Un veloce ripasso sull'IVA, gli adempimenti e la fatturazione.

1. RIPASSO VELOCE
Dalla gestione caratteristica alla fattura, passando per l’Imposta sul
Valore Aggiunto

2. La gestione caratteristica
• La gestione caratteristica genera ACQUISTI e VENDITE DI FATTORI
PRODUTTIVI:
TUTTE LE OPERAZIONI SONO GRAVATE DALL’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

3. L’imposta sul valore aggiunto
• E’ un’imposta indiretta, che colpisce le cessioni di beni e le prestazioni
di servizi effettuate nel territorio dello Stato nell’esercizio di imprese e
arti e professioni, oltre alle importazioni, da chiunque effettuate.
PRESUPPOSTO
OGGETTIVO
PRESUPPOSTO
SOGGETTIVO
PRESUPPOSTO
TERRITORIALE
Colpisce una
capacità
contributiva
MEDIATA

4. L’imposta sul valore aggiunto - 2
• L’imposta grava per intero sul consumatore finale
• Però viene riscossa in maniera FRAZIONATA in tutti i passaggi che il
bene venduto compie, sino alla vendita, in base al meccanismo che
segue:
Formazione
del
VALORE
AGGIUNTO
Siamo in grado di calcolare l’IVA al 22% sul valore aggiunto che si è formato sopra? E l’IVA su ciascuno dei
vari passaggi?

5. L’imposta sul valore aggiunto - 3
• Nella pratica, non si calcola però l’IVA sul valore aggiunto, ma si fa
direttamente la differenza tra IMPOSTA SULLE VENDITE (A DEBITO) e
IMPOSTA SUGLI ACQUISTI (A CREDITO):
L’operazione con la quale si determina periodicamente l’imposta da versare si chiama
LIQUIDAZIONE IVA

6. L’imposta sul valore aggiunto - 4

7. L’imposta sul valore aggiunto - 5
• Gli adempimenti
FATTURAZIONE E REGISTRAZIONE
COMUNICAZIONE DATI IVA
VERSAMENTO
LIQUIDAZIONE PERIODICA
DICHIARAZIONE ANNUALE

8. La fattura
• E’ un documento commerciale obbligatorio redatto per comprovare
l’esecuzione del contratto di compravendita da parte del venditore
E’ obbligatoria secondo
l’art. 2214 C.C. e la
normativa fiscale
Serve per determinare
l’importo dovuto dal
compratore e richiamare le
principali clausole
contrattuali
Serve per documentare la
vendita
Serve per determinare l’importo
dell’IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
dovuta sull’operazione

9. La fattura - 2
• La fattura può essere IMMEDIATA oppure DIFFERITA
IMMEDIATA
SI EMETTE ENTRO LE ORE 24 DEL
GIORNO IN CUI IL BENE /SERVIZIO
VIENE CONSEGNATO/PRESTATO
DIFFERITA
SI EMETTE ENTRO IL GIORNO 15
DEL MESE SUCCESSIVO A QUELLO
IN CUI I BENI VENGONO
CONSEGNATI
• Riguarda solo le cessioni di beni;
• Può RIEPILOGARE tutte le cessioni di un mese
solare tra le stesse parti;
• Deve essere preceduta da un Documento di
Trasporto;

10. La fattura - 3
• Tutte le fatture sono composte da una parte DESCRITTIVA …………….
Nome,
denominazione o
ragione sociale, sede
legale, codice
fiscale/P. IVA delle
parti
Data e luogo di
emissione
Numero progressivo
di emissione (per
anno solare) e
riepilogo D.D.T.
Principali
condizioni
contrattuali

11. La fattura - 4
• ………. E da una parte TABELLARE
Quantità e descrizione
dei beni
Prezzo unitario e
prezzo totale
Base imponibile
e IVA
(indicando
separatamente
per aliquota)
Totale fatturaLe fatture hanno forma libera e possono
essere emesse in modalità elettronica. Si
emettono in 2 esemplari, uno dei quali va
consegnato al compratore. SI conservano
per almeno 10 anni.

12. Il documento di trasporto (D.D.T.)

13. La base imponibile
Importo delle merci Prezzo unitario x quantità
- Sconti incondizionati Es.: sconto 5%; sconto 5%+2%
Importo al netto degli sconti
+ spese non documentate Trasporto con mezzi del venditore, montaggio,
installazione a cura del venditore
+ imballaggi a perdere fatturati a parte Imballaggi ceduti al cliente
Totale imponibile
IVA ….% sulla base imponibile Distinguere per aliquota
Totale imponibile + IVA
+ somme escluse dalla base imponibile Spese documentate (in nome e per conto del
compratore), cauzioni per imballaggi a rendere,
interessi
Totale fattura

14. Un caso più complesso

15. Importante!!!
• Fare attenzione alle spese DOCUMENTATE e alle spese NON
DOCUMENTATE
Le spese DOCUMENTATE sono spese
che il VENDITORE «anticipa» in nome
e per conto del COMPRATORE. Queste
spese devono essere rimborsate dal
compratore e quindi non rientrano
nella base imponibile, in quanto non
fanno parte dello scambio.
Le spese NON DOCUMENTATE sono
spese che il VENDITORE sostiene per
proprio conto, ma che fa pagare al
COMPRATORE in quanto fanno parte
dello scambio. Esse rientrano nella
base imponibile.

16. La fattura a più aliquote
• In presenza di più aliquote d’imposta nella stessa fattura, le SPESE
NON DOCUMENTATE devono essere ripartite tra le basi imponibili
delle diverse aliquote
IMPONIBILE 4%
5.000
IMPONIBILE 22%
1.500
IMPONIBILE 10%
1.000
SPESE DI
TRASPORTO € 1.000
Spese di trasporto al
22%
1.500 x 0,1333 = 199,95
Spese di trasporto al
10%
1.000 x 0,1333 = 133,33
Spese di trasporto al 4%
5.000 x 0,1333 = 666,67
Si calcola il
COEFFICIENTE DI RIPARTO
1.000 : (5.000 + 1.000 + 1.500) = 0,1333