Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
Lời Mở Đầu
Đánh giá nền kinh tế của một đất nước có vững vàng và ổn định hay không,
người ta thường dựa trên tiêu chí nguồn tài nguyên và khả năng quản lý. Trong
đó khả năng quản lý là vấn đề cơ bản. Nhưng quản lý tốt thì phải luôn rèn luyện
học hỏi trau dồi kiến thức, nắm bắt nhanh nhạy những biến động của xã hội và
thị trường. Đất nước ta đang trên đà đổi mới một cách mạnh mẽ thì khả năng
học hỏi và nâng cao trình độ là một vấn đề hết sức quan trọng. Nhưng muốn
thực hiện được đổi mới cơ chế quản lý kinh tế thì đòi hỏi phải đồng bộ hệ thống
các công cụ quản lý. Trong đó không thể không nói đến sự đổi mới của hạch
toán kinh tế. Đối với tất cả các đơn vị, bao gồm cả đơn vị hành chính sự nghiệp
cũng như các đơn vị sản xuất kinh doanh thì công tác kế toán là vấn đề không
thể thiếu. Vì công tác kế toán trong đơn vị kèm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát
toàn bộ quá trình hình thành và phát triển vấn đề tài chính của đơn vị, hay nói
cách khác, công tác kế toán làm nhiệm vụ quản lý và kiểm soát tình hình tài
chính của đơn vị.
Thông thường, đã là một đơn vị thì không thể không sử dụng nguyên vật liệu,
chỉ khác là sử dụng nó trong điều kiện nào, nhiều hay ít,... Việc sử dụng nguyên
vật liệu trong một doanh nghiệp phải phụ thuộc vào quy mô và yêu cầu của
doanh nghiệp, nó là vấn đề không thể thiếu của quá trình sản xuất kinh doanh.
Một doanh nghiệp muốn đạt được doanh thu và hiệu quả kinh tế cao trong sản
xuất thì đòi hỏi kế toán nguyên vật liệu phải luôn cập nhật một cách chính xác,
đầy đủ và trung thực những thông tin cần thiết giúp cho quá trình sản xuất của
doanh nghiệp được diễn ra thường xuyên và liên tục.
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye-2 là một công ty chuyên sản xuất, kinh doanh
các mặt hàng như: linh kiện phụ tùng xe máy, điện tử (lò xo, gia công cơ khí
chính xác, tiện, dập). Do đó công tác kế toán về nguyên vật liệu của công ty hết
sức quan trọng vì việc hạch toán này có sức ảnh hưởng đến tốc độ dản xuất và
khả năng kinh doanh của công ty. Qua đó tạo điều kiện để thực hiện tốt nhiệm
vụ kế toán tài chính của mình. Công tác hoạch toán quản lý nguyên vật liệu tốt
thì việc tiến hành cho sản xuất kinh doanh gặp nhiều thuận lợi và tránh được
những rủi ro đáng tiếc có thể xảy ra. Nhận thức được vai trò quan trọng của
công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kế toán của
các doanh nghiệp hiện nay nên em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại
công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2” làm luận văn tốt nghiệp của
mình.

-2-
Báo cáo thực tập được chia làm 3 phần:
Phần I: Khái quát chung về Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim
Cheye-2
Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán và thực trạng tổ chức công tác kế toán
nguyên vật liệu của Công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2
Phần III: Nhận xét và ý kiến đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu
tại đơn vị thực tập
Do thời gian và khả năng còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi
những sai sót. Em rất mong nhận được sự đánh giá, nhận xét và chỉ bảo của TS
Nguyễn Thị Nga, các anh chị phòng kế toán để báo cáo của em được hoàn thiện
hơn.
Em xin chân thành cảm ơn !
Hà Nội, tháng 03 năm 2021
Sinh viên
Đỗ Ngọc Phương Linh

-3-
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH NGŨ KIM
CHEYE- 2
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Trách Nhiệm Hữu
Hạn Ngũ Kim Cheye – 2
1.1.1. Tên và địa chỉ của Công Ty
- Doanh nghiệp mang tên Công Ty TNHH Ngũ Kim Cheye – 2
+ Tên giao dịch quốc tế bằng tiếng anh: NGU KIM CHEYE-2 Co., Ltd
- Trụ sở làm việc của Công Ty đặt tại: Khu Công Nghiệp Bình Xuyên,
Huyện Bình Xuyên, Tỉnh Vĩnh Phúc
- Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 192043000012 ngày 15 tháng 12 năm
2006.
- Tài khoản giao dịch của Công ty: 0141000000273 tại Ngân hàng Công
Thương Tỉnh Vĩnh Phúc
- Mã số thuế: 5700100506.
- Điện thoại giao dịch: 02113 222236/593313
1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát
triển của Công Ty:
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 là một công ty TNHH với 100% vốn đầu tư
nước ngoài (Đài Loan), có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch
toán kinh doanh độc lập và có tài khoản mở tại các ngân hàng theo pháp luật
Việt Nam quy định.
- Theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, theo nghị định số 24/2000/NĐ-
CP ngày 31/7/2000, Nghị định 27/2003/NĐ ngày 19/3/03- sửa đổi bổ sung
một số điều của nghị định số 24 (quy định chi tiết luật đầu tư nước ngoài
tại Việt Nam), và căn cứ vào các luật, các quy định khác có liên quan của

-4-
Việt Nam, các chủ đầu tư (gồm có: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 do
ông Cheng Shan Lung công dân Đài Loan đại diện) đã quyết định thành lập
công ty theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 192043000012 ngày 15
tháng 12 năm 2006 .
- Ngay từ khi mới thành lập Công ty đã tăng cường việc tổ chức và xây
dựng công ty để công ty có thể đi vào hoạt động một cách nhanh nhất. Cho
đến tháng 1 năm 2007 công ty bắt đầu đi vào sản xuất kinh doanh theo tiến
độ đề ra trong dự án, góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển kinh tế- xã
hội của Tỉnh. Đến tháng 2 năm 2007, lô hàng đầu tiên của công ty sản xuất
ra đã được bán. Đây là điểm mở màn cho sản phẩm của công ty được thị
trường biết đến và được nhiều khách hàng lựa chọn. Đó là cơ hội để công
ty phát triển.
- Những năm vừa qua tuy mới thành lập và còn non trẻ trên thị trường, nhưng
với sự cố gắng nỗ lực hết mình của đội ngũ cán bộ công nhân viên và sự quản
lý chặt chẽ của cơ quan quản lý. Với đặc điểm là một doanh nghiệp kinh doanh
lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng là phương châm hoạt động
của mình nên công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 có thị phần tương đối ổn định
và ngày càng một phát triển, sản phẩm của công ty được các bạn hàng xa gần
tin tưởng. Vì vậy mà doanh nghiệp đạt được những thành tựu đáng kể trong
kinh doanh.
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye – 2
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 là một Công ty Hữu hạn công nghiệp
với nhiệm vụ là sản xuất lò xo các loại, phụ kiện kim loại, gia công các linh kiện
kim loại bằng máy tiện, máy cuốn lò xo, máy dập…
Ngành nghề hoạt động chủ yếu của công ty
- Sản xuất và xử lý gia công kim loại

-5-
- Gia công cơ khí, xử lý nhiệt và tráng phủ kim loại
- Sản xuất linh kiện và bộ phận phụ trợ của xe ôtô và các loại xe có động cơ
khác
- Thực hiện các hoạt động kinh doanh, dịch vụ khác có liên quan đến ngành
nghề đăng ký.
Với phương châm kinh doanh lâu dài là: “Phát triển cùng khách hàng”, luôn lấy
“Chất lượng, Hiệu quả & Hài hoà” làm mục tiêu cho mọi hoạt động của công ty,
đã giúp Công ty vượt qua những khó khăn và ngày càng được bạn hàng tin cậy.
Với mục tiêu “ Việc làm và đời sống ” đời sống công nhân viên của Công ty
không ngừng được nâng cao, vốn luôn được phát triển.
Về tổ chức hoạt động kinh doanh, doanh thu năm sau cao hơn năm trước, kinh
doanh có lãi, mức thu nhập của người lao động từng bước được cải thiện. Các
khoản nộp ngân sách nhà nước luôn hoàn thành và vượt mức.
Ta có số liệu về kết quả kinh doanh của Công ty trong hai năm 2019, 2020 như
sau:
Bảng số 1: Tình hình kết quả sản xuất của Công ty
Năm 2019 Năm 2020
So sánh 2019/2020
Chỉ tiêu
Số tuyệt đối
(đồng)
Số tương
đối (%)
Doanh thu 167.282.584.294 199.046.461.205 31.763.876.911 19
Lợi nhuận sau thuế 4.045.271.143 5.893.375.724 1.848.104.584 45,69
TNBQ/Người/Tháng 2.350.000 2.650.000 300.000 12,77
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán thống kê - tài chính)

-6-
Qua bảng trên ta thấy doanh thu của Công ty năm 2019 tăng 31.763.876.911 (đ)
so với năm 2020 tức là tăng 19%. Lợi nhuận sau thuế tăng 1.848.104.584 (đ) tức
là tăng 45,69%. Chứng tỏ doanh nghiệp đã mở rộng quy mô sản xuất, sản phẩm
sản xuất tăng bán nhiều hàng thu được doanh thu lớn. Đồng thời tiết kiệm được
chi phí dẫn đến lợi nhuận sau thuế tăng cao, thu nhập bình quân/người/tháng
cũng tăng nâng cao chất lượng đời sống cho người lao động.
1.3. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công Ty Trách Nhiệm
Hữu Hạn Ngũ Kim CHEYE – 2
Sản phẩm được sản xuất tại phân xưởng gia công cơ khí của công ty. Nguyên
vật liệu chính để chế tạo là thép tròn cuộn các loại, được nhập khẩu và có một
phần mua tại trong nước được đưa vào Công ty, qua kiểm nghiệm chất lượng
rồi nhập kho sau đó chuyển vào sản xuất. Qua các công đoạn gia công cơ khí:
Thành hình bằng máy CNC hay máy lò xo ta được các chi tiết. Tại đây phôi
các loại lò xo được hình thành với các kích cỡ to nhỏ, ngắn dài khác nhau theo
đúng tiêu chuẩn đặt hàng của các khách hàng.
Chi tiết sau khi chế tạo xong được kiểm tra, nghiệm thu, hay chuyển tới bộ
phận thủ công để gia công thêm những chi tiết, phần khó mà máy không làm
được. Những bộ phận, chi tiết nào chưa đạt yêu cầu sẽ được sửa chữa ngay tại
phân xưởng. Sau khi các chi tiết được gia công xong, chúng được xử lý nhiệt
(nếu có) hay xử lý bề mặt (phun dầu, xi mạ…) rồi được chuyển lên bộ phận
lựa, chuyển đóng gói rồi nhập kho thành phẩm. Sản phẩm hoàn thành được
chuyển đến kho thành phẩm sẽ giao theo đơn đặt hàng của khách hàng.
- Với dây truyền sản xuất hiện đại, máy móc thiết bị được nhập khẩu từ Nhật
Bản, Đài Loan, Thái Lan… công ty đã ký nhận nhiều hợp đồng với khối lượng
lớn, đảm bảo số lượng và chất lượng, thời gian giao hàng. tạo công ăn việc
làm cho các công nhân lao động.

