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Ambito soggettivo e oggettivo, ambito temporale e modalità di acquisizione, fruizione dell'agevolazione, ecc.Le novità della legge di stabilità 2016 riguardo agli ammortamenti maggiorati per l'acquisto di beni strumentali nuovi
Le persone fisiche sono tenute al versamento degli acconti IRAP e IRPEF.
Nel primo caso si tratta di persone fisiche esercenti attività autonomamente organizzate e dirette alla produzione o allo scambio di beni o alla prestazione di servizi; nel secondo caso si tratta di persone fisiche che presentano la dichiarazione dei redditi (Modello Unico, 730).
Assegnazione agevolata dei beni ai soci e trasformazioni agevolate in società...Simone Bucaioni
La circolare illustra in sintesi le proroghe per l'anno 2017 delle agevolazioni fiscali previste per l'assegnazione e la cessione agevolata dei beni immobili ai soci, e trasformazioni agevolate in società semplici e l'estromissione dei beni immobili strumentali da parte dell'imprenditore individuale.
Tutto ciò che devi sapere per lavorare in piena regola con il sistema fiscale...yourinspiration
La burocrazia italiana non è molto semplice, specialmente quando concerne l'ampia sfera del regime fiscale. Muovere i primi passi in questa "giungla" può rivelarsi estremamente mortificante, e sottovalutare quest'aspetto può comportare considerevoli danni, sia dal punto di vista economico che giuridico.
- Come fatturare i primi lavori?
- Come e quando aprire la Partita IVA?
- Quali sono le agevolazioni e i regimi fiscali cui è possibile usufruire e attenersi?
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Contribuenti minimi aprire la partita iva prima del 31 dicembrePaolo Soro
Contribuenti minimi - Aprire la partita IVA prima del 31 dicembre?
La clausola di salvaguardia consente di beneficiare dell’aliquota forfetaria ridotta per altri 4 anni, nel caso in cui si decidesse di aprire la partita IVA prima della fine dell’anno. Senonché, resta ancora da verificare se l’attuale testo normativo rimarrà invariato o se subirà ulteriori modifiche.
Finanziaria 2019 - Le novità nelle agevolazioni per le aziendeFranco Rasotto
Queste sono le slide del Seminario che ho tenuto sulla nuova finanziaria 2019 (qui potete trovare il video completo: https://www.reteagevolazioni.it/finanziaria2019-iscrizione/)
All'interno della presentazione sono state proposte delle risorse gratuite:
Foglio di calcolo per l'iperammortamento:
https://www.reteagevolazioni.it/industria40interno/
Foglio di calcolo per il Bonus Formazione:
https://www.reteagevolazioni.it/bonus-formazione-come-calcolare-agevolazione/
Prevalutazione degli investimenti in ricerca e sviluppo:
https://goo.gl/forms/n6AdhQhSd5ff9dvN2
Convegno novità fiscali 2016/2017: auto aziendali e veicoli commercialiSpada Media Group
Giovedì 24 novembre 2016 si è tenuto il convegno organizzato dall’Associazione Imprenditori Nord Milano insieme a Sesto Autoveicoli sulle novità fiscali e contabili per il 2016/2017 del mondo auto.
Il nuovo showroom Volkswagen di viale Italia ha ospitato una platea di imprenditori e liberi professionisti che hanno trovato le risposte alle domande che ogni anno si trovano ad affrontare: cos’è più conveniente tra acquisto, leasing e noleggio? Quali sono i vantaggi di deduzione? Come rendicontare le spese della manutenzione del veicolo? Come strutturare la scheda carburante e i rimborsi chilometrici? Quali sono le differenze fra le regole per le autovetture assegnate ad amministratori, soci, dipendenti, agenti e familiari?
Tra i relatori sono intervenuti Damiano Dordi, Amministratore delegato Sesto Autoveicoli, Virginia Montrasio, Assessore alle Attività Produttive del Comune di Sesto, Laura Aspergh, Dottore Commercialista Studio Associato Aspergh e Giorgio Bonifaccio, Consulente fiscale e consigliere AINM.
