Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sơn Samy.docx

Dịch vụ viết thuê đề tài – KB Zalo/Tele 0917.193.864 – luanvantrust.com
Kham thảo miễn phí – Kết bạn Zalo/Tele mình 0917.193.864
BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn Hữu Thiện
CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TY TNHH
SƠN SAMY
I. Giới thiệu khái quát về công ty
1. Thông tin chung của công ty
- Tên công ty: Công ty TNHH SƠN SAMY
- MST: 0312036900
- Địa chỉ: 267C TÔ NGỌC VÂN, P.Linh Đông , Quận Thủ Đức, TP Hồ
Chí Minh.
- Người đại diện pháp luật: Ngô Văn Thành
- Giám đốc: Ngô Văn Thành
- Ngày cấp giấy phép:
- Ngày hoạt động: 30/10/2012
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0312036900 do Cơ quan chi cục Thuế
Quận Thủ Đức cấp.
- Tổng số lao động: Hơn 100 nhân viên
- Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn vật liệu thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
(ngành chính).
2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Khởi nguồn từ ý chí kinh doanh mạnh mẽ của ban lãnh đạo Công ty,
Công ty TNHH SƠN SAMY thành lập và được khách hàng tin cậy.
- Sơn Samy cung cấp cho khách hàng những hàng hóa bao gồm thiết bị vật liêu.
Hiện nay, bên cạnh xây dựn nhà xưởng, Sơn Samy đã thực hiện các dự án
kết cấu công nghiệp và thương mại lớn nhằm mang lại cho khách hà ng
sự lựa chọn đa dạng các hàng hóa đa dạng lớn cho nhà xưởng, nhà kho,
trung tâm thương mại, vv...
- Với đội ngũ nhân lực gồm hơn 100 nhân viên được đào tạo chuyên
nghiệp, hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2018, ISO 14001: 2004,
cùng hệ thống nhà sản xuất có diện tích 5,000 m2
được trang bị dây
chuyền sản xuất hiệ đại công nghệ cao, Sơn Samy tin tưởng sẽ cung cấp
những giải pháp tối ưu, sản phẩm chất lượng cao và dịch vụ hoàn hảo
nhất cho dự án của quý khách.
SVTT: Nguyễn Thị Thu Tuyến

- Sơn SaMy đem đến cho khách hàng, đối tác sự thành công và
giá trị vượt trội, đã được biết đến là thương hiệu tin cậy cho mọi công
trình. Số lượng khách hàng tăng không ngừng qua từng quý, từng năm
khẳng định vị trí hàng đầu của Sơn SaMy trên thị trường.
- Công ty TNHH Sơn Samy quyết tâm trở thành một
thương hiệu nổi tiếng được kiểm chứng trong ngành công nghiệp xây
dựng và là Công Ty Sơn Samy dẫn đầu trong việc đưa ra các
thiết bị vật liệu,lắp đặt khác trong xây dựng tốt nhất.
II. Tổ chức bộ máy của công ty.
1. Sơ đồ tổ chức bộ máy .
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty.
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH PHÒNG KÉ
DOANH TOÁN
PHÒNG
KỸ THUẬT
2. Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban.
♦♦♦ Giám đốc:
- Là người giữ chức vụ quan trọng nhất, cao nhất trong công ty và chịu
trách nhiệm trước pháp luật nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam, toàn thể nhân viên trước hiệu quả kinh doanh của Công ty.
♦♦♦ Phòng kinh doanh:
- Bộ phận quan trọng, quyết định tiến độ hoạt động kinh doanh của Công
ty. Chịu trách nhiệm nguyên cứu thị trường, tìm hiểu khách hàng cũng
như nhà cung cấp tốt nhất hiệu quả nhất để tạo uy tín cho Công ty.
Mang đến cho khánh hàng chất lượng dịch vụ cao.
- Có quyền nguyên cứu, đề xuất với lãnh đạo các chiến lược kinh doanh.
- Nguyên cứu đề xuất, lựa chọn đói tác đầu tư liên doanh, liên kết.
- Nguyên cứu về thị trường, đối thủ cạnh tranh.

♦♦♦ Phòng kế toán:
- Theo dõi, ghi chép các hoạt động kinh doanh của Công ty. Lập kế
hoạch phân tích tình hình tài chính và hoạch toán các khoản công nợ,
doanh thu, các khoản nộp nhà nước báo cáo theo định kì trình lên giám
đốc để nâng cao hiệu quả sử dụng các nguồn vốn kinh doanh của Công
ty đảm bảo việc thực hiện tốt thu, chi tài chính, nộp ngân sánh nhà
nước. Theo dõi tình hình nhân sự, chi trả lương cho người lao động và
các khoản liên quan. Kiến nghị với giám đốc về hình thức khen thưởng
các cá nhân có thành tích tốt.
♦♦♦ Phòng kĩ thuật:
- Thực hiện công tác kỹ thuật cũng như có những dịch vụ tiện ích nhất
cho khách hàng: lắp đặt, thiết kế, sơn sửa,... cung cấp các thiết bị văn
phòng, gia đình.
- Hiện nay, Công ty đang áp dụng mô hình trực tuyến chức năng. Theo
mô hình này tất cả các nhân viên trong Công ty chịu sự lãnh đạo của
giám đốc- người giữ chất năng cao nhất trong công ty.
- Nhìn chung, toàn bộ nhân viên trong Công ty đã phần nào đáp ứng
được số lượng cũng như chất lượng cho sự phát triển của Công ty. Tất
cả điều có kinh nghiệm, sự nhiệt huyết trong công việc.
III. Tổ chức công tác kế toán của công ty:
1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2: Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KÉ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN KHO

2. Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành
- Kế toán trưởng: Thu thập, xử lí thông tin, số lượng kế toán theo dõi
đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực chế dộ kế toán
hiện hành. Kiểm tra giám sát các khỏan thu chi tài chính. Giữ bí mật số
liệu tài chính thuộc bí mật nội bộ công ty. Dựa theo số liệu, kế toán tiến
hành phân tích tình hình kinh doanh và tình hình tài chính của Công ty
từ đó rút ra những khó khăn đề xuất những biện pháp khắc phục sửa
lỗi. chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước về sự đầy đủ chính xác,
trung thực của các số liệu kế toán phát sinh trong báo cáo kế toán của
đơn vị mình. Phân công công việc và chỉ đạo tất cả các nhân viên kế
toán. Đồng thời, tuyển chọn, khen thưởng, kỷ luật các nhân viên kế
toán trong Công ty.
- Kế toán công nợ: hạch toán khoản phải thu, phải trả với khách hàng và
nhà cung cấp, chi trả lương cho nhân viên, kiểm soát mọi hoạt động thu
chi tiền trong nội bộ công ty, quản lí việc thu chi tiền mặt tại quỹ.
- Kế toán kho: hạch toán chi tiết hàng hóa bán ra và mua vào, kịp thời
theo dõi hàng hóa trong kho. Các hàng hóa tồn trong kho, hàng hóa đã
hết và theo dõi thời gian bảo hành các sản phẩm tồn kho để các phòng
ban khác nắm bắt thông tin, để đề ra phương hướng tiêu thụ sản phẩm
tồn.
3. Các chính sách kế toán áp dụng.
- Hình thức kế toán: nhật ký chung.

Sơ đồ 3: Hình thức sổ kế toán tại công ty
Chú thích:
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Ghi cuối tháng
Chứng từ gốc
Sổ nhật kí chung
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Trình tự ghi sổ
Hằng ngày :
• Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung
sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ
thẻ chi tiết thì sau khi ghi Nhật ký chung thì kế toán ghi vào các sổ thẻ chi tiết
liên quan.

• Trường hợp mở sổ nhật ký đặc biệt thì hằng ngày căn cứ vào chứng từ
được dùng làm cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên
quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm:
• Cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh.
Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu trên sổ Cái và bảng tổng
hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo Tài chính. Về nguyên tắc, Tổng phát
sinh Nợ và Tổng phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng
phát sinh Nợ và Tổng phát sinh Có trên sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký
Đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp cùng kỳ.
- Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn
kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá mua thực tế, áp dụng đơn
giá nhập trước xuất trước để tính trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho.
- Phương pháp kế toán TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ
theo đường thẳng.
- Nguyên tắc chuyển đổi báo cáo tài chính lập bằng ngoại tệ sang đồng
Việt Nam (trường hợp đồng tiền ghi sổ kế toán khác với đồng Việt
Nam). Ảnh hưởng do việc chuyển đổi báo cáo tài chính từ đồng ngoại
tệ sang đồng Việt Nam.
- Các loại tỉ giá hối đoái áp dụng trong kế toán.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền.
- Chế độ kế toán: hiện nay Công ty áp dụng theo thông tư 200/2014/TT -
BTC
- Niên độ kế toán: Được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày
01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N hàng năm trùng với năm dương
lịch.
- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng (VNĐ).

Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty
TNHH Sơn Samy.
I. Đặc điểm lao động trong Công ty
1. Cơ cấu lao động
- Lực lượng lao động tại công ty bao gồm công nhân viên trong danh
sách là 32 người, và những nhân công và nhân viên do tổ công ty thuê
tại nơi lắp đặt sơn sửa có hợp đồng ngắn hạn và lương được trả theo
lương tùy theo tính chất công việc.
- Công ty có một giám đốc giám sát mọi hoạt động của Công ty, 3 nhân
viên kĩ thuật đảm bảo về kỹ thuật trong quá trình vận hành lắp đặt, sửa
chữa. Công ty có 2-3 tổ cùng phân chia công việc trong việc lắp đặt sơn sửa.
Khối văn phòng được phân bổ như sau:
• Giám đốc: 1
• Phòng kế toán: 3
• Phòng kĩ thuật :2
• Phòng kinh doanh: 2
- Cho đến nay Công ty không có lao động dư thừa. Công tác quản lí lao
động Công ty đã áp dụng nội quy, điều lệ, giám sát kiểm tra kĩ quân số
lao động, giờ giấc lao động, thường xuyên nâng mức thưởng khuyến
khích người lao động tăng hiệu quả lao động, Mỗi năm Công ty đều có
sự điều chỉnh lao động về cả số lượng và cơ cấu lao động,được thể hiện
trong bảng sau:
SVTT: Nguyễ n Thị Thu Tuyến

Bảng 2.1: Bảng số lượng lao động và cơ cấu lao động của công ty.
Chỉ tiêu Thực hiện năm
2016
Thực hiện năm
2017
Kế hoạch năm
2018
Tổng số lao động
Số
lượng
(người)
Tỷ
trọng
(%)
Số
lượng
(người)
Tỷ
trọng
(%)
Số
lượng
(người)
Tỷ
trọng
(%)
Tổng số lao động 30 100 32 100 36 100
Trong đó:
Lao động trực tiếp 24 80 25 78,12 25 69,44
Lao động gián tiếp 6 20 7 22,88 9 30,56
Qua bảng số liệu trên cho thấy :
- Năm 2017, tổng số lao động 30 người, trong đó số lượng lao động trực
tiếp là 24 người chiếm 80% ; số lượng lao động gián tiếp là 6 người,
chiếm 20%. Với cơ cấu lao động như vậy chứng tỏ Công ty đã sử dụng
tương đối hiệu quả lực lượng lao động gián tiếp.
- Năm 2018, tổng số lao động 32 người, trong đó số lượng lao động trực
tiếp là 25 người, chiếm 78,12%; số lượng lao động gián tiếp là 9 người,
chiếm 21,88%. Điều này chứng tỏ trong năm 2018, cơ cấu lao động
chuyển dịch theo hướng tăng tỉ trọng lao động trực tiếp, giảm tỉ trọng
lao động gián tiếp.
- Năm 2017, căn cứ vào kế hoạch kinh doanh, Công ty điều chỉnh lao
động theo hướng.
• Tăng tổng số lao động 4 người
• Tăng số lao động trực tiếp cả về số lượng lao động lẫn tỷ trọng.
- Sự điều chỉnh này là phù hợp với kế hoạch mở rộng kinh doanh, hạ

