More Related Content
What's hot
What's hot (19)
Viewers also liked
Viewers also liked (20)
Similar to Auditoria interna
Similar to Auditoria interna (20)
Auditoria interna
- 1. AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA 11 AAUUDDIITTOORRIIAA IINNTTEERRNNAA DDEEFFIINNIICCIIÓÓNN:: LLAA AAuuddiittoorrííaa iinntteerrnnaa eess uunnaa aaccttiivviiddaadd qquuee ttiieennee ppoorr oobbjjeettiivvoo ffuunnddaammeennttaall eexxaammiinnaarr yy eevvaalluuaarr llaa aaddeeccuuaaddaa yy eeffiiccaazz aapplliiccaacciióónn ddee llooss ssiisstteemmaass ddee ccoonnttrrooll iinntteerrnnoo,, vveellaannddoo ppoorr llaa pprreesseerrvvaacciióónn ddee llaa iinntteeggrriiddaadd ddeell ppaattrriimmoonniioo ddee uunnaa eennttiiddaadd yy llaa eeffiicciieenncciiaa ddee ssuu ggeessttiióónn eeccoonnóómmiiccaa,, pprrooppoonniieennddoo aa llaa ddiirreecccciióónn llaass aacccciioonneess ccoorrrreeccttiivvaass ppeerrttiinneenntteess.. PPaarraa aaccttuuaarr eenn eell ddeeppaarrttaammeennttoo ddee aauuddiittoorrííaa iinntteerrnnaa,, ccuuaallqquuiieerr ppeerrssoonnaall aaddssccrriittoo ccoonn ccaarráácctteerr ddee aauuddiittoorr iinntteerrnnoo ddeebbee tteenneerr eenn ccuueennttaa:: CCuummpplliimmiieennttoo ddee llaass nnoorrmmaass pprrooffeessiioonnaalleess ddee ccoonndduuccttaa DDeebbee ppoosseeeerr llooss ccoonnoocciimmiieennttooss ttééccnniiccooss yy ddiisscciipplliinnaarriiooss ppaarraa llaa rreeaalliizzaacciióónn ddee llaass aauuddiittoorrííaass iinntteerrnnaass LLooss aauuddiittoorreess iinntteerrnnooss eessttáánn oobblliiggaaddooss aa uunnaa ffoorrmmaacciióónn ppeerrmmaanneennttee LLooss aauuddiittoorreess iinntteerrnnooss ddeebbeenn ppoosseeeerr cciieerrttaass ddoossiiss ddee rreellaacciioonneess hhuummaannaass yy ccoommuunniiccaacciióónn LLooss aauuddiittoorreess iinntteerrnnooss ddeebbeenn aaccttuuaarr ccoonn eell ddeebbiiddoo ccuuiiddaaddoo pprrooffeessiioonnaall VVEENNTTAAJJAASS DDEE LLAA AAUUDDIITTOORRIIAA IINNTTEERRNNAA:: ffaacciilliittaa uunnaa aayyuuddaa pprriimmoorrddiiaall aa llaa ddiirreecccciióónn aall eevvaalluuaarr ddee ffoorrmmaa rreellaattiivvaammeennttee iinnddeeppeennddiieennttee llooss ssiisstteemmaass ddee oorrggaanniizzaacciióónn yy ddee aaddmmiinniissttrraacciióónn.. ffaacciilliittaa uunnaa eevvaalluuaacciióónn gglloobbaall yy oobbjjeettiivvaa ddee llooss pprroobblleemmaass ddee llaa eemmpprreessaa,, qquuee ggeenneerraallmmeennttee ssuueelleenn sseerr iinntteerrpprreettaaddooss ddee uunnaa mmaanneerraa ppaarrcciiaall ppoorr llooss ddeeppaarrttaammeennttooss aaffeeccttaaddooss.. ppoonnee aa ddiissppoossiicciióónn ddee llaa ddiirreecccciióónn uunn pprrooffuunnddoo ccoonnoocciimmiieennttoo ddee llaass ooppeerraacciioonneess ddee llaa eemmpprreessaa,, pprrooppoorrcciioonnaaddoo ppoorr eell ttrraabbaajjoo ddee vveerriiffiiccaacciióónn ddee llooss ddaattooss ccoonnttaabblleess yy ffiinnaanncciieerrooss.. ccoonnttrriibbuuyyee eeffiiccaazzmmeennttee