Cessioni o conferimenti di partecipazioni in vista? Nuova chance per rivalutare fiscalmente le quote entro il 30 giugno 2017. Di seguito, in sintesi: presupposti, procedura e scadenze.
La procedura di collaborazione volontaria introdotta con il D.L. n.193 del 2016 offre nuovamente la possibilità per coloro che hanno commesso violazioni tributarie nazionali e\o internazionali di sanare le medesime con forti sconti per quanto attiene le sanzioni amministrative e prevedendo l’esclusione dalla punibilità per alcuni reati penali tassativamente individuati. Infatti, se si osserva che le sanzioni amministrative reddituali vanno dal 90 al 180% della maggiore imposta accertata e le sanzioni ai fini RW vanno dal 3 al 6% del valore delle attività accertate, si comprende chiaramente la convenienza ad aderire a tale procedura. Inoltre, non si può non evidenziare che, per chi possiede attività finanziarie o patrimoniali all’estero, sono sempre meno i Paesi che non hanno stipulato con l’Italia e con l’Unione Europea un accordo di scambio automatico di informazioni. Infatti, molti dei Paesi che fino a poco tempo fa attiravano capitali dall’estero garantendo massima riservatezza ai titolari degli stessi, oggi al contrario sono diventati assolutamente “trasparenti” con il Fisco italiano in virtù degli accordi stipulati. Molti dei Paesi che ancora garantiscono questo tipo di “riservatezza” scontano un elevato rischio paese che non consente di avere un eguale garanzia sulla riappropriazione dei capitali.
Un cliente in sede di valutazione di acquisto di una quota controllo in una S.r.l. ci ha chiesto di effettuare una Due Diligence Fiscale sulla società target. Ecco in due parole in cosa si sostanzia una TAX Due Diligence e il suo scopo nell'ambito delle operazioni di acquisizione di compendi aziendali e di partecipazioni societarie.
Business mathematics is a very powerful tool and analytical process that resu...raihan bappy
its for BBA student.In BBA we have a mathematics course.Some faculty gives us a presention on tis title.Its specially helpful for Jagannath University Student.In jagannath University department of AIS gives that types presentation.
La procedura di collaborazione volontaria introdotta con il D.L. n.193 del 2016 offre nuovamente la possibilità per coloro che hanno commesso violazioni tributarie nazionali e\o internazionali di sanare le medesime con forti sconti per quanto attiene le sanzioni amministrative e prevedendo l’esclusione dalla punibilità per alcuni reati penali tassativamente individuati. Infatti, se si osserva che le sanzioni amministrative reddituali vanno dal 90 al 180% della maggiore imposta accertata e le sanzioni ai fini RW vanno dal 3 al 6% del valore delle attività accertate, si comprende chiaramente la convenienza ad aderire a tale procedura. Inoltre, non si può non evidenziare che, per chi possiede attività finanziarie o patrimoniali all’estero, sono sempre meno i Paesi che non hanno stipulato con l’Italia e con l’Unione Europea un accordo di scambio automatico di informazioni. Infatti, molti dei Paesi che fino a poco tempo fa attiravano capitali dall’estero garantendo massima riservatezza ai titolari degli stessi, oggi al contrario sono diventati assolutamente “trasparenti” con il Fisco italiano in virtù degli accordi stipulati. Molti dei Paesi che ancora garantiscono questo tipo di “riservatezza” scontano un elevato rischio paese che non consente di avere un eguale garanzia sulla riappropriazione dei capitali.
Un cliente in sede di valutazione di acquisto di una quota controllo in una S.r.l. ci ha chiesto di effettuare una Due Diligence Fiscale sulla società target. Ecco in due parole in cosa si sostanzia una TAX Due Diligence e il suo scopo nell'ambito delle operazioni di acquisizione di compendi aziendali e di partecipazioni societarie.
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Al fine di favorire il rilancio e lo sviluppo delle imprese italiane, l’art. 18 del DL 91/2014, il cd Decreto Competitività, ha concesso alle imprese una importante agevolazione fiscale per l’acquisto di beni strumentali. Si tratta di un’agevolazione simile alla detassazione Tremonti-ter prevista dall’art. 5 del DL 78/2009, ma, a differenza di quest’ultima, l’agevolazione non opera mediante deduzione dal reddito d’impresa del 50% dell’investimento, bensì mediante un credito d’imposta. Ciononostante, si ritengono applicabili alla stessa, le medesime osservazioni e chiarimenti illo tempore forniti dall’Agenzia delle Entrate in merito dalla detassazione degli investimenti Tremonti-ter.
