Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP LỚP 413KTK3 ĐẠI HỌC HÒA BÌNH
LỜI MỞ ĐẦU
1.Lý do chọn đề tài
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia
nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều đó
buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường
cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và phát triển
thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng được nhu cầu và thị hiếu
của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá thành phù hợp với
túi tiền của người tiêu dùng.
Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố
quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi phí
về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm.
Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu
đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản
phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và
công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình
nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật
liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu, tránh
hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và
đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng
nâng cao trình độ quản lý sản
xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng
cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của
doanh nghiệp.
Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý nghĩa trên cùng
với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của
mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật
liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại Công ty Cổ phần Tân Việt
Hưng
2. Mục tiêu nghiên cứu.
Đánh giá thực trạng, thông qua đó đưa ra một số giải pháp góp phần hoàn thiện
công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần Tân Việt
Hưng.
3. Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp nghiên cứu lý luận: Là tham khảo các tài liệu, các nguyên tắc, các
chuẩn mực kế toán hiện hành.
- Phương pháp phân tích, đánh giá: Tìm hiểu thực trạng của đơn vị, để phân tích
và đưa ra những nhận xét đánh giá về đơn vị.
1
GVHD: NGUYỄN THỊ HƯƠNG SV: NGUYỄN THỊ HẰNG NGA

- Phương pháp kế toán:
+ Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để thu nhận thông tin kế toán.
+ Phương pháp tài khoản kế toán: dùng để hệ thống hoá thông tin kế toán.
+ Phương pháp tính giá: sử dụng để xác định giá trị của từng loại vật tư,
hàng hoá ở những thời điểm nhất định và theo những quy tắc nhất định.
+ Phương pháp tổng hợp cân đối kế toán: sử dụng để tổng hợp số liệu từ các
sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết.
4. Phạm vi nghiên cứu.
- Về mặt không gian: Tập trung tìm hiểu tại phòng kế toán của Công ty Cổ phần
Tân Việt Hưng.
- Về mặt thời gian: Tập trung nghiên cứu tình hình của Công ty qua 3 năm 2013
-2015.
- Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ
phần Tân Việt Hưng tháng 06 năm 2015
5. Kết cấu đề tài:
- Chương 1 - Khái quát về Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng:
- Chương 2 - Cơ sở lý luận về công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ .
- Chương 3 - Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ tại
Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.
- Chương 4 - Nhận xét và kiến nghị
2

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN VIỆT HƯNG
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.
Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng là tiền thân của phân xưởng sản xuất giấy đế
thuộc Lâm trường Hoành Bồ Quảng Ninh, nay là Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ
Quảng Ninh.
Trong suốt 8 năm hoạt động trước khi chuyển đổi cổ phần phân xưởng sản xuất
hết sức trì trệ, sản xuất kinh doanh kém hiệu quả.
Thực hiện chủ trương đường lối của Đảng và Nhà nước về việc chuyển hoá dần
các doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần. Ban lãnh đạo Lâm trường đã
thành lập ban đổi mới doanh nghiệp và lập tờ trình đề nghị UBND Tỉnh phê duyệt
phương án cổ phần hoá phân xưởng sản xuất giấy.
Căn cứ quyết định số 1717/QĐ-UB ngày 28/5/2003 của UBND Tỉnh Quảng
Ninh về việc chuyển đổi Phân xưởng sản xuất giấy thuộc Lâm trường Hoành Bồ
Quảng Ninh thành Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng. Công ty chính thức đi vào hoạt
động sản xuất kinh doanh và hạch toán độc lập kể từ ngày 01/07/2003.
Địa điểm trụ sở, địa điểm sản xuất: Xã Việt Hưng, TP Hạ Long, tỉnh Quảng
Ninh.
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 22.03.000128 cấp ngày 19/06/2003
Vốn điều lệ của Công ty tại thời điểm cổ phần hoá 01/07/2003 là: 2.5 tỷ đồng Việt
Nam được bán 100% cho cán bộ công nhân viên Công nhân viên Công ty Lâm
Nghiệp Hoành Bồ và cán bộ nhân viên phân xưởng sản xuất giấy ( với 225 cổ đông
tham gia góp vốn ).
1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động.
- Chức năng:
+ Xây dựng và thực hiện kế hoạch ngắn hạn và dài hạn của Công ty, không
ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu của thị
trường, chịu trách nhiệm bảo toàn và phát triển vốn cũng như các dự án được giao,
làm nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước trên cơ sở khai thác năng lực sản xuất, phát
triển để nâng cao sản lượng sản xuất.
+ Thực hiện phân phối theo kết quả lao động, đảm bảo sự công bằng trong
công việc. Tổ chức tốt đời sống cho cán bộ công nhân viên, nâng cao trình độ năng
lực cho nhân viên, đảm bảo chế độ cho người lao động.
+ Thực hiện tốt các phương hướng đặt ra, đảm bảo hoàn thành đúng kế
hoạch, không ngừng tăng trưởng nguồn vốn của Công ty.
+ Bảo đảm mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đảm bảo vệ sinh
môi trường trong các phân xưởng, tránh gây ô nhiễm môi trường.
3

+ Tuân thủ pháp lệnh, hạch toán và báo cáo trung thực các quy định về kế
toán thống kê của nhà nước.
- Lĩnh vực hoạt động: Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng chuyên sản xuất kinh
doanh sản phẩm giấy đế vàng mã xuất khẩu; sản xuất và kinh doanh nước lọc tinh
khiết đóng bình.
1.3. Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.
Quy trình công nghệ sản xuất là dây chuyền sản xuất sản phẩm của các
doanh nghiệp. Mỗi loại doanh nghiệp có một loại sản phẩm thì sẽ có quy trình công
nghệ của riêng loại sản phẩm đó. Công ty cổ phần Tân Việt Hưng là đơn vị sản xuất
các sản phẩm về giấy đế vàng mã và nước uống tinh khiết. Có thể khái quát quy
trình công nghệ sản xuất của Công ty cổ phần Tân Việt Hưng:
Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất giấy
4
Quấn lụ thành phẩm
Kho chứa thành phẩm Vận chuyển tiêu thụ
Tre, nứa
Sấy
Băm, ngâm, rửa Nghiền thụ Nghiền Hà Lan
Cắt tờ thành phẩm
Nghiền đĩaSeo

Sơ đồ 1.2: Quy trình sản xuất nước tinh khiết
5
Bể lắng, lọcGiếng
Máy lọc tinh Máy ozone
Cột trung
hoà
Cột phản ứngBồn chứa 2000L
Máy zo - UV Bồn chứa 2000L Hệ thống chiết chai
Đóng chaiHệ thống kéo
màng co
Thành phẩm
Cột lọc thụBồn chứa 2000 L
Hệ
thống
súc
rửa
chai

1.4. Tổ chức quản lý của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng.
Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng là đơn vị hạch toán độc lập. Công ty tổ
chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến - chức năng.
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
( Số liệu phòng tổ chức hành chính )
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
6
TÀI
CHÍNH
KẾ
TOÁN
PHÂN XƯỞNG SẢN
XUẤT NƯỚC UỐNG
TINH KHIẾT
PHÒNG NGHIỆP
VỤ TỔNG HỢP
PHÂN XƯỞNG SẢN
XUẤT GIẤY
TỔ
CHẾ
NHIấN
LIỆU
KẾ
HOẠC
H VẬT
TƯ
TỔ
CHỨC
HÀNH
CHÍNH
BỘ
PHẬN
SẢN
XUẤT
BỘ
PHẬN
TIấU
THỤ
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ
ĐÔNG
HỘI ĐỒNG QUẢN
TRỊ
GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
TỔ SEO
GIẤY

1.4.1. Đại hội Đồng Cổ Đông:
Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao
nhất của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng. Đại hội Đồng cổ đông có quyền bầu,
miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát.
Quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ Công ty, thông qua báo cáo tài chính hàng năm,
thông qua định hướng phát triển của Công ty, quyết định bán tài sản có giá trị lớn.
1.4.2. Hội đồng quản trị:
Do Đại hội đồng cổ đông Công ty bầu ra. Hội đồng quản trị có toàn quyền
nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của
Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng
có nhiệm vụ:
+ Quyết định chiến lược phát triển Công ty
+ Quyết định huy động thêm vốn theo các hình thức
+ Quyết định phương án đầu tư
+ Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ; thông qua
hợp đồng mua, bán, cho vay và hợp đồng khác có giá trị lớn hơn 50% tổng giá trị
tài sản được ghi trong sổ kế toán của Công ty.
+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức giám đốc và cán bộ quản lý quan trọng
khác của Công ty; quyết định mức lương và lợi ích của cán bộ quản lý đó.
+ Quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ Công ty và việc góp
vốn mua cổ phần của doanh nghiệp khác.
+ Kiến nghị việc tổ chức lại hoặc giải thể Công ty
+ Chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông về những sai phạm trong quản lý, vi
phạm điều lệ, vi phạm pháp luật, gây thiệt hại cho Công ty…
1.4.3. Ban kiểm soát
Là bộ phận thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản
trị và điều hành Công ty. Ban kiểm soát do Đại hội Cổ đông bầu và bãi miễn với đa
số phiếu bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kín.
1.4.4. Giám đốc:
Do Hội Đồng quản trị bổ nhiệm là người điều hành hoạt động hàng ngày của
Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội Đồng quản trị về việc thực hiện các quyền
và nhiệm vụ được giao, Giám đốc Công ty có quyền và nghĩa vụ sau:
+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công
ty;
+ Tổ chức thực hiện các quyết định của Hội Đồng quản trị;
+ Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh về phương án đầu tư của Công ty;
7

+ Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty.
1.4.5. Phòng nghiệp vụ tổng hợp:
Có chức năng, nhiệm vụ giúp Giám đốc tổ chức bộ máy điều hành và quản lý
Công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý. Trong đó bao gồm:
- Phòng kế hoạch vật tư:
- Chức năng chính của phòng là cung ứng các yếu tố đầu vào cho quá trình
sản xuất kinh doanh của Công ty
+ Lập kế hoạch mua vật tư;
+ Tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty trong việc lựa chọn nhà cung cấp và
lựa chọn nguồn nguyên liệu đảm bảo chất lượng;
+ Ký các hợp đồng mua hàng, vật tư, thiết bị dụng cụ được uỷ quyền.
- Nhiệm vụ:
+ Nghiên cứu, theo dõi thu thập thông tin thị trường vật tư để nắm được
thông tin thị trường và tình hình giá cả;
+ Lập kế hoạch hợp tác lâu dài với những nhà cung cấp có uy tín, phát hiện
ra các bạn hàng mới để ký hợp đồng;
+ Lập kế hoạch mua sắm vật tư, thiết bị phù hợp với chính sách mua sắm vật
tư, thiết bị của Công ty;
+ Phát hiện nhu cầu vật tư trong Công ty, tính toán tình hình vật tư, mua
sắm, bảo quản và lưu kho vật tư. Ngoài ra còn cấp phát hạch toán tình hình sử dụng
vật tư trong doanh nghiệp.
- Phòng Tài chính kế toán: sẽ được trình bày ở mục sau
- Phòng Tổ chức hành chính:
+ Tổ chức thực hiện các hoạt động thường xuyên như hội họp, tiếp khách,
trực điện thoại, điều xe, soạn thảo và gửi nhận các loại công văn giấy tờ giữa các bộ
phận trong Công ty với các cơ quan bên ngoài;
+Tổ chức mua sắm văn phòng phẩm, quản lý và cấp phát cho các đơn vị;
- Tổ chức mua sắm máy móc thiết bị, dụng cụ văn phòng, bảo dưỡng và sửa
chữa nếu cần thiết;
- Tổ chức hệ thống văn thư lưu trữ hồ sơ;
- Tổ chức các hoạt động phúc lợi tập thể trong Công ty như các giải thể thao,
hội diễn văn nghệ, tham quan và nghỉ mát;
- Quan hệ với chính quyền địa phương để giải quyết các vấn đề an ninh trật
tự, vệ sinh môi trường nếu phát sinh;
- Trợ giúp Giám đốc trong công tác đối ngoại như mua quà tặng khách, cùng
tiếp khách.
8

1.4.6. Phân xưởng sản xuất giấy
Bao gồm: tổ chế nhiên liệu và tổ seo
- Chức năng: Sản xuất và vận hành máy móc để làm ra sản phẩm giấy đế
vàng mã. Thực hiện quy trình vận hành sản xuất giấy nhằm tạo ra thành phẩm.
- Nhiệm vụ của phân xưởng:
+ Lập kế hoạch sản xuất, tiến độ sản xuất ngày, giao việc cho từng công
nhân, bảo đảm số lượng, chất lượng và thời gian giao hàng;
+ Quản lý toàn bộ máy móc, thiết bị, dụng cụ, đồ nghề của phân xưởng;
+ Định mức kỹ thuật và xây dựng quy trình công nghệ cho từng máy, từng
bộ phận;
+ Tổ chức phòng cháy, chữa cháy, đảm bảo cho công nhân sản xuất và vận
hành máy an toàn;
+ Quản lý lao động của phân xưởng theo phân cấp của Giám đốc;
+ Kiểm tra, bảo dưỡng máy móc định kỳ;
+ Cập nhật số liệu, kiểm tra và ký xác nhận vào phiếu sản xuất của công
nhân trong phân xưởng, cuối tháng chịu trách nhiệm thanh toán cho công nhân.
1.4.7. Phân xưởng sản xuất nước tinh khiết
Bao gồm bộ phận sản xuất và bộ phận tiêu thụ:
- Chức năng: vận hành hệ thống sản xuất ra nước uống tinh khiết
- Nhiệm vụ: Lập kế hoạch sản xuất hàng ngày của phân xưởng
+ Bảo đảm quy trình sản xuất khép kín;
+ Định mức kinh tế, kỹ thuật và xây dựng quy trình kỹ thuật cho từng máy,
từng bộ phận;
+ Quản lý toàn bộ tài sản, máy móc, thiết bị, đồ nghề của phân xưởng;
+ Tiến hành phân tích và kiểm tra tiêu thụ sản phẩm, duy trì quan hệ với
khách hàng, thu thập các thông tin về thị trường, hoạch định chính sách giá cả sản
phẩm để phân phối và tiêu thụ sản phẩm;
+ Lên các kế hoạch về tiêu thụ sản phẩm hàng năm, hàng tháng, hàng quý;
+ Đảm bảo hoàn thành việc cung ứng dịch vụ và sản phẩm cho khách hàng
theo đúng tiến độ đã hoạch định.
1.5. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
1.5.1. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung tại phòng
tài chính - kế toán của Công ty. Cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động
9

có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát
huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến
Phòng kế toán của Công ty gồm 6 người trong đó có một kế toán trưởng, 4
kế toán viên và 1 thủ kho.
*Kế toán trưởng:
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm: là người
chịu trách nhiệm cao nhất trước Giám đốc điều hành về mọi hoạt động kế toán của
Công ty. Kế toán trưởng là người tổ chức điều hành kế toán, kiểm tra và thực hiện
việc ghi chép luân chuyển chứng từ. Ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn chỉ đạo
việc lưu trữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn và cải tiến hình thức kế toán cho phù
hợp với tình hình sản xuất của Công ty. Chức năng quan trọng nhất của Kế toán
trưởng là tham mưu cho Ban giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn trong sản
xuất kinh doanh của Công ty.
*Kế toán bán hàng:
Kế toán bán hàng: theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho thành phẩm. Xác
định doanh thu, thuế GTGT đầu ra…đầu kì kết chuyển lỗ lãi.
*Kế toán vật tư kiêm TSCĐ
10
KẾ
TOÁN
BÁN
HÀNG
KẾ TOÁN
TRƯỞNG
KẾ TOÁN
NGÂN
HÀNG
KIÊM
THỦ QUỸ
KẾ
TOÁN
VẬT TƯ
KIÊM
TSCĐ
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
KIÊM
THANH
TOÁN
THỦ
KHO

Kế toán vật tư kiêm TSCĐ: Theo dõi sự biến động, tình hình nhập, xuất, tồn
của các loại vật tư. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào sản xuất, khắc
phục và hạn chế các trường hợp hao hụt, mất mát. Đồng thời theo dõi tình hình biến
động của tài sản cố định, tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đối tượng
sử dụng theo đúng chế độ.
*Kế toán tiền lương kiêm thanh toán
Kế toán tiền lương kiêm thanh toán: Kiểm tra việc tính lương của các xí
nghiệp theo đúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế. Theo dõi và trả lương
cho bộ phận lao động gián tiếp tại Công ty, theo dõi các khoản trích theo lương cho
cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ
cấp, bảo hiểm xã hội cho người lao động trong Công ty. Đồng thời chịu trách nhiệm
theo dõi việc thanh toán các khoản công nợ cũng như theo dõi việc sử dụng các
nguồn lực của Công ty, nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu, rà soát các dự trù chi
tiêu đảm bảo đúng mục đích, đúng yêu cầu và chính xác, đảm bảo độ tin cậy cho
các quyết định, các báo cáo thanh toán.
* Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm thủ quỹ
Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm thủ quỹ: Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền
vay, các khoản tiền nộp, lập và quản lý các sổ chi tiết liên quan. Đồng thời quản lý
két quỹ của Công ty theo dõi thu chi tiền mặt hàng ngày.
*Thủ kho
Thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi tại từng kho tình hình nhập, xuất, tồn kho
Nguyên vật liệu, thành phẩm hàng hoá theo chỉ tiêu chất lượng. Thủ kho có trách
nhiệm xuất nhập các loại Nguyên vật liệu khi có đầy đủ các hoá đơn, chứng từ hợp
lệ theo dõi quản lý vật tư hàng hoá, tránh hiện tượng thất thoát, giảm chất lượng sản
phẩm hàng hoá.
1.5.2. Chế độ kế toán áp dụng
- Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp theo Quyết định
15/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính.
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/ 01/ N, kết thúc vào ngày 31/ 12/ N.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
1.5.3. Các nguyên tắc chủ yếu mà công ty sử dụng
*Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc
+ Phương pháp tính giá xuất kho: Phương pháp nhập trước, xuất trước
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
*Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
11

+ Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Giá trị TSCĐ ghi nhận theo nguyên giá.
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
* Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:
+Doanh thu bán hàng: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 5 điều kiện ghi nhận
doanh thu theo quy định tại CMKT số 14
+ Doanh thu CCDV: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 4 điều kiện ghi nhận
doanh thu theo quy định tại CMKT số 14
+ Doanh thu HĐTC: Được ghi nhận tuân thủ đầy đủ 2 điều kiện ghi nhận
doanh thu HĐTC theo quy định tại CMKT số 14
*Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Giá thành sản phẩm tính theo phương
pháp tính giá thành trực tiếp (Phương pháp tính giá giản đơn).
*Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
1.5.4. Hệ thống Tài khoản sử dụng tại Công ty:
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Dưới đây là hệ
thống Tài khoản cấp 1 được sử dụng tại đơn vị, với những đối tượng cần theo dõi
chi tiết đến tài khoản con cấp 2, 3...kế toán công ty xem xét bổ sung theo đúng
nguyên tắc.
Bảng 1.1: Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng
TT SHTK TÊN TÀI KHOẢN TT SHTK TÊN TÀI KHOẢN
1 111
Tiền Mặt Việt Nam
39 333
Thuế & Các Khoản Phải Nộùp
Nhà Nước
2 112 Tiền Gửi Ngân Hàng 40 334 Phải Trả Công Nhân Viên
3 113 Tiền đang Chuyển 41 335 Chi Phí Phải Trả
4 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 42 336 Phải Trả Nội Bộ
5 128 Đầu tư ngắn hạn khác 43 338 Phải Trả , Phải Nộp Khác
6 129 Dự phòng nợ khó đòi 44 341 Vay Dài Hạn
7 131 Phải Thu Của Khách Hàng 45 342 Nợ dài hạn
8 133
Thuế Giá Trị Gia Tăng được
Khấu Trừ
46 347
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả
9 136 Phải Thu Nội Bộ 47 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc
10 138 Phải Thu Khác 48 352 Dự phòng phải trả
11 139 Dự phòng phải thu khó đòi 49 411 Nguồn vốn kinh doanh
12 141 Tạm ứng 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
13 144
Thế Chấp, ký Cược , Ký Quỹ
Ngắn Hạn
51 413
Chênh Lệch Tỉ Giá Hối Đoái
14 151 Hàng mua đang đi đường 52 414 Quỹ Đầu Tư Phát Triển
12

15 152 Nguyên liệu vật liêu 53 415 Quỹ dự phòng tài chính
16 153 Công Cụ , Dụng Cụ 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn CSH
17 154
Chi Phí Sản Xuất, Kinh Doanh
Dở Dang
55 419
Cổ phiếu quỹ
18 155 Thành phẩm 56 421 Lợi nhuận Chưa Phân Phối
19 156
Hàng hóa
57 431
Quỹ Khen Thưởng , Quỹ Phúc
Lợi
20 157
Hàng gửi đi bán
58 441
Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ
bản
21 158
Hàng hóa kho bảo thuế
59 466
Nguồn kinh phí đã hình thành
tài sản
22 159
Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho
60 511
Doanh Thu Bán Hàng
23 211 Tài Sản Cố định Hữu Hình 61 512 Doanh thu bán hàng nội bộ
24 213
Tài Sản Cố định Vô Hình
62 515
Doanh Thu Hoạt động Tài
Chính
25 214 Hao Mòn TSCĐ 63 521 Chiết khấu thương mại
26 217 Bất Động Sản Đầu Tư 64 531 Hàng bán bị trả lại
27 221 Đầu tư vào công ty con 65 532 Giảm giá hàng bán
28 222
Vốn góp liên doanh
66 621
Chi phí nguyên liệu, vật liệu
trực tiếp
29 223 Đầu tư vào công ty liên kết 67 622 Chi phí nhân công trực tiếp
30 228 Đầu tư dài hạn khác 68 627 Chi phí SXC
31 229
Dự phòng giảm giá đầu tư dài
hạn
69 632
Giá Vốn Hàng Bán
32 241 Xây Dựng Cơ Bản dở dang 70 635 Chi Phí Hoạt động Tài Chính
33 242 Chi Phí Trả Trước Dài Hạn 71 641 Chi Phí Lưu Thông
34 243
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
72 642
Chi Phí Quản Lý Doanh
Nghiệp
35 244 Ký quỹ ký cược dài hạn 73 711 Thu Nhập Khác
36 311 Vay Ngắn Hạn 74 811 Chi Phí Khác
37 315
Nợ dài hạn đến hạn trả
75 821
Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
38 331 Phải Trả Cho Người Bán 76 911 Xác định Kết Quả Kinh Doanh
1.5.5. Hệ thống Báo cáo tài chính sử dụng tại Công ty:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính
1.5.6.Hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng:
13

Bảng 1.2: Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng
TT TÊN CHỨNG TỪ TT TÊN CHỨNG TỪ
I LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG III BÁN HÀNG
1 Bảng chấm công 1 Hóa đơn giá trị gia tăng
2 Bảng thanh toán tiền lương IV TIỀN TỆ
3 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 1 Phiếu thu
4 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH 2 Phiếu chi
5 DS người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản 3 Giấy đề nghị tạm ứng
II HÀNG TỒN KHO 4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng
1 Phiếu nhập kho 5 Giấy đề nghị thanh toán
2 Phiếu xuất kho 6 Bảng kê chi tiền
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CC, SP, HH V TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
4 Bảng kê mua hàng 1 Biên bản giao nhận tài sản cố định
5 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, CCDC 2 Biên bản thanh lý tài sản cố định
6 Bảng kê hàng hóa mua vào không có hóa đơn 3 Biên bản đánh giá lại tài sản cố định
1.5.7. Chế độ sổ kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký - Sổ cái: Theo hình thức này
các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ được kết hợp ghi chép theo trình
tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy
nhất là sổ Nhật ký – Sổ Cái.
Bảng 1.3. Danh mục sổ kế toán sử dụng tại Công ty
TT TÊN SỔ TT TÊN SỔ
1 Nhật ký - Sổ Cái 9 Thẻ Tài sản cố định
2 Sổ quỹ tiền mặt 10 Sổ chi tiết thanh toán
3 Sổ kế toán chi tiết QTM 11 Sổ chi tiết tiền vay
4 Sổ tiền gửi NH 12 Sổ chi tiết bán hàng
5 Sổ chi tiết VL, DC, SP, HH 13 Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh
6 Sổ chi tiết VL, DC, SP, HH 14
Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch
vụ
7 Thẻ kho (Sổ kho) 15 Sổ chi tiết các tài khoản
8 Sổ tài sản cố định 16 Sổ chi tiết thanh toán với NM, NB
14

*Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng”
Đối chiếu kiểm tra
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái. Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái, được dùng
để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong
kỳ vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái và các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng
số liệu và kiểm tra đối chiếu số cộng cuối kỳ. Căn cứ vào số liệu khóa sổ của các
đối tượng trên các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết kế toán lập Bảng tổng hợp chi tiết cho
từng tài khoản.
- Số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái và trên Bảng tổng hợp sau khi khóa sổ được
kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính.
15
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Sổ quỹ
NHẬT KÝ – SỔ CÁI
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.6. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2014:
Bảng 1.4. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2014
16

Qua báo cáo tài chính năm 2014 của Công ty ta nhận thấy Tổng lợi nhuận
trước thuế của Công ty năm 2014 giảm 6,65% (40.133.937 đồng) so với năm 2013
nhưng không đáng lo ngại vì:
Năm 2014 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ vẫn tăng 4,89%
(1,033.078.696 đồng). Giá vốn hàng bán lại chỉ tăng 4,56% (870.693.683 đồng).
Vậy nhân tố tác động không xuất phát từ hoạt động kinh doanh chính của công ty
mà là do tác động của các nhân tố sau:
Doanh thu tài chính giảm 73,85% (7.300.071 đồng) so với năm 2013 trong
khi chi phí tài chính tăng 1.128,95% (30.951.300 đồng), là do năm 2014 phát sinh
khoản chi phí lãi vay đầu tư mua máy xúc phục vụ cho sản xuất làm tăng năng suất
lao động và giảm giá thành sản phẩm.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 8,53% (124.690.868 đồng).
Do năm 2014 lợi nhuận khác bằng 0 trong khi năm 2013 chỉ tiêu này là
39.576.691 đồng.
17

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT
LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ
2.1.Khái niệm, đậc điểm của NVL - CCDC
2.1.1.Khái niệm, đặc điểm, đặc điểm NVL
* Khái niệm: Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua
ngoài hoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị
nguyên liệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm.
* Đặc điểm: Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình
tham gia vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất
ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị vật liệu sẽ chuyển
dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Nguyên vật liệu không hao mòn dần
như tài sản cố định.
Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu
động dự trữ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ
trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp. Nguyên vật liệu
thừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý và
hạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát.
2.1.2.Khái niệm, đặc điểm CCDC.
* Khái niệm: Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời
gian sử dụng quy định cho tài sản cố định.
* Đặc điểm: Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ
hình thái vật chất ban đầu. Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn
dần, giá trị của CCDC được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do
đó cần phân bổ dần giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh.
2.2.Phân loại và đánh giá NVL - CCDC
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau và thường xuyên
biến động. Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo quản
khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho quá trình sản xuất
kinh doanh ổn định và liên tục thì cần phải phân loại chúng.
2.2.1.Phân loại NVL – CCDC.
* Phân loại nguyên vật liệu
Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phân loại
theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Theo cách phân loại này thì NVL
được phân loại như sau:
18

- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và tính chất của
chúng sau sản xuất. Trong quá trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản
phẩm. Vật liệu chính cũng có thể là những sản phẩm của công nghiệp hoặc nông
nghiệp khai thác từ trong tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt,
thép, cát, đá….
- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Chủ yếu
được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc để
đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bình thường. Căn cứ vào vai trò và tác
dụng của vật liệu phụ trong quá trình sản xuất.
Vật liệu phụ có ba loại:
+ Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm như
vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…
+ Vật liệu phụ làm thay đổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng bột
giấy…
+ Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và liên
tục như dầu mỡ tra vào máy…
- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng, dầu…
- Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế các phụ
tùng của máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất.
- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp
đặt các công trình xây dựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp, công
cụ, khí cụ và kết cấu.
- Phế liệu: bao gồm các vật liệu bị loại ra từ quá trình sản xuất và thanh lý tài sản cố
định, công cụ dụng cụ… nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thu hồi vốn. (VD: mạt
cưa, sắt thép vụn…). Để thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và kế
toán vật liệu về số lượng giá trị của từng loại vật liệu, thì trên cơ sở phân loại từng
nhóm, từng thứ, xác định thống nhất tên gọi của từng loại vật liệu, nhãn hiệu, quy
cách vật liệu, đơn vị đo lường, giá hạch toán của từng loại vật liệu
* Phân loại công cụ dụng cụ
- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ
+ Công cụ dụng cụ lưu động + Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.
+ Dụng cụ đồ nghề. + Dụng cụ quản lý. + Lán trại tạm thời.
- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý, công cụ
dụng cụ được chia:
+ Công cụ dụng cụ. + Bao bì luân chuyển. + Đồ dùng cho thuê.
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho
19

2.2.2.Đánh giá NVL – CCDC.
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền biểu thị giá trị của vật liệu theo những
nguyên tắc nhất định. Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật liệu là
phải ghi sổ vật liệu theo giá gốc.
* Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.
Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá gốc của NVL – CCDC được xác
định:
Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài
Giá thực
tế nhập
kho
=
Giá mua
ghi trên
hóa đơn
+
Chi phí
thu
mua
+
Thuế nhập
khẩu (nếu
có)
-
Các khoản
giảm giá
(nếu có)
Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến
Giá thực tế
nhập kho
=
Giá thực tế NVL –
CCDC xuất chế biến
+
Các chi phí chế biến
phát sinh
Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế
nhập kho
=
Giá thực tế
xuất kho
+
Chi phí vận
chuyển
+
Chi phí gia
công
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh
Giá thực tế nhập kho =
Giá thống nhất giữa hai
bên góp vốn
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp
Giá thực tế nhập kho =
Giá trên thị trường tại thời
điểm giao nhận
Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá
theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).
* Đánh giá NVL – CCDC xuất kho.
Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn
cách sau đây:
- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.
Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân
sau mỗi lần nhập.
20

Đơn giá bình
quân
=
Trị giá thực tế vật tư
tồn đầu kỳ
+
Tổng giá thực tế vật tư nhập
trong kỳ
Số lượng vật tư tồn
đầu kỳ
+
Tổng số lượng vật tư nhập
trong kỳ
Do đó:
Giá trị thực tế
xuất kho
= Đơn giá bình quân x
Số lượng xuất
trong kỳ
- Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu
kỳ, sau đó đến đơn giá của lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần nhập
sau. Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở
những lần nhập cuối cùng. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào
ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành
sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên.
- Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Theo phương pháp này, khi xuất kho tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng,
sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó. Do đó mà đơn giá của VL trong kho
cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ.
- Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh.
Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt
hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn. Theo
phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo
đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó.
2.3.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
2.3.1.Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
* Chứng từ.
- Hoá đơn GTGT ( MS 01GTKT3/001)
- Phiếu nhập kho (MS 01-VT)
- Phiếu xuất kho (MS 02-VT)
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (MS:03PXK-3LL)
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS03-VT)
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MS04-VT)
- Biên bản kiểm kê vật tư – công cụ sản phẩm hàng hoá (MS05-VT)
- Bảng kê mua hàng (MS06-VT)
21

- Bảng kê thu mua hàng hoá, mua vào không có hoá đơn (MS:04/GTGT)
- Bảng phân bổ NVL – CCDC (MS07-VT) - Thẻ kho (MS:S12-DN)
- Sổ chi tiết vật liệu – dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S10-DN)
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu dụng cụ sản phẩm hàng hoá (MS:S11-DN)
- Sổ đối chiếu luân chuyển - Phiếu giao nhận chứng từ nhập kho (xuất kho)
- Sổ số dư - Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu dụng cụ
2.3.2.Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC.
* Phương pháp thẻ song song.
Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến
hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi
danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK
cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số
lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư
Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủ kho
chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vật liệu,
định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổ chi
tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu, số liệu trên bảng này
được đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp
Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu nhưng
việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp có quy mô
nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao.
Sơ đồ 2.1: Phương pháp thẻ song song
22
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ
hoặc
sổ kế
toán
chi tiết
Bảng tổng hợp nhập,
xuất, tồn kho
Kế toán tổng
hợp

* Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
Ở kho: thủ kho theo dõi về mặt số lượng, căn cứ vào PNK, PXK thủ kho tiến
hành nhập xuất vật tư sau đó ghi vào thẻ kho, mỗi chứng từ được ghi một dòng, mỗi
danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK, PXK
cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với số
lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư
Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất kho, kế
toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm, chứng từ nhập
xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất kế
toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng.
Sơ đồ 2.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Chú thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng (cuối quý)
* Phương pháp sổ số dư.
Ở kho: thủ kho hàng ngày ghi thẻ kho sau đó thủ kho tổng hợp toàn bộ chứng từ
nhập – xuất kho phát sinh trong ngày theo từng nhóm vật liệu, trên cơ sở đó lập
phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập xong được chuyển cho kế
toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho. Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế
toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số dư, sổ số
dư do kế toán mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trước ngày
cuối tháng, trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủ kho ghi
xong được chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền
Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho, phiếu
giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị các chứng từ,
tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từng nhóm, từng danh
23
Thẻ
kho
Chứng từ
nhập
Bảng kê
nhập
Sổ đối chiếu
luân chuyển
Sổ
cái
Bảng kê
xuất
Chứng từ
xuất

điểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ. Số liệu
trên phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn. Căn cứ
vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm
vật tư trên sổ số dư và tính thành tiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng
nhập – xuất – tồn, số liệu trên bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ
kế toán tổng hợp.
Sơ đồ 2.3: Phương pháp sổ số dư
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng (quý)
2.4.Kế toán tổng hợp nhập xuất kho nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
2.4.1.Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
* Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên.
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống
tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Trong trường hợp này
các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình
hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa. Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa tồn
kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo
công thức:
Trị giá hàng tồn kho
cuối kỳ
=
Trị giá hàng tồn
kho đầu kỳ
+
Trị giá hàng nhập
kho trong kỳ
-
Trị giá hàng xuất
kho trong kỳ
* Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp NVL-CCDC, Công ty CP giấy Lam Sơn sử dụng các tài
khoản sau:
24
Thẻ
kho
Phiếu
nhập kho
Sổ
cái
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Sổ số dư
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Phiếu giao nhận
chứng từ nhập
Phiếu
xuất kho

TK 151: Hàng mua đang đi đường, TK 152: Nguyên vật liệu, TK 153: Công cụ
dụng cụ
+ Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này phản ánh giá trị
của các loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối
tháng vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp.
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kết cấu tài khoản 151
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Có
SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua đang
đi đường hiện có đầu kỳ.
Trị giá thực tế hàng mua đang đi
đường phát sinh trong kỳ.
Trị giá hàng mua đang đi đường về nhập
kho.
Trị giá thực tế hàng mua đang đi chuyển
bán thẳng.
SDCK: Trị giá thực tế hàng mua đang
đi đường hiện có cuối kỳ.
+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có
SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có đầu kỳ.
Trị giá thực tế của NVL nhập kho trong kỳ
(do mua ngoài, tự chế biến, nhận góp vốn…)
Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa khi kiểm
kê.
Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá lại.
Trị giá phế liệu thu hồi được khi giảm giá.
Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các
mục đích trong kỳ.
Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê.
Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá lại.
Trị giá NVL trả lại người bán.
SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có cuối kỳ.
25

+ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.
Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có
SDĐK: Trị giá thực tế của CCDC hiện có ở
thời điểm đầu kỳ.
Trị giá thực tế của CCDC nhập kho do mua
ngoài, nhận góp vốn, liên doanh hay từ các
nguồn khác.
Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa khi kiểm
kê.
Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho.
Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong kỳ.
Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê.
Trị giá CCDC trả lại người bán được giảm
giá.
SDCK: Trị giá thực tế của CCDC tồn kho
cuối kỳ.
26

* Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ 2.7: Kế toán biến động tăng, giảm NVL-CCDC phương pháp KKTX
27
Thuế GTGT tương ứng với
khoảnCKTM, giảm giá hàng mua,
hàng mua trả lại hàng mua trả lại
TK 1331
được khấu trừ
TK 151
Vật liệu đi đường kỳ trước
TK 411
Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn
nhận vốn góp liên doanh…
TK 632, 3381
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm
TK 221, 222
Thu hồi vốn đầu tư
TK 412
Khoản chênh lệch do đánh giá tăng
TK 1331
kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định
mức)
TK 621
Xuất vật liệu để trực tiếp chế
tạo sản phẩm
TK 627, 641, 642…
Xuất cho PX sản xuất, cho bán
hàng, cho QLDN, XDCB
TK 222, 223,…
Xuất vật liệu góp vốn
liên doanh, liên kết… (*)
TK 154
Xuất thuê ngoài gia công
chế biến
TK 632, 1381,…
Vật liệu thiếu phát hiện qua
kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định
mức)
TK 412
Khoản chênh lệch giảm
đánh giá giảm
TK 331, 111, 112
CKTM, GGHM,
TK 331, 111, 333, 112,
141, 311
Tổng giá
thanh
toán
Tăng do mua ngoài
(chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT
TK 152; 153