aa eevviittaarr llaass aaccttiivviiddaaddeess rruuttiinnaarriiaass yy llaa iinneerrcciiaa bbuurrooccrrááttiiccaa qquuee ggeenneerraallmmeennttee ssee ddeessaarrrroollllaann eenn llaass ggrraannddeess eemmpprreessaass.. ffaavvoorreeccee llaa pprrootteecccciióónn ddee llooss iinntteerreesseess yy bbiieenneess ddee llaa eemmpprreessaa ffrreennttee aa tteerrcceerrooss FFUUNNCCIIOONNEESS:: GGEENNEERRAALLEESS DDEELL AAUUDDIITTOORR:: CCoommpprroobbaarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee llooss ssiisstteemmaass ddee ccoonnttrrooll iinntteerrnnoo eenn vviiggoorr yy ssuuss aaddeeccuuaacciioonneess aauuttoorriizzaaddaass,, aassíí ccoommoo ddee aaqquueellllooss qquuee ppoorr llaass ccaarraacctteerrííssttiiccaass pprrooppiiaass ddee llaa eennttiiddaadd hhaayyaa ssiiddoo nneecceessaarriioo eessttaabblleecceerr,, ddeetteerrmmiinnaannddoo ssuu ccaalliiddaadd,, eeffiicciieenncciiaa yy ffiiaabbiilliiddaadd,, aassíí ccoommoo llaa oobbsseerrvvaanncciiaa ddee llooss pprriinncciippiiooss ggeenneerraalleess eenn qquuee ssee ffuunnddaammeennttaann.. -- VVeerriiffiiccaarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee llaass nnoorrmmaass ddee ccoonnttaabbiilliiddaadd yy ddee llaass aaddeeccuuaacciioonneess,, qquuee ppaarraa llaa eennttiiddaadd,, hhaayyaann ssiiddoo eessttaabblleecciiddaass,, aa ppaarrttiirr ddeell ccllaassiiffiiccaaddoorr ddee ccuueennttaa eenn vviiggoorr.. -- CCoommpprroobbaarr llaa ccaalliiddaadd yy ooppoorrttuunniiddaadd ddeell fflluujjoo iinnffoorrmmaattiivvoo ccoonnttaabbllee yy ffiinnaanncciieerroo,, yy oobbsseerrvvaarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee llaass ffuunncciioonneess,, aauuttoorriiddaadd yy rreessppoonnssaabbiilliiddaadd,, eenn ccaaddaa ccaassoo eenn qquuee eessttéénn iinnvvoolluuccrraaddooss mmoovviimmiieennttoo ddee rreeccuurrssooss.. -- VVeerriiffiiccaarr llaa ccaalliiddaadd,, ffiiaabbiilliiddaadd yy ooppoorrttuunniiddaadd ddee llaa iinnffoorrmmaacciióónn ccoonnttaabbllee-- ffiinnaanncciieerraa qquuee rriinnddee llaa eennttiiddaadd,, rreeaalliizzaannddoo llooss aannáálliissiiss ccoorrrreessppoonnddiieenntteess ddee llooss iinnddiiccaaddoorreess eeccoonnóómmiiccooss ffuunnddaammeennttaalleess.. -- CCoommpprroobbaarr
- 2. AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA 22 eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee llaa lleeggiissllaacciióónn eeccoonnóómmiiccoo--ffiinnaanncciieerraa vviiggeennttee -- AAnnaalliizzaarr mmeeddiiaannttee llaa aapplliiccaacciióónn ddee llaass ddiiffeerreenntteess ttééccnniiccaass ddee AAuuddiittoorrííaa llaa ggeessttiióónn eemmpprreessaarriiaall,, ccoonn eell oobbjjeettiivvoo ddee ddeetteerrmmiinnaarr ssuu eeccoonnoommííaa,, eeffiicciieenncciiaa yy eeffiiccaacciiaa.. TTaarreeaass aa eejjeeccuuttaarr eenn llaa aauuddiittoorrííaa iinntteerrnnaa:: RReeaalliizzaarr ccoonntteeooss ffííssiiccooss ssoorrpprreessiivvooss ddee