-7-
- Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty: Mỗi loại sản phẩm của
công ty được sản xuất theo mỗi quy trình riêng, nhưng nhìn chung thì các sản
phẩm đều được sản xuất theo quy trình sau:
Sơ đồ 01: Qui trình sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
1.4. Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty :
Công ty thuộc loại hình công ty TNHH, có tư cách pháp nhân, có tên riêng, sử
dụng con dấu riêng, được mở tài khoản tại các ngân hàng.
Công ty tự chủ trong sản xuất kinh doanh theo nhà nước quy định và thực hiện
chế độ thống nhất từ trên xuống dưới công ty thực hiện theo phương thức lời ăn
lỗ chịu bảo toàn được vốn.
1.5 Đặc điểm lao động của doanh nghiệp:
Đội ngũ cán bộ công nhân viên đông đảo có trình độ chuyên môn kỹ thuật, tay
nghề ngày càng được nâng lên đáp ứng được yêu cầu phát triển sản xuất của
công ty.
Thành Hình
(CNC, Lò xo)
Thủ Công
(Những phần khó máy không
làm được)
Xử Lý Nhiệt
(nếu có)
Xử lý bề mặt
(phun dầu, xi mạ,
nhuộm đen)
Lựa Đóng gói Nhập kho

-8-
Lao động trong công ty luôn có hướng được sử dụng và phân công hợp lý,
đảm bảo tiết kiệm lao động và sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Việc đảm bảo
các mục tiêu xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động, chăm lo cải thiện
mức sống của cán bộ công nhân viên trong công ty luôn được công ty quan tâm.
Tất cả cán bộ công nhân viên của công ty đều được ký kết hợp đồng lao động
theo các quy định hiện hành, được tham gia các chế độ xã hội theo các quy định
hiện hành của Nhà nước. Tình hình lao động của công ty được thể hiện qua biểu
dưới đây:
STT Chỉ tiêu
Năm 2019 Năm 2020
Số lượng
(người)
Cơ cấu
(%)
Số lượng
(người)
Cơ cấu
(%)
1 Tổng số lao động 318 100 439 100
2 Theo tính chất công việc
- Lao động trực tiếp 205 64,47 302 68,79
- Lao động gián tiếp 113 35,53 137 31,21
3 Theo trình độ
- Đại học, cao đẳng 28 8,81 34 7,74
- Trung cấp 21 6,6 18 4,1
- Sơ cấp, sau 12 288 84,59 387 88,16
(Nguồn số liệu: Phòng tổ chức – hành chính)
Ta thấy số lao động của Công ty năm 2020 tăng 121 người tức là tăng lên
38,05% so với năm 2019 trong đó trình độ đại học và cao đẳng tăng còn trình độ
trung cấp giảm chứng tỏ chất lượng lao động của Công ty tăng. Số công nhân
của Công ty năm 2020 tăng 99 người so với năm 2019 cho thấy Công ty đã mở
rộng được quy mô sản xuất, tạo thêm việc làm cho nhiều lao động.
1.6. Cơ cấu bộ máy quản lý cuả Công ty:

-9-
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 là tổng
hợp các bộ phận được chuyên môn hóa sản xuất, với công tác quản lý chặt chẽ,
các bộ phận phòng ban có mối liên hệ mật thiết với nhau nhằm thực hiện các
chức năng quản lý. Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ
sau:
- Tổng Giám đốc: quản lý và điều hành từ Đài Loan là ông Cheng Shan
Lung. Mọi chính sách và quy định của Công ty vẫn luôn được theo dõi sát sao,
chặt chẽ từ trụ sở chính bên Đài Loan Trung Quốc.
- Giám đốc điều hành: Trực tiếp quản lý công ty, thay mặt Tổng Giám
Đốc quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động, tổ chức sản xuất kinh
doanh của chi nhánh là ông Feng Zhi Rong.
- Trung tâm quản lý văn bản: là nơi lưu giữ các sổ sách, thực hiện các công
việc liên quan đến nhân sư, thực hiện các chính sách theo yêu cầu của Pháp luật
tại Việt Nam.

-10-
- Phòng QC: phòng kiểm soát chất lượng, đảm nhận nhiệm vụ trực tiếp
kiểm tra từng công đoạn, quy trình sản xuất để đảm bảo sản phẩm đạt chuẩn chất
lượng theo yêu cầu.
- Phòng Kinh doanh: chịu trách nhiệm về nguồn cung cấp hàng hóa đầu vào
và tình hình tiêu thhụ hàng hóa đầu ra của công ty. Chịu trách nhiệm xây dựng
kế hoạch, phương án kinh doanh, đề xuất các biện pháp thúc đẩy hiệu quả hoạt
động kinh doanh. Đồng thời, chịu trách nhiệm trong việc chăm sóc khách hàng,
thực hiện bảo hành, xử lý các vấn đề kỹ thuật của hàng hóa.
- Phòng kế toán có nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích một cách
có hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày. Tổng hợp, phân tích các
thông tin tài chính – kế toán, lập báo cáo kế toán (báo cáo tài chính, báo cáo
quản trị) để phục vụ cho việc ra quyết định của ban giám đốc, và thực hiện các
nghĩa vụ với nhà nước.
- Phòng quản lý: trực tiếp quản lý công nhân trong các dây chuyền sản
xuất, thực hiện đường lối chỉ đạo của Công ty áp dụng vào thực tiễn sản xuất
- Phòng sản xuất: trực tiếp gia công, chế tạo, sản xuất các sản phẩm
PHẦN II
Đặc điểm tổ chức kế toán và thực trạng tổ chức
công tác kế toán nguyên vật liệu của Công ty Trách
nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2

-11-
2.1. Khái quát chung về tổ chức bộ máy kế toán của Công Ty
2.1.1. Cơ cấu tổ chức nhân sự trong phòng kế toán của Công Ty
** Chức năng, nhiệm vụ bộ máy kế toán:
- Bộ máy kế toán của công ty chịu trách nhiệm quản lý vốn tài sản của công
ty, thực hiện chế độ kế toán theo quy định của nhà nước
- Kiểm tra giám sát tình hình kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài chính, vật tư,
tài sản trong toàn công ty
- Cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của các tổ sản xuất với số lượng
chính xác cụ thể.
- Theo dõi số liệu hiện có và tình hình tăng giảm các loại tài sản, nguồn vốn
trong quá trình sản xuất kinh doanh
- Cung cấp tài liệu thông tin cho lãnh đạo cấp trên, cơ quan nhà nước có thẩm
quyền khi có yêu cầu.
- Kiểm tra giám sát tài chính
- Xác định kết quả kinh doanh và phân phối thu nhập
- Lập báo cáo quyết toán cuối kỳ để nộp cho cấp trên
- Tham mưu cho giám đốc xây dựng các phương án kinh doanh có hiệu quả
nhất.
** Cơ cấu tổ chức nhân sự trong phòng kế toán của Công Ty:
Từ đặc điểm kinh tế kỹ thuật, quy mô sản xuất và yêu cầu của công tác hạch
toán kế toán tại công ty mình, công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 đã lựa chọn
hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Mỗi kế toán viên có những nhiệm
Giám đốc
Kế toán trưởng

-12-
vụ riêng nhưng đều tập trung vào một đầu mối. Cơ cấu bộ máy kế toán được thể
hiện cụ thể qua sơ đồ sau:
Sơ đồ số 3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán thống kê)
- Giám đốc: Phụ trách phòng tài chính kế toán, tổ chức bộ máy kế toán của
công ty. Tổ chức và kiểm tra việc ghi chép ban đầu, báo cáo thống kê định kỳ.
- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, giúp giám đốc quản lý và chỉ đạo tổ chức
thực hiện công tác kế toán, thống kê tài chính của công ty. Chịu trách nhiệm
hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, các công việc do các nhân viên kế toán thực hiện.
Đồng thời chịu trách nhiệm trước Giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông
tin kế toán cung cấp.
- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp số liệu ở các kế toán viên liên quan. Kiểm tra,
tính toán và lập các báo cáo quyết toán của công ty.
- Kế toán vốn bằng tiền (kiêm thủ quỹ): thực hiện việc thu, chi và hạch toán,
theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi hàng ngày của công ty.

-13-
- Kế toán TSCĐ: Theo dõi và hạch toán tình hình tăng giảm TSCĐ hiện có của
Công ty.
- Kế toán tiền lương (Kiêm kế toán tính giá thành sản phẩm): tính lương phải
trả cho cán bộ công nhân viên, tổng hợp số liệu, lập bảo phân bổ lương và các
khoản trích theo lương cho các đối tượng liên quan. Kiêm việc thực hiện việc
hạch toán phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
- Kế toán nợ phải thu (kiêm kế toán tiêu thụ thành phẩm): thực hiện việc theo
dõi các khoản nợ phải thu, đồng thời theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm.
- Kế toán nợ phải trả (kiêm kế toán vật tư): theo dõi các khoản nợ phải trả cho
khách hàng, khoản phải thanh toán cho ngân hàng và các cơ quan chức năng của
Nhà nước. Đồng thời theo dõi tình hình nhập, xuất, sử dụng vật tư của công ty.
- Kế toán xuất nhập khẩu: Theo dõi tình hình hoạt động xuất nhập khẩu của
công ty.
2.1.2. Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Ở phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán tiến
hành kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, hệ thống hóa số liệu và cung
cấp thông tin kế toán để phục vụ yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các
báo cáo kế toán được lập, tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế giúp lãnh
đạo Công ty trong việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng
hợp hàng tồn kho.
- Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và thành phẩm tồn kho theo phương
pháp ghi thẻ song song.
- Sử dụng phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập trong việc xác định
giá nguyên vật liệu xuất kho.