Al fine di favorire il rilancio e lo sviluppo delle imprese italiane, l’art. 18 del DL 91/2014, il cd Decreto Competitività, ha concesso alle imprese una importante agevolazione fiscale per l’acquisto di beni strumentali. Si tratta di un’agevolazione simile alla detassazione Tremonti-ter prevista dall’art. 5 del DL 78/2009, ma, a differenza di quest’ultima, l’agevolazione non opera mediante deduzione dal reddito d’impresa del 50% dell’investimento, bensì mediante un credito d’imposta. Ciononostante, si ritengono applicabili alla stessa, le medesime osservazioni e chiarimenti illo tempore forniti dall’Agenzia delle Entrate in merito dalla detassazione degli investimenti Tremonti-ter.
Analizzati, dunque, gli aspetti salienti della disciplina, sembra opportuno in questa sede verificarne limiti e opportunità al fine di valutarne la convenienza.
Brevi riflessioni su come pianificare l'attività di impresa nel 2009.
Nel presente E-book si descrivono gli strumenti messi a disposizione dalla recente normativa che hanno l'intento di aiutare le imprese a fare fronte a una crisi economica che si preannuncia lunga e faticosa, offrendo una serie di indicazioni e suggerimenti.
La pianificazione, infatti, non deve essere prerogativa solo delle grandi imprese, ma anche di PMI e professionisti, sebbene ovviamente a diversi livelli.
Le novità del decreto crescita e internazionalizzazione terza partePaolo Soro
Le novità del Decreto Crescita e Internazionalizzazione - Terza parte.
Il Decreto Crescita e Internazionalizzazione reca svariate novità relative al concetto e all'individuazione di stabile organizzazione e domicilio delle imprese internazionali, istanza d'interpello, dividendi, interessi, costi black list, consolidato nazionale, trasferimento della residenza, perdite, utili, credito d'imposta estero e spese di rappresentanza. Di seguito pubblichiamo la terza e ultima parte (artt. 13 - 16).
Guida agevolazioni risparmio energetico - Aggiornata a Gennaio 2015Parma Couture
La legge di stabilità 2015 (legge 23 dicembre 2014, n. 190) ha prorogato al 31 dicembre 2015, nella misura del 65%, la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici.
Nella stessa misura è prevista anche la detrazione per gli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali
e per quelli che riguardano tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio.
Dal 1° gennaio 2016 l’agevolazione sarà invece sostituita con la detrazione fiscale (del 36%) prevista per le spese relative alle ristrutturazioni edilizie.
La legge di stabilità 2015 ha inoltre:
- aumentato dal 4 all’8% la percentuale della ritenuta d’acconto sui bonifici che banche e Poste hanno l’obbligo di operare all’impresa che effettua i lavori;
- esteso l’agevolazione ad altre tipologie di interventi. In particolare, dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 si può usufruire della detrazione anche per l’acquisto e la posa in opera di schermature solari, nel limite di 60.000 euro, impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, nel limite di 30.000 euro.
Un’altra novità è stata introdotta dall’art. 12 del decreto sulle semplificazioni fiscali (decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175), che ha eliminato l’obbligo di inviare la comunicazione all’Agenzia delle Entrate per i lavori che proseguono per più periodi d’imposta.
La presente guida descrive i vari tipi di intervento per i quali si può richiedere la detrazione (dall’Irpef e dall’Ires) e riassume gli adempimenti richiesti e le procedure
da seguire per poterne usufruire.
Guida agevolazioni fiscali per il risparmio energeticoidealistait
L'agenzia delle Entrate ha aggiornato a gennaio 2015 la guida "agevolazioni fiscali per il risparmio energetico" che contiene tutte le informazioni per poter usufruire della detrazione del 65% per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici
Webinar dedicato alla delicata analisi del #DLRIlancio e #DLliquidità: illustrati alcuni punti degli ultimi decreti che possono tornare utili nella gestione finanziaria delle aziende e che permetteranno di sfruttare quante più opportunità possibili.
Credito imposta ricerca ammissibili tutti i dipendentiRoberto Lenzi
il credito di imposta alla ricerca può essere utilizzato in tutte le imprese e con maggiori spese ammissibili. Il ministro ha fatto marcia indietro ed ha riaperto, anche dietro le continue sollecitazioni, anche nostre, il credito di imposta a tutte le imprese che hanno dipendi o amministratori che hanno svolto attività di ricerca nel 2015 o la svolgeranno nel 2016 e gli anni a seguire, a prescindere dal titolo di studio.
