Sintesi dei principali controlli sulle posizioni fiscali dei contribuenti italiani. L'esposizione è volutamente iper-semplificata e priva di riferimenti normativi, essendo dedicata ad un pubblico di utenti non professionali.

1. I controlli del Fisco
Piccola guida alle attività di
controllo dei contribuenti
da parte dell'Agenzia delle Entrate

2. I controlli automatizzati (a credito)
● Sono effettuati in modo
automatizzato in base ai dati tratti
dal cervellone della SOGEI
● Rilevano eventuali somme a favore
del contribuente
● Possono derivare dalla mancata
considerazione di versamenti in
acconto, oppure
● Dal mancato/minore riporto di
crediti di anni precedenti, oppure
● Da maggiori somme versate
rispetto al saldo della dichiarazione

3. I controlli automatizzati
● Sono effettuati su tutte le dichiarazioni;
● Non danno luogo a sanzioni;
● Non sempre riportano indicazioni corrette, per cui il credito indicato può alla
fine rivelarsi non spettante;
● Si discutono con l'Ufficio solo in autotutela, tramite canali telematici o presso
l'Ufficio stesso.

4. I controlli automatizzati (a debito)
● Sono effettuati in automatico dal
cervellone della SOGEI
● Sono volti a correggere e rilevare
le irregolarità minori commesse dal
contribuente
● Consentono di rimediare con una
sanzione non elevata
Le irregolarità più frequenti:
● Mancati/tardivi/insufficienti
versamenti;
● Utilizzo/riporto di crediti non
spettanti/insufficienti;
● Riporto di acconti non versati.

5. I controlli automatizzati
● Di regola vengono effettuati entro la dichiarazione dei redditi dell'anno
successivo e vengono controllate tutte le dichiarazioni;
● Spesso si concludono senza conseguenze;
● Quando dovuta, la sanzione è del 10% della somma da versare, oltre agli
interessi;
● Vengono esaminati dall'Ufficio in autotutela, su istanza del contribuente;
● Non è possibile (nella quasi totalità dei casi) ricorrere al giudice;
● Le somme dovute sono dilazionabili, dalle 6 rate (sino ad un totale dovuto di
5,000 euro) alle 20 rate (oltre 5,000 euro), trimestrali e con interessi.
● Il pagamento (almeno della prima rata) deve avvenire entro 30 giorni dalla
notifica;
● Se non si paga entro 30 giorni o non si paga una rata entro il trimestre
successivo, viene emessa cartella esattoriale, con la sanzione ordinaria
(30%).

6. I controlli formali
● Vengono effettuati partendo da liste selettive
predisposte dal cervellone della SOGEI;
● Hanno lo scopo di rilevare irregolarità
documentali e sostanziali commesse nella
predisposizione della dichiarazione;
● Consentono il pagamento di una sanzione
agevolata.
Le irregolarità più frequenti:
● Detrazione per familiari non spettanti;
● Detrazione di spese non spettanti (es.
contributi non versati, spese mediche non
documentate);
● Detrazione di ritenute fiscali non spettanti o
spettanti per importi inferiori.

7. I controlli formali
● Di regola avvengono entro 2 anni dalla dichiarazione e vengono controllate
le dichiarazioni con maggiori possibilità di errore;
● Si basano sulla documentazione che dimostra spese/detrazioni/deduzioni,
oltre che sull'incrocio con i dati forniti dai soggetti che incassano le somme;
● La sanzione è del 20% dell'importo dovuto, più gli interessi;
● L'importo può essere dilazionato dalle 6 rate (sino ad un totale dovuto di
5,000 euro) alle 20 rate (oltre 5,000 euro), trimestrali e con interessi;
● Se il pagamento avviene oltre i 30 giorni,oppure oltre la scadenza della rata
successiva, la sanzione diventa del 30%;
● La modalità di contestazione è l'autotutela, dietro istanza del contribuente;
● Il ricorso al giudice tributario è ammesso contro l'eventuale iscrizione a ruolo
delle somme, quindi al momento della notifica della cartella esattoriale.

8. L'accertamento
● Si basa su liste elaborate partendo
da indicatori di anomalia oppure
partendo da controlli/verifiche
sostanziali
● Ha lo scopo di rilevare redditi non
dichiarati
● Consente l'adempimento con delle
sanzioni ridotte
Le irregolarità più frequenti:
● Omissione di redditi certificati da
altri soggetti (es. dimentico di
dichiarare un CUD);
● Mancata contabilizzazione di ricavi;
● Contabilizzazione di maggiori costi
rispetto alla quota deducibile.

9. L'accertamento
● Viene effettuato entro il quarto anno da quello di presentazione della
dichiarazione;
● Deriva da controlli parametrici (es. studi di settore o redditometro) o
sostanziali (indagini bancarie, verifiche, controlli incrociati);
● La sanzione può variare dal 100% al 200% delle maggiori imposte;
● Se si paga entro 60 giorni dalla notifica, aderendo alla richiesta dell'Ufficio,
la sanzione può essere ridotta ad 1/6 del minimo oppure ad 1/3 del minimo,
a seconda dei casi;
● È possibile aderire alle sole sanzioni, pagando 1/3 del loro importo;
● Il pagamento in caso di adesione può essere dilazionato sino a 8 rate
trimestrali (12 in casi particolari)
● E' possibile ricorrere al giudice tributario per far valere le proprie ragioni;
● Se non si paga né si ricorre, la somma massima viene iscritta a ruolo, senza
ulteriori possibilità di difendersi.

10. Conclusioni
● Il sistema è costruito non solo per penalizzare, ma anche per far correggere
gli errori prima possibile;
● È fatto in modo da evitare di sanzionare troppo per errori di minore entità;
● È fatto in modo da evitare che qualsiasi errore possa essere considerato –
erroneamente – evasione fiscale;
● Le tutele giurisdizionali, seppure limitate, sono possibili per ognuno dei tipi di
controllo elencati, sempre che ne valga la pena;
● Il sistema sanzionatorio è tale da indurre, per quanto possibile, ad evitare un
contenzioso lungo, costoso, e dagli esiti incerti (oltre che poco tutelante, dal
punto di vista della riscossione).
Non si è parlato di Equitalia,
la cui azione non rientra nei controlli del Fisco.