thấp giá thành sản phẩm, dịch vụ của Công ty năm 2019.
- Bên cạnh yếu tố số lượng lao động thì trình độ lao động của người lao
động trong Công ty là yếu tố quan trọng không kém. Cán bộ công nhân
viên tính đến tháng 12/2018 của Công ty có 32 người trong đó trình độ
văn hóa là:
Bảng 2.2: Cơ cấu lao động theo trình độ của công ty tháng 12/2018
Trình độ Đơn vị Số lượng Tỷ lệ (%)
Đại học Người 9 28,13
Cao đẳng Người 13 40,63
Trung cấp Người 3 9,38
Trung học Người 7 21,86
Tổng cộng Người 32 100
- Từ bảng trên cho thấy nguồn nhân lực của Công ty có trình độ khá cao
trên 50% có trình độ lao động được đào tạo đại học, tại các trường cao
đẳng, trung học chuyên nghiệp và tại Công ty. Đây là một điều kiện tốt
về nhân lực để Công ty có thể khai thác và phát triển.
- Mỗi tháng Công ty trả lương 1 lần, ngoài ra nếu lao động có khó khăn
về kinh tế sẽ làm giấy để đề nghị tạm ứng, để tạm ứng nhưng không
quá 2/3 số lương thực lãnh.
- Công ty áp dụng tuần làm việc nghỉ chiều thứ 7 và ngày chủ nhật đối
với bộ phận gián tiếp và ngày chủ nhật đối với bộ phận trực tiếp.
2. Phân loại lao động
Tổng số lao động của Công ty xây dựng gồm nhiều thành phần và được phân
loại theo nhiều tính chất sau:

❖ Theo tính chất quản lý sau
- Công nhân trong danh sách: là số lao động do Công ty trực tiếp quản lý,
sử dụng và trả lương gồm những người làm việc trực tiếp sản xuất từ
trên một ngày và gián tiếp từ trên năm ngày trong tháng.
- Công nhân ngoài danh sách: là số lao động làm việc tại công ty nhưng
không do Công ty quản lý và trả lương bao gồm: thực tập sinh, công
nhân đang đào tạo học và làm,...
❖ Theo tính chất lao động
- Công nhân viên sản xuất xây lắp gồm: công nhân, xây lắp, học nghề,
nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế.
- Công nhân viên sản xuất các hoạt động khác
❖ Theo tính chất định biên
- Lao động trong biên chế gồm: cán bộ công nhân viên Nhà nước được
tuyển dụng theo chế độ biên chế Nhà nước trong từng giai đoạn nhất
định được hưởng quỹ lương Nhà nước và chịu sự quản lý theo “Pháp
lệnh công chức” và “Luật lao động”.
- Lao động ngoài biên chế gồm: cán bộ công nhân viên đang trong quá
trình thử việc, số lao động được Công ty ký hợp đồng lao động,.. Công
ty chi trả lương và các khoản trích theo lương từ kinh phí chi thường
xuyên được cấp hằng năm.
3. Hình thức tính và trả lương
a. Nguyên tắc, căn cứ và tổ chức thực hiện
❖ Nguyên tắc trả lương:
- Mức lương được hình thành trên cơ sở thoả thuận giữa người lao động
và người sử dụng lao động.
- Mức lương trong hợp đồng lao động phải lớn hơn mức lương tối thiểu
do Nhà nước quy định.

- Người lao động được hưởng lương theo năng suất, chất lượng, kết quả
lao động
❖ Căn cứ trả lương:
- Tiền lương được trả trên cơ sở ngày công làm việc thực tế với 8 giờ
làm việc, những ngày được Công ty cử đi công tác, nghỉ phép và nghỉ
việc riêng theo thời hạn quy định trong nội quy lao động được hưởng
100% lương.
- Người lao động nghỉ ốm, trông con ốm, thai sản được hưởng trợ cấp
BHXH.
- Người lao động nghỉ việc do tai nạn lao động theo thời hạn quy định
của pháp luật được hưởng 100% tiền lương.
- Người lao động phải ngừng việc do lỗi của Công ty thì được trả nguyên
lương Người lao động phải ngừng việc do thiên tai do sự cố bất khả
kháng được hưởng ít nhất bằng mức lương tối thiểu do Nhà nước quy
định.
❖ Tổ chức thực hiện:
- Từ ngày 01 đến 02 hàng tháng các đơn vị gửi về Công ty (phòng tổ
chức nhân sự tiếp nhận) bảng chấm công, giấy thanh toán lương sản
phẩm, phiếu nhập kho sản phẩm,... để làm cơ sở thanh toán tiền lương.
- Thanh toán tiền lương: Hàng tháng Công ty sẽ trả lương cho người lao
động vào ngày 03 mỗi tháng.
b. Hình thức tính lương và trả lương
Hiện nay công ty áp dụng 2 hình thức trả lương theo thời gian và t rả lương
theo lương khoán.
❖ Hình thức trả lương theo thời gian.
Đối tượng được trả lương theo thời gian
Đối với nhân viên toàn Công ty trong thời gian nghỉ lễ tết, hội họp, thai sản...

Cán bộ nhân viên khối phòng ban.
Cách tính lương thời gian:
Lương Tháng=
𝑙ườ𝑛𝑔𝑐ơ 𝑏ả𝑛+𝑝ℎụ 𝑐ấ𝑝(𝑛ế𝑢 𝑐ó)
26
× 𝑠ố 𝑛𝑔à𝑦 𝑐ô𝑛𝑔 𝑡ℎự𝑐 𝑡ế
Trong đó:
Lương cơ bản được tính theo mức tôi thiểu vùng, năm 2019 mức lương
tiêu thiểu của vùng đã tăng lên 4.180.000đ đôi với vùng 1. Khi xây dựng
lương cơ bản doanh nghiệp phải tuân thủ thực hiện: không được trả lương
thấp hơn mức lương tôi thiểu của vùng, và cộng thêm 7% nữa đôi với lao
động đã đào tạo nên từ cấp nghề trở lên.
Lương cơ bản= mức lương tôi thiểu vùng I + (mức lương tôi thiểu vùng I x %)
Sô ngày công tôi thiểu là 27 ngày, tôi đa là 31 ngày
Công ty có 3 khoản phụ cấp đó là phụ cấp công trình, phụ cấp ăn trưa/1 ngày,
phụ cấp khác: trang phục, điện thoại, đi lại,...
Tổng lương = lương thời gian +các khoản phụ cấp
Mức lương tháng X 12
TL phải trả trong tuần =
52
Mức lương tháng
TL phải trả trong ngày = ------------------------------------
Số ngày làm việc trong tháng

