scenarios, proposals to support the sector and an assessment of the expected economic effect.
The document discusses the benefits of exercise for mental health. Regular physical activity can help reduce anxiety and depression and improve mood and cognitive function. Exercise causes chemical changes in the brain that may help protect against mental illness and improve symptoms for those who already suffer from conditions like anxiety and depression.
Algorithm of achieving Ukraine's energy independence. Potential for investors.Anatoliy Amelin
Ukraine is not only a big market for the supply of energy resources, it is a country that has huge reserves of energy resources and the potential for development of this sector. The presentation reveals the potential for the development of the oil and gas sector in Ukraine and the algorithm of state support for the industry.
Estimation and risks of economic stability of the Russian economy. Scenarios for the development of events with a fall in the oil price. Assessing the impact of sanctions.
2. Замена НДС налогом с оборота
В последнее время активно обсуждается вопрос
замены НДС налогом с оборота.
Мы сравнили два налога и оценили эффект от
внедрения налога с оборота на примере нескольких
кейсов.
Результаты исследования представлены в
презентации и они отличаются от наших представлений
о вопросе до его изучения.
3. Резюме: НДС vs налог с оборота
НДС – важный налог для наполнения бюджета, он ежегодно
генерирует около 30% всех поступлений.
Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет
эквивалентен объему поступлений от НДС при ставке близкой к 4%.
Однако налог с оборота:
снижает предсказуемость поступлений в Бюджет, и
соответственно, эффективность бюджетной политики;
имеет кумулятивный эффект (налоговая нагрузка может
возрасти);
несправедливый для секторов с различной добавленной
стоимостью и создает неравные условия ведения бизнеса.
Исходя из вышеизложенного, считаем, что замена НДС налогом с
оборота на сегодняшний день нецелесообразна.
Оптимальным вариантом считаем – переход от НДС к формуле «НДС
+ налог с продаж» (15%/4%). (подробнее на 10-м слайде).
4. Сравнение НДС и налога с оборота
НДС
Преимущества.
• Является основным источником наполнения
Бюджета (30% всех поступлений, 130-140 млрд.
грн. чистого НДС ежегодно)
• Равномерные поступления в Бюджет
• Уже работает
• Защищает внутреннего производителя
• Европейская практика
• Автоматическое возмещение/электронный НДС
Недостатки.
• «Налоговые ямы», «рисование НДС»
• Сложность администрирования
• Непрозрачная процедура возмещения
НАЛОГ С ОБОРОТА
Преимущества.
• Простота администрирования, прозрачность
• Экономия на администрировании для бизнеса и
государства
• Отсутствие прокладок и схем с дополнительными
звеньями
• Стимулирует кооперацию бизнеса
• Стимулирует детенизацию
Недостатки.
• Изменение системы (новое, непривычное)
• Возможный рост налоговой нагрузки на бизнес
• Неравные условия для бизнеса с разной маржой
• Стимулирование укрупнения бизнеса, риски
монополизации
• Кумулятивный эффект (налог начисляется на налог)
5. Налог с оборота - кумулятивный эффект
Количество
звеньев в производственной
цепочке
Маржа бизнеса
на каждом этапе
Ставка налога с
оборота
Кумулятивная
ставка налога с оборота*
3 10%
2% 5,4%
4% 10,6%
7% 18,0%
7 10%
2% 10,2%
4% 19,4%
7% 31,7%
10 10%
2% 12,6%
4% 23,5%
7% 37,4%
Ключевой недостаток налога с оборота – кумулятивный эффект.
В длинных цепочках переработки налог будет начисляться на предыдущие налоги с
оборота.
Это приведет к удорожанию продукции или падению рентабельности в
узкопрофильных и высокотехнологичных сегментах экономики.
Оценка кумулятивного эффекта налога с оборота
• отношение всех налогов, уплаченные в цепочке, к конечной стоимости товара
Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
В сегментах бизнеса, где технологическая цепочка состоит из 10 звеньев,
кумулятивная ставка налога с оборота может достигать 37%.
6. Налог с оборота – несправедливый налог
Сектор экономики
Выпуск
(оборот),
млн. грн.
ДС*,
млн.
грн.
Доля ДС
в
выпуске
Ставка
налога с
оборота
Налог с
оборота,
млн. грн.
Доля
налога с
оборота к
ДС
с/х 315 546 132 354 42% 4% 12 622 10%
добывающая промышленность 155 870 82 287 53% 4% 6 235 8%
перерабатывающая промышленность 904 052 169 633 19% 4% 36 162 21%
строительство 174 158 38 450 22% 4% 6 966 18%
торговля 409 406 222 789 54% 4% 16 376 7%
транспорт 231 003 110 085 48% 4% 9 240 8%
финансовая и страховая деятельность 106 292 67 531 64% 4% 4 252 6%
операции с недвижимостью 140 627 99 100 70% 4% 5 625 6%
Секторы с низкой долей добавленной стоимости в обороте будут платить налог с
оборота больше (сумма от оборота в % к ДС*), чем секторы с высокой добавленной
стоимостью.