-14-
- Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty sử dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp trực tiếp
còn gọi là phương pháp tính giản đơn.
- Công ty sử dụng phương pháp khấu hao theo thời gian (khấu hao theo
đường thẳng)
2.2 Tổ chức, áp dụng chế độ kế toán:
2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.
Công ty sử dụng chế độ chứng từ kế toán dành cho doanh nghiệp ban
hành theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006
* Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán:
Công ty đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế
toán thống nhất do bộ tài chính ban hành như: biên bản giao nhận TSCĐ, biên
bản đánh giá lại TSCĐ, phiếu nhập kho, xuất kho... hoá đơn GTGT, giấy đề nghị
tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản...
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán phải có đầy đủ chữ kí theo chức danh qui định trên chứng từ:
VD: Phiếu thu, phiếu chi: Giám đốc, kế toán trưởng, người lập phiếu, người nộp
tiền (người nhận tiền), thủ quỹ.
**Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,
hóa đơn GTGT …) kế toán nhập dữ liệu vào máy vi tính có sử dụng phần mềm
kế toán Perfect, khi có lệnh chương trình sẽ tự động chạy và khi có yêu cầu máy

-15-
vi tính sẽ in ra các sổ sách cần thiết: Sổ tổng hợp, sổ chi tiết, sổ cái TK 152,
153…
Ta có sơ đồ qui trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL – CCDC tại công
ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 như sau:
2.1.2 Hệ thống tài khoản mà công ty đang áp dụng:
Là hệ thống tài khoản áp dụng cho các doanh nghiệp theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành
chế độ kế toán trong các doanh nghiệp.
2.1.3 Hệ thống sổ sách kế toán:
Để giúp đơn vị quản lý hạch toán kế toán chính xác, kịp thời đáp ứng yêu
cầu công tác quản lý, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán ghi sổ
“chứng từ ghi sổ” cùng sự hỗ trợ của phần mềm kế toán máy Perfect, với các sổ
Chứng từ gốc
(phiếu NK,
phiếu XK, hóa
đơn GTGT …)
Sổ kế toán:
Sổ chi tiết TK
1521, 1522, 153
Sổ cái TK 1521,
1522, 153 …
Báo cáo tài chính
Máy vi tính có
sử dụng phần
mềm kế toán
máy Perfect
Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, quí, năm
Đối chiếu, kiểm tra

-16-
chi tiết, sổ kế toán tổng hợp và các báo cáo kế toán theo hệ thống báo cáo của
nhà nước.
Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào
sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để lập báo cáo tài chính.
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức sổ kế toán:
Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
CTKT cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ Cái
Bảng cân
đối số phát
sinh
SPS
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Sổ, thẻ kế toán chi
tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ quỹ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ

-17-
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm
Đối chiếu kiểm tra
(1)Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế
toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng
ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế
toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ thẻ
kế toán chi tiết có liên quan.
(2)Cuối tháng. phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng
số phát sinh Nợ. Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên
Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng. số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi
tiết (được lập từ các sổ. thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng
số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải
bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.
Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát
sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh
phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

-18-
(1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán ( chứng từ gốc, bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ )
xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính,
biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Perfect. Theo quy định của phần
mềm kế toán các thông tin được tự động nhập vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp
(2) Cuối tháng hoặc bất kì thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện thao tác
khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa các sổ tổng hợp với sổ chi
tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính trung thực theo thông tin đã
được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ
kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in
báo cáo tài chính theo quy định của phần mềm viết sẵn. Cuối tháng, cuối quí,
cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đươc in ra giấy, đóng thành
quyển và thực hiện thủ tục pháp lý theo qui định kế toán ghi bằng tay.
Quy trình hạch toán trên phần mềm kế toán của công ty như sau:
Ghi chú:
Chứng từ kế toán Sổ kế toán
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp
Chứng từ kế toán
cùng loại
Phần mềm kế
toán Perfect
Máy vi tính
+ Báo cáo tài
chính
+ Báo cáo kế toán
quản trị

-19-
Nhập số liệu hàng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm:
Đối chiếu, kiểm tra:
2.1.3.2 Các sổ sách sử dụng:
- Sổ tổng hợp:
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ cái
- Sổ chi tiết:
+Sổ chi tiết TSCĐ
+ Sổ chi tiết thành phẩm
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dung cụ
+ sổ chi tiết các tài khoản…
+Sổ ci tiết quỹ tiền mặt…
2.2 Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm có:
- Bảng cân đối tài khoản.
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính của công ty sau khi lập xong được gửi đến các ban ngành có
liên quan đến công tác tài chính và các ngân hàng mà xí nghiệp có giao dịch.

-20-
- Hệ thống báo cáo nội bộ:
Vào định kỳ tháng, quý, năm đơn vị còn lập một số báo cáo theo yêu cầu
của cấp trên như: Báo cáo thống kê sản lượng; báo cáo doanh thu tiêu thụ; báo
cáo giá thành. Các báo cáo này sau khi được lập gửi lên các cấp trên có liên
quan.
Trước đây công tác kế toán hoàn toàn thực hiện thủ công bằng tay.
Nhưng nay với sự phát triển của khoa học công nghệ, máy vi tính được đưa vào
sử dụng rộng rãi. Hiện nay tại tất cả các phòng ban trong công ty đều được trang
bị máy vi tính và công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Perfect để hạch toán
kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Với phần mềm kế toán này công tác kế
toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, đáp ứng được yêu cầu nhạy bén của
nền kinh tế thị trường.
2.3 Tổ chức các phần hành kế toán:
2.4 Tổ chức kế toán vật liệu cộng cụ dụng cụ
2.4.1.1 Đặc điểm vật tư và tình hình công tác quản lý vật tư tại Công ty:
Đặc điểm: NVL tại công ty thường có giá trị lớn, NVL chính là sắt,
thép các loại, đồng… Do lĩnh vực hoạt động sản xuất của mình nên nguyên vật
liệu của Công ty chủ yếu là do mua ngoài. Công ty chủ yếu nhập khẩu vật liệu từ
bên ngoài (Từ Đài Loan). Chúng luôn biến động tăng, giảm để đáp ứng cho nhu
cầu hoạt động sản xuất kinh doanh.
Công tác quản lý vật tư: Những loại nguyên vật liệu trên đều có tính
chất lý, hóa khác nhau, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong
toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Do đó tăng cường công tác quản
lý và hạch toán nguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu quả tiết kiệm nguyên vật
liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất luôn được Công ty chú trọng.

-21-
Công ty có xây dựng về định mức dự trưc vật tư cho mỗi loại vật liệu,
CCDC. Định mức tồn kho vật liệu, CCDC là cơ sở để xây dựng
kế hoạch thu mua và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.
- Tại mỗi bộ phận sản xuất tại Công ty đều có kho để chứa nguyên vật liệu, nhân
viên thủ kho có phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn.
- Nguyên vật liệu luôn được nhập đủ số lượng, đúng chủng loại và đạt chất
lượng theo yêu cầu sản xuất.
- Trên cơ sở các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật tư phát sinh hàng ngày kế
toán vật tư tiến hành ghi chép, theo dõi, hạch toán chính xác kịp thời theo từng
nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Khâu thu mua: NVL được doanh nghiệp mua từ những nhà cung cấp, những
khách hàng quen thuộc và có uy tín, để đảm bảo cho tốc độ sản xuất được ổn
định. Công ty thực hiện kiểm soát chặt chẽ về số lượng, giá cả vật liệu nhằm làm
giảm chi phí thu mua đến mức tối đa.
- Khâu bảo quản: NVL dùng cho quá trình sản xuất thường dễ hư hỏng như: sắt
thép, …nên yêu cầu phải quản lý tốt quá trình bảo quản, vận chuyển NVL về
kho, chống thất thoát, hao hụt giảm chất lượng trong quá trình vận chuyển. Kho
bảo quản NVL khô thoáng, thủ kho luôn quản lý chặt chẽ và tiến hành kiểm kê
định kỳ.
- Khâu dự trữ: Kho dự trữ của NVL nằm ngay tại công ty và các loại vật tư
chủ yếu là, thép …nên hình thức các kho rất đơn giản, vật tư tồn kho luôn ổn
định. Các đội căn cứ vào kế hoạch định mức và kế hoạch sản xuất, mức chạy
máy thực tế mà có các quyết định mua vật tư vừa phải.

-22-
- Khâu sử dụng: tuỳ theo yêu cầu sản xuất của công ty để xuất NVL sao cho
phù hợp.
Muốn vậy, kế toán phải tổ chức tốt công tác hạch toán và phản ánh tình
hình xuất dùng cũng như việc phân tích và đánh giá NVL theo kế hoạch.
** Phân loại vật tư tại công ty:
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 là đơn vị sản xuất kinh doanh lò xo chuyên
nghiệp nên sản phẩm của Công ty là sản phẩm công nghiệp lò xo các loại. Để
đáp ứng cho nhu cầu sản xuất đòi hỏi số lượng vật tư lớn, vì vậy yêu cầu quản
lý hạch toán NVL của Công ty đã phân thành các loại.:
- Nguyên vật liệu chính: là NVL chủ yếu trong Công ty và cấu thành nên sản
phẩm xây lắp như: Sắt, Thép cuộn các loại.
- Vật liệu phụ (TK 152.1): Là những VL có tác dụng phụ tuy không cấu
thành nên thực thể sản phẩm nhưng vật liệu phụ có vai trò rất quan trọng trong quá
trình sản xuất cùng với NVL chính tạo thành sản phẩm hoàn chỉnh như: sơn các
loại, các loại hoá chất …
- Nhiên liệu (TK 152.2): Xăng, dầu
- Vật liệu khác: Phế liệu, vật liệu đặc chủng (loại ra trong quá trình chế tạo
sản xuất sản phẩm thu nhặt được)
Về công cụ dụng cụ:
- Dụng cụ sản xuất: khuôn đúc (khuôn tạo hình sản phẩm), xe vận chuyển
hàng…
- Dụng cụ văn phòng: Điện thoại, bàn ghế làm việc, giường cá nhân, phích nước,
quạt…

-23-
- Dụng cụ nhà ăn: Bát, đĩa, dao, thìa, bàn ghế…
- Bảo hộ lao động: Quần áo, giầy dép, mũ, găng tay…
2.4.1.2 Thủ tục nhập xuất vật tư
* Thủ tục nhập kho
NVL công ty tăng lên do mua ngoài. Theo qui định của CĐKT hiện hành
thì tất cả các NVL mua ngoài khi về đến doanh nghiệp đều phải qua thủ tục
kiểm nhận mới nhập kho.
Thực tế tại Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 thì nhà cung ứng vật tư có
người trực tiếp giao hàng tới tận kho NVL của công ty, hoá đơn GTGT của nhà
cung cấp bao giờ cũng về cùng hàng. Khi hàng về đến Công ty ban kiểm nghiệm
của công ty sẽ căn cứ vào hoá đơn, bản số lượng, chất lượng, chủng loại, đơn vị
tính, đơn giá, thuế suất và tổng số tiền phải thanh toán. Quá trình kiểm nghiệm
gồm 4 người: Thủ kho, xưởng trưởng, phó phòng quản lý sản xuất, phó phòng
kế hoạch vật tư. Khi biên bản kiểm nghiệm xong, hàng đã được nhập kho, kế
toán vật tư lập phiếu nhập kho dựa trên hoá đơn GTGT của người bán và biên
bản kiểm nghiệm (có đầy đủ chữ ký của các thành viên). Thủ tục nhập kho hoàn
thành.
Nhập kho xong thủ kho ghi ngày, tháng, năm nhập kho và cùng người giao hàng
ký vào phiếu
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Thủ kho giữ để vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán cùng
hoá đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm để làm căn cứ để ghi sổ kế toán và
thanh toán cho người bán
- Liên 2: Lưu ở nơi lập phiếu
- Liên 3: Giao cho người giao hàng giữ.