TL phải trả trong ngày
TL giờ = 8 giờ
Tiền lương làm thêm giờ = Tiền lương giờ x 150% x số giờ làm thêm.
200%
300 %
> Mức lương giờ được xác định:
- Mức 150% áp dụng đối với làm thêm giờ trong ngày làm việc.
- Mức 200% áp dụng đối với giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần.
- Mức 300% áp dụng đối với giờ làm thêm vào các ngày lễ, ngày nghỉ có
hưởng lương theo quy định.
- Tiền lương tháng là tiền lương trả cố định tháng trên cơ sở hợp đồng
lao động.
- Tiền lương tuần: là tiền lương trả cho một tuần làm việc xác định trên
cơ sở tiền lương tháng nhân (x) với 12 tháng và chia (:) cho 52 tuần.
- Tiền lương ngày: là tiền lương trả cho một ngày làm việc xác định trên
cơ sở tiền lương tháng chia cho số ngày công chuẩn.
- Tiền lương giờ: Là tiền lương trả cho một giờ làm việc và được xác
định bằng cách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theo quy
định của luật lao động (không quá 8 giờ/ ngày).
❖ Khoán theo khối lượng công việc.
- Hình thức này được áp dụng để trả lương cho một nhóm người lao
động khi họ hoàn thành một khối lượng công việc nhất định và áp dụng cho
những công việc đòi hỏi nhiều người tham gia thực hiện.
- Đối tượng được trả theo lương khoán:
Chủ yếu là nhân công thuê ngoài, thuê trong thời gian ngắn.
- Cách tính lương:

Dựa vào sự thỏa thuận giữa 2 bên và mức độ yêu cầu của công việc và trình
độ tay nghề của lao động để đưa ra một mức lương hợp lí. Ngoài ra công ty có
quyết định 1 năm được xét tăng lương 1 lần.
- Hình thức thanh toán lương.
+ Người lao động được trả lương trực tiếp bằng tiền mặt, đầy đủ và
đúng thời hạn.
+ Trường hợp đặc biệt không trả lương đúng ngày thì không được
chậm quá 1 tháng.
+ Ngoài mức lương cơ bản Công ty phải trả cho người lao động thì
Công ty phải trả thêm tiền lương, tiền công làm thêm giờ.
c. Các khoản thu nhập khác và phương pháp xác định
❖ Phụ cấp:
Phụ cấp thể lực (cơm) theo quy định của Công ty phụ cấp thể lực cho mỗi
người lao động là 730.000đ/ tháng.
Phụ cấp xăng xe, trang phục, điện thoại giao động từ mức
500.000đ/người/tháng đến 3.000.000đ/người/tháng.
Phụ cấp công việc từ 1.000.000đ/1 người/1 tháng đến
3.500.000đ/1 người/1 tháng
❖ Tiền thưởng:
Tiền thưởng là khoản thưởng dành cho các công nhân viên hoàn thành tốt
công việc và thưởng lễ gồm: lễ Tết, ngày dỗ tổ Hùng Vương, v.v...
II. Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Sơn Samy
1. Nội dung phản ánh
- Ghi chép, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời ngày công thực tế
làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH... của người lao động để
có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương, tiền thưởng... cho từng
người và quản lý lao động trong Công ty.
- Tính và phân bổ chính xác tiền lương và các khoản trích theo lương cho

các đối tượng sử dụng.
- Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên kinh tế phân xưởng và các phòng,
ban liên quan thực hiện đầy đủ việc hạch toán ban đầu về lao động, tiền
lương theo đúng quy định.
- Lập các báo cáo về lao động và tiền lương kịp thời, chính xác.
- Tham gia phân tích tình hình quản lý, sử dụng lao động cả về số lượng,
thời gian, năng suất. Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp thích hợp để
nâng cao hiệu quả sử dụng lao động.
- Phân tích tình hình quản lý, sử dụng quỹ tiền lương, xây dựng phương
án trả lương hợp lý nhằm kích thích người lao động nâng cao năng suất
lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm.
2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Chứng từ về tiền lương kế toán sử dụng bao gồm:
- Mẫu số 01a-LĐTL - Bảng chấm công: Bảng chấm công do các tổ sản
xuất hoặc các phòng ban lập, nhằm cung cấp chi tiết số ngày công của
từng người lao động theo tháng.
- Mẫu số 01b-LĐTL: Bảng chấm công làm thêm giờ
- Mẫu số 02-LĐTL: Bảng thanh toán tiền lương
- Mẫu số 06-LĐTL: Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
- Mẫu số 07-LĐTL: Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
- Mẫu số 08-LĐTL: Hợp đồng giao khoán
- Mẫu số 09-LĐTL: Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao
khoán
- Mẫu số 10-LĐTL: Bảng kê các khoản trích nộp theo lương
- Mẫu số 11-LĐTL:Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo

lương
- Mẫu số 01 - TT - Phiếu thu.
- Mẫu số 02 - TT - Phiếu chi
- Mẫu số S38-DN - sổ chi tiết các TK 334, 338.
- Mẫu số 03a- DN- sổ nhật ký chung
- Mẫu số S03b- DN - Sổ cái
• Quyết định tuyển dụng hoặc thôi việc
• Quyết định tăng lương
• Quyết định nghỉ hưu để hưởng chế độ BHXH
• Hợp đồng lao động
• Bảng chấm công lao động
• Bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
3. Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh tình hình kế toán tiền lương, kế toán sử dụng TK 334 “Phải trả
người lao động”
Kết cấu sử dụng các tài khoản:
❖ Bên Nợ:
- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhân viên.
- Tiền lương, tiền công và các khoản đã trả cho công nhân viên.
- Kết chuyển tiền lương công nhân, viên chức chưa lĩnh.
❖ Bên Có:
- Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho công nhân
viên chức.
❖ Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức.
❖ Dư Có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công
nhân viên chức
4. Trình tự hạch toán
SVTT :Nguyễn Thị Thu Tuyến

- Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho
người lao động, hàng tháng kế toán lập “Bảng thanh toán tiền lương” căn cứ
vào kết quả để tính lương cho từng người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ
từng khoản tiền lương (lương sản phẩm, lương thời gian), các khoản phụ cấp,
trợ cấp, các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lãnh. Khoản
thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng được lập tương tự.
- Sau khi kế toán kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốc duyệt, ”Bảng thanh
toán tiền lương và bảo hiểm xã hội” sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương
và bảo hiểm xã hội cho người lao động.
- Ghi sổ và thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động được
chia làm 2 kỳ:
+ Kỳ 1 tạm ứng
+ Kỳ 2 sẽ nhận số còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ và thu nhập.
Hiện nay ở công ty đang chi trả tiền lương theo thời gian cho bộ phậ n
gián tiếp như văn phòng
- Kế toán ghi sổ:
+ Căn cứ vào giấy tạm ứng, kế toán ghi sổ
Nợ TK 334 (Nếu có)
Có TK 111
+ Tiền lương phải trả cho người lao động, kế toán ghi
Nợ TK 621 Lương bộ phận bán hàng
Nợ TK 622 Lương bộ phận quản lý
Nợ TK 627 Lương bộ phận sản xuất
Có TK 334 Tổng lương phải trả cho nhân viên
Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán tiền lương.