Ricordiamo L' azione che abbiamo fatto di sensibilizzazione, ancora visibile sul sito www.clubmep.it, nelle quale si richiedeva al ministero di rivedere la posizione. Non sarà solo merito nostro, sono diverse le associazioni di categoria che ci hanno seguito ma ci siamo anche noi in questo risultato.
Mise, scheda di sintesi 4 febbraio 2016Roberto Lenzi
Il mise riassume le agevolazioni ministerili per le start up innovative.
nel documento non vengono evidenziato le agevolazioni cumulabili in ambito locale e cumunitario, per avere questa info scrivi a info@clubmep.eu
Commercialisti fino a 5.000 euro parcella a carico dello stato per le certifi...Roberto Lenzi
Le imprese che richiedono il credito di imposta alla ricerca,se non non soggette a revisione legale dei conti e sono prive di un collegio sindacale possono avere il contributo del 100%, entro il limite massimo di euro 5.000, delle spese sostenute per l’attività di certificazione contabile
Credito di imposta per gli investimenti in attività di ricerca e sviluppo, le...Roberto Lenzi
Il Credito di imposta alla ricerca è utilizzabile da subito, non occorre attendere la presentazione della dichiarazione dei redditi, Le regole del cumulo con altri incentivi
Incentivi per interventi in ambito sportivo relativi alla costruzione, ristrutturazione, attrezzatura, messa a norma, efficientamento energetico, acquisto impianti ed aree da dedicare ad attività sportive
1. 1
SCHEDA TECNICA AGEVOLAZIONI
SUPER AMMORTAMENTO del 140%
Curato da:
Club Mep Network [info@clubmep.it]
INFORMAZIONI GENERALI
CONTESTO GEOGRAFICO DI RIFERIMENTO ITA
DESCRIZIONE BREVE / ABSTRACT Il “Super-ammortamento” è un Incentivo
fiscale che può essere utilizzato da imprese
e professionisti. La norma prevede che,
aumentando del 40% gli ammortamenti, i
contribuenti possano alzare in modo
figurativo i costi. Questo consente di ridurre
le imposte da pagare. Può essere utilizzato
per acquisto di auto, di altri mezzi di
trasporto, di attrezzature e/o per
acquisizione di tecnologie digitali.
STORIA DEL DOCUMENTO 28/12/2015 – approvazione Legge di Stabilità
2016 contenente anche l’art. 1 commi 91-97
DETTAGLI
DESCRIZIONE ESTESA Soggetti beneficiari: professionisti e
imprese. In particolare: Persone fisiche
che svolgono attività produttive di
reddito di lavoro autonomo; Associazioni
professionali senza personalità giuridica
costituite tra persone fisiche; Società tra
professionisti (STP); Persone fisiche
esercenti attività commerciali, anche
forma familiare o di aziende coniugali; le
S.n.c. e le s.a.s.; le Società di
armamento; le Società di fatto esercenti
un’attività commerciale; le Società
consortili a rilevanza interna ed esterna;
le S.p.A., S.a.p.a. e S.r.l.; le Cooperative e
di Mutua assicurazione; gli Enti pubblici
e privati, nonché i trust aventi per
2. 2
esercizio esclusivo l’attività commerciale;
le Stabili organizzazioni in Italia di
società, enti commerciali e persone
fisiche non residenti; le Società non
operative e quelle in liquidazione.
Esclusi: i redditi equiparati a quelli
autonomi; gli imprenditori individuali ed
agricoli con attività agrituristica che si
avvalgono del regime forfetario; i
soggetti esercenti attività agricole ex art.
56 c.5 e 56-bis del Tuir; le persone fisiche
e le società semplici con riferimento
all’attività agricola, svolta entro i limiti
dell’art. 32 del Tuir; gli enti non
commerciali non titolari di reddito
d’impresa.
Come specificato dalle Agenzie delle
Entrate a Telefisco, risultano esclusi
dell'agevolazione i contribuenti in
regime forfettario in quanto il reddito
viene determinato con l'applicazione di
un coefficiente di redditività al volume
dei ricavi o compensi. Questo significa
che l'ammontare dei costi, inclusi quelli
per beni strumentali nuovi o mai usati,
non rileva ai fini del calcolo del reddito
imponibile.