-24-
Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho do kế toán chuyển đến và thực tế số
vật tư nhập kho tiến hành ghi thẻ kho. Thủ kho có trách nhiệm sắp xếp các loại
vật tư, hàng hoá một cách khoa học, hợp lý, đúng số kho ghi trên phiếu nhập để
đảm bảo cho việc quản lý và xuất kho vật tư được chặt chẽ, dễ dàng và thuận
tiện.
Nếu số vật tư mua về bị sai so với yêu cầu thì ban kiểm nghiệm không cho
nhập kho và xin ý kiến của ban lãnh đạo Công ty.
Giá trị NVL nhập thường với số lượng lớn nên khi mua vật tư thường thỏa
thuận với đơn vị bán vận chuyển đến kho vật tư của công ty, do đó trong đơn giá
mua đã bao gồm cả chi phí vận chuyển. Trường hợp có chi phí vận chuyển riêng
ngoài đơn giá mua thì kế toán cộng chi phí vận chuyển với giá mua rồi chia cho
số lượng để tính ra đơn giá nhập bao gồm cả chi phí vận chuyển, thu mua.
Ví dụ Trích số liệu sau:
Ngày 02/12/2020, tại bộ phận Xi mạ của công ty có nhu cầu mua NVl về để gia
công hàng xi mạ cho khách hàng. Dưới đây là một số chứng từ, sổ sách kế toán
tháng 12 năm 2020 của Công ty minh họa cho việc hạch toán nguyên vật liệu tại
Công ty:
Biểu số 2:
Công ty TNHH Ngũ Kim cheye 2
KCN Bình Xuyên.H.Bình Xuyên.Vĩnh Phúc
PHIẾU MUA
Ngày 02/12/2020
Số 000792
Người đề nghị: Ông Nam Nhà cung ứng: Phương Bắc

-25-
Đơn vị sử dụng: Xi mạ Ngày sử dụng: 04/12/2020
(Nguồn số liệu từ phòng kế toán thống kê)
Biểu số 3:
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 03/12/2020
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Phương Bắc
Địa chỉ: G25 Làng quốc tế Thăng Long Dịch Vọng - Cầu Giấy – Hà Nội
Số tài khoản: MST: 0101171844
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên, Huyện Bình Xuyên, Vĩnh Phúc
Mã số: 2500242917
STT Tên hàng ĐVT SL Đgiá Thành tiền
1 Enthobrite NCZ
Dimension A+
Lít 300 85,689 25,706,700
2 Enthobrite NCZ
Dimension B
lít 300 81,528 24,458,400
Tỷ giá:
21,300/USD
Cộng tiền hàng: 50,165,100
Tên hàng Số
lượng
Giá cả dự
tính
Số lượng
thực tế
Thành tiền
NCZ –A+ 300lit 5.55USD/l 300lit 1665USD
NCZ- B 300lit 5.28USD/l 300lit 1584USD
Tổng 3249USD
Mẫu số: 01 GTKT -3LL
NC/2010B
0000850

-26-
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5,016,510
Tổng cộng tiền thanh toán: 55,181,610
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi năm triệu, một trăm tám mốt nghìn sáu trăm
mười đồng chẵn.
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
Công ty cho nhân viên đi mua hàng, hàng và hóa đơn về cùng nhau. Khi hàng về
đến Công ty, phòng kỹ thuật căn cứ vào hoá đơn mua hàng (hoá đơn vật liệu hóa
chất xi mạ) và biên bản xác nhận chất lượng vật tư tiến hành kiểm nghiệm về
mặt số lượng hàng nếu đảm bảo thì kết luận cho nhập kho.
Biểu mẫu 04
Mẫu số 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(vật tư, hàng hoá , sản phẩm)

-27-
Ngày 03 tháng 12 năm 2020
Căn cứ hoá đơn số 0000850 ngày 02 tháng 12 năm 2020 của Công Ty
TNHH Thương Mại Phương Bắc
Ban kiểm nghiệm gồm có:
- Ông: Nguyễn Kỳ Hứng Trưởng ban
- Ông: Vũ Thế Cường Uỷ viên
- Bà: Phạm Thị Loan Uỷ viên
- Ông: Nguyễn Văn Sự Uỷ viên
Đã kiểm nghiệm vật tư hàng hoá sau:
Ý kiến ban kiểm nghiệm: Đồng ý cho nhập kho số lượng hóa chất dùng cho xi
mạ.
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
Kế toán
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Trưởng ban
(Ký, họ tên)
(Nguồn: phòng kế toán thống kê tài chính)
Kế toán NVL căn cứ vào hoá đơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm trên để
lập phiếu nhập kho như sau:
Biểu mẫu 05:
STT
Tên nhãn hiệu,
quy cách sản
phẩm
Mã
số
Phương
thức
kiểm
Đơn
vị
tính
Số lượng
theo
chứng từ
Kết quả kiểm
nghiệm
Ghi chú
Số
lượng
đúng
Số
lượng
sai
1 Enthobrite NCZ
Dimension A+
Kiểm
tra
Lít 300 300
2 Enthobrite NCZ
Dimension B
Kiểm
tra
Lít 300 300

-28-
PHIẾU NHẬP KHO NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 03/12/2020
Đơn vị quản lý: Xi mạ
ST
T
Tên hàng Quy
cách
Số
lượng
Trọng
lượng
Nhà
cung
ứng
Mã.phiếu
xin mua
Ghi
chú
1 NC7-A+ 12can 300lit Phương
Bắc
000792
2 NC7-B 12can 300lit Phương
Bắc
000792
Tổng 24can 600lit
* Thủ tục xuất kho
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 là công ty sản xuất lò xo công nghiệp
nên vật liệu trong kho của Công ty xuất dùng cho sản xuất lò xo là chính NVL
phần lớn để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm theo kế hoạch đã được
duyệt. Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sau khi tính toán bộ phận kế hoạch sẽ viết
phiếu đề nghị cung cấp vật tư chuyển lên các phòng chức năng, chuyên quản ký
duyệt rồi được chuyển qua ca trưởng phụ trách sản xuất duyệt. Sau đó chuyển
qua phòng kế toán, kế toán vật tư kiểm tra lại lần nữa xem phiếu có gì sai sót
không. Nếu không thì kế toán sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho cho riêng từng loại
vật liệu để tiện cho việc theo dõi, hạch toán dễ dàng.
LVVP-XM
Số: 000109

-29-
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
- Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu
- Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để
kế toán ghi vào các cột: đơn giá, thành tiền.
- Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng.
Ví dụ: Phân xưởng sản xuất 1 có giấy đề nghị cấp vật tư, đã được phòng kế
hoạch đồng ý duyệt cấp vật tư như sau.
Xuất 120Kg thép loại Þ 3.2
Biểu mẫu 06
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT
Phân xưởng SX-1 Độc lập - tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty
Ban vật tư công ty
Căn cứ biên bản giám định kỹ thuật B1 của hội đồng giám định kỹ thuật
Phân Xưởng Sản Xuất 1. Phân Xưởng Sản Xuất 1 lập nhu cầu đề nghị giám đốc
công ty duyệt cấp vật liệu cho phân xưởng sản xuất lò xo Công ty HONDA mã
sản phẩm: 90508-26805

-30-
S
T
T
Tên vật liệu Quy Cách
Ký, mã
hiệu
danh điểm
ĐVT Số lượng
Lý do sử
dụng
1 Thép cuộn SWPB
bóng
Þ 3.2 SWPB Kg 120 SX sản phẩm
(90508-26805)
Ngày09 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Chỉ huy đội Trưởng ban VT Giám Đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
( Nguồn: Phòng kế toán thống kê tài chính)
Phân xưởng sản xuất 1 có giấy đề nghị cấp vật tư, đã được bộ phận kế hoạch
đồng ý duyệt cấp vật tư. Phòng kế toán viết phiếu xuất kho như sau:
Biểu mẫu 07
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: 02-VT
Địa chỉ: Bình Xuyên.Vĩnh Phúc. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Số :……..
Ghi Nợ : TK 621
Ghi Có : TK 152

-31-
Họ và tên người nhận: Nguyễn Xuân Thuận
Đơn vị: PX SX - 1
Lý do xuất kho: Dùng cho sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho: Kho vật liệu của công ty
STT Tên vật tư Mã số
Đơn
vị
Tính
Số lượng
Đơn giá
Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
1
Thép
cuộn
SWPB
bóng (Þ
3.2)
SWPB Kg 120 120 19.500,00 2.340.000
Cộng 120
- Cộng thành tiền bằng chữ: Hai triệu ba trăm bốn mươi nghìn đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo: 02
(Nguồn số liệu: Phòng KTTK-TC)
Biểu số 08:
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.H.Bình Xuyên.Vĩnh Phúc
Mẫu số S12 – DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người nhận
(ký, họ tên)
Thủ kho
(ký, họ tên)
Kế toán
trưởng
(ký, họ
tên)
Giám đốc
(ký, họ tên)