ffoorrmmaa ppeerriióóddiiccaa aa llooss iinnvveennttaarriiooss yy aaccttiivvooss ffiijjooss yy oottrrooss vvaalloorreess ddee llaa eennttiiddaadd,, yy vveerriiffiiccaarr ssuu ccoommppaattiibbiilliiddaadd ccoonn llooss ccoonnttrroolleess eessttaabblleecciiddooss yy llaa ccuueennttaa ccoonnttaabbllee -- EEffeeccttuuaarr aarrqquueeooss ddee ccaajjaa ssoorrpprreessiivvooss ddee ffoorrmmaa ppeerriióóddiiccaa,, yy vveerriiffiiccaarr ssuu ccoommppaattiibbiilliiddaadd ccoonn llooss ccoonnttrroolleess eessttaabblleecciiddooss,, ssuu mmoovviimmiieennttoo yy llaa ccuueennttaa ccoonnttaabbllee ccoorrrreessppoonnddiieennttee.. -- CCoommpprroobbaarr eell ssaallddoo ddee llaass ccuueennttaass bbaannccaarriiaass,, yy vveerriiffiiccaarr ssuu mmoovviimmiieennttoo yy ccoommppaattiibbiilliiddaadd ccoonn llooss ccoonnttrroolleess eessttaabblleecciiddooss yy llaa ccuueennttaa ccoonnttrrooll -- CCoommpprroobbaarr llaass ooppeerraacciioonneess ddee nnóómmiinnaass,, ssuu ccaalliiddaadd yy ccoonnttrrooll,, aassíí ccoommoo pprreesseenncciiaarr ssuu ppaaggoo ffííssiiccoo.. -- VVeerriiffiiccaarr llooss iinnggrreessooss pprroodduucciiddooss eenn llaa eennttiiddaadd yy ssuu ccoobbrroo eenn ttiieemmppoo yy ffoorrmmaa,, ddee aaccuueerrddoo ccoonn lloo eessttaabblleecciiddoo,, yy ssuu ccoommppaattiibbiilliiddaadd ccoonn llaass ccoorrrreessppoonnddiieenntteess ccuueennttaa ccoonnttrrooll --EEssttuuddiiaarr yy eevvaalluuaarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ddee llooss ssiisstteemmaass ddee ccoossttoo eessttaabblleecciiddooss.. -- CCoommpprroobbaarr llaa ccaalliiddaadd yy ffiiaabbiilliiddaadd ddee llooss rreeggiissttrrooss yy lliibbrrooss ddee ccoonnttaabbiilliiddaadd ddee aaccuueerrddoo ccoonn llooss pprriinncciippiiooss ggeenneerraalleess ddee ccoonnttrrooll iinntteerrnnoo.. -- AAnnaalliizzaarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ccoorrrreeccttoo ddee llooss aappoorrtteess aall ffiissccoo,, eenn ttiieemmppoo yy eenn llooss ppllaazzooss eessttaabblleecciiddooss.. DDIIFFEERREENNCCIIAA EENNTTRREE AAUUDDIITTOORRIIAA IINNTTEERRNNAA YY EEXXTTEERRNNAA CCOONNCCEEPPTTOO AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA AAUUDDIITTOORRÍÍAA EEXXTTEERRNNAA:: EEmmpplleeaaddoo ((eevviittaarr qquuee ttrraassllaaddee iinnffoorrmmaacciióónn aa pprrooffeessiioonnaall iinnddeeppeennddiieennttee:: ssee ffiijjaa ssoolloo eenn llaa 11)) ssuujjeettoo oottrrooss ssiittiiooss)) ccoonn:: ssaallvvaagguuaarrddaa eemmpprreessaarriiaall.. IImmaaggeenn ffiieell ((lleeggiissllaacciióónn vviiggeennttee)) ssuu ffuunncciióónn eess eevvaalluuaarr eemmpprreessaa.. LLiimmiittaaddaa:: eell aauuddiittoorr iinntteerrnnoo nnoo ssee lliimmiittaa ttoottaall:: eessttáá ssuujjeettoo aa llaass ddiirreeccttrriicceess ttééccnniiccaass ddee eexxcclluussiivvaammeennttee aa ddaarr uunn iinnffoorrmmee ddee ttooddoo ssiinnoo qquuee aauuddiittoorrííaa.. 