[Ringkasan] Dokumen tersebut membahas mengenai upaya peningkatan kualitas laporan keuangan pemerintah melalui perbaikan sistem pengendalian internal dan proses bisnis akuntansi kas di Kantor Pusat dan Perwakilan Negara (KPPN). Beberapa poin pembahasan antara lain mengenai penyesuaian saldo awal, rekonsiliasi transaksi, analisis laporan keuangan, serta sinergi antara berbagai unit dalam penyusunan laporan keuangan pemerintah.

1. Peranan Seksi Bank
Peningkatan Kualitas
Laporan Keuangan:
Disampakan pada acara Rapat Koordinasi Teknis Seksi Bank Tahun 2018

2. Kualitas Laporan Keuangan
Pemeriksaan LK – BPK RI
Opini BPK merupakan pernyataan profesional pemeriksa
mengenai kewajaran informasi keuangan yang disajikan
dalam laporan keuangan
Opini didasarkan pada empat kriteria yakni kesesuaian
dengan standar akuntansi pemerintahan, kecukupan
pengungkapan, kepatuhan terhadap peraturan perundang-
undangan, dan efektivitas sistem pengendalian intern

3. Perkembangan Opini LK BUN
Entitas Pelaporan 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Laporan Keuangan Pemerintah Pusat* TMP WDP WDP WDP WDP WDP WDP WDP WTP
Bendahara Umum Negara** WDP WDP WDP WDP WDP WDP WTP
999.01 Pengelolaan Utang WTP WTP WTP WTP WTP-DPP
999.02 Pengelolaan Hibah TMP WDP WDP WDP WTP-DPP
999.03 Investasi Pemerintah WDP WTP WTP-DPP WTP-DPP WTP-DPP
999.04 Penerusan Pinjaman TMP TMP WDP WTP WTP
999.05 Transfer ke Daerah 1 WTP-DPP WTP-DPP WTP WTP
999.06 Belanja Subsidi dan Belanja Lain -lain 2 WDP 3 3 3
999.07 Belanja Subsidi*** WDP WTP WTP-DPP
999.08 Belanja Lain-lain*** WDP WTP-DPP WTP
* TMP mulai 2004 - 2008
** diberi opini mulai 2010
*** dibentuk tahun 2010
1
Dana Perimbangan = WDP, Otonomi Khusus = WTP
2
Belanja Lain-lain = TMP, Belanja Subsidi = WTP-DPP
3
Dipecah menjadi BA 999.07 dan 999.08

4. Hasil Pemeriksaan atas Sistem
Pengendalian Intern atas LKBUN 2016
 Sistem Pengendalian atas Penyusunan Laporan Keuangan
Temuan: Kebijakan Akuntansi BUN dan proses penyusunan beberapa transaksi bel
um diatur lengkap dan memadai
Temuan: Pelaporan Saldo Anggaran Lebih Belum Memadai
a. Pengendalian terhadap pencatatan saldo kas belum memadai atas penyesuaian
saldo awal karena kesalahan saldo tahun yang lalu;
b. Terdapat perbedaan penyajinan akun Kas di Bendahara Pengeluaran antara
LKPP dan LKBUN;
a. Pemerintah tidak memiliki rincian saldo Utang kepada Pihak Ketiga secara leng
kap sebesar Rp438.119.041 dan saldo minus sebesar Rp7.410.466.417

5. Sentralisasi Rekening
SATKER
A
KPPN
A
KPPN
B
KPPN
C
KPPND
KPP
N K
P
PK
N
SATKER
C
SATKER
B
SATKER
D
Peran KPPN KP dan
Dit PKN sebagai pen
gelola rekening BUN
Peran KPPN sebagai
mitra Satker
Pola hubungan antar
entitas SiAP dengan
SABUN/SAI

6. Sentralisasi Data
Transaksi P
enerimaan
Transaksi P
engeluaran
Transaksi K
iriman Uan
g
GL KPPN
Informasi P
endukung
GL Konsoli
dasi
Ringkasan
Informasi
Pendukung
Jalur Data Otomatis
LK KPPN LK Kanwil
Ringkasan
Informasi P
endukung
LKBUN
Analisis Analisis
Koordinasi, Pembinaan,
Penilaian
PembinaanPenilaian