2.4.2.Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
* Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê
thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Từ đó xác
định giá trị vật tư hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá hàng
tồn kho cuối kỳ
=
Trị giá hàng tồn
kho đầu kỳ
+
Trị giá hàng nhập
kho trong kỳ
-
Trị giá hàng xuất
kho trong kỳ
Theo phương pháp này thì mọi sự biến động của vật tư hàng hoá đều không
được theo dõi trên tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho trong kỳ
được theo dõi trên TK 611: Mua hàng.
Phương pháp này chỉ sử dụng TK 152, 153, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết
chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các DN có nhiều
chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong kỳ.
Ưu điểm của phương pháp này là khối lượng công việc được giảm nhẹ.
Nhược điểm của phương pháp này là đọ chính xác của giá trị hàng hoá, vật tư
không cao, nó phụ thuộc lớn vào công tác quản lý vật tư, rất có thể xảy ra tiêu cực.
* Tài koản sử dụng.
Tài khoản 611: Mua hàng. (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)
TK 6111: Mua nguyên vật liệu, TK 6112: Mua hàng hoá, TK 152, 153:
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Có
- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn tồn
kho ở thời điểm đầu kỳ.
- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong kỳ.
- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho các
mục đích trong kỳ.
Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho
cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK
152, 153, 156….
Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.
28

* Phương pháp hạch toán.
Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp NVL-CCDC phương pháp KKĐK
29
TK 611 (6111)
Tổng số chiết khấu thanh toán khi mua hàng được hưởng (tính
trên tổng số tiền đã thanh toán)
TK 515
TK 151
Giá trị NVL-CCDC đang đi đường
đầu kỳ chưa sử dụng
TK 152
Giá trị NVL-CCDC tồn kho
đầu kỳ chưa sử dụng
TK 411
Nhận vốn góp liên doanh
cấp phát, vốn cổ phẩn
TK 412
Đánh gía tăng vật liệu
TK 111, 112, 331
Giá trị vật liệu mua vào
(chưa có thuế GTGT)
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ
TK 1331
Thuế GTGT đầu vào tương ứng
với số chiết khấu thương mại giảm
giá hàng mua, hàng mua trả lại…
TK 151
Giá trị NVL-CCDC đang đi đường
cuối kỳ chưa sử dụng
TK 152
Giá trị NVL-CCDC tồn cuối kỳ
chưa sử dụng
TK 621
Xuất dùng trực tiếp
để chế tạo sản phẩm
TK 627, 641, 642…
Xuất dùng phục vụ cho sản xuất
bán hàng, quản lý, XDCB
TK 111, 112, 331,
1388…
Giảm giá hàng mua, chiết khấu
thương mại được hưởng và giá trị
hàng mua trả lại

2.5. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong hạch toán NVL-CCDC
2.5.1 Hình thức Nhật ký chung
* Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng
từ kế toán đều phải được ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Dựa vào
số liệu trên sổ Nhật ký chung để vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
*Điều kiện áp dụngcác hình thức ghi sổ kế toán: Sử dụng cho hầu hết các loại
hình doanh nghiệp: Sản xuất; Thương mại; Dịch vụ; Xây dựng có quy mô vừa và
nhỏ.
*Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ thực hiện. Thuận tiện cho việc phân công lao động
kế toán. Được dùng phổ biến. Thuận tiện cho việc ứng dụng tin học và sử dụng máy
vi tính trong công tác kế toán. Có thể tiến hành kiểm tra đối chiếu ở mọi thời điểm
trên Sổ Nhật ký chung. Cung cấp thông tin kịp thời.
*Nhược điểm: Lượng ghi chép nhiều.
Sơ đồ 2.10. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng; hoặc ghi định kỳ
30
Chứng từ gốc về NVL-CCDC
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết TK
152; 153; 611
Sổ cái TK
152; 153; 611
Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết

2. 5.2 Hình thức Nhật ký – Sổ cái
*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng
từ kế toán đều được ghi vào Sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Sổ Nhật ký – sổ cái
theo trình tự thời gian. Căn cứ vào Nhật ký – sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc
Bảng Tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại.
*Điều kiện áp dụng: Sử dụng cho những DN có quy mô nhỏ, sử dụng ít Tài khoản
kế toán
*Ưu điểm: Số lượng sổ ít, mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép. Việc ktra đối chiếu số liệu
có thể thực hiện thường xuyên trên sổ Tổng hợp Nhật ký – sổ cái
*Nhược điểm: Khó thực hiện việc phân công lao động kế toán( chỉ có duy nhất 1
sổ tổng hợp – Nhật ký sổ cái)
- Khó thực hiện đối với DN có quy mô vừa và lớn, phát sinh nhiều Tài khoản.
Sơ đồ 2.11. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức
Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
2.5.3. Hình thức Chứng từ - ghi sổ
*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được phản ánh trên
chứng từ kế toán đều được phân loại, tổng hợp và lập chứng từ ghi sổ. Dựa vào số
31
Chứng từ gốc về NVL-CCDC
Sổ quỹ Bảng tổng hợp
chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK152; 153;
Nhật ký – Sổ Cái
Bảng tổng hợp
chi tiết

liệu ghi trên Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự
thời gian và ghi vào Sổ Cái theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
*Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho những DN có quy mô vừa, Quy mô lớn. Sử
dụng nhiều lao động kế toán và số lượng lớn các Tài khoản kế toán được sử dụng
*Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động
kế toán
*Nhược điểm: Số lượng ghi chép nhiều, thường xuyên xảy ra hiện tượng trùng lặp.
Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường được thực hiện vào cuối tháng, vì vậy cung
cấp thông tin thường chậm.
Sơ đồ 2.12. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức
Chứng từ - ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
32
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
CT kế toán
cùng loại
Sổ thẻ kế toán
chi tiết
TK 334,335,
338,351
Bảng tổng
hợp chi tiết
Sổ đăng ký
CT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối
số phát sinh

2.5.4. Hình thức Nhật ký – Chứng từ
*Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã phản ánh trên chứng
từ kế toán được phân loại và ghi vào Sổ Nhật ký – chứng từ theo bên Có Tài khoản
liên quan đối ứng với Nợ các Tài khoản khác. Căn cứ vào sổ Nhật ký – chứng từ để
vào Sổ Cái
*Điều kiện áp dụng: Áp dụng cho DN có quy mô lớn. Số lượng kế toán nhiều với
trình độ chuyên môn cao
*Ưu điểm: Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toán. Viềc kiểm tra đối chiếu được thực
hiện thường xuyên. Cung cấp thông tin kịp thời
*Nhược điểm: Mẫu sổ kế toán phức tạp. Yêu cầu trình độ cao với mỗi kế toán
viên. Không thuận tiện cho việc ứng dụng tin học vào ghi sổ kế toán.
Sơ đồ 2.13. Trình tự ghi số kế toán NVL-CCDC theo hình thức
Nhật ký – Chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
2.5.5. Ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
*Đặc trưng cơ bản: Công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần
mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của
33
Chứng từ gốc và các
bảng phân bổ
Bảng
kê
Nhật ký chứng
từ
Sổ thẻ kế toán
chi tiết
Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết

một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên
đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải
in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Sơ đồ 2.14. Trình tự ghi sổ kế toán NVL-CCDC theo hình thức kế toán trên
máy vi tính
34
PHẦN MỀM
KẾ TOÀN
Chứng từ kế
toán
Bảng tổng
hợp chứng từ
kế toán cùng
loại
-Báo cáo tài chính
- Báo cáo kế toán
quản trị
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
MÁY VI TÍNH
Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẨN TÂN VIỆT HƯNG
3.1. Khái quát chung về kế toán NVL-CCDC tại Công ty CP Tân Việt Hưng
3.1.1. Đặc điểm, phân loại NVL-CCDC tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
*Đặc điểm:
Ngoài những đặc điểm của NVL-CCDC nói chung đã được đề cập trong
chương II, tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng NVL – CCDC còn có những đặc
điểm đặc thù sau:
Lĩnh vực hoạt động chính là sản xuất giấy nên nguồn NL chính phù hợp với
quy trình công nghệ sản xuất của Công ty là sợi cellulose phi gỗ, là nguyên liệu
nguyên sinh, có nguồn gốc thiên nhiên, là nguồn tài nguyên hữu hạn như: tre,
nứa,...Sản phẩm chính của Công ty là giấy đế vàng mã, là loại giấy bìa Kraft không
hồ trắng, iấy có tỷ trọng sợi thu được bằng phương pháp chế biến hóa học soda hoặc
sunphat chiếm ≥ 80% tỷ trọng sợi nên ngoài NVL chính còn có các chất hóa học
như soda (xút), lưu huỳnh...
Với quy mô sản xuất nhỏ, công suất thấp lại chỉ sản xuất một loại sản phẩm
độc nhất nên NVL của Công ty không phong phú về chủng loại, có trữ lượng tiêu
thụ thấp, nguồn cung cấp khó chủ động vì công tác khai thác NVL chịu tác động
trực tiếp của yếu tố thời tiết cũng như quy hoạch chính sách của các địa phương có
nguồn tài nguyên.
CCDC chủ yếu là các thiết bị, phụ tùng thay thế có giá trị nhỏ, dễ thu mua,
lượng dự trữ thấp, bảo quản đơn giản.
* Phân loại NVL-CCDC
- Căn cứ vào quá trình sản xuất và yêu cầu quản lý của Công ty thì nguyên
vật liệu được chia thành các loại sau:
+ Nguyên vật liệu chính gồm: tre, nứa, phoi tăm, phoi đũa, nước nguồn...
+Vật liệu phụ gồm: lưu huỳnh, phẩm, xút...
+ Nhiên liệu gồm: than, dầu diezen, xăng ron, than, củi...
- Căn cứ vào nhu cầu, đối tượng sử dụng mà công cụ dụng cụ được phân loại
như sau:
+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc thiết bị
mà Công ty sử dụng gồm vòng bi, dây cudoa, bulon, ốc, vít,...
+ Dụng cụ lao động: cle, molet, kìm, tovit, máy cắt, máy khoan, búa, dao,
kéo, cưa, cào, xẻng, bơm, xe cáng...
+ Dụng cụ bảo quản: Bao tải, dây buộc, phông, bạt...
35