Risulta invece accessibile per i
contribuenti in regime di vantaggio, per i
quali l'applicazione del principio di cassa
non è considerato un ostacolo
all'adozione della misura in oggetto.
L'effetto dell'agevolazione è
esclusivamente fiscale e consente la
determinazione di maggiori quote di
ammortamento ai fini IRPEF e IRES;
infatti il super ammortamento, consente
una deduzione extra-contabile del 40%,
ripartita sul periodo di ammortamento o
di deduzione dei canoni di leasing.
L'agevolazione non produce effetti ai fini
IRAP.
Su indicazione dell'Agenzia delle Entrate,
3. 3
per la determinazione della
maggiorazione spettante vengono
applicate le regole generali di
competenza per l'imputazione degli
investimenti. Questo significa che gli
ammortamenti del 40% aggiuntivo
possono essere dedotti solo a partire
dell'esercizio di entrata in funzione del
bene.
SPESE AGEVOLABILI L’agevolazione interessa tutti i beni
strumentali nuovi o mai usati acquistati
direttamente o in leasing.
I beni devono essere di uso durevole ed
atti ad essere impiegati come strumenti
di produzione all’interno del processo
produttivo dell’impresa.
In merito all'acquisto di beni di importo
inferiore a 516,46 euro, l'Agenzia delle
Entrate ha specificato che, considerato
come opera l'agevolazione ovvero solo
sulle quote di ammortamento, la
maggiorazione non influisca sul limite di
516,46 previsto dall.art.102 c.5 del TUIR,
e quindi la possibilità di deduzione
integrale nell'esercizio non viene meno,
neppure nel caso in cui il costo del bene
maggiorato del 40% superi tale limite.
Ipotizzando quindi un acquisto di 516,00
euro, tale acquisto maggiorato del 40%,
pari a 722,40 euro, può essere dedotto
interamente nell'esercizio.
Risultano esclusi: i fabbricati; le
costruzioni; i beni a più lunga vita utile
con coefficiente di ammortamento
inferiore al 6,5% (silos, serbatoi, ecc.); i
beni immateriali; beni usati; beni merce;
materiali di consumo; i beni specificati
all'allegato 3 della norma (relativi a
diversi gruppi di tipologie di industrie
con relative eccezioni come ad esempio,
condutture, condotte, materiale rotabile
4. 4
ferroviario e tramviario con eccetera).
Agevolabili gli acquisti effettuati dal
15/10/2015 al 31/12/2016 ma potranno
essere inclusi anche gli investimenti
avviati prima del 15 ottobre 2015,
purché la consegna o la spedizione sia
avvenuta successivamente alla data del
15/10/2015.
I beni strumentali agevolati non
dovranno essere venduti prima della fine
del periodo di ammortamento.
L'Agenzia delle Entrate ha precisato che
la maggiorazione prevista dal beneficio,
non rileva ai fini dei parametri che
caratterizzano il test di operatività delle
società non operative, visto che si
applica esclusivamente alle quote di
ammortamento e dei canoni leasing.
Tuttavia la disciplina che regola questi
soggetti non implica il venir meno delle
agevolazioni fiscali previste; questo
comporta che la maggiore quota di
ammortamento del periodo porta alla
riduzione del reddito minimo presunto
rilevante per le società di comodo.
Le imprese e i professionisti non devono
tener conto dell’agevolazione in sede di
determinazione dell’acconto dovuto
per il periodo in corso al 31.12.2015 e
per il periodo d’imposta successivo.
L'agevolazione non influenza il calcolo di
eventuali plusvalenze/minusvalenze del
periodo.
Nel caso di imprese, nel primo anno di
entrata in funzione del bene, la
maggiorazione del 40% deve essere
applicata alla metà della quota di
ammortamento ordinariamente
deducibile. Tale modalità non è prevista
per i lavoratori autonomi.
In caso di affitto di azienda, se il locatario
5. 5
ha l’onere del mantenimento
dell’efficienza, oltre che sostituzione e
implementazione, degli impianti e degli
altri beni strumentali del compendio
aziendale a fruire dell’agevolazione è il
locatario. Se fosse stato derogato
contrattualmente l’onere sarebbe a
carico dell’impresa concedente.
