Tải luận văn thạc sĩ ngành Kế toán với đề tài: Công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách tại trường Cao Đẳng Nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch thực trạng và giải pháp hoàn thiện. ZALO/TELE 0917 193 864

1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------

-------
NGUYỄN THÚY HIỀN
CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI
NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG
NGHỀ KV LONG THÀNH - NHƠN TRẠCH
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN.
Tải miễn phí kết bạn Zalo:0917 193 864
Dịch vụ viết luận văn chất lượng
Website: luanvantrust.com
Zalo/Tele: 0917 193 864
Mail: baocaothuctapnet@gmail.com
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
TP.Hồ Chí Minh - Năm 2013

2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH
-------

-------
NGUYỄN THÚY HIỀN
CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI
NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG
NGHỀ KV LONG THÀNH - NHƠN TRẠCH
THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN.
Chuyên ngành : Kế toán
Mã số : 60340301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
PGS.TS. MAI THỊ HOÀNG MINH
TP.Hồ Chí Minh - 2013

3. LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn này là do chính tôi nghiên cứu và thực hiện với sự
hướng dẫn khoa học của PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh. Các thông tin và số liệu được
sử dụng trong luận văn được trích dẫn đầy đủ nguồn, tài liệu tại phụ lục và danh mục
tài liệu tham khảo là hoàn toàn trung thực.
Tác giả
Nguyễn Thúy Hiền

5. MỤC LỤC
TRANG PHỤ BÌA
LỜI CAM ĐOAN
MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ
DANH MỤC BẢNG BIỂU
PHẦN MỞ ĐẦU...................................................................................................................1
CHƯƠNG I. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI
VỚI CÔNG TÁC THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ
THU.........................................................................................................................................6
1.1. Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một đơn vị:...............................6
1.1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của các lý thuyết kiểm soát nội bộ. ......................6
1.1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của HTKSNB trong khu vực công .......................7
1.2. Định nghĩa về KSNB và các yếu tố của HTKSNB theo INTOSAI..........................7
1.2.1. Định nghĩa về KSNB theo INTOSAI....................................................................7
1.2.2. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ..............................................................8
1.2.3. Sự cần thiết và lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ........................................9
1.2.4. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ: ...........................................10
1.3. Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách trong đơn vị sự nghiệp có thu......................14
1.3.1. Khái niệm, phân loại và đặc điểm hoạt động tài chính của các đơn vị sự
nghiệp có thu....................................................................................................................14
1.3.3. Nội dung kiểm soát nội bộ công tác thu, chi trong đơn vị sự nghiệp có thu: 21
KẾT LUẬN CHƯƠNG I..................................................................................................26
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI
NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KHU VỰC LONG THÀNH –
NHƠN TRẠCH...................................................................................................................27
2.1. Những vấn đề chung về các trường CĐN trên địa bàn Tỉnh Đồng Nai: ...............27
2.1.1. Đặc điểm chung về các Trường Cao đẳng nghề trên địa bàn Tỉnh Đồng Nai
...........................................................................................................................................27
2.1.2.Nguồn tài chính của các trường cao đẳng nghề .................................................28

6. 2.1.3. Đặc điểm phân cấp quản lý tài chính và ảnh hưởng đối với công tác kế toán
tại các trường Cao đẳng nghề trên địa bàn tỉnh Đồng Nai. ........................................28
2.2. Tổng quan về Trường Cao đẳng nghề KV Long Thành Nhơn Trạch....................30
2.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển.........................................................................30
2.2.2. Đặc điểm hệ thống kế toán tại Trường CĐN KV Long Thành - Nhơn Trạch
...........................................................................................................................................31
2.3. Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại Trường C ĐN khu
vực Long Thành - Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai.................................................................35
2.3.1. Mục đích nghiên cứu công tác KSNB thu, chi ngân sách tại trường CĐN KV
Long Thành – Nhơn Trạch .............................................................................................35
2.3.2.Thực trạng công tác KSNB thu, chi ngân sách tại Trường CĐN Khu vực Long
Thành -Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai...............................................................................36
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2.................................................................................................67
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KHU VỰC LONG
THÀNH – NHƠN TRẠCH .............................................................................................68
3.1. Quan điểm hoàn thiện công tác KSNB thu, chi ngân sách tại trường CĐN khu
vực Long Thành – Nhơn Trạch..........................................................................................68
3.2 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB thu, chi ngân sách tại trường Cao
đẳng nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch................................................................70
3.2.1. Cải thiện môi trường kiểm soát ..........................................................................70
3.2.2. Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro ...................................................................76
3.2.3. Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát........................................................................78
3.2.4. Hoàn thiện hoạt động quản lý chất lượng giảng dạy:.......................................87
3.2.5. Hoàn thiện thông tin và truyền thông.................................................................87
3.2.6. Hoạt động giám sát...............................................................................................88
3.3. Một số kiến nghị đối với các cơ quan Nhà nước......................................................89
3.3.1. Kiến nghị đối với các Trường CĐN trên đại bàn tỉnh Đồng Nai…………...89
3.3.2. Kiến nghị với Bộ tài chính...................................................................................90
3.3.3. Kiến nghị đối với Sở tài chính ............................................................................91
3.3.4. Kiến nghị đối với Kho bạc Nhà nước ................................................................91
3.4. Các điều kiện để thực hiện, triển khai giải pháp.......................................................92

7. KẾT LUẬN CHƯƠNG 3.................................................................................................94
KẾT LUẬN CHUNG ........................................................................................................95
TÀI LIỆU THAM KHẢO

8. DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
1. COSO: Committee Of Sponsoring Organization
2. KSNB: Kiểm soát nội bộ
3. NSNN: Ngân sách Nhà nước
4. HC-TH: Hành chính tổng hợp
5. UBND: Ủy ban Nhân dân
6. HCSN: Hành chính sự nghiệp
7. KBNN: Kho bạc nhà nước
8. TSCĐ: Tài sản cố định
9. CBVC: Cán bộ viên chức
10.BGH: Ban giám hiệu
11.CĐN: Cao Đẳng Nghề
12.KV LT - NT: Khu vực Long Thành - Nhơn Trạch

9. 13.

10. DANH MỤC SƠ ĐỒ
SƠ ĐỒ 1: BỘ MÁY TỔ CHỨC TẠI TRƯỜNG CĐN KHU VỰC LONG THÀNH - NHƠN
TRẠCH................................................................................................................................... 32
SƠ ĐỒ 2: BỘ MÁY TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI TRƯỜNG CĐN KV LONG THÀNH -
NHƠN TRẠCH...................................................................................................................... 32
SƠ ĐỒ 3 : QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN THU CHI SỰ NGHIỆP VÀ THU KHÁC TẠI
TRƯỜNG CĐN KVLT-NT................................................................................................... 45
SƠ ĐỒ 4: QUY TRÌNH LẬP DỰ TOÁN TẠI TRƯỜNG CĐN KV LT-NT....................... 74

12. DANH MỤC BẢNG BIỂU
BẢNG 2.1: BẢNG TỐNG HỢP KHẢO SÁT VỀ “SỰ LIÊM CHÍNH VÀ GIÁ TRỊ ĐẠO
ĐỨC” ..................................................................................................................................... 36
BẢNG 2.2: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ “BAN GIÁM HIỆU” .......... 38
BẢNG 2.3: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ “ ĐÁNH GIÁ RỦI RO” ...... 41
BẢNG 2.4: ĐỊNH MỨC THU ĐỐI VỚI SINH VIÊN ĐÀO TẠO TẠI TRƯỜNG CĐN LT –
NT .......................................................................................................................................... 42
BẢNG 2.5:BÁO CÁO CHI TIẾT THU HỌC PHÍ, LỆ PHÍ TRONG NĂM 2012 ............... 42
BẢNG 2.6. BẢNG TỔNG HỢP NGUỒN THU SỰ NGHIỆP NĂM 2012 ĐVT: 1.000Đ .. 42
BẢNG 2.7.BẢNG DỰ TOÁN TIỀN GỬI KHO BẠC NĂM 2012 ...................................... 44
BẢNG 2.8:BẢNG THANH TOÁN GIỜ DẠY HỌC KỲ II NĂM HỌC 2012 -2013 ........... 49
BẢNG 2.9: BẢNG ĐỒI CHIÊU DỰ TOÁN KINH PHÍ NGÂN SÁCH TẠI KHO BẠC
NHÀ NƯỚC .......................................................................................................................... 53
BẢNG 2.10:BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT VỀ “GIÁM SÁT” ..................... 59
BẢNG 3.1: BẢNG THEO DÕI DỰ TOÁN THEO CÁC QĐ CỦA UBND TỈNH NĂM
2012 ............................................................................................................................. 75
BẢNG 3.2:BẢNG TỶ LỆ SO SÁNH GIỮA DỰ TOÁN VÀ THỰC TẾ VỀ NGUỒN THU
TRONG NĂM HỌC ............................................................................................................... 79

13. 1
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài:
Trong những năm gần đây, với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế thì
các đơn vị hành chính sự nghiệp dưới sự quản lý của Nhà nước cũng từng bước đi
vào phát triển ổn định và vững chắc góp phần không nhỏ vào công cuộc đổi mới
kinh tế - xã hội của đất nước. Ngày 25 tháng 4 năm 2006 Thủ tướng Chính phủ đã
ban hành Nghị định Số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm
về thực hiện nhiệm vụ tổ chức bộ máy, biên chế tài chính đối với các đơn vị sự
nghiệp công lập. Như vậy các đơn vị cần hành chính sự nghiệp (HCSN) cần phải
kiểm soát chặt chẽ về chi phí, phải tự tính toán, đảm bảo sử dụng nguồn thu, chi đạt
hiệu quả, tiết kiệm chi phí, tạo sự chủ động về cả hoạt động và tài chính của đơn vị.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp là những đơn vị quản lý hành chính Nhà
nước như đơn vị sự nghiệp y tế, giáo dục, văn hóa, thông tin, sự nghiệp khoa học
công nghệ, sự nghiệp kinh tế… hoạt động bằng nguồn kinh phí của Nhà nước cấp,
hoặc các nguồn kinh phí khác như thu sự nghiệp, phí, lệ phí, thu từ kết quả hoạt
động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không bồi hoàn trực
tiếp để thực hiện nhiệm vụ của Đảng và Nhà nước giao cho. Điều này nhằm đáp
ứng yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, tăng cường quản lý kiểm soát thu, chi quỹ
Ngân sách Nhà nước, quản lý tài sản công, nâng cao chất lượng công tác kế toán và
hiệu quả quản lý các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách trong những năm qua có những
chuyển biến trong việc hình thành những tiêu chuẩn và chuẩn mực riêng, cơ chế tài
chính đối với các đơn vị sự nghiệp công ngày càng được sửa đổi, bổ sung và hoàn
thiện, các hoạt động thu chi tài chính ngày càng phức tạp, cơ chế tự chủ được giao
ngày càng cao. Công tác kiểm soát nội bộ đã được triển khai trong các ngành nghề
và lĩnh vực khác nhau nhưng công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại
Trường Cao đẳng Nghề khu vực Long Thành - Nhơn Trạch chưa được quan tâm
đúng mức nên không thể tránh khỏi những rủi ro và sai sót trong quá trình quản lý