Analizzati, dunque, gli aspetti salienti della disciplina, sembra opportuno in questa sede verificarne limiti e opportunità al fine di valutarne la convenienza.
Le novità del decreto crescita e internazionalizzazione terza partePaolo Soro
Le novità del Decreto Crescita e Internazionalizzazione - Terza parte.
Il Decreto Crescita e Internazionalizzazione reca svariate novità relative al concetto e all'individuazione di stabile organizzazione e domicilio delle imprese internazionali, istanza d'interpello, dividendi, interessi, costi black list, consolidato nazionale, trasferimento della residenza, perdite, utili, credito d'imposta estero e spese di rappresentanza. Di seguito pubblichiamo la terza e ultima parte (artt. 13 - 16).
Interessi passivi su mutuo per ristrutturazione dell’abitazione principale pagati da coniuge superstite
È prevista la detraibilità nella misura del 19% (entro la soglia di 2.582,28 euro annui) degli interessi passivi ed oneri accessori derivanti dai contratti di mutuo ipotecario stipulati per la costruzione o la ristrutturazione dell’abitazione principale.
RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE: LE AGEVOLAZIONI FISCALICasa Dolce Casa
Dal 1° gennaio 2012, la detrazione fiscale sulle ristrutturazioni edilizie non ha più scadenza.
L’agevolazione, introdotta fin dal 1998 e prorogata più volte, è stata
resa permanente dal decreto legge n. 201/2011 (art. 4) che ha previsto il suo inserimento tra gli oneri detraibili ai fini Irpef.
Parlamento europeo in linea BEPS
Il Parlamento europeo ha approvato (con alcuni emendamenti) la proposta della Commissione UE per il contrasto alle pratiche di elusione fiscale perpetrate dai grandi gruppi internazionali. Tali disposizioni intendono uniformarsi completamente alle raccomandazioni dell’OECD’s BEPS Plan.
Al fine di favorire il rilancio e lo sviluppo delle imprese italiane, l’art. 18 del DL 91/2014, il cd Decreto Competitività, ha concesso alle imprese una importante agevolazione fiscale per l’acquisto di beni strumentali. Si tratta di un’agevolazione simile alla detassazione Tremonti-ter prevista dall’art. 5 del DL 78/2009, ma, a differenza di quest’ultima, l’agevolazione non opera mediante deduzione dal reddito d’impresa del 50% dell’investimento, bensì mediante un credito d’imposta. Ciononostante, si ritengono applicabili alla stessa, le medesime osservazioni e chiarimenti illo tempore forniti dall’Agenzia delle Entrate in merito dalla detassazione degli investimenti Tremonti-ter.
Analizzati, dunque, gli aspetti salienti della disciplina, sembra opportuno in questa sede verificarne limiti e opportunità al fine di valutarne la convenienza.
Le novità del decreto crescita e internazionalizzazione terza partePaolo Soro
Le novità del Decreto Crescita e Internazionalizzazione - Terza parte.
Il Decreto Crescita e Internazionalizzazione reca svariate novità relative al concetto e all'individuazione di stabile organizzazione e domicilio delle imprese internazionali, istanza d'interpello, dividendi, interessi, costi black list, consolidato nazionale, trasferimento della residenza, perdite, utili, credito d'imposta estero e spese di rappresentanza. Di seguito pubblichiamo la terza e ultima parte (artt. 13 - 16).
Interessi passivi su mutuo per ristrutturazione dell’abitazione principale pagati da coniuge superstite
È prevista la detraibilità nella misura del 19% (entro la soglia di 2.582,28 euro annui) degli interessi passivi ed oneri accessori derivanti dai contratti di mutuo ipotecario stipulati per la costruzione o la ristrutturazione dell’abitazione principale.
RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE: LE AGEVOLAZIONI FISCALICasa Dolce Casa
Dal 1° gennaio 2012, la detrazione fiscale sulle ristrutturazioni edilizie non ha più scadenza.
L’agevolazione, introdotta fin dal 1998 e prorogata più volte, è stata
resa permanente dal decreto legge n. 201/2011 (art. 4) che ha previsto il suo inserimento tra gli oneri detraibili ai fini Irpef.
