給与計算の仕方 - 第5章控除額の計算②

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〜スワワちゃんの管理部門学習スライドシリーズ〜
　スライドNo.1001-05　給与計算の仕方〜第５章控除額の計算②〜
株式会社スワローインキュベート
Ver.1.0.1 - 2015.04.06

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＜講師の紹介＞
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「いんきゅべーと秘書」とは、起業家やベンチャー企業に向けて管理部門に関
する知識・ノウハウ、起業に必要な基礎知識を提供することで、起業家と管理
部門のサポートを行う教育秘書のこと。
会社にまつわる事柄をPRしていく広報も担当している。口ぐせは
「◯◯でスワ」。紅茶（特にアールグレイ）が大好きで、休憩中はいつもティー
タイムを満喫している。毛虫が苦手。
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所得税の計算方法

給与計算における所得税は、会社が役員・従業員に給与を支払う際に、予め
所得税を天引して預かり、会社が代わりに税務署に納税する形になるので、
「源泉所得税」として控除されまスワ。
所得税の控除
５-１．所得税の計算方法
従業員
源泉徴収
給与
会社
税務署

源泉徴収税額表
(https://www.nta.go.
jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo201
4/01.htm)
さて、源泉所得税の計算に必要なものは、以下の通りでスワ。それぞれ当年
度分の用意が必要でスワね。それぞれ国税庁のHPから取得できるんですの
よ。
用意するもの
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書
jp/tetsuzuki/shinsei/annai/gensen/annai/1648_01.htm)
それぞれ当年度分を用意すること

扶養親族等の人数
主たる給与・
従たる給与
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書（通称、扶養控除申告書）は、毎月の
給与計算においては、扶養親族等の人数と、主たる給与・従たる給与を判定
して、所得税額の算出のために使用しまスワ。
給与所得者の扶養控除等(異動)申告書
扶養控除等(異動)申告書とは

扶養控除申告書は、給与所得者が、給与の支払を受ける会社に提出する必
要がありまスワ。会社は役員や従業員にちゃんと提出させて保管しておかな
いと、税務調査の時指摘されて、追徴課税を受けたりしまスワ。
扶養控除申告書
扶養控除申告書の提出先
勤務先へ提出
会社
税務署
チェック

扶養控除申告書を
提出していない
扶養控除申告書を
提出している
まずは、給与をもらう役員・従業員が、主たる給与なのか従たる給与の支払
を受けるのかを判定しまスワ。扶養控除申告書の有無が判定の基準でスワ
ね。これにより所得税の算出欄が変わるんですのよ。
主たる給与・従たる給与の判定
乙欄
甲欄
所得税計算欄種別判定基準
主たる給与
従たる給与

主たる給与から
控除を受ける
０人
０人
０人
扶養親族等の人数は、控除対象配偶者と控除対象扶養親族との合計数（A
欄+B欄）及びそのうちのC欄の該当人数を言いまスワ。提出を受けた扶養控
除申告書を見て判断でスワね。けーこちゃんは０人でスワ。
扶養親族等の人数のカウント方法
控除対象
配偶者
控除対象
扶養親族
（16歳以上）
けーこちゃんの場合控除対象
障害者・寡婦・寡夫又
は勤労学生
項目種別
A
B
C

さて、それでは給与から控除する所得税を計算してみまスワ。所得税額の計
算には、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額が必要でスワ。計算
式は、以下の通りでスワ。
所得税の計算方法①
雇用
保険料
非課税
支給額
社会
保険料
社会保険料等控除後の給与等の金額
＜社会保険料等控除後の給与等の金額の計算方法＞
※通勤手当は非課税分は
　除いた支給額でスワ

それでは、けーこちゃんを例に、給与計算をしてみましょう。
基本給１８万円から、第４章で計算した社会保険料等の控除額を引いて算出
しまスワ。非課税の通勤手当は含めないことに注意でスワね。
所得税の計算方法②
保険料控除額
社会保険料
控除額
健康保険料 9,970円
介護保険料 0円
厚生年金
保険料
17,474円
雇用保険料控除額 1,000円
控除額合計 28,444円
基本給
１８万円
151,556円

次に、さきほど計算した控除後の金額をもとに、源泉徴収税額を早見表から
見つけまスワ。給与所得の源泉徴収税額表（月額表）を開いてみましょう。
源泉徴収税額早見表を見る①
源泉徴収税額表
jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/gensen/zeigakuhyo201
4/01.htm)
給与所得の源泉徴収税額表（月額表）
（１〜８ページ）

上部にいろいろな項目があるんだけれど、甲、乙という欄がありまスワよね？
この「甲欄」というのが先ほどの「主たる給与」所得者の所得税欄で、「乙欄」
が「従たる給与」所得者の所得税欄になるんですのよ。
源泉徴収税額早見表を見る②
甲欄　＝　「主たる給与」を受ける者の所得税額を見る欄
乙欄　＝　「従たる給与」を受ける者の所得税額を見る欄

所得税額
3,050円
月額表の中から、けーこちゃんの社会保険料等控除後の給与等の金額を見
つけ、甲欄の扶養親族等の数の「０人」とぶつかる数字を探してみてほしいで
スワ。すると、所得税額が出まスワよね？
源泉徴収税額早見表を見る③
控除後の金額
151,556円