-32-
THẺ KHO VẬT LIỆU
Ngày lập thẻ: 09/12/2020 Tờ số: 09
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép cuộn SWPB bóng (Þ 3.2)
Đơn vị tính: Kg . Mã số: SWPB
STT
Chứng từ
Diễn giải
Ngày
nhập,
xuất
Số lượng Xác nhận
của kế
toán
Số hiệu
Ngày,
tháng
Nhập Xuất Tồn
A B C D E 1 2 3 4
1 PX32 09/12/2010 Xuất Thép cuộn
SWPB cho sản
xuất sản phẩm
09/12/09 120
Cộng cuối kỳ 120
-Sổ này có….trang, đánh số trang từ 01 đến trang số…
-Ngày mở sổ:
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế toán thống kê tài chính)
Để hạch toán chi phí vật liệu, nhiên liệu, CCDC phát sinh trong quá trình sản
xuất, kế toán Công ty sẽ căn cứ vào các phiếu xuất kho của từng loại vật liệu,
nhiên liệu, công cụ sử dụng sản xuất từng sản phẩm, phân xưởng sản xuất kèm
theo các chứng từ thu hồi vật liệu, nhiên liệu thừa, phế thải. Mọi số liệu được kế
toán tổng hợp kho căn cứ vào phiếu lĩnh vật tư của từng phân xưởng sản xuất để
đánh phiếu xuất kho trên máy vi tính theo từng ngày phát sinh (phòng KTTK -
TC áp dụng phần mềm kế toán do đó mọi phiếu xuất kho cho từng đối tượng sẽ
được in và hạch toán ngay trên máy tính). Máy tính sẽ tự tính giá trị vật tư thực
tế xuất dùng. Cuối tháng căn cứ vào bảng kê xuất vật tư theo từng đối tượng, kế
toán đối chiếu với thủ kho và thu phiếu xuất, ký xác nhận tồn trên thẻ kho.
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 áp dụng phương pháp tính giá vật liệu
xuất kho theo phương pháp giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập.

-33-
Giá trị thực tế VL,
CCDC, nhiên liệu
=
Số lượng xuất
dùng
*
Giá trị bình quân
xuất dùng
Giá đơn vị bình quân sau
mỗi lần nhập
=
Giá thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Lượng thực tế vật liệu tồn kho sau mỗi lần nhập
Ví dụ : Tại ngày 01/12/2020,tổng thép nhập khẩu tồn kho là 590.848,5kg giá trị
tương ứng là 17.039.713.828 đồng. Trong tháng 12/2020 Công ty đã nhập kho
209.088 kg, giá trị tương ứng là 5.793.027.692 đồng và số lượng xuất kho trong
tháng là 140.832,5 kg. Ta tính được trị giá xuất kho của thép trong tháng 12 như
sau:
Đơn giá bình
quân
cả kỳ dự trữ
=
17.039.713.828+5.793.027.692
= 28.543 (đ/kg)
590.848,5+209.088
2.2.3. Chứng từ sử dụng
+Phiếu yêu cầu xin cấp vật tư
+Thẻ kho
+ Phiếu nhập kho
+Biên bản kiểm tra, nghiệm thu vật tư, thiết bị
Trị giá xuất kho
của thép
= 28.543 x 140.832,5 = 4.019.782.048(đ)

-34-
+ Phiếu đề nghị cung cấp vật tư
+ Phiếu xuất kho
+Hoá đơn GTGT, Hoá đơn mua hàng
+Biên bản kiểm nghiệm
2.2.4 Sổ sách sử dụng
- Chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết TK 152, TK 153
-Sổ cái TK 152, TK153
Từ đó căn cứ vào nội dung sử dụng vật tư, cuối tháng tập hợp lập bảng
phân bổ nguyên vật liệu và xác định giá trị tồn kho của nguyên vật liệu và một
số các loại sổ khác có liên quan
- Sau đây là số liệu để minh hoạ:

Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149 -35-
Bảng số 09: Sổ chi tiết NVL
Đơn vị: Công Ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số :S10-DN
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.H.Bình Xuyên.Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐBTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Sổ chi tiết nguyên vật liệu
Tháng 12 năm 2020
Tài khoản:1521 Kho thép
Tên vật liệu : SWPB_ Þ 3.2
Đơn vị tính : kg
Chứng từ
Diễn giải
TK
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
Số hiệu Ngày, tháng
đối
ứng
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8
Số dư đầu kỳ 6.301 121.609.300
PN 56 02/12/2010
Mua Thép cuộn SWPB
331 19.300 6277 121.146.100
PX38 09/12/2010
Xuất sản xuất sản phẩm
cho Công ty HONDA
621 19.300 310 5.938.000
PX46 13/12/2010
Xuất sản xuất sản phẩm
cho Công ty Hong Minh 621 19.300 400 7.720.000
……. …….. …….. …….. ..…….. …….. ………. ……….
Cộng tháng 6277 121.146.100 2852 55.043.600 9726 187.711.800
Sổ này có…… trang, đánh từ trang 01 đến trang……
Ngày mở sổ:……………………….
Ngày 31.tháng 12.năm 2019
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 10: Sổ chi tiết CCD
Sổ chi tiết công cụ dụng cụ
Tháng12 năm 2020
Tài khoản:153 kho Công cụ dụng cụ
Tên vật liệu: Bàn làm việc
Đơn vị tính: Cái
Chứng từ
Diễn giải
TK
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Ghi chú
Số hiệu
Ngày,
tháng
đối ứng
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8
Số dư đầu kỳ 0
PN 58 2/12 NHập CTTNHH Hoàng Minh 331 870.500 2 1.741.000
PX48 5/12 Xuất cho kho thành phẩm số 1 627 870.500 2 1.741.000
……. ………. ……….. ………. ………
Cộng 2 1.741.000 1 1.741.000
Địa chỉ : KCN Bình Xuyên.H.Bình Xuyên.Vĩnh Phúc
Mấu số: S10-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng số 11: Bảng Tổng Hợp Quản Lý Kho NVL
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ
Kim Cheye 2
Địa chỉ: KCN Bình
Xuyên.H.Bình Xuyên.Vĩnh
Phúc
Tổng hợp nhập- xuất- tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Tù ngày 31/1/2020 đến ngày31/12/2020
Mã vật
tư Tên vật tư
Đơn
vị
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Số
lượng
Đơn giá
BQ¸ Thành tiền Số lượng
Đơn giá
BQ Thành tiền
SWPB
Thép cuộn Þ
1.8 Kg 2.518 19.200 48.345.600 5627 19.300 108.601.100 4.350 19.251 83.741.850 3.795 19.251 73.057.545
SWPA
Thép cuộn Þ
0.35 Kg 6.308 19.300 121.744.400 108.000 19.300 2.084.400.000 94.159 19300 1.817.268.700 20149 19300 388.875.700
….. ………….. ……. …. … ……. ……. …….. ……… …….. ……… ……… ……… …….. ………
M01110 Bàn làm việc Cái 2 870.500 1.741.000 2
870.50
1.741.000 -

0
M01112 Bàn vi tính Cái 1 600.000 600.000 3 600.000 1.800.000 3
600.00
0 1.800.000 1 600.000 600.000
… …. …. …. ….
Tổng cộng
8.073.747.60
9
15.268.359.60
2
18.834.915.16
2
4.507.192.04
9
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán thống kê tài chính)

-39-
Bảng số 12
Số:101
Ngày…31…tháng…12…năm…2020.
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.Vĩnh Phúc (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày20/03/02006 của Bộ trưởng BTC)
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
-. Mua hoá chất xi mạ 152 3311 50,165,100
(03/01/2010) 1331
……………. ……….
-. Xuất thép SX SP 621 152 2.340.000
(09/12/2010)
Nhập kho đồng (cây) 152 112 30.016.800
(11/12/2010) 1331
………. ………….
………. ……. ……..
………. ……. ………….

-40-
Bảng số 13
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức Chứng từ ghi sổ)
Cộng x x 260.442.550 x
Đơn vị:Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: S02c1-DN

-41-
Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ
Số hiệu: 153
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
TK đối
ứng
Số tiền
Số
CT
Ngày
CT Nợ Có
Số dư đầu kì 782.346.857
PN34 01/12 Mua máy dán hàng 331(043) 72.700.000
PN35 01/12 Nhập kho xe đẩy hàng 331(018) 24.750.000
PN36 02/12
Nhập kho giá sắt 3 tầng
để hàng
331(043) 36.350.000
PX29 02/12
XK thùng nhựa vàng A1
cho BP lựa
621 14.540.000
PX30 02/12
Mua máy in cho kho
thành phẩm 2
111 5.249.209
… … … …
Cộng PS
2.517.748.5
86
2.857.329.0
45
Số dư cuối kì 442.766.398
Kế toán ghi sổ
( Ký, họ tên )
Kế toán tổng hợp
( Ký, họ tên )
( Ký, họ tên )

Đỗ Ngọc Phương Linh_CQ55/SN21 -- Báo cáo thực tập lần 1
-40-
2.2.5. Quy trình hạch toán:
2.2.5.1 Quy trình hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán chi tiết NVL – CCDC tại Công ty áp dụng theo phương pháp thẻ song
song trên cơ sở nhập, xuất vật tư.
Sơ đồ 05: Qui trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song
song tại Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập,
xuất, tồn của từng loại NVL – CCDC về mặt số lượng. Mỗi thứ NVL có một mã
riêng, được theo dõi trên một thẻ kho, thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các
Thẻ kho
Chứng từ nhập
Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ xuất
Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra
Ghi hàng tháng

-41-
chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, qui cách sản phẩm, đơn vị tính, mã số … sau đó giao
cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
thủ kho ghi các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối
ngày tính ra số tồn kho.
Tại phòng kế toán: Theo định kỳ thủ kho gửi chứng từ lên phòng kế toán.
Sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, căn cứ vào số liệu
ghi trên chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật tư để phản ánh sự biến động của từng
thứ NVL theo chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất,
tồn kho NVL, theo dõi tổng hợp sự biến động của từng thứ NVL cả về mặt số
lượng và giá trị. Kế toán căn cứ vào số liệu ghi trên dòng cộng của sổ chi tiết để
ghi vào bảng nhập xuất tồn vật tư.
Định kỳ và cuối tháng nhân viên kế toán vật tư xuống kho hướng dẫn,
kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của từng kho, nếu việc ghi chép đã hợp lý kế toán
ký xác nhận vào thẻ kho.
Cứ cuối tháng phòng kế toán lại cử người đi kiểm tra tình hình quản lý
NVL ở các kho, trên sổ sách và thực tế. Khi kiểm tra kế toán lập Biên bản kiểm
kê vật tư. Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập để phản ánh tình hình thừa,
thiếu vật tư theo kiểm kê so với sổ sách

-42-
2.2.5.2 Quy trình hạch toán:
Sơ đồ 04: Quy trình hạch toán NVL,CCDC
2.3. Tổ chức kế toán Tài Sản cố định tại Công ty
TK 152,153
TK 151,111,331..
Nhập kho NVl, CCDC
Mua ngoài
TK 133
Thuế GTGT (nếu có)
Chi phí thu mua, bốcxếp...
NVL mua ngoài
Xuất kho NVL dùng cho
SXKD, XDCB
hoặc sửa chữa lớn TSCĐ
TK 3333,3332
Nếu không được tính khấu trừ
Thuế nhập khẫu, thuế
tiêu thu đặc biệt
NVL nhập khẩu phải nộp NSNN
TK 33312
Thuế GTGT NVL nhập khẩu
phải nộp NSNN
NVL xuất dùng không hết nhập
lại kho
TK 621,241,
627,641,642...
111,331,
TK 133
Giảm giá NVL mua vào
trả lại NVL cho người bán,
chiết khấu thương mại
TK 142,242
NVL xuất dùng cho SXKD
phải phân bổ dần
TK 632
NVL phát hiện thiếu khi kiểm
kê,hao hụt trong định mức
TK 621, 623, 627,
641, 642, 241
TK338
88888
TK338
NVL phát hiện thừa khi kiểm kê
chờ xử lý .
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê
chờ xử lý .