L’agevolazione, salvo non disposto
diversamente, dovrebbe essere
cumulabile con altre misure di favore
(come ad esempio risulta la Sabatini Bis)
e spettante anche a coloro che rientrano
nel “Regime dei minimi”, in quanto non
dovrebbe rilevare ai fini del calcolo del
limite di 15.000 euro di acquisti di beni
strumentali effettuati nel triennio
precedente. Un chiarimento da parte
dell’agenzia sarebbe opportuno.
La maggiorazione prevista deve essere
fruita sulla base dei coefficienti di
ammortamento stabiliti dal Dm del
31/12/1988 a partire dall'esercizio di
entrata in funzione. In caso di cessione o
eliminazione non si potrà fruire delle
quote non dedotte della maggiorazione.
Nel caso di acquisto auto, risultano
maggiorati del 40% il limiti rilevanti per
la deduzione delle quote
d'ammortamento. È opportuno ricordare
che gli ammortamenti dell’auto
risultano essere ridotti rispetto ai valori
effettivi e ammontato:
20% per autovetture,
autocaravan, ciclomotori e
motocicli, non utilizzati
esclusivamente nell'attività
propria dell'impresa.
80% per i veicoli utilizzati dai
soggetti esercenti attività di
agenzia o di rappresentanza di
commercio.
6. 6
Per l'esercizio di arti e
professioni in forma individuale,
la deducibilità è ammessa, nella
misura del 20%, limitatamente
ad un solo veicolo; se l'attività è
svolta da società semplici la
deducibilità è consentita
soltanto per un veicolo per ogni
socio.
Per l'applicazione dell'aliquota, i
contribuenti non devono tenere conto:
della parte del costo di
acquisizione che eccede euro
18.076 per le autovetture e gli
autocaravan;
di euro 4.132 per i motocicli; di
euro 2.066 per i ciclomotori;
dell'ammontare dei canoni
proporzionalmente
corrispondente al costo di detti
veicoli che eccede i limiti indicati
sopra, se i beni medesimi sono
utilizzati in locazione finanziaria;
dell'ammontare dei costi di
locazione e di noleggio che
eccede euro 3.615 per le
autovetture e gli autocaravan;
di euro 775 per i motocicli; di
euro 413 per i ciclomotori.
Il predetto limite di euro 18.076 per le
autovetture è elevato a euro 25.823 per
gli autoveicoli utilizzati da agenti o
rappresentanti di commercio.
SCADENZE ADEMPIMENTI Dal 15/10/2015 al 31/12/2016 –
Effettuazione degli investimenti
(l’agevolazione è usufruibile esercitando
opzione con la presentazione dell’unico
2015 e 2016; non è necessaria una
domanda preventiva)
7. 7
PER APPROFONDIRE
NORMATIVA E PRASSI DI RIFERIMENTO
Art. 1, commi da 91 a 97 Legge
28/12/2015, n. 208 (Legge
Stabilità 2016)
Artt. 53 e 86 comma 2 del Tuir
Lavoro autonomo ex art. 53
comma 1 del Tuir;
Redditi equiparati a quelli di
lavoro autonomo, ex art. 53 c.2
del Tuir;
Regime forfetario di
determinazione del reddito ex
art. 5, c,1 L. 413/91;
Reddito attività agricole , ex art.
56 comma 5 e 56-bis del Tuir;
STP costituite ex art. 10 , L.
12/11/2011, n. 183;
Elenco beni agevolati: Divisione
28 della tab. ATECO,
Allegato 3 Legge di stabilità 2016
Requisito novità (circolare n.
90/2001)
cfr. Circ. Agenzia Entrate n.
5/2015 e n. 44/2009
Legge Sabatini Bis (art. 2 del DL
n. 69/2013)
“Regime dei minimi”, ex art. 27
comma 1 e 2 del D.L. 98/2011
Art. 1, c. 91, legge n. 208/2015
Coefficienti ammortamento - Dm
del 31/12/1988
Agevolazioni fiscali circolari n.
25/E del 2007 e n. 53/E del 2009
Regole generali competenza art.
109, c. 1 e 2, TUIR.
DOCUMENTAZIONE leggestabilità-
commida91a97.pdf – Stralcio
della Legge di Stabilità per il
2016
SITI WEB Nd