338, 141, 138(8), 333(8) 334 622,627,641,642
Các khoản trừ
vào lương
111
Tạm ứng lương và
thanh toán cho NLĐ
338(8)
Lương phải trả tính
vào chi phí
3383
BHXH phải thnah
toán cho NLĐ
353
Tiền thưởng phải
thanh toán cho
5. Nghiệp vụ minh họa
Trích Bảng chấm công của bộ phận văn phòng của công ty trong tháng 12 năm
2018:
- Công chủ nhật: CN - Nghỉ lễ: NL
- Công lễ: CL - Nghỉ phép: P
- Công thực: TL - Hội nghỉ, học tập: H
- Con ốm: Cô - Nghỉ bù: NB
- Thai sản: TS - Nghỉ không lương: KL
- Tai nạn: T

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD :Nguyễn Hữu Thiện
Trích bảng chấm công
Công ty TNHH SƠN SAMY BẢNG CHẤM CÔNG Mầu số Ola-LĐTL
267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.Thủ Đức Tháng 12 nãm 2018
T
T
Mã
nhân
viên
Họ và tên
Số ngày làm việc trong tháng
Số
ngày
làm
việc
số
ngà
y
nghỉ
1 2 3 4 5 6 7 8 9 1
0
1
1
1
2
1
3
1
4
1
5
1
6
1
7
1
8
1
9
2
0
2
1
2
2
2
3
2
4
2
5
2
6
2
7
2
8
2
9
3
0
3
1
1 NV003 Bùi Văn Hậu X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 30 1
2 NV017 Trần Vãn Đại X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
3 NV018 Lê Văn Phương X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
4 NV019 Lưu Văn Bình X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
5 NV020 Diệp Đinh Hùng X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
6 NV009 Nguyễn Văn
Sang
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
7 NV013 Trần thị Ngọc
Trinh
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 25 6
8 NV001 Cố Thị Nhung X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 26 5
9 NV002 Phạm Vãn Duy X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 30 1
1
0
NV004 Nguyễn Quốc
Huy
1
1
NV005 Nguyễn Minh
Khai
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 30 1
1
2
NV006 Nguyễn Văn Lưu X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 31 0
1
3
NV015 Nguyễn Quốc
Thắng
1
4
NY007 Nguyền Văn
Nghị

t
BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 2AiTrích bảng thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2018
GVHD: Nguyễn Hữu Thiện
Công ty TNHH SƠN SAMY
267C Tô Ngọc Vân , P.Linh Đông, Quận Thủ Đức BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
TP Hồ Chí Minh. Tháng 12 năm 2018 bộ phận hành chính
MST: 0312036900
T
T
MãN
V Họ và tên
Số
ng
ày
cô
ng
Lương Hỗ trợ
Cộng
Tổng
lương+P
hụ
cấp
Các
khoản
giảm trừ
BHYT+
T
N
(10,5
%)
Tạm ứng Thực
lãnh
K
ỷ
t
ê
n
Mức
lương
Lương
ngày
Lươn
g
tháng
T
h
ê
m
gi
ờ
Phụ
cấp
công
trình
Ăn
trưa
Khác:
Trang
phúc,
ĐT, đi
lại,..
1 NV00
3
Bùi Văn Hậu 30 8.000.0
00
258.06
5
7.741.93
5
- 3.270.0
00
730.00
0
500.000 4.500.0
00
12.241.9
35
840.00
0
- 11.401.
935
2 NV01
7
Trần Văn Đại 31 7.000.0
00
225.80
6
7.000.00
0
- 1.770.0
00
730.00
0
500.000 3.000.0
00
10.000.0
00
735.00
0
- 9.265.0
00
3 NV01
8
Lê Văn
Phương
31 8.500.0
00
274.19
4
8.500.00
0
- 3.270.0
00
730.00
0
1.500.0
00
5.500.0
00
14.000.0
00
892.50
0
4.000.00
0
9.107.5
00
4 NV01
9
Lưu Văn Bình 31 7.500.0
00
241.93
5
7.500.00
0
- 2.270.0
00
730.00
0
1.500.0
00
4.500.0
00
12.000.0
00
787.50
0
- 11.215.
500
5 NV02
0
Diệp Đinh
Hùng
30 5.500.0
00
177.41
9
5.322.58
1
- 2.270.0
00
730.00
0
500.000 3.500.0
00
8.822.58
1
577.50
0
- 8.245.081
6 NV00
9
Nguyễn Văn
Sang
31 8.000.0
00
258.06
5
8.000.00
0
- 3.270.0
00
730.00
0
500.000 4.500.0
00
12.500.0
00
840.00
0
3.000.00
0
8.660.0
00
7 NV01
3
Trấn TN Trinh25 8.000.0
00
307.69
2
7.692.30
8
- - 730.00
0
2.270.0
00
2.971.9
23
10.664.2
31
840.00
0
- 9.824.2
31
8 NV00
1
Cồ Thị Nhung 26 6.500.0
00
250.00
0
6.500.00
0
- - 730.00
0
100.000 830.000 7.330.00
0
682.50
0
- 6.627.5
00
9 NV00
2
Phạm Văn
Duy
30 8.000.0
00
258.06
5
7.741.93
5
- 3.270.0
00
730.00
0
500.000 4.500.0
00
12.241.9
35
840.00
0
4.000.00
0
7.401.9
35
10 NV00
4
Nguyễn
Q.Huy
31 8.000.0
00
258.06
5
8.000.00
0
- 3.270.0
00
730.00
0
500.000 4.500.0
00
12.500.0
00
840.00
0
- 11.660.
000
11 NV00
5
Nguyễn
M.Khai
31 6.500.0
00
209.67
7
6.290.32
3
- 1.270.0
00
730.00
0
500.000 2.500.0
00
8.790.32
3
682.50
0
- 8.107.8
23
12 NV00
6
Nguyễn Văn
Lưu
31 8.000.0
00
258.06
5
8.000.00
0
- 3.270.0
00
730.00
0
500.000 4.500.0
00
12.500.0
00
840.00
0
- 11.660.
000
13 NV01
5
Nguyễn
Q.Thẳng
31 6.000.0
00
193.54
8
6.000.00
0
- 1.000.0
00
730.00
0
770.000 2.500.0
00
8.500.00
0
630.00
0
- 7.870.0
00
14 NV00
7
Nguyền Văn
Nghị
31 6.000.0
00
193.54
8
7.153.84
9
- 1.770.0
00
730.00
0
500.000 3.000.0
00
10.153.8
49
630.00
0
- 9.523.8
49
TÔN
G
CỘN
G
101.S00
.00
0
3.364.14
4
101.442.
9
31
-
29.970.
00
0
10.191
.92
3
10.640.00
0
50.801.
923
152.244.
85
4
10.657
.50
0
11.000.0
0
0
130.587
.35
4