-43-
2.3.1. Đặc điểm TSCĐ tại Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2:
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất
các loại lò xo, sản phẩm mang tính hàng loạt. Chính đặc điểm của sản phẩm nên
TSCĐ của công ty nhiều, máy móc thiết bị được nhập khẩu từ Nhật Bản, Đài
Loan, Thái Lan… với dây truyền sản xuất hiện đại.
Đặc điểm TSCĐ tại Công ty có giá trị lớn, sử dụng lâu dài, đặc biệt là các
loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải, truyền dẫn, nhà cửa.
Công ty hiện đang có hàng chục máy tạo hình lò xo CNC, một loạt các
máy khác như máy sấy, máy mài, ép, nén và một hệ thống tương đối đầy đủ máy
kiểm nghiệm sản phẩm như máy chiếu hình, máy đo lực lò xo nén, kéo, vặn,
máy phun muối, máy đo độ dày lớp mạ, …được nhập từ Nhật và Đài Loan, với
công nghệ tiên tiến hiện đại, đảm bảo an toàn.
- Phân loại TSCĐ tại Công ty: Theo hình thái vật chất
- TSCĐ hữu hình: Là các TSCĐ có hình thái vật chất do Công ty
nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Văn phòng, máy
vi tính, máy in, các loại máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải (xe
chở hàng, xe chuyên chở nhân viên công ty) …
- TSCĐ vô hình: là các TSCĐ không có hình thái vật chất nhưng
xác định được giá trị và do Công ty nắm giữ để sử dụng cho hoạt động
sản xuất kinh doanh: Phần mềm kế toán, Công nghệ sản xuất,…
Tình hình quản lý TSCĐ :
Công ty có chế độ bảo quản TSCĐ chặt chẽ, lau chùi và có chế độ bảo dưỡng
hợp lý theo đặc điểm của từng loại TSCĐ.
Mọi TSCĐ trong Công ty đều có bộ hồ sơ riêng (Bộ hồ sơ gồm: Biên bản giao
nhận TSCĐ, Hợp đồng hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ có liên quan).
TSCĐ phải được phân loại, thống kê, đánh giá và có thẻ riêng được theo dõi chi
tiết theo từng đối tượng theo dõi trong sổ theo dõi TSCĐ.

-44-
Mỗi TSCĐ được theo dõi theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giá trị
còn lại ghi trên sổ kế toán:
Giá trị còn lại = Nguyên Giá - Giá trị hao mòn
Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, Công ty phải tiến hành kiểm kê
TSCĐ. Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều phải lập biên bản, tìm
nguyên nhân và có các biện pháp xử lý.
2.3.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố đinh:
 Thủ tục bàn giao TSCĐ:
- Công ty lập kế hoạch mua TSCĐ gửi lên công ty ký duyệt
- Công ty sau khi xem xét phê chuẩn rồi ra quyết định cho mua TSCĐ
trong thời gian nhất định.
Mỗi khi tăng TSCĐ Công ty thành lập Ban nghiệm thu kiểm nhận TSCĐ. Ban
này có nhiệm vụ cùng với đại diện bên giao TSCĐ lập và ký vào biên bản giao
nhận TSCĐ (biên bản này lập cho từng đối tượng TSCĐ). Đối với những loại
TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển đến thì lập
chung một biên bản. Sau đó kế toán giao cho mỗi đối tượng một biên bản để lưu
vào hồ sơ riêng của từng TSCĐ. Hồ sơ này gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ,
Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho (nếu có) của đơn vị bán, phiếu chi, các bản
sao tài liệu kế toán liên quan đến TSCĐ.
- Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ, ghi sổ TSCĐ (phần tăng TSCĐ).
Biểu mẫu:014
Nguyên
giá
TSCĐ
=
Giá mua
ghi trên
hóa đơn
+
Chi phí
mua
TSCĐ
+
Chi phí
lắp đặt
chạy thử
-
Các
khoản
giảm trừ

-45-
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: 01-TSCĐ
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.H Bình Xuyên.Vĩnh Phúc Ban hành theo QĐ số: 15/206/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Số:103
Nợ:TK 211,133
Có: Tk 331
Căn cứ theo quyết định số 03 ngày 11/01/2010 của Công ty TNHH Mai Phương
về việc bàn giao Máy photo SamSung.
Bên giao nhận TSCĐ gồm:
Ông Đỗ Tuấn Minh – Trưởng phòng kinh doanh của công ty Công ty TNHH
Mai Phương về việc bàn giao Máy photo SamSung.
- Ông Nguyễn Hoàng Hải – Trưởng phòng vật tư của Công ty TNHH Ngũ Kim
Cheye 2
Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ như sau:
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
Phụ trách kế toán
(Ký, họ tên)
Người nhận
(Ký, họ tên)
Người giao
(Ký, họ tên)
 Thủ tục thanh lý TSCĐ:
- Căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ Công ty lập ban thanh lý TSCĐ tổ chức
việc thanh lý và lập biên bản thanh lý, ban thanh lý TSCĐ cùng với bên nhận
ST
T
Tên
TSCĐ
Số
hiệu
TSCĐ
Nước
sản
xuất
Năm
sản
xuất
Năm
sử
dụng
Tính nguyên giá tài sản cố định
Giá mua
(đồng)
Cước
vận
chuyển
CP
chạy
thử
N.giá
TSCĐ
(đồng)
Hao
mòn
(%)
TL kĩ
thuật
A B C D 1 2 4 5 6 7 8 9
1 Máy
photo
SamSung
0085 Nhật 2009 2010 25.350.000 25.350.000 15 TL
hướng
dẫn
Cộng 25.350.000 25.350.000 15

-46-
TSCĐ ký xác nhận vào biên bản thanh lý TSCĐ, tổng hợp chi phí thanh lý và
giá trị thu hồi khi công việc thanh lý TSCĐ hoàn thành. Biên bản thanh lý lập
thành hai bản, một bản chuyển cho phòng kế toán, một bản gửi cho bộ phận đã
thanh lý TSCĐ.
- Ban thanh lý gồm: Ban giám đốc, bộ phận vật tư thiết bị, bộ phận tài chính kế
toán sẽ tiến hành đánh giá lại TSCĐ theo hiện trạng, tình trạng kỹ thuật, giá trị
còn lại của TSCĐ.
- Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ, các chứng từ liên quan như phiếu thu,
phiếu chi kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, ghi sổ
TSCĐ (phần giảm TSCĐ), ghi ngày, tháng, năm ngừng hoạt động, lý do đình
chỉ hoạt động của TSCĐ. Sau đó, vào thẻ xoá sổ TSCĐ đó trên sổ TSCĐ của
công ty và lưu thẻ TSCĐ giảm vào nơi quy định.
Tuy nhiên, do công ty mới thành lập nên chưa có nghiệp vụ thanh lý TSCĐ xảy
ra.
Để thực hiện hạch toán chi tiết TSCĐ tại Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye-2,
kế toán sử dụng một số chứng từ chủ yếu sau:
-Biên bản giao nhận TSCĐ
-Biên bản thanh lý TSCĐ
-Biên bản giao nhận TSCĐ Sửa chữa lớn đã hoàn thành
-Biên bản đánh giá lại TSCĐ
-Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
-Bảng kê chi tiết theo dõi TSCĐ
-Các chứng từ tài liệu có liên quan khác
2.3.4. Hệ thống sổ sách kế toán:
-Thẻ TSCĐ
-Sổ chi tiết TSCĐ

-47-
-Chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
-Sổ chi tiết các TK 211, TK 212, TK 213, TK214
-Sổ cái Tk 211, TK 212, TK 213
- Sổ cái Tk 214
2.3.5. Quy trình hạch toán TSCĐ
Tại phòng kế toán:
Mỗi TSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ,
các bản sao tài liệu kỹ thuật, Hóa đơn, Giấy vận chuyển bốc dỡ. Căn cứ vào hồ
sơ phòng kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị.
Để theo dõi và quản lý toàn bộ TSCĐ của Công ty từ khi mua, đưa vào sử
dụng đến khi ghi giảm và theo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế toán mở sổ
TSCĐ.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào
các chứng từ giảm để ghi vào phần giảm trên thẻ TSCĐ, đồng thời ghi giảm ở sổ
đăng ký TSCĐ và lưu thẻ TSCĐ giảm.
Khi thanh lý hoặc nhượng bán TSCĐ đều phải lập Hội đồng thanh lý hoặc
nhượng bán, kết quả của việc thanh lý hay nhượng bán phải được thông qua biên
bản có hiệu lực.
Tại bộ phận sử dụng: Tại mỗi bộ phận sử dụng, để theo dõi tình hình tăng
giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận, làm căn cứ để đối
chiếu khi kiểm kê tài sản, kế toán mở “Sổ theo dõi TSCĐ và CCDC tại nơi sử
dụng”. Sổ này mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi bộ phận sử
dụng lập hai quyển, một quyển lưu tại phòng kế toán, một quyển bộ phận sử
dụng tài sản giữ.