14. 2
tài chính thông tin kế toán cũng như chưa thể đáp ứng được yêu cầu quản lý như:
tính kịp thời, chính xác.
Vì vậy việc chọn đề tài “Công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách tại trường
Cao Đẳng Nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch thực trạng và giải pháp hoàn
thiện” để nghiên cứu là thiết thực và có ý nghĩa quan trọng đối với Nhà trường.
2. Tổng quan nghiên cứu:
Hầu hết mọi đơn vị đều mong muốn tất cả các hoạt động trong đơn vị hiệu
quả, tuân thủ pháp luật và các quy đinh. Tuy nhiên, luôn tiềm ẩn rủi ro do có những
yếu kém hoặc sai phạm của các nhà quản lý, đội ngũ nhân viên gây thiệt hại hay
làm giảm hiệu quả hoạt động. Vì vậy, việc xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu
để kiểm soát được các mục tiêu đề ra là yêu cầu tất yếu khách quan đối với mọi đơn
vị trong nền kinh tế hiện nay. Hệ thống KSNB hữu hiệu sẽ giúp ngăn ngừa, phát
hiện các sai phạm và yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quả nhằm giúp
đơn vị đạt được các mục tiêu đặt ra.
Trên thế giới, khái niệm KSNB đã ra đời từ thế kỷ 19, được bổ sung hoàn
thiện nhằm phát hiện và ngăn chặn những gian lận và sai sót của một số tổ chức từ
các công ty kiểm toán, cơ quan chức năng. KSNB được phát triển thành một lý luận
tương đối hoàn chỉnh thông qua Báo cáo COSO năm 1992. Tiếp tục phát triển Báo
cáo COSO năm 1992, năm 2004 COSO chính thức ban hành hệ thông quản trị rủi ro
doanh nghiệp (ERM- Enterprise Risk Management Framework). Báo cáo năm 2004
được xây dựng trên cơ sở phát triển Báo cáo COSO 1992 và tích hợp với quản trị
rủi ro tại các đơn vị. Báo cáo COSO năm 2004 xác định được những tiêu chuẩn làm
cơ sở để đánh giá rủi ro cũng như đề xuất xây dựng chu trình quản lý rủi ro hiệu quả
trong công tác quản lý.
Trong lĩnh vực công, KSNB rất được xem trọng, nó là một đối tượng được
quan tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nước. Một số quốc gia như Mỹ, Canada
đã có những công bố chính thức về KSNB áp dụng cho các cơ quan hành chính sự
nghiệp. Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO) 1999
có đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ chức hành chính sự nghiệp. GAO đưa

15. 3
ra năm yếu tố về KSNB bao gồm các quy định về môi trường kiểm soát, đánh giá
rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin, truyền thông, giám sát.
Về kiểm toán nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước do Tổ chức
quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành bao gồm quy tắc đạo
đức nghề nghiệp và chuẩn mực kiểm toán.
Ở Việt Nam, KSNB đã tồn tại và phát triển nhưng phần lớn còn tồn tại nhiều
yếu kém, chưa phát huy hết vai trò công cụ quản lý của doanh nghiệp. Nhiều doanh
nghiệp Việt Nam chưa xây dựng được một hệ thống KSNB hữu hiệu phù hợp với
đặc điểm của đơn vị mình. Phương pháp quản lý của nhiều công ty còn lỏng lẻo,
thiếu những quy chế hoạt động, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm khi phân công
công việc cho nhân viên và thiếu sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận để phòng ngừa
gian lận. Các đơn vị còn ít chú trọng đến KSNB, vì vậy đã xảy ra không ít trường
hợp sai phạm trong công tác thu, chi tại đơn vị.
Về lý luận, tác giả đã nghiên cứu các nội dung cơ bản của hệ thống kiểm soát
nội bộ theo Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI cũng như kiểm soát nội
bộ trong một số chu trình nghiệp vụ hay tài sản chủ yếu. Từ đó tác giả đã liên hệ với
những đặc thù của đơn vị sự nghiệp để vận dụng lý luận về KSNB cho phù hợp.
Trong quá trình làm luận văn tác giả đã tham khảo một số đề tài tương tự về
kiểm soát nội bộ như:
Luận văn thạc sĩ của tác giả Thái Thùy Linh (năm 2010) với đề tài “Hoàn
thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu sự nghiệp, chi sự nghiệp tại các
trường công lập thuộc phòng giáo dục và đào tạo Thanh Khê” tác giả đi sâu nghiên
cứu, phân tích thực trạng công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại
các trường công lập thuộc phòng giáo dục và đào tạo Thanh Khê khẳng định những
mặt đạt được và những mặt còn hạn chế và đề xuất những giải pháp nhằm hoàn
thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi sự nghiệp tại các trường công lập
thuộc phòng giáo dục và đào tạo Thanh Khê.
Luận văn thạc sĩ của tác giả Mai Thị Lợi (năm 2008) với đề tài “Tăng cường
kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách Nhà nước tại Trường Cao đẳng Công nghiệp -

16. 4
Đại học Đà Nẵng” đã phân tích và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ thu, chi
ngân sách Nhà nước tại Trường Cao đẳng Công nghiệp - Đại học Đà Nẵng và đề
xuất những biện pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát nội bộ trong thu, chi
ngân sách Nhà nước tại Trường Cao đẳng Công nghiệp - Đại học Đà Nẵng. Những
đề xuất này Tác giả tập trung chuyên sâu vào kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách
Nhà nước.
Luận văn Thạc sĩ Nguyễn Anh Huân (2006) với đề tài “Tăng cường kiểm
soát nội bộ với công tác thu, chi tại Trường Đại học Đà Nẵng” đã phân tích và đánh
giá về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các hoạt động thu, chi tại Đại học Đà nẵng
và đề xuất những biện pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội bộ với các hoạt động
thu, chi. Những đề xuất này mang tính chất chung cho tất cả các loại lĩnh vực hơn là
các Trường Đại học.
Luận văn thạc sĩ Trần Thị Tài với đề tài “Tăng cường kiểm soát nội bộ thu,
chi ngân sách tại trường Đại học Quảng Nam” tác giả đã đề xuất các giải pháp tăng
cường hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Đại học Quảng Nam sao cho hiệu quả
nhất hạn chế được rủi ro, sai sót có thể xảy ra.
Mặc dù vậy, tất cả các luận văn nghiên cứu về kiểm soát nội bộ thu, chi đã
công bố nhưng hiện nay tại Trường CĐN Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch chưa
có công trình nào nghiên cứu về kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách. Vì vậy, tác giả
đã thực hiện đề tại “Công tác kiểm soát nội thu, chi ngân sách tại trường Cao Đẳng
Nghề khu vực Long Thành – Nhơn Trạch thực trạng và giải pháp hoàn thiện” nhằm
góp phần nâng cao chất lượng KSNB và tính hiệu quả quản lý thu, chi ngân sách tại
Trường CĐN Khu vực Long Thành – Nhơn Trạch.
3. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài:
Phân tích thực trạng công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi ngân sách
tại Trường Cao đẳng Nghề KV Long Thành - Nhơn Trạch. Từ đó đề xuất một số
giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ và hiệu
quả công tác quản lý thu, chi ngân sách tại trường Cao đẳng nghề KV Long Thành –
Nhơn Trạch.

17. 5
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:
4.1. Đối tượng nghiên cứu: Đề tài chỉ tập trung nghiên cứu công tác kiểm soát nội
bộ các khoản thu, chi ngân sách trường Cao đẳng nghề Khu vực Long Thành -
Nhơn Trạch (thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp) tỉnh Đồng Nai
4.2. Phạm vi nghiên cứu: Tập trung khảo sát các khoản thu, chi ngân sách chủ yếu
tại trường Cao Đẳng nghề Khu vực Long Thành - Nhơn Trạch.
5. Phương pháp nghiên cứu:
Luận văn được nghiên cứu theo phương pháp định tính lý luận được nghiên
cứu dựa trên các phương pháp như khái quát hóa, khảo sát thực tế, tổng hợp, phân
tích, đánh giá các dữ kiện, phương pháp sử dụng bảng câu hỏi – trả lời bằng
viết,phân tích và vận dụng những kiến thức đã học đưa ra những giải pháp phù hợp
6. Những đóng góp của luận văn:
- Về mặt lý luận: Luận văn đã làm rõ các lý luận cơ bản về công tác kiểm
soát nội bộ các khoản thu, chi ngân sách trong đơn vị sự nghiệp có thu.
- Về mặt thực tiễn: Thông qua việc nghiên cứu và tìm hiểu thực tế tại Trường
Cao Đẳng Nghề khu vực Long Thành - Nhơn Trạch, luận văn đã đưa ra được những
tồn tại trong công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi ngân sách tại Trường
CĐN KV Long Thành - Nhơn Trạch cũng như hướng khắc phục của các tồn tại này,
từ đó giúp cho các đơn vị hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi
ngân sách góp phần tăng cường công tác quản lý, sử dụng có hiệu quả các nguồn
lực góp phần tăng cường công tác quản lý, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực, thúc
đẩy phát triển sự nghiệp đào tạo dạy nghề, khai thác nguồn thu, tăng thu, tiết kiệm
chi.
Nguồn dữ liệu thu thập được: Dữ liệu được thu thập từ: Những thông tin có sẵn , số
liệu báo cáo Trường CĐN Khu vực Long Thành - Nhơn Trạch, từ các phòng ban
quản lý của đơn vị
Dữ liệu thông qua các nguồn tham khảo (internet, sách báo…)

18. 6
7. Kết cấu của luận văn:
Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài nghiên cứu gồm có 3 chương:
Chương 1. Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác thu,
chi Ngân sách trong đơn vị sự nghiệp có thu.
Chương 2. Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại
Trường Cao đẳng nghề Khu vực Long Thành - Nhơn Trạch
Chương 3. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ thu, chi Ngân sách
tại Trường Cao Đẳng Nghề Khu vực Long Thành – Nhơn Trach.

19. 6
CHƯƠNG I.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI
VỚI CÔNG TÁC THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG ĐƠN VỊ
SỰ NGHIỆP CÓ THU
1.1. Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một đơn vị:
1.1.1. Lịch sử ra đời và phát triểncủa các lý thuyết kiểm soát nội bộ.
Trong môi trường kinh tế phát triển nhanh chóng như hiện nay, các tổ chức
thường xuyên phải đối mặt với rất nhiều rủi ro, vấn đề đặt ra cho các nhà quản lý
làm sao để có thể thiết lập một hệ thống kiểm soát giúp cho tổ chức của họ đạt được
mục tiêu đã đặt ra đồng thời có thể ngăn chặn tối đa các rủi ro, các hoạt động gây
thiệt hại cho lợi ích của tổ chức đó. Ngày nay, công tác kiểm tra và kiểm soát đã và
đang trở thành một trong những chức năng quan trọng giúp các đơn vị thực hiện
được điều đó. Trong suốt quá trình hoạt động của mình, song song với công tác tổ
chức nhân sự, tài chính, kế hoạch….thì các nhà quản lý luôn phải gắn công tác kiểm
tra, kiểm soát của mình đi kèm đối với các chức năng này thông qua các thủ tục, các
chính sách đảm bảo hướng các mặt hoạt động đó đi đúng mục tiêu đã đặt ra.
Hiện nay có nhiều quan điểm khác nhau về KSNB, dưới đây là một số quan
điểm về KSNB:
- KSNB theo quan điểm AICPA: “KSNB là kế hoạch tổ chức và tất cả những
phương pháp, biện pháp phối hợp được thừa nhận dùng trong kinh doanh để bảo vệ
tài sản của tổ chức, kiểm tra sự chính xác và độ tin cậy của thông tin kế toán, thúc
đây hiệu quả hoạt động và khích lệ bám sát chủ trương quản lý đề ra.
- KSNB theo quan điểm của IFAC: “KSNB là hệ thồng gồm các chính sách,
các thủ tục được thiết lập tại đơn vị nhằm đảm bảo các mục tiêu: bảo vệ tài sản của
đơn vị, đảm bảo độ tin cậy của các thông tin, đảm bảo việc thực hiện các chế độ
pháp lý và đảm bảo hiệu quả hoạt của hoạt động”.
- KSNB theo quan điểm của COSO: “KSNB là một quy trình chịu ảnh
hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của tổ chức,
được thiết kế để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý trong việc tổ chức thực hiện các
mục tiêu sau: Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động, tính chất đáng tin cậy của
Báo cáo tài chính, sự tuân thủ các luật lệ về pháp luật hiện hành”.