22)) ggrraaddooss ddee iinnddeeppeennddeenncciiaa ssee ddeeddiiccaa aa eevvaalluuaarr llaass ppeettiicciioonneess ddee llaa ddiirreecccciióónn oo ddeell ccoonnsseejjoo.. EEssttáá oobblliiggaaddoo aa sseegguuiirr uunn pprrooggrraammaa 33)) rreessppoonnssaabbiilliiddaadd llaabboorraall ppeennaall:: eell iinnffoorrmmee ddeell aauuddiittoorr ttiieennee ccoonnsseeccuueenncciiaass jjuurrííddiiccaass eexxaammeenn ddee ggeessttiióónn ((==ttooddaa aaccttuuaacciióónn qquuee ssee eexxaammeenn ddee llaa ssiittuuaacciióónn ffiinnaanncciieerraa ppaarraa ddaarr 44)) oobbjjeettiivvoo rreeaalliiccee ssoobbrree aaccttiivvooss oo ppaassiivvooss ddee llaa eemmpprreessaa)) eell ooppiinniióónn sseennttiiddoo ddee aaccttiivvoo oo ppaassiivvoo ddeebbee ttoommaarrssee ccoommoo ssee ccoonnssiiddeerraann ddeessddee eell ddeerreecchhoo mmeerrccaannttiill.. DDiirriiggiiddoo aa llaa ggeerreenncciiaa,, ddiirreecccciióónn yy//oo ccoonnsseejjoo ddee aacccciioonniissttaass oo ccoonnsseejjoo ddee aaddmmiinniissttrraacciióónn:: ccoonn aaddmmiinniissttrraacciióónn.. PPuueeddee hhaacceerrssee ppaarraa ccuuaallqquuiieerr ccaarráácctteerr oobblliiggaattoorriioo ssii lloo oobblliiggaa llaa lleeyy oo ccoonn 55)) iinnffoorrmmee eemmiittiiddoo ttiippoo ddee eemmpprreessaa ccaarráácctteerr ooppttaattiivvoo ssii lloo ddeesseeaa llaa eemmpprreessaa.. SSee aaccoommppaaññaa aa llaass ccuueennttaass aannuuaalleess yy ssee ddaa aa ccoonnoocceerr eenn llaa jjuunnttaa ggeenneerraall eenn jjuunniioo aapprrooxxiimmaaddaammeennttee.. VVaa ddiirriiggiiddoo eexxcclluussiivvaammeennttee aa llaa eemmpprreessaa ((ssuu vvaa ddiirriiggiiddoo aa llaa eemmpprreessaa yy aall ppúúbblliiccoo eenn ggeenneerraall.. 66)) uussoo ddeell iinnffoorrmmee ttrraannssmmiissiióónn ttiieennee ccaarráácctteerr ppeennaall)) nneecceessiiddaadd ppaarraa ccoottiizzaarr eenn bboollssaa yy eemmiittiirr ttooddoo ttiippoo ddee vvaalloorreess..
- 3. AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA 33 RREESSPPOONNSSAABBIILLIIDDAADDEESS DDEELL AAUUDDIITTOORR IINNTTEERRNNOO NNaattuurraalleezzaa.. OObbjjeettiivvoo yy aallccaannccee RReessppoonnssaabbiilliiddaadd yy aauuttoorriiddaadd IInnddeeppeennddeenncciiaa.. NNAATTUURRAALLEEZZAA LLAA AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA:: EEss llaa ddeennoommiinnaacciióónn ddee uunnaa sseerriiee ddee pprroocceessooss yy ttééccnniiccaass,, aa ttrraavvééss ddee llaass ccuuaalleess ssee ddaa uunnaa sseegguurriiddaadd ddee pprriimmeerraa mmaannoo aa llaa ddiirreecccciióónn rreessppeeccttoo aa llooss eemmpplleeaaddooss ddee ssuu pprrooppiiaa oorrggaanniizzaacciióónn,, aa ppaarrttiirr ddee llaa oobbsseerrvvaacciióónn eenn eell ttrraabbaajjoo rreessppeeccttoo aa:: aa)) ssii llooss ccoonnttrroolleess eessttaabblleecciiddooss ppoorr llaa oorrggaanniizzaacciióónn ssoonn mmaanntteenniiddooss aaddeeccuuaaddaa yy eeffeeccttiivvaammeennttee.. bb)) ssii llooss rreeggiissttrrooss ee iinnffoorrmmeess rreefflleejjaann