Оценка доли налога с оборота к добавленной стоимости, созданной в секторе
(по данным 2013 г.)
* Добавленная стоимость
Источник: Госкомстат, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
Перерабатывающая промышленность и строительство будут платить в Бюджет в виде
налога с оборота 21% и 18% созданной ДС соответственно, в то время как
финансовый сектор и сектор недвижимости по 6%.
7. Налог с оборота создает
неравные условия для ведения бизнеса
Показатель Бизнес с низкой рентабельностью Бизнес с высокой
рентабельностью
Доход (цена реализации) без НДС
млн. грн.
1 000 1 000
Расходы без НДС, млн. грн. 950 500
Прибыль до уплаты налога с
оборота, млн. грн. 50 500
Рентабельность, % 5% 50%
Ставка налога с оборота 4% 4%
Налог с оборота, млн. грн. 40 40
Прибыль после уплаты налога с
оборота, млн. грн. 10 460
Рентабельность, % 1% 46%
Пример нагрузки налога с оборота на бизнес с одинаковым оборотом и разной
рентабельностью
Источник: оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
Бизнес с разной маржой при одинаковом обороте будет платить одинаковый налог с
оборота. Предприятия с низкой маржой могут не выдержать такую налоговую
нагрузку, их деятельность будет прекращена.
8. Сравнение поступлений в Бюджет от НДС
и налога с оборота
Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
Оборот
2015Е
ВВП
2015Е
Вид
налога
Ставка Поступления в Бюджет от НДС/налога с
оборота 2015Е
% от ВВП
3 864
млрд.
грн.
1 743
млрд.
грн.
НДС 20%
157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х
9%)
9,0%
Налог с
оборота
2% 77 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн. х
2%)
4,4%
4% 155 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн.
х 4%)
8,9%
7% 270 млрд. грн.(оборот 2015Е 3 864 млрд. грн.
х 7%)
15,5%
Поступления в Бюджет от НДС и налога с оборота
Объем поступлений в Бюджет от налога с оборота будет эквивалентен
объему поступлений от НДС индикативно при ставке 4%.
9. Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж»
Вместо НДС предлагается ввести «НДС + налог с продаж*», где ставка:
НДС – 15% (поступает в Госбюджет)
налога с продаж - 4% (поступает в местные бюджеты).
Отличие налога с продаж от налога с оборота
Налог с продаж Налог с оборота
Оплачивается только конечным
потребителем в момент покупки
Не имеет кумулятивного эффекта
Поступает в местные бюджеты
Взимается на каждом этапе
производственной цепочки
Имеет кумулятивный эффект
Поступает в Госбюджет
* Налог с продаж - это налог, который удерживается с покупателя непосредственно при покупке отдельных
видов товаров и услуг в торговой точке, как правило, не входит в цену товара.
Пример стоимости товара в торговой точке, грн.
100 100
20
15
4,6
0
20
40
60
80
100
120
Стоимость товара с НДС, грн. Стоимость товара "НДС +
налог с продаж", грн.
Налог с продаж
НДС
Цена без НДС
10. Альтернативный вариант – «НДС + налог с продаж»
Поступления в Бюджет от НДС и «НДС + налог с продаж»
Вид
налога Ставка Поступления в Бюджет от НДС / «НДС + налог с продаж»
2015 Е
% от ВВП
НДС 20% 157 млрд. грн. ( ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 9%) 9,0%
НДС +
налог с
продаж
15% НДС 155 млрд. грн., в т.ч.:
118 млрд. грн. от НДС (ВВП 2015Е 1743 млрд. грн. х 6,8%)
37 млрд. грн. от налога с продаж (Розничный товарооборот
2015 Е 925 млрд. грн. х 4%)
8,9%
4% налог с продаж
Источник: Госкомстат, МФУ, оценки и расчеты Аналитической Группы «Amelin Strategy»
Объем поступлений в Бюджет от «НДС + налог с продаж» будет эквивалентен
объему поступлений от НДС.
При этом «НДС + налог с продаж» имеет ряд преимуществ:
является инструментом борьбы с теневой экономикой (появится возможность
сопоставлять поступления);
имеет психологический эффект (покупатель видит сумму, уплаченных им
налогов);
позволит снизить ставку НДС до 15%, что будет стимулировать детенизацию.