20. 7
1.1.2. Lịch sử ra đời và phát triểncủa KSNB trong khu vực công
Trong lĩnh vực công, KSNB rất được xem trọng, nó là một đối tượng được quan
tâm đặc biệt của kiểm toán viên nhà nước
Một số quốc gia như Mỹ, Canada đã có những công bố chính thức về KSNB áp
dụng cho các cơ quan hành chính sự nghiệp. Chuẩn mực về kiểm toán của Tổng kế
toán nhà nước Hoa Kỳ (GAO) 1999 có đề cập đến vấn đề KSNB đặc thù trong tổ
chức hành chính sự nghiệp. GAO đưa ra năm yếu tố về KSNB bao gồm các quy
định về môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin và
truyền thông, giám sát.
Về kiểm toán nhà nướ, hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước do Tổ chức quốc tế
các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành bao gồm quy tắc đạo đức nghề
nghiệp và chuẩn mực kiểm toán.
Năm 1992, bản Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI đã hình
thành một tài liệu đề cập đến nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực
hiện và đánh giá KSNB.
Năm 2001, bản hướng dẫn của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các
chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất cả các đối tượng và phù hợp với sự phát triển
gần đây trong KSNB. Điều cần lưu ý là tài liệu này đã tích hợp các lý luận chung về
KSNB của báo cáo COSO.
Bên cạnh việc cải thiện định nghĩa KSNB và xây dựng một sự hiểu biết
thông thường về KSNB, tài liệu của INTOSAI trình bày những vấn đề đặc thù về
khu vực công.
1.2. Định nghĩa về KSNB và các yếu tố của HTKSNB theo INTOSAI
1.2.1. Định nghĩa về KSNB theo INTOSAI
Hướng dẫn chuẩn mực của KSNB của INTOSAI 1992 đưa ra định nghĩa về
KSNB như sau:
KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy
trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm bảo đảm sự hợp lý để đạt được các
mục tiêu của tổ chức:
- Thúc đẩy các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả và có kỷ cương cũng như chất
lượng của sản phẩm, dịch vụ phù hợp với nhiệm vụ tổ chức.

21. 8
- Bảo vệ các nguồn lực không bị thất thoát, lạm dụng, lãng phí, tham ô và vi
phạm pháp luật.
- Khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ.
- Xây dựng và duy trì các dữ liệu tài chính và hoạt động, lập báo cáo đúng
đắn và kịp thời.
Tài liệu hướng dẫn của INTOSAI được cập nhật vào năm 2001, trình bày về
định nghĩa KSNB như sau: KSNB là một quá trình xử lý toàn bộ được thực hiện bởi
nhà quản lý và các cá nhân trong tổ chức, quá trình này được thiết kế để phát hiện
các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý để đạt được nhiệm vụ của tổ chức.
So với định nghĩa của báo cáo COSO và hướng dẫn năm 1992, khía cạnh giá
trị đạo đức được thêm vào. Mục tiêu KSNB được nhấn mạnh thêm, đó chính là tầm
quan trọng của hành vi đạo đức cũng như sự ngăn chặn và phát hiện sự gian trá và
tham nhũng trong khu vực công.
Ngân sách nhà nước được phân bố rộng rãi. Chính vì vậy cần có các kiểm
soát nhằm đảm bảo ngân sách được sử dụng đúng mục đích, các tài sản không bị
thất thoát hay lãng phí. Vì vậy, việc bảo vệ nguồn lực cần được nhấn mạnh thêm
tầm quan trọng trong KSNB đối với khu vực công.
Mục tiêu của tài liệu này là thiết lập và duy trì KSNB hữu hiệu trong khu vực
công. Vì vậy, các lãnh đạo của Chính phủ rất quan tâm đến tài liệu này. Các nhà
lãnh đạo các tổ chức của nhà nước xem tài liệu này là một nền tảng để thực hiện và
giám sát KSNB trong tổ chức.
1.2.2. Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nộ bộ được thiết lập trong một tổ chức với mục tiêu:
- Mục tiêu hoạt đông: Đây là mục tiêu liên quan đến tính hữu hiệu và hiệu
quả của các hoạt động. Kiểm soát nội bộ giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các
nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến
lược kinh doanh của đơn vị.
- Mục tiêu báo cáo tài chính: Thông tin kế toán tài chính có vai trò quan
trọng đối với nhà quản lý đơn vị và các đối tượng liên quan khác bên ngoài. KSNB
phải đảm bảo về tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính. Báo cáo tài
chính. Báo cáo tài chính lập phải phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện

22. 9
hành. Báo cáo tài chính trung thực, đáng tin cậy là cơ sở để nhà quản lý đơn vị đưa
ra các quyết định đúng đắn và là điều kiện để thu hút nhà đầu tư, người cho vay,
khách hàng, nhà cung cấp.
- Mục tiêu tuân thủ: Hệ thống KSNB được thiết lập trong đơn vị phải đảm
bảo hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy định. Sau khi thiết lập xong hệ
thống KSNB phải được phổ biến đến từng nhân viên trong đơn vị và hướng mọi
thành viên trong đơn vị vào việc tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị
nhằm bảo đảm đạt được những mục tiêu của đơn vị.
- Bảo vệ an toàn tài sản của đơn vị: trong một đơn vị, có rất nhiều loại tài sản
khác nhau, các tài sản này có thể bị sử dụng lãng phí, sử dụng không có hiệu quả, bị
hư hỏng, bị mất mát. Hệ thống kiểm soát nội bộ góp phần phát hiện những tiêu cực
trên, giúp bảo vệ an toàn và sử dụng một cách hiệu quả tài sản của doanh nghiệp.
- Hoàn thành các mục tiêu đặt ra đối với các hoạt động của đơn vị: hệ thống
kiểm soát nội bộ là hệ thống các thủ tục, chính sách được thiết lập bao trùm tất cả
chức năng về tài chính, kế toán, hành chính, quản lý nhân sự….vì vậy nó huy động
được mọi đối tượng trong đơn vị cùng hướng dẫn nhằm thực hiện mục tiêu đề ra.
Hệ thống kiểm soát nội bộ có ý nghĩa quan trọng với tất cả các tổ chức đặc
biệt là đối với các tổ chức có quy mô lớn, ở các đơn vị mà việc phân cấp càng lớn,
mối quan hệ giữa các cấp hay giữa các bộ phận chức năng với nhân viên, việc thu
thập và truyền thông tin giữa các bộ phận gặp khó khăn.
1.2.3. Sự cần thiết và lợi íchcủa hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm soát nội bộ tốt sẽ đem lại cho tổ chức các lợi ích như:
- Đảm bảo giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong quản lý
- Đảm bảo an toàn tài sản và bảo mật thông tin trong đơn vị
- Đảm bảo tính tuân thủ của các hoạt động đối với chính sách chế độ pháp
luật của Nhà nước, các quy định, quy chế đề ra trong đơn vị
- Đảm bảo tính trung thực và hợp lý, sự phù hợp với thông lệ chuẩn mực và
quy định của tài chính, kế toán hiện hành, các thông tin được phản ánh trên báo cáo
tài chính.
- Đảm bảo cho tổ chức hoạt động có hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực
và đạt được mục tiêu đề ra.

23. 10
1.2.4. Các yếu tố cơ bản của hệ thống kiểm soát nội bộ:
Tương tự như báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra năm yếu tố của KSNB bao
gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Các hoạt động kiểm soát (Các thủ tục
kiểm soát); Thông tin và truyền thông; Giám sát.
a. Môi trường kiểm soát:
Môi trường kiểm soát đã tạo nên một sắc thái chung cho một tổ chức, ảnh
hưởng đến ý thức kiểm soát của các nhân viên. Môi trường kiểm soát là nền tảng
cho tất cả các yếu tố khác trong KSNB, tạo lập nên một nề nếp kỷ cương, đạo đức
và cơ cấu tổ chức. Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm:
+ Sự liêm chính và gia trị đạo đức:
Sự liêm chính và tôn trọng giá trị đạo đức của nhà lãnh đạo và đội ngũ nhân
viên xác định thái độ cư xử chuẩn mực trong công việc của họ, thể hiện qua sự tuân
thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách ứng xử của cán bộ công chức nhà
nước. Thí dụ như công khai tài sản, các vị trí kiêm nhiệm công việc bên ngoài, quà
tặng và báo cáo các mâu thuẫn về lợi ích.
Đồng thời, phải cho công chúng thấy được tinh thần này trong sứ mạng và
tiêu chuẩn đạo đức của tổ chức công thông qua các văn bản chính thức.
+ Năng lực nhân viên
Năng lực nhân viên bao gồm trình độ hiểu biết và kỹ năng làm việc cần thiết
để đảm bảo việc thực hiện có kỷ cương, trung thực, tiết kiệm, hiệu quả và hữu hiệu
cũng như có sự am hiểu dúng đắn về trách nhiệm của bản thân trong việc thiết lập
hệ thống KSNB.
Lãnh đạo và nhân viên phải duy trì một trình độ đủ để hiểu được việc xây
dựng thực hiện, duy trì KSNB, vai trò của KSNB và trách nhiệm của họ trong việc
thực hiện sứ mạng chung của tổ chức. Mỗi cá nhân trong tổ chức đều giữ một vai
trò trong hệ thống KSNB bởi trách nhiệm của họ.
Lãnh đạo và nhân viên cũng cần có kỹ năng cần thiết để đánh giá rủi ro. Việc
đánh giá rủi ro đảm bảo hoàn thành trách nhiệm của họ trong tổ chức.
Đào tạo là một phương thức hữu hiệu để nâng cao trình độ cho các thành
viên trong tổ chức. Một trong những nội dung đào tạo là hướng dẫn về mực tiêu
KSNB, phương pháp giải quyết những tình huống khó xử trong công việc.