これで控除額の計算における所得税までが終わりでスワ。
ここまでのけーこちゃんの控除額の計算をまとめてみましょう。
ここまでの控除額のまとめ
控除科目控除額
社会保険料
控除額
厚生年金保険料 17,474円
源泉所得税額 3,050円

住民税の計算方法

さて、住民税の控除について見ていきまスワ。給与から住民税を控除するの
は、「特別徴収」を行っている場合のみなんですのよ。それでは、まず特別徴
収とは何かを見てみまスワ。
住民税の特別徴収とは
５-２．住民税の計算方法
◆特別徴収とは◆
地方税などを、本来の納税義務者である
個人から直接徴収して納付させるのでは
なく、当該給与支払事業者が代わって預
り、納付をすること。

続いて、住民税における普通徴収と特別徴収の違いについて、ちょっと見て
みまスワ。誰が納付するかが違いのポイントでスワね。
普通徴収と特別徴収
給与から天引し、事業主
が取りまとめて納付
市町村・特別区からの税
額通知書を基に本人が
直接支払う
納税者本人である
個人
給与支払者である
事業主
納付方法納付者種別納付期間
原則
年４回
毎月
普通徴収
特別徴収

年末調整等によって算出された前年の給与をもとに、毎年６月頃になると、市
町村役所から住民税の税額通知書が、給与支払者（事業主）宛に送られてき
まスワ。その表を見て金額を確認することが出来まスワ。
特別徴収額の確認方法
6月分 9,000円 10月分 9,000円 2月分 9,000円
7月分 9,000円 11月分 9,000円 3月分 9,000円
8月分 9,000円 12月分 9,000円 4月分 9,000円
9月分 9,000円 1月分 9,000円 5月分 9,000円
月額9,000円を給与から天引し
事業主が代わりに納付する。
拡大

これで住民税までが終わったので、一般的な控除額の計算が完了となりまス
ワ。それでは、ここまでのけーこちゃんの控除額の計算をまとめてみましょう。
ここまでの控除額のまとめ
控除科目控除額
社会保険料
控除額
厚生年金保険料 17,474円
源泉所得税額 3,050円
住民税の特別徴収額 9,000円

その他の控除

これまで見てきた控除は、労働者の了解を取らなくても、給与から天引できる
ものでスワ。これらを「法定控除」と言いまスワ。
法定控除とその他の控除
５-３．その他控除
税金
(所得税・住民税)
雇用保険料
社会保険料
法定控除

法定控除以外のものは、法定外控除と言ったりするんだけど、会社の福利厚
生制度などで定められるので、会社によってあったりなかったりと、様々でス
ワね。
その他の控除について
税金
(所得税・住民税)
雇用保険料
社会保険料
法定控除
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄

ちなみに、法定控除以外のものを給与から天引する場合には、労使協定など
を定めておく必要がありまスワ。法定控除と違って、勝手に給与から天引して
はダメなんですのよ。
給与
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄

さて、法定外控除であるその他の控除には、どういったものがあるのか例とし
ていくつか見てみまスワ。
積立金
社宅負担
借入返済
法定外控除
生命保険料
組合費
財形貯蓄

各個人の費用負担が大きい社員旅行などを開催する場合
に、毎月従業員から少額ずつ積立金を集めて、旅行の費
用に充当したりするんだけど、そのための控除でスワ。
まず、福利厚生の要素が強い控除を見てみまスワ。生活費を抑えることがで
きる社宅制度や、旅行のための積立金、将来に備えた財形貯蓄などがありま
スワ。
いろいろなその他控除①
財形貯蓄
積立金
社宅負担分
法人名義で、役員・従業員の住居を借り上げた場合、給
与課税されないようにするためには、一定額を居住する
役員・従業員が負担する必要があるんだけれど、そのた
めの控除でスワ。
給与から毎月、あるいは賞与毎に定期的に天引して、事業
主が代行して貯蓄していく制度でスワ。自分でお給料の中
から貯金ができない人には最適でスワよね。

社内融資制度を利用している場合、毎月の給与から天引
して返済するものでスワ。会社としても未回収リスクが減
り、従業員としても返済漏れがなくなるので、双方メリットが
ありまスワね。
次に会社ならではの制度を利用している従業員などのための、控除なんかも
あるんですのよ。組合費や社内での借入金返済なんかは双方にメリットがあ
るし、生命保険料が安くなるならいいでスワよね。
いろいろなその他控除②
生命保険料
借入返済
組合費
労働組合などに加入している場合、その組合費が給与か
ら天引されて、納付されるものでスワ。チェック・オフと言っ
たりもしまスワ。
団体定期保険という、会社が従業員に対して保険を募集し
て、給与支払時に天引して一括して払うものでスワ。団体
で入っているので、通常の生命保険料よりも大幅に安くな
る可能性があるんですのよ。

ありがとう
ございました
５-４．終わり

■株式会社スワローインキュベート
TEL　029-886-9912
FAX　029-886-9913
Mail　sic@swallow-incubate.com
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５-５．お問い合わせ

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