С 1 января 2015 года вступили в силу новые правила налогообложения и контроля, касающиеся НДС и налога на имущество организаций, которые значительно затрудняют оптимизацию налога. Введены новые процедуры оформления документации и проверки контрагентов, что требует от налогоплательщиков повышенной внимательности и соблюдения новых требований законодательства. Также изменены ставки налога на прибыль и НДФЛ, и исключены командировочные удостоверения.

1. Налоговые изменения.
Новые правила работы с 2015 г.
Юридическое агентство «ЮС КОГЕНС»
Юлия Пашкина

2. НДС
Никакой оптимизации!!!!!
Изменения в НК РФ, а именно в ст.174, которые вступили в
силу с 1 января 2015 года. Согласно указанным изменениям в
декларацию по НДС необходимо будет включать данные из
книги покупок и продаж. Это приведет к невозможности
оптимизации НДС любыми способами.
Первую декларацию по новым правилам нужно будет
сдавать за 1 квартал 2015 года.
-С 1 января 2015 года заработала новая компьютерная
система контроля за плательщиками НДС - BigData АКС
НДС – 2
- сдавать декларации по НДС и уплатить НДС - до 25 числа
(ст.174).

3. НДС
- С 01.01.2015 – «новый» вид налоговых проверок –
«углубленная» камеральная проверка – только для НДС,
только при условиях:
- в декларации по НДС самого налогоплательщика есть
противоречия
- выявление несоответствий между декларациями
налогоплательщика и контрагентов
- и это все привело к занижению суммы НДС к уплате
или завышению НДС к возмещению.
В рамках проверки могут потребовать все (счета-
фактуры, первичку, иные документы). Также при такой
проверке появилось право доступа в помещения (ст.91) и
осмотр помещения (ст.92).

4. Проверка контрагента
- Общедоступные критерии оценки налоговых рисков (Приказ ФНС от 30.05.2007
г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования
выездных налоговых проверок»)
п.12 Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким
налоговым риском:
- отсутствие личных контактов руководства компании-поставщика и руководства
компании-покупателя при обсуждении условий поставок, а также при подписании
договоров;
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя
компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя
контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также
о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых
площадей;

5. Проверка контрагента
- отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы
в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.).
-отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ
(общий доступ, официальный сайт ФНС России www.nalog.ru).
По мнению налоговиков, если у налогоплательщика имеются такие признаки, это
говорит о высокой степени налогового риска в его деятельности. Контрагент может
быть признан проблемным, а сделки, совершенные с ним, сомнительными

6. Проверка контрагента
Иные признаки:
- регистрация контрагента по адресу массовой регистрации (Письма Минфина от
16.03.2010 N 03-02-07/1-110, от 16.03.2010 N 03-02-07/1-110)
- ликвидация юридического лица в принудительном порядке
Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@
- создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
- отсутствие или незначительная численность работников
- отсутствие основных средств и активов (складов, транспорта)
- взаимозависимость участников сделок;
- неритмичный характер хозяйственных операций;
- нарушение налогового законодательства в прошлом;
- разовый характер операции;
- осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
- осуществление расчетов с использованием одного банка;
- осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных
хозяйственных операций;
- использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

7. Проявление должной осмотрительности
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
Письмо Минфина России от 16.02.2015 N 03-01-10/6845
Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228
Письмо ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84
При выборе контрагента следует оценивать (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010
N 15658/09):
- деловую репутацию и платежеспособность контрагента;
- риск неисполнения обязательств;
- наличие у контрагента необходимых для исполнения обязательства ресурсов
(производственных мощностей, оборудования, квалифицированного персонала), а также
соответствующего опыта.
1) проверять правоспособность организации – факт регистрации в ЕГРЮЛ (сайт www.nalog.ru )
– сделать скрин-шоты этих страниц/
2) запросить учредительные документы (свидетельство о гос/ регистрации, ИНН, ОГРН, устав,
документ о назначении директора, уведомление о праве применять УСН, ЕНВД и т.д.)
3) запросить копии лицензий и разрешений, свидетельство о членстве в СРО

8. Проявление должной осмотрительности
4) проверить в разделе «Проверь себя и контрагента». Сделать скрин-шоты этих страниц.
- Директора и участников – не являются ли они массовыми руководителями и учредителями,
- адрес места нахождения – адрес массовой регистрации.
- перечень дисквалифицированных лиц
-сведения о лицах, отказавшихся в суде от участия (руководства) в организации или в
отношении которых данный факт установлен (подтвержден) в судебном порядке;
- сведения о юридических лицах, которые отсутствуют по своему юридическому адресу;
- сообщения юридических лиц о принятии решений о ликвидации, о реорганизации, об
уменьшении уставного капитала, а также иные сообщения юридических лиц, которые они
обязаны публиковать в соответствии с законодательством РФ;
-сведения о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ.
5) копии документов на лиц, подписавших договор (приказ, решение, доверенность, копии
паспорта, копия банковской карточки ) – подписи в счетах-фактурах можно сравнивать.
6) Запросить:
- копии договоров аренды офисов и складов,
- свидетельств о праве собственности,
- копии балансов, налоговых деклараций с отметками о приеме документов налоговым органом,
- сведения о среднесписочной численности работников
-справка о состоянии расчетов с бюджетом

9. Проявление должной осмотрительности
7) проанализировать контрагента в СМИ (Интернет)
- банк данных исполнительных производств ФССП http://www.fssprus.ru/iss/ip/
- Реестр недобросовестных поставщиков (http://rnp.fas.gov.ru).
- Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц
(www.fedresurs.ru).
- сайт контрагента. Сравните данные контрагента, которые приведены на сайте (ИНН/КПП), с
информацией, которую вы получили от контрагента или на сайте ФНС
- рекламные объявления от имени контрагента (рекламные ресурсы ДубльГис, Яндекса, Гугла и
т.д.). То есть, необходимо понять, рекламирует ли контрагент свои товары, работы.
Отсутствие в общедоступных источниках информации о контрагенте налогоплательщика
является для налоговых органов одним из признаков фирмы – «однодневки»
- На сайте Арбитражного суда www.kad.arbitr.ru - возможно компания уже фигурировала в
судебных делах в качестве сомнительной
8) Разработать критерии проверки потенциальных контрагентов и закрепить такие критерии во
внутренних документах организации – Регламент проверки контрагента. Ознакомить
сотрудников с регламентом.