Ví du: Trong tháng 12 năm 2018 ông Lê Văn Phương có:
Ngày công thực tế: 30 ngày
Phụ cấp công trình: 3.270.000đ.
Phụ cấp cơm trưa: 730.000đ
Phụ cấp khác: 1.500.000đ
Tổng phụ cấp = 5.500.000đ
Tạm ứng: 4.000.000
Lương cơ bản = 8.500.000đ
Vậy tại tháng 12 năm 2018 lương của Ông Phương trong tháng 12 năm
2018 là:
Mức lương của thảng
Tlên lương ngày =
so ngay trong thang
= 8.500.000 = 274.194
31
Lương thực tế = 274.194 x 31 = 8.500.000
Tổng lương = Lương thực tế + Phụ cấp = 8.500.000 + 5.500.000
=14.000.000đ.
Căn cứ vào bảng lương của bộ phận hành chánh, kế toán ghi sổ nhật ký
chung, sổ cái
- Tạm ứng:
Nợ TK 334 11.000.000
Có TK 111 11.000.000
- Thanh toán lương cho nhân viên:
Nợ TK 642 152.244.854
Có TK 334 152.244.854
- Kế toán chi lương :
Nợ TK 334 130.587.354
Có TK 111 130.587.354

Bảng 2.5: Trích sổ nhật ký chung
Tên cơ sở KD: Công Ty TNHH SƠN SAMY
Địa chỉ: 267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.Thủ Đức,
TPHCM
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2018
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo TT
200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của
bộ trưởng BTC)
Ngày Chứng từ Số Số tiền
tháng Số Ngày Diễ n giải hiệu
Nợ Có
ghi sổ hiệu tháng TK
25/12/ PC22 25/12/2 Chi tạm ứng cho 334
11,000,000
2018 2 018 nv 12/2018
25/12/ PC22 25/12/2 Chi tạm ứng cho 111
11,000,000
2018 2 018 nv 12/2018
31/12/ NV0 31/12/2 Chi phí lương nv 642
152,244,854
2018 23 018 12/2018
31/12/ NV0 31/12/2 Chi phí lương nv 334
152,244,854
2018 23 018 12/2018
31/12/ PC23 31/12/2 Thanh toán lương 334 130.587.354
2018 7 018 nv 12/2018
31/12/ PC23 31/12/2 Thanh toán lương 1111 130.587.354
2018 7 018 nv 12/2018
Tổng cộng 293.832.208 293.832.208
Ngày 31 tháng 12 năm 2018

Bảng 2.6: Trích sổ cái tài khoản 334
Đơn vị: Công ty TNHH SƠN SAMY
Địac chỉ:267C Tô Ngọc Vân,P.Linh Đông
, Q.Thủ Đức,TP.HCM SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mẫu số S03a-DN(Ban
hành theo TT 200/2014
/TT-BTC ngày 22/12/
Tài khoản- 334: Phải trả người la
Tháng 12 năm 2018
2014 của bộtrưởng BTC
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễ n giả i
TK
đối
ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ có
Số dư đầu kỳ
25/12/2
018 PC22
25/12/
2018
Tạm ứng lương
nv 12/2018
111 11.000.000
31/12/2
018
NV0
23
31/12/
2018
Chi lương nv
12/2018
642 152.244.854
31/12/2
018
PC23
7
31/12/
2018
TT lương nv
12/2018
111 130.587.354
Cộng số phát
sinh
141.587.354 152.244.854
Số dư cuối kỳ 10.657.500
Người ghi số Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phạm Thị Ngọc Trang
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngô Văn Thành

III. Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty
1. Nội dung phản ánh
Kế toán các khoản trích theo lương là các khoản gắn chặt với tiền lương,
thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động, bao gồm:
- Bảo hiểm xã hội: là loại quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham
gia đóng bảo hiểm xã hội trong các trường hợp họ bị mất khả năng lao
động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức.
- Bảo hiểm y tế: là loại quỹ dùng để trả cho người lao động có tham gia đóng
bảo hiểm y tế trong các trường hợp khám bệnh, chữa bệnh, trả tiền thuốc
men, viện phí.
- Bảo hiểm thất nghiệp: là một quỹ dùng để hỗ trợ về mặt tài chính cho
người lao động trong thời gian mất việc thì mục đích chính của bảo hiểm
thất nghiệp là thông qua các hoạt động đào tạo nghề, tư vấn, giới thiệu việc
làm, sớm đưa những người lao động thất nghiệp tìm được việc làm mới
thích hợp và ổn định.
- Kinh phí công đoàn: là loại quỹ dùng để tài trợ cho các hoạt động của công
đoàn cơ sở và công đoàn cấp trên ở các doanh nghiệp có tổ chức công
đoàn.
Như vậy: các khoản trích theo lương được trích trên tổng tiền lương phải
thanh toán cho người lao động theo tỷ lệ như sau:
Bảng 2.7: Tỷ lệ trích nộp BHXH, BHYT, BHTN.KPCĐ.
Yếu tố
KPCĐ
3382
BHXH
3383
BHYT
3384
BHTN
3386
Tổng
Tính vào CP 2% 17,5% 3% 1% 23,5%
Trừ lương - 8% 1.5% 1% 10,5%