-48-
Sau đây là một trường hợp tăng giảm TSCĐ cụ thể tại Công ty:
Ngày 21/12/2010 Công ty mua mới một máy photo SamSung của công ty
TNHH Mai Phương theo hóa đơn GTGT giá mua chưa có thuế là 25.350.000
đồng, thuế GTGT 10%. Tỷ lệ khấu hao là 15%/năm. TSCĐ được đầu tư bằng
nguồn vốn kinh doanh. Công ty còn nợ lại tiền hàng.
Biểu số 15:
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao khách hàng
Đơn vị bán: CT TNHH Mai Phương
Địa chỉ: Thành phố Hà Nội
Điện thoại: ..............................Mã số: ...................................................
Họ tên người mua hàng: Hoàng Thuỳ Lan
Đơn vị: Công Ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.H Bình Xuyên.Vĩnh Phúc
Số tài khoản :………………………………………………………………
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số: 54321
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Máy photo SamSung Cái 01 25.350.000 25.350.000
Cộng tiền hàng: 25.350.000
Thuế suất thuế GTGT: 10% TiềnthuếGTGT 2.535.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 27.885.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu tám trăm tám mươi lăm ngàn đồng.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng

-49-
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Biểu số 16:
Địa chỉ: KCN Bình Xuyên.H Bình
Xuyên.Vĩnh Phúc
Mẫu số S23– DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng
BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 15
Căn cứ vào biên lai giao nhận TSCĐ số 0085 ngày 21/12/2010
Tên, kí hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photo SamSung
Số hiệu TSCĐ: MP2.8
Nước sản xuất: Nhật Bản. Năm sản xuất 2009
Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng tổ chức lao động tiền lương
Năm đưa vào sử dụng: 2010
Công suất (diện tích thiết kế): ……………..
Đình chỉ sử dụng TSCĐ: Ngày …. tháng … năm …
Lý do đình chỉ: ……………..
Số
hiệu
CT
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải NG Năm
GT hao
mòn
Cộng
dồn
A B C 1 2 3 4
0085 21/12/2010
Máy photo
SamSung
25.350.000
Người lập
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Ngày 25tháng 12 năm 2020
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn số liệu: phòng kế toán)

-50-
Bảng số 17
Số:89
Ngày…31…tháng…12…năm…2010.
Đơn vị:Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: S02a-DN
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi
chú
Nợ Có
A B C 1 D
- Mua hoá chất xi mạ 152 3311 50,165,100
(03/01/2010) 1331
……………. ……….
-Xuất thép SX SP 621 152 2.340.000
(09/12/2010)
Mua máy phôtô chưa trả
tiền C.ty Mai Phương
2111 331 27.885.000
(21/12/2010) 1332
………. ………….
………. ……. ……..
………. ……. ………….
Cộng x x 262.534.500 x

-51-
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Tài Sản Cố Định Hữu Hình
Số hiệu: 2111: Nhà cửa vật kiến trúc
2.3.5. Kế toán khấu hao TSCĐ
Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên
về điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoa học kỹ thuật TSCĐ bị hao mòn.
Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ người ta tiến hành trích khấu hao bằng
cách chuyển dần phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra.
Đơn vị: Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 Mẫu số: S02c1-DN
Ngày,
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn Giải
TK đối
ứng
Số tiền
Số CT
Ngày
CT Nợ Có
Số dư đầu kì 19.654.806.229
1/1/07
0701002 1.1 Nhà Xưởng NL 241
1.859.392.744
1/1/07
0701002 1.1 Nhà Xưởng XM 241
1.863.304.421
…. …….. ……
1/1/07
0701012 1.1
Nhà chứa máy phát
điện
241
226.059.853
1/1/07
07013 1.1 Văn phòng
3.188.508.706
Cộng PS
Số dư cuối kì 19.654.806.229
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)

-52-
Khấu hao TSCĐ là một trong những yếu tố cấu thành chi phí sản xuất
kinh doanh. Vì vậy việc sử dụng phương pháp tính trích khấu hao hợp lý hay
không hợp lý có ảnh hưởng trực tiếp đến sự chính xác của việc tính tổng chi phí
sản xuất kinh doanh và từ đó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.
Tại Công ty đối với những tài sản biến động trong tháng, khi có phát sinh
được kế toán theo dõi và ghi vào sổ chi tiết khấu hao TSCĐ.
Hàng tháng căn cứ vào nguyên giá TSCĐ hiện có và tỷ lệ khấu hao TSCĐ
của từng loại tài sản trong từng phân xưởng. Kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu
hao cho từng loại TSCĐ để đưa vào chi phí SXKD.
Cuối tháng căn cứ vào mức tăng, giảm TSCĐ theo nguyên giá và tỷ lệ
khấu hao, kế toán tính ra tổng mức khấu hao của toàn bộ TSCĐ trong Công ty
và căn cứ vào tình hình sử dụng TSCĐ của từng, phân xưởng, bộ phận sản xuất
để tiến hành phân bổ chi phí khấu hao cho các đối tượng sử dụng theo nguyên
tắc :
- TSCĐ sử dụng ở đâu thì tập hợp chi phí sản xuất ở bộ phận đó.
- TSCĐ sử dụng cho công việc gì thì chi phí khấu hao tập hợp theo công
việc đó..
. Những tài sản thuộc nguồn vốn vay ngân hàng thì trích khấu hao theo khế ước.
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH Ngũ Kim
Cheye 2 áp dụng phương pháp tính KH đường thẳng, với tỉ lệ KH qui định và
tùy theo từng TSCĐ cụ thể. Phương pháp này căn cứ vào NG của TSCĐ và tỷ lệ
KH TSCĐ để tính ra mức KH năm, quí, tháng theo công thức sau:
Mức khấu hao
trung bình hàng
năm của TSCĐ
=
Nguyên giá của TSCĐ
Thời gian sử dụng của
TSCĐ

-53-
Mức khấu hao
trung bình hàng
tháng của TSCĐ
=
Mức khấu hao trung bình hàng năm của TSCĐ
12 tháng
Ví dụ:
Tính khấu hao cho dây chuyền xi mạ tự động hoá tại bộ phận Xi mạ có nguyên
giá là 11.307.480.800 VND, sử dụng trong vòng 8 năm, thì cách tính khấu hao
cho dây chuyền xi mạ tự động hoá này là:
Mức khấu hao
trung bình
hàng năm
=
11.307.480.800
=1.413.435.100 (VND/năm)
8
Mức khấu hao
trung bình hàng
tháng của TSCĐ
=
1.413.435.100
=117.786.258(VND/tháng)
12
+TK sử dụng là TK 214- hao mòn TSCĐ
Trình tự khấu hao TSCĐ tại công ty như sau: sau khi tính toán mức khấu
hao TSCĐ, căn cứ vào chứng từ lập, kế toán ghi:
Nợ TK 6274- Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641 - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Khấu hao TSCĐ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 214 - Tổng số khấu hao phải trích
+Kế toán TSCĐ trong Công ty sử dụng những chứng từ, sổ sách như sau:

-54-
- Chứng từ sử dụng: biên bản bàn giao TSCĐ, quyết định tăng tài sản,
thẻ tài sản, hoá đơn bán hàng, biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ,...
- Sổ sách sử dụng: Sổ TSCĐ, sổ chi tiết các TK 211,212,212,214; bảng
tính và phân bổ khấu hao; sổ cái TK 211, 212, 213, 214.
Bảng số 19
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Khấu hao nhà cửa vật kiến trúc
Số hiệu: 2141
2.3.7. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữa
thay thế để khôi phục năng lực hoạt động. Công việc sửa chữa có thể do Công ty
làm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch tuỳ
Ngày,
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn Giải
TK đối
ứng
Số tiền
Số CT
Ngày
CT Nợ Có
Số dư đầu kì
2.668.403.783
31/01/201
0
10100
01
01/12 Trích KH nhà xưởng XM 6274
7.763.769
31/01/201
0
10100
02
01/12 Trích KH nhà xưởng NL 6274
7.747.470
…… … …….
31/03/201
0
10300
01
02/12 Trích KH nhà xưởng XM 6274
7.763.769
31/03/201
0
10300
05
02/12 Trích KH nhà xưởng BL 6274 15.558.717
… … …
31/12/201
0
10120
05
31/12 Trích KH nhà xưởng BL 6274 15.558.717
31/12/201
0
10120
16
31/12 Trích KH văn phòng
6274 10.652.746
… … … …
Cộng PS
727.938.423
Số dư cuối kì
3.396.342.206
Kế toán ghi sổ
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)

-55-
theo quy mô, tính chất của công việc sửa chữa TSCĐ, kế toán sẽ phản ánh vào
tài khoản thích hợp.
2.4. Tổ chức hạch toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
2.4.1. Một số quy định về tiền lương tại Công ty:
*) Tiền lương
- Hình thức trả lương tại công ty:
Công ty TNHH Ngũ Kim Cheye 2 chỉ áp dụng hình thức trả lương theo thời
gian đối với toàn bộ cán bộ, công nhân viên của công ty (bao gồm cả nhân viên
trực tiếp sản xuất và công nhân gián tiếp). Theo hình thức này công ty trả lương
cho công nhân viên dựa vào thời gian làm việc, tiền lương cơ bản theo hợp đồng
lao động, các chính sách lương và khuyến khích theo quy định của Công ty.
Hàng ngày, mỗi công nhân lao động đều được theo dõi chi tiết thời gian thực tế
làm việc qua thẻ tính thời gian làm việc, đó là căn cứ để lập bảng chấm công.
Cuối tháng, kế toán tiền lương tổng hợp để tính lương trả cho người lao động.
- Quy định về ngày công làm việc:
+) Mỗi công nhân làm đủ số giờ công theo chế độ là 8 tiếng /1 ngày.
+) Tăng ca được tính theo tiếng đồng hồ, khi người lao động tăng ca cứ 3 tiếng
thì được một suất cơm ca (quy ra tiền là 12.000 VND/ 1suất). Tăng ca ngày chủ
nhật được tính lương lên gấp đôi so với ngày thường.
+) Ngày nghỉ: Nếu là việc riêng thì trừ vào tổng số ngày làm việc (khi đã hết
phép năm). Quy định mỗi công nhân được nghỉ 8 tiếng phép năm trong một
tháng mà không bị trừ lương, nếu tháng này nghỉ chưa hết phép năm thì được
chuyển sang tháng sau (phải có sự đồng ý của quản lý của mình và chủ quản Đài
Loan). Trường hợp tai nạn lao động, gia đình có tang lễ, kết hôn, thai sản thì
được nghỉ theo chế độ quy định.