24. 11
+ Triết lý quản lý và phong các lành đạo
Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo thể hiện qua cá tính, tư cách và thái
độ của nhà lãnh đạo khi điều hành. Nếu nhà lãnh đạo cấp cao cho rằng KSNB là
quan trọng thì những thành viên khác trong tổ chức cũng sẽ cảm nhận được điều đó
và sẽ theo đó mà tận tâm xây dựng hệ thống KSNB. Tinh thần này biểu hiện ra
thành những quy định đạo đức ứng xử trong cơ quan. Ví dụ như việc xây dựng kiểm
toán nội bộ trong KSNB thể hiện sự quan tâm của lãnh đạo đến KSNB.
Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ chức cho rằng KSNB không quan
trọng có nghĩa là lãnh đạo chưa quan tâm đúng mức đến KSNB. Kết quả là KSNB
chỉ còn là hình thức chứ không có ý nghĩa thật sự, dẫn đến mục tiêu, nhiệm vụ của
đơn vị không còn đạt được như mong muốn.
+ Cơ cấu tổ chức
Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ đảm bảo cho sự thông suốt trong việc ủy quyền
và phân công trách nhiệm. Cơ cấu tổ chức được thiết kế tổ chức sao cho có thể ngăn
ngừa được sự vi phạm các quy chế KSNB và loại được những hoạt động không phù
hợp. Hoạt động được xem là không phù hợp là những hoạt động mà sự kết hợp của
chúng có thể dẫn đến sự vi phạm và che dấu sai lầm và gian lận.
Cơ cấu tổ chức bao gồm:
- Sự phân chia quyền và trách nhiệm báo cáo
- Hệ thống báo cáo phù hợp
Trong cơ cấu tổ chức cũng bao gồm bộ phận kiểm toán nội bộ, ban kiểm
soát, bộ phận thanh tra, kiểm tra được tổ chức độc lập với các đối tượng kiểm toán
và báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo cao nhất trong cơ quan.
+ Chính sách nhân sự:
Chính sách nhân sự bao gồm việc tuyển dụng, huấn luyện, giáo dục , đánh
giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật, hướng dẫn nhân viên.
Mỗi cá nhân đóng vai trò quan trọng trong KSNB. Khả năng, sự tin cậy của
nhân viên rất cần thiết để kiểm soát được hữu hiệu. Vì vậy, cách thức tuyển dụng,
huấn luyện, giáo dục, đánh giá, bổ nhiệm, khen thưởng hay kỷ luật là một phần
quan trọng trong môi trường kiểm soát. Nhân viên được tuyển dụng phải bảo đảm
được về tư cách đạo đức cũng như kinh nghiệm để thực hiện công việc được giao.

25. 12
Nhà lãnh đạo cần thiết lập các chương trình động viên, khuyến khích bằng
các hình thức khen thưởng và nâng cao mức khuyến khích cho các hoạt động cụ
thể. Đồng thời, các hình thức kỷ luật nghiêm khắc cho các hành vi vi phạm cũng
như được các nhà lãnh đạo quan tâm.
b. Đánh giá rủi ro
Là sự nhận biết và phân tích các rủi ro liên quan đến mục tiêu hoạt động của
đơn vị nhằm giảm thiểu tác hại rủi ro đến một giới hạn chấp nhận nào đó. Đơn vị
phải đề ra các biện pháp, kế hoạch, quy trình hành động cụ thể hoặc đơn vị phải có
biện pháp để toàn bộ cán bộ, công nhân viên nhận thức rõ ràn về tác hại của các rủi
ro cũng như giới hạn tối thiểu của nó mà đơn vị có thể chấp nhận đươc.
- Rủi ro trong doanh nghiệp: trong một doanh nghiệp 4 loại rủi ro thường xảy
ra đó là: rủi ro thị trường, thường biểu hiện dưới dạng những thay đổi bất lợi về giá
ví dụ, giá trị cổ phiếu, tỷ giá, lãi suất hoặc giá hàng hóa. Rủi ro tín dụng bắt nguồn
từ khả năng không hoàn thành nghĩa vụ thanh toán đúng hạn đối với các khoản vay.
Rủi ro hoạt động thường bộc lộ dưới dạng thua lỗ do các chu trình nội bộ cũng như
hệ thống nội bộ không đầy đủ và do các tác động từ bên ngoài. Rủi ro liên quan đến
doanh số kinh doanh thường xuất phát từ những thay đổi trong cầu hoặc cung hoặc
từ đối thủ cạnh tranh và thể hiện dưới dạng biến động và doanh số.
- Rủi ro trong đơn vị sự nghiệp: Khác với doanh nghiệp, trong một đơn vị sự
nghiệp rủi ro chủ yếu xảy ra trong công tác thu, chi sự nghiệp
c. Hoạt động kiểm soát
Các thủ tục kiểm soát do đơn vị xây dựng nhằm thực hiện các mục tiêu của
kiểm soát nội bộ như bảo vệ tài sản, cung cấp các số liệu kế toán đáng tin cậy….các
thủ tục kiểm soát được thiết kế phù hợp với từng loại nghiệp vụ cụ thể nên rất khác
nhau giữa các đơn vị và giữa các nghiệp vụ.
Các nguyên tắc phân công, phân nhiệm: theo đó, trong đơn vị, mọi công việc
và trách nhiệm phải được phân chia cho nhiều người trong một hay hai nhiều bộ
phận, nhằm không để cho bất kỳ một cá nhân nào đảm nhiệm mọi nặt cua nghiệp vụ
từ khâu đầu đến khâu cuối, việc phân công và phân nhiệm đó tạo ra sự chuyên môn
hóa và giúp cho việc kiểm tra, thúc đẩy lẫn nhau trong công việc.

26. 13
- Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: nguyên tắc này yêu cầu phải có sự độc lập và
tách rời giữa các trách nhiệm, một khi giữa chúng có sự kiêm nhiệm dễ dẫn đến
gian lận rất khó phát hiện ra như giữa trách nhiệm thực hiện nghiệp vụ và trách
nhiệm ghi chép sổ sách, giữa bảo quản tài sản và ghi chép sổ sách, giữa xét duyệt và
ghi chép sổ sách, giữa chức năng thực hiện và chức năng kiểm soát.
- Nguyên tắc ủy quyền và phê chuẩn: theo nguyên tắc này cấp trên giao cho
cấp dưới được quyền quyết định và giải quyết một số công việc trong phạm vi quy
định. Tuy nhiên, người quản lý cấp trên phải có sự kiểm tra về những công việc đó.
Quá trình ủy quyền được phân cấp xuống cho các cấp thấp hơn tạo nên hệ thống
phân chia trách nhiệm và quyền hạn những vẫn không mất sự tập trung. Thực hiện
nguyên tác này giúp cho việc kiểm tra tốt hơn do cấp trên vẫn duy trì sự kiểm tra
với cấp dưới đồng thời tránh được những sai sót do một người không giải quyết quá
nhiều công việc.
Các thủ tục kiểm soát do người quản lý đơn vị thiết lập và thực hiện nhằm
đạt được các mục tiêu quản lý cụ thể. Theo VAS 400 các thủ tục này bao gồm:
- Lập và kiểm tra, so sánh và phê duyệt các số liệu liên qua đến đơn vị
- Kiểm tra tính chính xác của của các số liệu kế toán.
- Kiểm tra chương trình ứng dụng và môi trường tin học
- Kiểm tra số liệu ngành giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết
- Kiểm tra và phê duyệt các số liệu kế toán
- Đối chiếu số liệu nội bộ với bên ngoài
- So sánh đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ kế toán
- Giới hạn việc tiếp cận trực tiếp với các tài sản và tài liệu kế toán.
- Phân tích, so sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch.
Các thủ tục kiểm soát được thiết lập trong đơn vị dựa trên 3 nguyên tắc cơ
bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiểm nhiệm, nguyên tắc ủy
quyền và phê chuẩn.
d. Thông tin và truyền thông
* Thông tin:
Tất cả các thành viên trong đơn vị đều có nhu cầu về thông tin cần thiết để có
thể giúp mình thực hiện và hoàn thành trách nhiệm của mình. Vì vậy, những thông

27. 14
tin quan trọng, cần thiết phải được tổng hợp và được truyền đến cho mọi thành viên
có liên quan một cách kịp thời. Các báo cáo chứa đựng những thông tin về tài chính,
hoạt động hay tuân thủ đều được hệ thống thông tin tạo ra từ đó giúp nhà quản lý
điều hành và kiểm soát đơn vị.
* Truyền thông:
Những thông tin đã được thu thập và xử lý để đến được với các đối tượng có
nhu cầu thì cần phải có chức năng truyền thông. Hệ thống truyền thông gồm hai bộ
phận: truyền thông bên trong và truyền thông bên ngoài.
e. Giám sát
Là quá trình theo dõi, đánh giá chất lượng KSNB để đảm bảo các nội dung
trong đơn vị được triển khai, điều chỉnh và cải thiện liên tục để hệ thống này hoạt
đông tốt hơn. Nếu đơn vị có những cách giám sát hiệu quả sẽ làm giảm đi rất nhiều
công việc đánh giá của mình.
Giám sát thường xuyên đạt được thông qua việc tiếp nhận các ý kiến góp ý
của khách hàng, nhà cung cấp…hoặc xem xét các báo cáo hoạt động và phát hiện
các biến động bất thường.
Giám sát định kỳ được thực hiện thông qua các cuộc kiểm toán định kỳ do
các kiểm toán viên nội bộ, hoặc do kiểm toán viên độc lập thực hiện.
1.3. Kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách trong đơn vị sự nghiệp có thu
1.3.1. Khái niệm, phân loại và đặc điểm hoạt động tài chính của các đơn vị sự
nghiệp có thu
1.3.1.1. Khái niệm:
Đơn vị sự nghiệp có thu là một đơn vị sự nghiệp công lập có nguồn thu sự
nghiệp, do cơ quan nhà nước có thẩm quyền thành lập, là đơn vị dự toán độc lập, có
con dấu và tài khoản riêng, tổ chức bộ máy kế toán theo quy định của Luật kế toán.
Những đơn vị sự nghiệp được các cơ quan nhà nước có thẩm quyền thành
lập và được nhà nước cho phép thu các loại như học phí, viện phí….để bù đắp một
phần hay toàn bộ chi phí hoạt động, tăng thu nhập cho cán bộ, công chức và bổ sung
tái tạo chi phí hoạt động thường xuyên của đơn vị được gọi đơn vị sự nghiệp có thu
công lập.

28. 15
1.3.1.2. Phân loại đơn vị sự nghiệp có thu
Dựa vào các tiêu thức khác nhau đơn vị sự nghiệp có thu cũng được phân
thành nhiều loại khác nhau;
- Căn cứ vào vị trí, đơn vị sự nghiệp có thu gồm:
+ Đơn vị sự nghiệp có thu ở trung ương như Đài tiếng nói Việt Nam, Đài
phát thanh và truyền hình Việt Nam, các bệnh viện, các trường học do các Bộ,
ngành, cơ quan ở trung ương quản lý…..
+ Đơn vị sự nghiệp có thu ở các địa phương như Đài phát thanh và truyền
hình ở các đại phương, các bệnh viện, các trường học do địa phương quản lý…..
- Căn cứ vào từng lĩnh vực hoạt động sự nghiệp cụ thể, đơn vị sự nghiệp có
thu bao gồm:
+ Đơn vị sự nghiệp giáo dục, đào tạo
+ Đơn vị sự nghiệp y tế ( bảo vệ chăm sóc sức khỏe nhân dân)
+ Đơn vị sự nghiệp văn hóa, thông tin.
+ Đơn vị sự nghiệp phát thanh, truyền hình
+ Đơn vị sự nghiệp dân số - trẻ em, kế hoạch hóa gai đình
+ Đơn vị sự nghiệp thể dục, thể thao
+ Đơn vị sự nghiệp khoa học công nghệ, môi trường
+ Đơn vị sự nghiệp kinh tế ( Duy tu, sữa chữa đê điều, trạm
trại) + Đơn vị sự nghiệp có thu khác
- Căn cứ vào chủ thể thành lập thì đơn vị sự nghiệp gồm:
+ Đơn vị sự nghiệp có thu công lập: Do các cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền trực tiếp ra quyết định thành lập.
+ Đơn vị sự nghiệp có thu ngoài công lập như bán công, dân lập, tư thục:
Được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập, đăng ký hoặc công
nhận.
+ Đơn vị sự nghiệp có thu của các tổ chức chính trị, chính trị xã hội: Do các
tổ chức chính trị, chính trị - xã hội thành lập.
+ Đơn vị sự nghiệp có thu của các tổ chức xã hội, xã hội – nghề nghiệp.
+ Đơn vị sự nghiệp có thu do các Tổng công ty thành lập.

