Introducing the most important features of Iranian tax law to the Italian Business Community (Seminar held at Unindustria premises in Reggio Emilia, Italy).

1. La fiscalità nella R.I. dell’IRAN
Prof. Avv. Marco Greggi
Università di Ferrara
Reggio Emilia, 16 giugno 2015

2. Tre «prospettive» da seguire
1. La fiscalità iraniana (2010 – 2015);
– Le «Agenzie fiscali» iraniane, il caso dell’INTA;
2. La fiscalità internazionale italiana dal 2016 (e
il possibile impatto sul business con l’IRAN);
3. Analisi della Convenzione (non ancora in
vigore) contro le doppie imposizioni;
– La tutela degli investimenti esteri in IRAN.
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3. L’esperienza di Ferrara
con l’IRAN
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4. La fiscalità iraniana
• Sensibile allineamento con i criteri generali
italiani (europei e di area OECD);
• Tassazione sulle società mediante meccanismi
di calcolo analitici e contabili;
• Aliquota di tassazione al 25%;
• Applicazione del world-wide income principle
ai soggetti residenti in IRAN.
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5. Cosa significa per gli italiani ?
• Tassazione in IRAN dei profitti realizzati nel Paese
mediante l’attività di stabili organizzazioni o
anche:
– Agenzie;
– Rappresentanti;
– …
– In ogni caso, per royalties riscosse da licenze in IRAN;
• Regole particolari sono previste per:
– Assicurazioni;
– Compagnie aeree;
– Compagnie attive nel settore della logistica.
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6. I vantaggi di localizzazione
• Abbattimenti forfetari dell’imponibile per le
aree periferiche:
– Oltre 120 Km dal centro di Teheran;
– Oltre 50 Km dal centro di Isfahan;
– Oltre 30 Km da ogni altra città con oltre 300.000
abitanti;
– Esenzione dell’80% dell’imponibile per 4 anni;
• Localizzazione in aree depresse:
– Esenzione del 100% per 10 anni.
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7. I vantaggi per l’export
• Detassazione dei 100% dei proventi per la
cessione di manufatti industriali listati dal
Ministero dell’Industria ed effettivamente
esportati;
• Detassazione del 50% per altri prodotti
ugualmente listati;
– Approccio selettivo ed episodico.
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8. Un focus sulle aliquote
• Art. 105 Testo unico delle imposte dirette:
– Aliquota ordinaria (già vista) del 25%;
– Contractors esteri coinvolti in attività edili hanno
un reddito imponibile stimato pari al 12% dei
compensi annuali;
– Licenziatari esteri hanno un reddito imponibile
stimato dal 20% al 40% (a seconda dell’ I.P.
considerata) dei compensi annuali incassati da
soggetti residenti in IRAN.
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9. In particolare, il sistema
delle ritenute
• Di regola, withhoding taxes al 3% in IRAN;
• Ipotesi particolari:
– Fornitura di equipaggiamento industriale non è
soggetta a ritenuta;
– Rapporti di associazione in partecipazione
• Associante / Mozareb applica la ritenuta sulla quota
dovuta all’associato.
• Ipotesi particolari nel caso di istituti di credito.
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10. Le ritenute e l’estero
• I passive income, a colpo d’occhio:
• Dividendi:
– Nessuna ritenuta in uscita
• Interessi:
– 3% dell’ammontare lordo, da versare entro 10 giorni;
• Royalties / Canoni:
– Variabile: di fatto dal 5% al 7,5% (il 25% di un
imponibile figurativo dal 20% al 30% dell’importo
pagato).
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11. Procedimento e procedure
• Dichiarazione tributaria periodica:
– Entro 4 mesi dalla chiusura del periodo d’imposta;
– Sanzioni dal 5% al 20% nel caso di ritardo
comunicazione / pagamento /erronea esposizione
di dati contabili e fiscali;
• Contraddittorio con l’ufficio e con un Board of
Settlement of Tax disputes (il nostro reclamo);
• Non esiste interpello e Advanced Tax Ruling in
IRAN.
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12. Il sistema IVA
• Progressivo allineamento al meccanismo IVA
europeo;
– IVA in vigore dal 22 settembre 2008;
• Plurifase a valore aggiunto;
• Le aliquote dal 21 marzo 2015:
– Aliquota ordinaria al 9%;
– Aliquota su combustibili al 20%;
– Addizionali locali: dall’1,5% al 10%.
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13. Il sistema di convenzioni
con l’IRAN
• Tutela degli investimenti italiani: convenzione
applicabile (tutela da espropriazioni arbitrarie);
• Convenzione contro le doppie imposizioni
(standard OECD / UN):
– Ferma dal 2005.
• Perdita di competitività rispetto a partners come
Spagna, Francia, Germania, (…).
• Opportunità di miglioramento:
– Formalizzazione di un meccanismo di interpello ?
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14. La fiscalità italiana che verrà
• Decreto delegato di riforma della fiscalità
internazionale italiana (Atto n. 161 trasmesso alla
Camera dei Deputati il 29 aprile 2015);
• Novità in materia di Advanced pricing agreement;
– Ma l’IRAN non ha allo stato una disciplina sui prezzi di
trasferimento, anche se ci sta lavorando;
• Novità in materia di branch profit exemption (art.
14);
– Analisi costi-benefici per chi investe in IRAN.
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15. Segue …
• Novità in tema di credito di imposta per i
redditi prodotti all’estero (art. 15);
– Art. 165 TUIR ridisegnato in parte … e aperto alla
possibilità di interpello sulla natura e
qualificazione delle imposte versate all’estero (per
noi, in IRAN).
• In sintesi: forte apertura unilaterale
all’interscambio con gli altri Paesi.
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16. Grazie per l’attenzione
Prof. Marco Greggi, Università di Ferrara (marco.greggi@unife.it)
Fonti utilizzate per preparare la presentazione:
1. M. Greggi (a cura di), Elementi di diritto tributario iraniano, Ferrara, 2015.
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