+Bảo hộ lao động: Quần áo, giày, khẩu trang, găng tay, mũ bảo hiểm...
+Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng khác.
3.1.2. Quản lý thu mua, lưu trữ NVL-CCDC tại Công ty CP Tân Việt Hưng
*Công tác thu mua NVL-CCDC
Kế hoạch thu mua Nguyên vật liệu được xây dựng dựa trên kế hoạch sản
xuất kinh doanh trong từng tháng của Công ty. Hàng tháng, quý căn cứ vào khả
năng sản xuất của Công ty để thu mua vật tư kịp thời phục vụ cho sản xuất.
NVL chính của Công ty là sản phẩm của các tổ chức, cá nhân khai thác tài
nguyên trên địa bàn cung ứng, NVL phụ và CCDC cũng được cung cấp bởi các nhà
phân phối tại chỗ là điều kiện để giảm chi phí thu mua vật liệu, từ đó giảm giá thành
sản phẩm, tăng lợi thế cạnh tranh cho sản phẩm của Công ty trên thị trường.
Công ty đã phát triển được một hệ thống những nhà cung cấp NVL-CCDC
dài hạn có uy tín như:
+ Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ Quảng Ninh ( tre, nứa)
+ Công ty tư nhân Lê Hoàn ( Phoi đũa, phoi tăm)
+ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương Mại Tổng hợp Bình Anh ( củi)
+ Công ty xăng dầu B12 ( dầu diesel, xăng mogas)
+ Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại và Dịch vụ Bắc Dương ( dầu )
+ Công ty TNHH MTV Ngọc Thạch (Vật tư kim khí, thiết bị, máy moc...)
* Tổ chức hệ thống kho tàng
Nếu như khâu thu mua ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm được sản xuất ra,
nguồn cung cấp vật tư ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm thì nhân tố kho tàng cũng
tác động đến chất lượng sản phẩm sản xuất ra. Chính vì vậy, tổ chức hệ thống kho
tàng để bảo quản vật tư là điều kiện cần thiết và không thể thiếu được ở bất kỳ
doanh nghiệp nào. Ở Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng hệ thống kho bãi gồm:
+ Kho vật tư: lưu trữ NVL phụ như xút, lưu huỳnh, phẩm...
+ Kho nguyên liệu: lưu trữ tre, phoi tre, phoi tăm tre, mấu tre...
+ Kho thành phẩm: Lưu trữ thành phẩm;
+ Kho CCDC
*Quy chế bảo vệ và chế độ trách nhiệm vật chất:
Thủ kho chịu trách nhiệm quản lý và bảo quản tốt toàn bộ số NVL-CCDC có
trong kho. Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL-CCDC hàng ngày. Cập nhật
36

sổ sách, chứng từ (sổ kho, thẻ kho...), phối hợp với bộ phận kế toán kiểm kê kho
định kỳ (ngày cuối cùng của tháng). Trong quá trình kiểm kê nếu phát hiện thừa,
thiếu phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời.
* Công tác bảo quản NVL-CCDC:
Nhận thấy tầm quan trọng của Nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất và
kinh doanh nên Công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và cất trữ Nguyên vật
liệu. Tại các kho của Công ty luôn có đầy đủ các trang thiết bị phục vụ công tác
quản lý và bảo vệ Nguyên vật liệu và các thủ tục xuất - nhập cũng được quản lý
chặt chẽ và liên hoàn.
Nhằm bảo quản tốt vật tư tránh hao hụt tổn thất thì cần phải có đủ nhà kho
với điều kiện kỹ thuật an toàn. Việc tổ chức bảo quản vật liệu nhập kho là một khâu
rất quan trọng. Để đảm bảo cho việc sản xuất được liên tục Công ty đã tổ chức kho
tàng phù hợp với quy mô của Công ty tại các kho cũng trang bị đầy đủ có phương
tiện cân, đo, đếm. Đây là điều kiện quan trọng để tiến hành chính xác các nghiệp vụ
quản lý, bảo quản hạch toán chặt chẽ.
3.1.3. Đánh giá NVL-CCDC
Việc tính giá NVL-CCDC là khâu quan trọng phục vụ cho việc mở sổ sách kế
toán chi tiết nhằm theo dõi, giám sát, kiểm tra đối chiếu tình hình nhập, xuất, tồn
kho NVL – CCDC về mặt giá trị. Phương pháp tính giá Nguyên vật liệu hợp lý sẽ có
tác dụng rất lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Trên cơ sở áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
khấu trừ, kế toán nhập, xuất, tồn kho NVL-CCDC được thực hiện theo nguyên tắc giá
gốc được quy định trong Chuẩn mực 02 “hàng tồn kho” và nguồn nhập NVL-CCDC
của Công ty là do mua ngoài nên cách tính giá NVL-CCDC nhập xuất kho của Công
ty như sau:
* Đối với NVL-CCDC nhập kho:
Giá thực
tế nhập
kho
=
Giá mua
ghi trên
hoá đơn
+
Chi phí
thu mua
-
Các khoản
giảm trừ
(nếu có)
Công ty tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ nên giá ghi trên
hoá đơn chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng.
* Đối với NVL-CCDC xuất kho: Việc tính trị giá xuất kho của NVL-CCDC được
Công ty thực hiện theo phương pháp nhập trước xuất trước.
Ví dụ: ngày 01/06/2015 xuất nguyên liệu giấy cho ông Trần Mạnh Hà gồm có: Phoi
tăm tre 4.000 kg; Tăm tre 10.000kg; Mấu tre 23.000kg
Trong đó mấu tre là nguyên liệu tồn đầu kỳ có hai lô:
Lô nhập trước: 178.000kg đơn giá 940đ/kg
37

Lô nhập sau: 23.542kg đơn giá 930đ/kg
Nên khi xuất, thì lô mấu tre nhập trước được xuất trước, cụ thể như sau:
Phoi tăm tre: 4.000 x 1.210 = 4.840.000đ
Tăm tre: 10.000 x 1.360 = 13.600.000đ
Mấu tre: 23.000 x 940 = 21.620.000đ
3.2. Kế toán chi tiết NVL-CCDC:
3.2.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng
Kế toán chi tiết NVL-CCDC sử dụng chứng từ được quy định theo chế độ
chứng từ kế toán, ban hành theo quyết định Số: 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các quy định khác có liên quan bao gồm: Phiếu
Nhập Kho; Phiếu Xuất kho; Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá; Giấy
đề nghị cung ứng vật tư; Thẻ kho; Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ.
3.2.2.Thủ tục Nhập – Xuất kho
* Thủ tục Nhập kho
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao, định mức dự trữ NVL-
CCDC cũng như tình hình sử dụng thực tế từng thời điểm phòng Kế hoạch vật tư
lên kế hoạch thu mua, liên hệ với nhà cung cấp lấy báo giá, lập bảng dự trù mua
NVL-CCDC trình giám đốc duyệt và cử cán bộ thu mua làm việc với nhà cung cấp.
Khi NVL-CCDC về đến nơi, nếu là hàng có giá trị lớn, tính chất phức tạp thì
phải lập Ban kiểm nghiệm để tiến hành kiểm tra và lập biên bản kiểm nghiệm.
NVL-CCDC phải đạt tiêu chuẩn mới cho nhập kho. Với hầu hết các trường hợp
khác NVL-CCDC mua về chỉ cần có giấy chứng nhận chất lượng của bên bán cung
cấp, cán bộ thu mua tự kiểm tra, nếu không phát hiện sai sót thì NVL-CCDC được
nhập kho luôn.
Căn cứ vào chứng từ mua và Biên bản kiểm nghiệm (nếu có) kế toán vật tư
tiến hành lập phiếu nhập kho, mỗi kho được lập và theo dõi trên một quyển phiếu
nhập riêng, Thủ kho kiểm tra, ký nhận và căn cứ vào phiếu nhập hợp lý hợp lệ vào
thẻ kho. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập do thủ kho chuyển lên để ghi sổ kế toán.
* Thủ tục xuất kho
Khi có nhu cầu về NVL-CCDC phục vụ cho sản xuất, kinh doanh, tổ
trưởng phân xưởng tiến hành viết giấy đề nghị cung ứng vật tư chuyển cho Giám
đốc ký duyệt chuyển phòng kế toán làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho cũng được
lập mỗi kho một quyển riêng. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất
kho, ký duyệt và ghi vào dòng thực xuất số đã xuất, ký giấy, ghi thẻ kho. Kế toán
căn cứ vào số thực xuất trên phiếu xuất tính giá trị vật tư xuất làm căn cứ ghi sổ kế
toán.
3.2.3. Phương pháp hạch toán chi tiết NVL-CCDC
38

Tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng hạch toán chi tiết NVL-CCDC được
thực hiện theo phương pháp thẻ song song. Thực chất là việc hạch toán kết hợp giữa
kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn
kho từng loại vật liệu cả về số lượng, chủng loại, chất lượng, giá trị. Với ưu điểm dễ
làm, dễ kiểm tra, cung cấp thông tin kịp thời chính xác, phương pháp này đã đáp
ứng được yêu cầu công việc của công ty.
Sơ đồ 3.1: Hạch toán chi tiết NVL-CCDC theo phương pháp thẻ song
song tại Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
Ghi chú:
Ghi hàng
Quan hệ đối chiếu ngày
Ghi cuối tháng
+ Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để tiến hành ghi chép tình hình biến
động NVL-CCDC về mặt số lượng. Thẻ kho được lập chi tiết đối với từng loại
NVL-CCDC. Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất thủ kho tiến hành kiểm tra
tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ, xác định số lượng thực tế nhập, xuất vào thẻ
kho. Cuối tháng tính ra số tồn kho của từng loại và phản ánh vào thẻ kho.
+ Tại phòng kế toán: khi nhận được các chứng từ nhập, xuất NVL-CCDC
của thủ kho chuyển lên, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến
hành vào sổ chi tiết. Sổ chi tiết được lập cho từng loại cả chỉ tiêu số lượng và giá trị
tương ứng với thẻ kho.
Sau khi ghi sổ chi tiết, kế toán tiến hành cộng để tính ra tổng số nhập, xuất,
tồn từng loại NVL-CCDC về mặt số lượng và giá trị. Số lượng tồn kho phản ánh
trên sổ chi tiết NVL phải đối chiếu khớp với số lượng ghi trên Thẻ kho của thủ kho.
Mọi sai sót phải được kiểm tra xác minh và điều chỉnh kịp thời theo đúng thực tế.
3.2.4. Hạch toán chi tiết NVL-CCDC
*Kế toàn chi tiết Nhập kho NVL-CCDC
Ví dụ 1-Nhập nguyên liệu: Ngày 01/06/2015 mua của Công ty Lâm nghiệp Hoành
Bồ một lô Phoi tre về nhập kho theo hóa đơn sau:
39
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ
hoặc
sổ
chi
tiết
NVL
Bảng tổng hợp nhập,
xuất, tồn kho vật liệu
Kế toán tổng hợp
NVL-CCDC

Bảng 3.1: Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng (nguyên liệu)
Mẫu số: 01GTKT3/001
Ký hiệu: ER/14P
0046987
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao người mua
Ngày 01 tháng 6 năm 2015
Đơn vị bán: Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ
Địa chỉ: Tổ 5 - Khu 8 - Thị trấn Trới - Hoành Bồ - Quảng Ninh
Số tài khoản:0521.000.200.886 Tại NH TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Hạ Long
Điện thoại:033.3699.898 MST: 5700268153
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Yên
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Tân Việt Hưng
Địa chỉ: Phường Việt Hưng - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh
Số tài khoản: .............
Hình thức thanh toán: chuyển khoản
MST:
TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá TThành tiền
1 Phoi tre Kg 16.500 1.210 19.965.000
Cộng tiền hàng 19.965.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.996.500
Tổng cộng tiền thanh toán 21.961.500
Số tiền bằng chữ: Hai mươi mốt triệu chín trăm sáu mươi mốt nghìn năm trăm đồng./.
Người bán hàng Nguời mua hàng Thủ trưởng đơn vi
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng và các chứng từ kèm theo Ban kiểm nghiệm
tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng, quy cách lô hàng trước, trong và sau khi
bốc dỡ. Trong quá trình bốc dỡ tiếp tục kiểm tra nếu phát hiện có hàng sai quy cách,
kém chất lượng phải bỏ riêng để yêu cầu xử lý. Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào
40
0 505 7 4 3 0 4 -0 - --

biên bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu 3.2 dưới đây. Biên bản kiểm nghiệm được
lập làm 02 (hoặc 03) liên:
- 1 liên giao cho cán bộ vật tư;
- 1 liên lưu kèm chứng từ mua chuyển phòng kế toán.
- 1 liên gửi kèm chứng từ liên quan cho đơn vị cung ứng yêu cầu kiểm tra,
xử lý (trường hợp vật tư có sai sót) phải ghi rõ nội dung sai sót trong biên bản.
Bảng 3.2: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư (nguyên liệu)
Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Mẫu số: C25 - HD
Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ- BTC
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ vào hoá đơn số 0046987 ngày 01 tháng 6 năm 2015 của Công ty Lâm Nghiệp
Hoành Bồ Quảng Ninh
- Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông Nguyễn Văn Trình Chức vụ: Cán bộ vật tư
Bà Phan Thị Bích Chức vụ: Thủ kho
Ông Trần Mạnh Hà Chức vụ: Tổ trưởng tổ sản xuất
Bà Phạm Thị Quyên Chức vụ: Đại diện người giao hàng
TT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách vật tư
ĐVT Số lượng
Kết quả kiểm nghiệm ghi
chúSố lượng
đúng quy
định
Số lượng
không đúng
quy định
1 Phoi tre Kg 16.500 16.500 0
Cộng 16.500 16.500 0
Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đủ tiêu chuẩn quy định
Người giao hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Thủ kho
( ký, ghi rõ họ tên)
Quản đốc PX
Cán bộ vật tư
41

Cán bộ kế toán vật tư sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT các chứng từ kèm theo
và biên bản kiểm nghiệm vật tư để lập phiếu nhập kho theo mẫu dưới đây.
Bảng 3.3: Mẫu phiếu nhập kho (nguyên liệu)
Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng
Địa chỉ : Kho Nguyên liệu
Mẫu số: C20 - HD
Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính- BTC
Số: 1/6
Nợ: 152
Có: 112
PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Yên
Theo HĐ số 0046987 ngày 01 tháng 6 năm 2015 của Công ty Lâm Nghiệp Hoành Bồ.
Nhập tại kho: Nguyên liệu
TT Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
chất vật tư, sản
phẩm hàng hoá
Mã
số
ĐVT Số lượng Đơn
giá
Thành
tiền
Yêu cầu Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Phoi tre Kg 16.500 16.500 1.210 19.965.000
Cộng 16.500 16.500 19.965.000
Thành tiền: Mười chín triệu chín trăm sáu mươi lăm nghìn đồng./.
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu)
Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người giao hàng
(ký, họ tên)
Thủ kho
( ký, họ tên )
Kế toán trưởng
(ký, họ tên )
Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên (đặt giấy than viết một lần)
Liên 1: Lưu tại cuống.
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho.
Liên 3: Giao cho người giao hàng để làm cơ sở thanh toán
42

Kế toán vật tư, kế toán trưởng, giám đốc ký và chuyển cho cán bộ thu mua
mang xuống kho để hoàn tất thủ tục nhập kho. Thủ kho ghi số thực nhập vào cột
thực nhập, ngày tháng nhập và cùng cán bộ thu mua ký nhận để hợp lý, hợp lệ hóa
phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho sau đó
chyển tiếp cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Ví dụ 2: Ngày 06/06/2015 mua một lô xút theo hóa đơn sau:
Bảng 3.4: Mẫu hóa đơn giá trị gia
CÔNG TY CỔ PHẨN THƯƠNG MẠI DUNG HUY
Thôn Đồng Cao, xã Thống Nhất, Huyện Hoành Bồ, Tỉnh Quảng Ninh
MST: 5700605320 Điện thoại:033.3699898
Số tài khoản:8004205070431 Tại NH nông nghiệp và PTNT Việt Nam – CH Hoành Bồ
HOÁ ĐƠN
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ký hiệu: DH/14P
Số: 0000200
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Huy Hoàng
Địa chỉ: Phường Việt Hưng – TP Hạ Long – Quảng Ninh
Số tài khoản: 8004211090018 Tại NH Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Hoành Bồ
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản 5 7 0 0 4 5 3 0 0 4
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền
1 Xút Kg 10.000 10.470 104.700.000
Cộng tiền hàng: 104.700.000
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 10.470.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười lăm triệu một trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
43

Tương tự ví dụ 1 Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra khối lượng, chất
lượng, quy cách lô hàng trước khi nhập kho. Kết quả kiểm tra sẽ được ghi vào biên
bản kiểm nghiệm vật tư theo mẫu dưới đây.
Bảng 3.5: Mẫu biên bản kiểm nghiệm vật tư (nguyên liệu)
Đơn vị: Công ty CP Tân Việt Hưng Mẫu số: C25 - HD
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ vào hoá đơn số 0000200 ngày 06 tháng 6 năm 2015 của Công ty Cổ phần thương
mại Dung Huy
- Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông Nguyễn Văn Trình Chức vụ: Cán bộ vật tư
Bà Phan Thị Bích Chức vụ: Thủ kho
Ông Trần Mạnh Hà Chức vụ: Tổ trưởng tổ sản xuất
Bà Phạm Thị Quyên Chức vụ: Đại diện người giao hàng
TT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách vật tư
ĐVT Số lượng
Kết quả kiểm nghiệm ghi
chúSố lượng
đúng quy
định
Số lượng
không đúng
quy định
1 Xút Kg 10.000 10.000 0
Cộng 10.000 10.000 0
Ý kiến Ban kiểm nghiệm: Đủ tiêu chuẩn quy định
Người giao hàng
Thủ kho
( ký, ghi rõ họ tên)
Quản đốc PX
Cán bộ vật tư
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán vật tư và biên bản kiểm nghiệm vật tư để
lập phiếu nhập kho. Theo quy định phiếu nhập kho được lập và theo dõi riêng cho
từng kho, xút thuộc kho vật tư nên được lập trên quyển phiếu nhập kho vật tư.
Người lập, kế toán trưởng, giám đốc ký xong chuyển cho cán bộ thu mua mang
xuống kho để hoàn tất thủ tục nhập kho.
44