29. 16
- Căn cứ vào khả năng thu của đơn vị, đơn vị sự nghiệp được phân loại như
sau:
+ Đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường
xuyên ( gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm chi phsi hoạt động): Là đơn vị sự
nghiệp có nguồn thu bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động thường xuyên, NSNN
không phải cấp kinh phí bảo đảm hoạt động thường xuyên cho đơn vị.
+ Đơn vị sự nghiệp có thu tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động thường
xuyên ( gọi tắt là đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động): Là đơn
vị có nguồn thu sự nghiệp chưa tự trang trải toàn bộ chi phí hoạt động thường
xuyên, NSNN vẫn phải cấp một phần kinh phí hoạt động thường xuyên cho đơn vị.
+ Đơn vị sự nghiệp có ngân sách nhà nước bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt
động: Là đơn vị có nguồn thu sự nghiệp thấp, đơn vị không có nguồn thu. Kinh phí
hoạt động thường xuyên do NSNN bảo đảm toàn bộ (gọi tắt là đơn vị sự nghiệp do
NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động).
- Cách xác định để phân loại đơn vị sự nghiệp là căn cứ vào mức tự bảo đảm
chi phí hoạt động thường xuyên của đơn vị theo công thức sau:
Mức tự đảm bảo chi phí hoạt Tổng số nguồn thu sự nghiệp 100%
động thường xuyên của đơn vị Tổng số nguồn chi sự nghiệp
Trong đó: Tổng số nguồn thu sự nghiệp và tổng số chi hoạt động thường
xuyên tính theo dự toán thu, chi của năm đầu thời kỳ ổn định.
+ Đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo toàn bộ hoạt động chi phí hoạt động: Là đơn
vị sự nghiệp có nguồn thu sự nghiệp tự đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động thường
xuyên, xác định theo công thức trên, bằng hoặc lớn hơn 100%.
+ Đơn vị sự nghiệp tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động: Là đơn vị sự
nghiệp có mức tự đảm bảo chi phí hoạt động thường xuyên xác định theo công thức
trên, từ 10% đến dưới 100%.
+ Đơn vị sự nghiệp do NSNN bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động, gồm:
Đơn vị sự nghiệp có mức tự bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên xác
định theo công thức trên, từ 10% trở xuống.

30. 17
1.3.1.3. Đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu
Theo nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ thì các đơn
vị sự nghiệp công lập được giao quyền tự chủ tự chịu trách nhiệm trong việc tổ chức
công việc, sắp xếp lại bộ máy tổ chức, sử dụng lao động và nguồn lực tài chính để
hoàn thành nhiệm vụ được giao, phát huy hết khả năng của đơn vị để cung cấp dịch
vụ với chất lượng cao cho xã hội, tăng nguồn thu nhằm đảm bảo từng bước giải
quyết thu nhập cho người lao động.
Hiện nay, Nhà nước đang chủ trương xã hội hóa trong việc cung cấp các dịch
vụ xã hội nhằm phát huy sự đóng góp của cộng đồng xã hội để phát triển các hoạt
động sự nghiệp trong đó có hoạt động dạy nghề, từng bước giảm dần sự bao cấp của
ngân sách, phân biệt rõ cơ chế quản lý giữa các cơ quan hành chính Nhà nước với
các đơn vị sự nghiệp.
- Do các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thành lập.
- Trong quá trình hoạt động được Nhà nước cho phép thu các loại phí để bù
đắp một phần hoặc toàn bộ chi phí hoạt động.
- Nhằm cung cấp dịch vụ công cho xã hội, không nhằm mục đích sinh lợi.
- Có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng.
1.3.2. Kiểm soát nội bộ các khoản thu chi trong đơn vị sự nghiệp có thu
a. Hoạt động thu, chi ở đơn vị sự nghiệp có thu
* Hoạt động thu
Trong quá trình hoạt động các đơn vị sự nghiệp có các khoản thu như sau:
Thu sự nghiệp, thu phí lệ phí, thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước, thu các khoản
thu khác:
- Thu sự nghiệp là các khoản thu gắn liền với hoạt động chuyên môn, nghiệp
vụ theo chức năng, nhiệm vụ của ngành được giao. Các khoản thu này không phải
là các khoản phí, lệ phí quy định trong Pháp lệnh phí, lệ phí và không phải là các
khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Thu phí, lệ phí là các khoản thu theo quy định của Pháp lệnh phí, lệ phí
được Nhà nước giao theo chức năng của từng đơn vị.

31. 18
- Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước: Kinh phí thanh toán cho đơn vị theo
chế độ đặt hàng để thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước đặt hàng ( điều tra, quy
hoạch, khảo sát….) theo giá hoặc khung giá do Nhà nước quy định.
- Thu các khoản khác: Thu tiền gửi ngân hàng, thu cho thuê mặt bằng, thu
cho thuê tài sản cố định, thu lãi cho vay vốn thuộc các chương trình, dự án viện trợ,
thu thanh lý nhượng bán tài sản…..của đơn vị.
* Hoạt động chi
Chi hoạt động thường xuyên theo chức năng nhiệm vụ được cấp có thẩm
quyền giao từ nguồn NSNN và chi từ nguồn thu sự nghiệp của đơn vị, hoạt động chi
gồm:
- Chi thanh toán cá nhân
- Chi về hàng hóa, dịch vị
- Chi phí nghiệp vụ chuyên môn từng ngành
- Chi sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí thường xuyên
- Chi sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí đầu tư
- Chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn
- Chi thực hiện sản xuất, cung cấp dịch vụ
- Chi các khoản chi khác
Trong các đơn vị sự nghiệp các khoản chi hoạt động được phân loại như sau:
- Các khoản chi cho người lao động: Đây là các khoản chi quan trọng liên
quan trực tiếp đến thu nhập của người lao động trong các đơn vị. Các khoản chi cho
người lao động trong khu vực hành chính - sự nghiệp bao gồm:
+ Tiền lương
+ Tiền công phải trả cho lao động
+ Phụ cấp lương
+ Tiền thưởng
+ Phúc lợi tập thể
+ Các khoản đónggóp: BHXH, BHYT, BHTN
+ Các khoản thanh toán khác cho cá nhân
(Các mục chi được quy định trong Mục lục Ngân sách Nhà nước)

32. 19
-Chi về hàng hóa, dịch vụ: Đây là các khoản chi hoạt động thường xuyên của
mỗi đơn vị nhằm phục vụ công việc chuyên môn được diễn ra liên tục, duy trì sự
hoạt động quản lý điều hành của mỗi đơn vị đó, các khoản chi này gồm các mục chi
như sau:
+ Thanh toán dịch vụ công cộng
+ Vật tư văn phòng
+ Thông tin, tuyên truyền, liên lạc
+ Hội nghị
+ Công tác phí
+ Chi thuê mướn
- Chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành: Chi phí nghiệp vụ chuyên
môn trong các đơn vị hành chính sự nghiệp là những chi phí mà xét về nội dung
kinh tế nó phục vụ trực tiếp cho hoạt động chuyên môn của đơn vị. Thuộc các
khoản chi phí này như chi phí mua hàng hóa, vật tư dùng cho chuyên môn từng
ngành; chi mua trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng (không phải là tài sản cố định);
chi mua, in ấn, phô tô tài liệu chỉ dùng cho chuyên môn từng ngành; chi đồng phục,
trang phục; chi bảo hộ lao động; chi thanh toán hợp đồng thực hiện nghĩa vụ chuyên
môn; chi trả nhuận bút theo chế độ; chi phí thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học
theo chế độ quy định….
- Chi sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí thường xuyên: Trong
khu vực hành chính sự nghiệp các tài sản khi tham gia vào quá trình hoạt động
thường xuyên bị hư hỏng phải bảo dưỡng, sữa chữa và số tiền khi tiến hành bảo
dưỡng, sữa chữa các tài sản đó thường có giá trị tương đối nhỏ nên đơn vị sự nghiệp
dùng nguồn kinh phí thường xuyên để chi trả. Thuộc các chi phí này như chi phí sữa
chữa thường xuyên trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng; chi phí sữa chữa thường
xuyên mô tô, xe chuyên dụng; chi phí sữa chữa thường xuyên máy phô tô; chi phí
sữa chữa thường xuyên máy phát điện; chi phí sữa chữa thường xuyên các tài sản và
công trình hạ tầng cơ sở khác….
- Chi phí sữa chữa tài sản phục vụ chuyên môn từ kinh phí đầu tư: Đây là
khoản chi phí sữa chữa lớn tài sản cố định trong các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Thuộc các chi phí này như chi phí sữa chữa lớn trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng;

33. 20
chi phí sữa chữa lớn nhà, cửa; chi phí sữa chữa lớn xe ô tô; chi phí sữa chữa lớn
đường điện, cấp thoát nước; chi phí sữa chữa lớn đường xã, cầu cống, bến cảng, sân
bay…..chi phí sữa chữa lớn các tài sản và công trình hạ tầng cơ sở khác….
- Chi mua sắm tài sản cố định dùng cho công tác chuyên môn:
Trong quá trình hoạt động, các đơn vị hành chính sự nghiệp được NSNN cấp
kinh phí để mua sắm các tài sản cố định nhằm phục vụ cho nhu cầu hoạt động
chuyên môn của đơn vị. Thuộc các khoản chi phí này như chi mua máy móc thiết
bị; chi mua ô tô; chi mua nhà cửa; chi mua máy vi tính….
-Chi thực hiện sản xuất, cung cấp dịch vụ bao gồm: Nguyên nhiên vật liệu,
tiền công, khấu hao tài sản cố định, hoa hồng, nộp thuế ( nếu có) theo quy định của
pháp luật ….
- Chi các khoản chi khác như tiếp khách….
* Lập dự toán, chấp hành dự toán, hoạch toán kế toán và quyết toán thu, chi
- Lập dự toán
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ được cấp có thẩm quyền giá, nhiệm vụ của
năm kế hoạch, chế độ chi tiêu tài chính hiện hành, kết quả hoạt động sự nghiệp, tình
hình thu chi tài chính của năm trước liền kề, đơn vị lập dự toán thu, chi năm kế
hoạch, xác định loại đơn vị sự nghiệp theo quy định, số kinh phí đề nghị ngân sách
nhà nước bảo đảm hoạt động thường xuyên.
- Chấp hành dự toán
Đối với dự toán chi thường xuyên được cấp có thẩm quyền giao, đơn vị sự
nghiệp được điều chỉnh nội dung cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng
thời gửi cơ quan cấp trên và Kho bạc nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản theo dõi
quản lý, thanh toán và quyết toán. Cuối năm ngân sách dự toán chi hoạt động
thường xuyên và các khoản thu sự nghiệp chưa sử dụng hết đơn vị chuyển sang năm
sau tiếp tục sử dụng
- Hạch toán kế toán
Các đơn vị sự nghiệp thực hiên hạch toán vào các khoản mục thu, chi của
mục thu, chi của mục lục ngân sách theo quy định hiện hành.
- Quyết toán thu, chi