10. Проявление должной осмотрительности
9 ) Дополнительные действия:
- запросить копии платежных документов, свидетельствующих об оплате НДС
- заключение договоров по результатам проведения тендеров или конкурсов, выставки
- проведение деловой встречи
-рекомендации деловых партнеров
- деловая переписка перед заключением договора и в период его исполнения
10) Запросить в налоговом органе информацию о выполнении контрагентом своих налоговых
обязательств. (Налоговые органы обязаны предоставлять заинтересованным лицам
информацию о выполнении потенциальными контрагентами своих налоговых обязательств.
Письма Минфина России от 20.08.2013 N 03-02-08/33970, от 16.05.2013 N 03-02-07/1/17050, от
04.06.2012 N 03-02-07/1-134).
11) Использование специальных ресурсов – программы (Контур Фокус и другие).
Все вышеперечисленные действия помогут вам в будущем в случае налоговой проверки
доказать в суде проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
Рекомендация: предусмотреть в договоре с контрагентами возможность взыскания
убытков в случае отказа налогового органа в принятии вычетов по НДС по причине
неверного оформления счетов-фактур.

11. Новые правила работы в 2015 году
- С 2015 года все будут платить налог на имущество (в
отношении объектов недвижимости, включенных в перечень):
ОСНО, УСН. Раннее была предусмотрена льгота для УСН.
- с 2015 года на территории Свердловской области налог на
имущество организаций в отношении объектов недвижимости
будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости:
• для торговых центров и административно-деловых центров
площадью более 5000 кв.м.
Закон СО от 24.11.2014 г. № 100-ОЗ + Постановление
Правительства СО от 30.12.014 г. № 1265-ПП (утвержден
перечень).
- Если объекта в перечне нет – по старому порядку – исходя из
среднегодовой стоимости.

12. Новые правила работы в 2015 году
- С 1 января 2015 г. вводится новая обязанность – ст.23 НК РФ –
налогоплательщики должны обеспечить получение от ИФНС документов по
ТККС.
- налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию в
электронном виде (пока только для НДС), должны направлять
налоговому органу в течение 6 рабочих дней квитанцию о приеме
документов:
- требования о представлении документов
- требования о представлении пояснений
- уведомления о вызове в налоговый орган
Последствия: приостановление операций по счетам. Приостановление
может быть сделано в течение 10 рабочих дней после истечения 6-дневного
срока. После истечения этого срока решение о приостановлении вынести
нельзя.

13. Новые правила работы в 2015 году
- с 01.01.2015 г. физическое лицо обязано сообщать об
имуществе, в отношении которого оно не получает налоговых
уведомлений до 31.12.2015.
- С 01.07.2014 банки обязаны сообщать в налоговые органы
обо всех счетах, депозитах и т.д. физических лиц.
- С 01.01.2015 органы ЗАГС обязаны сообщать в налоговые
органы о фактах заключения и расторжения брака,
установления отцовства.
- с 01.01.2015 – увеличивается ставка по налогу на прибыль
и НДФЛ в отношении дивидендов – с 9% до 13%.

14. Новые правила работы в 2015 году
- с 08.01.2015 г. отменены командировочные
удостоверения! – Постановление Правительства РФ от
29.12.2014 г. № 1595. Соответственно отменены:
- служебное задание
- отчет о командировке
Срок командировки определяется приказом и проездным
документами.
В случае проезда на личном транспорте (легковом
автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания
указывается в служебной записке, которая представляется
работником по возвращении и оправдательными документами,
подтверждающими использование указанного транспорта для
проезда к месту командирования и обратно (путевой лист,
счета, квитанции, кассовые чеки и др.).

15. Новые правила работы в 2015 году
- с 22.10.2014 г. новый порядок возбуждения уголовных
дел по налоговым преступлениям (ст.198 – 199.2 УК РФ).
Сейчас можно без налоговой проверки!! - ч.1 ст.140 +
ст.144 УПК РФ.
Теперь поводами для возбуждения таких дел могут служить в
том числе заявление о преступлении, явка с повинной,
сообщение о совершенном или готовящемся преступлении,
полученное из иных источников.
Ранее возбудить уголовное дело можно было только после
проведения налоговой проверки.

16. Новые правила работы в 2015 году
- НДФЛ на расходы !!!
Судебная практика:
По мнению налогового органа, неуплата налога
подтверждается:
- регистрацией имущества на физическое лицо,
- отсутствием сведений о задекларированном доходе,
- отсутствием у гражданина статуса ИП,
- сведениями из уполномоченного органа о стоимости
приобретенного имущества.

17. Контактная информация
Юридическое агентство
«ЮС КОГЕНС»
620014, Россия, г. Екатеринбург, ул.
Хохрякова, 75.
Тел: +7 343 204-71-33
+7 (912) 259-10-10
Юлия Пашкина:
(343) 204-71-33
e-mail: pashkina@jus-cogens.ru
www.jus-cogens.ru