7. Kerangka SiAP
subledger
posting
summary GL
Penerimaan dan pengeluaran kas yang m
elalui rekening Kuasa BUN Daerah
Penerimaan dan pengeluaran yang tidak
melalui rekening Kuasa BUN Daerah teta
pi menurut ketentuan perundang-undan
gan yang berlaku harus mendapakan pen
gesahan dari KPPN
Penerimaan dan pengeluaran yang terda
pat pada SPM dengan potongan
Penerimaan dan pengeluaran yang tidak
melalui rekening Kuasa BUN Daerah tetap
i mempengaruhi Neraca UAKBUN-Daerah
Laporan Arus Kas
Neraca
Laporan Perubahan
Ekuitas
Transaksi LaporanProses

8. ~ CoA
Segmen Uraian Digit Keterangan
1 Satker 6 unit yang bertanggung jawab terhadap pencatatan transaksi
2 KPPN 3 KPPN yang melakukan pemrosesan dan pelaporan data
3 Akun 6 jenis transaksi
4 Program 7 Bagian Anggaran (3); Es1 (2) ; Program (2)
5 Output 7 Kegiatan (4); Output (3)
6 Dana 10 SD (1) ; CP (1); Register Loan/Hibah (8)
7 Bank 5 rekening tempat kejadian transkasi, informasi arus kas
8 Kewenangan 1 KP = 1, KD=2, DK=3, TP=4, UB=5
9 Lokasi/Penerima Dana 4 tempat pelaksanaan kegiatan
10 Anggaran 1 appropriasi=1, allotment=2, Peng Blj=7 dlsb
11 Antar Entitias 6 transaksi antar entitas
12 Cadangan 6 cadangan

9. PROSES BISNIS AKUNTANSI KAS
Penyesuaian
Saldo Awal
Koreksi dan
Jurnal
Analisis dan
Rekonsiliasi
Penyusunan
Laporan
Keuangan
216/PMK.05/2015
diubah
221/PMK.05/2016
S-6193/PB/2017
S-5037/PB.6/2017
PER-16/PB/2014
S-397/PB.6/2016
PER-44/PB/2016
S-9636/PB.6/2015
PER-21/PB/2014
S-5442/PB/2016
S-10896/PB.6/2015
PER-56/PB/2016
104/PMK.05/2017

10. Proses Penyiapan Data Keuangan
Transaksional
Penyesuaian Saldo Awal
Revaluasi Kas BP, Kas KPPN Utang Pihak Ketiga
Penyesuaian atas transaksi setoran HLU
Penyesuaian atas transaksi likuidasi entitas
Penyesuaian penerimaan dan pengembalian setoran surplus BLU
penyesuaian atas transaksi penggunaan SAL
Koreksi saldo awal

11. Proses Penyiapan Data Keuangan
analytical
Rekonsiliasi Bank
Rekonsiliasi Internal
Rekonsiliasi Eksternal
Pemantauan Exception Report
Analisis LK

12. Proses Penyusunan Laporan Keuangan
Penyusunan LK
Penyusunan Neraca dan Calk
Penyusunan LAK dan CaLK
Penyusunan LPE dan CaLK
Pengungkapan Lainnya

13. Transaksi Keuangan SPAN
GL
Spending
Autority
Budget
Commit
ment
Payment
Manage
ment
General
Receipt
Cash
Manage
ment

14. Alur Transaksi KPPN/PKN
Input Proses Output
Sub Modul PM Sub Modul GR
1. Pengeluaran UP/TUP
2. Pengeluaran Belanja Modal
3. Pengeluaran Bukan Belanja Modal
4. Penerimaan melalui Potongan SPM
5. Pengembalian UP dari Potongan SPM
6. Pengesahan Pendapatan/Belanja BLU
7. Pengesahan Hibah Langsung Uang
8. Pembayaran Kembali SP2D Retur
9. Pembayaran Kelebihan Pelimpahan
1. Setoran Pendapatan
2. Setoran Pengembalian UP/TUP
3. Penerimaan Retur SP2D
4. Koreksi Akun Penerimaan

15. Alur Transaksi KPPN/PKN
Input Proses Output
Sub Modul CM Sub Modul GL
1. Penerimaan Kiriman Uang
2. Pengeluaran Kiriman Uang
1. Penyesuaian saldo awal ledger kas
2. Penyesuaian saldo awal ledger akrual
3. Koreksi Kesalahan Akuntansi
4. Perpindahan pos neraca antar entitas
5. Penghapusan pos-pos neraca
6. Pemulihan Sisa Pagu
7. Pencatatan MPHLBJS
8. Pencatatan setoran suplus BLU
9. Pencatatan setoran sisa HLU
10. Koreksi transaksi tahun berjalan