llaass ooppeerraacciioonneess aaccttuuaalleess yy llooss rreessuullttaaddooss aaddeeccuuaaddaa yy rrááppiiddaammeennttee eenn ccaaddaa ddeeppaarrttaammeennttoo uu oottrraa uunniiddaadd,, yy ssii eessttooss ssee eessttáánn lllleevvaannddoo ffuueerraa ddee llooss ppllaanneess,, ppoollííttiiccaass oo pprroocceeddiimmiieennttooss ddee llooss ccuuaalleess llaa aauuddiittoorrííaa eess rreessppoonnssaabbllee OOBBJJEETTIIVVOO:: EEss aassiissttiirr aa llooss mmiieemmbbrrooss ddee llaa oorrggaanniizzaacciióónn,, ddeessccaarrggáánnddoolleess ddee ssuuss rreessppoonnssaabbiilliiddaaddeess ddee ffoorrmmaa eeffeeccttiivvaa.. CCoonn eessttee ffiinn lleess pprrooppoorrcciioonnaa OOBBJJEETTIIVVOO aannáálliissiiss,, vvaalloorraacciioonneess,, rreeccoommeennddaacciioonneess,, ccoonnsseejjooss ee iinnffoorrmmaacciióónn ccoonncceerrnniieennttee aa llaass aaccttiivviiddaaddeess rreevviissaaddaass.. IInncclluuyyee llaa pprroommoocciióónn ddeell ccoonnttrrooll eeffeeccttiivvoo aa uunn ccoossttoo rraazzoonnaabbllee •• CCoommpprreennddee eell eexxaammeenn yy vvaalloorraacciióónn ddee lloo aaddeeccuuaaddoo yy eeffeeccttiivvoo ddee llooss ssiisstteemmaass ddee ccoonnttrrooll AALLCCAANNCCEE iinntteerrnnoo ddee uunnaa oorrggaanniizzaacciióónn,, yy ddee llaa ccaalliiddaadd ddee llaa eejjeeccuucciióónn aall lllleevvaarr aa ccaabboo llaass rreessppoonnssaabbiilliiddaaddeess aassiiggnnaaddaass AALLCCAANNCCEE RReevviissiióónn ddee llaa ffiiaabbiilliiddaadd ee iinntteeggrriiddaadd ddee llaa iinnffoorrmmaacciióónn ffiinnaanncciieerraa yy ooppeerraattiivvaa yy ddee llooss jjuuiicciiooss uuttiilliizzaaddooss ppaarraa iiddeennttiiffiiccaarr,, mmeeddiirr,, ccllaassiiffiiccaarr ee iinnffoorrmmaarr ssoobbrree llaa mmiissmmaa.. -- RReevviissaarr llooss ssiisstteemmaass eessttaabblleecciiddooss ppaarraa aasseegguurraarr eell ccuummpplliimmiieennttoo ccoonn aaqquueellllaass ppoollííttiiccaass,, ppllaanneess,, pprroocceeddiimmiieennttooss,, lleeyyeess yy rreegguullaacciioonneess,, qquuee ppuueeddeenn tteenneerr uunn iimmppaaccttoo ssiiggnniiffiiccaattiivvoo eenn llaass ooppeerraacciioonneess ee iinnffoorrmmeess,, yy ddeetteerrmmiinnaarr ssii llaa oorrggaanniizzaacciióónn llooss ccuummppllee.. --RReevviissaarr llaass mmeeddiiddaass ddee ssaallvvaagguuaarrddaa ddee aaccttiivvooss yy,, ccuuaannddoo sseeaa aapprrooppiiaaddoo,, vveerriiffiiccaarr llaa eexxiisstteenncciiaa ddee llooss mmiissmmooss.. -- VVaalloorraarr llaa eeccoonnoommííaa yy eeffiiccaacciiaa ccoonn qquuee ssee eemmpplleeaann llooss rreeccuurrssooss -- RReevviissaarr llaass ooppeerraacciioonneess oo pprrooggrraammaass ppaarraa aasseegguurraarr qquuee llooss rreessuullttaaddooss ssoonn ccoohheerreenntteess ccoonn llooss oobbjjeettiivvooss yy llaass mmeettaass eessttaabblleecciiddaass,, yy qquuee llaass ooppeerraacciioonneess yy pprrooggrraammaass hhaann ssiiddoo lllleevvaaddooss aa ccaabboo ccoommoo eessttaabbaa