34. 21
Đơn vị sự nghiệp thực hiện lập báo cáo kế toán quý, báo cáo quyết toán năm
gửi cơ quan quản lý cấp trên theo quy định hiện hành.
b. Mục đích công tác kiểm soát nội bộ
Đánh giá tình hình triển khai, chấp hành dự toán ngân sách hàng năm tại đơn
vị , đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính.
1.3.3. Nội dung kiểm soát nội bộ công tác thu, chi trong đơn vị sự nghiệp có
thu:
KSNB là một quá trình được thiết lập từ Ban lãnh đạo của đơn vị để đạt được
bốn mục tiêu: bảo đảm độ tin cậy của các thông tin báo cáo, bảo đảm việc thực hiên
các chế độ pháp lý và những quy định, bảo đảm hiệu quả và hiệu lực của các hoạt
động và bảo vệ các tài sản của đơn vị.
Công tác KSNB tại các trường học phải bảo đảm kịp thời trong quá trình
thực thi nhiệm vụ quản lý của từng cán bộ, giáo viên, nhân viên và phải đảm bảo
tính thận trọng, nghiêm túc, trung thực và khách quan.
KSNB trong trường công lập cũng bao gồm những nét chung gồm các yếu tố
cấu thành hệ thống KSNB.
1.3.3.1. Kiểm soát công tác thu
- Đối với kinh phí NSNN cấp: Đơn vị kiểm soát nguồn kinh phí NSNN cấp
thông qua dự toán được cấp thẩm quyền phê duyệt.
Đối với phần kinh phí NSNN đảm bảo thường xuyên (đơn vị đảm bảo một
phần kinh phí), KBNN thực hiện cấp phát cho đơn vị thực hiện cấp phát cho đơn vị
và hạch toán theo mục lục NSNN (nếu đã xác định được nội dung chi). Trường hợp
chưa xác định được nội dung chi, KBNN thực hiện thanh toán cho đơn vị và tạm
thời hạch toán, đồng thời yêu cầu đơn vị xác định rõ mục chi để hạch toán thực chi
theo mục lục NSNN trước khi thực hiện thanh toán lần sau.
KBNN thực hiện cấp phát, thanh toán kinh phí cho các đơn vị khoán chi có
đủ điều kiện sau:
- Quyết định của cơ quan có thẩm quyền cho phép đơn vị thực hiện khoán
biên chế, kinh phí quản lý hành chính và nguồn kinh phí được giao khoán.
- Dự toán chi của đơn vị đã được duyệt trong phạm vi kinh phí được khoán
theo mục lục NSNN

35. 22
- Còn đủ kinh phí để thanh toán, đã được Thủ trưởng đơn vị hoặc người được
ủy quyền chuẩn chi. Có đủ hồ sơ chứng từ liên quan đến từng khoản chi.
* Để kiểm soát nguồn kinh phí NSNN cấp: thực hiện chi có đúng theo dự
toán do đơn vị lập hay không thì tùy theo tính chất của từng khoản chi, các hồ sơ
chứng từ thanh toán bao gồm:
- Đối với các khoản chi lương và phụ cấp lương là bản đăng ký biên chếm
quỹ lương được cơ quan có thẩm quyền duyệt, phương án chi trả tiền lương của đơn
vị, danh sách những người hưởng lương, bảng tăng giảm biên chế, quỹ tiền lương.
- Đối với những khoản chi mua sắm vật tư, trang thiết bị, phương tiện sữa
chữa nhỏ hồ sơ chứng từ bao gồm: dự toán mua sắm, sữa chữa nhỏ được duyệt,
quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu (trường hợp phải thực hiện đấu thầu), hợp
đồng mua bán hành hóa dịch vụ, phiếu báo giá của đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch
vụ, các hồ sơ chứng từ khác có liên quan như séc, ủy nhiệm chi….
- Đối với các khoản chi thường xuyên khác là bảng kê chứng từ thanh toán
có chữ ký của Thủ trưởng đơn vị hoặc người được ủy quyền, Kế toán trưởng.
Qua nội dung kiểm soát như trên ta thấy, việc kiểm soát thu NSNN rất chặt
chẽ bởi vì các khoản NSNN cấp theo dự toán đầu năm của đơn vị đều thông qua
KBNN và KBNN có trách nhiệm kiểm soát các hồ sơ, chứng từ, điều kiện chi và
thực hiện cấp phát, thanh toán kịp thời các khoản chi NSNN theo đúng quy định.
KBNN tham gia với cơ quan tài chính, cơ sở quản lý nhà nước có thẩm quyền trong
việc kiểm tra tình hình sử dụng NSNN và xác nhận số thực chi NSNN qua KBNN
của đơn vị.
KBNN có quyền tạm định chỉ, từ chối thanh toán chi trả và thông báo cho
đơn vị sử dụng kinh phí NSNN biết, đồng gửi cơ quan tài chính đồng cấp giải quyết
trong các trường hợp sau:
- Chi không đúng mục đích, đối tượng theo dự toán được duyệt; chi không
đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi được cấp có thẩm quyền quy định.
* Đối với nguồn thu học phí: Hàng năm, cùng với việc lập dự toán thu, chi từ
nguồn NSNN, đơn vị tiến hành lập dự toán thu, chi quỹ học phí báo cáo cơ quan cấp
trên trực tiếp phê duyệt, và chuyển KBNN làm căn cứ làm căn cứ cấp lại và kiểm
soát chi.

36. 23
Việc kiểm soát thu, chi quỹ học phí ở đơn vị được tập trung thực hiện tại
Phòng Kế toán – tài chính của trường (thực hiện theo quy định số 19/2006/QĐ-BTC
ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán Hành
chính sự nghiệp). Nhà trường phải mở sổ số sách kế toán theo dõi thu chi quỹ học
phí, nghiêm cấm việc tọa chi và để ngoài sổ sách kế toán quỹ học phí. Đơn vị có
trách nhiệm nộp số tiền thu học phí hành tháng vào tài khoản tiền gửi Quỹ học phí
tại KBNN, sau khi kết thúc năm báo cáo quyết toán thu, chi quỹ học phí và chấp
hành đầy đủ chế độ báo cáo tài chính theo quy định. Việc thu chi quỹ học phí phải
tổng hợp chung vào Quyết toán NSNN hàng năm (ghi ở mục nguồn kinh phí khác).
Học phí được sử dụng cụ thế như sau:
+ Tăng cường cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy học tập (như sửa chữa, cải
tạo cơ sở vật chất hiện có, xây dựng nhỏ các phòng học, phòng thí nghiệm, xưởng
thực tập, thư viện, ký túc xá sinh viên, mua sắm, thuê mướn cơ sở vật chất, trang
thiết bị phục vụ giảng dạy, học tập, quản lý chuyên môn, hành chính và các công
việc khác có liên quan).
+ Bổ sung kinh phí cho các hoạt động của sự nghiệp giáo dục đào tạo nghề,
kể cả hỗ trợ thi tốt nghiệp (Bao gồm tất cả các khoản chi nghiệp vụ chuyên môn và
các khoản chi thường xuyên thuộc nội dung chi hoạt động sự nghiệp đào tạo giáo
dục, chi nghiệp vụ quản lý quỹ học phí tại cơ sở).
+ Hỗ trợ cho hoạt động trực tiếp giảng dạy và phục vụ giảng dạy. Bao gồm
chi hỗ trợ cho hoạt động trực tiếp giảng dạy và phục vụ giảng dạy của giáo viên, cán
bộ nhân viên phục vụ giảng dạy và các bộ phận liên quan, chi khen thưởng và chi
phúc lợi tập thể.
Theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/04/2006 của Chính phủ, hiện
nay các đơn vị sự nghiệp công lập có thu được tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài
chính, được tự chủ về sử dụng nguồn tài chính căn cứ vào nhiệm vụ được giao và
khả năng nguồn tài chính, trong đó có nguồn thu học phí được để lại theo quy định
của pháp luật.
Với các quy định trên, việc thu học phí và sử dụng là hoàn toàn minh bạch,
đã thực hiện công khai sử dụng học phí và các cơ quan quản lý cấp trên hành năm

37. 24
thực hiện việc xét duyệt, thẩm định, kiểm tra, giám sát tình hình quản lý và sử dụng
học phí của các trường.
*Đối với các khoản thu khác tại đơn vị: Kiểm soát các khoản thu khác từ các
dịch vụ nhà xe, căng tin, cho thuê phòng học…cụ thể vào năm học mới đơn vị căn
cứ vào các hợp đồng đã được ký kết, bằng hình thức tổ chức đấu thầu hay chỉ định
thầu để đơn vị thực hiện việc kiểm soát thu các dịch vụ này. Đối với các hợp đồng
đào tạo ngắn hạn, căn cứ vào các ngành nghề đào tạo khác nhau và mức tiêu hao vật
tư khác nhau để định mức thu cho phù hợp. Cần hạch toán các khoản thu trên đầy
đủ, rõ ràng và chính xác, báo cáo và mở sổ sách theo dõi đầy đủ khi có yêu cầu của
các cấp có thẩm quyền.
1.3.3.2. Kiểm soát công tác chi
Kiểm soát nội bộ công tác thu chi của đơn vị là kiểm soát tính hợp pháp của
các khaorn chi trong phạm vi tổng dự toán được phê duyệt, tính hợp pháp của các
khoản chi ngoài dự toán trong các trường hợp đặc biệt được cấp trên phê duyệt và
xác định rõ nội dung, nguyên nhân thay đổi dự toán, nguyên nhân thực hiện không
đúng với tổng dự toán và dự toán chi tiết.
Kiểm soát việc thực hiện các chỉ tiêu NSNN theo quy định Luật NSNN và
các văn bản hướng dẫn Luật, kiểm soát những nội dụng chi thường xuyên theo đúng
định mức, tiêu chuẩn quy định của Nước và quy chế chi tiêu nội bộ.
Sau đây là nội dung kiểm soát chi các khoản mục chủ yếu trong đơn vị sự
nghiệp:
-Kiểm soát chi thanh toán cá nhân:
+ Chi lương và các khoản trích theo lương: khi thanh toán lướng, căn cứ vào
hệ số hương, phụ cấp (nếu có) và thời gian làm việc trong tháng của từng người để
thanh toán. Quy trình kiểm soát đòi hỏi phải có sự phối hợp và giám sát của bộ phận
quản lý nhân sự với bộ phận kế toán lương để thường xuyên theo dõi, cập nhập biến
động về tiền lương, số lao động, BHYT, BHYT của từng cán bộ.
+ Đối với các khoản chi cá nhân khác: tùy theo từng nội dung chi mà cần có
sự đối chiếu với từng bộ phần liên quan khác làm căn cứ để thanh toán.
- Kiểm soát nhóm chi hoạt động nghiệp vụ chuyên môn: trong đó, đối chiếu
với các khoản chi mua hàng hóa, vật tư phục vụ chuyên môn phải có dự toán được

38. 25
duyệt và phải xây dựng được các định mức sử dụng. Thực hiện chặt chẽ quy trình
mua sắm vật tư như phải tiến hành tham khảo giá của nhiều cơ sở khác nhau về loại
vật tư cần mua.
- Kiểm soát nhóm chi mua sắm, sữa chữa: bao gồm chi mua sắm và sửa chữa
TSCĐ, chi sửa chữa các công trình kiến trúc tại đơn vị…Khi thực hiện mua sắm,
sữa chữa TSCĐ phải thực hiện đúng quy trình mua sắm và sữa chữa theo đúng quy
định của Nhà nước. Tùy theo đặc điểm và giá trị của mỗi lần mua sắm hay sữa chữa
mà tiến hành lựa chọn các hình thức cho phù hợp như đấu thầu rộng rãi, báo giá
cạnh tranh, chỉ định thầu…Đối với công tác xây dựng cơ bản cần thực hiện theo
đúng quy định của Luật xây dựng và các quy trình của Nhà nước.
- Kiểm soát các khoản chi khác: các khoản chi này phải có dự toán được Thủ
trưởng đơn vị phê duyệt trước khi thực hiện, định mức chi cần được quy đinh cụ thể
trong quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.