Bảng 3.6: Mẫu phiếu nhập kho
Địa chỉ : Kho vật tư
Ban hành theo QĐ số 19/2006QĐ
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính- BTC
Số: 1/6
Nợ: 152
Có: 112
PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Yên
Theo HĐ số 0000200 ngày 06 tháng 6 năm 2015 của Công ty Cổ phần thương mại Dung
Huy
Nhập tại kho: Vật Tư
quy cách, phẩm
phẩm hàng hoá
Mã
số
ĐVT Số lượng Đơn
giá
Thành
tiền
Yêu cầu Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Xút Kg 10.000 10.000 10.470 104.700.000
Cộng 10.000 10.000 104.700.000
Thành tiền: Một trăm linh bốn triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn./.
(ký, đóng dấu)
(ký, họ tên)
Người giao hàng
(ký, họ tên)
Thủ kho
( ký, họ tên )
(ký, họ tên )
Khi nhập kho, thủ kho ghi số thực nhập, ngày, tháng, năm và cùng cán bộ thu
mua ký nhận. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho sau đó chyển
tiếp cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Ví dụ 3: Ngày 30/06/2015 mua xăng Ron92 về để chạy máy, chi tiết theo hóa đơn
dưới đây:
45

Bảng 3.7: Mẫu hóa đơn giá trị gia
CÔNG TY XĂNG DẦU B12
Số 1 - Cái Lân - P. Bãi Cháy - TP Hạ Long - Quảng Ninh
MST: 5700101690 Điện thoại: 033.3691467
Số tài khoản:0521000541089 Tại Ngân hàng VCB Hạ Long
HOÁ ĐƠN
Ký hiệu: BH/14P
Số: 0190406
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Trình
Địa chỉ: Phường Việt Hưng – TP Hạ Long – Quảng Ninh
Số tài khoản: 8004211090018 Tại NH Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Hoành Bồ
Hình thức thanh toán: tiền mặt 5 7 0 0 4 5 3 0 0 4
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT
Số
lượng
Đơn
giá
Thành tiền
1 Xăng Ron 92 Lít 40
21.936
,36
877.454
Cộng tiền hàng: 877.455
Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 87.745
Phí xăng dầu: 1.000 đồng/lít 40.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu không trăm linh năm nghìn hai trăm đồng./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
46

Vì lượng vật tư có giá trị thấp, nên nhiên liệu mua về không cần qua kiểm
nghiệm mà được làm thủ tục nhập kho ngay. Khi vật tư về đến nơi, cán bộ thu mua
giao chứng từ mua cho kế toán vật tư viết phiếu phiếu nhập, ký và chuyển cho cán
bộ thu mua mang xuống kho trình thủ kho, thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập và
điền số liệu vào cột thực nhập, ngày, tháng, năm nhập và cùng cán bộ thu mua ký
nhân để hợp thức hóa chứng từ. Căn cứ vào phiếu nhập hợp lệ, thủ kho vào thẻ kho
sau đó chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Bảng 3.8: Mẫu phiếu nhập kho
Địa chỉ : Nhiên liệu
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Trình
Theo HĐ số 0190406 ngày 30 tháng 6 năm 2015 của Công ty Xăng dầu B12
Nhập tại kho: Nhiên liệu
quy cách, phẩm
phẩm hàng hoá
Mã
số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Mogas 92Kb Lít 40 40 22.936.3
6
917.454
Cộng 40 40 917.454
Thành tiền: Chín trăm mười bảy nghìn bốn trăm năm mươi bốn đồng./.
47
Số: 10/6
Nợ: 152
Có: 111

(ký, đóng dấu )
(ký, ghi rõ họ tên )
Người giao hàng
Thủ kho
( ký, ghi rõ họ tên )
Ví dụ 4: Ngày 5 tháng 6 năm 2015 mua CCDC theo hóa đơn GTGT dưới đây
Bảng 3.9: Hóa đơn mua CCDC
AK/14P
0000191
HOÁ ĐƠN
Đơn vị bán: Công ty TNHH MTV Ngọc Thạch
Địa chỉ: Tổ 10 – Khu 1 Thị trấn Trới – Hoành Bồ - Quảng Ninh
Số tài khoản: 4451.0000.222.134 – Tại NH Đầu tư và Phát triển Quảng Ninh
Điện thoại: 0333858402 MST: 5701737489
48

Họ và tên người mua hàng: Trần Văn Trình
Địa chỉ: Phường Việt Hưng - Thành phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh
Số tài khoản: .............
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
MST:
TT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Băng keo Cuộn 12 9.000 109.000
2 Bóng com pắc Cái 4 98.000 392.000
3 Cút PVC Cái 14 20.000 280.000
4 Keo 50g Tuýp 5 8.000 40.000
5 Ống PVC C2 M 92 52.000 4.784.000
6 Van nhựa tay can Cái 1 28.000 28.000
Cộng tiền hàng 5.632.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 563.200
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm chín mươi lăm nghìn hai trăm đồng chẵn./.
Người bán hàng Nguời mua hàng Thủ trưởng đơn vi
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)
CCDC mua về không cần qua kiểm nghiệm mà được làm thủ tục nhập kho
ngay. Kế toán vật tư căn cứ vào HĐ GTGT viết phiếu phiếu nhập (quyển kho
CCDC), ký và lấy chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc rồi chuyển cho cán bộ thu
mua mang xuống kho trình thủ kho, thủ kho điền số thực nhập, ngày, tháng và cùng
cán bộ thu mua ký nhận. Căn cứ vào phiếu nhập hợp lệ, thủ kho vào thẻ kho sau đó
chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Bảng 3.10: Phiếu nhập kho CCDC
49
0 505 7 4 3 0 4 -0 - --

Địa chỉ : CCDC
ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người giao hàng: Trần Văn Trình
Theo HĐ số 0000191 ngày 28 tháng 6 năm 2015 của Công ty TNHH MTV Ngọc Thạch
Nhập tại khoCCDC
quy cách, phẩm
phẩm hàng hoá
Mã
số
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền
Yêu
cầu
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Băng keo Cuộn 12 12 9.000 108.000
2 Bóng com pắc Cái 4 4 98.000 392.000
3 Cút PVC Cái 14 14 20.000 280.000
4 Keo 50g Tuýp 5 5 8.000 40.000
5 Ống PVC M 92 92 52.000 4.784.000
6 Van nhựa tay can cái 1 1 28.000 28.000
Cộng
5.632.000
Thành tiền Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng/.
(ký, đóng dấu )
Người giao hàng
Thủ kho
( ký, ghi rõ họ tên )
* Kế toán chi tiết xuất kho NVL-CCDC
50
Số: 2/6
Nợ: 152
Có: 111

Khi có nhu cầu về Nguyên vật liệu, CCDC tổ trưởng phân xưởng viết giấy đề
nghị cung ứng vật tư chuyển cho Giám đốc ký duyệt, chuyển kế toán vật tư lập
phiếu xuất kho, ký, lấy chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc và chuyển cho người
đề nghị xuống kho nhận vật tư. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên
Liên 1: Lưu cuống;
Liên 2: Làm căn cứ ghi sổ
Liên 3: Giao cho người lĩnh vật tư.
Thủ kho xuất vật tư, ghi số thực xuất, ngày, tháng xuất và cùng người lĩnh ký
nhận. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi thẻ kho, xong chuyển lại cho kế
toán làm căn cứ ghi sổ.
Ví dụ 5: Ngày 01/06/2015 phân xưởng sản xuất giấy đề nghị xuất phoi tăm tre phục
vụ nhu cầu sản xuất theo giấy đề nghị cung ứng vật tư như sau:
Bảng 3.11: Mẫu Giấy đề nghị cung ứng vật tư
GIẤY ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phân xưởng sản xuất giấy đề nghị cung ứng vật tư
như sau:
TT Tên, nhãn hiệu,quy
cách vật tư
ĐVT Số lượng Ghi chú
Yêu cầu Duyệt
1 Phoi tăm tre Kg 4.000 4.000
2 Tăm tre Kg 10.000 10.000
3 Mấu tre Kg 23.000 23.000
Cộng 37.000 37.000
Giám đốc
(ký và ghi rõ họ tên )
Phụ trách vật tư
Người đề nghị
Căn cứ vào giấy đề nghị cung ứng vật tư hợp lý hợp lệ, kế toán vật tư viết
phiếu xuất kho cùng kế toán trưởng ký, chuyển cho giám đốc ký duyệt xong giao
51

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (7)

Similar to Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy

Similar to Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy (20)

More from Dương Hà

More from Dương Hà (20)

Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại công ty sản xuất giấy