pprreevviissttoo.. RReessppoonnssaabbiilliiddaadd yy aauuttoorriiddaadd eell ddeeppaarrttaammeennttoo ddee aauuddiittoorrííaa iinntteerrnnaa ddeebbee ddeeffiinniirrssee eenn uunn ddooccuummeennttoo ffoorrmmaall ppoorr eessccrriittoo,, aapprroobbaaddoo ppoorr llaa ddiirreecccciióónn yy aacceeppttaaddoo ppoorr eell ccoonnsseejjoo,, eessppeecciiffiiccaannddoo eell aallccaannccee nnoo rreessttrriinnggiiddoo ddee ssuu ttrraabbaajjoo yy ddeeccllaarraannddoo qquuee llooss aauuddiittoorreess nnoo ttiieenneenn aauuttoorriiddaadd oo rreessppoonnssaabbiilliiddaadd ssoobbrree llaass aaccttiivviiddaaddeess qquuee aauuddiittaann IInnddeeppeennddeenncciiaa ppaarraa aasseegguurraarr eell ggrraaddoo eeffeeccttiivvoo ddee iinnddeeppeennddeenncciiaa nneecceessaarriioo ppaarraa eell aauuddiittoorr iinntteerrnnoo,, eessttaarráá ssuubboorrddiinnaaddoo ee iinnffoorrmmaarráá ddee ssuu ttrraabbaajjoo aall eejjeeccuuttiivvoo mmááss aallttoo ddeell eessccaallaaffóónn;; ssoolloo ppoorr eessttee
- 4. AAUUDDIITTOORRÍÍAA IINNTTEERRNNAA 44 ccaammiinnoo ppuueeddee aasseegguurraarr uunn aallccaannccee aaddeeccuuaaddoo ddee rreessppoonnssaabbiilliiddaadd yy ddee eeffeeccttiivviiddaadd eenn eell sseegguuiimmiieennttoo ddee llaass rreeccoommeennddaacciioonneess EELLEEMMEENNTTOOSS DDEE TTRRAABBAAJJOO DDEELL AAUUDDIITTOORR IINNTTEERRNNOO:: CCuummpplliimmiieennttoo,, VVeerriiffiiccaacciióónn,, EEvvaalluuaacciióónn.. EELLEEMMEENNTTOOSS DDEE TTRRAABBAAJJOO DDEELL AAUUDDIITTOORR IINNTTEERRNNOO:: EExxtteennssiióónn ccoonn qquuee ssoonn sseegguuiiddaass llaass ppoollííttiiccaass,, ccuummpplliimmiieennttoo:: rreeggllaass,, bbuueennaass pprrááccttiiccaass ddee nneeggoocciiooss,, pprriinncciippiiooss ccoonnttaabblleess ggeenneerraallmmeennttee aacceeppttaaddooss,, lleeyyeess,, rreegguullaacciioonneess ddeell ggoobbiieerrnnoo yy hhaassttaa eell sseennttiiddoo ccoommúúnn.. LLaa ddiirreecccciióónn ddeebbee rreecciibbiirr uunnaa sseegguurriiddaadd ppeerrmmaanneennttee ddee llaa vvaalliiddeezz ddee llooss iinnffoorrmmeess vveerriiffiiccaacciióónn:: aaccttuuaalleess ssuuppeerriioorr aa llaa qquuee eess ppoossiibbllee oobbtteenneerr ppoorr eell eexxaammeenn aannuuaall ddeell aauuddiittoorr eexxtteerrnnoo.. GGeenneerraallmmeennttee,, llaa vveerriiffiiccaacciióónn iinncclluuiirráá rreeggiissttrrooss,, iinnffoorrmmeess yy ccuueennttaass eess llaa rreessppoonnssaabbiilliiddaadd mmááss iimmppoorrttaannttee ddeell aauuddiittoorr iinntteerrnnoo,, ddeebbee rreevviissaarr ccoonnssttaanntteemmeennttee eell eevvaalluuaacciióónn:: ssiisstteemmaa ddee ccoonnttrrooll yy eessttaarr sseegguurroo qquuee eess aaddeeccuuaaddoo,, yy qquuee ssee mmaannttiieennee ttaall yy ccoommoo eessppeerraa llaa ddiirreecccciióónn.. ““lloo mmaarraavviilllloossoo ddee aapprreennddeerr aallggoo,, eess qquuee nnaaddiiee ppuueeddee aarrrreebbaattaarrlloo.. ““ ((BB.. bb.. kkiinngg)) DDEE :: AALLFFOONNSSOO PPAARRDDOO VVAARRGGAASS