39. 26
KẾT LUẬN CHƯƠNG I
Công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách đối với đơn vị sự nghiệp sử
dụng NSNN việc kiểm tra, kiểm soát công tác thu, chi ngân sách hết sức quan trọng,
nó góp phần vào sự thành công của đơn vị để đạt được mục tiêu đã đề ra. Đối với
các đơn vị sự nghiệp ở Việt Nam hiện nay, việc quản lý thường dựa trên các quy
định của pháp luật, kinh nghiệm cá nhân đề điều hành. Các đơn vị chưa thực sự chú
trọng đến việc thiết lập một hệ thống KSNB nhằm đánh giá, phân tích các điều kiện
cũng như nguồn lực của đơn vị nhằm đề ra những biện pháp kiểm soát, hạn chế rủi
ro và việc sử dụng lãng phí các nguồn lực, nhằm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các
nguồn lực được giao, khẳng định thương hiệu bằng cách cung ứng cho xã hội những
sản phẩm dịch vụ tốt hơn.
Trong điều kiện được chuyển giao quyền tự chủ về tài chính cũng như tổ
chức bộ máy như hiện nay, các đơn vị sự nghiệp cần phải tăng cường hơn nữa công
tác KSNB, nhằm sử dụng tiết kiệm và hiệu quả các nguồn lực được giáo, khẳng
định thương hiệu bằng cách cung ứng cho xã hội những sản phẩm và dịch vụ tốt
hơn.
Thông qua việc trình bày khái quát về KSNB và đặc điểm hoạt động cũng
như cơ chế quản lý tài chính của các đơn vị sự nghiệp, nội dung của chương 1 đã
nêu lên những vấn đề lý luận chung về KSNB và công tác kiểm soát nội bộ thu, chi
ngân sách trong đơn vị sự nghiệp có thu. Đồng thời, tạo cơ sở cho việc nghiên cứu
và phân tích tình hình thực tế kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại Trường CĐN
khu vực Long Thành - Nhơn Trạch trên địa bàn tỉnh Đồng Nai.

40. 27
CHƯƠNG II.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI
NGÂN SÁCH TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KHU VỰC
LONG THÀNH – NHƠN TRẠCH.
2.1. Những vấn đề chung về các trường CĐN trên địa bàn Tỉnh Đồng Nai:
2.1.1. Đặc điểm chung về các Trường Cao đẳng nghề trên địa bàn Tỉnh Đồng
Nai
Chính phủ quản lý thống nhất các cơ sở dạy nghề, Bộ LĐTB&XH mà đại
diện là tổng cục dạy nghề là cơ quan quản lý các dự án đầu tư phát triển theo một
quy hoạch , kế hoạch và phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế của đất nước
trong từng thời kỳ. Các Bộ ngành địa phương khác phối hợp với Bộ Lao động –
Thương binh và Xã hội thực hiện quản lý nhà nước về các dự án đầu tư và phát triển
các cơ sở dạy nghề. Ban hành các tiêu chuẩn, quy phạm cho các trường dạy nghề
trực thuộc sự quản lý của mình. Ủy Ban nhân dân các tỉnh thành phố giao cho Sở
Lao động – Thương binh và Xã hội quản lý nhà nước theo phân cấp của Chính phủ
và có trách nhiệm đầu tư phát triển.
- Cùng với đà tăng trưởng về kinh tế, văn hóa – xã hội, sự nghiệp giáo dục và
đào tạo của quận Thanh Khê không ngừng phát triển. Hiệu quả giáo dục ở các nghề
đều tăng lên, mạng lưới trường lớp được quy hoạch và điều chỉnh hợp lý, đa dạng
hóa loại hình,, huy động các nguồn lực ngoài ngân sách để phát triển giáo dục và
đào tạo. Toàn tỉnh có 5 trường Cao đẳng nghề gồm có Trường Cao đẳng Nghề khu
vực Long Thành – Nhơn Trạch, Trường Cao đẳng Nghề Lilama, Trường Cao đẳng
Nghề Số 8,Trường Cao đẳng Nghề Đồng Nai, Trường Cao đẳng Nghề Cơ giới -
- Cơ sở vật chất, trang thiết bị dạy học được đầu tư manh mẽ theo hương
“chuẩn hóa, kiên cố hóa, hiện đại hóa”, trong thời gian qua, hằng năm bằng ngân
sách Nhà nước cùng với sự đóng góp tự nguyện của các tổ chức để xây dựng các
phòng học, mua sắm các thiết bị dạy nghề theo chuẩn quốc gia.
- Việc đổi mới phương pháp và ứng dụng công nghệ thông tin dạy học được
triển khai mạnh mẽ và có hiệu quả, các trường học đều được trang bị đủ máy móc
hỗ trợ cho hoạt động dạy của giáo viên và tổ chức nâng cao tay nghề cho học sinh.

41. 28
2.1.2.Nguồn tài chính của các trường cao đẳng nghề
a. Kinh phí do ngân sách nhà nước cấp gồm:
- Kinh phí hoạt động thường xuyên
- Kinh phí thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học và các nhiệm vụ khác
được Nhà nước giao
- Kinh phí thực hiện chương trình đào tạo, bồi dưỡng giáo viên, cán bộ, viên
chức.
- Kinh phí thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia
- Kinh phí thực hiện nhiệm vụ dạy nghề do Nhà nước đặt hàng
- Vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kinh phí mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt
động dạy nghề theo dự án và kế hoạch hàng năm được cấp có thẩm quyền phê
duyệt.
- Vốn đối ứng thực hiện các dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt
- Kinh phí khác
b, Các nguồn thu từ hoạt động sự nghiệp của Nhà trường gồm:
- Học phí do người học đóng
- Thu từ hoạt động dịch vụ và các hoạt động sự nghiệp khác
- Lãi được chia từ các hoạt động liên doanh, liên kết, lãi tiền gửi ngân hàng.
c. Các nguồn viện trợ, tài trợ
d. Các nguồn khác.
2.1.3. Đặc điểm phân cấp quản lý tài chính và ảnh hưởng đối với công tác kế
toán tại các trường Cao đẳng nghề trên địa bàn tỉnh Đồng Nai.
a. Đặc điểm phân cấp quản lý tài chính
Các trường Cao Đẳng nghề hoạt động theo cơ chế tự chủ, tự chịu trách
nhiệm dưới sự quản lý trực tiếp của Ủy ban nhân dân tỉnh, được tự chủ và tự chịu
trách nhiệm đối với phần sử dụng kinh phí do ngân sách Nhà nước cấp và phần học
phí còn để lại để thực hiện nhiệm vụ của các Trường đúng quy định.
Các trường Cao đẳng nghề là đơn vị sự nghiệp có thu đảm bảo một phần
kinh phí hoạt động thường xuyên, được tự chủ tài chính theo Nghị định 43/2006/NĐ
– CP ngày 25/04/2006, được chủ động bố trí kinh phí để thực hiện nhiệm vụ, được
ổn định kinh phí hoạt động thường xuyên do Ngân sách nhà nước

42. 29
cấp. Trong phạm vi nguồn tài chính của đơn vị (bao gồm nguồn ngân sách nhà nước
cấp và nguồn thu sự nghiệp). Các trường đã xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ dựa
trên đặc thù của đơn vị mình nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ chính trị được
giao và sử dụng kinh phí có hiệu quả. Như vậy UBND tỉnh đã giao quyền tự chủ, tự
chịu trách nhiệm cho các trường tương đối cao trong đó giao quyền, nếu các khoản
kinh phí thường xuyên Trường sử dụng không hết Trường có thể tăng thu nhập cho
cán bộ viên chức đơn vị hoặc để dành đầu tư cơ sở vật chất, nếu thiết thì các đơn vị
phải chủ động tiết kiệm chi phí hoặc nỗ lực tìm kiếm các nguồn thu để bù đắp phần
thiếu hụt này.
b, Những ảnh hưởng đối với công tác kế toán và quản lý tài chính tại các
Trường Cao đẳng nghề
Với sự phân cấp về quản lý tài chính của các Trường như trên do vậy công
tác kế toán tài chính của các trường có những ảnh hưởng sau:
- Tất cả các nguồn thu học phí chính quy thì trường thực hiện thu, chi trích
nộp theo dự toán được UBND tỉnh giao.
- Đối với các nguồn thu khác: Hiệu trường tự quyết định mức thu, tỷ lệ chi.
Do vậy, với các nguồn thu, chi này các trường phải tự tính toán làm sao hoạt động
có hiệu quả để tăng thu nhập cho cán bộ công nhân viên và tăng cường thêm cơ sở
vật chất cho trường.
- Với cơ chế hoạt động tự chủ tự chịu trách nhiệm mà UBND tỉnh giao cho
Trường thì tình hình tài chính của Trường gặp phải kho khăn do lương tăng, các
khoản nhu cầu chi tiêu cho đầu tư cơ sở vật chất tăng mà nguồn tài chính của đơn vị
có hạn. Do vậy công tác kế toán của trường phải đảm bảo hạch toán và báo cáo theo
đúng chế độ quy định của Nhà nước. Ngoài ra, Phòng Tài chính kế toán của các
Trường cần phải lập kế hoạch dự toán một cách khoa học, chính xác để chủ động
trong việc sử dụng nguồn tài chính của mình. Các trường cần phải tăng cường công
tác kiểm tra thực hiện dự toán tài chính chi tiêu không đúng kế hoạch; tính toán để
giúp Ban giám hiệu có thông tin để ra quyết định chính xác, kịp thời có hiệu quả…

43. 30
2.2. Tổng quan về Trường Cao đẳng nghề KV Long Thành Nhơn Trạch.
2.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Trường CĐN KV Long Thành – Nhơn Trạch được thành lập trước hết là Trung tâm
Đào tạo Dạy nghề Long Thành theo Quyết định số 53/QĐ.UBH ngày 08 tháng 02
năm 1993 do Chủ tịch Ủy ban nhân dân Long Thành. Để đáp ứng nhu cầu đào tạo
chuyên môn nghề của người lao động và nguồn nhân lực kỹ thuật, Bộ trưởng Bộ
LĐTB & XH đã ban hành Quyết định số 225/QĐ-LĐTBXH của ngày 27 tháng 02
năm 2012 về việc thành lập Trường Cao Đẳng nghề KV Long Thành – Nhơn Trạch.
Các ngành nghề đào tạo của Trường CĐN khu vực Long Thành - Nhơn Trạch là:
- Khoa Điện
- Khoa Tin học
- Khoa Kinh tế - Kế toán
- Khoa Cơ khí
- Khoa Cắt may
Sơ đồ bộ máy tổ chức của Trường
Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận đã thể hiện chi tiết, cụ thể trong quy chế hoạt
động của Trường, tác giả xin vắn tắt như sau:
+ Hiệu trưởng là người đại diện theo pháp luật, là chủ tài khoản của trường, chịu
trách nhiệm trực tiếp quản lý và điều hành các hoạt động của Nhà trường theo các
quy định của Pháp luật, điều lệ trường CĐN, các quy chế, Quy chế tổ chức và hoạt
động của Trường.
+ Phó Hiệu trưởng: Phụ trách đào tạo giúp việc cho Hiệu trưởng trong việc chỉ đạo,
điều hành công tác chuyên môn về đào tạo.
+ Các khoa: Tổ chức, quản lý và thực hiện công tác đào tạo nhằm thực hiện tốt mục
tiêu đào tạo. Tổ chức, quản lý công tác bồi dưỡng và nghiên cứu khoa học của toàn
thể giáo viên của đơn vị mình theo đúng quy định.
+ Phòng Tổ chức - Hành chính: Giúp Hiệu trưởng chỉ đạo, quản lý và triển khai
thực hiện công tác tổ chức, hành chính và tổng hợp trong Nhà trường.
+ Phòng Đào tạo: Tham mưu giúp việc cho Ban giám hiệu trong việc hoạch định
chiến lược phát triển đào tạo, chịu trách nhiệm trong công tác quản lý đào tạo trong
và ngoài Nhà trường.