Parlamento europeo in linea BEPS
Il Parlamento europeo ha approvato (con alcuni emendamenti) la proposta della Commissione UE per il contrasto alle pratiche di elusione fiscale perpetrate dai grandi gruppi internazionali. Tali disposizioni intendono uniformarsi completamente alle raccomandazioni dell’OECD’s BEPS Plan.
1. [DISEGNO DI LEGGE DI BILANCIO 2017]
LA RIVALUTAZIONE DI
PARTECIPAZIONI SOCIALI
2. SOMMARIO
• Aspetti generali della rivalutazione
• Presupposti
• Ulteriori aspetti
• A chi e perché conviene la
rivalutazione
• Scadenze
• Il ruolo del consulente
3. Aspetti generali
Il disegno di legge di bilancio 2017 riapre i
termini per la rideterminazione dei valori di
acquisto delle partecipazioni detenute da
persone fisiche, società semplici ed enti non
commerciali mediante il pagamento di
un’imposta sostitutiva nella misura dell’8%
calcolata sul valore della partecipazione
risultante da apposita perizia di stima.
Il termine per la redazione della perizia e per il
versamento dell’imposta è fissato al 30 giugno
2017 (possibile anche il versamento rateale).
4. Presupposti
S.R.L.
Chi può rivalutare le quote
• le persone fisiche che
detengono partecipazioni al di fuori
del regime di impresa
• le società semplici e
associazioni ad esse equiparate di
cui all’articolo 5 del Tuir
• enti non commerciali con
riferimento alle partecipazioni che
non rientrano nell’esercizio
dell’attività commerciale
• soggetti non residenti per
plusvalenze derivanti dalla
cessione a titolo oneroso di
partecipazioni in società residenti
in Italia, non riferibili a stabili
organizzazioni
Quali quote possono
essere rivalutate
• azioni
• quote di S.r.l. o di
società di persone;
• diritti di opzione,
warrant e obbligazioni
convertibili in azioni
In ogni caso deve
trattarsi di diritti o titoli
non quotati detenuti
alla data del 1°
gennaio 2017.
5. Ulteriori aspetti
La perizia potrà essere predisposta e giurata anche
dopo la cessione partecipazione ma comunque entro
il termine del 30.06.2017 («regime della dichiarazione»)
Se si sceglie il pagamento rateale dell’imposta
sostitutiva la 2° e 3° rata scadono il 30.06.2018 e il
30.06.2019
È prevista la possibilità di scomputare dall’imposta
sostitutiva dovuta l’importo dell’imposta sostitutiva
già versata in occasione di precedenti leggi di
rivalutazione.
6. A chi e perché conviene
La rivalutazione fiscale delle potrebbe convenire a chi si
appresta a compiere atti realizzativi di quote e azioni
(cessioni/conferimenti). Con il pagamento dell’imposta
sostituiva sui redditi chi detiene partecipazioni potrà scontare
un’imposizione inferiore rispetto a quella ordinaria (che
avrebbe subito in caso di realizzo) facendo valere in
dichiarazione una plusvalenza ridotta (o azzerata) a seguito
della rivalutazione del costo partecipazione.
Ai fini di una valutazione di convenienza in particolare il
titolare della quota dovrà mettere a confronto:
• da un lato l’importo dovuto a titolo di imposta sostitutiva
sul valore lordo delle partecipazioni (8%) risultante da
apposita perizia di stima;
• dall’altro le imposte che avrebbe corrisposto all’erario in
assenza di rivalutazione.
7. Scadenze
Entro il 30 giugno 2017
• Redazione e asseverazione di una
perizia di stima del valore delle
partecipazioni da parte di un
professionista abilitato
• Versamento dell’imposta
sostitutiva (8%) o della prima rata
(1 di 3)
In sede di presentazione del modello
UNICO
• Indicazione nel quadro RT del
modello Unico PF dei dati della
rivalutazione
8. Il ruolo del consulente
Preliminare analisi di convenienza della
rivalutazione
Redazione e asseverazione della perizia di
rivalutazione
Calcolo dell’imposta sostitutiva dovuta e
predisposizione delle deleghe di pagamento
Assistenza nella compilazione dei modelli
dichiarativi dei soci
Nell’abito dell’operazione di assegnazione lo Studio
potrà supportarvi nelle seguenti attività
9. FEDERICO PIERI
Dottore commercialista e Revisore legale dei conti
federico.pieri@pieriassociati.it
www.pieriassociati.it
Per info e richieste di intervento al riguardo
scrivere a info@pieriassociati.it
GRAZIE PER L’ATTENZIONE