-56-
+) Chuyên cần: Quy định số ngày công theo chế độ là 26 ngày công. Mỗi người
lao động được hưởng 120.000 VND tiền chuyên cần hàng tháng nếu đi làm đủ
ngày công. Nếu nghỉ dưới 8 tiếng việc riêng sẽ bị trừ 15.000 VND tiền chuyên
cần. Nếu nghỉ trên 8 tiếng việc riêng sẽ không có tiền chuyên cần trong tháng
đó.
*) Các khoản trích theo lương
- Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ này được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương
cơ bản phải trả công nhân viên trong kỳ theo quy định hiện hành, hàng tháng
doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ 22% trên tổng
lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 16% tính vào chi phí
sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 6% trừ vào lương của
người lao động.
Quỹ BHXH được chi tiêu cho các trường hợp người lao động ốm đau, thai sản,
tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất. Quỹ này do cơ quan BHXH
quản lý.
- Quỹ BHYT
Quỹ BHXH được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương
cơ bản phải trả cho công nhân viên trong kỳ. Theo chế độ hiện hành doanh
nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4.5% trên tổng số tiền lương phải trả công
nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các
đối tượng sử dụng lao động còn 1.5% trừ vào tiền lương của người lao động.
Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp
quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh. Mục đích là để chăm sóc bảo vệ sức
khoẻ của người lao động toàn cộng đồng.

-57-
Theo chế độ hiện hành toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên trách
để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.
- Bảo hiểm thất nghiệp
Tại Công ty tiến hành trích lập BHTN hàng tháng 2% tính trên lương cơ bản.
1% tính vào chi phí SXKD của các đối tượng sử dụng lao động còn 1% trừ vào
lương của người lao động
BHTN được trích lập để trợ cấp cho người lao động bị mất việc làm.Do cơ quan
BHXH quản lý.
- Kinh phí công đoàn
Tại công ty tiến hành trích lập KPCĐ hàng tháng là 2% tính trên lương cơ bản,
1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động,
còn 1% trừ vào lương của người lao động (dùng để chi tiêu tại đơn vị)
KPCĐ được trích lập phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn
nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động.
*) Quy chế quyết toán lương và các khoản trích theo lương tại Công ty:
- Quy chế quyết toán lương: Tiền lương của công nhân viên trong công ty
tiến hành trả lương theo hai kỳ trong tháng:
+ Kì 1 (ngày 25 cuối tháng): tạm ứng cho công nhân viên đối với người có
tham gia lao động trong tháng.
+ Kì 2 (ngày 8 đầu tháng): công ty thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh
tháng trước. Kế toán chịu trách nhiệm trả lương đúng hạn.
- Quy chế thanh toán các khoản trích theo lương:
+ Quỹ BHXH được dùng để trợ cấp cho công nhân viên tham gia đóng góp
quỹ trong các trường hợp công nhân viên ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,
bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất.

-58-
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ (Phiếu nghỉ hưởng
BHXH, giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, giấy thanh toán viện phí…) kế toán
tiến hành tính và thanh toán số tiền BHXH cho công nhân viên bị ốm đau, thai
sản…được hưởng. Cuối mỗi quý, Doanh nghiệp phải thanh quyết toán với cơ
quan quản lý quỹ BHXH.
+ Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám chữa bệnh,
viện phí, thuốc thang…cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ.
Toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên trách để quản lý và trợ cấp
cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.
+ Quỹ BHTN được sử dụng để thanh toán trong những trường hợp trợ cấp
cho người lao động bị mất việc làm.
*) Cách tính lương và các khoản theo lương tại công ty TNHH Nguc Kim Cheye 2
1) Tổng lương theo hợp đồng = Lương căn bản + Phụ cấp công việc + Phụ cấp
môi trường + Phụ cấp trách nhiệm + Phụ cấp khác + chuyên cần.
2) Tính lương theo ngày công
Tổng lương theo ngày công = (Tổng lương theo hợp đồng - chuyên cần) / 26
ngày * số ngày công tính lương
(Phụ cấp trách nhiệm: Nếu Số ngày công tính lương <26 ngày thì Phụ cấp
trách nhiệm = phụ cấp trách nhiệm theo HĐ * Số ngày công tính lương / 26
ngày. Nếu số ngày công tính lương >=26 ngày thì Phụ cấp trách nhiệm theo
ngày công = Phụ cấp trách nhiệm theo hợp đồng)
Ví dụ: Anh Đỗ Minh Tuấn là tổ trưởng ở tổ thành hình chế tạo tháng 12 năm
2010 có:
Lương theo hợp đồng là:
- Mức lương căn bản: 1.535.000 VND/ tháng
- Phụ cấp công việc: 300.000 VND/ Tháng

-59-
- Phụ cấp môi trường: Không có
- Phụ cấp trách nhiệm: 1.000.000 VND/ tháng (vì anh là tổ trưởng)
- Phụ cấp khác: 140.000 VND / tháng
- Chuyên cần: 120.000 VND/ tháng
- Số ngày công làm tính lương là: 26 ngày
- Số giờ tăng ca ngày thường là: 34 giờ
- Số suất cơm ca = 34/3 = 11 (suất)
- Số tiền ứng trước là: 500.000 VND
- Khoản trừ khác: 100.000 VND
=>. Tổng lương theo hợp đồng = 1.535.000 + 300.000 +1.000.000
+140.000 +120.000 = 3.095.000 (VND)
=> Tổng lương theo ngày công = (3.095.000 – 120.000) /26 * 26
= 2.975.000 (VND)
3) Các khoản cộng thêm (như: Tiền tăng ca, tiền cơm, Bù khác, trợ cấp chức vụ,
phụ cấp đi ca, chuyên cần…)
*) Tiền tăng ca = (Lương cơ bản theo hợp đồng + Phụ cấp công việc theo hợp
đồng + Phụ cấp trách nhiệm theo hợp đồng + Phụ cấp môi trường theo hợp
đồng) /(26*8) * Số giờ tăng ca.
(Quy định về cách tính số giờ tăng ca khi tính lương: Số giờ tăng ca ngày
thường được nhân với hệ số 1.5; Số giờ tăng ca ngày chủ nhật được nhân với hệ
số 2; tăng ca 3 ngày thường nhân hệ số 1.8, ngày chủ nhật nhân với hệ số 2.3;
tăng ca ngày nghỉ đặc biệt (lễ, tết) thì được nhân với hệ số là 3.)
Từ ví dụ trên, ta tính được:
Tiền tăng ca = VND
120
.
695
8
*
26
000
.
000
.
1
000
.
300
000
.
535
.
1




-60-
*) Tiền cơm = tiền cơm ca 12.000VND/suất + Tiền cơm công tác (quy định:
trong tỉnh 15.000 VND/suất, ngoại tỉnh 20.000 VND/ suất)
Ví dụ: Tính tiền cơm ca của Đỗ Minh Tuấn như sau:
=> Tiền cơm ca = 11*12.000 = 132.000 (VND)
*) Tiền phụ cấp đi ca = Số ngày công ca 3 x 12.000 VND
Ở ví dụ : Công nhân này không làm ca 3 nên không có phụ cấp đi ca trong tháng
*) Tổng lương = Tổng lương theo ngày công + các khoản cộng thêm
=> Tổng lương theo ngày công của anh Đỗ Minh Tuấn là:
Tổng lương = 2.975.000 + 695.120 + 132.000 + 120.000 = 3.922.120 (VND)
4) Các khoản trích theo lương tính trừ vào lương
BHXH = Lương căn bản theo hợp đồng x 6%
BHYT = Lương căn bản theo hợp đồng x 1.5%
BHTN = Lương căn bản theo hợp đồng x 1%
KPCĐ = Lương căn bản theo hợp đồng x 1%
=> Các khoản trích theo lương theo ví dụ trên được tính như sau:
BHXH = 1.535.000 x 6% = 92.100 (VND)
BHYT = 1.535.000 x 1.5% = 23.025 (VND)
BHTN = 1.535.000 x 1% = 15.350 (VND)
KPCĐ = 1.535.000 x 1% = 15.350 (VND)
=> Thực lĩnh = 3.922.120–92.100 – 23.025 – 15.350 – 15.350 - 500.000 =
3.276.295 (VND)

-61-
-Bảng chấm công
-Bảng chấm công làm thêm giờ
-Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
-Bảng thanh toán tiền ăn ca
-Bảng thanh toán tiền lương
-Danh sách nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau thai sản
-Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
-Phiếu ghi hưởng BHXH
-Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
2.4.3. Quy trình hạch toán
2.4.3.1. Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
Hàng ngày, phòng hành chính nhân sự tổng hợp theo dõi thẻ tính thời gian
làm việc của từng bộ phận, từng phân xưởng, từng công nhân lao động làm căn
cứ để lập bảng chấm công cho công nhân viên. Kế toán căn cứ vào bảng chấm
công, chính sách xã hội về lao động, tiền lương, BHXH do nhà nước ban hành,
kế toán tính tiền lương, trợ cấp BHXH và các khoản phải trả khác cho người lao
động.
Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp theo từng bộ phận sử
dụng lao động và phản ánh vào “Bảng thanh toán tiền lương” lập cho bộ phận
đó.
Căn cứ vào các chứng từ “Phiếu nghỉ hưởng BHXH”, “Giấy chứng nhận ốm
đau, thai sản” kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánh
vào “Bảng thanh toán BHXH”.
Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viên, kế toán cần tính toán và
lập “Bảng thanh toán tiền thưởng” để theo dõi và chi trả đúng quy định.

-62-
Căn cứ vào “Bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận để chi trả và
thanh toán tiền lương cho công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả
trong kỳ theo từng bộ phận sử dụng lao động, tính toán trích BHYT, BHXH,
KPCĐ theo tỷ lệ quy định.
*) Tài khoản sử dụng:
1/ Tk 334: Phải trả công nhân viên
Chi tiết:
- Tk 3341: Phải trả công nhân viên
- Tk 3342: Phải trả phụ cấp thôi việc
- Tk 3348: Phải trả người lao động khác
2/ Tk 338: Phải trả phải nộp khác
Chi tiết:
- Tk 3382: Kinh phí công đoàn
- Tk 3383: Bảo hiểm xã hội
- 33831: BHXH phải trả cho người lao động
- 33832: BHXH phải nộp
- Tk 3384: Bảo hiểm y tế
- Tk 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
2.4.3.2. Hạch toán tổng hợp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
(1) Hàng tháng, tính tiền lương, tiền thưởng trong sản xuất và các khoản phụ cấp
trong sản xuất, các khoản khác phải trả cho công nhân:
Nợ Tk 622:
Nợ Tk 627:
Nợ Tk 641,642:
Có Tk 334:

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc

Similar to Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍 Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍 Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (18)

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty Trách nhiệm Hữu hạn Ngũ Kim Cheye-2.doc