44. 31
+ Phòng Công tác học sinh – sinh viên: Giúp Hiệu trưởng trong công tác học sinh –
Sinh viên (quản lý học sinh – sinh viên về nề nếp học tập và sinh hoạt, định hướng
tư tưởng chính trị, lối sống sinh viên, giải quyết các chế độ chính sách cho học sinh
-sinh viên….
Mối quan hệ giữa các bộ phận chức năng trong Nhà trường: Là mối quan hệ phối
hợp công tác nhằm thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch chung của trường. Một số quan
hệ tiêu biểu cụ thể:
- Các khoa và phòng đào tạo: Phối hợp trong công tác đào tạo: chương trình đào
tạo, tổ chức thi, thực hành thực tập, thỉnh giảng, phân công lịch giảng, thời khóa
biểu, tiến độ giảng dạy, biên chế khóa học, chỉ tiêu tuyển sinh….
- Các khoa, phòng Đào tạo và Phòng Công tác HS-SV phối hợp trong công tác quản
lý sinh viên, đánh giá xếp loại rèn luyện và học tập của sinh viên, xét điều kiện tốt
nghiệp cho sinh viên…
- Phòng Tổ chức -Hành chính và các bộ phận khác: phối hợp công tác tổ chức cán
bộ, quản lý nhân sự, tuyển dụng, chế độ chính sách cho người lao động.
2.2.2. Đặc điểm hệ thống kế toán tại Trường CĐN KV Long Thành - Nhơn
Trạch:
2.2.2.1.Tổ chức kế toán tại Trường CĐN KV Long Thành – Nhơn Trạch:
Bộ máy kế toán của Trường được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung,
Phòng kế toán tài chính chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác tài
chính và thống kê của đơn vị. Mô hình tổ chức này qua thực tế cho thấy phù hợp với
đặc điểm hoạt động của đơn vị sự nghiệp có thu, sơ đồ sau:

45. Phòng
KH –
Tài
chính
32
Sơ đồ 1 Bộ máy tổ chức tại Trường CĐN Khu vực Long Thành - Nhơn Trạch
Hiệu
trưởng
P. Hiệu trưởng P. Hiệu trưởng
Phòng
Phòng Phòng Khoa Khoa Khoa
Tổ
CTHS Đào Điện Tin Cơ
chức
-SV Tạo học Khí
HC
Tổ
Bảo
Vệ
Khoa
Cắt
may

46. 33
Sơ đồ 2 Bộ máy tổ chức kế toán tại Trường CĐN KV Long Thành - Nhơn Trạch
Phòng tài vụ
Kế toán thu
Kế toán thanh
toán
Theo Theo Theo dõi Theo Theo dõi Giao
dõi thu dõi thu nhập dõi tạm thu, chi dịch kho
học phí TSC cá nhân ứng và tiền mặt. bạc,
Đ -vật và KT HĐĐT Thanh ngân
tư thuế toán hàng
Thủ quỹ

47. 34
2.2.2.2. Hệ thống kế toán đang áp dụng tại trường CĐN KV Long Thành –
Nhơn Trạch
Trường CĐN đang áp dụng thống nhất hệ thống kế toán theo quyết định số
19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính . Hiện nay
trường đều tổ chức kế toán trên máy vi tính, việc ứng dụng phần mềm do trường
trang bị đã giúp cho công tác kế toán ngày càng tốt hơn, tăng cường kiểm soát các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi chứng từ kế toán áp dụng cho các đơn vị thực hiện
theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán
và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ về quy định chi
tiết và hướng dân thi hành một số điều của Luật kế toán áp dụng trong lĩnh vực kế
toán nhà nước. Hệ thống biễu mẫu CTKT áp dụng cho đơn vị gồm 4 chỉ tiêu:
- Chỉ tiêu lao động tiền lương, chỉ tiêu vật tư, chỉ tiêu tiền tệ, chỉ tiêu TSCĐ.
- Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính liên quan đến hoạt động của đơn vị đều
phải lập CTKT, CTKT chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh,
các CTKT dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có định khoản kế toán.
Mọi CTKT phải có đủ chữ ký theo chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị
thực hiện, tất cả các CTKT do đơn vị lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập
trung vào bộ phận kế toán đơn vị, bộ phận kế toán phải kiểm tra xác minh tính pháp
lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế toán. Trình tự luân
chuyển CTKT bao gồm các bước sau: Lập, tiếp nhận, xử lý CTKT, Kế toán viên,
Trưởng Phòng tài chính Kế toán kiểm tra và ký CTKT hoặc trình Thủ trưởng đơn vị
ký duyệt theo quy định trong từng mẫu chứng từ, Phân loại, sắp xếp CTKT, định
khoản và ghi sổ KT, lưu trữ, bảo quản CTKT.
Tất cả các đơn vị sự nghiệp đều phải sử dụng thống nhất mẫu CTKT và
BCKT thuộc loại bắt buộc quy định trong chế độ kế toán của Bộ Tài chính, các
CTKT thuộc loại hướng dẫn thì ngoài các nội dung quy định trên mẫu, kế toán có
thể thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép và yêu cầu quản lý
và được bảo quản cẩn thận, không dễ hư hỏng, mục nát. Séc và giấy từ có giá phải
được quản lý như tiền. Ngoài ra các chứng từ được đánh số trước và liên tục để
tránh thất lạc, mất chứng từ và dễ dàng tìm thấy khi cần thiết.

48. 35
2.2.2.3. Các quy định kiểm tra, kiểm soát chứng từ kế toán
Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép
trên CTKT, kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghi
CTKT, đối chiếu CTKT với các tài liệu khác có liên quan, kiểm tra tính chính xác
của số liệu, thông tin trên CTKT.
Khi kiểm tra CTKT nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách, chế độ, các
quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất
quỹ, thanh toán…) đồng thời báo cáo ngay bằng văn bản cho Thủ trưởng đơn vị biết
để xử lý kịp thời theo đúng pháp luật hiện hành, đối với những CTKT lập không
đúng thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra
hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm căn
cứ ghi sổ.
2.3. Thực trạng công tác kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại Trường C ĐN
khu vực Long Thành - Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai
2.3.1. Mục đích nghiên cứu công tác KSNB thu, chi ngân sách tại trường CĐN
KV Long Thành – Nhơn Trạch
Nghiên cứu lý thuyết về KSNB và thực trạng HTKSNB tại trường CĐN KV LT –
NT để phân tích đánh giá công tác KSNB thu, chi NS, có những ưu điểm, nhược
điểm gì đang tồn tại, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác KSNB
thu, chi ngân sách đạt đến tính hữu hiệu và hiệu quả nhằm cung cấo sự đảm bảo hợp
lý để đạt các mục tiêu đề ra.
Kiểm soát là một khâu quan trọng trong quản lý: Trường CĐN khu vực Long Thành
-Nhơn Trạch là đơn vị hành chính có nguồn thu sự nghiệp tự đảm bảo một phần
kinh phí. Nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ giúp Ban giám hiệu thấy được rõ
hơn thực tế để duy trì hoạt động kiểm soát và từ đó đưa ra các biện pháp nhằm nâng
cao hiệu quả hoạt động kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách để đạt được mục tiêu
của đơn vị.
Trong quá trình nghiên cứu kiểm soát nội bộ tại trường CĐN Khu vực Long Thành
– Nhơn Trạch đã sử dụng câu hỏi phỏng vấn 3 người thuộc các phòng ban, Ban
giám hiệu, Phòng Đào tạo, Phòng Kế hoạch -Tài chính.

49. 36
2.3.2.Thực trạng công tác KSNB thu, chi ngân sách tại Trường CĐN Khu vực
Long Thành -Nhơn Trạch tỉnh Đồng Nai.
2.3.2.1 Môi trường kiểm soát:
*Sự liêm chính và giátrị đạo đức:
Bảng 2.1: Bảng tống hợp khảo sát về “Sự liêm chính và giátrị đạo đức”
Trả lời
Không
Câu hỏi trả lời
Có Không Không biết
1. Đơn vị có xây dựng các yêu cầu 3
về tính chính trực và đạo đức trong
đơn vị không?
2. Nhà quản lý có thực hiện nghiêm 2 1
túc tính chính trực và yêu cầu về
đạo đức đã đề ra trong đơn vị
không?
3. Đơn vị phổ biến và hướng dẫn 1 2
cụ thể những yêu cầu về đạo đức đã
đề ra trong đơn vị không?
4. Đơn vị có tổn tại những áp lực 3
hoặc điều kiện để có thể dẫn đến
các hành vi thiếu trung thực không
Kết quả phỏng vấn cho thấy những nhà quản lý có chú trọng đến việc xây
dựng các yêu cầu về đạo đức để có thể ngăn cản các hành vi thiếu đạo đức hoặc
phạm pháp.
Do thấy được mức độ ảnh hưởng của các hành vi thiếu đạo đức đến mục tiêu trong
kiểm soát nội bộ nên các nhà quản lý trong đơn vị luôn nêu gương cho cấp dưới về
việc tuân thủ các yêu cầu về đạo đức. Tuy nhiên không phải nhà lãnh đạo nào cũng
có ý thức được việc này do đó họ không chắc về việc thực hiện tính chính trực và
đạo đức.

50. 37
Tuy có xây dựng các yêu cầu về đạo đức nhưng nhà quản lý lại chưa chú trọng
nhiều đến việc truyền đạt và hướng dẫn cụ thể các yêu cầu về đạo đức. Trong đơn vị
chưa có sự hướng dẫn cụ thể về các hành vi vi pham, các hành vi được khuyến
khích. Do đó đơn vị gặp khó khăn trong ngăn cản các hành vi vi phạm. Bên cạnh đó
các hành vi khen thưởng, khuyến khích chưa được cụ thể hướng dẫn nhân viên thực
hiện.
Trong đơn vị còn tồn tại những áp lực hoặc điều kiện có thể dẫn đến những hành vi
thiếu trung thực. Trong đơn vị, hạn mức kinh phí được cấp cho từng năm, nếu cuối
năm đơn vị không sử dụng hết thì sẽ bị hủy bỏ hoặc trừ vào năm sau, do đó đơn vị
bị áp lực phải sử dụng cho hết kinh phí vào cuối năm, từ đó dễ dẫn đến các hành vi
thiếu trung thực nhằm sử dụng hết số kinh phí cấp.
*Ban giám hiệu