Tổng 2% 25.5% 4.5% 2% 34%
2. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Mẫu số 10 - LĐTL: Bảng kê các khoản trích nộp theo lương
- Mẫu số 11 - LĐTL: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo
lương
- Mẫu số 01 - TT - Phiếu thu
- Mẫu số 02 - TT - Phiếu chi
- Mẫu số S38 - DN - sổ chi tiết các TK 334, 338.
- Mẫu số 03a - DN - sổ nhật ký chung
- Mẫu số S03b - DN - Sổ cái
3. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh tình hình kế toán các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK
338 “Phải trả, phải nộp khác”. Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các
quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
❖ Kết cấu sử dụng các tài khoản:
- Bên nợ:
+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH.
+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ cho các cơ
quan quản lý cấp trên.
- Bên có:
+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vượt thì được cấp bù.
Dư có: các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp hoặc chư a chi tiêu.
(Nếu có số dư nợ thì số dư Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH )
được cấp bù).

❖ Tài khoản 338 được chi tiết thành tài khoản cấp 2:
- TK 338.2 Kinh phí công đoàn: phản ánh tình hình trích và thanh toán
kinh phí công đoàn ở đơn vị
- TK 338.3 Bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích và thanh toán
bảo hiểm xã hội ở đơn vị
- TK 338.4 Bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo
hiểm y tế ở đơn vị
- TK 338.6 Bảo hiểm thất nghiệp: phản ánh tình hình trích và thanh
toán bảo hiểm thất nghiệp ở đơn vị
4. Trình tự hạch toán
❖ Quy trình khai báo BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ
- Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được hình thành bằng cách tính theo tỷ
lệ 25,5% trên tổng quỹ lương cơ bản hàng tháng ghi trong hợp đồng lao
động. Trong đó:
+ 17,5% doanh nghiệp đóng
+ 8% người lao động đóng
- Toàn bộ quỹ BHXH nộp lên cơ quan BHXH cấp trên. Quỹ BHXH
được chi tiêu cho các trường hợp người lao động ốm đau, con ốm, thai
sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, nghỉ hưu, tử.
- Công ty chi thanh toán chi phí BHXH cho người lao động khi có chứng
từ hợp lệ. Cuối kì, kế toán lập bảng thanh toán BHXH để quyết toán
với cơ quan BHXH.
- Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) được hình thành bằng cách tính 4,5% tiền
tổng quỹ lương cơ bản hàng tháng ghi trong hợp đồng lao động. Trong
đó:
+ 3% doanh nghiệp đóng
+ 1,5% người lao động đóng
- Quỹ BHYT do cơ quan y tế thống nhất quản lý và trợ cấp cho người
lao động thông qua mạng lưới y tế. Những người tham gia BHYT khi

ốm đau, bệnh tật, đi khám chữa bệnh họ sẽ được thanh toán thông qua
chế dộ BHYT mà họ đã nộp.
- Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được hình thành bằng cách tính 2%
tiền tổng quỹ lương cơ bản hàng tháng ghi trong hợp đồng lao động.
Trong đó:
+ 1% doanh nghiệp đóng
+ 1% người lao động đóng
- Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Nguồn hình thành KPCĐ được trích theo
tỷ lệ 2% trên tổng dố tiền lương phải trả cho người lao động và doanh
nghiệp phải chịu toàn bộ.
- Mục đích sử dụng quỹ KPCĐ là 50% thu nộp lên công đoàn cấp trên,
còn 50% để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại đơn vị.
❖ Mức tiền lương tham gia bảo hiểm
- Đối với khối ngành hành chính sự nghiệp: tiền lương do Nhà nước quy
định thì tiền lương hàng tháng đóng BHXH bắt buộc là tiền lương theo
gạch bậc, cấp bậc quân hàm và các khoản phụ cấp chức vụ, phụ cấp thâm
niên vượt bậc, phụ cấp thâm niên nghề (nếu có). Tiền lương này tính
trên mức lương cơ sở.
- Đối với khối ngành doanh nghiệp: tiền lương do đơn vị quyết định.
Tiền lương tháng đóng BHXH bắt buộc là mức lương, phụ cấp lương .
các khoản bổ sung khác.
Tên
nhân
viên
Các khoản phải tham
gia BH bắt buộc
Các khoản không tham gia BH bắt buộc
Mức lương
Ăn
trưa
Phụ cấp
Công trình
Khác: đi lại, điện thoại,
trang phục
❖ Kế toán ghi sổ:
- Kế toán hàng tháng tính ra tổng số lương và các khoản phụ cấp mang

tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho đối tượng
sử dụng, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Lương công nhân trực tiếp sản xuất
(23,5%)
Nợ TK 627 (6271): Lương công nhân viên phục vụ và quản lý tại phân
xưởng (23,5%)
Nợ TK 641 (6411): Lương nhân viên bán hàng(23,5%)
Nợ TK 642 (6421): Lương nhân viên QLDN (23,5%)
Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên (10,5%)
Có TK 338: tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN phải trích
(34%)
- Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ TK 338 (3382,3383,3384,3386): Các khoản trích theo lương phải nộp
Có TK 111, 112,...:
- BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản,... ghi:
Nợ TK 338 (3383): Phải trả phải nộp khác
Có TK 334: Phải trả người lao động
- Chi nộp kinh phí công đoàn đợn vị, ghi:
Nợ TK 3382: Phải nộp kinh phí công đoàn
Có TK 111, 112
- Thu tiền trợ cấp BHXH cho người lao động tại doanh nghiệp:
Nợ TK 111, 112
Có TK 338 (3383)
5. Nghiệp vụ minh họa
- Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở tháng 12 năm 2018 ở bộ phận
hành chính như sau :
* Ví dụ: Bùi Văn Hậu Thông ngày công là 30, mức lương ông nhận
được là 8.000.000đ (nếu đủ 31 ngày công tháng 12), phụ cấp công trình là