16. Peningkatan Metode Analisis Permasalahan
Permasalahan pada data laporan keuangan dapat ber
sumber dari berbagai modul, sehingga diperlukan pe
milahan dan sinergi antar unit
Analisis Laporan Keuangan Kuasa BUN Daerah
Peningkatan efektivitas analisis data transaksi secara
harian
Efektivitas Proses Bisnis
Peningkatan kualitas pembinaan sebagai bentuk peng
endalian internal untuk memastikan proses bisnis dija
lankan dengan baik
Peningkatan Kapasitas SDM
Pembinaan dan bimbingan teknis terkait Sistem Akun
tansi Pemerintahan
Peningkatan Kualitas LK BUN

17. Peranan KPPN dalam struktur BUN
BA
015
BUN
DFDD
BUN
Daerah
KPPN
SEKJEN
via Setditjen
DJPK
via Dit.PA
Dit.PKN
LKKL
LK BUN
TKDD
LK BUN
AP
LKPP
koordinator secara berjenjangKANWIL
LK BUN
DAPK

18. Sinergi Penyusunan LK
BIDANG SKKI
KPPN (UAKBUN-D)
K A N W I L
(UAKKBUN)
BIDANG PA BIDANG PAPK
PD/PDMS BANK VERA/KI
MSKI
SATKER
DIPA
SPM
SSBP
SSPB
SP2HL
SP2D
SPHL
SPPT
verifikasi;
rekonsiliasi
Laporan
Keuangan
Laporan
Keuangan

19. Tugas Seksi Bank:
sebahagian yang berhubungan dengan pelaporan keuangan:
penyelesaian transaksi pencairan dana
koreksi data transaksi penerimaan
pengujian permintaan pengembalian penerimaan negara
pengelolaan transaksi retur SP2D

20. mitigasi resiko:
Transaksi Pencairan Dana:
 seluruh transaksi pencairan dana termasuk transaksi pengesahan (BLU, HLU) harus dibukukan
dengan lengkap dan benar atas kode-kode: KodeBank;KodeDana;KodeRegister;
 seluruh transaksi UP/TUP Nihil harus dibukukan dengan KodeBank yang benar;
 seluruh transaksi Transito Nihil XXX LAK DTP harus dibukukan dengan KodeBank tipe 3;
 seluruh transaksi pengeluaran pembayaran retur SP2D dibukukan dengan KodeBank tipe E;
Pengelolaan Transaksi Retur SP2D:
 seluruh transaksi retur telah dibukukan pada rekening yang tepat;
 seluruh transaksi pengeluaran/pengembalian dana retur SP2D dibukukan dengan KodeBank
yang benar;
 nilai Utang Pihak Ketiga yang dilaporkan sesuai dengan rincian penerimaan;
 koreksi transaksi Utang Pihak Ketiga dilaporkan ke Dit.PKN

21. Segmen Bank – Tipe Rekening
Tipe Jenis Rekening Tipe Jenis Rekening
A Rek Kas Umum Negara N Rek Dev Persepsi
B Rek Pengeluaran BI O Rek Khusus
C Rek Pengeluaran SUN P Rek Penerimaan SUN
D RPKBUN-P Q Rek Penempatan
E Rekening Retur R Rek Antara
F Rek BO II/Pos Pengeluaran S RPL Migas
G Rek Bapertarum T Rek Pemda
H Rek Transito UP U Rek Dana Investasi
I Rek SUBRKUN V Rek SAL
J Rek Tujuan Tertentu W Rek Dana Bergulir
K Rek Persepsi PBB X Rek Transito BLU
L Rek BO III Y Rek Transito Subdit RPH
M Rek Persepsi Z Rek Transito Reklas
1 Rek BO I 5 Rek Transito Hibah Langsung
2 RPL Dalam Catatan Khusus 9 Rek Escrow
3 Rek Transito Koreksi Belanja

25. Daftar2
Daftar KPPN Mengesahkan GUP
/TUP Nihil Salah Segmen Bank
045 BANJARMASIN
088 JAKARTA III
139 JAKARTA V
091 LUBUK SIKAPING
049 MANADO
019 PURWAKARTA
157 RAHA
044 SAMPIT
077 SIJUNJUNG
124 TEBING TINGGI