3.270.000, phụ cấp xăng xe+trang phục 500.000 đồng, tiền ăn là
730.000đồng, ta tính được tiền lương và thu nhập nhận được như sau :
8.000.000
Lương tháng = X 30 ngày công
31 ngay cong thang
= 7.741.935đ
Tiền lương cộng thu nhập nhận được:
=7.741.935+3.270.000+500.000+730.000 =12.241.935đ
+ Cách tính các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN) như
sau :
- Bảo hiểm xã hội = Mức lương cơ bản x 8% = 8.000.000 x 8% = 640.000
đồng
- Bảo hiểm Y tế = Mức lương cơ bản x 1.5% =8.000.000 x 1.5% = 120.000
đồng
- Bảo hiểm thất nghiệp = Mức lương cơ bản x 1%= 3.317.000 x 1% =
800.0 đồng
==> Tổng thực tế ông Bùi Văn Hậu tổng nhận số lương trong tháng là :
=12.241.935-(640.000-120.000-800.000) = 10.681.935
Tương tự các nhân viên khác trong khối văn phòng làm tương tự như
trên.
❖ Căn cứ vào bảng lương phòng kinh doanh của khối văn phòng Kế toán
định khoản như sau:
Nợ TK 622 = 35.777.5408
Có TK 338.2: 152.244.854 x 2% = 3.044.897
Có TK 338.3: 152.244.854 x 17.5% = 26.642.849
Có TK 338.4: 152.244.854 x 3% = 4.567.345
Có TK 338.6: 152.244.854 x 1% =1.522.448
❖ Khấu trừ lương bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội cho nhân viên.
Nợ TK 334: = 15.985.708
SVTT: Nguyễn Thị Thu Tuyến(ktra số liệu)

Có TK 338.3: 152.244.854 x 8% = 12.179.588
Có TK 338.4: 152.244.854 x 1.5% = 2.283.672
Có TK 338.6: 152.244.854 x 1% = 1.522.448
❖ Doanh nghiệp chi tiền mặt nộp BHXH cho nhân viên:
Nợ TK 338.3 26.642.849
Có TK 111 26.642.849
Kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 3382, 3383, 3384, 3386
Bảng 2.8: Trích sổ nhật ký chung
Cơ sở: Công Ty TNHH SƠN SAMY
Địa chỉ: 267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q. TĐ, TPHCM.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2018
Ngày Chứng từ Số Số tiền
tháng Số Ngày Diễ n giải hiệu
Nợ Có
ghi sổ hiệu tháng TK
31/12/2 BPBTL 31/12/2 Trừ vào CP DN 622 35.777.548
018 T12 018 23.5%
31/12/2 BPBTL 31/12/2 Trích CPCĐ 2% 3382 3.044.897
018 T12 018
31/12/2 BPBTL 31/12/2 Trích BHXH 3383 26.642.849
018 T12 018 17.5%
31/12/2 BPBTL 31/12/2 Trích BHYT 3% 3384 4.567.345
018 T12 018
Mẫu số S03a-DN (Ban
hành theo TT 200/2014/
TT-BTC ngày 22/12/201
4 của bộ trưởng BTC)

31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018 Trích BHTN1% 3386 1.522.448
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018
Trừ vào lương
nhân viên 10.5%
334
15.985.708
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018 Trích BHXH 8% 3383 12.179.588
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018
Trích BHYT
1.5%
3384 2.283.672
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018 Trích BHTN 1% 3386
1.522.448
31/12/2
018 PC56
31/12/2
018
Nộp BHXH cho
nhân viên
3383 26.642.849
111 78.406.105 26.642.849
Tổng cộng 78.406.105
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký,họtên,đóng dấu)
Ngô Văn Thành

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguễn Hữu Thiện
Đơn vị:Công ty TNHH SƠN SAMY
Địa chỉ:267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.TĐ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản- 3382: Kinh phí công
Tháng 12 năm 2018
14 của bộ tnrởng BTC)
TK Số tiền
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
đối
ứng Nợ Có
Số Ngày
31/12/
2018
BPBTL
T12
31/12/20
18
Trích CPCĐ
2%
622 3.044.897
Cộng số phát
sinh
141.587.354 152.244.854
Số dư cuối kỳ
'
Người ghi sổ
(Ký họ tên)
Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký họ tên) (Ký họ tên, đóng dấu)
Ngô Văn Thành

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD:Nguyễn Hữu Thiện
Đơn vị: Công ty TNHH SƠN SAMY Mẫu s
° S03a_DN
(Ban
Địa chỉ: 267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.TĐ llành theo TT 200/2014/
SỔ CÁI TÀI KHOẢN TT-BTC ngày 22/12/20
Tài khoản- 3383: Bảo hiêm xã hội.
Tháng 12 năm 2018
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễ n giải
TK
đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
Số Ngày
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018
Trích BHXH
17.5%
622 26.642.849
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018
Trích BHXH
8%
334 12.179.588
31/12/2
018 PC56
31/12/2
018
Nộp BHXH cho
nhân viên
111 26.642.849
Cộng số phát
sinh
26.642.849 38.822.437
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Giám đốc
(ký họ tên)
(ký họ tên) (Ký họ tên, đóng dấu)
Ngô Văn Thành

BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: Nguyễn HữuThiện
Đơn vị:Công ty TNHH SƠN SAMY
Địa chỉ: 267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.TĐ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản-3384: Bảo hiểm y tế
Tháng 12 năm 2018
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
Số Ngày
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018 Trích BHYT 3% 622 4.567.345
31/12/2
018
BPBTL
T12
31/12/2
018 Trích BHYT 1.5% 334 2.283.672
Cộng số phát sinh 0 6.851.017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký họ tên) (ký họ tên) (Ký họ tên, đóng dấu)
Phạm Thị Ngọc Trang Ngô Văn Thành
n

Bảng 2.12: Trích sổ cái 3386
Đơn vị : Công ty TNHH SƠN SAMY
Địa chỉ : 267C Tô Ngọc Vân, P.Linh Đông, Q.TĐ
SỐ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản- 3386: Bảo hiểm thất nghiệp.
Tháng 12 năm 2018
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễ n giải
TK đối Số tiền
Số ngày ứng Nợ có
31/12/2 BPBT 31/12/2 Trích BHTN1%
622
1.522.448
018 L T12 018
31/12/2
018
BPBT
L T12
31/12/2
018
Trích BHTN1%
3386 1.522.448
Tổng phát sinh 3.044.896
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)
Phạm Thị Ngọc Trang Ngô Văn Thành

CHƯƠNG III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sơn Samy.docx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sơn Samy.docx

Similar to Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sơn Samy.docx (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍👍 Liên hệ ZALO/TELE: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (11)

Thực trạng hạch toán kế toán lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sơn Samy.docx